注册会计师财务成本管理第十八章全面预算含解析

注册会计师财务成本管理第十八章全面预算含解析

一、单项选择题

1.甲公司机床维修费为半变动成本，机床运行100小时的维修费为250元，运行150小时的维修费为300元，则机床运行时间为120小时，维修费为（）元。A.260B.270C.250D.275

2.根据预算期内正常的、可实现的某一固定的业务量水平作为唯一基础来编制预算的方法称为（）。A.零基预算法B.定期预算法C.静态预算法D.滚动预算法

3.下列关于增量预算和零基预算的说法中，不正确的是（）。A.增量预算法又称调整预算法B.增量预算的前提之一是现有的业务活动是企业所必需的C.用零基预算编制费用预算时，不考虑以往期间的费用数额，但要考虑以往的费用项目D.增量预算不利于调动各部门达成预算目标的积极性

4.下列各项中，不受会计年度制约，预算期始终保持在一定时间跨度的预算方法是（）。A.固定预算法B.弹性预算法C.定期预算法D.滚动预算法

5.下列关于滚动预算法的说法中，不正确的是（）A.按照滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动B.逐季滚动编制的预算比逐月滚动的精确度差C.滚动预算不能使预算与实际情况相适应，不利于发挥预算的作用D.混合滚动方式是指在预算编制过程中，同时以月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法

6.下列关于弹性预算的特点的表述中，不正确的是（）。A.适用范围广B.便于预算执行的评价和考核C.按照成本性态分类列示D.编制的业务量基础是生产量和销售量

7.零基预算法的缺点是（）。A.当预算期的情况发生变化，预算数额会受到基期不合理因素的干扰，可能导致预算的不准确B.编制工作量大C.不利于调动各部门达成预算目标的积极性D.不受前期费用水平的制约

8.按照编制预算时出发点的特征不同，预算可以分为（）。A.增量预算法和滚动预算法B.调整预算法和零基预算法C.增量预算法和定期预算法D.调整预算法和定期预算法

9.某企业正在编制第4季度的直接材料消耗与采购预算，预计直接材料的期初存量为1000千克，本期生产消耗量为3500千克，期末存量为800千克，材料采购单价为每千克25元，企业每个季度的材料采购货款有30%当季付清，其余在下季付清，第3季度末的应付账款额为5000元，则第4季度材料采购现金支出为（）元。A.23300B.24750C.27750D.29750

10.（2019年）甲公司正在编制直接材料预算。预计单位产成品材料消耗量8千克，材料价格35元/千克。第一季度期初、期末材料存货分别为720千克和560千克；第一季度、第二季度产成品销量分别为320件和270件；期末产成品存货按下季度销量12％安排。预计第一季度材料采购金额是（）元。A.82320B.78560C.94330D.76920

11.下列预算中，在编制时不需以生产预算为基础的是（）。A.变动制造费用预算B.销售费用预算C.产品成本预算D.直接人工预算

12.甲公司正在编制下一年度的生产预算，预计期末产成品存货按照下季度销量的10％安排。预计一季度和二季度的销售量分别为150件和200件，则一季度的预计生产量是（）件。A.145B.150C.155D.170

13.某企业编制“直接材料预算”，预计第四季度期初存量700千克，生产需用量2100千克，预计期末存量为600千克，材料单价为10元/千克，若材料采购货款有60％在本季度内付清，另外40％在下季度付清，假设不考虑其他因素，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为（）元。A.8800B.8000C.12000D.8400

14.甲公司正在编制2021年现金预算，预计采购货款第一季度8000元，第二季度9000元，第三季度10000元，第四季度11800元。采购货款的70％在本季度内付清，另外30％在下季度付清。假设2021年年初应付账款3200元，预计2021年全年现金支出是（）元。A.28640B.38460C.32710D.34560

15.甲企业按弹性预算法编制费用预算，预算直接人工工时为10000小时，变动成本为60000元，固定成本为20000元，总成本费用为80000元；如果预算直接人工工时达到12000小时，则总成本费用为（）元。A.80000B.84000C.96000D.92000

16.甲企业生产一种M产品，每件M产品消耗材料8千克。预计本季度M产品产量185件，下季度M产品产量210件，每季度期末材料按下季度产量用料的20％确定。本季度预计材料采购量为（）千克。A.1468B.1660C.1520D.1756

17.甲公司机床维修费为半变动成本，机床运行200小时的维修费为500元，运行300小时的维修费为600元。机床运行时间为160小时，维修费为（）元。A.200B.420C.460D.450

18.下列关于制造费用预算的说法中，不正确的是（）。A.制造费用预算通常分为变动制造费用预算和固定制造费用预算两部分B.固定制造费用，需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，按每季度实际需要的支付额预计，然后求出全年数C.制造费用都会导致现金的流出D.为了便于以后编制现金预算，需要预计现金支出

19.直接人工预算是以（）为基础编制的。A.销售预算B.产品成本预算C.生产预算D.制造费用预算

20.甲公司正在编制2022年度预算。在直接材料预算中，第三、第四季度直接材料的预计生产需用量分别为1.5吨和2吨，价格100万元/吨，每季度末材料存量为下季度生产需用量的10%，年末材料留存0.5吨，则2022年第四季度采购金额为（）万元。A.170B.180C.230D.250

21.甲企业生产一种产品，每件产品消耗材料10千克。预计本期产量155件，下期产量198件；本期期初材料310千克。期末材料按下期产量用料的20％确定。本期预计材料采购量为（）千克。A.1464B.1636C.1860D.1946

22.下列关于营业预算的计算等式中，不正确的是（）。A.本期生产数量＝（本期销售数量＋期末产成品存量）﹣期初产成品存量B.本期购货付现＝本期购货付现部分＋以前期赊购本期付现的部分C.本期材料采购数量＝（本期生产耗用数量＋期末材料存量）﹣期初材料存量D.本期销售商品所收到的现金＝本期的销售收入＋期末应收账款﹣期初应收账款

23.下列各项中，不属于营业预算的是（）A.直接人工预算B.直接材料预算C.现金预算D.产品成本预算

24.甲公司生产W产品，1～4季度W产品的预计销售量分别为1000件、800件、900件和850件，生产每件W产品需要2千克A材料。甲公司的政策是每一季度末的产成品存货数量等于下一季度销售量的10％，每一季度末的材料存量等于下一季度生产需要量的20％。甲公司第2季度的预计材料采购量为（）千克。A.1600B.1620C.1654D.1668

25.某企业财务总监请你帮助编制现金预算。已知2018年11月初短期借款为1000万元，年利率为6％，长期借款1500万元，年利率8％，预计11月现金余缺为﹣550万元。该企业规定现金不足时，通过银行借款解决（现利率为6％），借款额为10万元的整数倍数，11月末现金余额要求不低于50万元。该企业每月支付一次利息，借款在期初，还款在期末，则应向银行借款的最低余额为（）万元。A.618.09B.620C.550D.750

26.已知A公司在预算期间，销售当季度收回货款60％，次季度收回货款35％，第三季度收回货款5％，预算年度期初应收账款金额为22000元，其中包括上年度第三季度销售的应收账款4000元，第四季度销售的应收账款18000元，则第一季度可以收回的期初应收账款为（）元。A.19750B.6500C.22000D.18500

27.某企业2018年第一季度产品生产量预计为1500件，单位产品材料用量5千克，季初材料库存量1000千克，第一季度还要根据第二季度生产耗用材料的10％安排季末存量，预计第二季度生产耗用7800千克材料。材料采购价格预计12元/千克，则该企业第一季度预计材料采购的金额为（）元。A.78000B.87360C.92640D.99360

28.某企业收现政策是当月收现40％，下月收现45％，再次月收现10％，还有5％是坏账。预计2018年的第三季度期末应收账款数为500万元，第四季度各月的销售收入分别为1500万元、1600万元、1800万元，则第四季度销售现金流入为（）万元。A.3420.45B.2920.45C.3505D.4005

29.某企业正在编制第四季度的直接材料消耗与采购预算，预计直接材料的期初存量为1000千克，预计本期生产消耗量为3500千克，预计期末存量为800千克；材料采购单价为每千克25元，材料采购货款有30％当季付清，其余70％在下季付清。该企业第四季度采购材料形成的“应付账款”期末余额预计为（）元。A.3300B.24750C.57750D.82500

30.某企业编制第4季度现金预算，现金多余或不足部分列示金额为35000元，第二季度季初借款85000元，借款年利率为12％，每年年末支付利息，该企业不存在其他借款，企业需要保留的现金余额为5000元，并要求若现金多余首先购买5000股A股票，每股市价2.5元，其次偿还借款利息，最后按1000元的整数倍偿还本金，若季初现金余额为2000元，则年末现金余额为（）元。A.7735B.5990C.5850D.7990

二、多项选择题

31.短期预算可采用定期预算法编制，该方法（）。A.使预算期间与会计期间在时期上配比B.有利于前后各个期间的预算衔接C.可以适应连续不断的业务活动过程的预算管理D.有利于按财务报告数据考核和评价预算的执行结果

32.下列关于固定预算与弹性预算的表述中，不正确的有（）。A.固定预算方法只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量水平作为唯一基础来编制预算B.弹性预算法一般适用于经营业务稳定的企业C.弹性预算法编制预算的准确性，很大程度上取决于成本性态分析的可靠性D.弹性预算法能使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用

33.下列各项中，属于列表法优点的有（）。A.不管实际业务量是多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本B.混合成本中阶梯成本和曲线成本，可按其性态直接计算填列，不必用数学方法修正为近似的直线成本C.在评价和考核实际成本时，往往需要使用插补法计算“实际业务量的预算成本”D.便于计算任何业务量的预算成本

34.滚动预算法的优点包括（）。A.能够保持预算的持续性B.保证预算期间与会计期间在时期上配比C.便于依据会计报告的数据与预算的比较D.有利于充分发挥预算的指导和控制作用

35.关于编制预算的方法，下列说法正确的有（）。A.按出发点的特征不同，可分为固定预算法与弹性预算法B.按业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算法与弹性预算法C.按预算期的时间特征不同，可分为定期预算法和连续预算法D.按预算期的时间特征不同，可分为长期预算法和短期预算法

36.下列关于零基预算法的说法中，正确的有（）。A.零基预算法的主要缺点是编制工作量大B.零基预算法假设原有各项业务及金额都合理C.不经常发生的预算项目适合用零基预算法编制D.不受前期费用项目和费用水平的制约是零基预算法的优点之一

37.（2017年）甲公司正在编制全面预算，下列各项中，以生产预算为编制基础的有（）。A.直接人工预算B.销售预算C.变动制造费用预算D.直接材料预算

38.编制直接人工预算时，影响直接人工总成本的因素有（）。A.预计直接人工工资率B.预计产量C.预计车间辅助人员工资D.预计单位产品直接人工工时

39.企业在编制直接材料预算时，需预计各季度材料采购的现金支出额，影响该金额的因素有（）。A.材料采购单价B.预计产量C.供货商提供的信用政策D.预计材料库存量

40.下列各项中，属于产品成本预算编制基础的有（）。A.销售预算B.直接材料预算C.销售费用预算D.管理费用预算

41.下列等式中正确的有（）。A.期末产成品存量＝期初产成品存量＋本期生产量﹣本期销售量B.期末应收账款＝期初应收账款＋本期销售收入﹣销售本期收现额C.本期材料采购量＝本期生产需用量＋期初材料存量﹣期末材料存量D.期末应付账款＝期初应付账款＋采购本期付款额﹣本期采购额

42.某企业本月支付当月货款的60％，支付上月货款的30％，支付上上月货款的10％，未支付的货款通过“应付账款”核算。已知7月份货款40万元，8月份货款为50万元，9月份货款为60万元，10月份货款为100万元，则下列说法正确的有（）。A.9月份支付55万元B.10月初的应付账款为29万元C.10月末的应付账款为46万元D.10月初的应付账款为23万元

43.某批发企业销售甲商品，第三季度各月预计的销售量分别为1000件、1200件和1100件，企业计划每月月末商品存货量为下月预计销售量的20％。下列各项预计中，正确的有（）。A.8月份期初存货为240件B.8月份采购量为1180件C.8月份期末存货为220件D.第三季度采购量为3300件

44.下列关于财务预算的编制的说法中，正确的有（）。A.“借款利息”项目的数据，来自现金预算B.“销售成本”项目的数据，来自生产预算C.“毛利”项目的数据，来自销售收入与销售成本的差额D.资产负债表预算与会计的资产负债表内容、格式相同

45.下列关于全面预算中的利润表预算编制的说法中，正确的有（）。A.“销售收入”项目的数据，来自销售预算B.“销售成本”项目的数据，来自生产预算C.“销售及管理费用”项目的数据，来自销售费用和管理费用预算D.“所得税费用”项目的数据，通常是根据利润表预算中的“利润”项目金额和本企业适用的法定所得税税率计算出来的

46.财务预算是关于利润、现金和财务状况的预算，下列各项中属于财务预算的有（）。A.现金预算B.利润表预算C.资产负债表预算D.销售预算

47.现金预算包括（）。A.可供使用现金B.现金支出C.现金多余或不足D.现金的筹措和运用

答案解析部分

1.【答案】B【解析】半变动成本的计算公式为y＝a＋bx，则有250＝a＋b×100，300＝a＋b×150，建立联立方程解之得：a＝150（元），b＝1（元），则运行120小时的维修费＝150＋1×120＝270（（元）。

2.【答案】C【解析】固定预算法又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。弹性预算法，是按照预算期内可能的一系列业务量水平编制的系列预算方法。

3.【答案】C【解析】零基预算法，是指企业不以历史期经济活动及其预算为基础，以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成预算的预算编制方法。在编制费用预算时，不考虑以往期间的费用项目和费用数额，因此选项C的说法不正确。

4.【答案】D【解析】滚动预算法又称连续预算法或永续预算法，采用滚动预算法不受会计年度的制约，预算期始终保持在一定的时间跨度。

5.【答案】C【解析】运用滚动预算法编制预算，可以随着时间的推进不断调整和修订预算，使预算与实际情况更相适应，有利于发挥预算的指导和控制作用。

6.【答案】D【解析】弹性预算有两个显著的特点：①弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围；②弹性预算是按成本性态分类列示的，在预算执行中可以计算一定实际业务量的预算成本，以便于预算执行的评价和考核。因此，选项A、B、C表述正确；弹性预算法是按照预算期内一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制的系列预算方法，选项D的说法不正确。

7.【答案】B【解析】零基预算法的优点包括：不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性。缺点包括：编制工作量大。

8.【答案】B【解析】编制预算的方法按其出发点的特征不同，可分为增量预算法和零基预算法，其中增量预算法又称调整预算法，所以选项B是答案。

9.【答案】D【解析】第4季度采购量=3500+800—1000=3300(千克)，采购总额=3300×25=82500(元),采购现金支出=82500×30%+5000=29750(元)。

10.【答案】A【解析】预计第一季度生产量＝320＋270×12％－320×12％＝314（件），预计第一季度材料采购量＝314×8＋560－720＝2352（千克），预计第一季度材料采购金额＝2352×35＝82320（元）。

11.【答案】B【解析】销售费用预算是在销售预算的基础上编制的，而其余选项的预算都是在生产预算的基础上编制的。

12.【答案】C【解析】预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品存货–预计期初产成品存货＝150＋200×10％－150×10％＝155（件）。下年第一季度的期初产成品存货就是本年第四季度的期末产成品存货，本年第四季度的期末产成品存货为下年第一季度销售量的10％，即150×10％。

13.【答案】B【解析】年末时只有第四季度购货款的40％没有支付，因此年末“应付账款”项目金额等于第四季度采购额的40％。第四季度采购量＝生产需要量＋期末存量－期初存量＝2100＋600－700＝2000（千克），因此年末“应付账款”＝2000×10×40％＝8000（元）。

14.【答案】B【解析】预计全年现金支出＝3200＋8000＋9000＋10000＋11800×70％＝38460（元）。

15.【答案】D【解析】单位变动成本＝60000/10000＝6（元/小时），如果直接人工工时为12000小时，则预算总成本费用＝20000＋6×12000＝92000（元）

16.【答案】C【解析】本季度期初材料（即上季度期末材料）＝185×8×20％＝296（千克），本季度预计期末材料＝210×8×20％＝336（千克），本季度预计材料采购量＝本季度预计生产需用量＋预计本季度期末材料―预计本季度期初材料＝185×8＋336－296＝1520（千克）。选项C正确。

17.【答案】C【解析】根据500＝a＋200×b，600＝a＋300×b，可知，a＝300，b＝1.所以，机床运行时间为160小时，维修费＝300＋160×1＝460（元）。

18.【答案】C【解析】制造费用中，除折旧费外都需要支付现金。制造费用中的折旧费不会导致现金流出，因此选项C的说法不正确。

19.【答案】C【解析】直接人工预算是以生产预算为基础编制的。

20.【答案】C【解析】第四季度直接材料的期初库存=2*10%=0.2（吨），直接材料的期末库存即年末材料留存0.5吨。直接材料采购金额=（本期生产需用量+期末库存-期初库存）*单价=（2+0.5-0.2）*100=230（万元）。

21.【答案】B【解析】期末材料数量＝198×10×20％＝396（千克），本期生产需要量＝155×10＝1550（千克），本期预计材料采购量＝本期生产需要量＋期末材料数量－期初材料数量＝1550＋396－310＝1636（千克）。

22.【答案】D【解析】本期销售商品所收到的现金＝本期销售本期收现＋以前期赊销本期收现＝本期的销售收入＋期初应收账款－期末应收账款。

23.【答案】C【解析】营业预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用和管理费用预算等。现金预算属于财务预算的内容。选项C属于财务预算。

24.【答案】C【解析】预计第2季度产量＝800＋900×10％－800×10％＝810（件），预计第3季度产量＝900＋850×10％－900×10％＝895（件），预计第2季度材料采购量＝810×2＋895×20％×2－810×20％×2＝1654（千克）。

25.【答案】B【解析】假设借入X万元，则11月份支付的利息为1000×6％/12＋1500×8％/12＋X×6％/12.则X－550－（1000×6％/12＋1500×8％/12＋X×6％/12）≥50，则X≥618.09.由于X为10万元的整数倍数，所以X最小为620，即应向银行借款的最低额为620万元。

26.【答案】A【解析】①每个季度的赊销比例是（1－60％）＝40％，全部计入下季度初的应收账款中，上年第四季度的销售额的40％为18000元，上年第四季度的销售额为18000÷40％＝45000（元），其中的35％在第一季度收回（即第一季度收回45000×35％＝15750元）。②第一季度期初的应收账款中包括上年第三季度的销售额4000元，占上年第三季度的销售额的5％，在第一季度可以全部收回，所以，第一季度收回的期初应收账款＝15750＋4000＝19750（元）。

27.【答案】B【解析】第一季度预计材料采购的金额＝（1500×5＋7800×10％－1000）×12＝87360（元）。

28.【答案】D【解析】第三季度期末应收账款为8月份收入的10％和9月份收入的55％，在第四季度全部收回；10月份销售收入分别在10、11、12月份收回40％、45％、10％；11月份销售收入在11月份收回40％和在12月份收回45％；12月份销售收入在12月份收回40％，因此第四季度销售现金流入＝500＋1500×（40％＋45％＋10％）＋1600×（40％＋45％）＋1800×40％＝4005（万元）。

29.【答案】C【解析】预计第四季度采购量＝3500＋800－1000＝3300（千克），采购金额＝3300×25＝82500（元），第四季度采购材料形成的“应付账款”期末余额预计为82500×70％＝57750（元）。

30.【答案】C【解析】购买股票：5000×2.5＝12500（元）。归还利息：85000×12％×（3/4）＝7650（元）。本金最高偿还额＝35000－5000－12500－7650＝9850（元）。由于按1000元的整数倍偿还本金，所以归还本金9000元。年末现金余额＝35000－12500－7650－9000＝5850（元）。

31.【答案】A,D【解析】定期预算法是以固定不变的会计期间作为预算期间编制预算的方法。采用定期预算法编制预算，保证预算期间与会计期间在时期上配比，便于依据会计报告的数据与预算的比较，考核和评价预算的执行结果。但不利于前后各个期间的预算衔接，不能适应连续不断的业务活动过程的预算管理。

32.【答案】B,D【解析】固定预算法一般适用于经营业务稳定的企业，所以，选项B的说法不正确。采用滚动预算法编制预算，可以随着时间的推进不断调整和修订预算，能使预算与实际情况更相适应，有利于发挥预算的指导和控制作用，所以，选项D的说法不正确。

33.【答案】A,B【解析】列表法的优点是：不管实际业务量是多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本；混合成本中阶梯成本和曲线成本，可按其性态直接计算填列，不必用数学方法修正为近似的直线成本。但是，运用列表法编制预算，在评价和考核实际成本时，往往需要使用插补法计算“实际业务量的预算成本”，比较麻烦。选项C是列表法的缺点，选项D是公式法的优点。

34.【答案】A,D【解析】滚动预算法使预算期间依时间顺序向后滚动，能够保持预算的持续性，有利于考虑未来业务活动，结合企业近期目标和长期目标；使预算随时间的推进不断加以调整和修订，能使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。

35.【答案】B,C【解析】按出发点的特征不同，可分为增量预算法和零基预算法，选项A的说法不正确；按业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算法与弹性预算法，选项B的说法正确；按预算期的时间特征不同，可分为定期预算法和滚动预算法，其中滚动预算方法又称连续预算方法，选项C的说法正确，选项D的说法不正确。

36.【答案】A,C,D【解析】采用零基预算法在编制费用预算时，不考虑以往期间的费用项目和费用数额，主要根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡