《税法（第4版）》 课后习题及答案 第1、2章-税法基本原理、增值税

课后练习

一、单选题

1.如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核

定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（）o

A.税收公平原则

B.税收效率原则

C.实质课税原则

D.特别优于普通原则

2.某税务稽查局2019年6月对辖区内一家企业进行纳税检查时，发现该企

业2018年6月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后检

查人员告知该企业可去申请退还印花税已缴纳金额的50机该检查人员的这一做

法遵循的税法适用原则是（）。

A.税收公平原则

B.税收效率原则

C.实质重于形式原则

D.新法优于旧法原则

3.下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是（）。

A.税收公平原则

B.税收法定原则

C.实质课税原则

D.程序优于实体原则

4.下列税法要素中，能够区别一种税与另一种税的重要标志是（）0

A.课税对象

B.纳税地点

C.纳税环节

D.纳税义务人

5.下列税法适用原则中，打破税法效力等级限制的原则是（）。

A.法律不溯及既往原则

B.程序优于实体原则

C.实体从旧、程序从新原则

D.特别法优于普通法原则

6.纳税人何某和税务机关在缴纳税款上发生争议，然而必须在缴纳有争议

的税款后，行政复议机关才能受理李某的复议申请，这体现了税法适用原则中的

（）o

A.程序优于实体原则

B.新法优于旧法原则

C.特别法优于普通法原则

D.实体从旧原则

7.下列各项税收法律法规中，属于税务部门规章的是（）o

A.《中华人民共和国个人所得税法》

B.《中华人民共和国增值税暂行条例》

C.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

D.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

8.下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是（）o

A.关税

B.耕地占用税

C.个人所得税

D.企业所得税

9.下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是（）。

A.关税

B.消费税

C.企业所得税

D.土地增值税

二、多选题

L下列各项中，属于税法适用原则的有（）。

A.税收法定原则

B.法律优位原则

C.实体法从旧，程序法从新

D.新法优于旧法

2.税收法律立法程序是税收立法活动中必须遵循的法定步骤，目前我国税收

立法程序经过的主要阶段有（）o

A.提议阶段

B.表决通过阶段

C.审议阶段

D.公布阶段

3.下列关于税收实体法构成要素的说法中，正确的有（）o

A.税目是课税对象的具体化，反映课税对象质的规定

B.课税对象是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物

C.税率是对征税对象的征收比例或征收程度，是计算税额的尺度

D.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的

单位和个人

4.下列关于我国税收法律级次表述中，正确的有（）。

A.《中华人民共和国企业所得税法实施细则》属于税收规章

B.《中华人民共和国税收征收管理法》属于全国人大及其常委会制定的税收

法律

C.《中华人民共和国资源税法》属于全国人大及其常委会制定的税收法律

D.《中华人民共和国土地增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收

法律

5.下列实体法的单行法，属于全国人大及常委会立法颁布的有（）o

A.环境保护税法

B.车辆购置税法

C.企业所得税法

D.资源税法

6.我国纳税人依法享有纳税人权利，下列属于纳税人权利的（）o

A.依法申请减免税权

B.控告税务人员的违法违纪行为

C.对税务机关作出的决定享有申辩权

D.要求税务机关为纳税人的商业秘密保密

7.下列关于税法与其他法律的关系说法正确的有（）。

A.税法是国家法律的组成部分，依据宪法的原则制定

B.税收法律关系中居于领导地位的一方总是国家，体现国家单方面意志，权

利义务关系具有不对等性

C.税法与刑法有着密切的联系，但违反了税法，并不一定就是犯罪

D.税法与行政法有十分密切的联系，都属于义务性法规

8.下列属于税收部门规章的有（）o

A.国务院制定的《个人所得税法实施条例》

B.国务院制定的《税收征收管理法实施细则》

C.国家税务总局制定的《税务代理试行办法》

D.财政部颁发的《增值税暂行条例实施细则》

一、单选题

1.【答案】C

【解析】实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税

人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。

2.［答案］D

【解析】、自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印

花税。新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。

3.［答案］D

【解籍】税法基本原则有四个，除选项ABC外还有效率原则；选项D,属于税法

的适用原则。

4.【答案］A

【解析】课税对象是区分一种税与另一种税的重要标志。

5.【答案】D

【解析】居于特别法地位的级别较低的税法，其效力可高于作为普通法的级别较

高的税法。

6.【答案】A

【解析】选项BCD虽然属于税法的适用原则，但不符合本题题意。

7.【答案］D

【解析】选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项B属于全国人大

或人大常委会授权立法；选项C属于国务院制定的税收行政法规。

8.【答案】A

【解析】中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海关弋征的部分）、车辆

购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。

9.［答案］C

【解籍】关税、消费税属于中央政府固定收入，土地增值税属于地方政府固定收

入。共享收入包括3大税（增值税、企业所得税、个人所得税）与3小税（资源

税、城市维护建设税、印花税）。

二、多选题

1.【答案】BCD

【解析】选项A属于税法基本原则；适用共6项，除BCD外还有法律不溯及既往、

特别优于普通、程序由于实体。

2.【答案】ABCD

【解析】我国税收立法程序包括：

（1）提议阶段；

（2）审议阶段;

（3）表决通过阶段；

（4）公布阶段。

3.【答案】ABC

【解析】纳税人不一定是实际负担税款的单位和个人。

4.【答案】BC

【解析】选项A属于税收行政法规；选项D属于授权法，是由国务院制定的。

5.【答案】ABCD

【解析】现行实体法有9部已由全国人大及常委会立法，除上述四项之外还有：

个人所得税法、耕地占用税法、烟叶税法、船舶吨税法和车船税法。

6.［答案］ABCD

【解析】纳税人、扣缴义务人的权利：（1）纳税人、扣缴义务人有权向税务机关

了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况；（2）纳税人、

扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密；（3）纳税人依

法享有申请减税、免税、退税的权利；（4）纳税人、扣缴义务人对税务机关所做

出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉论、请求

国家赔偿等权利；（5）纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员

的违法违纪行为。

7.【答案】ABC

【解析】选项D,税法与行政法有十分密切的联系，但是行政法大多为授权性法

规，所含的少数义务性规定也不像税法一样涉及货币收益的转移，而税法则是一

种义务性法规。

8.【答案】CD

【解析】选项AB均为国务院制定发布的税收行政法规，选项CD,属于税收部门

规章。

课后练习

一、单选题

1.下列关于一般纳税人的登记管理，表述不正确的是（）。

A.年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税

销售额

B.年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额

C.纳税人偶然发生的销售无形资产的销售额不计入应税行为年应税销售额

D.年应税销售额超过规定标准的其他个人可以成为一般纳税人

2.下列不属于增值税视同销售的是（）。

A.将购进的货物用于无偿赠送

B.将购进的货物分配股东

C.将购进的货物用于投资

D.将购进的货物用于集体福利

3.境外某单位派其职员入境在境内修理一套精密机械设备，该境外单位未在境内设立机构也

无代理人，该业务中增值税由（

A.海关代为征收

B.该境外单位职员自己缴纳

C.购买方代扣代缴

D.境外单位自行向境内税务机关申报

4.某商店（为小规模纳税人）2019年12月采取“以旧换新”方式销售彩电，开出普通发票

38张，收到含税货款80000元，并注明已扣除的旧货折价为30000元（含税），则该商店当

月应纳的增值税为（）元“

A.3203.88

B.2330.10

C.3076.92

D.4230.77

5.某商业企业为增值税一般纳税人，2020年1月购进高档化妆品一批，取得增值税专用发

票注明价款30000元，增值税39D0元。该企业将其中的70%作为礼品赠送给关系单位，其

余的30%用于职工福利。该企业没有同类产品售价，对上述业务的税务处理，表述错误的是

（）o

A.购进高档化妆品可以抵扣的进项税额为3900元

B.作为礼品赠送的70乐属于增值税视同销售，销项税额为2730元

C.用于职工福利的30%,不属于视同销售，不可以抵扣进项税

D.购进高档化妆品不可以抵扣的进项税为1170元

6.某酒厂为增值税一般纳税人，2319年6月向一小规模纳税人销售白酒，开具的普通发票

上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），此业务酒厂应

计算的销项税额为（）元。

A.13890.60

B.10998.23

C.12910.34

D.13600

7.下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是（）。

A.以发包人名义对外经营,由承包人承担法律责任的

B.以承包人名义对外经营,由承包人承担法律责任的

C.以发包人名义对外经营,由发包人承担法律责任的

D.以承包人名义对外经营,由发包人承担法律责任的

8.下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是（

A.4s店销售汽车及内饰用品

B.商场销售空调并提供安装服务

C.餐厅提供餐饮及音乐舞蹈表演

D.酒店提供住宿及机场接送服务

9.2019年12月，某设计公司（小规模纳税人，选择按月纳税）提供设计服务，取得含税收

入3万元，销售自己使用过的固定资产，取得含税收入1万元。该公司当月上述业务应纳增

值税（）万元。

A.0.09

B.0.12

C.0.20

D.0

10.境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是（）。

A.在境外提供的广播影视节目的播映服务

B.向境外单位转让的完全在境外使用的技术

C.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务

D.无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务

11.纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计

税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额正确处理是（）。

A.不得抵扣

B.准予抵扣

C.按比例抵扣

D.已抵扣做进项税额转出

12.关于小规模纳税人缴纳增值税，下列说法正确的是（）。

A.销售自己使用过的不动产，以3%征收率减按2%计算缴纳增值税

B.提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照3%征收率计算缴纳增值税

C.出租不动产按照5%征收率计算缴纳增值税（不含个人出租住房）

D.销售边角料收入应按3%征收率减按2%计算缴纳」曾值税

13.某生产企业为增值税一般纳税人，2019年4月将5年前建造的一处厂房对外出租，一次

性收取全年含税租金60万元，该企业此业务选择简易计税方法，则该企业4月应缴纳的增

值税是（）万元。

A.2.38

B.2.86

C.4.95

D.5.5

14.下列各项中，适用增值税出口“免退税”办法的是（）o

A.委托出口自产货物的生产企业

B.自营出口自产货物的生产企业

C.生产企业委托外贸企业代理出口货物

D.收购货物出口的外贸企业

15.根据增值税的有关规定，下列说法中，.正确的是（）。

A.企业销售货物发生销售折扣的，按折扣后的销售额征收增值税

B.商场采取以旧换新方式销售空调的，按照新空调的同期销售价格减除旧空调的收购价格确

定销售额

C.企业采取还本销售方式销售货物，实际上是一种融资行为，不征收增值税

D.贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额征收增值榄

16.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于在境内销售服务的是（）o

A.东京的某租赁公司为苏州某公司的员工出差提供在当地的汽车租赁服务

B,越南的某公司为南京的某企业在南京提供的桥梁设计服务

C.境内某企业将一台进口的设备提供给其关联公司无偿使用

D.天津某公司为洛杉矶某公司的员工出差提供在境内的酒店住宿服务

17.甲企业为增值税一般纳税人，2020年2月1日，采取分期收款方式向乙企业销售一批货

物，价税合计565万元，合同约定2月支付50%的货款，3月支付另外50%的货款。乙企业

因资金紧张于2020年3月9日才支付了第一笔款项200万元。甲企业2020年2月应确认的

增值税销项税额为（）万元。

A.0B.32.5C.65D.23

18.张某为A公司员工（己签订正式的劳动合同），2019年8月因公出差，乘坐高铁从北京

前往至上海，取得的注明张某身份信息的车票上注明的票面金额为524.30元。则A公司可

以抵扣的进项税额为（）元。

A.48.81B.43.29C.15.271）.0

19.某酒厂（增值税一般纳税人）2020年3月，销售白酒60吨，取得不含税销售收入120

万元，同时收取包装物押金5万元；当月另销售啤酒20吨，共取得不含税销售收入80万元,

同时收取包装物押金8万元，包装物均约定2个月后归还。当月没收3个月前收取的白酒包

装物押金3万元、啤酒包装物押金6万元。根据上述业务该酒厂2020年3月的增值税销项

税额为（）万元。

A.27.27B.27.50C.27.61D.28.53

20.B市的甲建筑企业是增值税一般纳税人,2020年2月在A市取得含税建筑收入总额为500

万元，支付分包款200万元，则甲企业在建筑服务发生地A市预缴增值税税款（）万元。

A.5.50B.24.77C.8.26D.27

21.位于A市的甲企业是增值税小规模纳税人,2020年2月将其位于B市的一座办公楼出租,

取得含税租金收入150000元，则其应在B市预缴增值税（）元。

A.2912.62B.3000C.7142.86D.5000

22.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不适用零税率政策的是（）o

A.在境内载运旅客或者货物出境

B.在境外载运旅客或者货物入境

C.在境外载运旅客或者货物

D.在境内载运旅客或者货物

二、多选题

L下列选项中，适用零税率的有1

A.在境内载运旅客出境

B.在境外载运旅客入境

C.境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务

D.航天运输服务

2.下列服务中，属于适用增值税进项税额加计抵减政策的有（）o

A.餐饮服务

B.货运业务

C.贷款服务

D.旅游服务

3.下列不属于增值税征税范围的有（）。

A.单位聘用的员工为本单位提供的运输业务

B.境外酒店接待中国游客的业务

C.电视台公益广告业务

D.免费出租房地产业务

4.单位或个人取得下列利息收入中，需要缴纳增值税的有（）。

A.贷款利息

B.存款利息

C.票据贴现利息

D.以货币资金投资取得的固定收入

5.下列各项中，属于增值税租赁服务的有（）o

A.融资租赁业务

B.高速公路经营业务

C.融资性售后回租业务

D.航空运输的干租业务

6.下列项目中，进项税额不得从纳税人销项税额中抵扣的有（）o

A.用于生产了不合格产品的购进货物

B.被执法部门依法没收的购进货物

C.用于对外捐赠产品所耗用的购进货物

D.用于集体福利的购进货物

7.营改增纳税人中准允以差额为计税销售额的特殊项目有（）。

A.提供融资性售后回租的有形动产租赁

B.旅游服务

C.客运场站服务

D.交通运输的联运业务

8.增值税一般纳税人不动产转让业务中，下列增值税的处理正确的有（）。

A.转让2016年4月30日之前取得的老项目，可以选择5%简易办法纳税

B.转让2016年4月30日之前取得的老项目，可以选择一般计税办法纳税

C.按照一般计税办法纳税，在不动产所在地按3%预征率预缴增值税

D.按照简易计税办法纳税，在不动产所在地按5%缴纳增值税

9.一般纳税人预缴增值税时，下列适用3%预征率的有（）。

A.非房企转让不动产

B.不动产经营租赁采用一般计税方法计税

C.跨县（市、区）提供建筑服务采用一般计税方法计税

D.房地产开发企业销售自行开发的房地产项目

10.下列行为免征增值税的有（

A.个人转让著作权

B.残疾人个人提供应税服务

C.纳税人将国有农用地出租给农业生产者用于农业生产

D.会计师事务所提供管理咨询服务

11.下列一般纳税人销售货物和服务，不得开具增值税专用发票的有（）。

A.房地产开发企业向个人销售住房

B.商业零售食品

C.提供餐饮服务

D.转让金融商品

12.纳税人采取预收款方式销售货物或提供服务，以收到预收款的当天为纳税义务发生时间

的有（）o

A.生产销售生产工期超过12个月的船舶

B.提供咨询服务

C.生产销售家具

D.提供租赁服务

13.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不征收增值税的有（）。

A.上缴财政的罚没物品拍卖收入

B.被保险人获得的保险赔付

C.供应或开采未经加工的天然水

D.存款利息

14.根据营改增相关规定，下列情形属于视同提供应税行为的有（）。

A.某运输企业为灾区无偿提供公路运输服务

B.某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务

C.某动画公司聘用动画人才为本公司设计动画

D.某运输公司为其他单位无偿提供交通运输服务

15.增值税的一般纳税人提供的下列服务中，可以选择按照简易计税方法计税的有（）。

A.以清包工方式提供的建筑服务

B.房地产开发企业中的一般纳税人以围填海方式取得土地并开发的房地产老项目

C.销售电梯的同时提供的安装服务

D.提供交通运输服务

16.下列各项中，适用5%征收率计算缴纳增值税的有（）。

A.小规模纳税人销售取得的不动产

B.小规模纳税人出租其取得的商务用房

C.一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的

D.一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的

17.增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率舞计征增值税的有（

A.挂面

B.食用盐

C.玉米胚芽

D.淀粉

18.根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有

（）。

A.购进国内旅客运输服务取得的增值税电子普通发票

B.购进国内旅客运输服务取得的注明旅客身份信息的公路车票

C.增值税普通发票

D.农产品收购发票

三、计算问答题

1.某生产企业为增值税一般纳税人，2020年12月发生以下业务:

（1）销售给有长期合作关系的客户10万件货物，价目表上注明该批货物不含税单价为每件

80元，给予5%的折扣，开具增值税专用发票，在金额栏注明销售额800万元，折扣额40

万元；

（2）销售给A商场一批货物，开具的增值税专用发票上注明销售额200万元，A商场尚未

付款提货；

（3）销售库存原材料，开具普通发票注明含税价款26.4万元；

（4）销售2008年2月购进的生产设备一台，取得含税销售额7.92万元，该设备账面原值

21万元，已提折旧15.6万元（该企业未放弃相关减税优惠）；

（5）为生产免税产品购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明金额4万元，增值税

税额0.52万元;

（6）为生产应税产品购进一批生产用原材料，取得的增值税专用发票上注明金额600万元,

增值税税额78万元，已支付货款并已验收入库；向运输企业（小规模纳税人）支付不含税

运费10万元，取得增值税专用发票。

（其他相关资料：该企业取得的增值税专用发票均合规并在当月抵扣）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）第（4）笔业务应纳的增值税。

（2）计算2020年12月该企业应确认的销项税额。

（3）计算2020年12月该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额。

（4）计算2020年12月该企业应纳的增值税税额。

2.某房地产开发公司（增值税一般纳税人），2019年6月发生如下业务：

（1）销售2016年2月开工建设的住宅项目，取得含税收入18000万元，从政府部门取得土

地时支付土地价款5000万元。该项目选择简易计税方法计税。

（2）支付甲建筑公司工程价款，取得甲公司开具的增值税专用发票，注明金额2000万元，

税额180万元。

（3）出租一栋写字楼，合同约定租期为3年，每年不含税租金1800万元，每半年支付一次

租金，本月收到2019年7月至12月租金，开具增值税专用发票，注明不含税金额900万元;

另收办公家具押金60万元，开具收据。该业务适用一般计税方法。

（4）购进小轿车3辆，每辆支付不含税价款20万元、增值税2.6万元，取得机动车销售统

一发票。

（5）支付高速公路通行费，取得高速公路通行费电子发票，注明合计金额1.03万元。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

（1）业务（1）应纳增值税。

（2）业务（2）准予从销项税额中抵扣的进项税额。

（3）业务（3）增值税销项税额。

（4）支付的高速公路通行费是否可以抵扣增值税？相关规定是什么？

（5）该公司6月应纳增值税。

3.某省所属专门从事科学研究工作的研发机构为增值税一般纳税人，2019年11月发生下列

业务：

（1）为境内甲企业（小规模纳税人）提供产品研发服务并提供培训业务，取得含税的研发

服务收入120万元，培训收入30万元，发生业务支出38万元。

（2）为境内乙公司提供技术项目论证服务，开具增值税专用发票，注明不含税金额为90

万元。

（3）向境内丙企业转让一项专利取得技术转让收入240万元，技术咨询收入60万元，已履

行相关认定和备案手续；另转让与专利技术配套使用的设备一台，并收取了后续的服务费，

开具增值税专用发票上注明不含税设备金额40万元、服务费10万元。

（4）购进用于研发的国产设备，取得增值税专用发票上注明销售额300万元；购进研发用

耗材，取得增值税专用发票上注明不含税销售额100万元；支付运输费，取得运输公司开具

的增值税专用发票上注明不含税销售额1万元。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

（1）计算本月销项税额。

（2）说明对技术转让收入、技术咨询收入增值税处理的依据。

（3）确定本月准予抵扣的进项税额。

四、综合题

1.某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2020年2月生产经营情况如下：

（1）境内采购原材料，取得增值税专用发票注明税额730万元；从小规模纳税人购进零配

件，取得增值税专用发票，注明价款800万元，增值税24万元；支付水电费取得增值税专

用发票，注明增值税税额120万元，其中职工浴室使用5%。

（2）进口一批生产轿车用的发动机，支付货价800万元（折合人民币，下同），支付运抵我

国境内输入地点起卸前的运输费用和保险费共计80万元，支付卖方佣金20万元。

（3）采用分期收款方式销售200辆中轻型商用客车，不含税销售额共计3600万元，合同规

定本月收回50%货款，其余款项下月收回；由于购货方资金紧张，实际收到货款1500万元;

销售800辆A牌小轿车，开具增值税专用发票，注明价款12000万元，支付不含税运费150

万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。

（4）将4辆自产A牌小轿车奖励给做出突出贡献的科研人员；将2辆自产中轻型商用客车

赠送某关联单位；将1辆自产A牌小轿车抵偿欠款。

（5）提供汽车修理劳务，开具的普通发票上注明金额46.8万元；对外提供汽车租赁业务，

开具的普通发票上注明的租金收入14万元。将企业的外墙广告位出租，开具的增值税专用

发票上注明的租金收入30万元。

（其他相关资料：发动机关税税率为20斩该企业取得的增值税专用发票均合规并在当月抵

扣）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。

（1）计算该企业业务（1）准予从销项税额中抵扣的进项税额。

（2）分别计算该企业进口发动机应缴纳的进口关税和增值税。

（3）分别计算该企业业务（3）应确认的销项税额及准予抵扣的进项税额。

（4）计算该企业业务（4）应确认的增值税销项税额。

（5）计算该企业业务（5）应确认的增值税销项税额。

（6）计算该企业当月应向税务机关缴纳的增值税税额。

一、单选题

1.【答案】D

【解析】年应税销售额超过规定标准的其他个人不得办理一般纳税人登记。

2.【答案】D

【解析】将购进的货物用于集体福利不属于增值税视同销售，是不可以抵扣进项税额的情形。

3.【答案】C

【解析】境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人

为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

4.【答案】A

【解析】增值税法中规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价

格确定销售额，不得扣减I口货物的折价款（金银首饰除外），则该商店当月应纳增值税=

（80000+30000）4-（1+3%）X3%=3203.88（元）

5.【答案】A

【解析】购进货物用于职工福利，不可以抵扣进项税；作为礼品对外赠送，属于视同销售，

要计算增值税，该企业没有同类产品售价，要按照其他纳税人的同类产品售价（即购进价）

计算纳税。可以抵扣的进项税=3900X70猊2730（元），销项税=30000X70%X13脏2730（元）。

6.【答案】B

【解析】对销售黄酒、啤酒以外的其他酒类产品的包装物押金，无论是否逾期，均应并入当

期销售额征税。销项税额=（9363012000）+（1*13%）X13%=10993.23（元）

7.【答案】C

【解析】以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的；以承包人名义对外经营，由承

包人承担法律责任的。

8.【答案】B

【解析】选项A均为销售货物，选项C、D均为销售服务。

9.【答案】D

【解析】对月销售额10万元（含）以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。

10.【答案】B

【解析】选项A、C、D为免征增值税行为。

11.【答案】B

【解析】专用于上述项目的外购固定资产、不动产，不得抵扣进项税额。

12.【答案】C

【解析】选项A,销售自己使用过的不动产适用5%的征税率计征增值税；选项B,小规模纳

税人提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按

照3%征收率计算缴纳增值税；选项D,销售边角料收入按照3%征收率计征增值税。

13.【答案】B

【解析】一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,

按照5%的征收率计算应纳税额。该企业应纳增值税=60+（1+5%）X5%=2.86（万元）。

14.【答案】D

【解析】ABC适用增值税“免抵退税”办法。

15.【答案】D

【解析】选项A：企业销售货物发生销售折扣的，按照折扣前的销售额征收增值税，不得从

销售额中减除折扣额；选项B：除金银首饰外，采用以旧换新销售方式销售货物的，应按新

货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格；选项C：采取还本销售方式

销售货物的，以货物的销售价格为销售额计征增值税，不得从销售额中减除还本支出。

16.【答案】A

【解析】选项A：境外单位或个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务，不属于

在境内销售服务，不缴纳增值税。

17.【答案】B

【解析】采取分期收款方式销售货物的，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款

日期的当天。本题中，虽然乙企业在3月9日才支付了第一笔款项，但是要在2月确认50%

货款金额的增值税纳税义务。所以，甲企业2020年2月应确认的增值税销项税额=565X50%

士(1H3%)X13%=32.5(万元

18.【答案】B

【解析】纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照下列公

式计算可抵扣的进项税额:铁路旅客运输进项税额;票面金额+(1+9%)X9%=524.304-(1+9%)

X9%=43.29(元

19.【答案】A

【解析】对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及

会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，逾期时不再重复计税。啤酒、黄酒的包装物押

金收取时不计税，逾期时才计税。该酒厂2020年3月增值税销项税额:(120+80)X13%+

(5+6)/(1+13%)X13%=27.271万元)

20.【答案】A

【解析】应预缴增值税税款-(全部价款和价外费用-支付的分包款(500-200)

+(1+9%)X2%=5.50(万元)。

21.【答案】C

【解析】应预缴增值税税款=含税销售额+(1+5%)X5%=150000-r(1+5%)X5%=7142.86

(元)。

22.【答案】D

【解析】在境内载运旅客或者货物属于“交通运输服务”，适用9%税率计税。

二、多选题

1.【答案】ABCD

【解析】以上四个选项均适用零税率。

2.【答案】AD

【解析】从事邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务四项服务的纳税人可加计抵减应纳

税额。选项B、C,不属于四项服务。

3.【答案】ABC

【解析】单位聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务，不征收增值税；单位和个体工商

户向其他单位或个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，视同应税服务，但以公益

活动为目的或以社会公众为对象的除外。

4.【答案】ACD

【解析】存款利息虽满足应税条件，但属于不缴纳增值税的情形；其他A、C、D选项均应按

贷款服务缴纳增值税

5.【答案】ABD

【解析】租赁服务包括融资租赁业务和经营租赁业务，涉及动产和不动产租赁；路桥闸收费

属于租赁业务；选项C,属于贷款服务。

6.【答案】BD

【解析】选项A不属于非正常损失，进项税额可以抵扣；选项C对外捐赠视同销售处理，因

此进项税额可以抵扣。

7.【答案】ABC

【解析】选项D,交通运输的联运服务未在列举范围，不允许差额征税。

8.【答案】ABD

【解析】按照一般计税办法纳税，在不动产所在地按5%预征率预缴增值税。

9.【答案】BD

【解析】选项A,非房企转让不动产，适用的预征率为5%；选项C,跨县（市、区）提供建

筑服务采用一般计税方法计税的，适用的预征率为2机

10.【答案】ABC

【解析】会计师事务所提供管理咨询服务按照“鉴证咨询服务”缴纳增值税。

11.【答案】ABCD

【解析】教材中多处提到不得开具增值税专用发票的情形，学习中注意总结。

12.【答案】AD

【解析】纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预

收款的当天；采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过

12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期

的当天。

13.【答案】ABCD

14.【答案】BD

【解析】选项AC：不征收增值税c

15.【答案】ABC

【解析】选项A：可以选择按照简易计税方法计税；选项B：房地产开发企业中的一般纳税

人以围填海方式取得土地并开发的房地产项目，围填海工程《建筑工程施工许可证》或建筑

工程承包合同注明的围填海开工日期在2016年4月30日前的，属于房地产老项目，可