中职教育二年级上学期《银行存款的清查》教学课件

银行存款的清查银行存款的清查目录一银行存款清查的方法1目录二未达账项的概念及种类2目录三银行存款余额调节表的编制3目录四银行存款清查结果的核算4一、银行存款清查的方法

为了掌握银行存款实有数，防止记账错漏，企业应当按规定对银行存款进行清查。银行存款的清查一般采用核对账目的方法，就是将本企业银行存款日记账与银行对账单逐笔核对。一、银行存款清查的方法

如果两者余额不符，可能有三个原因:一是计算错误；二是记账错漏；三是存在未达账项。其中，计算错误是企业或银行对银行存款结存额的计算发生运算错误；记账错漏是指企业或者银行对存款的收入、支出的错记或漏记。二、未达账项的概念及种类

未达账项是指企业与银行之间对于同一笔收付业务因记账时间不同而发生的一方已经取得结算凭证登记入账，而一方因未取得结算凭证尚未登记入账的款项。。

二、未达账项的概念及种类

未达账项有以下四种：（1）企业已收款入账，而银行未收到结算凭证尚未入账。（2）企业已付款入账，而银行未收到结算凭证尚未入账。（3）银行已收款入账，而企业未收到结算凭证尚未入账。（4）银行已付款入账，而企业未收到结算凭证尚未入账。三、银行存款余额调节表的编制

企业银行存款日记账与银行对账单余额不符，必须查明原因。在会计实务中，银行存款调节后余额平衡关系是做出这一判断的主要依据，如果调节后余额一致，表明账户内结存额计算无误；如果调节后余额仍不一致，表明账户内结存额计算一定有误，应立即查明原因。属于银行方面的原因，应及时通知银行更正；属于本单位方面的原因，应按错账更正办法进行更正。

三、银行存款余额调节表的编制

银行存款余额调节表的编制方法有多种，一般采用补记式余额调节法。其方法是：在双方现有余额基础上，各自加上对方已收、本方未收账项，减去对方已付、本方未付账项，计算调节双方应有余额。三、银行存款余额调节表的编制

补记式

余额调节法的公式：企业银行存款日记账余额+银行已收、企业未收款-银行已付、企业未付款=银行对账单余额+企业已收、银行未收款-企业已付、银行未付款

三、银行存款余额调节表的编制例：某企业2019年3月31日银行存款日记账的余额为9000元，银行对账单的余额为10000元，核对银行对账单所列各项收支活动并与企业银行存款日记账比较，发现下列事项：

(1)3月29日，企业开出转账支票一张1000元，支付某单位货款。企业已经根据支票存根、发票以及收料单等凭证登记银行存款减少，银行尚未接到支付款项的凭证，尚未登记减少。三、银行存款余额调节表的编制

(2)3月30日，银行代企业支付水电费500元，银行已经登记减少，企业尚未接到付款凭证，未登记减少。

(3)3月30日，企业存入一张银行汇票2500元，已经登记银行存款增加，银行尚未登记增加。

(4)3月30日银行收到购货单位汇来的货款3000元，银行已经登记增加，企业尚未接到收款凭证，尚未登记增加。根据上述未达账项，编制银行存款余额调节表，如图表所示。

三、银行存款余额调节表的编制图表

银行存款余额调节表

2019年3月31日

单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付90003000500银行对账单余额加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付1000025001000调节后的余额11500调节后的余额11500四、银行存款清查结果的核算

如果发现银行存款损失，应先计入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，待批准核销时，再转入“营业外支出”账户。四、银行存款清查结果的核算批准前