注册会计师：资产负债表日后事项考点巩固

注册会计师：资产负债表日后事项考点巩固1、单选?A公司适用的所得税税率为25%，2011年财务报告批准报出日为2012年4月30日，2011年所得税汇算清缴于2012年4月30日完成，公司在2012年1月1日至4月3（江南博哥）0日发生下列事项。(1)2012年2月10日支付2011年度财务报告审计费40万元;(2)2012年2月15日因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损150万元;(3)2012年3月15日公司董事会提出2011年度利润分配方案为每10股派2元现金股利;(4)2012年4月15日公司在一起历时半年的违约诉讼中败诉，支付赔偿金500万元，公司在2011年末已确认预计负债520万元。税法规定该诉讼损失实际发生时允许税前扣除;(5)2012年4月20日，因产品质量原因，客户将2011年12月10日购入的一批大额商品退回，全部价款为500万元，成本为400万元。下列A公司对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的是()。A、因产品退回，冲减2011年度利润表营业收入500万元、营业成本400万元B、因产品退回，冲减2012年度利润表营业收入500万元、营业成本400万元C、法院判决违约损失，应在2011年资产负债表中调整增加预计负债20万元D、法院判决违约损失，应在2011年资产负债表中调整增加递延所得税资产5万元正确答案：A参考解析：报告年度或以前年度销售的商品，在年度资产负债表日至财务报告批准报出日退回，应冲减报告年度会计报表相关项目的数字。2、多选

某公司2012年3月在对2011报表审计时发现其2011年末库存商品账面余额为305万元。经检查，该批产品的预计售价为270万元，预计销售费用和相关税金为15万元。当时，由于疏忽，将预计售价误记为340万元，未计提存货跌价准备。则下列处理中正确的有()。A、调减2011年存货项目金额50万元B、调增2011年递延所得税资产项目金额12.5万元C、调减2011年存货项目金额35万元D、调增2011年递延所得税资产项目金额8.75万元正确答案：A,B参考解析：存货的可变现净值=预计售价270-预计销售费用和相关税金15=255(万元)，小于存货成本305万元，应计提存货跌价准备50万元借：以前年度损益调整—调整资产减值损失50贷：存货跌价准备50借：递延所得税资产(50×25%)12.5贷：以前年度损益调整—调整所得税费用12.53、单选

下列有关资产负债表日后事项的表述中，正确的是()。A、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间，由董事会制订的财务会计报告所属期间利润分配方案中法定盈余公积的提取，应作为调整事项处理B、资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表各项目数字C、资产负债表日后事项，作为调整事项调整会计报表有关项目数字后，还需要在会计报表附注中进行披露D、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间，由董事会制订的财务会计报告所属期间利润分配方案中的现金股利，应作为调整事项处理正确答案：A参考解析：选项B，资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字;选项C，资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整会计报表有关项目数字的，除去法律、法规以及其它会计准则另有规定外，不需要在会计报表附注中进行披露;选项D，资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间，由董事会制订的财务会计报告所属期间利润分配方案中的现金股利和股票股利，均应作为非调整事项处理。4、多选?甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，2011年的财务报告于2012年4月30日经批准对外报出。2011年所得税汇算清缴于2012年4月30日完成。2012年4月30日前发生下列有关经济业务。(1)2012年1月3日，法院终审判决甲公司赔偿A公司损失100万元，当日，赔款已经支付。甲公司在2011年末已确认预计负债80万元。(2)2012年4月10日，法院终审判决甲公司赔偿B公司损失200万元，赔款已于当日支付。甲公司在2012年3月31日已确认预计负债180万元。(3)2012年4月16日，收到购货方因商品质量问题退回的商品，该商品销售业务于2011年11月发生，甲公司已确认收入500万元，结转销售成本400万元。(4)2012年4月20日，收到购货方因商品质量问题退回的商品，该商品销售业务于2012年1月发生，甲公司已确认收入800万元，结转销售成本700万元。(5)2012年4月30日，甲公司发生巨额亏损10000万元。(6)2012年4月20日向社会公众发行公司债券20000万元。(7)2012年4月28日向社会公众发行公司股票50000万元。(8)2012年4月30日发生台风导致甲公司存货严重受损，产生经济损失5000万元。(9)2012年4月30日资本公积转增资本5600万元。(10)2012年4月30日甲公司获得的进一步证据表明2011年度已确认的减值损失需要调整增加100万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有()A、向社会公众发行公司债券B、向社会公众发行公司股票C、发生台风导致公司存货严重受损D、以前年度已确认的减值损失需要调整E、资本公积转增资本正确答案：A,B,C,E参考解析：选项D属于资产负债表日后调整事项。5、单选?B公司2011年财务报告批准报出日为2012年4月30日，公司在2012年1月1日至4月30日发生下列事项。(1)B公司2011年10月份与乙公司签订一项购销合同，由于B公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。被乙公司起诉,至2011年12月31日法院尚未判决。B公司2011年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了100万元的赔偿款。2012年3月5日法院判决，B公司需偿付乙公司经济损失120万元。A公司表示不再上诉，并立即支付了赔偿款。(2)B公司2012年3月10日发现2011年6月一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转，在建工程成本为1200万元，预计使用年限为10年，无净残值，采用直线法计提折旧。(3)2012年4月20日，因产品质量原因，甲公司要求对2011年12月26日购入的商品在价格上予以折让5%，全部价款为1000万元，成本为800万元。B公司同意折让5%，并办理了相关手续。(4)2012年4月25日，B公司收到法院通知，丁公司起诉其侵犯丁公司商标权，要求赔偿经济损失5000万元，B公司预计败诉的可能性为60%，如果败诉很可能赔偿3000万元。至2012年4月30日法院尚未判决。要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列问题。下列各项中，属于B公司资产负债表日后非调整事项的是()A、法院判决违约败诉B、未结转管理用固定资产C、销售折让D、法院尚未判决商标权侵权诉讼正确答案：D6、多选?甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，2011年的财务报告于2012年4月30日经批准对外报出。2011年所得税汇算清缴于2012年4月30日完成。2012年4月30日前发生下列有关经济业务。(1)2012年1月3日，法院终审判决甲公司赔偿A公司损失100万元，当日，赔款已经支付。甲公司在2011年末已确认预计负债80万元。(2)2012年4月10日，法院终审判决甲公司赔偿B公司损失200万元，赔款已于当日支付。甲公司在2012年3月31日已确认预计负债180万元。(3)2012年4月16日，收到购货方因商品质量问题退回的商品，该商品销售业务于2011年11月发生，甲公司已确认收入500万元，结转销售成本400万元。(4)2012年4月20日，收到购货方因商品质量问题退回的商品，该商品销售业务于2012年1月发生，甲公司已确认收入800万元，结转销售成本700万元。(5)2012年4月30日，甲公司发生巨额亏损10000万元。(6)2012年4月20日向社会公众发行公司债券20000万元。(7)2012年4月28日向社会公众发行公司股票50000万元。(8)2012年4月30日发生台风导致甲公司存货严重受损，产生经济损失5000万元。(9)2012年4月30日资本公积转增资本5600万元。(10)2012年4月30日甲公司获得的进一步证据表明2011年度已确认的减值损失需要调整增加100万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列关于2011年会计报表相关项目的调整，正确的有()A、调整增加利润表本期金额“营业外支出”项目20万元B、调整增加利润表本期金额“资产减值损失”项目100万元C、调整减少资产负债表期末余额“应交税费”项目25万元D、调整减少资产负债表期末余额“递延所得税资产”项目25万元E、调整减少利润表本期金额“营业利润”项目100万元正确答案：A,B参考解析：C选项，调整减少资产负债表“应交税费”项目期末余额=[(1)100+(3)(500-400)]×25%=50(万元);D选项，调整增加资产负债表“递延所得税资产”项目期末余额=((10)100-(1)80)×25%=5(万元);E选项，调整减少利润表“营业利润”项目本期金额=(3)(500-400)+(10)100=200(万元)。7、多选

某公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。A.处置其控制的全资子公司B.董事会提出法定盈余公积分配方案C.董事会提出股票股利分配方案D.报告年度公司为了实现账面盈利目标而转回120万元的存货跌价准备正确答案：A,C参考解析：选项B，属于日后调整事项；选项D，属于资产负债表日后发现的财务报表舞弊，应作为日后调整事项处理。8、单选?B公司2011年财务报告批准报出日为2012年4月30日，公司在2012年1月1日至4月30日发生下列事项。(1)B公司2011年10月份与乙公司签订一项购销合同，由于B公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。被乙公司起诉,至2011年12月31日法院尚未判决。B公司2011年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了100万元的赔偿款。2012年3月5日法院判决，B公司需偿付乙公司经济损失120万元。A公司表示不再上诉，并立即支付了赔偿款。(2)B公司2012年3月10日发现2011年6月一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转，在建工程成本为1200万元，预计使用年限为10年，无净残值，采用直线法计提折旧。(3)2012年4月20日，因产品质量原因，甲公司要求对2011年12月26日购入的商品在价格上予以折让5%，全部价款为1000万元，成本为800万元。B公司同意折让5%，并办理了相关手续。(4)2012年4月25日，B公司收到法院通知，丁公司起诉其侵犯丁公司商标权，要求赔偿经济损失5000万元，B公司预计败诉的可能性为60%，如果败诉很可能赔偿3000万元。至2012年4月30日法院尚未判决。要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列问题。下列A公司对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的是()A、因产品退回，冲减2011年度利润表营业收入500万元、营业成本400万元B、因产品退回，冲减2012年度利润表营业收入500万元、营业成本400万元C、法院判决违约损失，应在2011年资产负债表中调整增加预计负债20万元D、法院判决违约损失，应在2011年资产负债表中调整增加递延所得税资产5万元正确答案：A参考解析：报告年度或以前年度销售的商品，在年度资产负债表日至财务报告批准报出日退回，应冲减报告年度会计报表相关项目的数字。9、单选?某上市公司2011年度财务报告于2012年2月10日编制完成，所得税汇算清缴日是3月20日，注册会计师完成审计及签署审计报告日是2012年4月10日，经董事会批准报表对外公布日为4月20日，财务报告实际对外报出日为4月22日，股东大会召开日期是4月25日。2012年1月10日，因产品质量原因，客户将2011年12月10日购入的一大批大额商品(达到重要性要求)退回。按照准则规定，资产负债表日后事项的涵盖期间为()A、2012年1月1日至2012年2月10日B、2012年2月10日至2012年4月22日C、2012年2月10日至2012年4月25日D、2012年1月1日至2012年4月20日正确答案：D参考解析：资产负债表日后事项的期间包括：报告年度次年的1月1日或报告期间下一期第一天起至董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准财务报告可以对外公布的日期，即以董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准财务报告对外公布的日期为截止日期。也就是说，资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间。10、多选?甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，2011年的财务报告于2012年4月30日经批准对外报出。2011年所得税汇算清缴于2012年4月30日完成。2012年4月30日前发生下列有关经济业务。(1)2012年1月3日，法院终审判决甲公司赔偿A公司损失100万元，当日，赔款已经支付。甲公司在2011年末已确认预计负债80万元。(2)2012年4月10日，法院终审判决甲公司赔偿B公司损失200万元，赔款已于当日支付。甲公司在2012年3月31日已确认预计负债180万元。(3)2012年4月16日，收到购货方因商品质量问题退回的商品，该商品销售业务于2011年11月发生，甲公司已确认收入500万元，结转销售成本400万元。(4)2012年4月20日，收到购货方因商品质量问题退回的商品，该商品销售业务于2012年1月发生，甲公司已确认收入800万元，结转销售成本700万元。(5)2012年4月30日，甲公司发生巨额亏损10000万元。(6)2012年4月20日向社会公众发行公司债券20000万元。(7)2012年4月28日向社会公众发行公司股票50000万元。(8)2012年4月30日发生台风导致甲公司存货严重受损，产生经济损失5000万元。(9)2012年4月30日资本公积转增资本5600万元。(10)2012年4月30日甲公司获得的进一步证据表明2011年度已确认的减值损失需要调整增加100万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。2012年4月30日前甲公司发生的有关经济业务的会计处理，表述正确的有()A、2012年1月3日，法院终审判决甲公司赔偿A公司损失属于资产负债表日后调整事项B、2012年4月10日，法院终审判决甲公司赔偿B公司损失属于资产负债表日后调整事项C、2012年4月16日，收到退回的商品属于资产负债表日后调整事项D、2012年4月20日，收到退回的商品不属于资产负债表日后事项E、资产负债表日后发生巨额亏损属于资产负债表日后非调整事项正确答案：A,C,D,E参考解析：B选项，2012年4月10日，法院终审判决甲公司赔偿B公司损失不属于资产负债表日后事项。11、单选

某公司董事会批准的2011年的财务报告报出日为2012年4月30日，所得税汇算清缴日为4月15日，则该公司2011年度的资产负债表日后期间为()。A、2012年1月1日至2012年4月15日B、2012年1月1日至2012年4月30日C、2011年12月31日至2012年4月30日D、2011年12月31日至2012年4月15日正确答案：B参考解析：资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间。12、单选?某上市公司2011年度财务报告于2012年2月10日编制完成，所得税汇算清缴日是3月20日，注册会计师完成审计及签署审计报告日是2012年4月10日，经董事会批准报表对外公布日为4月20日，财务报告实际对外报出日为4月22日，股东大会召开日期是4月25日。2012年1月10日，因产品质量原因，客户将2011年12月10日购入的一大批大额商品(达到重要性要求)退回。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列关于产品退回相关处理的说法中，正确的是()A、冲减2012年度会计报表主营业务收入等相关项目B、冲减2011年度会计报表主营业务收入等相关项目C、不做会计处理D、在2012年度会计报告报出时，冲减利润表主营业务收入项目的上年数等相关项目正确答案：B参考解析：报告年度或以前年度销售的商品，在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日退回，应冲减报告年度会计报表相关项目的数字。13、单选

2009年甲公司为乙公司的500万元债务提供70%的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未做出判决。甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，但金额不能可靠计量。2010年2月6日，甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的70%，甲公司立即执行。下列有关甲公司的会计处理的说法中，正确的是()。A、2009年12月31日按照很可能承担的担保责任确认预计负债B、2009年12月31日对此预计负债做出披露C、2009年12月31日对此或有负债做出披露D、2010年2月6日按照资产负债表日后非调整事项处理正确答案：C参考解析：本题考查的知识点是日后调整事项的会计处理。在资产负债表日由于甲公司无法确定具体赔偿金额，所以不符合预计负债的确认条件，应当作为或有负债进行披露。同时，由于资产负债表日已经产生该担保责任形成的现时义务，日后期间法院对具体的赔偿金额做出判决，所以该事项仍然属于日后调整事项。选项C说法正确。14、单选?某上市公司2011年度财务报告于2012年2月10日编制完成，所得税汇算清缴日是3月20日，注册会计师完成审计及签署审计报告日是2012年4月10日，经董事会批准报表对外公布日为4月20日，财务报告实际对外报出日为4月22日，股东大会召开日期是4月25日。2012年1月10日，因产品质量原因，客户将2011年12月10日购入的一大批大额商品(达到重要性要求)退回。下列关于产品退回相关处理的说法中，正确的是()。A、冲减2012年度会计报表主营业务收入等相关项目B、冲减2011年度会计报表主营业务收入等相关项目C、不做会计处理D、在2012年度会计报告报出时，冲减利润表主营业务收入项目的上年数等相关项目正确答案：B参考解析：报告年度或以前年度销售的商品，在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日退回，应冲减报告年度会计报表相关项目的数字。15、单选?A公司适用的所得税税率为25%，2011年财务报告批准报出日为2012年4月30日，2011年所得税汇算清缴于2012年4月30日完成，公司在2012年1月1日至4月30日发生下列事项。(1)2012年2月10日支付2011年度财务报告审计费40万元;(2)2012年2月15日因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损150万元;(3)2012年3月15日公司董事会提出2011年度利润分配方案为每10股派2元现金股利;(4)2012年4月15日公司在一起历时半年的违约诉讼中败诉，支付赔偿金500万元，公司在2011年末已确认预计负债520万元。税法规定该诉讼损失实际发生时允许税前扣除;(5)2012年4月20日，因产品质量原因，客户将2011年12月10日购入的一批大额商品退回，全部价款为500万元，成本为400万元。下列各项中，属于A公司资产负债表日后调整事项的是()。A、支付2011年度财务会计报告审计费B、因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损C、董事会提出利润分配方案D、法院判决违约败诉正确答案：D参考解析：选项A不属于资产负债表日后事项，属于当年的正常业务。选项B、C属于资产负债表日后事项中的非调整事项。16、单选?B公司2011年财务报告批准报出日为2012年4月30日，公司在2012年1月1日至4月30日发生下列事项。(1)B公司2011年10月份与乙公司签订一项购销合同，由于B公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。被乙公司起诉，至2011年12月31日法院尚未判决。B公司2011年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了100万元的赔偿款。2012年3月5日法院判决，B公司需偿付乙公司经济损失120万元。A公司表示不再上诉，并立即支付了赔偿款。(2)B公司2012年3月10日发现2011年6月一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转，在建工程成本为1200万元，预计使用年限为10年，无净残值，采用直线法计提折旧。(3)2012年4月20日，因产品质量原因，甲公司要求对2011年12月26日购入的商品在价格上予以折让5%，全部价款为1000万元，成本为800万元。B公司同意折让5%，并办理了相关手续。(4)2012年4月25日，B公司收到法院通知，丁公司起诉其侵犯丁公司商标权，要求赔偿经济损失5000万元，B公司预计败诉的可能性为60%，如果败诉很可能赔偿3000万元。至2012年4月30日法院尚未判决。下列各项中，属于B公司资产负债表日后非调整事项的是()。A、法院判决违约败诉B、未结转管理用固定资产C、销售折让D、法院尚未判决商标权侵权诉讼正确答案：D17、单选?A公司适用的所得税税率为25%，2009年财务报告批准报出日为2010年4月30日，2009年所得税汇算清缴于2010年4月30日完成，公司在2010年1月1日至4月30日发生下列事项：(1)2010年1月20日，甲公司的某一作为交易性金融资产持有的股票市价下跌，该金融资产的账面价值为500万元，现行市价为300万元。(2)2010年2月10日遭受火灾，上年购入的存货发生毁损200万元;(3)2010年3月15日公司董事会提出2009年度利润分配方案为每10股派2元现金股利;(4)2010年4月15日公司在一起历时半年的违约诉讼中败诉(终审判决)，支付赔偿金400万元，公司在2009年末已确认预计负债420万元。税法规定该诉讼损失实际发生时允许税前扣除。(5)2010年4月20日，因产品质量原因，客户将2009年12月10日购入的一批大额商品退回，全部价款为500万元，成本为400万元。下列各项中，属于A公司资产负债表日后调整事项的是()。A、作为交易性金融资产的股票市价下跌B、因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损C、董事会提出利润分配方案D、法院判决违约败诉正确答案：D参考解析：选项A，不属于资产负债表日后事项，属于当年的正常业务;选项BC，属于资产负债表日后事项中的非调整事项。18、多选

下列说法中正确的有()A、资产负债表日后期间发生的事项除了调整事项就是非调整事项B、日后期间发现的前期差错，无论是否重要都要作为日后调整事项予以处理C、资产负债表日后事项包括有利事项和不利事项D、资产负债表日后发现的财务报表舞弊或差错属于日后调整事项正确答案：B,C,D参考解析：资产负债表日后期间发生的事项除了调整事项、非调整事项外还有正常事项。【该题针对“日后事项的处理(综合)”知识点进行考核】19、单选?A公司适用的所得税税率为25%，2009年财务报告批准报出日为2010年4月30日，2009年所得税汇算清缴于2010年4月30日完成，公司在2010年1月1日至4月30日发生下列事项：(1)2010年1月20日，甲公司的某一作为交易性金融资产持有的股票市价下跌，该金融资产的账面价值为500万元，现行市价为300万元。(2)2010年2月10日遭受火灾，上年购入的存货发生毁损200万元;(3)2010年3月15日公司董事会提出2009年度利润分配方案为每10股派2元现金股利;(4)2010年4月15日公司在一起历时半年的违约诉讼中败诉(终审判决)，支付赔偿金400万元，公司在2009年末已确认预计负债420万元。税法规定该诉讼损失实际发生时允许税前扣除。(5)2010年4月20日，因产品质量原因，客户将2009年12月10日购入的一批大额商品退回，全部价款为500万元，成本为400万元。下列有关A公司对资产负债表日后事项会计处理的表述中，正确的是()。A、因产品退回，冲减2009年度利润表营业收入500万元、营业成本400万元B、因产品退回，冲减2010年度利润表营业收入500万元、营业成本400万元C、法院判决违约损失，应在2009年资产负债表中调整增加预计负债20万元D、法院判决违约损失，应在2009年资产负债表中调整增加递延所得税资产105万元正确答案：A参考解析：报告年度或以前年度销售的商品，在年度资产负债表日至财务报告批准报出日退回，应冲减报告年度会计报表相关项目的数字。选项CD，法院判决违约损失：借：预计负债420贷：其他应付款400以前年度损益调整-营业外支出20借：应交税费-应交所得税(400×25%)100贷：以前年度损益调整100借：以前年度损益调整(420×25%)105贷：递延所得税资产10520、多选

下列说法中正确的有（）。A.除现金流量表按照收付实现制编制外，企业应当按照权责发生制编制其他财务报表B.直接计入当期利润的利得和损失项目的金额一定不能相互抵销C.综合收益和所有者（或股东）的资本交易导致的所有者权益的变动，应当分别列示D.会计分期是会计的基本前提，也是会计确认、计量及编制财务报表的基础正确答案：A,C参考解析：选项B，直接计入当期利润的利得和损失项目的金额不能相互抵销，但企业会计准则另有规定的除外；选项D，持续经营是会计的基本前提，也是会计确认、