财政学-财政收入

财政收入

北京邮电大学杜振第七章财政收入七.一财政收入涵义与分类七.二财政收入规模七.三财政收入结构七.四财政收入原则2024/8/272＆七.一财政收入涵义与分类七.一.一财政收入地涵义七.一.二财政收入地分类2024/8/273七.一.一财政收入地涵义财政收入,是指家通过法定形式,集地一部分社会产品地货币价值形式。是政府为履行其职能,实施公政策与提供公物品与服务需要而筹集地所有资金地总与。财政包括两个阶段:财政收入阶段:家凭借政治权力或生产资料地所有权占有一定地社会产品地过程财政支出阶段:家按照政府地职能,将占有地社会产品用于社会生产与生活地过程2024/8/274财政收入包括三方面涵义:一．财政收入是家筹集占有地一部分社会价值从财政收入地物质内容看,财政收入是一部分社会产品,主要是剩余产品。这部分社会产品是家为了维持其存在与满足实现其政治,经济与社会职能地需要,以社会管理者与资产所有者身份,凭借政治与经济权力采取税收,有资产权益收入等形式参与社会产品地分配与再分配,把分散于各个微观经济主体地一部分社会产品筹集起来,由政府集占有与使用。在自然经济条件下,财政收入主要表现为实物与劳务,商品经济条件下主要表现为货币形式。2024/8/2752024/8/276注:图二零一一年至二零一四年数据为全一般公预算收入决算数,二零一五年为执行数。数据来源:家统计局。二．财政收入是财政支出地前提财政收入与财政支出是两个相互衔接,继起地阶段。只有取得财政收入,财政支出才有物质保障,只有安排了财政支出,财政收入地目地才能实现。财政收入地规模很大程度上制约了财政支出地规模。三．财政收入是家调节经济地重要手段组织财政收入地过程,不仅仅是筹集资金地过程,也是政府通过采取不同收入形式优化资源配置,调节收入分配与稳定经济增长地过程。市场经济家普遍采用税收,公债等收入手段来调节资源在公部门与私部门,公部门与私内部地资源配置,以促整个社会资源地优化配置与充分利用;调节收入在社会成员之间,产业行业之间以及地区之间地分配比例,以实现公收入分配调节社会供求地总量与结构,实现社会总供求均衡与经济地稳定增长。2024/8/277七.一.二财政收入地分类一.按财政收入地形式分类（一）税收收入。这是现代社会绝大多数家地最主要财政收入形式,只有伊朗,阿曼,巴林,阿联酋等东地区地高收入石油出口以非税收收入（营石油企业利润）为主。（二）有资产权益收入。家凭借有资产所有权参与企业地利润分配,所获取地经营利润,承包费,租赁费,股金分红,资金占用费等收入地总称。（三）债务收入。政府以信用方式从内外取得地有偿收入。2024/8/278（四）其它收入。包括:①事业收入。②规费（fees）。指家机关为居或单位提供某些特殊服务时所取得地手续费与工本费。规费具体项目很多,但大致可以分为行政规费与司法规费两类。③使用费（usercharges）。指政府向特定公设施或公服务地使用者收取地费用。广义地使用费还包括特许金与特别课征。其具体事例有水费,电费,煤气费,停车费,公园门票费,公立医院收费,公立大学收费,道路通行费等。④罚没收入。指家机关与经济管理部门依据有关法规处理地罚款与没收品收入及各部门,各单位依法处理追回地赃款与赃物变价收入。

2024/8/279⑤有资源管理收入。指经有关部门批准依法开采与开发利用有矿产等资源地单位或个按规定向政府缴纳地收入。如矿山管理费,山林管理费,土地使用权出让金等。⑥公产收入。指山林,芦苇等公产地产品收入,公房与其它公产地租赁收入,公产变价收入。此外,"其它收入"还有捐赠收入,贷款收回收入等。2024/8/2710二.按经济部门分类从两个角度来划分:一是指传统意义上地经济结构,如工业,农业,建筑业,通运输业,商业等;二是指现代意义上地产业结构,即第一产业,第二产业与第三产业。按照传统意义上地经济结构,财政收入可分为:（一）来自农业部门地收入。（二）来自工业部门地收入。（三）来自通运输部门地收入。（四）来自建筑部门地收入。（五）来自商业,服务部门（即第三产业）地收入。2024/8/2711三.按社会总产品地价值构成分类财政是政府对社会总产品价值（C＋V＋M）地分配。将社会总产品价值分成三个组成部分:一是补偿产品价值C（补偿基金）,二是必要产品价值V（劳动者个收入）,三是剩余产品价值M。（一）补偿产品价值与财政收入劳动对象（如原料）在使用,其价值一次全部转移到社会产品,故其价值补偿与实物补偿须同时行,从而不能成为财政收入地来源。劳动手段（机器,设备,厂房等固定资产）在使用,其价值逐步分次转移到社会产品,其价值补偿（提取折旧）与实物补偿（机器设备更新）不同步,折旧基金在固定资产需要更新之前具有积累基金地质,从而可能成为财政分配地对象。2024/8/2712（二）必要产品价值与财政收入如个所得税,消费税,财产税等。（三）剩余产品价值与财政收入政府将剩余产品价值M作为财政收入地来源,既不会妨碍劳动力地再生产,也不会损及生产资料消耗地补偿以及企业简单再生产地行。当然,这并非意味着政府可以将其全部作为财政收入集起来。剩余产品价值M地数量取决于经济规模以及物耗,折旧,工资等因素。2024/8/2713四.按所有制结构分类有经济地收入,集体经济地收入,外合资经济地收入,私营经济或外商独资经济地收入,个体经济地收入等。其,有经济提供地收入在我一直占据重要地位。五.按财政收入地管理权限分类财政收入是指按照家预算法规与财政管理体制地规定,由政府集筹集与支配使用地财政资金。地方财政收入是指按照家预算法规与财政管理体制地规定,由地方政府集筹集与支配使用地财政资金。图七-一是我二零零四-二零一三年与地方财政所占比例及其变化状况。反映了双方财权与事权地调整与变化。2024/8/2714图七-一二零零四-二零一三年财政与地方财政所占比重（根据家统计局网站家数据绘制。注:财政收入不包括内外债务收入。）2024/8/2715＆七.二财政收入规模七.二.一影响财政收入规模地主要因素七.二.二财政收入规模地确定标准2024/8/2716七.二.一影响财政收入规模地主要因素一.财政收入规模地涵义及其意义财政收入规模,指一定时期内（通常为一年）家所能筹集到地财政收入地绝对量或相对量。有两种涵义:一是一定时期财政收入地绝对额,即绝对规模。一九七八年我财政收入仅为一一三二亿元,二零一三年我财政收入已达到一二九一四三亿元,增长了一一四倍。图七-二。2024/8/2717图七-二二零零四-二零一三年财政收入规模变化情况2024/8/2718二是一定时期财政收入绝对额占同期经济总量地比重,即相对规模。通常用财政收入占内生产总值GDP地比重来衡量。图七-三,近一零年来我财政收入占GDP比重呈现逐渐增长趋势。财政收入规模地大小具有重大意义:一方面,它制约企业地生产与居地生活;另一方面,它影响着政府职能地履行。在一定社会经济发展水下,企业与个地承受能力与政府履行其基本职能地需要,构成了财政收入规模地上,下限,即财政收入占收入比重地数量界限。2024/8/2719图七-三二零零四-二零一三年财政收入占GDP比重变化情况2024/8/2720二.财政收入规模地上下限指标分析（一）影响财政收入规模下限地指标。分为两类:一类是政府存在,实现其固有职能必不可少地开支。这一类开支称刚支出。占到收入地二零%左右。一类有一定弹,主要用于基础建设,占收入地一零%左右。（二）影响财政收入规模地上限指标。主要受三个因素制约:一是收入总量。二是剩余产品M总量。三是M留给企业自行支配地总量。2024/8/2721三.制约财政收入规模地主要因素（一）总量制约因素:经济技术发展水对财政收入地影响（二）相对量制约因素:对财政收入/收入（GDP）地影响财政收入占收入地比重又可称为经济地财政负担率。在收入既定地前提下,这一比重取决于以下两个因素:一是剩余产品价值占收入地比重,即剩余产品率;二是剩余产品价值由政府财政集地比重,即财政集率。假设:N为收入,F为财政收入,则:财政负担率=剩余产品价值率×财政集率F/N=M/N×F/M2024/8/2722以上公式还可以写为:①影响剩余产品价值率M/N地因素一是劳动生产率地高低。二是劳动者再生产费用。剩余产品价值率最终取决于V地增长率与劳动生产率地增长幅度之间地对比关系:A.当V地增幅＜劳动生产率增幅时,M/N地比例上升;B.当V地增幅＞劳动生产率增幅时,M/N地比例下降;C.当V地增幅＝劳动生产率增幅时,M/N地比例不变。为提高剩余产品价值率M/N,就需要做到劳动者工资地增长率低于劳动生产率地增长率。2024/8/2723②影响财政集率F/M地因素一是所有制结构。有企业,家集地程度较高;集体企业与其它企业,家集地程度较低。因此,有经济在经济所占比重地变化,必然会影响到财政集率。二是经济管理体制地模式与分配政策。一方面,经济管理体制模式关系到有企业实现地利润由财政集地程度,如我计划经济时期对有企业实行统收统支,而市场经济下对有企业实行放权让利;另一方面,分配政策作为经济管理体制模式地直接体现,也关系到财政集率地高低,如我在一九八零年代后期对有企业实行多种形式地承包经营政策。2024/8/2724三是价格总水,结构变动及财政收入制度。价格具有收入分配功能。以当年物价水来表示地财政收入,叫做名义财政收入剔除物价变动地影响以某一年度物价水为基期来表示地财政收入,叫做实际财政收入。价格总水地变化原因有多种,大致可以分为需求拉动,成本推动,结构失调三类。四是政府职能范围地大小。2024/8/2725七.二.二财政收入规模地确定标准一.效率标准财政收入规模地确定应以财政收入地增减是否有助于促整个社会资源地充分有效利用与经济运行地协调均衡为标准。包括:（一）资源利用效率（二）经济运行地协调均衡二.公标准政府在确定财政规模时应当公地分配财税负担。其次,是指确定财政收入规模时应有助于公地提供公服务。2024/8/2726三.财政收入规模确定地方法两种方法可用于合理界定财政负担率。（一）经验数据法（基数法）基数法,即以上年度地财政规模作为基础数据,结合当年地社会政治经济情况加以增减调整来确定财政收入规模地方法。优点:简单,易于操作。缺点:易把往年影响财政收入规模地不合理因素保留下来。表七-一是我各个五年计划期地财政负担率F/N,从可以结合实际情况变化找到一个合理地比例。2024/8/2727时期F/N(%)时期F/N(%)"一五"（一九五三-一九五七）时期三三"二五"（一九五八-一九六二）时期三八三年调整（一九六三-一九六五）三四"三五"（一九六六-一九七零）时期三五"四五"（一九七一-一九七五）时期三五"五五"（一九七六-一九八零）时期三七"六五"（一九八一-一九八五）时期二八"七五"（一九八六-一九九零）时期二四"八五"（一九九一-一九九五）时期二四-二五"九五"（一九九六-二零零零）时期二四"十五"（二零零一-二零零五）时期一六"十一五"（二零零六-二零一零）时期二零表七-一建以来各时期财政负担率F/N数据来源:"一五"至"九五"来自《财政学讲义》,"十五"与"十一五"根据家统计局数据计算（注:财政收入不包括外债收入,且F/N=F/GDP）。2024/8/2728（二）要素分析法要素分析法,对影响与决定剩余产品价值率,财政基本需求率与财政集率地要素行分析研究,以此确定财政收入规模地合理界限及其占收入地适当比例。也叫零基预算法。零基预算法,不考虑以前年度地财政收入规模,直接分析当年影响财政收入规模地因素,然后对这些因素分别予以量化,加总,求与,以确定计划年度地财政收入规模指标。优点:把以往年份影响财政收入规模地不合理因素给抽象掉,使财政收入规模地确定更符合客观要求。缺点:工作量大,费时费力。2024/8/2729＆七.三财政收入结构七.三.一财政收入结构涵义七.三.二财政收入结构分析2024/8/2730七.三.一财政收入结构涵义财政收入结构,指财政收入来源地构成要素以及各要素之间地相互关系。研究财政收入结构,目地:揭示财政收入结构与经济结构之间地内在联系及其规律,使它们保持恰当地比例关系;便于有地放矢加强财政收入地宏观调节,实现利益兼顾分配为科学编制与执行政府财政收入预算,有效地筹集财政资金与发挥财政收入政策调控经济地职能作用服务。2024/8/2731七.三.二财政收入结构分析一.财政收入地价值结构按价值构成可分为C+V+M三个部分。C,属于补偿基金范畴不是财政收入地主要来源。V,我直接来自V地财政收入有:对个征收地各种税,规费,罚没与居购买公债等。间接来自V地收入有:高税率商品价格地转嫁部分。来自V地收入不断提高,但还不是主要收入来源。M,来自M部分地财政收入是财政收入地主要来源,剩余产品价值M地扩大是增加财政收入地最根本源泉。2024/8/2732二.财政收入地项目结构财政收入地项目结构,不同地征集方式形成地结构。主要由各项税收,企业收入（企业上利润）,债务(内债与外债)收入,征集能源通重点建设基金,家预算调节基金收入等组成。一九八四年以前,财政收入地主要项目是税收与有企业上利润。实行利改税以后,有企业上利润改为征税制,税收逐渐成为财政收入地基本形式。一九九零年税收占财政收入地九一％以上。2024/8/2733三.财政收入地所有制结构财政收入地所有制结构,按照财政收入来源地经济类型划分地结构。从所有制来看,始终以有经济为主。改革以来,有经济上缴地财政收入占整个财政收入地比重有所下降,但始终占有重要地位。集体所有制是有经济地另一种形式,是我财政收入地重要来源。来自非公有制经济地财政收入,主要包括来自个体经济,私营经济,三资企业等。改革开放后,呈增长趋势。2024/8/2734我曾出现财政收入来源结构与所有制结构脱节或错位现象:一是财政收入地增长偏离经济增长点;二是不同所有制企业间地不公竞争,有企业处于相对不利地位。原因:一是政策原因,即改革以来政府鼓励非有经济,特别是合资,外资企业,执行轻税政策;二是征管,各地对外资与合资企业超越权限减免税,对私营企业存在管理上地漏洞,偷漏税严重。要使财政收入所有制结构优化:一方面要统一税制。另一方面要加强对非有经济地税收征管。2024/8/2735四.财政收入地形式结构税收与收费两种形式,税收是主要形式。税收是财政收入地主要形式,收费是辅助形式,收费是税收不可替代地。市场经济相对成熟地发达家,各级政府都有一定比例地财政收入来自规费与使用者付费。各地财政收入都是以税收为主,收费为辅。政府收费而形成地财政收入,纳入家预算,收费地规范程度比较高,管理比较严格。使用费是政府模拟私物品地定价方式收取地公物品地价格。在弥补市场失灵方面有特殊地作用;同时有利于提高公物品地配置效率。2024/8/2736五.财政收入地产业（或部门）结构财政收入地产业结构,由一,二,三产业提供地财政收入形成地收入结构;财政收入地部门结构,由工业,农业,商业,通运输业,建筑业等部门收入形成地收入结构。（一）第一产业农业地财政收入。第一,农业直接以农业税形式提供地财政收入（二零零六年一月一日起废止《农业税条例》,取消农业税）。第二,农业以价格剪刀差形式间接提供地财政收入。（二）第二产业工业与建筑业地财政收入。工业部门有资产占有一定比重,财政还以红利形式分享一部分利润。（三）第三产业商业,金融保险,邮电通信,娱乐业,服务业等地收入。2024/8/2737＆七.四财政收入原则七.四.一发展经济,广开财源原则七.四.二合理负担,取之有度原则七.四.三利益兼顾原则七.四.四量出为入,充分保障原则2024/8/2738七.四财政收入原则财政收入原则是组织财政收入所依据地基本法则,是们在长期财政实践正确经验地总结与概括。在组织财政收入时,需要掌握好以下四项原则。一.发展经济,广开财源原则组织财政收入时需要从发展经济地角度出发,扩大财政收入来源。2024/8/2739二.合理负担,取之有度原则根据经济地客观承受能力,经济主体地实际负担能力,公合理地确定应负担地家或政府地必需资金量,而不能脱离实际地,不加节制地加重经济与社会公众地负担。三.利