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文档简介
会计实操文库PAGE1-做账实操-披萨店的账务处理实例一、原材料采购1.采购面粉、芝士、蔬菜、肉类等原材料现款采购:借:原材料——面粉等贷:银行存款/库存现金赊购:借:原材料——面粉等贷:应付账款——供应商名称二、生产过程中的账务处理1.领用原材料进行生产借:生产成本——直接材料贷:原材料——面粉等2.计提生产人员工资借:生产成本——直接人工贷:应付职工薪酬——工资3.水电费等制造费用借:制造费用——水电费等贷:银行存款/应付账款等4.月末将制造费用分配转入生产成本借:生产成本——制造费用贷:制造费用——水电费等各个明细科目三、产品完工入库(假设制作好的披萨先暂存)1.披萨完工入库借:库存商品——披萨贷:生产成本——直接材料、直接人工、制造费用四、销售披萨1.现款销售披萨借:银行存款/库存现金贷:主营业务收入——披萨应交税费——应交增值税(销项税额)(若适用)2.外卖平台销售(假设外卖平台收取一定比例手续费)收到外卖款:借:银行存款/其他货币资金(如平台账户资金)销售费用——平台手续费贷:主营业务收入——披萨应交税费——应交增值税(销项税额)(若适用)3.同时结转销售成本借:主营业务成本贷:库存商品——披萨五、固定资产相关账务处理1.购买烤箱、桌椅等设备借:固定资产——烤箱等贷:银行存款2.计提固定资产折旧借:制造费用(生产设备折旧计入制造费用)/销售费用(桌椅等折旧计入销售费用)/管理费用(办公设备折旧计入管理费用)贷:累计折旧六、期间费用账务处理1.支付店面租金借:销售费用——租金贷:银行存款2.支付管理人员工资借:管理费用——工资贷:应付职工薪酬——工资3.广告宣传费借:销售费用——广告宣传费贷:银行存款七、缴纳税费1.缴纳增值税借:应交税费——应交增值税(已交税金)贷:银行存款2.缴纳城建税及教育费附加等借:税金及附加贷:应交税费——城建税——教育费附加——地方教育费附加缴纳时:借:应交税费——城建税——教育费附加——地方教育费附加贷:银行存款八、年末盘点1.盘点发现披萨盘盈借:库存商品——披萨贷:待处理财产损溢查明原因后,经批准处理:借:待处理财产损溢贷:管理费用2.盘点发现披萨盘亏借:待处理财产损溢贷:库存商品——披萨查明原因后,经批准处理:属于正常损耗:借:管理费用贷:待处理财产损溢属于人为过失:借:其他应收款(责任人赔偿)管理费用(扣除赔偿后的部分)贷:待处理财产损溢。以下是一个披萨店生产成本核算的实例:一、披萨店基本情况假设“美味披萨屋”主要经营各类披萨。本月共制作并销售了不同口味的披萨500个。二、成本分类及核算方法1.直接材料成本面粉、芝士、番茄酱、各种肉类、蔬菜等原材料。本月采购面粉花费1000元,芝士2000元,番茄酱500元,肉类1500元,蔬菜800元。核算公式:直接材料成本=∑(各种原材料采购金额)。2.直接人工成本披萨制作师傅和服务员的工资。有2名披萨制作师傅,每人月工资4000元,服务员3名,每人月工资3000元。假设本月工作天数为25天,每天制作披萨所需工时为6小时,服务员工作总工时为200小时。首先计算本月人工成本总额:2×4000+3×3000=17000元。然后计算制作披萨的单位人工成本:17000÷(500×6+200)≈4.25元/个。3.制造费用(1)水电费:本月水电费支出800元。(2)设备折旧费:烤箱、搅拌机等设备原值为30000元,采用直线法折旧,预计使用年限为5年,残值率为10%。则每月折旧费为:30000×(110%)÷5÷12=450元。(3)包装费用:本月购买披萨包装盒花费500元。核算公式:制造费用=水电费+设备折旧费+包装费用等。三、成本核算过程1.计算总成本直接材料成本=1000+2000+500+1500+800=5800元。直接人工成本=500×4.25=2125元。制造费用=800+450+500=1750元。总成本=直接材料成本+直接人工成本+制造费用=5800+2125+1750=9675元。2.计算单位成本本月生产了500个披萨,则单位成本=总成本÷产量=9675÷500=19.35元/个。四、成本分析1.成本结构分析直接材料成本占比=5800÷9675×100%≈60%。直接人工成本占比=2125÷9675×100%≈22%。制造费用占比=1750÷9675×100%≈18%。通过成本结构分析,可以看出直接材料成本是披萨生产成本的主要组成部分,其次是直接人工成本和制造费用。披萨店可以考虑优化采购渠道降低原材料成本,提高员工工作效率以降低人工成本,同时合理控制制造费用。2.成本控制建议对于直接材料成本,可以与供应商谈判争取更优惠的价格,或者寻找性价比更高的替代材料。同时,加强库存管理,避免原
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