经济学财务报告

2024/8/31第八章财务报告第1页第一节财务会计报告概述一、财务会计报告及其目标二、财务会计报告的组成和分类2024/8/31第八章财务报告第2页一、财务会计报告及其目标

财务会计报告：是对外提供的反映企业财务状况、经营成果和现金流量等信息的文件。财务会计报告的目标：是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。财务会计报告使用者：投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。2024/8/31第八章财务报告第3页二、财务会计报告的组成和分类（一）组成财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。

2024/8/31第八章财务报告第4页（二）财务会计报告的分类按编报期间不同中期财务会计报告：月报、季报、半年报（资产负债表、利润表、现金流量表）年度财务会计报告：资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表按编报主体不同个别财务会计报告合并财务会计报告2024/8/31第八章财务报告第5页第二节资产负债表一、资产负债表的含义

二、资产负债表的结构和内容

三、资产负债表的编制方法2024/8/31第八章财务报告第6页一、资产负债表的含义1、概念：资产负债表是反映企业在某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）财务状况的报表。2、资产负债表主要反映资产、负债、所有者权益三方面的内容，并满足“资产=负债+所有者权益”2024/8/31第八章财务报告第7页第一节第一节第一节二、资产负债表的结构和内容资产

余额负债和所有者权益

余额流动资产长期投资固定资产无形资产500003000010000020000流动负债长期负债实收资本资本公积盈余公积未分配利润1000020000120000100001500025000资产总计200000负债和所有者权益总计2000002024/8/31第八章财务报告第8页三、资产负债表的编制方法

（一）根据总账科目余额填列（二）根据明细账科目余额计算填列（三）根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列

（四）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列（五）综合运用上述方法分析填列2024/8/31第八章财务报告第9页（一）根据总账科目余额填列

资产负债表以下项目可以直接根据总账余额填列：“交易性金融资产”“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。有些可根据几个总账科目余额计算填列：货币资金=“库存现金”+“银行存款”+“其他货币资金”2024/8/31第八章财务报告第10页（二）根据明细账科目余额计算填列

1、应收账款和预收账款2、应付账款和预付账款2024/8/31第八章财务报告第11页1、应收账款和预收账款

应收账款

=“应收账款”借方余额+“预收账款”借方余额

预收账款=“应收账款”贷方余额+“预收账款”贷方余额。

2024/8/31第八章财务报告第12页2、应付账款和预付账款

应付账款

=“应付账款”贷方余额+“预付账款”贷方余额

预付账款

=“应付账款”借方余额+“预付账款”借方余额2024/8/31第八章财务报告第13页（三）根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列长期借款=“长期借款”科目余额-将在一年内到期的长期借款长期待摊费用=“长期待摊费用”科目余额-将在一年内摊销完毕的长期待摊费用2024/8/31第八章财务报告第14页（四）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列固定资产=“固定资产”-“累计折旧”-“固定资产减值准备”无形资产=“无形资产”-“累计摊销”-“无形资产减值准备”应收账款

=“应收账款”借方余额+“预收账款”借方余额-“坏账准备”2024/8/31第八章财务报告第15页（五）综合运用上述方法分析填列存货=“在途物资”+“原材料”+“库存商品”“周转材料”+“生产成本”-“存货跌价准备”2024/8/31第八章财务报告第16页第三节利润表

一、利润表的含义

二、利润表的结构和内容

三、利润表的编制方法2024/8/31第八章财务报告第17页一、利润表的含义和作用1、含义：利润表，是反映企业在一定时期（月份、季度、半年度、年度）经营成果的会计报表。2、作用：通过利润表可以了解企业利润或亏损的形成情况，分析企业的赢利能力，改善企业的经营管理。2024/8/31第八章财务报告第18页二、利润表的结构和内容项目本期金额上期金额一、营业收入减:营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用加:投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润

（本栏略）2024/8/31第八章财务报告第19页

三、利润表的编制方法

1、“本期金额”栏各项目，应根据损益类账户本期发生额分析计算填列。

2、“上期金额”栏各项目，根据上年本表的“本年累计数”填列。2024/8/31第八章财务报告第20页第四节现金流量表一、现金流量表的有关概念二、现金流量的分类三、现金流量表的结构和内容四、现金流量表的编制方法2024/8/31第八章财务报告第21页一、现金流量表的概念

（一）现金流量表（二）现金（三）现金流量（四）影响现金流量的业务2024/8/31第八章财务报告第22页（一）现金流量表

现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。现金流量表可以了解和评价企业获取现金及其等价物的能力。2024/8/31第八章财务报告第23页（二）现金广义的现金库存现金银行存款其他货币资金现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性高、易于转化为已知金额、价值变动风险很小的短期投资。2024/8/31第八章财务报告第24页（三）现金流量

现金流量是指在某一期间内，企业的现金流入和流出的数量。如，企业销售商品、提供劳务取得现金，形成企业的现金流入；企业购买材料物资支付现金，形成现金流出。2024/8/31第八章财务报告第25页（四）影响现金流量的业务现金项目现金项目非现金项目非现金项目不影响现金流量影响现金流量影响现金流量不影响现金流量2024/8/31第八章财务报告第26页二、现金流量的分类经营活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量现金流入：销售商品、提供劳务和经营租赁等现金流入：吸收权益性投资、发行债券、向金融机构借款等现金流入：收回投资、分得股利和取得债券利息收入等现金流出：购建固定资产、无形资产和对外投资等现金流出：购买商品和接受劳务等现金流出：偿还债务、偿付利息、分配利润或股利等2024/8/31第八章财务报告第27页三、现金流量表的结构和内容

（一）现金流量表主表部分

1、经营活动现金流量

2、投资活动现金流量

3、筹资活动现金流量（二）现金流量表补充资料2024/8/31第八章财务报告第28页1、经营活动现金流量项目金额一、经营活动的现金流量：

销售商品、提供劳务收到的现金50,000.00

收到的税费返还

收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计50,000.00

购买商品、接受劳务支付的现金30,000.00

支付给职工以及为职工支付的现金10,000.00

支付的各项税费

支付的其他与经营活动有关的现金现金流出小计40,000.00

经营活动产生的现金净流量10,000.002024/8/31第八章财务报告第29页2、22、投资活动现金流量收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金20,000.00处置固定资产等长期资产所收回的现金净额收到其他与投资活动有关的现金现金流入小计20,000.00购建固定资产等长期资产所支付的现金40,000.00投资所支付的现金支付其他与投资活动有关的现金现金支出小计40,000.00投资活动产生的现金流量净额-20,000.002024/8/31第八章财务报告第30页吸收投资所收到的现金借款所收到的现金60,000.00收到其他与筹资活动有关的现金现金流入小计60,000.00偿还债务所支付的现金30,000.00分配股利和偿还利息所支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金现金流出小计30,000.00筹资活动产生的现金流量净额30,000.004、汇率变动对现金的影响5、现金及现金等价物净增加额20,000.003、筹资活动现金流量2024/8/31第八章财务报告第31页1、将净利润调节为经营活动现金流量：

净利润

加：计提的资产减值准备

固定资产折旧

…………（金额略）

财务费用

…………

存货的减少

经营性应收项目的减少

…………

经营活动产生的现金流量净额10,000.002、不涉及现金收支的投资及筹资活动3、现金及现金等价物净增加额20,000.00补充资料2024/8/31第八章财务报告第32页第五节所有者权益变动表

所有者权益变动表是反映企业年末所有者权益增减变动情况的报表。见P30520