企业会计实务第三版王朝霞课后参考答案

项目一财产物资一、单选题1.A2.B3.D4.A5.C6.C7.C8.B9.D10.C11.D12.C13.D14.C15.B16.B17.D18.D19.C20.A二、多选题1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.ABD5.ABD6.ACD7.ABCD8.AB9.ABC10.ABCD11.ABD12.ABCD13.BCD14.ABC15.ABCD16.BD17.ABC18.ABC19.BD20.BD三、判断题1.√2.√3.×4.√5.√6.√7.√8.√9.×10.√四、实务题1.（1）借：生产成本——男上衣653830贷：原材料653830借：生产成本——男上衣26153.2贷：材料成本差异26153.2本月发出材料实际成本=653830+26153.2=679983.2（元）（2）①入库借：原材料360000借：材料成本差异1000贷：材料采购360000贷：材料采购1000②材料成本差异率=500+100040000+37000×发出材料应负担的差异=45000×1.95％=877.5（元）③借：生产成本45000借：生产成本877.5贷：原材料45000贷：材料成本差异877.52.（1）购进借：周转材料23200应交税费--应交增值税（进项税额）3016贷：银行存款26216领用借：制造费用2950贷：周转材料2950（2）购进借：周转材料8530应交税费--应交增值税（进项税额）1108.9贷：银行存款9638.9领用借：生产成本5730贷：周转材料5730（3）入库借：库存商品125460贷：库存商品117800发出借：主营业务收入117800贷:生产成本125460（4）加权平均单价=600×120+3400已销成本=3500×121.7=425950（元）月末结存成本=500×121.7=60850（元）借：库存商品414800贷：生产成本414800借：主营业务成本425950贷：库存商品4259503.购进借：在建工程195000应交税费—应交增值税（进项税额）24570贷：银行存款219570安装借：在建工程5000贷：银行存款5000交付借：固定资产200000贷：在建工程2000004.（1）①转入清理借：固定资产清理630000累计折旧450000贷：固定资产1080000②支付清理费借：固定资产清理500贷：银行存款500③取得收入借：银行存款784800应交税费--应交增值税（销项税额）64800贷：固定资产清理720000④结转借：固定资产清理89500贷：资产处置损益89500（2）①转入清理②支付清理费借：固定资产清理327600借：固定资产清理200累计折旧32400贷：库存现金200贷：固定资产360000③残料入库④结转借：原材料700借：营业外支出327100贷：固定资产清理700贷：固定资产清理327100（3）①转入②支付清理费借：固定资产清理46800借：固定资产清理300累计折旧23400贷：银行存款300贷：固定资产70200③残料收入④结转借：银行存款600借：营业外支出46500贷：固定资产清理600贷：固定资产清理465005.入账价值=300000（元）①借：研发支出--费用化支出2000000②借：管理费用2000000贷：银行存款2000000贷：研发支出--费用化支出2000000③借：研发支出--资本化支出300000④借：无形资产300000贷银行存款300000贷：研发支出--资本化支出300000借：银行存款15900累计摊销4330贷：无形资产128090应交税费--应交增值税（销项税额）9000资产处置损益26240购入摊销借：无形资产1000000借：管理费用100000贷：银行存款1000000贷：累计折旧100000出售借：银行存款960000累计摊销350000贷：无形资产1000000应交税费--应交增值税（销项税额）60000资产处置损益250000操作题1.（1）发出材料成本=200×30＋200×32＋110×32+210×33=6000+6400+3520+6930=22850结存成本=140×33=4620（元）2.（1）加权平均单价=720×132+402300720+2980发出成本=2800×134.4162=376365.36（元）3.①借：库存商品88②借：待处理财产损益88贷：待处理资产损益88贷：管理费用88③借：原材料630④借：待处理资产损益630贷：待处理资产损益630贷：管理费用630⑤借：待处理资产损益1150⑥借：其他应收款730贷：原材料730管理费用420库存商品420贷：待处理资产损益1150⑦借：待处理资产损益2034⑧借：其他应收款2034贷：原材料1800贷：待处理资产损益2034应交税费--应交增值税（进项税额转出）2344.借：制造费用50600管理费用92500贷：累计折旧1431005.购入摊销借：无形资产5000000借：管理费用41666.67贷：银行存款5000000贷：累计摊销41666.67项目二往来款项一．单选题1.A2.C3.C4.D5.A6.D7.C8.A9.D10.C11.C12.C13.A14.B15.B16.B17.A18.B19.C20.C二．多选题1.AC2.ABD3.ABD4.ABD5.ABCD6.ABD7.CD8.ABCD9.BD10.BD11.ABCD12.ABD13.ABCD14.ABCD15.ABCD16.AC17.ABC18.ABD19.AD20.ABCD三、判断题1.√2.√3.×4.√5.√6.×7.√8.×9.×10.√四．实务题1.（1）借：应收账款101700贷：主营业务收入90000应交税费--应交增值税（销项税额）11700借：银行存款101700贷：应收账款101700借：应收账款56500贷：主营业务收入50000应交税费--应交增值税（销项税额）6500借：银行存款55500财务费用1000贷：应收账款56500借：银行存款56000

财务费用500贷：应收账款56500借：银行存款56500贷：应收账款565002.（1）借：应收票据90400贷：主营业务收入80000应交税费—应交增值税（销项税额）10400借：应收账款113000贷：主营业务收入100000应交税费—应交增值税（销项税额）13000借：应收票据113000贷：应收账款113000借：银行存款100000贷：应收票据100000借：应收账款100000贷:应收票据1000003.（1）华张公司借：应收账款1130000贷:主营业务收入1000000应交税费—应交增值税（销项税额）130000大明公司借：原材料1000000应交税费--应交增值税（进项税额）130000贷：应付账款1130000借：银行存款1100000借:应付账款1130000财务费用30000贷:财务费用30000贷：应收款项1130000银行存款1100000借：银行存款1120000借:应付账款1130000财务费用10000贷:财务费用10000贷:应收账款1130000银行存款1120000借：银行存款1130000借:应付账款1130000贷:应收账款1130000贷:银行存款11300004.（1）借：原材料702200

贷：应付票据702200借：应收账款655400

贷：主营业务收入580000

应交税费—应交增值税（销项税额）75400借：在建工程400000

贷：库存商品400000借：研发支出—费用化支出20000

贷：原材料20000借：原材料40000

贷:工程物资40000借:管理费用5000

应交税费—应交增值税(进项税额)650

货:银行存款5650借：应付职工薪酬一职工福利费5198

贷:原材材4600

应交税费一应交增值税（进项税额转出）598（8）借：在途物资70000

应交税费—应交增值税（进项税额）9100

贷：其他货币资金79100（9）借:银行存款565000贷：主营业务收入500000

应交税费—应交增值税（销项税额）65000

借：销售费用1000

应交税费—应交增值税（进项税额）90

贷:银行存款1090（10）转入清理

借：固定资产清理600000

累计折旧200000

贷：固定资产800000

支付清理费：

借：固定资产清理10000

贷：银行存款10000

取得收入：

借：银行存款697600

贷：固定资产清理640000

应交税费—应交增值税（销项税额）57600

结转：借：固定资产清理30000

贷：资产处置损益30000本月应交的增值税=-30000+75400-650+598-9100+65000+57600=158848（元）

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）158848

贷：应交税费—未交增值税158848五．操作题1.借：应收账款21340

贷：主营业务收入18000应交税费—应交增值税（销项税额）2340

银行存款10002.借：银行存款21340

贷：应收账款213403.借：其他应收款2000

贷：银行存款20004.借：应交税费—未交增值税56000贷：银行存款

56000项目三对外投资一、单项选择题1.D2.A3.A4.A5.A

6.A7.C8.D9.A10.D

二、多项选择题

1.AD2.ABC3.AC4.AC5.ABAB7.ABCD8.ABC9.ACD10.BD三、（一）练习短期投资的核算1.购入：借：短期投资——股票投资270000应收股利18000应交税费——应交增值税（进项税额）2000贷：其他货币资金——存出投资款2900002.收到股利：借：其他货币资金——存出投资款18000贷：应收股利180003.宣告发放股利：（1）借：应收股利16000贷：投资收益16000（2）收到股利：借：其他货币资金——存出投资款30000贷：应收股利300004.出售股票：借：其他货币资金——存出投资款358000贷：短期投资——股票投资270000投资收益88000（二）练习长期债券投资的核算1.购买债券：借：长期债券投资——面值100000——溢折价800贷：银行存款1008002.购入国库券：借：长期债券投资——面值200000贷：银行存款2000003.转让债券：借：银行存款126000投资收益3600贷：长期债券投资——面值120000——应计利息96004.计提利息：借：长期债券投资——应计利息6000贷：投资收益6000借：应收利息16000贷：投资收益16000（三）练习长期债券投资的核算1.购买股票：初始投资成本=100000×6＋4500=604500（元）借：长期股权投资——A公司604500贷：银行存款6045002.宣告分派股利：借：应收股利8000贷：投资收益80003.收到股利：借：银行存款8000贷：应收股利80004.出售股票：借：银行存款549000投资收益55500贷：长期股权投资——A公司604500项目四应付职工薪酬一、单项选择题

1.A2.C3.A4.C5.B

6.D7.D8.C9.D10.B二、多项选择题

1.ABCD2.ABCD3.AC4.ABC5.AC6.AB7.ACD8.BC9.BC10.ABC

三、实务题：1.银双公司：（1）计算并填列工资结算汇总表。表4-24工资结算汇总表2023年5月31日单位：元车间或部门计时工资计件工资奖金津贴补贴缺勤扣款应付工资实发工资房租费等个人所得税车间甲产品生产工人4700820026803000025620乙产品生产工人926054009028000560272024720管理人员600028021900260259019050厂部管理人员800024026000450286022690销售机构人员8080480015000320227012410在建工程人员460025009606080002106690合计34900128900111180（2）编制工资分配的会计分录。借：生产成本--甲产品生产工人30000--乙产品生产工人28000制造费用21900管理费用26000销售费用15000在建工程8000贷：应付职工薪酬--工资128900（3）编制结转各种代垫款项的会计分录。借：应付职工薪酬--工资17720贷：其他应付款--房租3000应交税费--个人所得税14720（4）编制按实发工资总额通过银行向职工支付工资的会计分录。借：应付职工薪酬--工资111180贷：银行存款1111802.美林公司：要求：计算计提结果并填列职工福利费分配表（见表4-25），并据以编制会计分录。职工福利费分配表2023年6月30日单位：元车间或部门工资总额职工福利费（6%）车间甲产品生产工人300001800乙产品生产工人280001680管理人员220001320厂部管理人员260001560销售机构人员900在建工程人员8000480合计1290007740借：生产成本--甲产品生产工人1800--乙产品生产工人1680制造费用1320管理费用1560销售费用900在建工程480贷：应付职工薪酬--职工福利费77403.美林公司用现金支付职工困难补助2000元。借：应付职工薪酬--职工福利费2000贷：库存现金20004.富美公司：（1）编制确认薪酬费用的会计分录。计入生产成本的金额=170×200×（1＋13%）=38420（元）计入管理费用的金额=30×200×（1＋13%）=6780（元）借：生产成本38420管理费用6780贷：应付职工薪酬——非货币性福利45200（2）编制将月饼发给职工时的会计分录。借：应付职工薪酬——非货币性福利45200贷：主营业务收入--月饼40000应交税费-应交增值税（销项税额）5200借：主营业务成本——月饼24000贷：库存商品——月饼240005.美林公司：要求：计算计提结果并填列社会保险费分配表（见表4-26），并据以编制会计分录。表4-26社会保险费分配表2023年6月30日单位：元车间或部门工资总额社会保险费（45%）车间甲产品生产工人3000013500乙产品生产工人2800012600管理人员220009900厂部管理人员2600011700销售机构人员6750在建工程人员80003600合计12900058050借：生产成本--甲产品生产工人13500--乙产品生产工人12600制造费用9900管理费用11700销售费用6750在建工程3600贷：应付职工薪酬--社会保险费580506.假设美林公司2023年6月按应付工资总额的8%缴纳住房公积金。表4-27住房公积金分配表2023年6月30日单位：元车间或部门工资总额住房公积金（8%）车间甲产品生产工人300002400乙产品生产工人280002240管理人员220001760厂部管理人员260002080销售机构人员1200在建工程人员8000640合计12900010320借：生产成本--甲产品生产工人2400--乙产品生产工人2240制造费用1760管理费用2080销售费用1200在建工程640贷：应付职工薪酬--社会保险费103207.计算计提结果并填列工会经费和职工教育经费分配表（见表4-28），并据以编制会计分录。表4-28工会经费和职工教育经费分配表2023年6月30日单位：元车间或部门工资总额工会经费（2%）职工教育经费（2.5%）合计车间甲产品生产工人300006007501350乙产品生产工人280005607001260管理人员22000440550990厂部管理人员260005206501170销售机构人员300375675在建工程人员8000160200360合计129000258032255805借：生产成本--甲产品生产工人1350--乙产品生产工人1260制造费用990管理费用1170销售费用675在建工程360贷：应付职工薪酬--工会经费2580--职工教育经费32258.美林公司用现金支付职工李林的学习培训费3000元。借：应付职工薪酬--职工教育经费3000贷：库存现金3000项目五财务成果一、单项选择题

1.B2.B3.B4.A5.DC7.D8.C9.B10.A11.B12.B13.D14.A15.A16.C17.D18.A19.C20.B二、多项选择题

1.BC2.ABCD3.BCD4.BCD5.ABD6.ABD7.ABCD8.ABD9.ABC10.ABC11.ACD12.ABCD13.AB14.CD15.ACD16.AC17.BC18.BCD19.BC20.ACD

三、判断题

1.×2.×3.√4.√5.√6.√7.×8.×9.×10.√四、分录题：1.长沙含光服饰公司：（1）销售商品：借：银行存款81360贷：主营业务收入72000应交税费--应交增值税（销项税额）9360（2）销售商品：借：应收账款--B公司67800贷：主营业务收入60000应交税费--应交增值税（销项税额）7800（3）收到货款:借：银行存款66600财务费用1200贷：应收账款--B公司67800（4）赊销商品：借：应收账款--C公司101700贷：主营业务收入90000应交税费--应交增值税（销项税额）11700（5）销售商品：借：主营业务收入5400应交税费--应交增值税（销项税额）702贷：应收账款--C公司6102（6）销售商品：借：应收票据--商业汇票395500贷：主营业务收入350000应交税费--应交增值税（销项税额）45500借：主营业务成本250000贷：库存商品2500002.长沙含光副食品公司：（1）6月1日确认收入时。借：应收账款64410贷：主营业务收入57000应交税费--应交增值税（销项税额）7410（2）6月19日发生销售退回。借：主营业务收入2850应交税费--应交增值税（销项税额）370.5贷：应收账款3220.5（3）6月19日，收到货款时。借：银行存款61189.5贷：应收账款61189.53.汉普公司：以银行存款支付商品维修费2500元。借：销售费用--商品维修2500贷：银行存款2500（2）分配行政管理人员工资4000元，销售部门人员工资3000元。借：管理费用4000销售费用3000贷：应付职工薪酬--工资7000（3）计提短期借款利息600元。借：财务费用600贷：应付利息600（4）以银行存款支付银行办理业务的手续费300元。借:财务费用300贷：银行存款300（5）计提行政管理部门用设备的折旧1400元。借：管理费用1400贷：累计折旧1400（6）将损益类账户结转至“本年利润”账户。借：本年利润11800贷：销售费用5500管理费用5400财务费用9004.含光装饰公司：计算该公司年度的净利润，并编制计提所得税的会计分录。所得税费用=200*25%=50（万元）净利润=200-50=150（万元）借：所得税费用500000贷：应交税费--应交所得税500000编制利润分配的分录。借：本年利润1500000贷：利润分配--未分配利润1500000借：利润分配——提取法定盈余公积150000贷：盈余公积——法定盈余公积150000借：利润分配——应付利润200000贷：应付利润200000编制结转本年利润及结转利润分配各明细账户的会计分录。借：利润分配--未分配利润350000贷：利润分配-—提取法定盈余公积150000——应付利润2000005.惠利公司：（1）计算惠利公司2023年的营业利润、利润总额。营业利润=120000-60000-5400-2600-8000-2000+7500-4500-1500=43500（元）利润总额=43500+3500-1000=46000（元）（2）将各损益类账户发生额结转至“本年利润”账户。借：主营业务收入120000其他业务收入7500营业外收入3500贷：本年利润131000借：主营业务成本60000税金及附加5400销售费用2600管理费用8000财务费用2000其他业务成本4500投资收益1500营业外支出1000贷：本年利润85000（3）计算惠利公司2023年应交纳的所得税（无纳税调整事项）。应交所得税=46000*25%=11500（元）借：所得税费用11500贷：应交税费--应交所得税11500（4）计算惠利公司2023年的净利润。净利润=46000-11500=34500（元）（5）将“本年利润”账户结转至“利润分配”账户。借：本年利润34500贷：利润分配--未分配利润34500（6）按全年净利润的10%提取法定盈余公积，5%提取任意盈余公积。借：利润分配--提取法定盈余公积3450--提取任意盈余公积1725贷：盈余公积--法定盈余公积3450--任意盈余公积1725（7）按可供分配利润的40%向投资者分配利润（年初未分配利润无余额）。借：利润分配--应付利润13800贷：应付利润13800（8）将“利润分配”各明细账户转入“未分配利润”明细账户。借：利润分配--未分配利润18975贷：利润分配--提取法定盈余公积3450--提取任意盈余公积1725--应付利润13800（9）计算年末“未分配利润”账户余额。“未分配利润”=34500-18975=15525(元）五、实训题：(1)根据银行电汇凭证(见表5-64)编制记账凭证(见表5-65)。总账明细记账√记账√千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分预收货款银行存款8000000预收账款天津电器公司8000000¥8000000¥¥8000000会计主管记账出纳审核制单（2）表5-68记账凭证字第号69字第号摘要总账科目明细科目记账√借方金额记账√贷方金额千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分销售电吹风预收账款天津电器公司9130000主营业务收入电吹风8000000应交税费应交增值税（销项税额）1040000库存现金90000合计¥9130000¥9130000会计主管记账出纳审核制单项目六筹资业务一、单选题1.A2.A3.A4.A5.D6.B7.B8.B9.B10.A二、多选题1.BCD2.BC3.AB4.BCD5.BD6.CD7.ABD8.ABD9.ACD10.BC三、判断题1.×2.×3.×4.√5.×6.×7.×8.√9.√10.√四、计算分录题1.（1）2023.1.1借入借款借：银行存款800000贷：长期借款800000（2）2023.6.30计提利息借：在建工程40000贷：应付利息40000（3）2023.7.1支付利息借：应付利息40000贷：银行存款400002.（1）2023.7.1借入借款借：银行存款100000贷：短期借款100000（2）2023.9.30计提利息借：财务费用2000贷：应付利息2000（3）2023.12.31计提利息同（2）（4）2024.1.1支付本息借：短期借款100000应付利息4000贷：银行存款1040003.（1）资产注册数额=100000+120000+100000+80000=400000（元）A享有的资产份额=100000/400000*100%=25%B享有的资产份额=120000/400000*100%=30%C享有的资产份额=（80000+100000）/400000*100%=45%接受投资借：银行存款220000固定资产180000贷：实收资产——A100000——B120000——C1800004.借：银行存款200000固定资产350000贷：实收资本500000资本公积50000操作题1.2023.1.3记×接受投资附件2借：银行存款300000贷：实收资本3000002.2023.9.30记×支付利息借：财务费用12680应付利息6240贷：银行存款190203.2023.1.25记×借入借款借：银行存款100000贷：短期借款100000项目七筹资业务一、单选题1.A2.B3.D4.C5.B6.A7.A8.A9.D10.C二、多选题1.ABC2.ABD3.ABCD4.ABD5.BCD6.ABCD