注册会计师：资源税法和土地增值税法测试题（题库版）

注册会计师：资源税法和土地增值税法测试题（题库版）1、单选

根据土地增值税相关规定，下列行为中，需要缴纳土地增值税的是（）。A．某人将自己一套闲置的住房出售B．某人将个人的房产无偿赠与自己的子女C．某房地产开发企（江南博哥）业以建造的商品房作价入股进行对外投资D．某企业通过残疾人联合会将一套房产无偿赠与当地一家福利企业正确答案：C参考解析：选项A：从2008年11月1日起，居民个人转让住房免征土地增值税；选项B：房产所有人将房产赠与直系亲属或承担直接赡养义务人，不征土地增值税；选项D：公益性捐赠不征土地增值税。2、多选

转让旧房产，下列属于计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有（）。A.旧房产的评估价格B.支付评估机构的费用C.建造旧房产的重置成本D.建造旧房的成本减去累计折旧后的余额正确答案：A,B参考解析：销售旧房可以扣除旧房的评估价格，但不能直接扣除重置成本。旧房的土地增值税计算和旧房的账面成本及累计折旧无关，所以，选项C、D不符合题意。纳税人交纳的评估费用，旧房的评估价格、转让环节的税金允许作为扣除项目金额予以扣除，选项AB符合题意。3、单选

甲省某独立核算的煤炭企业，在乙省有一煤矿。2012年5月该企业开采原煤210万吨(其中包括乙省煤矿开采原煤40万吨；销售甲省煤矿开采的原煤35万吨，销售乙省煤矿开采的原煤20万吨；将在甲省开采的部分原煤加工选煤70万吨，对外销售50万吨，本企业后勤服务部门领用选煤4000吨。已知资源税税额：甲省煤矿原煤3元/吨，乙省煤矿原煤5元/吨；加工产品的综合回收率为70%，该企业本月应纳资源税税额（）万元。A.227．2B.421C.506．71D.871．71正确答案：B参考解析：纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；开采或生产应税产品自用的，以视同销售的自用数量为课税数量。对于连续加工前算法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和使用量折算成原煤数量，以此作为课税数量。该企业本月应纳资源税＝20×5＋[35＋(50＋0．4)÷70%]×3＝421(万元)。4、多选

资源税的扣缴义务人包括（）。A.收购未税矿产品的联合企业B.收购未税矿产品的集体炼铁厂C.收购未税矿产品的个体户D.收购未税矿产品的独立矿山正确答案：A,B,C参考解析：资源税的扣缴义务人包括收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位。其他单位包括收购未税矿产品的个体户。5、多选

计算土地增值税扣除项目金额时不得扣除的项目有（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.土地征用及拆迁补偿费C.超过国家的有关规定上浮幅度的部分D.超过贷款期限的利息部分正确答案：C,D参考解析：财政部、国家税务总局对扣除项目金额中利息支出的计算作了两点专门规定：一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。6、单选

房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，不允许单独扣除的税金是()A、营业税B、教育费附加C、城市维护建设税D、印花税正确答案：D参考解析：转让房地产可以扣除的税金有营业税、城市维护建设税、印花税，教育费附加也可视同税金予以扣除。房地产开发企业的印花税因列入管理费用中，所以不允许再单独扣除。7、单选

土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的（）日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。A.5B.7C.10D.15正确答案：B参考解析：土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。8、单选

按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照（）。A.税务部门估定的价格扣除B.税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除C.由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估D.房地产原值减除30%后的余值扣除正确答案：C参考解析：对于纳税人提供扣除项目金额不实的行为，应由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估。只有选项C符合题意。9、多选

下列属于资源税纳税人的有()A、开采煤矿的个体经营者B、进口矿产品的外贸企业C、开采天然气的中外合作企业D、生产液体盐的单位正确答案：A,C,D参考解析：选项B，进口矿产品和盐不征收资源税。10、多选

取得土地使用权所支付的金额包括（）。A.纳税人所支付的土地出让金B.按照国家有关规定补交的土地出让金C.向原土地使用权人实际支付的地价款D.按国家统一规定缴纳的有关登记、过户手续费正确答案：A,B,C,D11、多选

下列关于资源税纳税地点的表述中，正确的有（）。A.资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳C.跨省开采的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，应向开采地申报缴纳D.省内开采的，应在机构所在地主管税务机关缴纳正确答案：A,B,C参考解析：在省内开采的，向开采地或者生产所在地主管税务机关缴纳；纳税地点需要调整的，可以由省级税务机关决定，故选项D是不准确的。12、单选

纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计扣除的比例为（）。A.2%B.5%C.10%D.20%正确答案：B参考解析：纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。13、多选

下列各项中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（）。A.取得销售许可证满3年仍未销售完毕的B.取得的销售收入占该项目收入总额50%以上的C.申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的D.转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积85%以上的正确答案：A,C,D参考解析：符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算:（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；（2）取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的；（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；（4）省税务机关规定的其他情况。14、单选

甲县某独立矿山2009年7月份开采铜矿石原矿3万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿5万吨并运回甲县，上述矿石的80％已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨5元，则该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为（）A.12万元B.15万元C.32万元D.40万元正确答案：A参考解析：应纳税额=3×80％×5＝12（万元）。15、单选

某公司于2012年8月转让位于市区的办公用房，取得售房款200万元。该办公用房2008年1月购入，购房发票上金额为80万元。转让时不能提供评估价格，应纳土地增值税额的增值额是()。(当地契税税率4%)A、90.19万元B、162.2万元C、170.2万元D、173.4万元正确答案：A参考解析：纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。2008年1月-2012年8月按满5年计算，评估价格=80×(1+5×5%)=100(万元)，增值额=200-100-(200-80)×5%×(1+7%+3%)(营业税、城建税、教育费附加)-200×0.005%-80×4%(购房时的契税)=90.19(万元)16、多选

下列各项中，属于免征土地增值税项目的有（）。A.居民个人转让自用2年的住房B.房地产开发企业销售建成满3年的商品房C.因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产D.企事业单位转让旧房作为廉租住房房源正确答案：A,C参考解析：选项A：从2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税；选项B：房地产开发企业销售建成满3年的商品房，没有免征土地增值税的优惠；选项C：因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产，免征土地增值税；选项D：企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。17、多选

下列关于土地增值税的表述，正确的有（）。A.纳税人委托中介机构审核鉴证的清算项目，税务机构应该采信鉴证结果B.纳税人应该向房地产所在地主管税务机构办理纳税申报，在税务机构核定的期限内纳税C.对已经实行预征办法的地区，除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2%D.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税正确答案：B,C,D参考解析：税务中介机构受托对清算项目审核鉴证时，应按税务机关规定的格式对审核鉴证情况出具鉴证报告。对符合要求的鉴证报告，税务机关可以采信。所以，选项A的说法过于绝对；选项B、C、D表述均正确。18、单选

荣顺房地产公司2012年7月受让一处土地使用权，支付价款10000万元，将70%用于建造写字楼，共发生房地产开发成本15000万元，其中包括利息支出500万元，能够按项目分摊并能提供金融机构证明，写字楼建成后直接转让。该企业计算缴纳土地增值税时，房地产可以加计扣除的金额为()万元。A、4400B、4500C、4300D、5000正确答案：C参考解析：取得土地使用权支付的金额为10000万元，房地产开发成本为(15000-500)万元加计扣除的金额=(10000×70%+15000-500)×20%=4300(万元)19、单选

某公司于2012年8月转让位于市区的办公用房，签订售房合同，取得售房款200万元。该办公用房2008年1月购入，购房发票上金额为80万元。转让时不能提供评估价格，应纳土地增值税额的增值额是()万元。(当地契税税率4%)A、90.1B、162.2C、170.2D、173.4正确答案：A参考解析：纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。2008年1月-2012年8月按满5年计算，评估价格=80×(1+5×5%)=100(万元)，增值额=200-100-(200-80)×5%×(1+7%+3%)(营业税、城建税、教育费附加)-200×0.05%-80×4%(购房时的契税)=90.1(万元)20、多选

以下关于资源税的表述正确的有（）。A.资源税采取从量定额和从价定率的办法征收B.资源税实施"级差调节"的原则C.黑色金属矿原矿的资源税最低单位税额高于有色金属矿原矿的最低单位税额D.对开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，一律按主矿产品税目征收资源税正确答案：A,B,C参考解析：选项C：考核考生对资源税税率的熟悉情况。现行税法规定，黑色金属矿原矿资源税的最低单位税额为2元／吨，高于有色金属矿原矿的最低单位税额0.4元／吨。选项D:考点在于未单独规定适用税额的伴采矿，按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。而选项中没有明确伴采矿是否单独规定适用税额，所以错误。21、多选

下列各项中，属于土地增值税免税或不征税的有（）。A.房产所有人将房产赠与直系亲属B.企业兼并转让房地产C.房地产的继承D.因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让房地产正确答案：A,B,C,D22、单选

某省甲独立矿山主营业务是开采、销售煤矿，收购未税原煤，代扣资源税税额标准是()A、税务机关核定的标准B、该省原煤的平均税额标准C、甲独立矿山的税额标准D、收购地煤矿税额标准正确答案：C参考解析：独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。23、单选

某房地产企业在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。下列项目可以计入利息支出扣除的是（）。A.超过国家规定上浮幅度的利息支出B.超过贷款期限的利息部分C.金融机构加收的罚息D.按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额正确答案：D参考解析：土地增值税的计税要求与企业所得税的计税要求是不一样的。财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不得超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。24、单选

下列表述中，符合资源税课税数量相关规定的是()A、金属和非金属矿产品无法准确掌握移送使用原矿数量的，可按综合回收率折算原矿数量B、以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以液体盐和固体盐的数量为课税数量C、纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量D、对于非金属矿原矿自用无法确定移送数量的，应该按照开采数量作为课税数量正确答案：C参考解析：选项A，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量;选项B，以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以固体盐的数量为课税数量;选项D，金属和非金属矿产品原矿，无法准确掌握移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。25、单选

下面情形中，不属于主管税务机关可要求房地产开发企业进行土地增值税清算的是（）A.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的D.已竣工验收的房地产开发项目部分销售，其余可售部分自用或出租的正确答案：B26、多选

计算缴纳土地增值税时，判定普通住宅的标准有（）。A.建筑容积率在1.0以上B.实际成交价低于同级别土地上住房平均交易价1.2倍以下C.建筑覆盖率在1.0以上D.增值额未超过扣除项目金额之和的20%正确答案：A,B参考解析：普通住宅的标准是：住宅小区建筑容积率在1.0以上；单套建筑面积在120平方米以下；实际成交价低于同级别土地上住房平均交易价1.2倍以下。27、多选

以下项目中，转让新建房地产和转让旧房产计算其土地增值税增值额均能扣除的项目有（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.与转让房地产有关的税金D.旧房及建筑物的评估价格正确答案：A,C参考解析：房地产开发成本转让新建房地产可扣除，但是转让旧房不可扣；旧房及建筑物的评估价格适用于存量房地产转让的扣除，不适用于新建房地产的扣除。28、单选

2012年2月，某采选矿联合企业自身拥有镍矿石矿，到异地收购同矿种未税镍矿石。在计算代扣代缴资源税时，该矿石适用的税率是（）。A.税务机关核定的单位税额B.镍矿石收购地适用的单位税额C.镍矿石原产地适用的单位税额D.该联合企业适用的镍矿石单位税额正确答案：D29、多选

以下关于资源税的表述不正确的有（）。A.出口原油不退（免）资源税B.纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律免税C.资源税在生产、批发、零售各环节均对应税资源征收D.凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款正确答案：B,C参考解析：资源税进口不征，出口不退也不免税，A选项符合税法规定；纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税，B选项错误；资源税的纳税环节具有单一性，仅在开采或生产应税资源销售环节或自用环节征税，之后流转环节不再征收资源税，C选项错误；D选项符合税法规定。30、单选

下列各项中，属于资源税计税依据的是（）A.纳税人开采销售原油时的原油数量B.纳税人销售矿产品时向对方收取的价外费用C.纳税人加工固体盐时使用的自产液体盐的数量D.纳税人销售天然气时向购买方收取的销售额及其储备费正确答案：D31、单选

土地增值税的纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在()的税务机关申报纳税。A、房地产坐落地所管辖B、机构所在地所管辖C、经营所在地所管辖D、房地产转让实现地正确答案：A参考解析：纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。32、单选

某纳税人本期以自产液体盐60000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税2元)加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨10元，该纳税人本期应缴纳资源税()万元。A、10B、12C、16D、20正确答案：A参考解析：纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量;纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=12000×10-10000×2=100000(元)=10(万元)。33、单选

根据规定，对于稠油、高凝油资源税可以减征()A、40%B、50%C、60%D、30%正确答案：A参考解析：根据规定，对于稠油、高凝油资源税可以减征40%。34、多选

在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款包括（）。A.以协议出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金B.以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款C.以拍卖出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金D.以行政划拨方式取得的土地使用权变更为有偿使用的，为补交的土地出让金正确答案：A,B,C,D参考解析：题目中的四种情况均为纳税人为取得土地使用权支付的地价款。35、多选

计算土地增值税时，下列说法不正确的有()A、房地产开发企业可以扣除取得土地使用权所支付的金额与开发成本之和加扣20%的费用B、旧房销售按重置成本价扣除费用计算的价格扣除C、所有与转让有关的税金均可作为税金扣除D、纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，即使能提供购房发票的也实行核定征收正确答案：B,C,D参考解析：旧房销售按重置成本价与成新度折扣率计算的价格扣除;房地产企业转让房产的印花税不得作为税金扣除;纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除，凡不能取得评估价格，又不能提供购房发票的，实行核定征收。36、单选

关于资源税申报与缴纳的说法，正确的有（）。A.跨省开采的，下属生产单位应纳的资源税应当向核算地缴纳B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向开采地主管税务机关缴纳C.纳税人应纳的资源税，应当向应税资源的开采或生产所在地主管税务机关缴纳D.纳税人在本省范围内开采应税资源，纳税地点需要调整的，由省人民政府决定正确答案：C37、多选

下列各项中，应征收资源税的有（）。A.进口的天然气B.专门开采的天然气C.煤矿生产的天然气D.与原油同时开采的天然气正确答案：B,D38、多选

存量房地产买卖的，必须办理的手续包括（）。A.房屋产权转移变更B.土地使用权转移变更C.补交土地出让金D.相关批准手续正确答案：A,B参考解析：“补交土地出让金”有前提：原土地使用权属于无偿划拨的。39、单选

下列行为中，应当征收土地增值税的有（）。A.将房屋产权赠与直系亲属的B.由双方合作建房后分配自用的C.以房地产抵债而发生房地产产权转让的D.被兼并企业将房地产转让到兼并企业的正确答案：C40、单选

012年10月，北京市居民甲某将其2010年以80万元购入的一套住房转让给乙某，取得收入150万元，经房地产评估机构评估，该房屋重置成本价为150万元，成新度折扣率为八成。甲某应缴纳土地增值税（）万元。A.0B.7.82C.6.53D.7.85正确答案：A参考解析：从2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税。41、单选

某钨矿企业2010年10月共开采钨矿石原矿60000吨，开采钨矿同时伴采部分锰矿石。直接对外销售钨矿石原矿50000吨、锰矿石原矿6000吨，以部分钨矿石原矿人选精矿8000吨，选矿比为40%，且精矿本月全部销售。钨矿石适用税额每吨0．6元，为单独规定锰矿石的税额。该企业10月份应缴纳资源税（）元。A.30000B.42000C.45600D.33600正确答案：C参考解析：该企业10月份应纳资源税=(50000+6000)x0．6+8000÷40%×0．6=45600(元)。42、多选

房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计20%扣除范围的有（）。A.取得土地使用权支付的土地征用费B.占用耕地缴纳的耕地占用税C.销售过程中发生的销售费用D.开发小区内的道路建设费用正确答案：A,B,D参考解析：选项A、B、D作为开发成本可加计扣除；选项C作为开发费用，不得加计扣除。43、多选

关于房地产开发企业进行土地增值税清算的说法，正确的有（）。A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除B.分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致C.建成后有偿转让的公共设施，应计算收入，但成本、费用不得扣除D.房地产开发企业销售已装修房屋，装修费用可以计入房地产开发成本正确答案：A,B,D参考解析：房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，选项A、B、D符合规定，是正确的；建成后有偿转让的公共设施，计算收入同时允许扣除成本费用，选项C不符合规定，所以不正确。44、单选

下列各项中，征收资源税的是（）。A.人造石油B.已税原煤加工的洗选煤C.与原油同时开采的天然气D.地面抽采煤层气正确答案：C参考解析：选项A，人造石油不征收资源税；选项B，已税原煤加工的洗选煤不征资源税；选项D，从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。45、多选

根据土地增值税的扣除项目的规定，下列说法正确的有（）。A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以作为扣除项目扣除B.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本C.房地产企业用开发房产安置回迁户的，安置房要做视同销售处理，同时确认房地产开发项目的拆迁补偿费D.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，一般是不得扣除的正确答案：B,C,D参考解析：房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。46、多选

根据土地增值税的有关规定，下列说法中，正确的有（）。A.房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同规定扣留的质量保证金，一律不得扣除B.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除C.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金D.纳税人既建造普通标准住宅，又从事其他房地产开发的，应分别核算增值额，未分别核算的，由主管税务机关核定普通标准住宅免税的增值额正确答案：B,C参考解析：选项A：房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质量保证金不得计算扣除。选项D：对于纳税人既建造普通标准住宅，又从事其他房地产开发的，应分别核算增值额；不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不能适用免税规定。47、单选

资源税税目、税率表外的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿的征免规定是（）。A.不征收资源税B.由国务院批准决定征收与缓征C.由国家税务总局批准决定征收与缓征D.由省、自治区、直辖市人民政府决定征收与暂缓征收，并报财政部和国家税务总局备案正确答案：D参考解析：未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案。48、单选

某公司销售一幢已经使用过的办公楼，取得收入500万元，办公楼原价480万元，已提折旧300万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳相关税费30万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税()万元。A、21B、30C、51D、60正确答案：A参考解析：可扣除项目=800×50%+30=430(万元)，增值额=500-430=70(万元)，增值率=70÷430=16.28%，应纳土地增值税=70×30%=21(万元)。49、单选

纳税人以自产的液体盐加工固体盐，则（）。A.所耗用液体盐的已纳资源税额准予抵扣B.按照液体盐、固体盐征两道资源税C.按照液体盐的课税数量计算缴纳资源税D.按照固体盐的课税数量计算缴纳资源税正确答案：D参考解析：为避免对盐的重复征税，纳税人以自产的液体盐加工固体盐，只按固体盐的税额计算缴纳资源税。50、单选

对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是()A、房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除B、房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除C、房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除D、房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%正确答案：A参考解析：房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除，而不是题中所述不得扣除;房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，没有扣除的比例限制。51、单选

夏季奥运会共设（）个运动大项。A.28B.30C.35D.33正确答案：A52、单选

某油田2011年10月共计开采原油8000吨，当月销售原油6000吨，取得销售收入（不含增值税）18000000元，同时还向购买方收取违约金23400元，优质费5850元；支付运输费用20000元（运输发票已比对）。已知销售原油的资源税税率为5%，则该油田10月应缴纳的资源税为（）。A.900000元B.900250元C.901000元D.901250元正确答案：D参考解析：[18000000+（23400+5850）/（1+17%）]×5%=901250（元）。53、单选

某食品厂2006年1月购买办公楼一幢，取得商品房销售专用发票，注明购买金额为260万元。2010年8月，该食品厂因搬迁将购买的办公楼转让给某商场，取得转让收入800万元，转让时已按税法规定缴纳了营业税、城建税、教育费附42万元（能提供已纳税费完税凭证），缴纳印花税0.4万元。该食品厂转让的办公楼经专业房地产评估机构评估，评估价格是600万元，成新度7成新。该食品厂计算土地增值税时，可以扣除项目金额是（）万元。A.302B.462C.462.4D.302.4正确答案：C参考解析：准予扣除的项目金额：（1）房产评估价格600×70%＝420（万元）（2）与转让房地产有关的税金42.4万元扣除项目金额合计：420＋42.4＝462.4（万元）54、单选

转让旧房的，计征土地增值税时不可以作为扣除项目的是（）。A.房屋及建筑物的评估价格B.取得土地使用权所支付的地价款C.房屋的重置成本价D.转让环节缴纳的税金正确答案：C参考解析：转让旧房，评估价格和地价款、转让环节的税金均是可以扣除的，重置成本价格是计算确定评估价格的一个要素依据，不能直接扣除。所以只有选项C符合题意。55、多选

房地产开发企业发生的下列情形中，税务机关可以参照有关情况，按核定征收率不低于5%对房地产项目进行清算的有（）。A.擅自销毁账簿的B.申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的C.符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续的D.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的正确答案：A,D参考解析：选项B：申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关才核定征收土地增值税；选项C：符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的，才按核定征收方式对房地产项目进行清算。56、单选

下列各项中，征收资源税的是（）。A.人造石油B.洗煤C.与原油同时开采的天然气D.地面抽采煤层气正确答案：C参考解析：选项A，人造石油不征收资源税；选项B，洗煤、选煤和其他煤炭制品不征资源税；选项D，从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。57、单选

下列关于土地增值税清算的陈述，不正确的是（）。A.土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为清算单位B.取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的，由税务机关进行判断是否进行清算C.应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起30日内到主管税务机关办理清算手续D.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金正确答案：C参考解析：应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。58、多选

下列关于资源税纳税地点的表述，正确的有（）。A.资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税B.跨省开采的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在开采地或生产地纳税C.扣缴义务人应向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴的资源税D.纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定正确答案：A,B,C,D参考解析：以上说法均是正确的。59、单选

下列关于土地增值税的表述，正确的是（）。A.土地增值税税率实行四级超率累进税率，每级增值额未超过扣除项目金额的比例均不包括本比例数B.土地增值税实行按次征收，但为了简化征收，一般是按季度征收C.房地产企业开发产品全部使用自有资金，没有利息支出的，不可以按照规定的比例计算扣除开发费用D.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除正确答案：D参考解析：土地增值税税率实行四级超率累进税率，每级增值额未超过扣除项目金额的比例均包括本比例数；土地增值税实行按次征收，没有“为了简化征收，一般是按季度征收”的说法；房地产企业开发产品全部使用自有资金，没有利息支出的，可以按照规定的比例计算扣除开发费用。60、多选

下列项目中，计征土地增值税时需要用评估价格来确定转让房地产收入或扣除项目金额的有（）。A.出售旧房及建筑物的B.虚报房地产成交价格的C.以新建房地产进行投资联营的D.转让房地产的成交价格低于评估价格，又无正当理由的正确答案：A,B,D参考解析：出售旧房及建筑物，虚报房地产成交价格，以及转让房地产的成交价格低于评估价格，又无正当理由的，需要对房地产进行评估，并以房地产的评估价格来确定转让房地产收入或扣除项目的金额。61、多选

根据资源税的相关规定，下列不属于资源税的应税产品的有（）。A.开采的石油天然气B.钢铁厂进口的铁矿石C.商业企业销售的选煤D.开采的煤矿瓦斯正确答案：B,C,D62、多选

土地增值税清算审核的主要方法是（）A.案头审核B.定期审核C.分期审核D.实地审核正确答案：A,D参考解析：清算审核包括案头审核和实地审核。63、单选

某井矿盐场2012年5月外购液体盐2000吨用于固体盐的加工，支付含税款项105.3万元，取得增值税专用发票，当期自行开采液体盐5000吨，上述外购和自产的液体盐全部投入固体盐生产，当月该盐场销售固体盐3000吨，取得不含税销售额200万元，则当月应纳的资源税和增值税的合计数为（）万元。A.16.49B.17.49C.18.7D.21.3正确答案：D参考解析：应纳资源税=3000×10-2000×2=30000-4000=26000（元）=2.6（万元）应纳增值税=200×17%-105.3/（1+17%）×17%=34-15.3=18.7（万元）合计缴纳资源税和增值税=2.6+18.7=21.3（万元）64、多选

以下关于资源税有关规定表述中，正确的有()A、金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量B、对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率计算课税数量C、纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按液体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量D、纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣正确答案：A,B,D参考解析：选项C，纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。65、单选

2011年12月张先生销售一间旧房，取得收入40万元，该房产无法取得评估价格，但是他可以提供当时的购房发票及契税的完税凭证，发票注明金额20万元，开票时间2005年3月20日，购买时缴纳契税0.6万元，销售时缴纳营业税及相关税费2.2万元。张先生实现的增值额是（）万元。A.11.2B.10.2C.10.8D.10.7正确答案：B参考解析：40-20*（1+5%*7）-2.2-0.6=10.266、单选

2012年8月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得转让收入4000万元，转让环节缴纳税款以及有关费用合计220万元(不含印花税)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1600万元，房地产开发成本为900万元，利息支出210万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，但其中有30万元属于超过贷款期限的利息)。该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5％。该公司应缴纳土地增值税()万元。A、0B、133.5C、142.5D、292.5正确答案：A参考解析：收入总额＝4000(万元)，扣除项目金额＝1600＋900＋(210－30)＋(1600＋900)×5％＋220＋(1600＋900)×20％＝3525(万元)；增值额＝4000－3525＝475(万元)，增值率＝475÷3525×100％＝13.48％<20％，所以免税。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。67、单选

2009年3月某房地产开发公司转让5年前购入的一块土地，取得转让收入1800万元，该土地购进价1200万元，取得土地使用权时缴纳相关税费40万元，转让该土地时缴纳相关税费35万元。该房地产开发公司转让土地应缴纳土地增值税（）万元。A.73.5B.150C.157.5D.300正确答案：C参考解析：未开发的土地直接转让不享受加计扣除的优惠。可扣除项目＝1200＋40＋35＝1275（万元），增值额＝1800－1275＝525（万元）增值率＝525÷1275＝41.18%，土地增值税＝525×30%＝157.5（万元）68、单选

下列各项中，不属于我国土地增值税纳税义务人的是（）。A.销售自建商品房的房地产开发公司B.出租闲置房产的事业单位C.转让土地使用权的外商投资企业D.转让普通住房的个人李某正确答案：B参考解析：土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权及地上的一切建筑物及其附着物产权，并取得收入的单位和个人。包括机关、团体、部队、企业事业单位、个体工商户及国内其他单位和个人，还包括外商投资企业、外国企业及外国机构、华侨、港澳台同胞及外国公民等。房地产的出租，出租人取得了收入，但没有发生房地产产权的转让，不属于土地增值税的征收范围，所以出租闲置房产的事业单位不属于土地增值税的纳税人。69、多选

按照土地增值税的有关规定，下列房地产的各项行为中，应该缴纳土地增值税的有()A、工业企业以自建厂房作价投入某生产企业进行联营B、双方合作建房，建成后转让的C、被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的D、以房抵债而发生房地产产权转让的正确答案：B,D参考解析：工业企业以房产作为投资或联营，投入某生产企业的，暂免征收土地增值税，但投资、联营企业将其房产再转让的应征收土地增值税;双方合作建房，建成后转让的应征收土地增值税;对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税;对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的，应征收土地增值税。70、多选

下列税务处理中，符合土地增值税清算制度规定的有（）。A.纳税人清算补缴的土地增值税，不加收滞纳金B.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，不得扣除C.回迁户支付给房地产企业的补价，应作为当期的收入D.对于分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致正确答案：A,B,D参考解析：C，回迁户支付给房地产企业的补价，应抵减本项目拆迁补偿费。71、单选

下列各项中，应当征收土地增值税的是（）。A.公司与公司之间互换房产B.房地产开发公司为客户代建房产C.兼并企业从被兼并企业取得房产D.双方合作建房后按比例分配自用正确答案：A参考解析：房地产开发公司为客户代建房产，没有发生房屋产权的转移，不属于土地增值税征收范围，选项B不符合题意；兼并企业从被兼并企业取得房产和双方合作建房后按比例分配自用，均属于免征土地增值税的项目，选项C、D均不符合题意。72、单选

根据土地增值税的有关规定，下列说法正确的是（）。A.土地增值税的纳税人可以按次申报，也可以自行选择定期申报B.房地产企业开发产品全部使用自有资金，没有利息支出的，不可以计算扣除任何开发费用C.纳税人购买土地使用权缴纳的契税，在计算当期转让的房地产扣除项目中作为与转让房地产有关的税金全部一次扣除D.土地增值税清算时，已计入房地产开发成本的利息支出，应调整到财务费用中扣除正确答案：D参考解析：选项A：土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的，经税务机关审核同意后，可以定期进行纳税申报，不是自行选择定期申报；选项B：房地产企业开发产品全部使用自有资金，没有利息支出，按照“(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×10%以内”计算扣除开发费用；选项C：房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定交纳的有关费用”，计入取得土地使用权所支付的金额中扣除。73、多选

计算土地增值税时，下列费用准予从收入总额中扣除的有（）。A.建房贷款超期支付的利息B.开发小区的排污费、绿化费C.出售旧房过程中发生的评估费用D.取得土地使用权时办理登记的手续费正确答案：B,C,D参考解析：选项A:对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许在计算土地增值税时扣除；选项B：开发小区的排污费、绿化费属于基础设施费，应作为房地产开发成本扣除；选项C：出售旧房过程中发生的评估费用可以在计算土地增值额时扣除；选项D:取得土地使用权时办理登记的手续费，应作为取得土地使用权所支付的金额扣除。74、多选

能够按转让房地产项目计算分摊或者提供金融机构证明即可按《实施细则》第七条(一)、(二)项规定计算的金额之和的5％以内计算扣除的费用有（）。A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.开发费用正确答案：A,B参考解析：财务费用中的利息支要求“并提供”，销售费用和管理费用之要求能提供其中一中，即“或提供”；若不能提供其中之一，就是按10%比例扣除。75、单选

大展房地产公司2012年6月受让一处土地使用权，支付价款7000万元，支付相关税费110万元，并全部用于建造商铺，共发生房地产开发成本9530万元，全部使用自有资金，没有利息支出，商铺建成后直接转让，取得收入20000万元。该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为()万元。(开发费用扣除比例为9%)A、1664B、1653C、1497.6D、1487.7正确答案：C参考解析：取得土地使用权支付的金额=7000+110=7110(万元)房地产开发成本为9530万元房地产开发费用=(7110+9530)×9%=1497.6(万元)76、多选

下列各项中，符合土地增值税核定征收条件的有（）。A.符合土地增值税清算条件的B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C.按照法律、法规的规定应当设置但未设置账簿的D.虽然设置账簿但账目混乱应税收入难以确定的正确答案：B,C,D参考解析：在土地增值税清算中符合以下条件之一的，可实行核定征收。（1）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（2）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（3）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；（4）符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；（5）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。77、单选

下列关于资源税的表述中，不正确的是()A、资源税是价内税B、所有矿产品的资源税与增值税计税依据一致C、凡缴纳资源税的产品，也是缴纳增值税的货物D、除开采的原油、天然气之外，资源税实行从量定额征收正确答案：B参考解析：资源税一般从量征收(原油、天然气实行从价计征)，增值税从价征收，两税计税依据不完全相同，故选项B错误。78、单选

清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是（）。A.建成后开发企业转为自用的B.建成后开发企业用于出租的C.建成后直接赠与其他企业的D.建成后产权属于全体业主的正确答案：D参考解析：本题考核土地增值税的扣除项目。建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除。79、单选

能享受“加计20％的扣除”待遇的土地增值税纳税人是（）。A.某商业大楼改制拍卖B.张先生出售自己的别墅C.某房地产开发公司D.某公司将办公楼抵押贷款正确答案：C80、多选

下列项目中，属于房地产开发成本的有（）。A.土地征用及拆迁补偿费B.建筑安装工程费C.公共配套设施费D.前期工程费正确答案：A,B,C,D参考解析：房地产开发成本包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。81、单选

根据土地增值税的有关规定，以下优惠政策正确的是()A、建造高等公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额之和20%的，予以免税B、对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源，免征土地增值税C、因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税D、对纳税人既建普通标准住宅，又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额;未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免正确答案：C参考解析：高等公寓不属于普通标准住宅，不能享受土地增值税的优惠;对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产，免征土地增值税，纳税人自行转让的，也可以享受免征土地增值税的优惠。对纳税人既建普通标准住宅，又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额;未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用免税规定。82、多选

下列表述符合资源税纳税义务发生时间规定的有（）。A.扣缴义务人代扣代缴税款的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天B.纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天C.纳税人采用预收货款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收到预收款当天D.纳税人采用分期收款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品当天正确答案：A,B参考解析：选项C：纳税人采用预收货款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为发出应税产品的当天；选项D:纳税人采用分期收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。83、单选

以下企业属于资源税纳税人的是()A、出口盐的外贸企业B、开采石灰石的合资企业C、外购原煤销售的商贸企业D、进口有色金属矿原矿的进口公司正确答案：B参考解析：资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。84、多选

某传媒公司转让宿舍楼取得收入8000万元，按规定计算扣除项目金额合计3500万元，则计算土地增值税的适用税率和速算扣除系数为()A、50%B、40%C、15%D、5%正确答案：A,C参考解析：增值额=8000-3500=4500(万元)，增值率=4500÷3500×100%=128.57%适用税率50%，速算扣除系数为15%。85、多选

以下关于资源税的表述不正确的有（）。A.在资源税税目、税率表中未列举名称的其他有色金属矿原矿或其他非金属矿原矿是否征收资源税由各省、直辖市、自治区税务机关决定B.专门开采的天然气、与原油同时开采的天然气、煤矿生产的天然气均应按天然气税目计算缴纳资源税C.销售居民用煤炭制品按规定征收资源税D.原油、天然气、煤炭、铁矿石采用比例税率征收资源税正确答案：A,B,C,D参考解析：在资源税税目、税率表中未列举名称的其他有色金属矿原矿或其他非金属矿原矿，由各省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案，A选项错误；煤矿生产的天然气暂不征税，B选项错误；应征收资源税的煤炭，包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤，不包括其他煤炭制品，C选项错误；原油、天然气、煤炭采用比例税率征收资源税，铁矿石采用定额税率征收资源税，D选项错误。86、多选

下列选项中，符合资源税有关规定的有（）。A.独立矿山收购未税矿产品应代扣代缴资源税B.未税原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额为计税依据计征资源税C.海盐原盐、井矿盐按照固体盐品目计征资源税D.收购未税矿产品的扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向结算地主管税务机关缴纳本题正确答案：A,C参考解析：选项B：纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税；选项D:收购未税矿产品的扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳。87、单选

某矿山2012年9月开采锰矿石1000吨，销售锰矿石1500吨，又用300吨锰矿石换取了生产设备。该矿山当月应缴纳资源税的计税数量为（）吨。A.1300B.1500C.1800D.2800正确答案：C参考解析：纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；开采或生产应税产品自用的，以视同销售的自用数量为课税数量。该矿产当月缴纳资源税的计税数量；1500+300=1800(吨)。88、多选

下列关于资源税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.纳税人采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天B.纳税人采取预收货款结算方式的，为收取货款的当天C.纳税人采取直接收款结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天D.扣缴义务人代扣代缴税款的，为发出应税产品的当天正确答案：A,C参考解析：选项B，纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税产品的当天；选项D，扣缴义务人代扣代缴税款的，为支付货款的当天。89、多选

下列项目中属于土地增值税的纳税人转让房地产取得应税收入的是（）。A.土地使用权收入B.货币收入C.实物收入D.租金收入正确答案：A,B,C参考解析：土地增值税的纳税人转让房地产取得的收入，包括货币收入、实物收入、其他收入，但不包括租金收入。90、单选

对于符合清算条件，应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足清算条件之日起（）日内到主管税务机关办理清算手续。A.30B.60C.90D.120正确答案：C参考解析：对于符合清算条件，应进行土地增值税清算项目，纳税人应当在满足清算条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。91、多选

下列关于房地产开发企业土地增值税清算的说法，正确的有（）。A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除B.对于分期开发的房地产项目，清算方式应保持一致C.货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%正确答案：B,C参考解析：房地产开发企业预期开发缴纳的土地闲置费不得扣除；房地产企业发生的装修费可以作为开发成本扣除。9