中级财务会计第二章 货币资金

第二章货币资金李桂荣主编?中级财务会计?

本章主要内容

第一节货币资金概述第二节库存现金第三节银行存款第四节其他货币资金第一节货币资金概述货币资金〔MonetaryCurrency〕是企业所拥有的处于货币形态的资金，它属于流动资产，是商品交换的媒介，并且是唯一能够直接转化为其他任何资产形态的流动资产。货币资金一般包括硬币(Coin)、纸币(Currency)、存放于银行和其他金融机构的款项以及银行本票和银行汇票等可以立即支付使用的交换媒介物。从其内容上看，货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金的内部控制严格职责分工。实行交易分开。实施内部稽核。实施定期轮岗制度。第二节库存现金库存现金(CashonHand)是指存放于企业，用于日常零星开支的现钞。库存现金的使用范围库存现金的限额现金收支业务的规定

库存现金的概念及管理

库存现金的核算企业现金的收入、支出和结存情况，通过“库存现金〞账户核算。“库存现金〞账户属资产类账户。借方登记现金收入数，贷方登记支出数，借方余额表示企业持有的库存现金数。现金的核算包括序时核算和总分类核算。库存现金的清查企业的现金，除由出纳人员每日清点外，企业还应组织清查小组进行定期或不定期的清查。清查结果中发现的现金溢缺(cashoverandshort)，在查明原因前，应先通过“待处理财产损溢〞账户核算；待查明原因后，再根据具体情况分别予以处理。现金长款（库存现金>账面余额）（1）发现长款：（2）处理意见形成：借：库存现金借：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给单位或个人）营业外收入（无法查明原因）现金短款（库存现金<账面余额）（1）发现短款：（2）处理意见形成：借：待处理财产损溢借：管理费用（无法查明原因）贷：库存现金其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分）贷：待处理财产损溢第三节银行存款

银行存款的概念及管理

银行存款(CashinBank)是企业存入银行或金融机构的款项。银行存款开户按照?银行账户管理方法?的规定，企业应在银行或其他金融机构开立账户，以办理存款、取款和转账结算等。1．根本存款账户2．一般存款账户3．临时存款账户4．专用存款账户银行存款结算管理所谓结算，主要是指企业单位及集体和个体经济间，由于进行商品交易、劳务供给和资金调拨等经济活动，而发生的货币收付行为。结算按支付方式不同，可分为现金结算和转账结算两种。

银行转账结算方式

根据中国人民银行公布的?支付结算方法?的规定，目前企业发生的货币资金收付业务可以采用银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、银行卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证结算方式，通过银行办理转账结算。银行汇票银行汇票(BankDraft)是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。它是一种见票即付，无需承兑的汇票。银行汇票的特点及适用范围银行汇票的使用及核算程序

银行本票

银行本票(PromissoryNoteP/N)是银行机构签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。它分为不定额本票和定额本票两种。不定额本票起点为100元，要用压数机压印金额。定额本票面值分别为1000元、5000元、10000元和50000元。银行本票的特点及适用范围银行本票的使用及核算程序商业汇票

支票

支票(Check)是出票人签发的，委托办理存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票的种类及适用范围支票分为现金支票、转账支票和普通支票。支票的使用及核算程序银行卡银行卡是指商业银行向个人和单位发行的，具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或局部功能的信用支付工具。银行卡的种类及使用范围银行卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡；按是否具有透支功能分为信用卡和借记卡。信用卡可以透支，借记卡不具备透支功能。银行卡的使用及核算程序汇兑汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑的种类及使用范围汇兑分为信汇和电汇两种。汇兑的使用及核算程序图委托收款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款的种类及使用范围委托收款分邮寄和电报划回两种。委托收款的使用及核算程序托收承付托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行成认付款的结算方式。托收承付的使用范围使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供给的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。使用托收承付必须具备三个前提条件托收承付的使用及核算程序

信用证信用证是由开证行根据付款方申请，向收款方开具的有一定金额的在一定期限内凭规定的单据在指定的地点支付〔即付款、承兑或议付汇票〕的书面保证，是银行有条件的付款承诺。信用证的使用范围信用证的使用及核算程序

银行存款的核算银行存款的收付银行存款的收入、付出和结存情况，使用“银行存款〞账户，该账户属于资产类账户，借方登记银行存款的收入数，贷方登记支出数，借方余额为银行存款结存数。企业除了进行银行存款总分类核算时，还必须设置银行存款日记账银行存款的核对

第四节其他货币资金其他货币资金的概念及内容其他货币资金的核算

例题甲企业填写“银行汇票申请书〞向开户行申请开具100000元的银行汇票，经银行审核后，开具银行汇票；甲企业用该汇票采购原材料，增值税发票所列货款80000元，进项税额13600元，材料验收入库。采购完毕，开户银行通知，已将多余款转回。甲企业取得银行汇票：借：其他货币资金——银行汇票存款100000贷：银行存款100000使用银行汇票购进原材料：借：原材料80000应交税费——应交增值税〔进项税额〕13600贷：其他货币资金——银行汇票存款