注册会计师：审计（题库版）

注册会计师：审计（题库版）1、问答?注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定:要求：请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。(请将答案直接填入答题卷第2页给定的表格内)正确答案：2、多选

在完成审计业务前，通常情况下，导致被审计单位业务变更的合理理由有()。A.有迹象表明被审计单位会计信息有误B.审计范围存在限制C.对原来要求的审计业务的性质存在误解D.环境变化对审计服务的需求产生影响正确答案：C,D参考解析：下列原因可能导致被审计单位要求变更业务：(1)环境变化对审计服务的需求产生影响;(2)对原来要求的审计业务的性质存在误解;(3)无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。上述第(1)和第(2)项通常被认为是变更业务的合理理由，但如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应认为该变更是合理的。所以选项AB不正确。【该题针对“初步业务活动”知识点进行考核】3、单选

下列程序中，一般不用于了解内部控制而只用于控制测试程序的是()。A.询问B.观察C.检查D.重新执行正确答案：D参考解析：重新执行程序一般只用于控制测试而不用于了解内部控制。【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】4、单选

A公司持有B公司75%的股份，XYZ会计师事务所与A公司为亲密合作伙伴，B公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2009年度的财务报表。下列说法中，正确的是()。A.XYZ会计师事务所应拒绝接受委托B.XYZ会计师事务所可以接受委托，但是需要由其他事务所来复核C.该种情况并不会对独立性产生不利影响，所以XYZ会计师事务所可以承接该业务D.只要防范措施适当，还是可以承接该业务的正确答案：A参考解析：该种情况没有任何防范措施消除这种不利影响或将其降至可接受水平，XYZ会计师事务所不应该接受委托。【该题针对“经济利益对独立性影响”知识点进行考核】5、问答题

B注册会计师对X制造公司的产成品成本进行审查时获得如下资料：全年共生产2000批产品，入账成本为5900000元，审计人员抽取其中的200批产品作为样本，其账面总价值为600000元，审查时发现在200批产品中有52批产品成本不实，样本的审定价值为582000元，试运用下列各种抽样审计方法(暂不考虑可容忍误差和可信赖程度)，估计本年度产品的总成本。正确答案：(1)均值估计抽样审计;样本平均值=582000÷200=2910(元)总成本=2910×2000=5820000(元)(2)比率估计抽样审计;样本比率=582000÷600000=97%总成本=5900000×97%=5723000(元)(3)差额估计抽样审计。样本平均差额=(582000-600000)÷200=-90(元)总体总差额=(-90)×2000=-180000(元)总成本=5900000-180000=5720000(元)6、单选

下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是（）。A.外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束B.外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款C.当注册会计师发表无保留意见时，可以在审计报告中注明部分依据了外部专家的工作D.专家实施的程序构成审计工作的必要组成部分，而不是就某一事项提供建议正确答案：C参考解析：选项C错误。注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用专家的工作而减轻，但在必要时，注册会计师可以将专家的工作结果作为其在审计报告中发表非无保留意见的基础，而不是发表无保留意见的基础。7、判断题

由于职业判断贯穿于注册会计师审计工作的全过程，并且可能得到的审计证据有很多是说服性而非结论性的，因此，注册会计师的任何审计意见都不能绝对保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程序。()正确答案：对参考解析：由于审计测试技术和被审计单位内部控制的局限性，注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度，从而做出相关的判断或决策。8、多选

A为甲会计师事务所的常年审计客户，同时甲会计师事务所连续2年为B公司提供相关服务，2012年3月份A公司收购B公司后，甲会计师事务所在满足继续为公司A执行审计业务的条件时，则应当采取的过渡性措施有（）A.考虑由审计项目组以外的注册会计师复核B公司的业务B.由本所项目组以外人员为B公司的相关业务执行项目质量控制复核C.考虑由其他会计师事务所评价相关服务的结果D.考虑由其他会计师事务所重新执行相关服务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任正确答案：A,C,D参考解析：选项B应当是由其他会计师事务所再次执行项目质量控制复核。9、多选

已公司某项应用控制由计算机自动执行，且在20×7年度未发生变化。F注册会计师测试该项控制在20×7年度运行有效性时，正确的做法有()A.同时考虑信息技术一般控制运行有效性B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在20×7年度运行有效性的重要审计证据C.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同D.一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围正确答案：A,B,D参考解析：信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，但要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。10、单选

在对存货实施抽查程序时，以下做法中,B注册会计师应该选择的是()。A.尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围B.事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率C.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性D.如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录正确答案：A11、单选

×市国有资产管理委员会作为XYZ大型国有企业的股权持有者代表，对XYZ企业2010年财务决算审计工作进行公开招标。中天华信会计师事务所投标后被选定为本次审计的主审机构。本次审计的类别属于()。A.政府审计B.经营审计C.注册会计师审计D.内部审计正确答案：C参考解析：从执行审计的主体来看，本次审计的主体是会计师事务所，因此属于注册会计师审计。对财务决算工作进行审计，仍属财务报表审计，而非经营审计。12、问答?A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：(1)甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%，但甲公司董事会仍要求管理层将2010年度主营业务收入增长率确定为8%。管理层编制的甲公司2010年度财务报表显示，已按计划实现收入。(2)甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。(3)在以前年度审计中，A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。(4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。要求：(1)针对事项(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。(2)针对事项(3)，分析A注册会计师未将收入确认为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当，并简要说明理由。(3)针对事项(4)，简要说明A注册会计师除实施询问程序外，还应当实施哪些程序。正确答案：(1)存在着管理层编制虚假财务报告的动机或压力的舞弊风险因素。甲公司所处行业竞争激烈，行业收入增长率低于5%，而甲公司董事会确定的增长率为8%。产生了管理层编制虚假财务报告的压力。同时，管理层的收入除固定工资外，还将奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩，产生了管理层编制虚假财务报告的动机和压力。(2)A注册会计师未将收入确认为由于舞弊导致的重大错报风险领域不正确。根据审计准则的规定。在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。(3)A注册会计师除执行向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动的程序外，还可以执行以下审计程序：①选择在报告期末作出的会计分录和其他调整;②考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。13、多选

使用随机数表选取样本时，需要确定选号的()A.范围，即所选号码是否落入抽样单位的编号范围之内B.路线，即按照何种方向作为选取样本的顺序C.位数，即选用随机数表中每个数的哪几位与抽样单位相对应D.起点，即以随机数表中的哪个数作为所选样本的首个号码正确答案：A,B,C,D参考解析：这实际上是对随机抽样方法的一种总结和概括。【该题针对“选取样本”知识点进行考核】14、多选

A注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有（）A.确认对业务流程的了解B.识别可能发生错报的环节C.评价控制设计的有效性D.确定控制是否得到执行正确答案：A,B,C,D参考解析：执行穿行测试可获得下列方面的证据：（1）确认对业务流程的了解；（2）确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别；（3）确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性；（4）评估控制设计的有效性；（5）确认控制是否得到执行；（6）确认之前所做的书面记录的准确性。15、单选

下列有关书面声明作用的说法中，A注册会计师认为正确的是()A.如果A注册会计师不能获取充分，适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础B.如果甲公司管理层已就某事项提供书面志明，可在一定程度上减轻A注册会计师的责任C.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证D.书面声明提供的审计证据可减少A注册会计师应当获取的其他审计证据

正确答案：C参考解析：尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，而且，管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。16、单选

下列关于各种注册会计师审计方法的说法中，不正确的是()A.账项基础审计主要针对会计账簿进行，将大部分审计时间用于会计凭证和会计账簿的详细检查B.制度基础审计是以对企业内部控制的测试和评价作为审计的重点，花费大量的时间进行控制测试C.风险导向审计综合考虑企业与财务报表审计相关的各个方面，以全面降低审计风险D.在审计发展的历史上，先有制度基础审计，才有账项基础审计，最后才发展为风险导向审计正确答案：D参考解析：选项D在审计发展的历史上，先有账项基础审计，才有制度基础审计，最后才发展为风险导向审计。17、多选

下列关于审计方法的表述中，正确的有()。A.账项基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计B.制度基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计C.风险导向审计方法是以审计风险模型为基础进行的审计D.审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而作出的调整正确答案：B,C,D18、单选

甲注册会计师于2000年1月28日开始对A公司1999年度会计报表进行审计,2月18日完成外勤审计工作,2月22日完成审计报告，并于2月23日将审计报告送交A公司。则A公司管理当局声明书的日期通常应当为()A.2000年1月28日B.2000年2月18日C.2000年2月22日D.2000年2月23日正确答案：C19、问答题

什么是特别风险?特别风险通常与什么有关?从哪些方面考虑特别风险?正确答案：(1)特别风险是指注册会计师需要特别考虑的重大错报风险的简称。(2)特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。(3)在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑下列事项：①风险是否属于舞弊风险;②风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关;③交易的复杂程度;④风险是否涉及重大的关联方交易;⑤财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存在较大区间;⑥风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。20、单选

下列关于财务报表审计的说法，正确的是()A.注册会计师对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在提高财务报表的可信赖程度B.财务报表审计是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证C.财务报表审计能对财务报表整体不存在重大错报提供绝对保证D.财务报表审计对被审计单位是否存在违反法规行为提供鉴证正确答案：A参考解析：注册会计师对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在提高财务报表的可信赖程度，但不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证。所以，选项A正确，选项B错误。由于审计存在固有限制，财务报表审计不能对财务报表整体不存在重大错报提供绝对保证，选项C错误。注册会计师关注被审计单位的违反法规行为，是因为这些行为影响到财务报表，而不是对被审计单位是否存在违反法规行为提供鉴证，选项D错误。21、多选

比较数据是指作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披露。下列关于比较数据的叙述正确的有（）A.如果上期财务报表未经审计，注册会计师应该在审计报告的意见段中提及比较数据B.注册会计师对比较数据的审计目标是应当获取充分、适当的审计证据，以确定比较数据的编制是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定C.如果比较数据影响本期财务报表整体，注册会计师应单独对比较数据出具审计报告D.比较数据本身不构成完整的财务报表，应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读正确答案：B,D参考解析：当存在上期财务报表未经审计的情形时，注册会计师应当在审计报告的引言段中提及比较数据，而不是在意见段中提及，所以选项A错误；因为注册会计师是对本期报表进行的审计，所以如果比较数据影响本期财务报表整体，则应该在针对本期报表出具的审计报告的说明段中说明未解决事项对比较数据的重大影响，而不是单独针对比较数据出具审计报告。所以选项C错误。【该题针对“比较数据”知识点进行考核】22、单选

下列会计师事务所应确定为A会计师事务所的网络事务所的是（）A.B事务所与A事务所共同聘请专家编制审计手册，并共同分担成本B.基于合作，C事务所与A事务所相互介绍业务C.基于合作，D事务所与A事务所共同使用相同的名称与标志D.E事务所和A事务所以联合方式应邀提供专业服务正确答案：C参考解析：不应被视为网络的情况：分担的成本不重要；分担的成本仅仅限于与制定审计方法、审计手册或培训课程有关的成本；会计师事务所与某一不相关的实体以联合方式提供服务或研发产品。23、单选

下列描述中，属于自我评价导致对职业道德基本原则产生不利影响的情况是()A.被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员B.审计项目组成员曾经是被审计单位的出纳C.审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事D.审计小组成员担任被审计单位的辩护人正确答案：B参考解析：【答案解析】：选项AC属于密切关系导致的不利影响，选项D产生过度推介导致的不利影响。【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】24、多选

下列有关鉴证业务三方关系的表述中，不正确的有()A.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者B.责任方与预期使用者不可能是同一方C.责任方可能是鉴证业务的委托人D.责任方一定不是委托人正确答案：B,D参考解析：【答案解析】：责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方;责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人;责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者。【该题针对“鉴证业务的定义、要素和目标”知识点进行考核】25、单选

人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是()。A.如果ABC会计师事务所故意出具不实报告，应当承担补充赔偿责任B.如果ABC会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒，应当承担连带赔偿责任C.如果ABC会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求，应当承担补充赔偿责任正确答案：B26、多选

会计师事务所在接受鉴证业务时，应当考虑客户的诚信情况。考虑的主要事项包括()。A.客户的经营性质B.变更会计师事务所的原因C.工作范围是否受到不适当的限制的迹象D.客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度正确答案：A,B,C,D参考解析：【该题针对“客户关系和具体业务的承接与保持”知识点进行考核】27、单选

注册会计师审计的技术方法随时代的不同而不断发展。下列各阶段中，抽样方法作为审计的一种技术方法开始