中级会计资格：资产负债表日后事项考试试题（强化练习）

中级会计资格：资产负债表日后事项考试试题（强化练习）1、多选

下列关于资产负债表日后期间调整事项处理的表述中，正确的有（）。A.涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算B.涉及利润分配调整的事项，直接在“利润（江南博哥）分配——未分配利润”科目核算C.不涉及损益及利润分配的事项，调整相关科目D.通过相关账务调整后，还应同时调整财务报表相关项目的数字正确答案：A,B,C,D2、单选

甲公司2012年10月1日与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按照合同约定发货，致使乙公司发生重大经济损失。乙公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失3500万元，至2012年12月31日法院尚未判决。甲公司2012年12月31日在资产负债表中的“预计负债”科目反映了关于该未决诉讼的预计赔偿款2000万元，2013年3月15日法院做出一审判决，甲公司需向乙公司支付经济损失2800万元。甲公司和乙公司均不服从判决，于3月20日上诉至二审法院。至财务报告批准报出前，法院尚未做出二审判决。假设2012年3月20日，甲公司认为该未决诉讼的预计赔偿款为2500万元。甲公司2012年财务报告批准报出日为2013年3月20日，甲公司报告年度资产负债表中有关项目调整处理正确的是（）。A.“预计负债”项目调增500万元B.“预计负债”项目调减2000万元；“其他应付款”项目调增2800万元C.“预计负债”项目调增600万元；“其他应付款”项目调增2800万元D.“预计负债”项目调减2800万元；“其他应付款”项目调增800万元正确答案：A参考解析：由于本题仍未做出最终判决，所以不能冲减预计负债和确认其他应付款，应根据资产负债表日后新的事项调整预计负债的金额，调整金额=2500-2000=500（万元），选项A正确。3、多选

某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，该公司在资产负债表日后发生以下事项，其中属于非调整事项的有。A.接到某债务人关于其1月28日发生火灾导致重大损失以至于不能偿还货款的通知，该上市公司已于资产负债表日将此货款计入应收账款B.外汇汇率发生较大变动C.新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差D.已登记为报告年度的销售货物被退回正确答案：A,B参考解析：选项A属于自然灾害造成的损失，属于非调整事项;选项B属于外汇汇率变动产生的日后非调整事项;选项C属于日后期间发现报告年度会计差错，属于调整事项;选项D属于调整事项中的销售退回，所以应选AB。4、多选

资产负债表日后事项在对报告期间的财务报表进行调整时，可以调整的项目包括（）。A.所有者权益项目B.货币资金项目C.资产减值损失项目D.营业外支出项目正确答案：A,C,D参考解析：资产负债表日后调整事项如果涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表中的相关项目。5、单选

一般来说，银行的利率敏感性缺口绝对值越（）（不论正值还是负值），银行所承受的利率风险也就越大。A.可大可小B.小C.大D.接近0正确答案：C6、单选

甲公司2012年的财务报告于2013年2月1日编制完成，董事会批准对外报出的日期为2013年3月15日，所得税的汇算清缴日期为2013年3月31日，实际对外报出的日期是2013年4月10日。则甲公司2012年的资产负债表日后事项涵盖期间是（）。A.2013年1月1日至2013年2月1日B.2013年1月1日至2013年3月15日C.2013年1月1日至2013年3月31日D.2013年1月1日至2013年4月10日正确答案：B参考解析：资产负债表日后事项所涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间，选项B正确。7、多选?甲股份有限公司（以下简称甲公司）是一家海洋石油开采公司，于2002年开始建造一座海上石油开采平台，根据法律法规规定，该开采平台在使用期满后要将其拆除，需要对其造成的环境污染进行整治。2004年12月15日，该开采平台建造完成并交付使用，建造成本共10000万元，预计使用寿命20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2013年1月1日甲公司开始执行企业会计准则，企业会计准则对于具有弃置义务的固定资产，要求将相关弃置费用计入固定资产成本，对之前尚未计入资产成本的弃置费用，应当进行追溯调整。已知甲公司保存的会计资料比较齐备，可以通过会计资料追溯计算。甲公司预计该开采平台的弃置费用为1000万元。假定实际利率为10%，（P/F，10%，20）=0.1486，（P/F，10%，12）=0.3186。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司对上述会计政策变更的会计处理中，正确的有（）。A.应调整增加2013年资产负债表年初固定资产项目金额148.6万元B.应调整增加2013年资产负债表年初固定资产项目金额89.16万元C.应调整增加2013年资产负债表年初预计负债项目金额318.6万元D.应调整减少2013年资产负债表年初未分配利润项目金额206.5万元正确答案：B,C,D参考解析：甲公司的会计处理为：借：固定资产148.6（1000×0.1486）贷：预计负债148.6借：利润分配——未分配利润206.5盈余公积22.94贷：累计折旧59.44（148.6/20×8）预计负债170（1000×0.3186-1000×0.1486）8、多选

资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，做出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的财务报表作相应的调整。这里的财务报表包括。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表正表D.现金流量表补充资料的内容正确答案：A,B,D参考解析：不能因日后调整事项而调整报告年度的现金流量表正表，即不能对货币资金的收支作调整，所以选项C不应选。9、问答?计算分析题：信达公司2013年发生如下会计估计变更事项：（1）信达公司2011年1月1日取得的一项无形资产，其原价为600万元，因取得时使用寿命不确定，信达公司将其作为使用寿命不确定的无形资产。至2012年12月31日，该无形资产已计提减值准备100万元。2013年1月1日，因该无形资产的使用寿命可以确定，信达公司将其作为使用寿命有限的无形资产，预计尚可使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。（2）2013年以前信达公司根据当时能够得到的信息，对应收账款每年按其余额计提5%的坏账准备。2013年1月1日，由于掌握了新的信息，将应收账款的计提比例改为余额的15%。假定2012年12月31日信达公司坏账准备余额为150万元，2013年12月31日，信达公司应收账款余额为5000万元。（3）2013年7月1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将A生产线的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。A生产线系2011年12月购入，并于当月投入公司车间部门用于生产产品，入账价值为10500万元；购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。A生产线一直没有计提减值准备。要求：（1）根据资料（1），计算2013年无形资产的摊销额，并编制相关会计分录。（2）根据资料（2），计算2013年应计提坏账准备的金额，并编制相关会计分录。（3）根据资料（3），计算A生产线2013年应计提的折旧额，并编制相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）正确答案：（1）2013年无形资产摊销额=（600-100）÷5=100（万元）。借：管理费用100贷：累计摊销100（2）2012年12月31日，信达公司应收账款的坏账准备余额150万元；2013年12月31日，信达公司应收账款的坏账准备余额=5000×15%=750（万元）；2013年12月31日，信达公司应计提的坏账准备金额=750-150=600（万元）。借：资产减值损失600贷：坏账准备600（3）至2013年6月30日A生产线已累计计提折旧额=（10500-500）÷10×1.5=1500（万元）；2013年变更后的计提折旧额=（10500-1500）÷（6-1.5）×0.5=1000（万元）；2013年应计提折旧额=（10500-500）÷10÷2+1000=1500（万元）。借：生产成本1500贷：累计折旧150010、单选

下列事项属于资产负债表日后调整事项的是。A.资产负债表日后发生的自然灾害导致资产发生重大损失B.日后已确定将要支付赔偿额小于该赔偿在资产负债表日的估计金额C.在资产负债表日后外汇汇率发生较大变动D.资产负债表日后的巨额举债正确答案：B11、问答?计算分析题：甲公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2013年度财务会计报告经董事会批准于2014年4月25日对外报出，实际对外公布日为2014年4月30日，假定甲公司所得税汇算清缴已经完成。甲公司于2014年4月15日在对本公司2013年度财务报告进行复核时，对以下事项的会计处理提出疑问：（1）2013年10月15日与乙公司签订一项销售合同，合同约定向乙公司销售一批A产品。合同约定：该批A产品的销售价格为1000万元，包括增值税在内的A产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。10月15日，甲公司收到第一笔货款585万元，并存入银行；甲公司尚未开出增值税专用发票。该批A产品的成本估计为800万元。至2013年12月31日，甲公司已经开始生产A产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。甲公司的所做会计处理如下：借：银行存款585贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）85借：主营业务成本400贷：库存商品400（2）2013年12月5日与丙公司发生经济诉讼事项，经咨询有关法律顾问，甲公司估计很可能支付400万元的赔偿款。经与丙公司协商，在2014年4月10日双方达成协议，由甲公司支付给丙公司350万元赔偿款，丙公司撤回起诉。相关赔偿款已于当日支付。甲公司在编制2013年度财务会计报告时，将很可能支付的赔偿款400万元计入了利润表，并在资产负债表上作为负债处理。税法规定，该项赔偿支出允许在实际发生时计入应纳税所得额，甲公司在资产负债表日确认了与负债相关的递延所得税，在2014年未做相关会计处理。（3）2013年12月31日，B配件库存500件，单位成本为3万元。2013年12月31日，B配件的市场销售价格为每件2.7万元。现有B配件专门用于生产500台C产品，用B配件加工成C产品预计每件还会发生成本0.5万元。C产品的预计市场销售价格为每台3.2万元，预计销售费用及税金为每台0.3万元，假定甲公司此前未计提过存货跌价准备。2013年12月31日，甲公司计提存货跌价准备150万元。假定不考虑其他因素的影响。要求：根据上述资料，分别判断甲公司的会计处理是否正确，如不正确，则编制甲公司的相关调整分录。（答案中的金额单位用万元表示）正确答案：事项（1）甲公司上述处理不正确。理由：由于A产品的风险报酬并没有转移，所以甲公司不能确认收入，调整分录如下：借：以前年度损益调整——主营业务收入；500应交税费——应交增值税（销项税额）；85贷：预收账款；585借：库存商品；400贷：以前年度损益调整——主营业务成本；400借：递延所得税资产；25[（500-400）×25%]贷：以前年度损益调整——所得税费用；25借：利润分配——未分配利润；75贷：以前年度损益调整；75借：盈余公积；7.5贷：利润分配——未分配利润；7.5事项（2）甲公司上述会计处理不正确。理由：该事项属于资产负债表日后事项，应调整2013年度相关报表项目。相关调整分录如下：借：预计负债；400贷：其他应付款；350以前年度损益调整——营业外支出；50借：以前年度损益调整——所得税费用；12.5贷：递延所得税资产；12.5借：其他应付款；350贷：银行存款；350借：以前年度损益调整；37.5贷：利润分配——未分配利润；37.5借：利润分配——未分配利润；3.75贷：盈余公积；3.75事项（3）甲公司会计处理不正确。理由：用B配件生产的C产品可变现净值=500×（3.2-0.3）=1450（万元），所生产C产品成本=500×（3+0.5）=1750（万元）。C产品发生减值，所以B配件可能发生减值，则B配件的可变现净值=1450-0.5×500=1200（万元），B配件的成本=500×3=1500（万元），B配件应计提的跌价准备=1500-1200=300（万元）。调整分录如下：借：以前年度损益调整——资产减值损失；150贷：存货跌价准备；150借：递延所得税资产；37.5贷：以前年度损益调整——所得税费用；37.5借：利润分配——未分配利润；112.5贷：以前年度损益调整；112.5借：盈余公积；11.25贷：利润分配——未分配利润；11.2512、单选

M企业2008年度的财务报告于2009年4月10日批准报出，2009年1月10日，因产品质量原因，客户将2008年12月10日购入的一批大额商品(达到重要性要求)退回，对退回产品的处理正确的是。A.冲减2009年度财务报表营业收入等相关项目B.冲减2008年度财务报表营业收入等相关项目C.不做会计处理D.在2009年度财务报告报出时，冲减利润表中营业收入项目的本年数等相关项目正确答案：B参考解析：报告年度或以前年度销售的商品，在年度资产负债表日至财务报告批准报出日退回，应当冲减报告年度财务报表相关项目的数字。13、单选

黄河公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2012年7月黄河公司以5000万元购入甲上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本计价。从2013年1月1日起，黄河公司执行新准则，并按照新准则的规定，将上述短期投资划分为交易性金融资产，2012年年末该股票公允价值为6000万元。则该会计政策变更对黄河公司2013年期初留存收益的影响为（）万元。A.500B.750C.1000D.250正确答案：B参考解析：该项会计政策变更对黄河公司2013年期初留存收益的影响的金额=（6000-5000）×（1-25%）=750（万元）。14、判断题

资产负债表日后事项的调整事项，虽然已经调整了报表的相关数字，但是也要在财务报告附注中进行披露。正确答案：错参考解析：资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整财务报表的相关数字，除法律、法规以及其他会计准则另有规定的除外，不需要在财务报告中进行披露。15、判断题

资产负债表日后调整事项可能涉及调整的报表有资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表，同时如果上述调整涉及附注内容，还应调整附注相关项目的数字。()正确答案：错参考解析：根据相关的规定，资产负债表日后事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。16、单选

企业发生会计估计变更时，下列各项目中不需要在财务报表附注中披露的是（）。A.会计估计变更的内容B.会计估计变更的累积影响数C.会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因D.会计估计变更对当期和未来期间的影响数正确答案：B参考解析：会计估计变更在财务报表附注中应披露：（1）会计估计变更的内容和原因；（2）会计估计变更对当期和未来期间的影响数；（3）会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因。因会计估计变更采用未来适用法进行会计处理，所以不存在会计估计变更累积影响数，选项B不正确。17、问答?红星公司为股份有限公司，适用的增值税税率为17%，销售价格中均不含增值税额;适用的所得税税率为25%(不考虑其他税费，并假设除下列各项外，无其他纳税调整事项)，所得税采用资产负债表债务法核算。2007年度的财务报告于2008年4月20日批准报出。该公司2008年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下：(1)2008年2月5日，因产品质量原因，红星公司收到退回2007年度销售的甲商品(销售时已收到现金存入银行)，并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销售价格1000万元。该公司按资产负债表日后调整事项调整了2007年度财务报表相关项目的数字。(2)红星公司于2005年从银行借入资金，原债务条款规定，红星公司应于2007年9月30日偿还贷款本金和利息。2007年9月，红星公司与银行协商，可否将该贷款的偿还期延长至2009年9月30日。在编制2007年12月31日的资产负债表时，由于初始条款规定红星公司应于2007年偿还贷款并且延长贷款期限的协商正在进行中，所以，红星公司将该贷款全部归为流动负债。在2008年2月，银行正式同意延长该贷款的期限至2009年9月30日。对此，红星公司将该项债务从流动负债调整到长期负债。(3)2008年5月20日召开的股东大会通过的2007年度利润分配方案中分配的现金股利比董事会确定的利润分配方案中的现金股利增加100万元(该公司2007年度的财务报告已批准报出)。对此项差异，该公司调整了2008年年初留存收益及其他相关项目。(4)从2005年1月1日开始计提折旧的部分设备的技术性能已不能满足生产经营需要，需更新设备，而现有的这部分设备的预计使用年限已大大超过了尚可使用年限，因此，该公司从2008年1月1日起将这部分设备的折旧年限缩短了二分之一，同时将折旧方法由直线法改为双倍余额递减法。这部分设备的账面原价合计为100万元，净残值率为5%，原预计使用年限均为10年。该公司对此项变更采用追溯调整法进行会计处理。(5)2008年6月30日分派2007年度的股票股利800万股，该公司按每股1元的价格调减了2008年年初未分配利润，并调增了2008年年初的股本金额。(6)在2007年度的财务报告批准报出后，红星公司发现2006年度购入的一项专利权尚未入账，其累积影响利润数为0.1万元，该公司将该项累积影响数计入了2008年度利润表的管理费用项目。(7)红星公司与西方公司在2007年11月10日签订了一项供销合同，合同中订明红星公司在2007年11月份内供应一批物资给西方公司。由于红星公司未能按照合同发货，致使西方公司发生重大经济损失。西方公司通过法律形式要求红星公司赔偿经济损失300万元。该诉讼案件在2007年12月31日尚未判决，红星公司根据律师的意见，认为很可能赔偿西方公司200万元。因此，红星公司记录了200万元的其他应付款，并将该项赔偿款反映在2007年12月31日的财务报表上。(8)2008年1月1日向丁企业投资，拥有丁企业25%的股份，丁企业的其余股份分别由X企业、Y企业和Z企业持有，其中X企业持有45%的股份，Y企业和Z企业分别持有15%的股份。该公司除每年从丁企业的利润分配中获得应享有的利润外，其他股东权利委托某资产管理公司全权代理。丁企业2008年度实现净利润850万元，红星公司按权益法核算该项股权投资，并确认当期投资收益212.5万元，丁企业适用的所得税税率为15%。(9)2007年12月5日与丙公司发生经济诉讼事项，经咨询有关法律顾问，估计很可能支付350万元的赔偿款。经与丙公司协商，在2008年4月15日双方达成协议，由该公司支付给丙公司350万元赔偿款，丙公司撤回起诉。赔偿款已于当日支付。该公司在编制2007年度财务报告时，将很可能支付的赔偿款350万元计入了利润表，并在资产负债表上作为预计负债处理。在对外公布的2007年度的财务报告中，将实际支付的赔偿款调整了2007年度资产负债表的货币资金及相关负债项目的年末数，并在现金流量表正表中调增了经营活动的现金流出350万元。(10)2008年3月20日，红星公司发现2007年行政管理部门使用的固定资产少提折旧20万元。该公司对此项差错调整了2008年度财务报表相关项目的数字。要求：(1)根据会计准则规定，说明红星公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的(只需注明上述资料的序号即可，如事项(1)处理正确，或事项(1)处理不正确)。(2)对上述交易和事项不正确的会计处理，简要说明不正确的理由和正确的会计处理(不需要做会计分录)。正确答案：(1)事项①、②、⑥处理正确。事项③、④、⑤、⑦、⑧、⑨、⑩处理不正确。(2)事项③按照《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》规定，公司应于实际发放现金股利时作为发放股利当年的事项进行处理。事项④属于会计估计变更，应采用未来适用法进行会计处理。事项⑤按照《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》规定，公司应于实际发放股票股利时作为发放股票股利当年的事项进行处理。该公司不应当将分派的2007年度的股票股利调整2008年度财务报表相关项目的年初数，而应当作为2008年度的事项处理。事项⑦该公司记录的200万元赔偿款应在“预计负债”科目反映，而不在“其他应付款”科目反映。事项⑧按照《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定，当投资企业对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响，在市场无报价，公允价值不能可靠计量的情况下，长期股权投资应当采用成本法核算。该公司虽持有丁企业25%的股份，但该公司除每年从丁企业的利润分配中获得应享有的利润外，对丁企业不具有重大影响，因此，不应当采用权益法核算，应当采用成本法核算。事项⑨按照《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》规定，资产负债表日后事项调整事项涉及货币资金项目的，不能调整资产负债表中的货币资金项目和现金流量表中与货币资金有关的项目。事项⑩属于日后期间发现报告年度的会计差错，应按资产负债表日后调整事项处理，即调整报告年度财务报表相关项目的数字。18、判断题

企业在判断或有事项的存在及有关金额时，依据或有事项准则进行处理，当或有事项确定成为资产负债表日后事项时，依据资产负债表日后事项准则做出相应处理。()正确答案：对参考解析：如果日后期间或有事项一经证实，就成为资产负债表日后事项的调整事项。19、单选?2013年12月31日，长江公司有以下两份尚未履行的合同：（1）2013年2月，长江公司与甲公司签订一份不可撤销合同，约定在2014年3月以每箱1.2万元的价格向甲公司销售1000箱L产品；甲公司应预付定金150万元，若长江公司违约，双倍返还定金。2013年12月31日，长江公司的库存中没有L产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，长江公司预计每箱L产品的生产成本为1.38万元。（2）2013年8月，长江公司与乙公司签订一份D产品销售合同，约定在2014年2月底以每件0.3万元的价格向乙公司销售3000件D产品，违约金为合同总价款的20%。2013年12月31日，长江公司库存D产品3000件，成本总额为1200万元，按目前市场价格计算的市价总额为1400万元。假定长江公司销售D产品不发生销售费用。因上述两份合同至2013年12月31日尚未完全履行，长江公司2013年将收到的甲公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：借：银行存款150贷：预收账款150关于上述事项，如下更正分录中正确的是（）。A.借：营业外支出330；贷：预计负债330B.借：营业外支出360；贷：预计负债360C.借：营业外支出180；贷：预计负债180D.借：营业外支出150；贷：预计负债150正确答案：A参考解析：待执行合同变为亏损合同时，长江公司应确认待执行合同变成亏损合同的损失和预计负债。与甲公司合同因其不存在标的资产，故应确认预计负债金额，执行合同损失=（1.38-1.2）×1000=180（万元），不执行合同违约金损失为150万元，退出合同最低净成本150万元；长江公司应确认退出合同支付的违约金损失为一项预计负债；与乙公司合同存在标的资产，执行合同损失=1200-0.3×3000=300(万元)；不执行合同违约金损失=0.3×3000×20%=180(万元)，退出合同最低净成本180万元。由于存货市价没有发生减值，长江公司应将退出合同支付的违约金损失确认为一项预计负债。差错更正会计分录：借：营业外支出330（150+180）贷：预计负债330选项A正确。20、单选

在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是。A.企业发现报告年度一项应收账款的坏账损失率估计错误，导致少计提200万元的坏账准备B.外汇汇率发生较大的变动C.自然灾害导致的资产重大损失D.交易性金融资产公允价值发生较大变动正确答案：A参考解析：选项A属于日后期间发现以前年度的差错，应作为调整事项处理，其余各项属于非调整事项。21、多选

关于会计政策及会计政策变更，下列说法中正确的有（）。A.企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得随意变更B.当法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更时，企业应当按要求变更会计政策C.当会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息时，企业可以变更会计政策D.企业采用的会计政策一经确定，则不得变更正确答案：A,B,C参考解析：企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得随意变更，选项D错误。22、判断题

确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，不可以采用未来适用法。（）正确答案：错参考解析：确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应一并调整，也可以采用未来适用法。23、单选

下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是()。A.资产负债表日后期间，发现了前期会计差错

B.资产负债表日后期间，对报告年度实现的净利润提取盈余公积

C.资产负债表日后期间，董事会通过利润分配方案，拟分配现金股利

D.资产负债表日后期间，取得确凿证据，表明某些资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额

正确答案：C参考解析：资产负债表日后事项期间，董事会通过利润分配方案，拟分配现金股利属于资产负债表日后非调整事项。24、多选

资产负债表日后发生的调整事项的处理原则，可能会涉及到下列情况的处理。A.不涉及损益以及利润分配的事项，直接调整相关科目B.涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算C.进行相关账务处理的同时，还应调整财务报表相关项目的数字D.涉及利润分配调整的事项，通过“利润分配——未分配利润”科目核算正确答案：A,B,C,D参考解析：资产负债表日后发生的调整事项，应具体分别以下情况进行处理：(一)涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算。(二)涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算。(三)不涉及损益以及利润分配的事项，调整相关科目。(四)进行上述账务处理的同时，还应调整财务报表相关项目的数字，包括：1.资产负债表日编制的财务报表相关项目的期末或本年发生数;2.当期编制的财务报表相关项目的期初数或上年数;3.上述调整如果涉及附注内容的，还应当调整附注相关项目的数字。25、单选

大唐公司2007年度财务报告批准对外报出日为2008年4月25日，所得税汇算清缴日为2008年3月15日。该公司在2008年4月30日之前发生的下列事项中，不需要对2007年度财务报表进行调整的是。A.2008年1月15日，法院判决保险公司对2007年12月12日发生的火灾赔偿150万元B.2008年2月20日得到通知，上年度应收H公司的货款130万元，因该公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备13万元C.2008年3月20日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税160万元D.2008年4月8日收到了被退回的于2007年12月1日销售的设备10台正确答案：C参考解析：2008年3月20日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税160万元属于本年度发生的事项，与资产负债表日后事项无关，不应该作为调整事项。26、判断题

资产负债表日后董事会制定的利润分配方案中与财务报告所属期间有关的利润分配均属于调整事项。正确答案：错参考解析：资产负债表日后董事会制定的股利分配方案属于非调整事项。27、单选

2010年甲公司为乙公司的1000万元债务提供70%的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至2010年12月31日，法院尚未作出判决。甲公司根据有关情况预计很可能承担全部担保责任。2011年2月6日法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的70%，甲公司已执行。甲公司2010年财务报告于2011年3月20日批准对外报出。下列关于甲公司的会计处理中，不正确的是()。A.2010年12月31日对此或有负债作出披露B.2010年12月31日确认预计负债C.2010年12月31日对此债务担保作出披露D.2011年2月6日按照资产负债表日后调整事项处理，调整财务财务报告相关项目正确答案：A参考解析：本事项在资产负债表日应该确认为一项预计负债，同时作为一项担保事项，在作为调整事项对相关项目进行调整的同时应予以披露，所以选项A不正确。28、判断题

投资性房地产在资产负债表日后期间公允价值严重下跌，公司应将其视为资产负债表日后调整事项进行处理。()正确答案：错参考解析：资产负债表日后投资性房地产的公允价值发生严重下跌，作为资产负债表日后非调整事项处理。29、判断题

胶类中药宜烊化服用正确答案：对30、单选

某上市公司2007年度财务报告于2008年2月10日编制完成，注册会计师完成审计及签署审计报告日是2008年4月10日，经董事会批准报表对外公布的日期是4月20日，股东大会召开日期是4月28日，按照准则规定，资产负债表日后事项的涵盖期间为。A.2008年1月1日至2008年2月10日B.2008年2月10日至2008年4月25日C.2008年1月1日至2008年4月20日D.2008年2月10日至2008年4月28日正确答案：C参考解析：资产负债表日后事项的期间包括：报告年度次年的1月1日或报告期间下一期第一天起至董事会或经理(厂长)会议或类似机构批准财务报告可以对外公布的日期，即以董事会或经理(厂长)会议或类似机构批准财务报告对外公布的日期为截止日期。31、多选

对于资产负债表日后事项的非调整事项，应在财务报表附注中披露的有。A.非调整事项的性质B.非调整事项的内容C.非调整事项可能对经营成果的影响D.非调整事项可能对财务状况的影响正确答案：A,B,C,D参考解析：资产负债表日后发生的非调整事项，应当在财务报表附注中说明事项的性质和内容，及其对财务状况、经营成果的影响;如无法作出估计，应当说明无法估计的理由。32、多选

2011年年末甲公司应收乙公司账款1000万元，甲公司按照该项应收账款余额10%计提了坏账准备。2012年2月20日甲公司得知乙公司已经宣告破产清算，该项应收账款预计只能收回60%.甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，甲公司已经按照10%的比例提取了盈余公积。下列关于甲公司对2011年财务报告调整项目中的说法中，正确的有()。A.补提坏账准备,计入资产减值损失300万元B.确认递延所得税资产，调减2011年所得税费用75万元C.调减“净利润”225万元D.将资产负债表中“未分配利润”调减202.5万元、“盈余公积”调减22.5万元正确答案：A,B,C,D33、多选

下列关于会计政策变更的表述中，正确的有（）。A.会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息B.本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策不属于会计政策变更C.对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策属于会计政策变更D.会计政策变更表明以前会计期间采用的会计政策存在错误正确答案：A,B参考解析：对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策不属于会计政策变更，选项C不正确；会计政策变更，并不意味着以前期间的会计政策市错误的，只是由于经济环境、客观情况的改变，使企业原采用的会计政策所提供的会计信息，已不能恰当地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量等情况。在这种情况下，应改变原有会计政策，按变更后新的会计政策进行会计处理，以便对外提供更可靠、更相关的会计信息，选项D不正确。34、判断题

与股份支付相关的公允价值的确定属于会计政策。（）正确答案：错参考解析：与股份支付相关的公允价值的确定属于会计估计。35、判断题

投资性房地产因资产负债表日后公允价值严重下跌，企业应将其视为资产负债表日后调整事项。正确答案：错参考解析：资产负债表日后投资性房地产的公允价值发生严重下跌，作为资产负债表日后非调整事项处理。36、问答?计算分析题：甲公司2013年资产负债表批准报出日为2014年4月10日，适用的所得税税率为25%，假设甲公司2013年12月31日确认利润总额5000万元，2013年年初和2013年年末坏账准备余额分别是150万元和240万元。没有其他暂时性差异。（1）甲公司2013年5月销售给乙企业一批产品，应收乙企业账款为580万元，按合同规定乙企业应于收到所购产品后三个月内付款。由于乙企业财务状况不佳，到2013年12月31日仍未付款。甲公司于2013年12月31日编制会计报表时，根据乙企业财务状况对该应收账款计提了58万元的坏账准备。（2）甲公司于2014年3月2日收到乙企业通知，乙企业已进行破产清算，预计甲公司仅能收回该项应收账款的40%。要求：（1）计算甲公司2013年12月31日计算所得税费用、应交所得税的金额并编制相关会计分录（2）编制甲公司2014年3月2日的会计处理分录（3）根据上述资料说明甲公司关于2013年报表的相关调整。（答案中的金额单位用万元表示）正确答案：（1）2013年12月31日，甲公司根据乙企业的财务状况不佳的情况计提坏账准备，包括其他坏账准备科目的发生额，使得坏账准备余额为240万元，计算所得税如下：应交所得税=[5000+(240-150)]×25%=1272.5（万元）递延所得税资产发生额=（240-150）×25%=22.5（万元）所得税费用=1272.5-22.5=1250（万元）借：所得税费用1250递延所得税资产22.5贷：应交税费——应交所得税1272.5（2）2014年3月2日，甲公司收到新的证据表明应收乙企业的580万元账款只能收回40%，需要补提50%的坏账准备290万元。借：以前年度损益调整——资产减值损失290贷：坏账准备290确认递延所得税资产=290×25%=72.5（万元）借：递延所得税资产72.5贷：以前年度损益调整——所得税费用72.5将“以前年度损益调整”的余额转入“利润分配——未分配利润”借：利润分配——未分配利润217.5贷：以前年度损益调整217.5借：盈余公积21.75贷：利润分配——未分配利润21.75（3）调整2013年12月31日资产负债表应收账款调减290万元，递延所得税资产调增72.5万元，未分配利润调减195.75万元，盈余公积调减21.75万元。调整2013年度利润表和所有者权益变动表资产减值损失调增290万元，所得税费用调减72.5万元，提取盈余公积调减21.75万元，未分配利润调减195.75万元。调整现金流量表补充资料现金流量表主表项目不作调整，补充资料将“净利润调节为经营活动现金流量”中，净利润减少217.75万元，然后依次增加资产减值损失290万元，递延所得税资产增加72.5万元，经营性应收项目的减少290万元。37、判断题

资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股票股利属于非调整事项;但是批准宣告分配的现金股利属于调整事项，应当以此调整财务报表的相关项目。正确答案：错参考解析：资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股票股利和现金股利均属于非调整事项，不应在资产负债表日确认为负债，但应当在附注中单独披露。38、多选

下列事项中，只需在报告年度的财务报表附注中披露的有（）。A.资产负债表日后期间发生的重大仲裁案件B.资产负债表日后期间发生的报告年度的销售退回事项C.资产负债表日后期间由于自然灾害导致资产发生了重大损失D.资产负债表日后期间资本公积转增股本正确答案：A,C,D参考解析：资产负债表日后期间发生的报告年度的销售退回，属于调整事项，应当对报表中的相关项目进行调整，不需要在财务报表附注中披露。39、单选

下列关于资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（）。A.资产负债表日后事项包括调整事项和非调整事项B.资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项C.非调整事项的发生同样影响资产负债表日企业的财务报表数字，但不是重要事项D.资产负债表日后发生的某一事项在资产负债表日或之前已经存在，则属于调整事项；反之，则属于非调整事项正确答案：C参考解析：非调整事项的发生不影响资产负债表日企业的财务报表数字，只说明资产负债表日后发生了某些情况，选项C不正确。40、单选

2014年2月20日，长江公司发现2013年一项重大会计差错，在该事项发生在资产负债表日后期间，长江公司下列处理中，正确的是（）。A.不需调整2013年财务报表相关数据，将其作为2014年2月份的业务进行处理B.调整2013年财务报表期初数、期末数和上年数C.调整2013年财务报表期末数和本年数D.调整2014年财务报表期初数和上年数正确答案：C参考解析：年度资产负债表日的次日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的会计差错，应当按照资产负债表日后事项中的调整事项进行处理，调整报告年度资产负债表的期末数，利润表和所有者权益变动表的本年数。41、判断题

董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期，与实际对外公布日之间发生的与资产负债表日后事项有关的事项，由此影响财务报告对外公布日期的，应以董事会或类似机构首次批准财务报告对外公布的日期为截止日期。正确答案：错参考解析：董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期，与实际对外公布日之间发生的与资产负债表日后事项有关的事项，由此影响财务报告对外公布日期的，应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期为截止日期。42、单选

下列关于会计估计的表述中，不正确的是（）。A.会计估计的存在是由于经济活动中内在的不确定性因素的影响B.进行会计估计时，往往以未来可利用的信息或资料为基础C.进行会计估计并不会削弱会计确认和计量的可靠性D.企业应当披露重要的会计估计，不具有重要性的会计估计可以不披露正确答案：B参考解析：进行会计估计时，往往以最近已经发生的可利用的信息或资料为基础，选项B不正确。43、判断题

资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的所有有利或不利的事项。正确答案：错参考解析：资产负债表日后事项不是在这个特定期间内发生的全部事项，而是与资产负债表日存在状况有关的事项，或虽然与资产负债表日存在状况无关，但对企业财务状况具有重大影响的事项。44、判断题

资产负债表日后事项包含有利事项和不利事项。()正确答案：对45、多选

金山公司2011年度财务报告批准对外报出日为2012年4月25日，所得税汇算清缴日为2012年3月15日。该公司发生的下列事项中，不需要对2011年度财务报告进行调整的有()。A.2012年1月15日，因环保机构发现金山公司有倾倒污水情况，对其处罚100万元B.2012年2月20日得到通知，上年度应收H公司的货款130万元，因H公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备13万元C.2012年3月20日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税160万元D.2012年4月8日收到了被退回的于2011年12月1日销售的设备10台正确答案：A,C参考解析：选项A和C均属于2012年度发生的事项，不属于调整事项。46、单选

下列各项目中，不属于企业应当披露的会计政策的是（）。A.投资性房地产的后续计量B.存货可变现净值的确定C.合同收入与费用的确认D.固定资产的初始计量正确答案：B参考解析：选项A、C和D均属于应披露的会计政策；选项B，属于会计估计。47、判断题

企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的对外巨额举债，应在财务报表附注中披露，但不需要对报告期的财务报表进行调整。正确答案：对参考解析：该事项属于资产负债表日后非调整事项。非调整事项应在财务报表附注中披露，但不需要进行调整。48、多选

黄河公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。2012年度的财务报告于2013年3月31日批准报出，该公司在2013年5月份发现：2012年12月15日，黄河公司购入100万份股票，实际支付款项600万元，另支付交易费用50万元，并将其作为可供出售金融资产核算。至年末尚未出售，2012年12月31日的公允价值为850万元。黄河公司按其购买价款600万元列报在资产负债表中，同时将交易费用计入当期损益。下列关于该事项的差错更正的会计处理中，正确的有（）。A.因差错更正应调增2013年资产负债表中年初资本公积150万元，调增年初未分配利润33.75万元B.因差错更正应调增2013年资产负债表中年初资本公积200万元，调增年初未分配利润33.75万元C.因差错更正应调增2013年利润表中年初所得税费用12.5万元，调减年初投资收益50万元D.因差错更正应调增2013年利润表中年初所得税费用62.5万元，调减年初投资收益37.5万元正确答案：A,C参考解析：黄河公司因差错更正应调增资产负债表中2013年年初资本公积=（850-600-50）×（1-25%）=150（万元），调增年初未分配利润=50×（1-25%）×（1-10%）=33.75（万元），选项A正确，选项B不正确；黄河公司因差错更正应调增2013年利润表中年初所得税费用=50×25%=12.5（万元），调减投资收益50万元，选项C正确，选项D不正确。49、判断题

会计政策，是指企业在会计确认、计量、记录和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。（）正确答案：错参考解析：会计政策，是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法，不涉及记录50、多选

金山公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%,金山公司财务报告批准报出日为2011年4月30日。金山公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，按净利润的10%计提盈余公积。金山公司在2012年1月1日至2012年4月30日之间发生如下事项，其中属于2011年资产负债表日后非调整事项的有()。A.2012年1月30日发行未对2011年期末确认的存货跌价准备确认递延所得税资产B.公司董事会经审议批准的分配股票股利的利润分配方案C.收到某常年客户退回的于2010年1月10日销售的N产品D.与D公司签订债务重组协议所欠D公司720万元货款中有120万元无需偿还正确答案：B,D参考解析：选项A和C属于资产负债表日后调整事项，要调整报告年度的报告。51、多选

上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有。A.因发生火灾导致存货严重损失B.以前年度售出商品发生退货C.董事会提出股票股利分配方案D.董事会提出现金股利分配方案正确答案：A,C,D参考解析：因发生火灾导致存货严重损失属于非调整事项;日后期间发生的以前年度售出商品退货属于调整事项;董事会提出的股票股利和现金股利分配方案都属于非调整事项。52、判断题

资产负债表日后期间发现的财务报告舞弊或差错，是指资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发现的属于资产负债表期间或以前期间存在的财务报告舞弊或差错，这种舞弊或差错应当作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度的年度财务报告或中期财务报告相关项目的数字。()正确答案：对53、单选

甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，不属于非调整事项的有。A.发生洪涝灾害导致存货严重毁损B.报告年度销售的部分产品被退回C.增发股票D.对某一企业进行巨额投资正确答案：B参考解析：非调整事项的特点是：①资产负债表日并未发生或存在，完全是期后新发生的事项;②对理解和分析财务报告有重大影响的事项。选项ACD属于非调整事项。选项B属于调整事项。54、多选

下列哪些慢性疾病是引起泌尿系统感染的易感因素()A．慢性肝病B．糖尿病肾损害C．上呼吸道感染D．营养不良E．肿瘤正确答案：A,B,C,D,E55、多选

下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.境外子公司向母公司提供的财务报告可以自行确定资产负债表日B.资产负债表日后期间可以是资产负债表日次日起至董事会或类似机构再次批准财务报表报出日之间的期间C.既不是资产负债表日后期间的有利事项，也不是不利事项，那么该事项就不是资产负债表日后事项D.资产负债表日后事项包括有利事项和不利事项正确答案：B,C,D参考解析：如果母公司或者子公司在国外，无论该母公司或子公司如何确定会计年度和会计中期，其向国内提供的财务报告都应根据我国《会计法》和会计准则的要求确定资产负债表日，选项A不正确。56、判断题

某企业第一次签订一项建造合同，为另一企业建造三栋厂房，该企业对该项建造合同采用完工百分比法确认收入，属于会计政策变更。（）正确答案：错参考解析：对于初次发生的交易或事项，采用新的会计政策，并没有改变原有的会计政策，不属于会计政策变更。57、多选

甲公司2011年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2012年3月30日，实际对外公布的日期为2012年4月3日。该公司2012年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的非调整事项的有()。A.2012年2月1日与A公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2012年1月5日与A公司签订B.2012年2月1日与B公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2011年12月25日与B公司签订C.2012年2月5日为子公司的银行借款提供担保500万元D.2012年2月25日从银行借款1000万元正确答案：A,B,C,D58、单选

M上市公司2008年度财务报告批准报出日为2009年4月15日。公司在2009年1月1日至4月15日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是。A.重大企业合并或处置子公司B.公司支付2008年度财务报表审计费325万元C.公司董事会提出2008年度利润分配方案：每10股送1股股票股利D.2008年销售的商品9800万元，因产品质量问题，客户于2009年3月18日退货正确答案：D参考解析：A选项虽然是资产负债表日后与财务报告批准报出日之间发生的事项，但不影响资产负债表日的财务状况，是非调整事项;资产负债表日后发生调整事项不包括涉及现金收支的事项，所以B选项是非调整事项;对于资产负债表日后至财务报告批准报出日之间对于董事会作出的利润分配方案中分配的现金股利、股票股利都是要作为非调整事项的，但是提取盈余公积要作为调整事项，所以C选项是非调整事项。59、问答?甲公司20×7年11月向乙企业销售其产品，销售价格250000元(不含增值税)，增值税税率17%，销售成本200000元，甲公司12月20日收到对方通知，乙企业因产品质量与合同不符要求退货。截至12月31日，甲公司未收到货款和退货。甲公司期末将上述货款和增值税一并计入应收账款，并按5‰计提坏账准备，甲公司于20×8年3月10日收到了全部退回的产品以及退回的增值税专用发票。甲公司财务报表批准报出日为4月30日，所得税税率25%，期末按净利润的10%提取了盈余公积金。按照税法规定，如有证据表明资产已发生永久或实质性损害时，允许从应纳税所得额中扣除相关的损失，甲公司预计未来几年有足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。除应收乙企业账款计提的坏账准备外，无其他纳税调整事项。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，20×8年2月15日完成了20×7年所得税汇算清缴。要求：(1)写出该调整事项的会计处理;(2)将有关报表数字进行调整。(计算结果保留两位小数)资产负债表部分项目科目余额正确答案：借：以前年度损益调整250000应交税费——应交增值税(销项税额)42500贷：应收账款292500借：坏账准备1462.5(292500×5‰)贷：以前年度损益调整1462.5借：以前年度损益调整365.63(1462.5×25%)贷：递延所得税资产365.63借：库存商品200000贷：以前年度损益调整200000借：递延所得税资产12500[(250000-200000)×25%]贷：以前年度损益调整12500借：利润分配——未分配利润36403.13贷：以前年度损益调整36403.13借：盈余公积3640.31贷：利润分配——未分配利润3640.31资产负债表部分项目的调整60、判断题

投资性房地产的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，属于会计政策变更。（）正确答案：错参考解析：投资性房地产的后续计量，只能由成本模式变更为公允价值模式，属于会计政策变更，不能由公允价值模式变更为成本模式，该表述属于会计差错。61、单选

甲公司发出存货采用先进先出法计价，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。2013年1月1日将发出存货由先进先出法改为加权平均法。2013年年初存货账面价值为3600元，数量60千克，2013年3月、5月分别购入材料300千克、450千克，单价分别为65元、70元，6月领用350千克，采用未来适用法处理该项会计政策变更，若期末该存货的可变现净值为27600元，由于发出存货计价方法的改变对期末计提存货跌价准备的影响金额为（）元。A.-1141.4B.4550C.3408.6D.-3408.6正确答案：A参考解析：如果甲公司采用先进先出法，期末库存的460千克存货中有10千克为3月购入的，450千克为5月购入的，那么期末存货未计提减值准备前的账面价值=10×65+450×70=32150（元），应计提存货跌价准备=32150-27600=4550（元）；如果采用加权平均法，2010年存货的平均单价=（3600+300×65+450×70）÷（60+300+450）=67.41（元），期末未计提存货跌价准备前的账面价值=67.41×460=31008.6（元），应计提的减值准备=31008.6-27600=3408.6（元）。会计政策变更对存货跌价准备的影响金额=3408.6-4550=-1141.4（元）。62、单选

在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，不属于资产负债表日后非调整事项的是。A.董事会提出现金股利分配方案B.对某一企业进行巨额投资C.自然灾害导致资产损失D.上年售出的商品发生退回正确答案：D参考解析：选项D销售退回属于调整事项，其余三项都属于资产负债表日后事项中的非调整事项。63、多选

下列属于资产负债表日后非调整事项的有。A.资产负债表日后发生自然灾害导致资产损失B.资产负债表日后董事会提出现金股利分配方案C.资产负债表日后对某一企业进行巨额投资D.资产负债表日后期间发生的报告年度以前售出的商品发生退回正确答案：A,B,C参考解析：选项D属于调整事项中的销售退回，其余三项都属于资产负债表日后事项中非调整事项。64、单选

2009年12月31日，长江公司将一栋办公楼对外出租，并采用成本模式进行后续计量，当日该办公楼账面价值为10000万元，预计使用年限为50年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，假设税法对其处理与会计一致。2013年1月1日，长江公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式进行后续计量的条件，甲公司决定采用公允价值模式对该写字楼进行后续计量。当日，该办公楼公允价值为13000万元。该办公楼在各资产负债表日的公允价值分别为：2010年12月31日为12000万元，2011年12月31日为11000万元，2012年12月31日为12500万元。假定长江公司适用的所得税税率为25%，并且按照净利润的10%提取法定盈余公积。则长江公司关于该项投资性房地产的后续计量方法的变更对2013年年初未分配利润的影响为（）万元。A.2700B.2430C.3100D.2325正确答案：B参考解析：上述会计政策变更对长江公司2013年年初未分配利润的影响=[13000-（10000-10000/50×3）]×（1-25%）×（1-10%）=2340（万元），选项B正确。65、多选

下列关于资产负债表日后事项涵盖期间的表述中，正确的有（）。A.资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告实际报出日止的一段时间B.资产负债表日后事项涵盖的期间是报告期间下一期间的第一天至董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期C.财务报告批准报出以后、实际报出之前又发生与资产负债表日后事项有关的事项，并由此影响财务报告对外公布日期的，应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期为截止日期D.资产负债表日指的是每年12月31日正确答案：B,C参考解析：资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间，选项A不正确；资产负债表日是指会计年度末和会计中期期末。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，包括半年度、季度和月度，因此，年度资产负债表日是指每年的12月31日，中期资产负债表日是指各会计中期期末，选项D不正确。66、判断题

资产负债表日后事项中涉及的销售退回，均应调整报告年度财务报表的收入、成本等，且调整报告年度应缴的所得税。正确答案：错参考解析：如果资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之后，则按税法规定涉及到的应缴所得税，应作为本年度的纳税调整事项67、问答?A公司20×7年度财务报告对外批准报出日为20×8年4月5日，A公司所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税汇算清缴在20×8年3月15日完成。按净利润的10%提取法定盈余公积。A公司在20×8年1月1日至4月5日前发生如下事项：(1)20×8年1月20日，公司的某一作为交易性金融资产持有的股票市价下跌，该金融资产的账面价值为500万元，现行市价为300万元。(2)20×8年3月5日，企业发生一场火灾，造成净损失200万元。(3)20×8年3月20日接到通知，B公司宣告破产，其所欠A公司的款项100万元预计全部不能偿还。在20×7年12月31日前A公司已被告知B公司资不抵债，濒临破产，A公司按应收账款的10%计提了坏账准备。按照税法规定，如有证据表明资产已发生永久或实质性损害时，允许从应纳税所得额中扣除相关的损失，A公司预计今后3年内均为盈利并有足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。要求：(1)判断上述资产负债表日后事项哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项;(2)对调整事项进行账务处理，并说明对20×7年度财务报表相关项目的调整数(不考虑现金流量表相关项目的调整)。正确答案：B公司宣告破产的事实在资产负债表日已经存在，资产负债表日后得以证实，这一事项属于调整事项;企业发生火灾和交易性金融资产市价下跌是在资产负债表日以后发生的，这两项事项属于非调整事项。(2)对调整事项的处理补提坏账准备=100-100×10%=90(万元)借：以前年度损益调整——调整资产减值损失90贷：坏账准备90确认递延所得税资产：借：递延所得税资产22.5(90×25%)贷：以前年度损益调整——调整所得税费用22.5将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配借：利润分配——未分配利润67.5贷：以前年度损益调整67.5调整利润分配有关数字：借：盈余公积——法定盈余公积6.75贷：利润分配——未分配利润6.7520×7年12月31日：资产负债表期末数相关项目的调整：调减应收账款90万元，调增递延所得税资产22.5万元，调减盈余公积6.75万元，调减未分配利润60.75万元。20×7年度利润表本年累计数的调整：调增资产减值损失90万元，调减所得税费用22.5万元。20×7年度所有者权益变动表本年金额栏相关项目的调整：净利润(未分配利润栏)调整减少67.5万元;提取盈余公积(盈余公积栏)调整减少6.75万元，提取盈余公积(未分配利润栏)调整增加6.75万元。68、判断题

资产负债表日后期间发现以前期间的会计差错，但是金额很小，应将其作为非调整事项处理。（）正确答案：错参考解析：日后期间发现的以前期间的会计差错，无论金额是否重大，都作为调整事项处理。69、单选

甲企业2009年1月1日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理，同年1月15日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2月1日甲企业收到退货。甲企业年度资产负债表批准报出日是3月31日。甲企业对此业务的处理是。A.作为2008年资产负债表日后事项的非调整事项B.作为2008年正常事项C.作为2009年正常事项D.作为2009年资产负债表日后事项的调整事项正确答案：C参考解析：该事项属于2009年当期正常事项，它不符合资产负债表日后事项定义，因此不属于企业的资产负债表日后事项。70、单选

甲公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的重大会计差错，需要做的会计处理是。A.在发现当期报表附注中做出披露B.作为发现当期的会计差错更正C.按照资产负债表日后事项调整事项的处理原则作出相应调整D.按照资产负债表日后事项非调整事项的处理原则作出披露正确答案：C参考解析：该事项应当作为调整事项，按照资产负债表日后调整事项的处理原则进行相应调整。71、单选?北方股份有限公司（以下简称北方公司）在2014年1月对2013年度的财务会计报告中的或有事项进行了检查，北方公司2013年度均未对下列事项作出会计处理。北方公司发生的或有事项包括：（1）正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得200万元的赔偿；（2）由于北方公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查，北方公司估计很可能支付赔偿金额100万元；（3）北方公司为A公司提供银行借款担保，担保金额为500万元，北方公司了解到A公司近期的财务状况不佳，很可能无法支付将于次年2月20日到期的银行借款500万元。（4）因消费者就产品的质量问题提起诉讼，法院尚未做出裁决，北方公司估计很可能败诉，并估计很可能的赔偿金额是100万元。假定不考虑其他因素，关于上述事项，北方公司下列会计处理中，不正确的是（）。A.针对事项（1），调增2013年度资产负债表中资产200万元B.针对事项（2），调增2013年度利润表营业外支出100万元C.针对事项（3），调减2013年资产负债表中留存收益500万元D.针对事项（4），调增2013年度资产负债表中负债总额100万元正确答案：A参考解析：或有资产应当在基本确定的情况下，且与或有事项相关的负债确认为预计负债时，才能确认为企业的资产，因此经济案件中很可能获得的200万元的赔偿款不应当确认为企业的资产，但是应当在财务报表的附注中进行披露，选项A不正确。72、问答?甲公司的财务经理在复核2012年财务报表时，对以下交易或事项的会计处理的正确性难以做出判断：（1）为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从2012年1月1日起，甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于2009年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为6000万元。2012年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，预计使用25年，预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房各年末的公允价值如下：2009年12月31日为6000万元；2010年12月31日为5600万元；2011年12月31日为5000万元；2012年12月31日为4500万元。（2）2012年5月1日，甲公司与乙公司达成协议，将收取一组住房抵押贷款90%的权利，以9100万元的价格转移给乙公司，甲公司继续保留收取该组贷款10%的权利。根据双方签订的协议，如果该组贷款发生违约，则违约金额首先从甲公司拥有的10%的权利中扣除，直至扣完为止。2012年5月1日，甲公司持有的该组住房抵押贷款本金和摊余成本均为10000万元（等于公允价值）。该组贷款期望可收回金额为9700万元，过去的经验表明类似贷款可收回金额至少不会低于9300万元。甲公司在该项金融资产转移交易中提供的信用增级的公允价值为100万元。甲公司将该项交易作为以继续涉入的方式转移金融资产，并作如下会计处理：借：银行存款9100继续涉入资产—次级权益1000贷：贷款9000继续涉入负债1100（3）2012年12月26日，甲公司向乙公司销售商品一批，售价3000万元，增值税税额为510万元，双方约定6个月后收款。甲公司由于急需资金，于2012年12月30日将该笔应收账款3510万元作价3300万元出售给工商银行。甲公司进行如下账务处理：借：银行存款3300营业外支出210贷：应收账款3510该笔债权出售后，银行如到期无法收回该笔债权，有权向甲公司追偿该笔债权3510万元。假定不考虑坏账准备计提问题。（4）甲公司于2010年1月1日向其200名管理人员每人授予10万股股票期权，这些职员从2010年1月1日起在该公司连续服务4年，即可以每股5元购买10万股A公司股票，从而获益。公司估计每股期权在授予日、2010年12月31日、2011年12月31日和2012年12月31日的公允价值分别为5元、4元、3元和2.5元。至2012年12月31日，没有管理人员离开公司，公司估计至行权日也不会有管理人员离开公司。2010年和2011年甲公司均按授予日的公允价值确认了管理费用和资本公积。因每股股票期权的公允价值波动较大，甲公司按照2011年12月31日股票期权的公允价值追溯调整了2012年1月1日留存收益和资本公积的金额，2012年度按2012年12月31日的公允价值确认了当期管理费用和资本公积。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。本题不考虑所得税及其他因素。要求：根据上述资料，判断甲公司上述交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由；如果甲公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）正确答案：事项（1），甲公司的会计处理不正确，判断依据：投资性房地产后续计量不可以从公允价值模式变更为成本模式。更正分录为：借：投资性房地产——成本6000投资性房地产累计折旧480（6000÷25×2）盈余公积52利润分配—未分配利润468贷：投资性房地产6000投资性房地产—公允价值变动1000（6000-5000）借：投资性房地产累计折旧240贷：其他业务成本240借：公允价值变动损益500（5000-4500）贷：投资性房地产——公允价值变动500事项（2），甲公司会计处理不正确。理由：该组住房抵押贷款的风险为300万元（10000-9700）至700万元（10000-9300），甲公司在转移时签订协议约定，若该组贷款发生违约，则甲公司最多承担违约金1000万元（10000×10%），由此可以判断甲公司继续保留了该组住房抵押贷款的所有重要风险，不应终止确认该组住房抵押贷款。更正分录如下：借：贷款9000继续涉入负债1100贷：金融负债9100继续涉入资产——次级权益1000事项（3），甲公司会计处理不正确，理由：甲公司未将该应收账款的风险报酬转移给银行，所以甲公司不应终止确认该应收账款，应将收到的价款确认为一项负债。更正分录如下：借：应收账款3510贷：短期借款3300营业外支出210事项（4），甲公司的会计处理不正确，理由：按照会计准则规定，权益工具确认每期管理费用和资本公积时，应按授予日的公允价值计量。更正分录如下：2012年1月1日，甲公司追溯调整前确认的资本公积=200×10×5×2/4=5000（万元），追溯调整后确认的资本公积=200×10×3×2/4=3000（万元）。更正会计差错时恢复至追溯前应补确认资本公积2000万元（5000-3000）。借：以前年度损益调整2000贷：资本公积2000借：盈余公积200利润分配——未分配利润1800贷：以前年度损益调整20002012年度甲公司按2012年12月31日的公允价值确认的资本公积=200×10×2.5×3/4-200×10×3×2/4=750（万元），正确做法为：2012年度应按照授予日的公允价值确认资本公积=200×10×5×3/4-200×10×5×2/4=2500（万元），所以应调整的资本公积=2500-750=1750（万元）。借：以前年度损益调整——管理费用1750贷：资本公积175073、多选