2020年注册会计师《审计》考试备考试题及答案9含答案

2020年注册会计师《审计》考试备考试题及答案9含答案一、单项选择题

1、下列有关会计师事务所业务执行的表述中，错误的是()。

A、咨询包括与会计师事务所内部或外部具有专门知识的人员，在适当专业层次上进行的讨论，以解决疑难问题或争议事项

B、业务执行是编制和实施业务计划、形成和报告业务结果的总称

C、合理有效的监督工作，是提高会计师事务所工作质量、完成各项任务、向客户提供符合质量要求的服务的必要保证

D、对金融机构执行的业务仅需要进行一般的复核，并不需要进行详细的复核

2、下列有关事务所招聘的相关表述中，错误的是()。

A、招聘是会计师事务所人力资源管理的首要环节，为此，会计师事务所应当制定雇佣程序，以选择正直的、通过职业发展能够具备执行业务所需的必要素质和胜任能力，并且有胜任工作所需要的适当特征的人员

B、在招聘有经验的从业人员尤其是高级业务人员时，会计师事务所可执行额外的程序，但是不能进行背景检查、询问是否存在未决的法律问题，因为这样的调查违反道德守则

C、为了保证整个招聘过程高效规范和被招募人员符合标准，会计师事务所应当指定人事管理部门负责招聘活动，招聘过程严格按照规定进行

D、如果负责招聘的工作人员和被招聘人员存在亲属关系，工作人员应当自行回避

3、会计师事务所的下列做法中，不正确的是()。

A、在执行高风险的业务、金融机构业务和重要客户的业务时进行更详细的复核

B、要求项目质量控制复核人员负责组织对业务执行实施指导、监督与复核

C、由项目组内经验多的人员复核经验较少的人员的工作

D、只有当意见分歧得到解决后，才可以出具报告

4、下列各项中，拥有注册会计师在审计过程中形成的审计工作底稿的所有权的是()。

A、被审计单位

B、承接业务的会计师事务所

C、执行项目的注册会计师

D、预期使用者

5、下列关于项目质量控制复核的说法中，错误的是()。

A、对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核

B、会计师事务所挑选“不参与”该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和准备报告时形成的结论做出客观评价的过程

C、项目质量控制复核可以减轻项目合伙人的责任

D、只有在按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目合伙人才可以出具报告

6、下列有关质量控制中“投诉和指控的处理”的相关说法中，错误的是()。

A、作为处理投诉和指控过程的一部分，会计师事务所应当明确投诉和指控渠道，以使会计师事务所人员能够没有顾虑地提出关注的问题

B、投诉和指控源自会计师事务所内部

C、对于来自会计师事务所外部的投诉与指控，他们的投诉和指控具有较高程度的真实性

D、来自会计师事务所内部的投诉与指控，相比源自外部的，情况会复杂的多

7、会计师事务所应当向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函的时间为()。

A、每年一次

B、两年一次

C、三年一次

D、四年一次

8、下列关于客户的诚信问题的说法中，错误的是()。

A、客户的诚信问题必然导致财务报表产生重大错报

B、绝大多数的审计问题都来源于不诚信的客户

C、注册会计师应当拒绝不诚信的客户

D、考虑客户的诚信情况有助于降低业务风险

9、下列有关会计师事务所质量监控的相关说法中，错误的是()。

A、对会计师事务所质量控制制度的监控更应当由具有专业胜任能力的人员实施

B、会计师事务所应当委派主任会计师履行监控职责

C、持续地考虑和评价事务所的质量控制制度包括定期对每位合伙人至少选取一项已完成的业务对其工作底稿进行检查

D、一旦完成复核，监控人员在与合伙人讨论后编写报告，向所有经理和专业人员沟通检查结果以及准备采取的措施

10、下列有关会计师事务所监控的说法中错误的是()。

A、会计师事务所可以委派主任会计师、副主任会计师或具有足够、适当经验和权限的其他人员履行监控责任

B、向相关项目合伙人以外的人员传达已发现的缺陷，通常不指明涉及的具体业务，除非指明具体业务对这些人员适当履行职责是必要的

C、会计师事务所应当每年至少两次将质量控制制度的监控结果，传达给项目负责人及会计师事务所内部的其他适当人员，以使会计师事务所及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当的行动

D、如果实施监控程序的结果表明出具的报告可能不适当，或在执行业务过程中遗漏了应有的程序，会计师事务所应当确定采取适当的进一步行动，以遵守法律法规、职业道德规范和相关业务准则的规定。同时，会计师事务所应当考虑征询法律意见

11、下列关于质量控制制度的说法中，正确的是()。

A、质量控制制度应清楚地描述每个人应负有的质量责任

B、质量控制制度应当要求会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担全部责任，其他人员不必参与

C、质量控制措施的实施要全部由专职的质量控制人员执行，其他人员不能参与

D、会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成电子文档保存，发送给全体人员

二、多项选择题

1、下列各项中，属于强化对相关职业道德要求的遵守的途径的有()。

A、会计师事务所领导层的示范

B、教育和培训

C、监控

D、对违反相关职业道德要求行为的处理

2、下列各项中，属于会计师事务所质量控制制度要素的有()。

A、业务执行

B、对业务质量承担的领导责任

C、监控

D、质量控制制度

3、如果原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，会计师事务所应当实施适当的控制程序，下列说法正确的有()。

A、生成与原纸质记录的形式和内容完全相同的扫描复制件，包括人工签名、交叉索引和有关注释

B、将扫描复制件，包括必要时对扫描复制件的索引和签字，归整到业务档案中

C、能够检索和打印扫描复制件

D、会计师事务所应当保留已扫描的原纸质记录

4、除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。这些特定情况有()。

A、取得客户的授权

B、根据法律法规的规定，会计师事务所为法律法规诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为

C、接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查

D、取得会计师事务所的授权

5、下列关于业绩评价的说法中正确的有()。

A、业绩评价是决定奖励，包括工薪和晋升的基础

B、小型会计师事务所人员较少，业绩评价的方法相对复杂

C、公平、公正的业绩评价对于实现绩效评价的整体目标至关重要

D、大型会计师事务所人员众多，业绩评价的方法是确保评价结果可靠有效的基础

6、下列各项中，属于会计师事务在项目组委派方面需要进行监控的有()。

A、项目合伙人连续服务同一客户的期限

B、项目合伙人的工作负荷

C、可供调配的项目合伙人数量

D、项目合伙人的胜任情况

7、《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》要求项目质量控制复核人员在评价项目组作出的重大判断以及编制审计报告得出的结论时，涉及下列内容()。

A、与项目合伙人讨论所有事项

B、复核财务报表和拟出具的审计报告

C、复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿

D、评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性

8、关于项目质量控制复核人员客观性的保持，以下政策可行的有()。

A、如果可行，不由项目合伙人挑选

B、在复核期间不以其他方式参与该业务

C、不代替项目组进行决策

D、确保不存在可能损害复核人员客观性的其他情形

9、下列关于会计师事务所对业务实施检查的说法中，正确的有()。

A、会计师事务所每三年至少一次选取已完成的业务进行检查

B、会计师事务所在每个检查周期中，应对每个项目合伙人已完成的业务至少选取一项进行检查

C、会计师事务所在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组

D、在确定检查的范围时，会计师事务所可以考虑利用外部检查的范围或结论来替代自身的内部监控

10、会计师事务所在确定周期性检查的组织方式，包括对单项业务检查时间的安排时，应考虑的因素包括()。

A、会计师事务所的规模

B、分支机构的数量及分布

C、会计师事务所业务和组织结构的性质及复杂程度

D、人员和分支机构的权限

11、下列各项中，可以提高人员素质和胜任能力的有()。

A、职业教育

B、培训

C、由经验更丰富的员工提供辅导

D、针对受独立性要求约束的人员进行独立性教育

12、下列有关接受和保持客户关系的说法中，正确的有()。

A、在确定是否保持客户关系时，会计师事务所应当考虑在本期或以前业务执行过程中发现的重大事项，及其对保持客户关系可能造成的影响

B、会计师事务所针对解除业务约定或同时解除业务约定及客户关系时制定的政策和程序，包括“与客户适当级别的管理层和治理层讨论会计师事务所根据有关事实和情况可能采取的适当行为”

C、会计师事务所针对解除业务约定或同时解除业务约定及客户关系时制定的政策和程序，包括“考虑是否存在职业准则或法律法规的规定，要求会计师事务所保持现有的客户关系，或向监管机构报告解除的情况及原因”

D、会计师事务所针对解除业务约定或同时解除业务约定及客户关系时制定的政策和程序，包括“记录重大事项及其咨询情况、咨询结论和得出结论的依据”

13、.如果会计师事务所决定接受或保持客户关系和具体业务，下列事项中属于会计师事务所接下来要做的事项的有()。

A、与客户就相关问题达成一致理解

B、与客户形成书面的业务约定书

C、考虑是否具备执行业务的必要素质

D、与客户的管理层、治理层沟通

14、下列各项中，属于项目合伙人在确定项目组成员是否具备对特定业务的胜任能力时可能考虑的事项的有()。

A、对适用于该业务的执业准则和法律法规要求的了解

B、会计审计知识和专业知识

C、对客户经营性质和特定行业的了解

D、对会计师事务所质量控制制度的了解

15、下列各项中，属于对会计师事务所质量控制实施监控需要考虑的方面有()。

A、质量控制制度设计的适当性

B、质量控制制度运行的有效性

C、遵守职业准则和法律法规的情况

D、质量控制政策和程序应用是否得当

16、下列各项中，可以用来树立会计师事务所的质量至上的意识的有()。

A、合理确定管理责任

B、建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序

C、投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序

D、委派质量控制制度运行人员

三、简答题

1、ABC会计师事务所承接多家被审计单位2015年度财务报表审计业务，在执行项目质量控制复核及规范事务所质量控制规范时，遇到下列事项：

(1)A注册会计师作为甲公司审计项目合伙人，审计过程中就一项税务问题咨询了ABC会计师事务所技术部的H注册会计师。之后，甲公司管理层进一步提供了与该问题相关的资料。A注册会计师认为这些资料不改变原咨询结论，未再与H注册会计师讨论。

(2)A注册会计师负责招聘了8位实习生参与乙公司审计项目，并通知ABC会计师事务所人事部办理了实习生登记手续。

(3)2015年3月，因地址变更，ABC会计师事务所以“行业第一，服务最优”为主题在多家媒体刊登广告，并通知地址变更信息。

(4)ABC会计师事务所提出了扩大鉴证业务市场份额的目标，要求合伙人及项目经理级别以上的员工每年完成一定金额的新鉴证业务收入指标，并纳入业绩评价范围。

(5)2014年12月，DEF会计师事务所与XYZ会计师事务所合并成立ABC会计师事务所，原DEF、XYZ两家会计师事务所的质量控制制度存在差异。ABC会计师事务所拟逐步进行整合，确保一年后建立统一的质量控制制度。

(6)在对丙公司进行审计的过程中，项目组内部在某项重大会计估计问题上存在分歧，经主任会计师批准，A注册会计师出具了审计报告。

、要求：针对上述第(1)至(6)项，假定不考虑其他条件，逐项指出上述做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】D

【答案解析】对金融机构执行的业务可能进行更加详细的复核。

2、

【正确答案】B

【答案解析】在招聘有经验的从业人员尤其是高级业务人员时，会计师事务所可执行额外的程序。例如，进行背景检查、询问是否存在未决的法律问题。

3、

【正确答案】B

【答案解析】会计师事务所应当要求项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核。

4、

【正确答案】B

【答案解析】注册会计师必须以会计师事务所的名义承接业务，因此审计工作底稿的所有权应当属于会计师事务所。

5、

【正确答案】C

【答案解析】项目质量复核不可以减轻项目合伙人的责任。

6、

【正确答案】B

【答案解析】投诉和指控可能源自会计师事务所内部，也可能源自会计师事务所外部。

7、

【正确答案】A

【答案解析】会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，保持职业道德规范要求的独立性，其中需要获取所有受独立性要求约束人员的书面确认函，期间为每年至少一次。

8、

【正确答案】A

【答案解析】客户的诚信问题并不必然导致财务报表产生重大错报，但是绝大多数的审计问题都来源于不诚信的客户。

9、

【正确答案】B

【答案解析】会计师事务所可以委派主任会计师、副主任会计师或具有足够、适当经验和权限的其他人员履行监控责任。

10、

【正确答案】C

【答案解析】会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目负责人及会计师事务所内部的其他适当人员，以使会计师事务所及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当的行动。

11、

【正确答案】A

【答案解析】质量控制制度应当要求会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任，会计师事务所需要建立与业务规模相匹配的质量控制部门，以具体落实各项质量控制措施，而不是不参与，选项B错误;质量控制措施的实施，一部分可能由专职的质量控制人员执行，一部分可能是由业务人员或职能部门的人员执行，选项C错误。会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体人员，选项D错误。

二、多项选择题

1、

【正确答案】ABCD

【答案解析】会计师事务所制定的政策和程序应当强调遵守相关职业道德要求的重要性，并通过必要的途径予以强化，这些途径有：会计师事务所领导层的示范、教育和培训、监控、对违反相关职业道德要求行为的处理。

2、

【正确答案】ABC

【答案解析】除了上述三项外，还包括人力资源、相关职业道德要求、业务执行、客户关系和具体业务的接受与保持。

3、

【正确答案】ABCD

【答案解析】如果原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，会计师事务所应当实施适当的控制程序，以保证：(1)生成与原纸质记录的形式和内容完全相同的扫描复制件，包括人工签名、交叉索引和有关注释;(2)将扫描复制件，包括必要时对扫描复制件的索引和签字，归整到业务档案中;(3)能够检索和打印扫描复制件。

4、

【正确答案】ABC

【答案解析】取得会计师事务所的授权，不属于特定情况。

5、

【正确答案】ACD

【答案解析】B选项，小型会计师事务所人员较少，业绩评价的方法相对简单。

6、

【正确答案】ABCD

【答案解析】监控项目合伙人连续服务同一客户的期限及胜任情况，如果长时间内连续由同一项目合伙人负责审计同一客户，可能对独立性产生不利影响。会计师事务所应当制定政策和程序，监控项目合伙人的工作负荷及可供调配的项目合伙人数量，以使项目合伙人有足够的时间履行其职责。

7、

【正确答案】BCD

【答案解析】选项A，应该就重大事项进行讨论，而不是所有事项。参考《中国注册会计师审计准则问题解答第9号——项目质量控制复核》第二个问题。

8、

【正确答案】ABCD

【答案解析】会计师事务所需要制定政策和程序，以保持项目质量控制复核人员的客观性。因此，这些政策和程序要求项目质量控制复核人员符合下列规定：

(1)如果可行，不由项目合伙人挑选;

(2)在复核期间不以其他方式参与该业务;

(3)不代替项目组进行决策;

(4)不存在可能损害复核人员客观性的其他情形。

因此选项ABCD均正确。

9、

【正确答案】ABC

【答案解析】在确定检查的范围时，会计师事务所可以考虑外部独立检测的范围或结论，但这些检查并不能替代自身的内部监控。

10、

【正确答案】ABCD

【答案解析】除了上述四个因素外，还应包括前期实施监控程序的结果和与特定客户和业务相关的风险。

11、

【正确答案】ABCD

【答案解析】会计师事务所可以通过下列途径提高人员素质和胜任能力：1.职业教育;2.持续职业发展，包括培训;3.工作经验;4.由经验更丰富的员工(如项目组的其他成员)提供辅导;5.针对受独立性要求约束的人员进行的独立性教育。

12、

【正确答案】ABCD

【答案解析】上述选项均是正确的，对于解除业务约定或同时解除业务约定及客户关系时制定的政策和程序，除上述选项BCD外，还应当包括要求为：如果确定解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系是适当的，会计师事务所应当就解除的情况及原因，与客户适当级别的管理层和治理层讨论。

13、

【正确答案】ABD

【答案解析】考虑是否