2021年度中央电大中级财务会计导学业务题

中央电大中级财务会计导学业务题

1

中级财务会计导学

第二章货币资金

习题一

1.目练习库存钞票核算

2.资料：

1）职工李宏出差预借差旅费800元，以钞票支

付，出差后报销费用850元。

2）采购员李青市内采购预借备用金1000元，开

出钞票支票，采购结束报销850元，余额由企回

收。

3）核定销售科备金定额7000元，公司开出钞票

支票。本月实际报销零星开支6500元，用钞票

补足定额。

4）库存钞票清查中发现短20元，清查核算后，

仍无法查明因素，责成出纳员魏明补偿。

3.规定：对上述业务编制会计分录。

习题二

1.目：练习其她货币资金核算。

2.资料

1）委托银行开出50000元银行汇票进行采购，

采购A材料价款4元，增埴税率为17%,材料

尚未运到。

2

2）汇款80000元到外地设立采购专户，采购结

束，收到供货单位发票，发票上列明价款60000

元，增埴税率17%所购B材料已到货并验收入

库，采购专户同步结清。

3）向某证券公司划款20万元，委托其代购B公

司即将发行股票。

4）委托银行开出很行本票50万元向甲公司采购

C材料。当天，收到材料运到并验收入库，增埴

税发票上列出C材料价款40万元，增埴税率

17%o本票余额尚未结清。

4.规定：对上述业务编制会计分录。

第三章应收及预付款项

习题一

1.目:练习发出存货计价

2.资料：某公司20x3年8月库存A商品明细账某

些记录如下

凭摘要收入发出结存

证数单数单数单

月日编量价量价量价

号

81略期初50012

余额

3

5购入800141300

12发出900400

15发出200200

28购入60017800

29发出300500

3.规定：分别采用先进先出法和月末一次加权平

均法计算本期发出A商品金额和期末库存A商品

金额(列出计算过程，计算保存到小数点后两位)。

习题二

1.目：练习材料按筹划成本计价核算。

2.资料：甲公司为增埴税普通纳税人，该公司采

用筹划成本进行原材料核算，发出关于经济业务如

下：

1)8月初，“原材料”筹划成本为300000元，“材

料成本差别”有借方余额15000元。

2)8月7日购入原材料一批，获得增埴税专用发

票上注明原材料价款为13000元，增埴税额为

22100元，外地运费为9000元，关于款项已通过

银行存款支付。

3)上述材料筹划成本为138000元，材料已验收入

库。

4)8月20日购入材料一批，材料已运到，并验收

4

入库,但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付,

该材料筹划成本为56000元。

5）本月领用材料筹划成本为390000元，其中：生

产领用250000,车间管理部门领用40000元，厂

部管理部门领用8000元，在建工程领用9元。

3.规定：

1）计算甲公司8月份原材料材料成本差别。

2）计算甲公司8月份领用材料应分摊材料成本差

别。

3）编制甲材料关于业务会计分录。

习题三

1.目：练习可变现净值拟定。

2.资料:A公司8月1日与B公司订立销售合同商

定，1月20日A公司应按每台32万元价格（不

含增埴税）向B公司提供W型机器12台，A公

司销售部门提供资料表白，向长期客户B公司

销售W型机器平均运杂费等销售费用为1万元/

台，向其她客户销售W型机器平均运杂费等销

售用为1.2万元/台。A公司12月31日W型机

器市场销售价格为30万元/台，库存W型机器

17台，部成本为527万元。

3.规定：计算确认12月31日应提取存货跌价准备

5

金额

习题四

1.目：练习材料存货期末计量。

2.资料：12月31日甲公司库存原材料—A材料

账面余额为88000元，市场价为75000元，用于

生产仪表80台，由于A材料市场价格下降，用

该材料生产仪表每台市价由2600元降至1800

台，但是将A材料加工成仪表，尚需发生加工

费用64000元,预计发生销售费用和税金为4000

兀O

3.规定：

1）计算用A材料生产仪表可变现净值。

2）计算12月31日A材料可变现净值。

3）计算12月31日A材料应计提跌价准备。

4）编制计提A材料跌价准备会计分录。

习题四

1.目：练习材料存货期末计量。

2.资料：12月3日甲公司库存原材料・A材料

账面余额为88000元，市价为75000元，用

于生产仪表80台，由于A材料市场价格下降,

用该材料生产仪表每台市价由2600元降至

1800元，但是A材料加工成钟仪表，尚需发

6

生加工费用64000元，预计发生销售费用和

税金为4000元。

3.规定：

1）计算用A材料生产仪表可变净值。

2）计算12月31日A材料

习题五

1.目：练习成本与可变现净值孰低法。

2.资料：初甲存货跌价准备为0,当年末，甲存货实

际成本为80000元，可变变现净值为77000元，假

设其后各年甲存货成本没变,可变现值分别为:末,

可变现净值为73000元，末，可变现值为77500元,

末，可变现值为81000元。

3.规定：计算各年应提或应冲取减存货跌价准备并编

制有关会计分录。

习题六

1.目：练习库存商品售价金额核算法。

2.资料：商业零售公司B公司为普通纳税人，商品售

价为含税售价。为简化核算手续，增值税销项税额

于月末一并计算调节，6月初家电组“库存商量”

账户余额为：206220元，“商品进销差价”账户余

额为23220元。6月份发生关于商品购销业务如下:

7

1)6月2日，购入彩电一批，进价为90000元，增

值税进项税额为15300元，商品由家电组验收，货

款尚未支付。商品售价总额(含税)为168480元。

2)6月15日，销售热水器一批，收到货款35100

元送到银行。

3)6月18日，购进电冰箱一批，进货价为60000

元，增值税进项税额为10200元，销货方代垫运杂

费3000元。商品由家电组验收，货款用银行存款

支付，商品售价总额(含税)为105300元。

4)6月26日，销售彩电一批，货款70200元尚未

收到。

5)6月30日，计算并结转已销商品进销差价。

6)6月30日，计算调节增值税销项税额。

3.规定：依照上述资料，编制关于经济业务会计分录。

第四章存货

习题一

1.目：练习发出存货计价。

2.资料：某公司20义3年8月库存A商品明细

账某些记录如下：

20X3凭证摘收入发出结存

8

年编号要

皿「

月日数单数单数量单

量价量价价

81略期50013

初

余

额

15购800141300

入

12发900400

出

15发200200

出

28购60017800

入

29发300500

出

3.规定：分别采用先进先出法和月末一次加权

平均法计算本期发出A商品金额和期末库存A

商品金额（列出计算过程，计算保存到小数点

后两位）。

习题二

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1.目：练习材料按筹划成本计价核算。

2.资料：甲公司为增值税普通纳税人，该公司

采用筹划成本进行原材料核算，发出关于经济

业务如下：

(1).8月初，〃原材料〃筹划成本为300000元,〃材料

成本差别”有借方余额15000元.

(2).8月7日购入原材料一批，获得增值税专用

发票上注明原材料价款为130000元，增值

税为22100元，外地运费为9000元。关于

款项已通过银行存款支付。

(3).上述材料筹划成本为138000元，材料已验

收入库。

(4).8月20日购入材料一批，材料已运到，并验

收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支

付。该批材料筹划成本为56000元。

(5)、本月领用材料筹划成本为390000元，其中:

生产领用250000元，在车间管理部门领用40000

元，厂部管理部门领用8000元，在建工程领用92

000元。

3.规定：

(1)、计算甲公司8月份原材料材料成本差别。

(2)、计算甲公司8月领用应分摊材料成本差别。

10

(3)、编制甲公司关于业务会计分录。

习题三

1.目：练习可变现净值拟定。

2.资料:A公司20X7年8月1日与B公司订立

销售合同商定，20X8年1月20日，A公司应

按每台32万价格(不含增值税)向B公司提供

W型机器12台。A公司销售部门提供资料表白,

向长期客户B公司销售W型机器平均运杂费等

销售费用为1万元/台；向其她客户销售W型机

器平均运杂费等销售费用为L2万元/台。A公

司20X7年12月31日W型机器市场销售价格

为30万元/台，库存W型机器17台，总成本为

527万元。

3.规定：计算拟定A公司20X7年12月31日

应提取存货跌价准备金额。

习题四

1.目：练习材料存货期末计量。

2.资料：20X7年12月31日向甲公司库存原材

料-A材料账面余额为88000元，市价为75000

元，用于生产仪表80台。由于A材料市场价格

下降，用该材料生产仪表每台市价由2600元

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降至1800元，但是将A材料加工成仪表，尚

需发生加工费用64000元。预计发生销售费用

和税金为4000元。

3.规定：

(1)、计算用A材料生产仪表可变现净值。

(2)、计算20X7年12月31日A材料可变现净值。

(3)、计算20X7年12月31日A材料应计提跌价

准备。

(4)、编制计提A材料跌价准备会计分录。

习题五

1.目：练习成本与可变现净值孰低法。

2.资料：20义4年初甲存货跌价准备为0。当年

末，甲存货实际成本为80000元，可变现净值

为77000元；假设其后各年甲存货成本没变，

可变现净值分别为：20X5年末，可变现净值为

73000元；20X6年末，可变现净值为77500

元；20X7年末，可变现净值为81000元，

3.规定：计算各年应提取或应冲减存货跌价准

备并编制有关会计分录。

习题六

1.目：练习库存商品售价金额核算法。

2.资料：商业零售业B公司为普通纳税人，商

12

品售价均为含税售价，为简化核算手续，增值

税销项额于月末一并计算调节。6月初家电组

“库存商品”账户余额为206220元，“商品进

销差价“账户余额为23220元，6月份发生关

于商品购销业务如下：

（1）、6月2日，购进彩电一批，进价为90000元,

增值税进项税额为15300元，商品由家电组验收,

货款尚未支付。商品售价总额（含税）为168480

兀O

（2）、6月15日，销售热水器一批，收到货款35100

元送存银行。

（3）、6月18日，购进电冰箱一批，进价为60000

元，增值税进项税额为10200元，销货方货垫运

杂费3000元。商品由家电组验收，货款用银行存

款支付。商品售价总额（含税）为105300元。

（4）、6月26日，销售彩电一批，货款70200元

尚未收到。

（5）、6月30日计算并结转已销商品进销差价。

（6）、6月30日，计算调节增值税销项税额。

3.规定：依照上述资料，编制关于经济业务会计分

录。

第五章证券投资

13

习题一

1.目：练习交易性金融资产核算。

2.资料：甲股份有限公司关于投资业务资料如

下：

(1)、20X7年3月1日，以银行存款购入A公司

股票50000股，作为交易性金融资产管理，每股

价格为16元，同步支付相税费4000元。

(2)、20X7年4月20日，A公司宣布发放钞票股

利，每股0.4元；支付日为20X7年6月25日。

(3)、20X7年6月22日，甲公司又购入A公司

股票50000股作业为交易性金融资产，每股买价

18.4元(其中包括已宣布发放尚未支取股利每股

0.4元)，同步支付有关税费6000元。

(4)、20X7年6月25日，收到A公司发放钞票

股利40000元。

(5)、20X7年12月31日，A公司股票市价为每

股20元。

(6)、20X8年2月20日，甲公司出售其持有A

公司股票100000股，实际收到钞票210万元。

3.规定：对上述经济业务编制关于会计分录。

习题二

1.目：练习持有到到期投资核算。

14

2.资料：20X7年1月2日，甲公司购买了一批

乙公司债券筹划持有至到期。该债券为5期，

面值1100万元，票面利率3%,实际付款961

万元（含交易费用10万元），利息于各年于各

年末支付，第5年兑付本金及最后一期利息。

甲公司在购买时预测发行方不会提前赎回。

3.规定：

（1）、编制甲公司20义7年购买债券时会计分录。

（2）、计算该项投资初始确认时实际利率。

（3）、编制甲公司20X7年末确认实际利息收入关

会计分录。

习题三

1.目：练习可供出售金融资产核算。

2.资料：20X7年4月5日黄河公司购入M上市

股票200万股作为可供出售金融资产核算和管

理，每股买价20元（含已宣布发放但尚未支付

钞票股利2元），另支付有关费用20万元。5

月15日收到钞票股利400万元。6月30日该股

票公允价值为每股18.4元，9月30日为每股

18.8元，12月31日每股18.6元。20义8年1

月5日，黄河公司将所持M公司股票对外出售

100万股，每股售价18.8元。黄河公司对外提

15

供季度财务报告。

3.规定：依照上述资料编制黄河公司关于会计

分录。

习题四

1.目：练习持有至到期投资核算。

2.资料：20X5年1月2日A公司购入B公司同

日发行5年期、按年付息债券一批，筹划持有

至期。该债券面值5000万元，票面利率10%,

实际支付4639.40万元。20X7年12月310,

有客观证据表白B公司发生了严重财务困难，A

公司据此认定所持B债券发生了减值，并预期

20X8年12月31日将收到利息500万元，但

20X9年12月31日将仅收到本金4000万元。

3.规定：

(1)、计算该项投资实际利率。

(2)、计算20X5年12月31日、20X6年12月

31日、20义7年12月31日该项投资摊余成本。

(3)、计算20X7年12月31日该项投资也许发生

减值准备。

(对计算成果保存整数元)

第六章长期股权投资

习题一

16

1.目：练习长期股权投资成本法核算。

2.资料：20X7年6月2日，A公司委托证券公司购

入H公司发行新股50万股（H公司共发行

1000万股），筹划长期持有，每股面值1元、

发行价8元，发生交易税费与佣金13万元，

有关款项用之前存储在证券公司存款支付。

20X7年度H公司实现净利润396万元（每

月实现利润均衡），宣布分派钞票股利250万

元，股利支付日为20X8年3月9日。

3.规定:编制20义7年度A公司上项业务关于会计分

录。

习题二

1.目：练习长股权投资权益法核算。

2.资料：20X7年1月2日甲公司以银行存款5000

万元获得乙公司30%股份；当天乙公司可辨

认净资产公允价值为17000万元、账面价值

为15000万元，其中固定资产公允价值为4

000万元、账面价值为2000万元，尚可使

用，直线法折旧，无残值。20X7年乙公司

17

实现利润1ooo万元，当年末宣布分派钞票

股利500万元，支付日为20X8年4月2日。

双方采用会计政策、会计期间一致。

3.规定：编制20X7年度甲公司上项业务关于会计分

录。

习题三

1.目：练习长期股权投资权益法转换为成本法核算。

2.资料：H公司长期股权投资中，有一项是持有K公

司30%表决权股份，因可以对其生产经营施

加重大影响，故采用权益法核算。20义7年1

月2日，H公司将该项投资50%出售，之后无

法再对K公司实行重大影响，且该项投资不

存在活跃市场，公允价值无法可靠拟定，故

改为按成本法核算。出售时，该项投资成本

3900万元、损益调节为900万元，减值准备

余额为100万元;出售时获得价款2700万元。

20X7年4月K公司宣布分派钞票股利800

万元。

3.规定:编制20X7年度H公司上项业务关于会计分

录。

18

习题四

1.目：练习长期股权投资由成本法转换为权益法核

具。

2.资料：A公司原持有B公司60%股权，其账面余

额为6000万元，未计提减值准备。20X7年12

月6日，A公司将所持有对B公司长期股权投

资中1/3出售，获得价款3600万元，当天被投

资单位可辨认净资产公允价值总额为16000万

元。A公司原获得B公司60%股权时，B公司可

辩认净资产公允价值总额为9000万元（与账面

价值相似）。自A公司获得对B公司长期股权投

资后至处置某些投资时，B公司实现净利润

5000万元。假定B公司始终未进行利润分派。

除所实现净损益外，B公司也未发生其她应计

入资本公积交易或事项。A公司按净利润10%

提取盈余公积。

在出售20%股权后，A公司对B公司持股比例为40%,

在被投资单位董事会中派有代表，但不能对B

公司生产经营决策实行控制。由此对B公司长

期股权投资由成本法改为按照权益法核算。

19

3.规定：请按下列规定编制A公司关于会计分录：

（1）出售所持有B公司20%长期股权投资。

（2）由成本法转为权益法核算。

第七章固定资产

习题一

1.目：练习固定资产购入核算。

2.资料：

（1）某公司购入一台需要安装设备，购入时发票价

格200000元，税额34000元，运费8500元。

（2该设备新发生安装成本15000元，其中：领用生

产材料筹划成本9000元,应分摊材料成本差别1000

元（借差）应转销增值税按17%税率计算，其她费

用以银行存款支付。

（3上述设备安装完毕交付使用。

规定：编制关于会计分录。

习题二

1.目：练习固定资产减值准备计提。

2.资料：甲公司年末固定资产原值为6489000元，

20

合计折旧3214800元，“固定资产减值准备”

账户余额为6000元，这些固定资产当前市

场价值为3180000元。

3.规定：计算应计提固定资产减值准备，并作出关于

会计分录。

习题三

1.目：练习固定资产折旧核算。

2..资料：某公司进口一条生产线，安装完毕后，固定

资产原值为400000元，预测使用年限5年,

预测净残值16400元。

3.规定：按照双倍余额递减法和年数总和法，分别计

算该项固定资产每年折旧额。

习题四

1.目：练习固定资产清理核算。

2.资料：某公司报废一台机器设备，原价900000元,

已提折旧800000元；发生清理费用50000

元；出售残值收入180000元。

3.规定：编制上述业务所有会计分录。

21

第八章投资性房地产与无形资产

习题一

1.目：练习外购投资性房地产核算。

2.资料：20X8年3月，甲公司筹划购入一栋写字楼

用于对外出租。3月15日，甲公司与乙公司

订立了经营租赁合同，商定自写字楼购买日

22

起将这栋写字楼出租给乙公司，为期5年。4

月1日，甲公司实际购入写字楼，支付价款

共计15000万元，不考虑其她因素。

3,规定：按成本计量模式编制关于会计分录。

习题二

1.目：练习瞬息万变行建造投资性房地产核算。

2.资料：20X8年3月，甲公司从其她单位购入一块

土地使用权，并在该块土地上开始自行建造

三栋厂房。20X年6月，甲公司预测厂房即

将竣工，与乙公司订立了经营租赁合同，将

其中一栋厂房出租给乙公司使用。租赁合同

商定，该厂房于竣工（达到预定可使用状态）

时开始起租。20X8年7月5日，三栋厂房

同步竣工（达到预定可使用状态）。该块土地

使用权成本为900万元；三栋厂房造价均为

万元，可以单独出售。

3.规定：按成本计量模式编制关于会计分录。

23

习题三

1.目：练习投资性房地产后续计量核算。

2.资料：甲公司将其一栋办公楼出租给乙公司，已确

以为投资性房地产，采用成本模式进行计量。

假设该栋办公楼成本为1800万元，按照直线

法计提折旧，使用寿命为，预测净残值为零。

按照经营租赁合同商定，乙公司每月支付甲

公司租金8万元。当年12月，这栋办公楼发

生减值迹象，经减值测试，其可收回金额为

1200万元，此时办公楼账面价值为1500万

元，此前未计提减值准备。

3.规定：按成本计量模式编制关于会计分录。

习题四

1.目：练习投资性房地产处置核算。

2.资料：甲公司为一家房地产开发公司，20义7年3

月10日，甲公司与乙公司订立了租赁合同，

将其开发一栋写字楼出租给乙公司使用，租

赁开始日为20X7年4月15日。20X年4月

24

15H,该写字楼账面余额为45000万元，公

允价值为47000万元。20义7年12月31日，

该项投资性房地产公允价值为48000万元。

20X8年6月租赁期届满，公司收回该项投

资性房地产，并以55000万元出售。出售款

项已以收讫。假设甲公司采用公允价值模式

计量。

3.规定:按公允价值模式编制投资性房地产处置会计

分录。

习题五

1.目：练习外购无形资产获得和摊销核算。

2.资料：某公司自行研究开发一项新产品专利技术,

在研究开发过程中发生材料费4000万元，人工

工资1000万元,其她费用3000万元,总计8000

万元，其中符合资本化条件支出为5000万元。

期末，该项专利技术已经达到预定用途。

3.规定：编制有关业务会计分录。

25

习题六

1.目练习外购无形资产获得和摊销核算。

2.资料：某公司从外单位购得一项专利权，价款200

万元已用银行存款支付（不考虑有关税费）。

该专利权使用寿命为，净残值为零，以直线

法摊销。

3,规定：编制获得无形资产和按年摊销会计分录。

习题七

1.目：练习无形资产处置核算。

2.资料：某公司将拥有一项专利技术出售，获得收入

500万元，应交纳营业税为25万元。该非专

利技术账面余额为800万元，合计摊销额为

80万元，已计提减值准备为120万元。

3,规定：编制有关业务会计分录。

26

第九章流动负债

习题一

1.目：练习应付职工薪酬会计解决。

2.资料:20X7年6月A公司关于职工薪酬业务如下:

(1)本月工资薪金共计200万元，其中生产工人工

资100万元，车间管理人员工资20万元，厂部管理

人员工资30万元，专设销售部门人员工资10万元,

内部开发人员工资40万元(符合资本化条件)。上述

工资薪金已通过银行支付。

(2)依照公司所在地政府规定，按照工资总额10%,

12%,2%和10.5%分别计提医疗保险费、养老保险费、

失业保险费和住房公积金,并以银行存款向有关机构

缴纳社会保险费和住房公积金。

(3)依照20X6年职工福利费实际开支状况，公司

预测20X7年应承担职工福利费义务金额为工资薪

金总额5%；此外，按工资薪金2%,2.5%分别计提工

会经费和职工教诲经费。

3.规定：

(1)计算各项职工薪酬；

(2)编制A公司上项业务所有会计分录。

27

习题二

L目：练习职工薪酬中非货币福利会计解决。

2.资料：甲公司是一家生产洗衣机公司，有职工200

名，其中一线生产工人180名，总部管理人员20名,

20X7年3月，公司决定以其生产洗衣衣机作为福利

发给职工。该洗衣机单位成本为元、计税价格为3000

元，合用增值税率17%。

3.规定：编制甲公司关于会计分录。

习题三

1.目：练习债务重组会计解决。

2.资料：20义7年7月1日甲公司向乙公司销售一批

商品，货款900000元，同日乙公司开出并承兑为期

6个月不带息商业汇票交付甲公司。汇票到期，乙公

司未予偿付。由于乙公司财务困难，预测短期内无力

支付货款。经协商，甲公司批准乙公司以其所拥有某

公司股票和一批产品偿还债务。乙公司该股票成本为

400000元，公允价值为30元，作为交易性金融资产

管理，甲公司获得后划分为可供出售金融资产管理。

28

用以抵债商品成本为400000元，公允价值450000

元，增值税率为17%,甲公司获得后作为原材料管理。

甲公司对该项债权提取了80000元坏账准备。20X8

年1月30日双方办理了资产转让手续与债务解除手

续。

3.规定:对上述债务重组事项分别做出甲公司和乙公

司会计解决。

习题四

1.目：练习债务重组会计解决。

2.资料：甲公司从乙公司购入原材料500万元（含增

值税额），由于财务困难无法归还，20义6年12月31

日进行债务重组。经协商，甲公司在两年后支付本金

400万元，利息按5%计算；同步规定，如果20X7

年甲公司有赚钱，从20X8年起则按8%计息。依照

20义6年末债务重组时甲公司生产经营状况判断，20

X7年甲公司很也许实现赚钱；20X7年末甲公司编

制利润表白已经实现赚钱。假设利息按年支付。乙公

司已计提坏账准备50万元。

3.规定：依照上述资料，作出债务重组日及债务展期

内甲、乙公司有关账务解决。

第十章长期负责

29

习题一

L目：练习公司债券发行价格计算。

2.资料:A公司于20X6年1月1日发行面值为1000

万元、票面利率5%、期限3年公司债券，发行日市

场利率为4%。其她补充资料如下：

期复利现值系数年金现值系数

限2%4%2%4%

30.94230.88902.88392.7751

60.88800.79035.60145.2421

3.规定：（1）假设每半年期末支付一次债券利息，计

算该债券发行价格。

（2）假设所有债券利息于到期时同本金一起

支付，计算该债券发行价格。

习题二

1.目：练习长期借款核算。

2.资料：E公司于20X6年1月4日向银行借入80

30

万元用于某项工程，期限3年，利率10%,

合同规定到期一次还本付息。该公司每半

年计算一次利息费用，工程于20X6年终

达到预定可使用状态并交付使用。

3.规定：编制所有业务会计分录。

习题三

1.目：练习借款费用核算。

2.资料:东方公司于20X7年1月1日正式动工兴建

一栋办公楼，工期预测为1年零6个月，工

程采用出包方式，每月1日支付工程进度款。

公司为建造办公楼于20义7年1月1日专门

借款万元，期限2年，年利率为6%o公司20

X7年除了上述借款外，还占用了某些普通

借款，该借款于20X7年1月1日获得，金

额为800万元，3年期，年利率为10乐公司

按年计算应予资本化利息金额。公司在20X

7年度为建造该办公楼支出金额如下：

额单位：万元

~每期资产支出金资产合计支出金

31

额额

1月1日500500

2月1日100600

3月1日300900

4月1日2001100

9月1日6001700

10月1日4002100

11月1日2402340

12月1日3002640

因发生质量纠纷，该工程项目于20X年4

月30日至20X7年8月31日发生中断。

3.规定：计算20X年应予资本化利息金额，并编制

年末计提利息会计分录。

习题四

1.目：练习应付债券核算。

2.资料：甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线

筹集资金，关于资料如下：

(1)20义5年12月31日，委托证券公司以7755万

元价格发行3年期、分期付息公司债券一批，

债券面值为8000万元，票面利率为4.5%,实

际利率为5.64%,每年付息一次、付息日为下

32

年度1月10日，到期按面值偿还；支付发行费

用与发行期间冻结资金产生利息收入等。

(2)生产线建造工程采用出包方式，于20X6年1

月1日开始动工，发行债券所得款项当天所有

支付给建造承包商，20X7年12月31日所建

造生产线达到预定可使用状态。

3.规定：(1)编制甲公司发行债券会计分录；

(2)采用实际利率计算确认各年债券利息费

用，分摊债券折价，并将计算成果填入下表。

应付债券折价摊销表一一实际利率法

单位：元

应付利实际利折价摊未摊销摊余成

期数

息息费用销额折价本

1

2

3

共计

(3)依照上表计算成果，分别编制甲公司20X6年

33

12月31日、20X8年12月31日确认债券利

息、20义9得1月10日偿付债券本息会计分录

（“应付债券”账中应列出明细账中）。

习题五

1.目：练习预测负债会计解决。

2.资料：A公司是国内一家知名化妆产品生产公司，

其产品深受消费者青睐。但A公司发现市场

上有其仿冒产品，严重影响了公司信誉。经

查，发现B公司运用A公司品牌进行大批量

生产。于是，A公司向本地法院起诉B公司，

规定及时停止侵权行为，补偿损失200万元,

并承担诉讼费用5万元。法院一审判决了A

公司上述规定。B公司不服，决定上诉。

3.规定：作出B公司相应会计解决。

34

第十一章所有者权益

习题一

L目：练习有限责任公司实收资本核算。

2.资料：A公司由投资者甲、乙和丙共同投资设立，

注册资本总额为1500000元，其中，甲占60%,乙占

20%0关于各方投资状况如下：

（1）甲投入钞票900000元，款项已收存银行。

（2）乙以一台机器设备投资，按投资合同商定价值

为300000元，设备已办理产权转移手续。

（3）丙投入原材料一批，按投资合同商定价值为

300000元（含税，增值税率17%）,材料已验收入库。

（4）A公司成立两年后，经股东会表决通过，决定

用资金公积金500000元和盈余公积金500000元转增

资本，已办妥有关变更注册手续。

（5）A公司成立后第四年，因经营环境发生重大变

35

化，经股东会表决通过，决定减少其注册资本900000

元。在报经批准并履行必要公示义务后，以银行存款

支付减资款。

3.规定：依照上述资料，编制A公司接受投资会计分

录（“实收资本”账户规定写出明细账户）。

习题二

1.目：练习所有者权益核算。

2.资料：某股份有限公司20X7年12月初所有者权

益资料如下：

核定注册资本

10000000元

普通股股本（面值20元，发行在外50万股）

10000000

资本公积

7500000元

盈余公积-----法定盈余公积

5000000元

盈余公积-----任意盈余公积

2000000元

未分派利润

36

400000元

12月份发生下列某些业务：

(1)公司持有可供出售金融资产期末增值500

000元。

(2)结转全年税后利润1600000元。

(3)分别按税后利润10%,5%提取法定盈余公

积与任意盈余公积。

(4)董事会宣布分派钞票股利，每股1元。

(5)董事会宣布分派股票股利，每10股普通

股赠送红股1股(股票股利采用面值计价)。

(6)以银行存款支付钞票股利。

3.规定：(1)编制上述业务会计分录；

(2)计算20义7年末该公司各项所有者权益

数额。

习题三

1.目：练习库存股核算。

2.资料：甲公司20X年12月31日股本为0万股、

每股面值1元，资本公积(股本溢价)5000

万元,盈余公积3000万元。经股东大会批准。

甲公司以钞票回购我司股票3000万股并注

销。

37

3.规定：按下列状况，分别编制回购股票和注销股票

会计分录。

（1）假定每股回购价为0.8元。

（2）假定每股回购价为2元。

（3）假定每股回购价为3元。

第十二章收入、费用和利润

习题一

1.目：练习销售业务核算。

2.资料：甲公司为普通纳税人，5月份发生如下某些

经济业务：

（1）销售产品200件，每件售价（不含税，下同）

320元，成本200元，已将提货单和发票账单

交给购货单位，并收到购货方转账支票存入银

行。

（2）采用托收承付结算方式向外地销售一批产品，

售价总额为50000元，产品成本为35000元，

代垫运杂费1600元，已办妥托罢手续。

（3）销售产品一批，售价600000元，同步规定钞票

折扣条件为2/10,1/20,n/30；该批产品成本

为售价70%o开出发票第12天，购货方按规定

支付了货款。

38

（4）上年度售出产品因质量问题发生退货，产品售

价15000元、增值税2550元，成本为售价70%,

退回产品已经入库。公司已开出支票，退还货

款。

（5）开出转账支票支付广告费5600元。

（6）销售产品一批，总售价150000元，总成本90000

元，增值税发票已开出。合同商定：自发票日

10天内购货方应支付所有货款,20天内有权退

货。销售时甲公司无法依照经验预计退货率。

购货方已按规定付款，退货期满未发生退货状

况。

（7）向南方水灾区捐款50000元，已用银行存款支

付。

（8）本月应交都市维护建设税8900元，应交教诲费

附加3000元。

3,规定：依照上述资料，编制关于会计分录。

习题二

L目：练习分期收款方式销售核算。

2.资料：20义7年1月2日甲公司采用分期收款方式

销售大型设备，合同价款为1500万元；如购

39

货方在销售成立日及时付现，则只需支付

1200万元。按照商定合同价款分5年，并于

每年年末平均收取。设备已经发出，甲公司

已开出增值税发票，购货方已支付增值税款

255万元；设备成本为900万元。

3.规定：（1）编制甲公司发出商品会计分录。

（2）编制甲公司分期收款销售未实现融资收

益会计分录。

（3）编制甲公司20X7年末收款并摊销未实

现融资收益会计分录。

习题三

1.目：练习所得税核算。

2.资料：A公司自20义7年开始采用资产负债表债务

法进行所得税核算，20义7年度实现利润900万

元。其她关于资料如下：

（1）本年确认国债利息收入6万元。

（2）年初购入一批存款，成本100万元，年未计提

减值准备8万元（“存货跌价准备”账户年初余

额为0）。

（3）公司对经营所导致环境污染整治不力，补罚款

5万元，对该笔罚款公司已按规定付款并入账。

（4）年末计提产品售后服务费10万元。

40

公司所得税率为本年内无其她纳税调节

25%O

因素。

3.规定：

（1）计算A公司20X7年纳税所得额、应交所得税、

递延所得税资产或递延所得税负债、所得税费

用。

（2）编制A公司20X7年度应交所得税会计分录。

习题四

1.目：练习所得税核算。

2.资料：A公司所得税采用资产负债表债务法核算。

20X4年终购入价值200万元设备并投入

使用，预测使用5年，无残值。公司采用

直线法折旧，税法容许采用双倍余额递减

法计提折旧。所得税税率为25%,公司各年

利润总额为1000万元。

3.规定：（1）计算关于所得税核算指标并填入下表。

递延所得税与所得税费

计算表金额：万元

20X520X620X720X820X9

年年年年年

41

会计折旧

税法折旧

账面价值

计税基本

期末暂时

性差别

纳税所得

额

应交所得

税

递期初

延余额

所期末

得余额

税

负if

责

所得税费

用

(2)依照上表资料。编制20X5年一20X9年各年

应交所得税会计分录。

42

习题五

1.目：练习利润分派核算。

2.资料：甲公司20X6年―20X8年度关于资料如下:

(1)20X6年1月1日，公司股东权益总额为46500

万元(其中，股本总额为10000万股，每股面值

为1元;资本公积为30000万元;盈余公积为6000

万元；未分派利润为500万元)。20X6年度实现

净利润400万元，股本与资本公积项目未发生变

化。

20X7年3月1日，董事会提出如下预案：

①按20X6年度实现净利润10%提取法定公积金。

②以20X6年12月31日股本总额为基数，以资本公

积(股本溢价)转增股本，每10股转增4股，计

4000万股。

20义7年5月5日，公司召开股东大会，审议批准了

董事会提出预案，同步决定分派钞票股利300万元。

20X7年6月10日，甲公司办妥了上述资本公积转

增股本关于手续。

(2)20X7年度，公司发生亏损760万元。

(3)20X8年5月9日，公司股东大会批准以法定

盈余公积弥补账面未弥补亏损200万元。

43

3.规定：

（1）将20X7年度实现净利润结转至“利润分派”

账户。

（2）对20X6年度利润分派编制会计分录。

（3）结转20X7年度发生亏损。

（4）编制20X8年5月9日用盈余公积补亏会计分

录。（“利润分派”账户应写出明细账户）

第十三章会计调节

习题一

L目：练习会计政策变更会计解决。

2.资料：20X5年1月甲公司以获取价差为目购入上

市公司股票45万股，期未计价采用成本与

市价孰低法。20义7年1月1日起依照合用

会计准则规定，采用公允价值进行期末计

价。该公司会计资料保管齐全，可以进行

追溯调节，追溯期间该股票成本、期末市

价资料如下表所示。20X7年公司合用所得

税税率33%,并按净利润10%提取法定盈余

公积金。

交易性金融资产成本与市价

金额：万元

年度年末成本年末市价成本与市公允价值

44

价敦低

20X5675765675765

20X6165195165195

3•规定：列表计算会计政策变更累积影响数，并编制

关于调节分录。

习题二

1.目：练习会计差错改正。

2.资料：20X7年5月H公司清理账目时发现一项前

期重大会计差错：20义4年12月公司一条生

产线投入使用，原价1200万元，预测使用

25年，预测净残值为0o对生产线折旧本应

采用双倍余额递减法，公司为了与税法折旧

办法一致而采用平均年限法。税法规定使用

年限与净残值同上，20X7年公司合用所得

税税率33%oH公司各年均按净利润10%提取

法定公积金，该生产线所产生产品所有对外

销售，各年均无在产品。

3.规定:

（1）计算前期会计差错改正金额并填入下表:

前期会计差错改正金

额计算表金额：万元

年度补提折所得税影税后差

45

旧费用响金额别

20X

5

20X

6

共计

（2）编制有关改正分录。

（3）计算20义7年度折旧额以及对本年净利润影响

金额。

习题三

1.目：练习会计预计变更核算。

2.资料：某公司20X5年12月购入一套办公自动化

系统，原值20万元，预计使用9年，预测净

残值2万元，直线法折旧。使用2年后，由

于技术更新，不能按原预计年限计提折旧，

20义8年1月1日公司将设备使用年限改为5

年（但税法原定折旧年限不变），预测净残值

1万元。该公司所得税税率为25%O

3.规定：计算下列指标：（1）会计预计变更后折旧额。

（2）会计预计变更当期对所

得税费用和净损益影响金额。

习题四

46

1.目：练习资产负责表日后事项调节解决。

2.资料：甲公司因严重违约于20X7年8月被乙公司

起诉，原告提出补偿50万元；20X7年12

月31日甲公司已经预计到补偿金额很也许

在10万元至30万元之间，并按规定确认入

账。20X8年1月20日法院做出了判决，甲

公司需在判决后30日内向原告补偿40万元,

甲公司已经执行。甲公司20义7年度财务报

告批准日为20义8年4月30日，所得税率为

33%,并按净利润10%计提法定公积金。

3.规定：（1）作出20X7年12月31日甲公司预测补

偿会计解决。

（2）作出20X8年1月20日该调节事项会

计解决。

第十四章财务报表

习题一

L目：练习资产负债表关于项目金额计算。

2.资料：A公司20X7年12月31日关于账户余额如

下：

应收账款一甲150000元（借）应付账款一A300

000元（贷）预收账款一丙20000元（贷）

47

预付账款一C80000元（借）预收账款一丁13

000元（借）预付账款一D18000元（贷）

坏账准备3000元（贷）固定资产200

000元（借）合计折旧40000元（贷）

固定资产减值准备5000元（贷）

持有至到期投资450000元（借），其中1年内到期

金额250000元。

3.规定：计算资产负责表中下列项目期末余额（列示

计算过程）：

（1）“应收账款”项目。（2）“应付账款”项目。（3）

“预收账款”项目。

（4）“预付账款”项目。（5）“固定资产”项目。（6）

“持有至到期投资”项目。