【加强企业会计内部控制的优化探析案例-以亚太实业为例17000字（论文）】

加强企业会计内部控制的优化分析案例-以亚太实业为例摘要随着经济一体化的迅速发展，科技的飞速发展，市场经济日趋成熟，企业在市场中的竞争日益加剧，在发展过程中会遇到各种各样的危机。因此，如何建立和完善企业的内部管理制度，有效地防范各种经营和金融风险，对于保证公司的可持续、稳定发展有着十分重要的作用。为了使公司获得可持续发展，必须加强对内部控制的认识，保障公司从高层到一般的职员都必须对内部控制的有一个清晰的认识，并且要不断地借鉴其它成功的公司的做法，把他们的优势运用到自己的公司中去。除此之外，也要对其它失败的公司进行深入分析，并对其产生的影响进行了总结，以提高公司的管理水平，防止不良因素影响到公司发展。本文在有关基本概念的基础上，结合亚太实业的具体情况，对其目前的会计内部控制状况和存在的问题进行了剖析，并提出相应的解决办法，以期能为我国企业的长远发展提供一些建议。关键词：会计内部控制；内部监督；优化方案目录TOC\o"1-3"\h\u23081绪论 1238321.1研究背景 113161.2研究意义 2130812相关理论与文献综述 3159062.1相关理论 322392.2文献综述 398372.2.1国内会计内部控制研究现状 4211852.2.2国外会计内部控制研究现状 79933亚太实业会计内部控制现状及问题分析 9152593.1公司概况 9109563.2亚太实业会计内部控制现状 9294453.2.1内部环境 936253.2.2风险评估 104533.2.3信息与沟通 10139613.2.4内部监督 1134294亚太实业会计内部控制存在的问题及原因分析 12321384.1存在的问题 1247004.1.1控制环境薄弱 1266094.1.2财务风险评估机制落后 1242584.1.3内部控制信息及沟通不顺畅 13101934.1.4内部监督流于形式 13178694.2原因分析 14322434.2.1财务管理不当造成外部风险 14105314.2.2资金和资产安全存在风险 14201854.2.3缺乏良好的内部信息系统 15167214.2.4会计信息失真和从业人员职业素养不达标 15293915亚太实业会计内部控制优化对策 16267765.1会计内部控制环境优化 16147565.2财务风险控制优化设计 16316715.3完善企业规章制度，建立信息传递机制 16288105.4深化内部监督方案 174317总结 1825514参考文献 191绪论1.1研究背景最近几年，学术界及相关企业纷纷聚焦内部控制环境的相关研究，毫无疑问的是企业内部环境的改善对现在上市公司的管理机制建设起着至关重要的作用。一方面，根据国家出台的相关条例规定，部分上市公司积极有序地展开一系列措施进行内部控制环境的自我优化升级，但由于内部控制环境改善的执行过程中需要耗费大量人力物力，所以如果健全的企业内部控制系统难以让企业达到相应的收益预期，很多公司很容易就放弃革新、简单应付内部控制环境的建立或维持发展，难以系统有节奏的认真创建企业内部控制环境。另一方面，有的企业内部控制制度长期被管理者和领导层轻视，有效的内部监管和控制措施缺失将会持续阻碍企业高效运作。近几年，随着全球经济一体化的加速，我国的经济发展速度空前迅猛。我国要走出国门，参与国际竞争，既要做好我国的供应结构调整，又要发展有竞争力的企业。我国企业在走向国际化的过程中，面对不同的国际市场和国内市场的不同规则，要在新的竞争环境下维持自身的可持续发展，必须在拓展业务范围的基础上，加强内部控制，以减少经营风险，减少管理费用。伴随着我国经济体制的不断深化，企业通过兼并重组等方式进行了战略性的调整，实现了产业结构的优化。企业规模迅速扩大，但是规模效益难以实现稳定快速的发展。随着公司规模的不断扩大，必须重视会计人才的培养、引进和管理方法的创新。会计内部控制作为实现企业经营目标的重要手段，保障企业的正常运营。政府部门近些年对企业内部会计控制问题非常重视，随着国家不断的加强推进内部会计控制工作，实行范围从上市公司推进到中小企业，可以看出政府部门想要加强企业内部会计控制的决心和重视程度。因目前仍有少数企业对内部会计控制的重要性认识不足，有必要去深入了解一个企业的内部会计控制现状，找出其现存的问题，为这个企业提出合理建议和措施，优化其制度建设，更好的开展内部会计控制的工作，保护企业的资金安全。内部会计控制是内部控制的重要组成部分。内部会计控制有效地实施可以优化财务控制、提高企业的经营管理效率、风险控制力。一个企业，拥有良好的内部会计控制，更具有抗风险能力、会计信息质量也可以得到保障。如果公司的管理出现了资金失控、人员流失等问题，很有可能导致公司运作系统的崩溃，从而影响到公司的可持续发展。当前，我国上市公司存在着一系列问题，其根源在于会计内部控制制度的不健全。作为企业经营的核心环节，会计内部控制对减少内部风险具有十分重要的作用。总的来说，如何充分利用会计内部控制的优势，是公司发展的核心问题。1.2研究意义（1）理论意义上世纪八十年代末，我们国家的一些学者开始对企业内部控制进行了较为深入的研究，但由于我国引入这一理论的起步较晚，其研究还不够全面。虽然已经取得了一定的研究成果，但在个案研究和调查研究方面，仍存在许多问题。企业会计控制是现代公司制度最为基本的管理工具和方法，它能保证公司有序经营和快速发展。内部控制、会计控制与公司治理之间联系紧密，当关系得到妥当处理时，企业能及时发现问题，找出舞弊行为，规避内部和外部的风险，提高经营效率，有利于企业目标的实现。但在现实生活中，由于公司所处的行业不同，面临的风险和出现的问题也不同，往往难以提供一个良好的公司治理环境，供内部控制、会计控制系统发挥。导致企业不但增加了治理成本，影响内部控制、会计控制的实际效果，还会不可避免地对治理机制产生影响，阻碍企业的发展脚步。笔者以亚太实业为例，可以系统分析和梳理企业内部中的会计控制的问题及对策，丰富了这一领域的理论研究。由于国内企业对内部控制的重视程度较低，即使有借鉴和参考国外的内部控制制度，但还存在着管理不善等问题，本文通过对亚太实业公司的实证分析，对我国的企业会计内部控制进行了深入的探讨，对完善我国的内部控制理论体系具有重要的现实指导作用；（2）实际意义公司内部财务控制是公司治理的一个重要环节，对公司的日常运营、风险的预防起到了很大的作用。随着企业的迅速发展，企业的员工队伍逐渐壮大，子公司的数量也在逐渐增加，这就需要企业的经营管理、组织协调、风险管理等方面的提高。随着企业的发展，企业的控股和参股企业也在逐步增多，对子公司进行有效的管理是企业可持续发展的保障。公司的经营规模、业务结构的发展，对公司的管理水平提出了更高的要求。财务风险管理是公司财务管理的重要组成部分，它直接关系到公司的发展，所以必须对其进行有效的财务风险控制。企业的内部控制是企业财务风险的一种有效的方法、措施和程序。在日益激烈的市场环境下，企业既要面对竞争的压力，又要面对外部的审计与监督。这些都需要企业加强内部财务控制，以改善公司的内部财务状况。企业内部控制是企业管理的核心，也是企业管理的重要内容。搞好内部财务工作，可以更好的将会计工作渗透到企业的各个环节、各个方面，从而更好的发挥其应有的作用。加强公司凝聚力，推动公司持续发展。因此，本论文以亚太实业为案例，探讨了中小公司的内部会计控制问题，旨在将其运用到中小公司，促进其内部管理的规范化。

2相关理论与文献综述2.1相关理论关于现代公司治理和内部控制之间的关系，学术界至今还没有形成一个统一的认识，但主要有混合论、割裂论、环境论和嵌嵌论四种观点。（1）混合论这一看法把二者搞混了，并无差别。将股东对经营者的制约和激励视为一种内部控制，将其视为股东、经营者、管理者和员工的博弈；在一些人看来，公司的内部控制系统是一种非常重要的管理系统。在实际中，企业的内部控制与现代企业管理相混淆。（2）割裂论在研究现代公司的公司治理或内部控制时，没有考虑到其他公司的存在与影响，而是将两者完全区分开来，认为彼此无关。尤其是在企业内部控制的研究中，仅从企业层面来考虑，而忽略了管理层的内部控制。因此，在管理与控制公司的各类物质资源方面，存在着大量的人力、物力等方面的问题。（3）境论该理论认为，现代公司治理是一种环境要素，本文认为，公司治理结构与公司治理结构之间存在着内在的联系。这种观点理解了现代管理对内部控制的制约作用，提醒人们在进行内部控制时，别忘了为公司营造一个良好的体制氛围。（4）嵌合论这一观念使现代管理和内控之间的关系发生了变化。它认为这两者是客观的，但它们不是客观的，而是相互重叠的。这是一段马赛克式的关系。同时，两者之间也有很强的相关性。强调内部控制与现代管理的关系不是完全被动的。他们互相信任。建立与现代管理体制和内部控制制度相衔接的同步结构是提高内部控制效率的重要途径。笔者认为，与以往的混合理论、碎片化理论和环境理论相比，镶嵌理论能够更好地描述现代公司管理与内部控制的关系。从这一点出发，强调了内部控制与现代管理不是内外部、主体与环境的关系，而是“在你里面，在我里面”的关系。没有现代管理结构，内部控制是不完整的；现代管理与内部控制自然具有结构上的对等性和一致性。在设计内部控制制度时，必须与现代管理模式相适应，现代管理制度也离不开内部控制制度。现代治理的失败。2.2文献综述2.2.1国内会计内部控制研究现状从上世纪八十年代初期，国内的会计、审计等理论界就对内部控制与内部会计控制的理论进行了深入的探讨。这些来来，我国会计控制理论的研究成果从“监管”到“控制”，从管理活动论、控制论、现代会计理论等方面阐述了“会计控制”的目标、内容和方法。在建立内部会计控制目标的前提下，建立内部会计控制的基本目标；公司内部会计控制的具体目标要根据公司治理层次和内部会计控制目标的内容层次来划分，并进行相应的设计。根据公司治理层次，将其划分为股东、股东、董事会、监事会、经理、财务经理、内部审计等不同层级的内部会计控制；公司内部会计控制目标的划分主要包括：科学合理的内控制度、及时准确的查错防弊、财产安全完整、业务活动健康运行、风险控制系统有效、会计资料真实完整、及时有效的会计信息，健全的管理制度，真实有效的管理，严格执行国家法规，提高经济效益，提高职业道德。具体研究成果如下：蒋静（2015）认为民营企业应该意识到自身缺陷和不足，通过完善内部控制制度，加强公司内部管理，能提升公司的运作效率，并能激发员工的工作积极性。从而可以使公司的长期发展，深化企业的管理体系，并能为公司培养出更多的勤奋和踏实的员工。中国经济学家姚力新认为，在内容上，将企业的内部会计控制划分为：对企业进行科学的管理，对存在的问题进行及时的检查和预防，确保财务的安全，避免不必要的风险，确保会计信息的准确性、真实性，提高经营管理效率，增强企业的经济实力、综合竞争力等等。张小兰从美国会计准则的概念公告和美国的一些比较成熟的公司内部控制理论，包括两点论、三点论、五点论、五点论，通过对《公司改革法案》的相关经验和有关理论的总结，本文认为，在完善我国现行的会计制度的基础上，应借鉴国外的先进经验，完善我国现行的内部控制制度。李玉倩建议，中小企业的内部会计控制系统和制度应当更加规范，在实际操作中应当遵守哪些制度，以及它们的实施标准。此外，在需要时，还制定了有关指导方针实施的评估标准。该学者认为，只有建立了完备的规范，企业才能真正的整合经营，走上正确的道路。何剑英还对我国中小公司的内部会计控制进行了深入的研究和探讨。这些新出现的领域，如：会计程序的调整、企业财务状况的实时监测。比如，在该学者的有关著作中，他说，随着信息化时代的来临，实时会计控制将成为一种新的趋势，它将与组织、制度、契约控制有机地结合起来，从而使企业的整体经营目标得以实现。王桂莲发现，在家族企业中，高管拥有较高的控制权，个人的利益膨胀，没有相互制约。我国民营企业的内部控制问题主要是由于公司内外监管的薄弱，而要从制度上不断的改善、人才的合理使用、法律的监督等方面来加以解决。刘天君以浙江省某公司为例，采用问卷法进行了实证分析。我国大部分的家族企业都缺乏健全的内部控制制度，发展前景也不明朗。随着企业的发展，家族企业的内部控制也在逐步加强。一般来说，当公司进入一个成熟稳定的时期时，内部控制制度的实施是最好的。这也表明，家族企业内部制度的建立可以在成长阶段取得更好的效果。李梅（2019）认为，企业家不重视内部会计控制体系的建设，家族企业内部控制缺乏合理性，会计人员素质不高。作者认为，要改进我国民营企业的内部控制，必须加强对其内部控制的监管与检查；游怡和向玉章认为，公司的内部控制水平对家庭企业的熟悉度和成本变动区间有一定的影响。必须改善内部控制系统，以确保其高效运行，并控制家庭参与企业，以便在降低机构成本方面发挥真正的作用。郝毅（2019）系统的论述了中小企业内部控制不完善的主要内部原因：中小企业没有认识到内部控制的重要性，企业文化落后，忽略内部审计的作用。同时提出之前我没有意识到的一个问题，那就是我国的许多行业都被垄断，例如：供水公司、供电公司、供电公司、为出行提供方便的公交公司。在当今的垄断盛行的时代，中小企业的发展受到了极大的损害。很多产业拒绝接纳这些企业，严重制约着它们的生存与发展。而且，由于中小企业本身就是小本生意，资金不够充足，机器设备不够先进，一般也只能应对一些日常的业务，只要外部的大环境稍微有所变化，中小企业就难以抗衡，只能陷入束手无策的境地。虽然政府现在加大了对中小企业的投资力度，但它们的融资依然困难重重。此外，由于我国金融市场发展和经营的滞后，融资渠道不畅通，企业不能通过融资来度过困境，中小企业的处境依然十分艰难。游怡（2019）通过实证检验，通过对家族企业内部控制的质量进行分析，得出了影响家族企业代理成本的因素。如果控制家族从公司获得现金红利的能力与公司的控制权不符，那么作为公司代理人的家族成员就有可能利用其它手段为自己或者整个家族谋取利益，这就增加了公司的代理成本。刘允（2019）认为，在当今复杂多变的市场环境中，无论是大型上市公司还是小型私人公司，公司经理和决策者都需要准确有效的会计信息。当前，建立公司的内部控制系统已成为一项重要任务。通过使用和处理诸如会计信息和数据之类的有效信息，这是建立一个内部控制体系的关键。科学地运用公司的内部控制体系，对增强公司的风险管理和运用具有重要意义。仲瑶（2019）认为，高增长公司的技术特征决定了创新是高增长公司的重要推动力。高成长的公司投资大，周期长且不确定性高。如果创新技术成功，它们将带来极高的回报，而高回报会带来巨大的风险。尽管高成长公司的股票管理系统过于多样化可以帮助公司在公司发展的早期阶段快速发展，但是随着公司规模的增长和不确定性的增加，外界的情况愈加复杂。核心人员日益增加的复杂性使其难以满足大公司的管理和运营要求，并且存在无法做出科学和随机决策的风险，这将给生产带来挑战和业务发展。朱超（2019）指出，目前国内大部分企业的内部财务管理体系都有很多问题，从制度层面到企业的经营管理，从企业结构到员工素质，有许多不合理的地方，这是未来企业财务管理体系优化的大方向。张梅（2019）指出，企业财务内部控制制度发展进程落后的主要原因之一是企业没有树立正确的经营管理意识。企业从上到下，几乎所有员工都缺乏对内部控制的理解，企业想要提高员工的素质，必须加强企业的文化建设。吴璇璇（2021）提到过风险资本影响企业内部控制，更高的风险会降低内部控制的失误。张俊亮表示，越是集中的公司，内部控制的问题就越有可能发生。于晓琳（2019）提出了四个主要的内部财务控制问题：企业不重视、组织结构混乱、员工素质不高、监督不力。李梦怡（2019）提出，企业财务内部控制的发展与企业的战略目标的制定密不可分，只有结合部门所有工作人员的战略目标进行内部控制，内部控制才能发挥更好的作用。刘惠（2021）提出了内部控制体系的设计与发展，规避风险，提高经营效益观点。苏希（2021）从内部控制战略、业务、报告、合规、资产和安全五个方面来设计内部控制基础指标。邹卫珍（2021）提出了要提高公司的管理水平，从公司内部着手把一直存在的问题解决，只有这样，我们才能从根本上分析和讨论我国的内部控制，必要时要采取相应的措施来提高公司的内部控制质量。王卉（2021）意识到，通过对公司内部控制问题的研究，可以有效地增强公司的内部控制，从而提高公司财务的稳定性。加强内部监管，还可以使一个公司避免不必要的风险和减少违规违纪的出现，对公司的发展有深远持久的意义。总的来说，目前国内对内部控制的研究主要集中在对其进行理论分析和评价指标的探讨上。赫凤霞运用问卷调查的方式对民营中小企业的内部控制进行了研究，通过问卷的形式，可以发现，目前我国大部分的民营中小企业尚未建立起健全的内部控制制度，很多企业的管理层对其内部控制的认识还存在着一定的缺陷和偏差。在此基础上，李芸达等人就如何提升我国民营中小企业的内部控制水平提出了相应的对策，以促进我国民营企业的健康发展。吴水澎认为，民营中小企业的生存期较短是一个普遍的现象。朱荣恩（2021）对其内涵和基本特点进行了详细的论述，本文通过对我国民营中小企业的内控现状的调研，对存在的问题进行了详细的剖析，并针对这些问题提出了相应的对策，并对今后的发展前景作了展望。阎达五首先对我国私营企业的运行特点进行了分析，并据此对其进行了界定。杨雄胜泽表示，我国民营企业应根据现实状况，根据自己的特点建立相应的内部控制制度，并对其进行改进和优化。刘永泽认为，在构建我国会计师事务所的内部控制体系时，必须把审计机构自身的特征与内控体系有机地联系起来，这一制度的核心内容是如何强化审计机构的风险管理。从风险角度出发，要对企业的内部控制进行全面的认识，并在实践中不断地进行改进和完善。刘明辉认为，要推动我国的审计工作健康发展，使会计师事务所在今后的发展中取得更好的发展，就必须加强对其内部控制的建设，确保其发展的利益和目的，从而推动整个行业的持续稳定发展。庞勇(2021)认为，会计师事务所应该根据自身规模确定其发展战略，中小型会计师事务所应该结合自身情况开展针对于某一行业或特定组织的专项业务，从而提升竞争力。2.2.2国外会计内部控制研究现状国外内部控制论最大的贡献是将内部控制分解为会计内部控制和管理控制，丰富了内部控制的内容。内部控制的目标除了保护组织财产的安全之外，还包括增进会计信息的可靠性、提高经营效率和遵循既定的管理方针。80年代以后，为了防止和揭发舞弊事件，人们对内部控制的研究更加重视。1985年，美国正式成立了虚假财务报告全国委员会，以防止和揭发虚假财务报告，研究出现虚假财务报告的原因。而1988年美国会计师协会所属的审计程序委员会发布的<审计准则公告第55号>公告首次以“内部控制结构一代替“内部控制一，指出“企业的内部控制结构包括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序。内部控制结构具体包括三个要素，分别为：控制环境、会计制度、控制程序。这一阶段开始把控制环境作为一项重要内容与会计制度、控制程序一起纳入内部控制结构中，并且不再区分会计内部控制和管理控制；在这三大因素中，会计体系是核心因素，而控制程序则是保证其高效运作的重要机制。这一理念超越了“制度二分法”的观念，着重于管理人员对内部制度的态度、认识和行为等方面的控制，但同时也清楚地表明，会计制度是企业内部控制的一个重要组成部分。九十年代以来，我国企业内部控制研究已步入新的发展阶段。1992年，美国会计协会、会计师协会、国际内部审计协会、财务经理协会、管理会计协会等机构参加了美国财务会计协会（COSO）的《内部控制一一整体框架》（COSO）发表了一份报告（COSO）。这份报告对定义、目的、分类等构成因素作了详细的说明。1996年美国注册会计师协会发布审计准则公告第78号》(StatementofAuditingStandardsNo．78，简称SAS78)，完全接受《国际会计准则》报告的内容，并于1997年1月代替1988年《SAS55》（SAS55）。新的指导方针把内部控制界定为：一家企业的董事长、管理层及其他人士，为了达到发展目的，必须有一个合理的保障：财务报表的可靠性；遵守相关的法律和规章。该规范将内部控制分为五个方面：环境控制、风险评估、控制活动、信息沟通、监控。DonR.Hansen（2019）为了使企业能够发展壮大，必须有一个强大可靠的内部财务监督制度。只有在与实践相结合，逐渐完善该制度的条件下，才能使财务内部控制真正发挥作用。Abbott（2019）认为，仍有一些公司没有认识到财务内部控制的重要性，忽略了内部控制制度的执行落实。企业财务内部控制的实施有利于减少金融欺诈。财务内部控制与公司的财务状况密切相关，因此企业财务内部控制工作势在必行。其内部环境控制控制环境不足会影响内部控制的有效性。内部控制的薄弱将对财务资料的质量产生不利的影响，从而影响投资决策。Riewpaiboon（2020）认为，内部财务控制的重点是对企业内部员工的监督和管理，比如通过绩效考核进行人事管理，可以有效地激励员工。同时企业要想尽快实现财务内部控制的目标，就必须自上而下严格执行控制程序，并遵循相应的规章制度。Bhaskar（2019）通过问卷调查，得出了我国中小型企业的内部控制状况，企业规模愈大，其经理人愈注重内部控制。提出对当前市场竞争进行了分析后，认为要应对潜在的风险，应当建设内部控制管理信息系统。Krishnan（2020）提出企业内部控制制度的实施，它对财务报告的质量有着重要的影响，而企业的财务报表质量也会对其决策产生一定的影响。在世界范围内，特别是英美等市场经济发达的国家，公司的发展历史相当悠久，而且内部控制制度也较为完备。Simmon（2020）认为，由于公司经营与产权的分离，管理者承担了越来越多的责任，同时也面临着越来越多的外部竞争。Humn表示，公司的运作很复杂，涉及到很多方面，涉及到很多的人员、财产等等。公司的内部运作状况，各部门的交流状况，对公司的生存和发展起到很大的作用。综观以上的内控实践和理论发展历程，可以看出，国外的内控管理主要经历了“内部牵制阶段”，“内部控制制度阶段”，“内部控制结构阶段”，“内部控制框架阶段”四个阶段。虽然在不同的历史阶段，内部控制的内涵和范围也各不相同，但要保证财务信息的准确可靠，保证资产的安全，并使公司的经济效益持续增长，必须坚持以会计控制为核心的原则。会计是一个与其他企业经营、经营紧密联系在一起的经营活动，它的内在功能作用日益凸显，而且日益强化。

3亚太实业会计内部控制现状3.1公司概况亚太实业有限公司成立于一九九六年八月，是甘肃地产界控股上市企业；公司拥有职工3810名，包括25名高级工程师、12名高级会计、12名高级经济师、8名博士、30名研究生，其中大学本科及以上学历的人员均超过百分之七十；公司拥有25个综合功能部门，7个专业的独立公司，38个分公司，是一家集住宅、工业、商业地产开发、建筑工程、工业、矿业、生物制药、能源开发、资本运营、金融服务、经贸商贸、餐饮娱乐等为一体的多元化大型股份制企业。3.2亚太实业会计内部控制现状3.2.1内部环境该公司的财务管理人员，以及会计师事务所的专业会计师，对亚太实业的财务管理进行了评估。标准分设定为一百分，通过咨询专家组的意见和判断，并做出了相应的预测。标准值的设置是根据企业的现实状况，假设内部控制的各个环节都经过合理的设计和有效的运作。结果表明，控制环境、信息和沟通、监督和评价四个方面的得分为19.56，9.2分，6.08分。经加总后，该公司的内部控制流程得分为47.51。这表明，当前的财务资本内部控制流程系统处于这种评估体系下的基本符合状况。但是，各方面都是刚刚通过的，有些地方还存在着严重的问题，例如：公司货币资金内部控制环境，货币资金绩效考核绩效，货币资金预算控制，公司内部信息体系建设，监督机构设置等。具体数据如下：表31亚太实业营运资金整体结构分析（单位：%）科目\时间2017年2018年2019年2020年2021年平均值货币资金40.9419.6819.3116.9629.6925.32交易性金融资产000000应收票据00000.330.07应收账款14.9116.5820.6312.548.8414.7预付款项13.3212.628.6689.6710.45应收利息000000其他应收款2.755.825.948.373.645.3存货28.0945.345.4554.1343.6543.32一年内到期的非流动资产000000其他流动资产00004.180.84流动资产合计100100100100100100短期借款20.349.9750.8827.6323.4734.45应付票据17.950.80.331.530.764.27应付账款22.4524.1313.0218.769.8117.63预收款项1.190.540.582.463.131.58应付职工薪酬3.662.232.673.775.893.65应交税费2.92.364.9510.468.375.81应付利息000000应付股利0.7200000.14其他应付款8.756.145.277.239.637.41一年内到期的非流动负债03.880000.78其他流动负债22.079.9422.2928.1638.9424.28流动负债合计1001001001001001003.2.2风险评估风险评估是风险管理以及识别和分析适当风险以实现计划目标的基础。每个企业都面临着内部和外部的竞争风险，企业必须根据风险最小的原则设定目标。因此，有必要建立适当的风险降低体系，以实现经济、生产和销售目标，识别公司可能存在的各种潜在风险因素，评判风险的发生和产生风险的事件的后果。在实现风险降低目标的基础上进行规划，达到降低风险的目的。对于亚太实业的流动资产结构分析发现，存货所占比例为43.32%，预付款项所占比例为10.45%，其他应收款款所占比例为5.3%。而对于行业流动资产结构分析发现，在存货中，有26.39%的存货，5.76%的预付款，1.92%的应收账款。在2017-2021年亚太实业的流动资产中，存货是最大的，在2020年达到54.13%，占总流动资产的一半，这表明公司存在着大量的库存和流动性，因此，要采取相应的措施来降低这种比例，减少资本的使用，加速存货的周转，从而增加公司的现金流量。此外，公司的应收和预付账款在公司中的比重较大，占用金额较大，也会对公司现金流的流动性产生一定的影响。3.2.3信息与沟通信息与沟通是指企业经营管理所需的信息必须及时识别、获取和传递，为了帮助员工有效完成工作。企业业务信息系统将接收到的数据和外部信息结合起来，为经营和管理提供活动信息。沟通可以消除隔阂并减少信息传递中的错误。它是企业内部沟通的工具，也是公司与外部利益相关者之间的桥梁。外部利益相关者使用收到的信息来判断公司的情况。亚太实业的组织结构与其它公路桥梁施工企业相同，由母公司、子公司、项目部组成。母公司、子公司、项目部按照各自的业务功能，按照各自的职责分工，执行母公司制定的会计准则。这样一来，各个部门的职能和权力，就会重叠。这种机构的结构重复、职能重叠，使得工作流程繁琐，交流效率低，一个不慎，就会导致内部控制出现问题。3.2.4内部监督在我国，大多数企业内部审计师来自原始财务部门，缺乏独立性和专业的审计知识和技能。而且，由于长期使用传统的审计方法，所以对于如何将风险管理融入内部审计工作不够熟悉。再加上企业没有及时认识到问题，对内部审计人员开展专业技能培训，就造成了许多企业的内部审计人员能力不强，无法胜任风险导向内部审计工作，不满足工作能力需求。因为亚太实业以前只是对公司的年度报告和纳税申报进行审计，而且都是聘请了外部审计机构，并没有独立的审计部门来进行内部审计，因此，公司内部控制的缺失。而那些审核机构，一般都会在今年的年报上进行审核，而且审核的内容都是公司内部的相关部门自己提供，所以他们的真实性很难保证。既然是提前准备好的，那这个检查就只是走过场了，起不到任何作用。

4亚太实业会计内部控制存在的问题及原因分析4.1存在的问题4.1.1控制环境薄弱一方面，财政和会计部缺乏人力，而且工作人员会频繁更换。公司的业务规模很大，财务人员的工作能力也比较强，但是财务人员往往不能完全适应公司的发展。企业要实现企业的发展战略，就必须不断地对员工进行技能培训，不断地提高他们的知识和技术水平，以确保企业的长远发展。保障工作人员的财务管理能力、财务监督能力、学习能力以及对公司发展方向的熟悉。财务经理要熟练掌握公司的业务和财务管理的方法，运用财务管理的手段，将业务经验与财务管理相结合，使公司的业务不断发展，实现信息流、业务流、财务流的有机统一。企业的发展需要复合型的员工，他们的财务工作经历将有助于公司的管理工作，有助于他们制定公司的内部责任制，制定出相应的管理制度和考核标准，从而促进公司的经营管理工作。财务管理是一个非常复杂的行业，它涉及到企业的整体经营目标、经营状况、行业状况等，它要求企业综合运用现代企业管理理论、财务管理知识与方法、企业战略思维与数据处理分析技术等学科知识和技能。而财务管理人员则要运用大数据挖掘、分析财务信息中的有用信息，从而作出科学的判断和预测。另一方面，财政人员的流动速度很快：在这个计划开始之后，金融机构的变化就增加了百分之二十，而且有上升的趋势。同时，公司没有充足的资金投入到财务部门，因为它缺少培训新旧员工的金融业务，也没有专门的人才去做这些事情。财务主管对内部审计制度的认识存在差异，执行不一致，会造成企业在业务流程中产生较高的差错，影响了企业的工作效率。除此之外，公司管理部门对内部监督制度建设的关注不够。企业内部控制的一个重要内容就是优化财务环境。然而，房地产公司的普遍问题在于“集中精力于商业而忽略了经济。”企业管理层缺乏有效的内部监管，只关注房地产开发与市场，而忽略了对房地产市场的内部监管。管理人员在公司的财务方面的需求总是符合公司的需求，但是不能以此为基础来指导公司的管理。从而导致了财政管理的落后，使各种制度难以得到有效的执行。经济部会变成销售部，不能完成更多的发展任务。企业员工缺乏对内部财务管理的重视。比如，一些销售人员在销售房地产时，不能完全遵循公司的金融法规和规则来达到相应的要求。4.1.2财务风险评估机制落后房地产行业竞争激烈，内外部环境复杂，产品周期长，投入成本高，这些特征决定了房地产企业要建立有效的风险防范机制，以防范和应对金融风险。财务风险是企业内部控制的核心内容。但亚太实业目前还没有建立起健全的风险预警机制，没有建立全面的风险管理体系，没有建立起内部风险管理机构，没有建立明确的风险容忍度，也没有制定出相应的风险对策。由于企业内部的财务责任划分更加明确，因此，企业内部的财务风险控制是分散在各个企业的经营管理体系中的。这表明了公司内部的财务管理问题，在企业的内部控制中，财务经理没有能够及时地对公司的发展规划进行调整，从而造成财务风险的积累。亚太实业的财务风险控制主要集中在财务部门的内部控制检查报告，但实际情况是，亚太实业的经营部门不但与财务风险控制密切相关，还拥有更多的外部风险信息，这就要求亚太实业成立一个风险监管机构，从各个层面搜集财务风险的信息，建立一个科学、合理的财务风险预警模型，实时、动态地监控亚太实业的财务风险。4.1.3内部控制信息及沟通不顺畅就实际情况来看，亚太实业还没有搞明白公司的内部汇报流程。内部管理方面的报告应当转交给公司。这不利于管理和及时获得市场信息，政策的变更可能影响企业的报复措施与生产经营无关，不利于管理和控制。有效实施内部控制和及时传递信息至关重要。良好的信息管理系统能让所有人都明白他们的责任。每位雇员都要知道内部控制制度的具体要求，理清它们之间的关系，发挥管理制度中的作用。雇员们必须了解自己在岗位上该做些什么。员工们在遇到紧急情况时，不但要关注事件本身，还要关注事故的起因。另外，由于各部门间的协调不够，造成各部门间的沟通不畅，员工们涉及到自己的利益才与他人进行沟通，造成信息不完全中断。由于各部门与人员的重要信息不能及时传达、交流，造成了沟通渠道不畅、信息不能共享，各部门和人员对获得的信息也不了解。不仅如此，由于缺乏有效的信息交流，会阻碍员工的分工，从而降低工作效率，从而对公司的经营产生不利的影响。4.1.4内部监督流于形式造成这种现象的主要原因是内部监督的主观弱化。内审是由财务主管负责的，它的组织结构并不符合规定，独立性受到了很大的影响，财务人员的日常工作只限于对会计进行规范，并没有发挥出其应有的监督功能。内部审查的范围也取决于经理的思考方式。其次，亚太实业缺乏重视内部审计。就当下来看前，我国还没有建立起有效的内部控制制度，无法对企业的财务进行有效的监控。第三，亚太实业具有很强的对外审计依赖性。政府部门在对公司的财务信息进行核查时，往往会对第三方过于信任，从而导致公司管理层忽略了公司的内部审计工作。4.2原因分析4.2.1财务管理不当造成外部风险亚太实业集团是一家在国内外上市的大型房地产企业，在行业内一直是万众瞩目的焦点。因为地处房地产业，由于该行业的特点，它经常会进行各种各样的审计和检查，据不完全统计，一年来，公司所接受的外部审计，总结而言，可以分为三大类型：一是对国家进行政策性监管，其中，审计机关对国有房地产企业的经营状况审计；保监会每年都要对大型房地产企业进行一次行业合法合规的监督检查；各级税务、工商部门依法对房地产企业进行专项检查；二是独立的审计人员对房地产公司的财务报告和内部控制报告的独立性进行审计。由于各类型的审计、检查的侧重点各不相同，所适用的行业标准也不尽相同。但作为一个权威的审计机构，亚太实业必须按照自己的规定来进行，否则的话，就会受到相应的惩罚，给公司带来一些经济上的损失。当前，在房地产企业的内部财务管理中，虽然各个部门都通过了审计、审查，但仍存在着许多无法完全满足各个监管部门、专业机构和审计师的要求。换言之，亚太实业目前还面临着非常严峻的金融风险。4.2.2资金和资产安全存在风险亚太实业集团的业务范围涵盖了人寿保险和不动产，其中，不动产不动产是亚太实业根据合同规定，对承保的财产和与之有关的利益负有赔偿责任，并向物业公司收取物业费，承保的财产主要包括资金和资产两大类。与亚太产业传统的人寿保险业务相比，从事不动产不动产业务既要承担与传统人寿保险业务一样的共性财务风险，例如，保费资金不能按时存入帐户，所导致的资金管理风险和费用支出中的费率不合理、套费、私设小金库等风险，同时，由于基金与资产的特殊性，保险公司在承保、理赔等方面也面临着较大的安全风险。亚太实业是中国最大的国有地产企业，也是中国最大的金融投资者，为了达到最大的利益，他们必须不断的投资，不断的扩张。但是，投资往往伴随着风险，各分支机构一旦急于求成，盲目地进行投资，往往会忽视对项目的可行性，没有进行深入的调查和研究，只会评估项目的收益，而不会对项目的可行性做出全面的评价，不明确项目的风险，不了解公司本身的能力，如果把太多的资金投入到一个新的行业，那么就会出现巨大的亏损，会给公司的流动资金带来很大的压力，甚至会出现资金链断裂的危险。所以，亚太实业要强化内部财务控制，必须从完善的金融体系和全面的保护着手，以保证亚太实业在快速发展的同时，拥有较高的资本利用率和资本安全性。4.2.3缺乏良好的内部信息系统亚太实业没有自己的计算机信息管理系统。公司内部报告不足，数据处理滞后等问题非常明显。建立健全的企业内部信息体系，对于增强企业内部的交流，提高企业的资源使用效率至关重要。内部报表系统的落后会对企业的内部报表产生负面影响，使企业的经营效率下降，企业间的协同效应也会下降，从而造成企业间的信息流的不顺畅以及企业内部的决策错误。4.2.4会计信息失真和从业人员职业素养不达标在企业经营、投资、政府决策等方面，会计信息具有重要的监督与预测功能，而会计信息的失真则使其难以实现，甚至产生负面影响。亚太实业集团的内部财务制度存在着以下几个方面的问题：一方面，会计凭证的真实性。会计凭证分为原始凭证和帐单两部分。它是一种文件证明，它记载了经济活动，并清楚地说明了它的财务责任。亚太实业违反票据法，虚报发票数额，以次充好，以图牟利。自制凭证的失真，表现为在生产成本和销售费用的结算上的虚假报告。会计人员在使用虚假的原始凭证进行会计业务时，往往会造成会计资料的失真。另一方面，帐目失实。会计帐簿又称帐簿，是指具有一定格式和相互联系的帐册，用以按序、分类全面地记录某一企业或单位经济业务的帐册。会计帐簿反映了日常生活中的各类经济活动。其主要体现在实现某种经济目标或实现某种目标上。会计失真主要体现在没有按照会计的真实性和应计制的原则来进行交易。例如：将应计入当期间费用的转入待摊费用或递延资产账户，将应计入当期损益的支出不入帐或减少入帐，将应处置的待处置财产的损益长期挂帐，将已售出的货物或产品的成本或价格降至较低，以调整会计账户的方式改变资金的流向。

5亚太实业会计内部控制优化对策5.1会计内部控制环境优化企业的战略目标并非一朝一夕就能达到的，它必须将大的战略目标分成若干个小的目标，然后将这些小的目标分散到各个部门，形成一个层次的合作体系。公司组织结构是指通过组织结构来实现公司整体目标的组织结构。一个良好的企业组织结构可以为企业提供良好的控制环境，这是亚太实业财务内部控制系统的首要步骤。随着工程的不断增多，公司的规模也在不断的增长，亚太实业的下属企业应当将项目的管理决策权交给项目经理，让不同的项目能够按照自己的特点来进行业务规划，从而使企业的组织结构更加灵活，从而提高资源配置的效率。5.2财务风险控制优化设计亚太集团为提高员工的金融风险防范意识，可以采取如下措施：一、组织员工开展风险防范知识讲座，搜集各个行业特别是房地产企业的财务风险防范案例，并邀请专业的风险管理人员为公司全体员工进行讲解，要让大家意识到，防范财务风险并不只是财务部门员工的责任，财务风险是存在于公司的整体运营之中的，也就是各个部门的经营活动中都要注意，要让每个员工都能承担起财务风险的责任和责任，让每个人都能了解财务风险的预防和处置工作。第二，企业可以通过定期讲座，发放宣传资料，建立奖励机制，定期进行监督和定期的监督和检查，不断地提高员工的风险防范意识。根据员工的职务级别，对财务人员进行不同的风险防范，并对其进行定期检查，从而保证其内部控制工作的顺利进行。5.3完善企业规章制度，建立信息传递机制首先，为了能够快速、健康地发展，一个企业必须自上而下地共同行动。如何做到这一点，当然是要建立一个行之有效的公司规则，雇员应当有一份操作指南和规则手册，以便他们能够了解规则体系。其次，要有一个好的对外交流渠道。设立一个正式的商务站点，并请专家及时更新和保持相关的信息。一是在网上发布公司的业绩，提高公司的知名度，拓展销售渠道；同时，建立企业联络和咨询服务，对顾客提出的问题进行及时解答。只有及时有效的沟通，才能发掘出潜在的顾客。最后，要在企业内部建立起良好的交流通道，并通过定期召开各级工作会议来解决问题。比如，可以安排全体或全部的中级经理参加定期的高层管理会议。定期举行高层管理会议，保证公司高层管理计划的交流与组织；定期的例会应该在上班之前和下班后进行，所有的中层经理都可以出席。5.4深化内部监督方案本文认为，财政部门要强化监督作用，建立和完善一套科学合理、的财政监督制度，实行事前评估、事中监督、事后考核等全过程监控，把会计监督与审计监督有机结合，最大程度的发挥会计内部监督的职能效应。财务部的工作渗透到企业的各个部门，财务人员不仅要做好会计的基础工作，还要强化对财务的监督。尤其是在新的形势下，会计监管工作要有新的思路和新举措，需要各方的统筹谋划，共同努力。首先，要强化会计人员的职责意识，细化工作职责，使各岗位职责明确，并确保各部门的工作顺利进行，在此基础上，保证各岗位的会计信息质量。明确会计主体责任，提升其在公司的地位和待遇，保证其独立进行会计工作，保证其信息的质量。定期开展会计达标活动，促进会计体系的完善和监督，从而间接地对企业进行风险防范。加强金融监管职能，是为了防止企业内部的风险，降低企业经营活动中的漏洞，并解决企业经营中出现的问题。公司的监管方式要与企业的实际工作紧密结合，使公司的监管效果更好。为此，财政部门要与各个部门进行资源共享，明确财政监管目标，对监管中出现的问题进行交流，或者召开专门的讨论会，在规定的时限内解决问题。总结企业内部控制作为一种有效的管理手段，能够保障企业获得可持续发展。公司内部控制体系的构建与健全，直接关系到公司的经营与发展。在现代公司治理中，内部控制的作用日益突出。简言之，公司的内部控制体系是公司治理的核心。在企业经营中，由于存在着众多的不稳定因素，以及复杂多变的宏观经济环境，企业要想持续发展，就必须强化内部控制。为了实现公司的长远发展，必须从加强内部会计监管入手。本文首先介绍了研究背景、研究意义，其次归纳总结相关理论与文献综述，再次以亚太实业为例，从内部环境、风险评估、信息沟通、内部监控等几个角度，分别论述了公司的发展状况。然后在此基础之上分析出了亚太实业会计内部存在控制环境薄弱、公司内部控制信息和信息交流不畅，财务风险评估机制落后；以及内部监督流于形式，继而深入剖析出了这些问题产生的原因。基于此，论文最后通过结合自己的经验以及查阅相关文献资料，提出了会计内部控制环境优化、财务风险控制优化设计等等策略。参考文献蒋静.2015中国民营企业发展指数[M].上海:上海社会科学院出版社，2015.姚力新.刍议我国中小企业财务会计管理中存在的问题及对策[J]全球商业经典，2018，(08):71.张小兰.中小企业财务会计管理中存在的问题及对策[J].东方企业文化，2019，（2）：159+161.李玉倩，刘甲洋.中小企业财务控制存在的问题及对策研究[J].中小企业管理与科技位旬刊),2019(1):58-59刘瑜.中小型企业内部会计控制存在的问题及对策探讨[J].江苏建筑职业技术学院学报,2019,(04):84-87.何剑英.浅谈企业内部会计控制存在的问题及对策[J].经营管理者,2019,(02):220.王桂莲.行为会计视角下的家族企业内部控制问题研究[J].中国农业会计,2019（2）.刘天君.论我国家族企业的概念及类型[J].广东开放大学学报,2019.李梅.企业内部控制存在的问题及对策[J].生产力研究,2019（10）:96-99+103.郝毅.高成长企业内部控制问题与对策[J].东北师大学报（哲学社会科学版）,2016（02）:129-132.游怡，向玉章.家族化程度、内部控制与代理成本研究[J].财会通讯，2019（11）:8-12.刘允.信息化环境下企业内部会计控制研究[D].大连:辽宁师范大学，2014仲瑶.浅谈家族企业发展、问题与出路[J].中国外资，2019（19）:75-76朱超.企业财务会计内部控