注册会计师：审计考试资料（强化练习）

注册会计师：审计考试资料（强化练习）1、多选

如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当（）A.立即将相关信息向项目组其他成员通报B.如果管理层不披露关联方关系或交易（江南博哥）看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响C.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序D.在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易正确答案：A,B,C,D2、单选

如果是连续审计业务，在下列情况下，可能需要注册会计师提醒被审计单位管理层关注或修改现有业务约定条款的是()A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告B.会计师事务所内部做了重大调整C.被审计单位对上期财务报表作出重述D.被审计单位所有权发生重大变动正确答案：D参考解析：对于连续审计，下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款：(1)有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围;(2)需要修改约定条款或增加特别条款;(3)被审计单位高级管理人员近期发生变动;(4)被审计单位所有权发生重大变动;(选项D)(5)被审计单位业务的性质或规模发生重大变化;(6)法律法规的规定发生变化;(7)编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更;(8)其他报告要求发生变化。3、多选

为保证所有的产品销售均已入账，戊公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有()A.对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账B.检查销售发票是否经适当的授权批准C.将每月产品发运数量与销售入账数量相核对D.定期与客户核对应收账款余额正确答案：A,C参考解析：B与发生相关;D与发生和准确性相关。4、单选

在本期审计业务开始时，A注册会计师应当开展的初步业务活动是()A．就审计范围与甲公司管理层沟通B．获取甲公司管理层声明书C．就审计责任与甲公司治理层沟通D．评价项目组成员的独立性正确答案：D5、判断题

对于被审计单位的关联者交易，会计准则有特殊的披露要求，因此注册会计师对关联者交易通常比对非关联者交易需收集更多的证据。()正确答案：对6、判断题

如果在审计过程中变更项目负责人，新任项目负责人应当对变更日至审计工作完成日所完成的工作实施足够的复核程序，以确信整个审计工作符合法律法规、职业道德规范和审计准则的规定。()正确答案：错参考解析：新任项目负责人应当对接受委托以来的完成的工作实施足够的复核程序。7、单选

在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。A.被审计单位销售部会议记录B.被审计单位提供的销售合同C.债务人的电子邮件回函D.前任注册会计师的工作底稿正确答案：D参考解析：选项AB属于内部证据，可靠性较差；选项C，电子邮件的回函可靠性较差，很容易伪造；选项D，是注册会计师的工作底稿，更有公信力，相比较而言其可靠性最强。8、单选

注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施符合性测试的范围是()A.有重大缺陷的内部控制B.拟信赖的内部控制C.对会计报表有重大影响的内部控制D.并未有效运行的内部控制正确答案：B9、多选

督导人员应当对助理人员完成的审计工作进行复核，以合理保证()A.所有重大审计问题已适当解决，或反映在审计结论中B.预定的具体审计程序的审计目标已实现C.工作过程及其结果已适当纪录D.形成的审计结论与审计结果一致，并支持审计意见正确答案：A,B,C,D10、多选

对A公司相关项目实施函证时，注册会计师在向被询证者寄发消极方式的询证函后，如果在合理的时间内未收到回函，则可以据此认为A公司的记录不存在错报，但一般认为这样形成的审计结论可靠性较差，其原因是无法排除（）等情况。A.被询证者可能不存在B.被询证者发现双方记载一致后可能不回函C.被询证者可能尚未收到询证函D.被询证者因双方信息一致认为不必回函正确答案：A,B,C参考解析：注册会计师根据未收到回函而认为“双方记载一致”是错误的。11、单选

下列不属于审计工作底稿编制目的的是()A.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础B.提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作C.有助于项目组计划和执行审计工作D.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在正确答案：D参考解析：选项D描述的是审计工作底稿的存在形式，而不是编制审计工作底稿的目的。12、多选

如果某一关键审计合伙人加入属于公众利益实体的审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，将对独立性产生的不利影响因素有（）A.过度推介B.密切关系C.外在压力D.自我评价正确答案：B,C参考解析：如果某一关键审计合伙人加入属于公众利益实体的审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，将因密切关系或外在压力产生不利影响。13、多选

下列关于业务工作底稿的相关说法，正确的有（）A.业务工作底稿的所有权属于会计师事务所B.对鉴证业务，会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存10年。如果法律法规有更高的要求，还应保存更长的时间C.任何情况下，会计师事务所不得泄露客户的信息给他人或利用客户信息谋取私利，否则将承担相应的法律后果D.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将业务工作底稿归整为最终业务档案正确答案：A,B,D参考解析：根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查，基于上述两种目的，披露客户信息是可以的，不违反保密规定。14、多选

审计项目负责人编制具体审计计划，应包括各具体项目的()A.审计目标B.审计步骤C.执行人及执行时间D.审计工作底稿的索引号正确答案：A,B,C,D15、单选

甲公司存在的下列事项中，最可能导致A注册会计师解除业务约定的是()A．甲公司没有书面的内部控制B．管理层诚信存在严重问题C．管理层凌驾于内部控制之上D．管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷正确答案：B16、多选

在确定特别风险时，C注册会计师的下列做法正确的有()A.直接假定丙公司收入确认存在特别风险B.将丙公司管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险C.直接假定丙公司存货存在特别风险D.将丙公司管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险正确答案：A,B,D参考解析：特别风险通常与非常规的交易和判断事项有关，对于收入而言，注册会计师会认为其存在舞弊的风险非常大，所以选项ABD会认为其存在特别风险。【该题针对“对评估重大错报风险的理解”知识点进行考核】17、多选

以下针对独立性的说法中正确的有（）A独立性概念框架是指解决独立性问题的思路和方法B用以指导注册会计师识别对独立性的不利影响C用以指导注册会计师评价不利影响的严重程度D遇到违反独立性的情形时，注册会计师不应当承接鉴证业务正确答案：A,B,C参考解析：在遇到违反独立性的情形时，注册会计师可以采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。18、单选

进一步审计程序是相对于风险评估程序而言的，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括()。A.控制测试和实质性程序B.风险评估程序和控制测试C.风险评估程序和实质性程序D.风险评估程序和分析程序正确答案：A参考解析：进一步审计程序相对风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。【该题针对“针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序”知识点进行考核】19、单选

如果被审计单位存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，且没有相应的改善措施，但已在会计报表中进行充分披露，注册会计师应发表()A.带说明段的无保留意见B.保留意见C.拒绝表示意见D.否定意见正确答案：A参考解析：在注册会计师认为被审计单位编制会计报表所依据的持续经营假设是合理的，虽然存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，只要被审计单位在会计报表中进行了适当的披露，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告，并在意见段之后增加说明段。20、单选

下面关于酶的抑制作用的论述哪一个是正确的：（）A.都为可逆的抑制作用B.增加底物的浓度可消除抑制剂对酶的影响C.根据抑制剂与酶结合的情况可区分不同类型的抑制作用D.抑制作用与抑制剂浓度无关正确答案：C21、问答?丙注册会计师审计W公司1999年度会计报表，于2000年2月20日完成外勤审计工作。丙注册会计师了解到W公司于20000年2月25日发生火灾，遭受重大损失。丙注册会计师于2000年2月28日完成了对火灾损失的追加审计程序，并于2000年3月1日完成审计报告并送达W公司,W公司于2000年3月5日公布其1999年度会计报表。要求:(1)假定W公司2000年2月25日没有发生火灾，简述丙注册会计师对W公司截至2000年3月5日的不同时期的期后事项的责任。(2)根据上述情况，丙注册会计师确定审计报告日期的方法有哪些?所承担的责任有何不同?正确答案：(1)对于W公司自2000年1月1日至2000年2月20日之间发生的期后事项，丙注册会计师应实施专门的审计程序对期后事项进行审计。对于W公司自2000年2月21日至2000年3月5日之间发生的期后事项，丙注册会计师获知后应及时与被审计单位管理当局讨论。必要时，还应追加适当的审计程序。(2)丙注册会计师确定审计报告日期的方法有两种:①签署双重日期，即保留2000年2月20日的审计报告日，并就火灾损失注明2000年2月28日新的审计报告日。②更改审计报告日期，即将2000年2月20日原审计报告日推迟至2000年2月28日完成追加审计程序时的审计报告日。推迟外勤审计工作结束日的做法，在会计报表审计范围内全面地扩大了注册会计师的责任范围;注明双重日期的做法，仅在反映有关的特定项目方面扩大了注册会计师的责任范围。22、单选

下列有关会计师事务所业务执行的表述中，错误的是()。A.咨询包括与会计师事务所内部或外部具有专门知识的人员，在适当专业层次上进行的讨论，以解决疑难问题或争议事项B.业务执行是编制和实施业务计划、形成和报告业务结果的总称C.合理有效的监督工作，是提高会计师事务所工作质量、完成各项任务、向客户提供符合质量要求的服务的必要保证D.对金融机构执行的业务仅需要进行一般的复核，并不需要进行详细的复核正确答案：D参考解析：对金融机构执行的业务可能进行更加详细的复核。【该题针对“客户关系和具体业务的承接与保持”知识点进行考核】23、多选

注册会计师在了解被审计单位的内部控制时，被审计单位的控制活动主要包括()A.检查B.授权和业绩评价C.实物控制和职责分离D.信息处理正确答案：B,C,D参考解析：控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。【该题针对“了解被审计单位控制活动”知识点进行考核】24、多选

下列表述中，不正确的选项有()。A.注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目，还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则B.审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与审计范围相关C.从外部独立来源获取的审计证据一定比从其他来源获取的审计证据更可靠D.注册会计师在考虑审计证据的相关性时，应当考虑的一个方面就是直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠正确答案：A,B,C,D参考解析：选项A，注册会计师在获取审计证据时，在保证审计质量的前提下可以考虑成本效益的原则，对于重要的审计项目，注册会计师不应以审计费用的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要程序的理由;选项B，相关性是指审计证据要有证明力，必须与注册会计师的审计目标相关;选项C，一般情况下，从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，但是也有例外情况，比如该证据是由不知情或不具备资格者提供的，则审计证据也可能不可靠;选项D，直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠，这句话本身没有错误，但是这属于注册会计师在考虑审计证据可靠性时应当考虑的内容，而不是在考虑审计证据相关性时所涉及的内容。【该题针对“审计证据的性质”知识点进行考核】25、单选

下列与司法解释相关的说法中不正确的是（）A.使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易而遭受损失的自然人，应认定为利害关系人B.只有违反了法律法规的审计报告，才是不实报告C.会计师事务所在执业行为的过程中，要遵守法律法规、执业准则和诚信公允原则D.存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏的审计报告，有可能是不实报告正确答案：B参考解析：违反了法律法规、执业准则和诚信公允原则，都有可能是不实报告。26、单选

具体审计目标中的“分类”目标，是由被审计单位管理当局关于()的认定推论得出的。A.存在或发生B.权利和义务C.估价或分摊D.表达与披露正确答案：D27、判断题

注册会计师可以在编制审计计划时考虑利用被审计单位内部控制的信息，但应对利用了内部控制的信息虚假而造成的不良后果负责。()正确答案：对参考解析：这正是“独立编制审计计划是注册会计师的责任”涵义。28、多选

在确定实际执行的童要性时，下列各项因素中，A注册会计师认为应当考虑的有()A．财务报表整体的重要性B．前期审计工作中识别出的错报的性质和范围C．实施风险评估程序的结果D．甲公司管理层和治理层的期望值正确答案：A,B,C参考解析：如果财务报表中存在重大错报，注册会计师发表了正确的审计意见，那么就不会有审计失败，此时被审计单位经营失败不会引起审计失败，选项A错误。财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性是审计风险，不是审计失败，选项C错误。审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见，选项D错误。29、问答题

当比较数据与上期财务报表反映的金额和相关披露不一致时，注册会计师应当考虑如何检查？注册会计师考虑对比较数据出具带强调事项段的无保留意见审计报告的条件是什么？正确答案：（1）在比较数据与上期财务报表反映的金额和相关披露不一致时，注册会计师检查的内容通常包括：①出现不一致是否因会计准则和会计制度变化引起，或是否符合法律法规的规定；②金额是否作出适当调整，包括报表项目的重新分类和归集，附注中前期对应数的调整等；③是否已在附注中充分披露对比较数据作出调整的原因和性质，以及比较数据中受影响的项目名称和更正金额；④如果发现对比较数据的调整缺乏合理依据，应当提请管理层对比较数据作出更正，并视更正情况出具恰当意见类型的审计报告。（2）注册会计师考虑对比较数据出具带强调事项段的无保留意见审计报告的条件：①导致上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决，但对本期财务报表仍很重要；②上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，但本期财务报表中的比较数据已经恰当重述和充分披露。【该题针对“比较数据”知识点进行考核】30、单选

注册会计师检查发货单和销售发票的编号和销售明细账，主要是为了实现()认定。A.存在性B.完整性C.准确性D.截止正确答案：B参考解析：注册会计师检查发货单和销售发票的编号和销售明细账，主要是为了实现完整性认定。31、单选

下列会计师事务所应确定为A会计师事务所的网络事务所的是（）A.B事务所与A事务所共同聘请专家编制审计手册，并共同分担成本B.基于合作，C事务所与A事务所相互介绍业务C.基于合作，D事务所与A事务所共同使用相同的名称与标志D.E事务所和A事务所以联合方式应邀提供专业服务正确答案：C参考解析：不应被视为网络的情况：分担的成本不重要；分担的成本仅仅限于与制定审计方法、审计手册或培训课程有关的成本；会计师事务所与某一不相关的实体以联合方式提供服务或研发产品。32、单选

注册会计师在制定对A公司2010年度财务报表的审计计划时，确定固定资产为重点审计领域，在制定具体审计计划时，项目负责人考虑下列审计程序中，能够确定当年新购置固定资产的计价是否正确的是()。A.计算固定资产原值与产品产量的比率，并进行分析B.检查购置固定资产的授权批准文件C.核对购货合同、发票、保险单及发运凭证等文件D.检查与在建工程相关的记录，并检查竣工决算、验收报告是否正确正确答案：C参考解析：选项A主要发现闲置或减少固定资产未在账上注销的问题;选项B主要确定固定资产购置业务的真实性;选项D确定在建工程计价的正确与否。【该题针对“固定资产的实质性程序”知识点进行考核】33、多选

会计师事务所与被审计单位承担连带责任的情形包括()A、与被审计单位恶意串通B、明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明C、明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告D、明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明正确答案：A,B,C,D参考解析：上述四点都表明会计师事务所与被审计单位承担连带责任。【该题针对“事务所过失及其责任”知识点进行考核】34、单选

下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是()A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳B.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任C.请顾客将货款直接汇人公司所指定的银行账户D.公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客正确答案：C35、多选

以下属于会计师事务所可以向非公众利益实体的审计客户提供工作有（）A.根据客户提供的数据编制工资单B.在客户确定或批准账户分类的基础上记录交易C.将客户已记录的交易过入总分类账D.编制试算平衡表正确答案：A,B,C参考解析：选项ABC属于向审计客户提供的日常、机械性的工作，通过采取防范措施不会损害独立性。选项D属于代行管理层职责，非日常机械性的工作，没有防范措施防止对独立性的损害。36、单选

如果识别出比较数据存在重大错报，注册会计师首先应当（）A.征询法律意见B.解除业务约定或拒绝出具审计报告C.考虑修改审计报告的意见类型D.要求管理层更正比较数据正确答案：D参考解析：如果识别出比较数据存在重大错报，注册会计师首先应当要求管理层更正比较数据。如果管理层拒绝更正，注册会计师应当出具恰当的非无保留意见的审计报告。【该题针对“比较数据”知识点进行考核】37、多选

A注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有（）A.确认对业务流程的了解B.识别可能发生错报的环节C.评价控制设计的有效性D.确定控制是否得到执行正确答案：A,B,C,D参考解析：执行穿行测试可获得下列方面的证据：（1）确认对业务流程的了解；（2）确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别；（3）确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性；（4）评估控制设计的有效性；（5）确认控制是否得到执行；（6）确认之前所做的书面记录的准确性。38、问答题

根据相关的《司法解释》，对于会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任的要求都有哪些?正确答案：根据《司法解释》第十条规定：会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任时，应按照下列情形处理：(1)应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失。被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任。(2)对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，由会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任。(3)会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限。39、单选

甲是一名执业的注册会计师，则下列人员不属于甲的主要近亲属的是（）A.甲的妻子乙B.甲的父亲丙C.甲的弟弟丁D.甲的儿子戊正确答案：C参考解析：C项中的弟弟属于其他近亲属，在现行注册会计师职业道德守则中，主要近亲属是指配偶、父母或子女。40、单选

在审计甲公司某项重要的金融资产时，A注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，A注册会计师通常首先采取的措施是()。A.提请甲公司管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明B.实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题C.考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响D.修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围正确答案：B41、问答题

对于发生于资产负债表日至审计报告日、审计报告日至会计报表公布日及会计报表公布日后三个时段的期后事项，注册会计师应当分别承担哪些责任?注册会计师审计了审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项后，审计报告日期应如何确定?正确答案：对于发生于不同时段的期后事注，注册会计师应当承担的责任有所区别:(1)对于资产负债表日至审计报告日发生的期后事项，注册会计师负主动查找并审计的责任。(2)对于审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项，注册会计师没有责任专门查找，但对于已获知的要进行审计。(3)对于会计报表公布日后发生的期后事项，注册会计师仅具有关注的责任。在审计了审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项后，注册会计师可选用以下两种方式确定审计报告日期:(1)签署双重报告日期，即保留原定审计报告日，并就该期后事项注明新的审计报告日;(2)更改审计报告日期，即将原定审计报告日推迟至完成追加审计程序时的审计报告日。42、多选

注册会计师在验证被审计单位应付账款的截止是否正确时，以下审计策略中可以考虑的有()。A.在实物盘点工作底稿中记录的最后一张存货验收单号码B.在对存货实地观察时获得的采购截止资料C.区分应付账款中的目的地交货和起运点交货D.向与被审计单位有购销往来的债务人寄送询证函正确答案：A,B,C参考解析：向债务人寄送询证函仅有助于核实有关应收账款的情况，而无助于核实应付账款的情况。【该题针对“应付账款的实质性程序”知识点进行考核】43、单选

下列描述中，属于自我评价导致对职业道德基本原则产生不利影响的情况是()A.被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员B.审计项目组成员曾经是被审计单位的出纳C.审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事D.审计小组成员担任被审计单位的辩护人正确答案：B参考解析：【答案解析】：选项AC属于密切关系导致的不利影响，选项D产生过度推介导致的不利影响。【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】44、多选

会计师事务所在确定收费时，应当考虑的因素有（）A.提供专业服务所需承担的责任B.所需专业人员的水平和经验C.被审计单位错报金额的大小D.各级别人员提供服务所需要的时间正确答案：A,B,D参考解析：会计师事务所在确定收费时应当主要考虑专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、各级别专业人员提供服务所需的时间和提供专业服务所需承担的责任。45、多选

如果注册会计师未能保守审计过程中获知的被审单位的商业秘密，并利用其为自己或他人谋取利益，则他违反了()A.独立审计准则B.职业道德准则C.质量控制准则D.后续教育准则正确答案：A,B参考解析：在独立审计基本准则中一般准则的第⑷条、职业道德准则第四层次的第⑵条中均明确强调了要保守被审计单位的商业秘密，而这一要求在C、D中未明确提及。46、多选

在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑()。A.对各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当B.计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序C.对重要性水平及检查风险的确定是否合理D.对内部控制有效性的测试结果是否可信正确答案：A,B参考解析：审计准则的规定。【该题针对“分析程序”知识点进行考核】47、单选

下列各项中，不应在资产负债表中“货币资金”项目反映的是()A.大额现金和银行存款收入B.外币现金和银行存款C.在途货币资金D.一年以上定期存款正确答案：D48、多选

下列各项中，构成错报的有()。A.管理层对导致特别风险的会计估计的估计不确定性的披露不充分

B.管理层作出的点估计小于注册会计师作出的区间估计的最小值

C.管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计存在差异

D.会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异正确答案：A,B,C参考解析：会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报。这对于公允价值会计估计而言尤其如此，因为任何已观察到的结果都不可避免地受到作出会计估计的时点后所发生的事项或情况的影响。49、多选

如果会计师事务所人员不承担管理层职责，则提供下列信息技术系统服务不应被视为对独立性产生不利影响的有（）A.设计或操作与财务报告内部控制无关的信息技术系统B.设计或操作信息技术系统，其生成的信息不构成会计记录或财务报表的重要组成部分C.操作由第三方开发的会计或财务信息报告软件D.对由其他服务提供商或审计客户自行设计并操作的系统进行评价和提出建议正确答案：A,B,C,D参考解析：上述四个选项均属于提供信息系统服务时，不会对独立性产生不利影响的情形。50、单选

关于社会工作在社会层面的目标，下列描述中错误的是（）A.包括解决社会问题B.包括促进社会公正C.最终目的是促进社会革命D.最终目的是推动社会进步正确答案：C51、单选

下面有关对控制环境进行风险评估的提法正确的是()A.穿行测试一般用作对控制环境风险评估的审计程序B.尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但仍然可以认定某一流程的控制是有效的C.在审计计划过程中，注册会计师就应开始对控制环境进行风险评估，以制定相应的总体审计策略D.由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险正确答案：D参考解析：在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价;穿行测试一般可用于对业务流程及相关控制的了解;控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的。【该题针对“控制环境”知识点进行考核】52、问答?表列示了会计报表审计的具体审计目标，其中包括一般审计目标和应收账款相关审计目标。请根据认定、一般审计目标和报表项目具体审计目标的相互关系，在答题卷所附表格的适当位置填列:(1)与一般审计目标正确对应的被审计单位管理当局认定;(2)与一般审计目标正确对应的应收账款各相关审计目标的英文大写字母。正确答案：53、单选

下列各项中，属于注册会计师总体审计计划审核事项的是()A.审计程序能否达到审计目标B.审计程序能否适合各审计项目的具体情况C.对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当D.重点审计程序的制定是否恰当正确答案：C54、单选

下列实体属于公众利益实体的是（）A.上市公司B.个体户C.合伙企业D.个人独资企业正确答案：A参考解析：公众利益实体包括所有上市公司。55、单选

注册会计师实施分析性复核审计程序，并不能帮助其()A.发现异常变动的项目B.印证各项目的审计结果C.了解被审计单位的财务状况D.确定抽样审计应有的样本量正确答案：D56、单选

在区别鉴证对象和鉴证对象信息时，下列说法中，A注册会计师认为错误的时()。A.在对甲公司遵守法律法规的情况提供鉴证服务时，鉴证对象可能是法律法规B.在对甲公司提供财务报表审计服务时，鉴证对象可能是财务状况、经营成果和现金流量C.在对甲公司的运营情况提供鉴证服务时，鉴证对象信息可能是反映效率或效果的关键指标D.在对甲公司内部控制提供鉴证服务时，鉴证对象信息可能是关于内部控制有效性的认定正确答案：A57、多选

如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取()防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。A.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性B.征得客户同意与前任注册会计师沟通C.在审计报告中提及现任注册会计师的工作D.向前任注册会计师提供第二次意见的副本正确答案：A,B,D参考解析：【答案解析】：如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。防范措施主要包括：征得客户同意与前任注册会计师沟通;在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性;向前任注册会计师提供第二次意见的副本。【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】58、多选

会计师事务所为非公众利益实体的审计客户提供以下招聘服务，其中不违反职业道德的有（）A.审查申请者的专业资格B.对申请者是否适合相关职位提出咨询意见C.对候选人进行面试后确认是否留用D.对候选人在财务会计、行政管理或内部控制等职位上的胜任能力提出咨询意见正确答案：A,B,D参考解析：任何情况下，会计师事务所都不得承担管理层职责，聘用决策应当由客户负责做出，所以选项C不正确。59、判断题

对会计报表审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，注册会计师应在审计报告意见段之后增加说明段予以说明。()正确答案：错60、单选

被审计单位以下内部控制中不妥当的是()A.由企业自行保管的，由两名以上人员共同控制，不得一人单独接触证券B.投资业务在企业高层管理机构核准后，由高层负责人员授权签批，由财务经理办理具体的股票或债券的买卖业务，由会计部门负责进行会计记录和财务处理C.除无记名证券外，企业在购入股票或债券时应在购入的当日尽快登记于经办人员名下D.对于企业所拥有的投资资产，由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员进行定期盘点正确答案：C参考解析：除无记名证券外，企业在购入股票或债券时应在购入的当日尽快登记于企业名下，切忌登记于经办人员名下，防止发生冒名转移并借其他名义牟取私利的舞弊行为。【该题针对“投资活动的内部控制与控制测试”知识点进行考核】61、多选

下列情况中，没有任何防范措施的有()。A.审计项目组成员甲在审计客户A公司中拥有可以控制的价值10000元的股票B.审计项目组成员乙的妻子在客户B公司的母公司中拥有可控制的价值1000元的股票C.会计师事务所的退休金计划在审计客户中拥有直接经济利益D.合伙人通过继承从审计客户处获得价值1000元的股票正确答案：A,B参考解析：选项C，如果审计项目组成员通过会计师事务所的退休金计划，在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生不利影响。注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。选项D，如果会计师事务所、合伙人或其主要近亲属、员工或其主要近亲属，从审计客户获得直接经济利益或重大间接经济利益(例如，通过继承、馈赠或因合并而获得经济利益)，而根据规定不允许拥有此类经济利益，则应当采取防范措施将影响降至可接受水平。【该题针对“提供非鉴证服务”知识点进行考核】62、单选

甲注册会计师审计W公司1999年度会计报表时，将其交易和账户划分为销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环、筹资与投资循环。在一般情况下，甲应将应付工资及应付福利费项目划入()A.销售与收款循环B.购货与付款循环C.生产循环D.筹资与投资循环正确答案：D63、判断题

注册会计师对期初余额进行审计，主要是为了证实期初余额不存在对本期会计报表有重大影响的错报或漏报。()正确答案：对64、单选

注册会计师在函证过程中，被审计单位管理层要求不实施函证，注册会计师的下列说法正确的是（）A．当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当直接拒绝管理层的要求B．注册会计师认为被审计单位要求不函证合理时，可以不函证，也不用实施替代审计程C．当被审计单位管理层要求不函证时，注册会计师应当视为审计范围受限D．如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响正确答案：D参考解析：当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当考虑该要求是否合理，并获取相应审计证据予以支持。所以，选项A错误。注册会计师认为被审计单位要求不函证合理时，应当实施替代审计程，以获取与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。所以，选项B错误。如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响。如果被审计单位管理层没有阻挠实施函证，注册会计师不能视为审计范围收到限制。所以，选项C错误。65、多选

注册会计师对固定资产的期初余额应实施必要的实质性程序，下列对固定资产期初余额实施的审计程序恰当的有()。A.在连续审计情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符B.在变更会计师事务所时，后任注册会计师可考虑查阅前任注册会计师有关工作底稿C.如果被审计单位以往未经注册会计师审计，即在首次接受审计情况下，注册会计师应对期初余额进行较全面的审计，尤其是当被审计单位的固定资产数量多、价值大、占资产总额比重高时，最理想的方法是全面审计被审计单位设立以来“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要的借贷记录D.注册会计师将固定资产期末余额追溯调整推算出期初余额正确答案：A,B,C参考解析：固定资产期初余额是资产负债表日期末余额的基础，注册会计师之所以审计期初余额，就是要在期初余额的基础上估计期末余额的充分适当的审计证据，因此用期末余额推断期初余额达不到审计目的，选项D不正确。【该题针对“固定资产的实质性程序”知识点进行考核】66、单选

注册会计师在初步了解业务环境后，下列符合注册会计师将其作为鉴证业务予以承接条件的是()。A.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务特征之一时B.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时C.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求时D.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，或拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时正确答案：B参考解析：注册会计师在初步了解业务环境后，只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接。【该题针对“鉴证业务承接”知识点进行考核】67、单选

在以下注册会计师所实施的审计程序中，属于专供注册会计师实施控制测试时采用的审计程序有()A.根据被审计单位当期专门借款计算其资本化金额，并与当期相应的在建工程或已结转的固定资产成本进行明细核对B.将被审计单位审计年度的毛利率与去年同期比较C.向被审计单位在审计年度发生过业务往来的银行发出询证函D.实施重新执行程序正确答案：D参考解析：选项A属于重新计算，主要用来核对数据，应用于实质性程序;选项B属于分析程序，用于风险评估和实质性程序;选项C为函证，所印证的对象应当与财务报表有直接关系，这类程序主要在实质性程序中实施;选项D重新执行程序，专门用于控制测试。【该题针对“审计程序1”知识点进行考核】68、多选

甲注册会计师对B公司1999年度会计报表审计时发现,B公司当年发生大额非货币性交易，则应提请B公司在会计报表附注中披露()。A.非货币性交易的类型B.非货币性交易涉及的金额C.非货币性交易的计价基础及实现的损益D.非货币性交易和货币性交易的划分标准正确答案：A,B,C69、多选

使用随机数表选取样本时，需要确定选号的()A.范围，即所选号码是否落入抽样单位的编号范围之内B.路线，即按照何种方向作为选取样本的顺序C.位数，即选用随机数表中每个数的哪几位与抽样单位相对应D.起点，即以随机数表中的哪个数作为所选样本的首个号码正确答案：A,B,C,D参考解析：这实际上是对随机抽样方法的一种总结和概括。【该题针对“选取样本”知识点进行考核】70、单选

下列业务中属于注册会计师从事的鉴证业务的是()。A.参与企业筹建，起草投资协议B.进行破产清算，代编清算报表C.审查内部控制，提出管理建议D.审核内部控制，出具审核报告正确答案：D参考解析：进行破产清算属会计服务业务，对清算报告进行审计属于注册会计师法定审计业务;任何具备条件的中介机构或个人都可接受委托，对内部控制进行审查，出具管理建议书，管理建议书也不是鉴证报告，但审核内部控制，出具审核报告是注册会计师一项专门的鉴证业务。71、多选

下列有关鉴证业务标准不适当时的处理方式中正确的有()A.如果拟承接的鉴证业务所采用的标准不适当，注册会计师必须拒绝承接该业务B.如果标准不适当，但委托人能够确认鉴证对象的某个方面适用于所采用的标准，注册会计师可以针对该方面执行鉴证业务，但在鉴证报告中应当说明该报告的内容并非针对鉴证对象整体C.如果拟承接的鉴证业务所采用的标准不适当，但满足一定条件时，注册会计师可以考虑将其作为一项新的鉴证业务予以承接D.如果鉴证对象是某一都市报的运营情况，其本身缺乏相关的评价标准。此时，注册会计师可以选择报纸发行总量、所在城市每百户平均订阅量以及报纸的广告收入等行业协会发布的有关报社效率或效果的关键指标作为标准予以承接该业务正确答案：B,C,D参考解析：【答案解析】：选项A注册会计师通常是拒绝承接，不是必须拒绝承接。【该题针对“业务承接”知识点进行考核】72、多选

验资报告具有法定证明效力，其主要用途在于()A.被审验单位明示其持续经营能力B.被审验单位向企业登记机关申请设立或变更登记C.被审验单位向出资者签发出资证明D.被审验单位出资者在规定期限内办理财产权转移手续正确答案：B,C73、单选

有关审证据可靠的下表述中，注册会计师认同的是()A.书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱B.内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性C.被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性D.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强正确答案：B74、单选

下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）。A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后60天内B.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后60天内C.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后30天内D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后30天内正确答案：A参考解析：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内或审计业务中止日后的60天内。75、单选

按照目前中国注册会计师执业准则的要求，注册会计师财务报表审计方法是（）A.账项基础审计方法B.制度基础审计方法C.财务基础审计方法D.风险导向审计方法正确答案：D参考解析：中国注册会计师执业准则要求注册会计师对财务报表进行审计时，以财务报表重大错报风险的识别、评估与应对为审计工作的主线，审计方法是风险导向审计方法。76、问答题

在审计过程中，被审计单位的错误、舞弊，及注册会计师的普通过失与重大过失均可能导致注册会计师承担法律责任。请叙述错误、舞弊、普通过失、重大过失的涵义，说明错误、舞弊的具体判定标准及普通过失、重大过失的区分标准。正确答案：错误是指会计报表中存在的无意错报或漏报。错误主要包括：原始记录和会计数据的计算抄写错误;对事实的疏忽和误解;对会计政策的误用。舞弊是指会计报表中存在的故意不实反映。舞弊主要包括：伪造、编造记录或凭证;侵占资产;隐瞒或删除交易或事项;记录虚假的交易或事项;蓄意使用不当的会计政策。普通过失是指注册会计师因没有保持职业上应有的合理的谨慎而未能完全遵循专业标准的要求;重大过失是指注册会计师因没有遵循起码的职业谨慎，根本没有遵循专业标准，或没有按照专业标准的基本要求执业。在注册会计师有过失的前提下，可以按照遵循专业标准的情况、重要性水平的高低、内部控制的强弱等标准将过失区分为普通过失与重大过失。具体地说：⑴虽然注册会计师没有完全遵循专业标准的要求，但已遵循了主要的、基本的要求，一般认为其过失属于普通过失;如果没有遵循专业标准中的主要的、基本的崐要求，则认为其过失为重大过失。⑵如果注册会计师因过失而未能发现的错报、漏报金额合计不超过会计报表的重要性水平，则一般认为有普通过失，否则认为有重大过失。⑶如果注册会计师在内部控制良好的情况下因减少实质性测试程序而未能查明崐会计报表的错报漏报，一般认为属于普通过失，但如果注册会计师在被审计单位内崐部控制可信赖程度不高的情况下减少了实质性测试程序，则相应的过失属于重大过崐失。77、单选

为了实现“记录的工薪为实际发生的而非虚构”的目标，应该实施的最佳实质性程序是()A.将有关费用明细账与工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表相核对B.将工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表与有关费用明细账相核对C.检查工时卡D.检查工薪的计提是否正确，分配方法是否与上期一致正确答案：A参考解析：选项B主要是为实现完整性目标，选项C属于控制测试，而不是实质性程序。【该题针对“人力资源与工薪循环的实质性程序”知识点进行考核】78、单选

注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是()。A.购货发票B.销货发票C.采购订货单副本D.应收账款函证回函正确答案：D79、判断题

审计的一般目的和特殊目的均包括对审计对象的公允性、合法性和一贯性发表审计意见。()正确答案：对80、单选

下列关于重大错报风险的说法，错误的是()A.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关B.在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果后，根据风险的性质、潜在错报的重要程度(包括该风险是否可能导致多项错报)和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险C.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系D.薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取总体应对措施正确答案：B参考解析：在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度(包括该风险是否可能导致多项错报)和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。81、多选

下列关于注册会计师审计与政府审计的提法中，恰当的有()。A.由于政府审计机构属于国家机关，所以较注册会计师审计更具有独立性B.注册会计师审计与政府审计在审计目标上是不同的C.注册会计师审计和政府审计均属于外部审计，相对于内部审计而言，具有较强的独立性D.注册会计师审计和政府审计均依据中国注册会计师审计准则执行审计业务正确答案：B,C参考解析：【答案解析】：政府审计体现为很强的单项独立，而注册会计师审计则体现为双向独立，因此注册会计师审计较政府审计更具独立性，所以选项A是错误的;政府审计依据国家制定的相关准则，注册会计师依据的是《中华人民共和国会计师法》和《中国注册会计师审计准则》，所以选项D错误。82、问答题

注册会计师T在审查H股份有限公司的银行存款项目时，决定将检查银行存款余额调节表作为重要的审计程序。请指出T注册会计师对银行存款余额调节表进行检查的主要内容，并进一步指出通过对每项内容的追查，可以证实H公司管理当局对银行存款项目的何种认定。正确答案：注册会计师T对H股份有限公司银行存款余额调节表实施检查的内容主要是银行存款余额调节表中所列的四类未达账项。对不同类型未达账项的追查，所证实的管理当局认定是不同的。⑴通过对“企业已收、银行尚未入账金额”的追查，注册会计师可以证实H公崐司管理当局对银行存款科目的“存在或发生”、“权利与义务”、“估价或分摊”认定。⑵通过对“企业已付、银行尚未入账金额”的检查，T注册会计师可以证实H公司管理当局对银行存款科目的“完整性”、“权利与义务”、“估价或分摊”认定。⑶通过对“银行已收、企业尚未入账金额”的追查，T注册会计师可以证实H公司管理当局对银行存款科目的“完整性”、“权利与义务”、“估价或分摊”认定。⑷通过对“银行已付、企业尚未入账金额”的追查，T注册会计师可证实H公司管理当局对银行存款科目的“存在或发生”、“权利与义务”、“估价或分摊”认定。83、单选

我国历史上第一部注册会计师法规是()。A.《会计师条例》B.《注册会计师条例》C.《会计师暂行章程》D.《注册会计师法》正确答案：C参考解析：【答案解析】：1918年9月，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规——《会计师暂行章程》。84、多选

下列关于关联实体的陈述恰当的有()。A.能够对客户施加直接控制，且客户对该实体重要则属于关联实体B.受到客户直接控制的实体属于关联实体C.客户拥有直接经济利益的实体，且对该实体能够施加重大影响，在实体内的经济利益对客户重要则属于关联实体D.与客户同处于共同控制下的实体，且该实体和客户对其控制方都很重要则属于关联实体正确答案：A,B,C,D参考解析：选项ABCD的情形都符合关联实体的特征。【该题针对“经济利益对独立性影响”知识点进行考核】85、单选

以下关于职业怀疑态度表述错误的是()。A.职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序B.注册会计师在审计工作中，应当保持职业怀疑态度，要假设管理层是不诚信的，要依据审计证据“说话”C.职业怀疑态度要求，注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项D.职业怀疑态度要求，注册会计师不能仅凭管理层声明书代替应当获取的充分、适当的审计证据正确答案：B参考解析：注册会计师在审计工作中，应当保持职业怀疑态度，但是并不要求注册会计师假设管理层是不诚信的，也不能假设管理层的诚信毫无疑问，所以选项B不正确。【该题针对“财务报表审计目标与审计责任”知识点进行考核】86、多选

会计师事务所承办税务代理业务，应与被代理人签订代理协议书。代理协议书的内容主要包括()A.代理人和被代理人名称B.代理事项与代理权限C.会计责任与审计责任D.代理期限正确答案：A,B,D87、多选

注册会计师为了消除或有收费导致的不利影响，可以采取的措施包括()A.向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础B.预先就收费的基础与客户达成书面协议C.实施质量控制政策和程序D.由独立第三方复核注册会计师已执行的工作正确答案：A,B,C,D88、单选

注册会计师在编制盈利预测审核报告时，如与被审核单位在审核意见方面存在异议且无法协商一致，应当()A.与被审核单位进一步协商，以消除异议B.在意见段之后增加说明段予以反映C.在意见段之前增加说明段予以反映D.修改范围段和意见段正确答案：B89、单选

在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中，A注册会计师认为错误的是（）A.在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性B.尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其评估为重大C.在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质D.在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因正确答案：A参考解析：注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。90、单选

人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是()A.如果ABC会计师事务所能够证明自己没有过错，也应承担一定的赔偿责任B.如果ABC会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的，可以推定不实报告与损失不存在因果关系C.如果甲公司故意编制虚假财务报表，ABC会计师事务所不必承担责任D.如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报，ABC会计师事务所不必承担责任正确答案：B参考解析：会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权赔偿责任，但其能够证明自己没有过错的除外，选项A不正确;会计师事务所是否承担责任与被审计单位编制虚假报表是故意行为还是无意行为无关，选项CD不正确。91、单选

对注册会计师而言，如果注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计，应当认定为()A.普通过失B.重大过失C.欺诈D.推定欺诈正确答案：B参考解析：【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】92、多选

在运用重要性概念时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑包括在内的有()。A.财务报表整体的重要性B.实际执行的重要性C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性D.明显微小错报的临界值正确答案：A,B,C93、多选

注册会计师通过了解被审计单位及其环境，可以为下列()关键环节的职业判断提供重要基础。A.确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估重要性水平B.评价被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性C.确定在实施分析程序时所使用的预期值，评价审计证据的充分性和适当性D.确定财务报表中各重要项目的审计结论和最终发表的意见类型正确答案：A,C参考解析：仅仅了解被审计单位及其环境，在没有了解和测试内部控制前，无法对内部控制做出评价;仅仅通过了解被审计单位及其环境，尚不能得出审计结论。审计结论应当在实施实质性程序后得出。【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】94、多选

下列属于审计业务约定书的基本内容的有()。A.财务报表审计的目标B.组成部分注册会计师的委托人C.指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础D.编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更正确答案：A,C参考解析：选项B属于当母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，在决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书时应当考虑的因素;选项D属于连续审计时，注册会计师应考虑的因素。【该题针对“初步业务活动”知识点进行考核】95、单选

A注册会计师在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是()A．应收账款的存在性B．应收账款的可变现净值C．应收账款金额的准确性D．应收账款是否归属于甲公司正确答案：B96、多选

在盈利预测审核业务中，被审核单位管理当局的责任是负责编制盈利预测，并保证()A.盈利预测编制的合法性，并符合独立审计审计实务公告B.编制盈利预测所依据的基本假设的合理性，并将其充分披露C.所选用的会计政策的正确性，并与实际采用的相关政策一致D.编制基础的恰当性，并按确定的编制基础进行编制正确答案：B,C,D97、多选

如果注册会计师决定在对应收账款实施实质性程序时使用统计抽样方法，而且预计将会发现少量的差异，则会考虑使用的统计抽样方法有()A.比率估计抽样B.均值估计抽样C.差额估计抽样D.概率比例规模抽样法正确答案：B,D参考解析：如果样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，比率估计抽样和差额估计抽样所使用的公式所隐含的机理就会导致错误的结论，所以当预计只发现少量差异，这两种方法就不适宜选择，而应该考虑使用替代方法，比如均值估计抽样和PPS抽样(概率比例规模抽样法)。【该题针对“在细节测试中使用统计抽样”知识点进行考核】98、单选

根据《会计师事务所质量控制准则》，会计师事务所应当每年至少()次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。A.4B.3C.1D.2正确答案：C参考解析：【答案解析】：事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函【该题针对“对业务质量承担的领导责任和职业道德规范”知识点进行考核】99、多选

在对控制测试抽样结果评价时，如果总体偏差率上限大于可容忍偏差率，注册会计师则()A.不能接受总体B.应当扩大控制测试范围C.提高重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量D.对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平正确答案：A,B,C,D参考解析：【该题针对“在控制测试中使用统计抽样”知识点进行考核】100、单选

下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是()。A.在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询B.在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价C.在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助D.在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助正确答案：D参考解析：该会计师事务所在执行合并财务报表审计业务的主体工作时不具有专业胜任能力，所以不能承接该业务。【该题针对“专业胜任能力和应有的关注”知识点进行考核】101、单选

注册会计师应抽取一定期间的()进行审查，以证实银行对账单、银行存款日记账及总账记录的正确性。A.内部控制流程图B.收款凭证C.付款凭证D.银行存款余额调节表正确答案：D102、多选

使用随机数表选取样本时，需要确定选号的()。A.范围，即所选号码是否落入抽样单位的编号范围之内B.路线，即按照何种方向作为选取样本的顺序C.位数，即选用随机数表中每个数的哪几位与抽样单位相对应D.起点，即以随机数表中的哪个数作为所选样本的首个号码正确答案：A,B,C,D参考解析：这实际上是对随机抽样方法的一种总结和概括。【该题针对“审计抽样的基本原理”知识点进行考核】103、单选

按照审计准则的要求，注册会计师执行审计工作的前提是就某些事项与管理层的责任达成一致意见，不包括（）。A.如果管理层不认可或不理解编制财务报表的责任，注册会计师只能考虑出具非无保留意见B.注册会计师能够接触与编制财务报表相关的所有信息，能够合理预期获取审计所需要的信息C.管理层对与财务报表相关内部控制的设计、运行与维护承担完全责任D.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映，如果财务报表存在舞弊，不能由注册会计师来代替管理层的责任正确答案：A参考解析：如果管理层不认可或不理解编制财务报表的责任，则注册会计师不能承接审计业务委托。104、单选

下列选项中属于减责事由的是（）A.明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明B.未根据审计的要求采用必要的调查方法获取充分的审计证据C.明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的D.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内，而不予指明正确答案：C参考解析：选项A和D，属于会计师事务所与被审计单位承担连带责任的事项；选项B，属于会计师事务所在审计业务活动中因过失出具不实报告，存在过失责任的情形，人民法院应当根据其过失大小确定其赔偿责任。105、多选

A注册会计师担任X公司20X1年度财务报表审计业务的项目合伙人。在应对评估的重大错报风险时，A注册会计师遇到了以下事项。请代为做出正确的专业判断注册会计师选择的进一步审计程序的性质，可能因()的不同而不同。A.针对的财务报表项目

B.存在重大错报的认定

C.重大错风险的高低

D.项目成员的经验多少正确答案：A,B,C参考解析：项目成员的经验多少可能会影响审计程序的范围，但不会影响审计程序的性质。106、多选

在确定控制测试的时间时，注册会计师应当考虑的主要因素有()A.控制环境B.测试所针对控制适用的时间或期间C.错报风险的性质D.控制是否在本期发生变动正确答案：A,B,C,D参考解析：控制环境越薄弱需要测试剩余期间的补充证据越多，选项A正确。不同的控制，适用的测试时点和测试时间是不同的，选项B正确。串通舞弊的错报风险或者管理层凌驾于内部控制之上都会导致注册会计师测试的控制期间不仅需要延长甚至控制测试失去意义，注册会计师必须依赖细节测试，选项C正确。如果控制发生变动，注册会计师应当考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关，选项D正确。107、多选

会计师事务所在签订审计业务约定书之前应做的工作，包括()A.明确被审计单位应协助的工作B.商定审计收费C.明确审计业务的目的、性质和范围D.评价会计师事务所的胜任能力正确答案：A,B,C,D108、单选

下列关于控制测试的理解中，正确的是()A.控制测试不能和细节测试同时执行B.观察程序提供的证据并不仅限于观察发生的时点C.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷D.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错误，说明与该认定有关的控制是有效运行的正确答案：C参考解析：控制测试可以和细节测试同时执行，选项A错误。观察程序提供的证据仅限于观察发生的时点，选项B错误。如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错误，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的，选项D错误。109、判断题

注册会计师获取的管理当局书面声明通常应当包括管理当局的相关会议纪录。()正确答案：对110、单选

注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是()。A.被审计单位所处的生命周期阶段

B.被审计单位的所有权结构和融资方式

C.基准的相对波动性

D.基准的重大错报风险正确答案：D参考解析：在选择基准时，需要考虑的因素包括：（1）财务报表要素（如资产、负债、所有者权益、收入和费用）；（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目（如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产）；（3）被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；（4）被审计单位的所有权结构和融资方式；（5）基准的相对波动性。111、问答?U会计师事务所首次接受委托，承办甲公司2011年度财务报表审计业务，并于2010年底与甲公司签订了审计业务约定书。假定存在以下情况：（1）审计项目组成员A与甲公司办公室主任I毕业于同一所财经院校。I将甲公司职工集资建房的指标转让给A，A按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。（2）审计项目组成员B与甲公司财务经理在十年前是同一军区的战友。（3）审计项目组成员C的表姐在甲公司担任人力资源部经理。（4）审计项目组成员D的哥哥担任甲公司基建处处长，负责甲公司工业园基础设施的筹建工作。（5）审计项目组成员E的妻子，接受其父亲赠予，获得甲公司债券，市值6000元。要求：请分别针对上述5种情况，指出是否对U会计师事务所或相关注册会计师的独立性产生不利影响，并简要说明理由。正确答案：（1）对独立性产生不利影响。审计项目组成员A参加甲公司的职工集资建房，与甲公司存在直接经济利益关系，会对独立性产生不利影响。（2）不对独立性产生不利影响。十年前是同一军区的战友并不能认定两人存在密切关系，因此不会对独立性产生不利影响。（3）不对独立性产生不利影响。审计项目组成员C的表姐所担任职务不会对财务报表产生重大影响，所以该事项不对独立性产生不利影响。（4）对独立性产生不利影响。审计项目组成员D与其哥哥是主要近亲属，其哥哥所处职位会对财务报表产生重大影响，所以该事项会对独立性产生不利影响。（5）对独立性产生不利影响。审计项目组成员的主要近亲属通过接受馈赠，获得审计客户的直接经济利益，将对独立性产生不利影响。112、单选

当注册会计师与被审计单位在实收资本及相关的资产、负债的确认方面存在异议，且无法协商一致时，注册会计师应当()A.出具保留意见的验资报告B.出具拒绝表示意见的验资报告C.在验资报告意见段之后增列说明段，说明理由D.在验资报告意见段之前增列说明段，说明理由正确答案：C113、多选

A注册会计师审计甲公司2001年度会计报表，出具了无保留意见审计报告。其后，甲公司因发现存在小额销售收入被漏记和贪污现象，控告A注册会计师有过失。A注册会计师提出无过失申辩，其下列申诉理由中合理的有()A.防止发生和及时发现并纠正错误与舞弊，是甲公司管理当局的责任B.按照独立审计准则审计会计报表，并不能保证发现所有错误与舞弊C.年度会计报表审计并非专门针对错误与舞弊D.因销售收入审计是由助理人员完成，直接责任应由该助理人员承担正确答案：A,B,C参考解析：由于注册会计师对助理人员的工作结果负责，所以，备选答案D不正确。114、判断题

当期档案是指那些记录内容经常变化，只供当期审计使用的审计档案。()正确答案：错115、多选

下列审计程序中，属于证实银行存款存在的重要程序有()A.盘点库存现金B.审查银行存款余额调节表C.函证银行存款余额D.审查银行存款收支截止的正确性正确答案：B,C116、单选

如果审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，以下做法正确的是（）A.要求该项目组成员尽快处置全部或部分经济利益，以使该项经济利益不再重大B.不允许该审计项目组成员参与有关审计业务的任何重大决策C.由审计项目组以外的注册会计师复核该审计项目组成员已执行的工作D.没有防范措施能够将不利影响降至可接受的水平正确答案：D参考解析：如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降至可接受的水平。117、单选

下列有关审计固有限制的说法，错误的是（）。A.由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的B.由于审计存在固有限制，注册会计师不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证C.由于审计存在固有限制，注册会计师既不可能也没有必要将审计风险降至零D.审计的固有限制可以作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的合理理由正确答案：D参考解析：审计的固有限制并不能作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由。118、单选

在编制审计工作底稿时，下列各项中，A注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是()A.A注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果B.A注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形C.A注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形D.A注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿正确答案：D参考解析：审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。119、多选

注册会计师在验证应付账款是否真实存在，通常实施的审计程序有()。A.将应付账款清单加总B.从应付账款清单追查卖方发票和卖方对账单C.函证应付账款，重点是大额、异常项目D.对未列入本期的负债进行测试正确答案：B,C参考解析：选项A不能证明应付账款在资产负债表日是否存在;选项D是测试应付账款的完整性。【该题针对“应付账款的实质性程序”知识点进行考核】120、多选

已公司某项应用控制由计算机自动执行，且在20×7年度未发生变化。F注册会计师测试该项控制在20×7年度运行有效性时，正确的做法有()A.同时考虑信息技术一般控制运行有效性B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在20×7年度运行有效性的重要审计证据C.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同D.一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围正确答案：A,B,D参考解析：信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，但要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。121、多选

列审计程序中，有助于证实采购交易记录的完整性认定的有()。A.从有效的订购单追查至验收单B.从验收单追查至采购明细账C.从付款凭证追查至购货发票D.从购货发票追查至采购明细账正确答案：B,D参考解析：选项AC仅是在原始凭证中间的检查，没有追查至相关的账户记录，故不能证明采购已经入账。【该题针对“采购与付款循环的内部控制和控制测试”知识点进行考核】122、多选

注册会计师在对被审计单位的比较数据进行审计时，下列应当在审计报告强调事项段中提及比较数据的情形有（）A.上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，并且本期财务报表中的比较数据未经恰当重述和充分披露B.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期已经解决，但对本期财务报表仍很重要C.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决，仍对本期财务报表产生重大影响D.上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具