【A市民营企业内部控制质量调查探究（含问卷）15000字（论文）】

绪论1.1研究背景及意义1.1.1研究背景随着市场经济的快速发展，民营企业越来越成为经济发展中的重要力量。近年来济南市民营企业在推动发展、促进创新、增加就业、改善民生等方面发挥着重要作用，成为提高济南市社会生产力的重要力量，为济南市经济的发展做出了重大贡献。目前济南市民营企业已由高速增长转向高质量发展，总体发展平稳，但是相对于先进城市的民营企业，济南市民营企业经济发展基础薄弱，发展时间相对较短，经济规模和实力也相对较弱。济南市民营企业破产和寿命短的原因很多，其中一个重要的原因就是缺乏严格的内部控制。企业发展速度越快，经营项目越多，其潜在风险就越大。因此，优化内部控制是非常有必要的，它能够有效保护民营企业的财产安全，确保会计信息的真实可靠，提高企业经营管理水平，提升防控风险能力，帮助企业实现可持续发展。本文以济南市民营企业为例，调查分析民营企业内部控制存在问题，寻求提高民营企业内部控制质量的策略，帮助民营企业丰富内部控制体系，希望对推动民营企业经济高质量发展有一定的帮助。1.1.2研究意义1.1.2.1理论意义内部控制是现代企业管理的核心组成部分，关于内部控制的研究一直受到国内外学者的广泛关注，并取得了一定的成果。本文通过调查研究分析济南市民营企业内部控制质量，试图探寻适合民营企业改善内部控制的举措，期望对民营企业的内部控制相关理论有一定的补充作用。1.1.2.2现实意义民营企业在我国经济发展中的作用日渐重要，但其在经营过程中暴露出的问题也越来越多。本文通过对济南市民营企业内部控制的调查，研究分析其问题，并提出解决策略，期望推动济南市民营企业建立健全内部控制体系，从而促进济南市民营企业提高抵御风险的能力。1.2文献综述1.2.1国外文献综述1.2.1.1内部控制概念的研究COSO（1992）发布了《内部控制——整体框架》，该报告首次根据企业的管理经营模式提出了内部控制的构成要素，COSO报告中关于内部控制的定义为企业、立法者以及监管部门等相关机构团体提供了得以共同理解的基础[1]。Maijoor（2000）对企业治理和内部审计监督进行了主要研究，认为内部控制的研究可以分为三个部分：审计学视觉、组织理论视觉、经济学视觉[2]。Spira（2003）表示英国发布的《公司治理综合法典》是把内部控制重新定义为公司治理的一个重要手段，该法典将风险管理与内部控制相联系，这是对内部控制进行了彻底地改造[3]。Aradetal.（2009）指出，内部控制是在防范风险的基础上保障企业运行效率的一种会计管理程序[4]。Lyubovetal.（2020）认为内部控制是企业内部审计管理和风险管理相互影响的结果[5]。1.2.1.2内部控制影响因素的研究Khandwalla（1972）研究了竞争程度对管理控制应用程度的影响，表明竞争越激烈，管理控制应用越广泛[6]。Skinneretal.（2003）发现改善员工对待内部控制的态度、认知以及参与度，可以优化内部控制的内部环境，同时降低内部控制的外部环境中部分风险的影响[7]。Andrew（2007）发现公司组织的复杂性、组织的重大变革以及内部控制系统中有关涉的投资这三项与其相关的控制风险要素的紧凑程度与内部控制披露存在特定的关系[8]。Giriunasetal.（2010）认为高效率的管理是企业不可缺少的要素，企业需要建立一个完善的内部控制体系提高管理效率[9]。Muskanan（2014）指出利益冲突是影响内部控制环境的重要因素，所以要避免各高级管理人员与岗位之间产生利益冲突，从而保证企业拥有良好的内部控制环境[10]。Hiroshi（2018）研究发现提高董事会的独立性以及增加董事会会计专家人数有利于提高内部控制质量[11]。1.2.1.3内部控制制度的研究Lambertetal.（2007）认为内部控制制度可以从一定程度上确保企业定期出具准确可信的财务报告，进而易于企业融资，降低融资成本[12]。Deacon（2008）认为企业应该根据规模的的大小制定不同的内部控制制度，第三方审计人员应当针对不同的企业制定相适应的内控审计准则[13]。Ziadetal.（2014）研究建议管理层应当建立严格的招聘政策来完善内部控制制度，以便能够推动企业高效执行内部控制[14]。Musgrayetal.（2015）认为内部控制制度可以帮助企业实现组织单位的战略目标、制定决策、提高经济效益和保护财产安全[15]。Stephenetal.（2019）认为相关的内部控制制度能够减少损失、实现组织目标的有效性和合理性[16]。1.2.1.4内部控制的实证研究Cushing（1974）在审计领域中最早探索出评价内部控制可以采用数学模型的方法[17]。Jefferyetal.（2007）根据705家企业的数据研究了财务报表层面的内部控制与应计质量之间的关系，发现企业经营范围越小、建立时间越晚，内部控制问题更严重[18]。Hollis（2008）从1000多家上市公司中找出了500多家内部控制存在缺陷的企业，发现内部控制问题越多的企业其财务出现错误的可能性越大[19]。Cucculellietal.（2016）利用2002年至2011年间在意大利经营的、中小型家族企业作为样本进行研究，研究发现公司成功（以销售增长衡量）是内部环境要素和外部环境要素相互影响的结果[20]。Palettaetal.（2018）研究了2002年至2010年9年中1593家公司中的15606名高管，发现CFO和高管薪酬与内部控制有效性之间存在显著性的负相关关系[21]。1.2.2国内文献综述1.2.2.1内部控制概念的研究1996年之前，我国的“内部控制”概念并没有明确提出，直到1996年中国注册会计师协会颁布了《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》，重新对内部控制的定义和内容作了规定[22]。陈关亭（2005）认为应当综合考虑风险、成本因素和内部控制效果对内部控制进行设计和评价,要将潜在的风险以合理的控制成本控制在可接受范围的内，并取得最佳的控制效果[23]。张宜霞（2007）认为执行内部控制的范畴和确定企业的战略目标应当相匹配，对不同企业的内部控制概念进行具体定义时要从效率性和整体性两个层面思索，不应再限制在法律和实体这两个层面[24]。樊行健等（2014）提出内部风险控制对于企业来说无疑是一项特殊的管理活动，它随企业经营和管理的需要而产生，具有社会性和技术性两种特性[25]。杨兴龙等（2020）基于理论和探索提出了财政资金“一体化”内部控制的概念。[26]1.2.2.2内部控制要素的研究于而立（2009）认为加强公司内部控制既要从制度本身入手，也要从管理者的道德观和价值观出发，为管理者提供科学的领导和管理理念，进而有效实施内部控制制度[27]。方红星等（2015）认为做好内部控制缺陷的识别、评估和应对，对降低公司的特质风险水平有重要作用，并且能够有效降低系统风险[28]。叶陈刚等（2016）研究发现在民营企业中，内部环境要素中公司治理结构的好坏与企业财务绩效是正相关的关系，内部控制质量能够对财务效益产生推动作用[29]。王忠鑫（2019）指出要想建设和完善内部控制信息系统，就必须给予充分的重视，要根据公司内外环境的变化及时、合理地更新完善，来推动内部控制体系的逐渐健全[30]。卢惠茹（2020）研究内部控制环境要素时发现高效率的、科学的人力资源开发与管理可以为企业不断优化内部控制环境提供支撑点，这从本质上为企业的持续健康发展起到了积极的促进作用[31]。1.2.2.3内部控制的实证研究许永斌等（2012）把中国部分知名民营企业作为研究对象，评价了这些企业在内部控制发展和建设过程中取得成功的做法与成绩，为推进建设中国民营企业的内部控制在一定程度上起到了借鉴作用[32]。宋建波（2017）结合企业内部控制建设实务，提出要结合内部控制的基本理论来建立具有企业特色的内部控制体系，使其成为企业各项管理工作的基础并且贯彻执行到实处，更进一步提高企业管理水平和效率[33]。杨晰等（2018）以2007-2014年内部控制存在问题的制造型企业为样本，研究发现企业客户集中程度越高，越容易存在内部控制问题[34]。藏秀清等（2020）以2014-2018年沪深A股制造类企业的相关数据为样本，概括出了在内部控制调节作用下非金融企业金融化和财务风险两者之间的关系[35]。1.2.3文献述评综上所述，国内外学者对内部控制进行了较为细致的探索，相关理论的研究已较为成熟，为优化企业内部控制提供了参考。而我国学者对内部控制的研究起步较晚，研究中对国外学者相关理论分析经验的借鉴较多。近年来虽有学者对民营企业内部控制进行了研究，但实际应用性不强，相关研究有待进一步丰富和完善。1.3研究内容与研究思路1.3.1研究内容本文共包括六部分。第一部分绪论，主要对本文的研究背景及研究意义、国内外文献综述、研究内容与研究思路、研究方法及数据来源进行阐述。第二部分制度背景及相关概念界定，首先阐述内部控制相关的制度，进而界定相关概念，包括民营企业和内部控制。第三部分济南市民营企业内部控制现状，从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面调查济南市民营企业内部控制现状。第四部分济南市民营企业内部控制存在的问题，具体包括：人力资源政策不完善、风险应对能力不高、授权审批控制力度不够、会计系统控制薄弱、信息传递与沟通不畅、内部审计不到位。第五部分提高济南市民营企业内部控制质量的对策建议，具体包括：完善人力资源政策、提高风险应对能力、加大授权审批控制力度、强化会计系统控制、优化信息传递与沟通路径、加强内部审计。第六部分结论，对论文的主要研究结论进行总结。1.3.2研究思路本文针对济南市民营企业内部控制质量进行调查，分析济南市民营企业内部控制存在的问题并提出改善策略，希望对完善济南市民营企业的内部控制体系有所帮助，从而促进济南市民营企业的持续健康发展。具体见图1。

绪论绪论济南市民营企业内部控制存在的问题提高济南市民营企业内部控制质量的对策建议相关概念界定优化信息传递与沟通路径强化会计系统控制加大授权审批控制力度提高风险应对能力研究方法及数据来源研究内容与研究思路文献综述研究背景及意义图1研究思路图加强内部审计完善人力资源政策内部审计不到位信息传递与沟通不畅会计系统控制薄弱授权审批控制力度不够风险应对能力不高人力资源政策不完善内部监督现状信息与沟通现状控制活动现状风险评估现状内部环境现状济南市民营企业内部控制现状制度背景制度背景及相关概念界定结论

1.4研究方法及数据来源济南市民营企业内部控制存在的问题提高济南市民营企业内部控制质量的对策建议相关概念界定优化信息传递与沟通路径强化会计系统控制加大授权审批控制力度提高风险应对能力研究方法及数据来源研究内容与研究思路文献综述研究背景及意义图1研究思路图加强内部审计完善人力资源政策内部审计不到位信息传递与沟通不畅会计系统控制薄弱授权审批控制力度不够风险应对能力不高人力资源政策不完善内部监督现状信息与沟通现状控制活动现状风险评估现状内部环境现状济南市民营企业内部控制现状制度背景制度背景及相关概念界定结论1.4.1研究方法第一，文献分析法。通过文献分析法，对当前有关民营企业内部控制的文献进行研究，完善对民营企业内部控制理论的认识，为本文研究提供理论指导。第二，问卷调查法。通过向济南市民营企业发放调查问卷，对数据进行统计，从而研究济南市民营企业内部控制现状及其存在的问题，为后文研究提供数据支持。1.4.2数据来源本文数据主要来源于调查问卷，笔者于2021年3月通过一对一线上方式（问卷星）发放了调查问卷，调查对象为济南市民营企业的财务人员和管理人员。本次共发放了150份调查问卷，回收了96份问卷，剔除了0份无效问卷,收回了96份有效问卷。获取的数据用于第三部分济南市民营企业内部控制现状，为分析济南市民营企业内部控制存在的问题起到铺垫作用。

2制度背景及相关概念界定2.1制度背景1986年财政部发布了《会计基础规范工作》，第一次在规范中对内部控制作出了明文规定。1996年，我国注册会计师协会发布《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》，明确提出了内部控制，并对其定义、内容、目标以及影响因素等方面进行了详细阐述。2001年财政部颁布了《内部会计控制规范——基本规范(试行)》和《内部会计控制规范——货币资金》，前者明确了如何建立和完善内部会计控制体系的基本框架和要求，后者明确了内部控制在货币资金方面的要求。2003年证监会颁布了《证券公司内部控制指引》，阐明了证券公司内部控制的定义、目标、要素、责任归属等理论成果。2008年财政部等五部委发布了《企业内部控制规范》，此项基本规范连同于2010年颁布制定的企业内部控制三大指引——《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》共同构成了我国企业内部控制制度的规范体系。2017年财政部发布了推广到小企业的《小企业内部控制规范》。2.2相关概念界定2.2.1民营企业相对于国营企业而言，按照所有制形式的不同，民营企业可分为国有民营和私有民营两种类型。从广义上看，民营企业与国有独资企业相对，但与任何非国有独资企业是相容的，包括国有持股和控股企业。本文选择广义上的民营企业进行调查研究对象。2.2.2内部控制 内部控制是一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。内部控制包括以下五种要素：第一，内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、人力资源政策、企业文化等。

第二，风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标有关的风险，合理确定风险应对策略。

第三，控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采取相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

第四，信息与沟通。信息与沟通是企业及时准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部之间、企业与外部之间进行有效沟通。

第五，内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷并及时加以改进。

3济南市民营企业内部控制现状本文结合济南市民营企业实际情况，根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引》将内部控制的要素划分为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通系统、内部监督5个一级指标和24个二级指标。具体内容如表1所示。表1济南市民营企业内部控制体系一级指标二级指标内部环境组织架构发展战略人力资源政策企业文化社会责任风险评估目标设定风险识别风险分析风险应对控制活动不相容职务分离控制授权审批控制会计系统控制财产保护控制预算控制运营分析控制绩效考评控制信息与沟通信息传递与沟通信息系统反舞弊机制举报投诉制度和举报人保护制度内部监督日常监督专项监督内部审计缺陷报告3.1内部环境现状根据济南市民营企业内部控制体系，内部环境包括组织架构、发展战略、人力资源政策、企业文化以及社会责任5个指标。通过对济南市民营企业内部环境现状的调查，结果显示：第一，“组织架构”方面，选择“非常合理”的企业有9家，占比9.38%；“比较合理”的有35家，占比36.46%；“一般”的有20家，占比20.83%；“不太合理”的有26家，占比27.08%；“非常不合理”的有6家，占比6.25%。第二，“发展战略”方面，选择“非常好”的企业有8家，占比8.33%；“比较好”的有34家，占比35.42%；“一般”的有25家，占比26.04%；“不太好”的也有25家，占比26.04%；“非常不好”的有4家，占比4.17%。第三，“人力资源政策”方面，选择“非常好”的企业有8家，占比8.33%；“比较好”的有24家，占比25.00%；“一般”的也有24家，占比25.00%；“不太好”的有31家，占比32.29%；“非常不好”的有9家，占比9.38%。第四，“企业文化”方面，选择“非常重视”的企业有10家，占比10.42%；“比较重视”的有26家，占比27.08%；“一般”的有29家，占比30.21%；“不太重视”的有25家，占比26.04%；“非常不重视”的有6家，占比6.25%。第五，“社会责任”方面，选择“非常好”的企业有7家，占比7.29%；“比较好”的有33家，占比34.38%；“一般”的有26家，占比27.08%；“不太好”的有24家，占比25.00%；“非常不好”的有6家，占比6.25%。表2济南市民营企业内部环境的现状内部环境非常好比较好一般不太好非常不好公司数比重（%）公司数比重（%）公司数比重（%）公司数比重（%）公司数比重（%）组织架构99.383536.462020.832627.0866.25发展战略88.333435.422526.042526.0444.17人力资源政策88.332425.002425.003132.2999.38企业文化1010.422627.082930.212526.0466.25社会责任77.293334.382627.082425.0066.25注：数据源自调查问卷3.2风险评估现状根据济南市民营企业内部控制体系，风险评估包括目标设定、风险识别、风险分析以及风险应对4个指标。通过对济南市民营企业内部环境现状的调查，结果显示：第一，“目标设定”方面，选择“非常好”的企业有11家，占比11.46%；“比较好”的有32家，占比33.33%；“一般”的有22家，占比22.92%；“不太好”的有25家，占比26.04%；“非常不好”的有6家，占比6.25%。第二，“风险识别”方面，选择“非常好”的企业有12家，占比12.50%；“比较好”的有30家，占比31.25%；“一般”的有21家，占比21.88%；“不太好”的有27家，占比28.12%；“非常不好”的有6家，占比6.25%。第三，“风险分析”方面，选择“非常好”的企业有10家，占比10.42%；“比较好”的有28家，占比29.17%；“一般”的有24家，占比25.00%；“不太好”的有20家，占比20.83%；“非常不好”的有14家，占比14.58%。第四，“应对风险”方面，选择“非常好”的企业有9家，占比9.38%；“比较好”的有26家，占比27.08%“一般”的有22家，占比22.91%；“不太好”的有29家，占比30.21%；“非常不好”的有10家，占比10.42%。表3济南市民营企业风险评估的现状风险评估非常好比较好一般不太好非常不好公司数比重（%）公司数比重（%）公司数比重（%）公司数比重（%）公司数比重（%）目标设定1111.463233.332222.922526.0466.25风险识别1212.503031.252121.882728.1266.25风险分析1010.422829.172425.002020.831414.58风险应对99.382627.082222.912930.211010.42注：数据源自调查问卷3.3控制活动现状根据济南市民营企业内部控制体系，控制活动包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制以及绩效考评控制7个指标。通过对济南市民营企业控制活动现状的调查，结果显示：第一，“不相容职务分离控制”方面，选择“非常好”的企业有10家，占比10.42%；“比较好”的有26家，占比27.08%；“一般”的也有26家，占比27.08%；“不太好”的有19家，占比19.79%；“非常不好”的有15家，占比15.63%。第二，“授权审批控制”方面，选择“非常好”的有9家，占比9.38%；“比较好”的有24家，占比25.00%；“一般”的有21家，占比21.88%；“不太好”的有19家，占比19.79%；“非常不好”的有23家，占比23.95%。第三，“会计系统控制”方面，选择“非常好”的有9家，占比9.38%；“比较好”的有24家，占比25.00%；“一般”的也有24家，占比25.00%；“不太好”的有21家，占比21.88%；“非常不好”的有18家，占比18.74%。第四，“财产保护控制”方面，选择“非常好”的企业有11家，占比11.46%；“比较好”的有25家，占比26.05%；“一般”的有26家，占比27.08%；“不太好”的有20家，占比20.83%；“非常不好”的有14家，占比14.58%。第五，“预算控制”方面，选择“非常好”的企业有9家，占比9.38%；“比较好”的有26家，占比27.08%；“一般”的也有26家，占比27.08%；“不太好”的有19家，占比19.79%；“非常不好”的有16家，占比16.67%。第六，“运营分析控制”方面，选择“非常好”的企业有10家，占比10.42%；“比较好”的有27家，占比28.12%；“一般”的有24家，占比25.00%；“不太好”的有21家，占比21.88%；“非常不好”的有14家，占比14.58%。第七，“绩效考评控制”方面，选择“非常好”的企业有11家，占比11.46%；“比较好”的有26家，占比27.08%；“一般”的也有26家，占比27.08%；“不太好”的有20家，占比20.83%；“非常不好”的有13家，占比13.55%。表4济南市民营企业控制活动的现状控制活动非常好比较好一般不太好非常不好公司数比重（%）公司数比重（%）公司数比重（%）公司数比重（%）公司数比重（%）不相容职务分离控制1010.422627.082627.081919.791515.63授权审批控制99.382425.002121.881919.792323.95会计系统控制99.382425.002425.002121.881818.74财产保护控制1111.462526.052627.082020.831414.58预算控制99.382627.082627.081919.791616.67运营分析控制1010.422728.122425.002121.881414.58绩效考评控制1111.462627.082627.082020.831313.55注：数据源自调查问卷3.4信息与沟通现状根据济南市民营企业内部控制体系，信息与沟通包括信息传递与沟通、信息系统、反舞弊机制以及举报投诉制度和举报人保护制度4个指标。通过对济南市民营企业信息与沟通现状的调查，结果显示：第一，“信息传递与沟通”方面，选择“非常好”的企业有8家，占比8.33%；“比较好”的有26家，占比27.08%；“一般”的有22家，占比22.92%；“不太好”的有23家，占比23.96%；“非常不好”的有17家，占比17.71%。第二，“信息系统”方面，选择“非常好”的企业有12家，占比12.50%；“比较好”的有27家，占比28.13%；“一般”的有24家，占比25.00%；“不太好”的有18家，占比18.75%；“非常不好”的有15家，占比15.62%。第三，“反舞弊机制”方面，选择“非常好”的企业有9家，占比9.38%；“比较好”的有26家，占比27.08%；“一般”的也有26家，占比27.08%；“不太好”的有19家，占比19.79%；“非常不好”的有16家，占比16.67%。第四，“举报投诉制度和举报人保护制度”方面，选择“非常好”的企业有11家，占比11.46%；“比较好”的有28家，占比29.17%；“一般”的有21家，占比21.87%；“不太好”的有17家，占比17.71%；“非常不好”的有19家，占比19.79%。表5济南市民营企业信息与沟通的现状信息与沟通非常好比较好一般不太好非常不好公司数比重（%）公司数比重（%）公司数比重（%）公司数比重（%）公司数比重（%）信息传递与沟通88.332627.082222.922323.961717.71信息系统1212.502728.132425.001818.751515.62反舞弊机制99.382627.082627.081919.791616.67举报投诉制度和举报人保护制度1111.462829.172121.871717.711919.79注：数据源自调查问卷3.5内部监督现状根据济南市民营企业内部控制体系，内部监督包括日常监督、专项监督、内部审计以及缺陷报告4个指标。通过对济南市民营企业内部监督现状的调查，结果显示：第一，“日常监督”方面，选择“非常好”的企业有11家，占比11.46%；“比较好”的有26家，占比27.08%；“一般”的也有26家，占比27.08%；“不太好”的有19家，占比19.79%；“非常不好”的也有14家，占比14.59%。第二，“专项监督”方面，选择“非常好”的企业有10家，占比10.42%；“比较好”的有26，占比27.08%；“一般”的也有26家，占比27.08%；“不太好”的有22家，占比22.92%；“非常不好”的有12家，占比12.50%。第三，“内部审计”方面，选择“非常好”的企业有8家，占比8.33%；“比较好”的有23家，占比23.96%；“一般”的也有23家，占比23.96%；“不太好”的有25家，占比26.04%；“非常不好”的有17家，占比17.71%。第四，“缺陷报告”方面，选择“非常好”的企业有11家，占比11.46%；“比较好”的有27家，占比28.13%；“一般”的有25家，占比26.04%；“不太好”的有20家，占比20.83%；“非常不好”的有13家，占比13.54%。表6济南市民营企业内部监督的现状内部监督非常好比较好一般不太好非常不好公司数比重（%）公司数比重（%）公司数比重（%）公司数比重（%）公司数比重（%）日常监督1111.462627.082627.081919.791414.59专项监督1010.422627.082627.082222.921212.50内部审计88.332323.962323.962526.041717.71缺陷报告1111.462728.132526.042020.831313.544济南市民营企业内部控制存在的问题4.1人力资源政策不完善人力资源政策的好坏与企业拥有人才数量和质量的多少有着密切关系。问卷就济南市民营企业人力资源政策的制定情况做了调查，发现有31家（占比32.29%）企业人力资源政策制定的不太合理，有9家（占比9.38%）企业人力资源政策制定的非常不合理，两者比重之和为41.67%，高于40%。首先，企业聘用员工的随意性较强，大多是看重聘用人员与领导的关系，而忽略了聘用人员自身的专业能力。其次，企业无法做到对员工进行定期培训，员工所掌握的知识得不到及时更新，员工缺乏职业道德方面的教育，对个人发展前途迷茫。最后，企业对员工的薪酬、考评、晋升与奖励和惩罚缺乏确切的章程，这样会大大降低员工工作的积极性，员工工作的效率得不到提高，最终影响企业运营效率。4.2风险应对能力不高风险应对的过程是将风险降至可接受程度的过程。问卷就济南市民营企业风险应对能力进行了调查，发现有29家（占比30.21%）企业的风险应对能力不太好，有10家（占比10.42%）企业的风险应对能力非常不好，两者之和为40.63%，高于40%。首先，公司管理层和员工风险意识薄弱，对可能面临的风险没有足够的认知和详细的分析，企业无法依据风险分析的结果并有效结合风险的承受程度，考量好风险和收益的关联性，最终确认适合企业的风险应对策略。其次，企业风险评估的方法过于简单，缺乏综合运用各种风险应对策略实现对风险有效控制的能力。最后，员工缺乏风险预警意识，识别外部风险的能力较低，感知外部环境变化的敏感性不强，企业无法根据公司发展的进程和业务拓展的实际情况做到及时采取并调整风险应对策略。4.3授权审批控制力度不够进一步完善授权审批控制制度能够使企业创造并保持良好的工作环境，保证工作效率，压缩经营成本、减少决策风险，为企业的持续健康发展提供有力保障。问卷就企业的授权审批控制情况做了调查，发现有19家（占比19.79%）企业的授权审批控制情况不太好，有23家（占比23.95%）企业的授权审批控制情况非常不好，两者之和为43.74%，高于40%。首先，授权审批控制制度不完善，企业各个岗位和各级管理人员办理业务以及处理事项的职权范围、审批流程和相关责任不明确。其次，企业在业务流程上虽然执行了授权审批控制，但是流程简单，执行的随意性大，执行效果不明显，无法起到制约作用。最后，企业对于重大业务和事项的决策不明确，一旦决策不当，企业将会面临较大的风险，运营效率也会大大降低。4.4会计系统控制薄弱完善的会计系统控制制度能够规范企业的经济活动，提升会计工作的效率和保障工作质量，保证会计资料的完整准确。问卷就济南市民营企业的会计系统控制制度的情况做了调查，发现有21家（占比21.88%）企业的会计系统控制制度不太好，有18家（占比18.74%）企业的会计系统控制制度非常不好，两者之和为40.62%，高于40%。首先，企业虽然制定了与内部会计控制相关的财务管理制度，但还是没有建立独立的内部会计控制制度，内部会计管理规范有待进一步完善。其次，企业没有依据国家最新相关规定对财务管理制度及时修订，会计制度建设的即时性弱，企业中会计从业人员专业能力欠缺。最后，企业会计凭证、账簿和财务报告的处理程序和方法执行不到位，无法保证企业会计资料的真实完整。4.5信息传递与沟通不畅信息时代的到来对企业的要求越来越高，企业要想长期地生存和可持续发展下去，就需要节省时间，提高效率。问卷就济南市民营企业信息传递与沟通的情况做了调查，发现有23家（占比23.96%）企业信息传递与沟通不太通畅，有17家（占比17.71%）企业信息传递与沟通非常不通畅，两者之和为41.67%，高于40%。首先，企业传递和沟通信息大多以微信和电子邮件的方式，这种方式传递信息速度虽然快，但是可能会由于消息过多导致信息无法及时反馈。其次，内部控制相关信息需要在企业内部和外部之间进行及时沟通和反馈，但是事实绝非如此，信息传递耗费时间长，沟通得不到及时反馈，沟通中发现的问题也无法得到及时报告和解决。重要的信息无法做到及时传递到董事会、监事会和管理层。最后，企业良好的沟通机制应该是双向的，具体应当同时包括自上而下的讯息输送和自下而上的讯息反馈，但是普通员工与管理者对待沟通机制的态度是不一样的，信息的传递和沟通会停滞不前，效率大大折扣。4.6内部审计不到位内部审计是对企业内部控制活动的再监督，对降低企业经营风险、保证企业开展安全合法的财务活动等发挥着积极的促进作用。问卷就济南市民营企业内部审计情况做了调查，发现有25家（占比26.04%）企业内部审计的建设情况不太好，有17家（占比17.71%）企业内部审计的建设情况非常不好，两者之和为43.75%，高于40%。首先，内部审计制度有助于企业系统地开展各项经济活动，但是目前企业的内部审计制度有待进一步完善。其次，多数企业没有设置审计部门，缺乏专业的审计人员。企业在机构设置和人员设置上有所重叠，由会计负责人直接负责审计工作的现象更是普遍，由此发展下去，企业内部审计的独立性无法保证。最后，审计方法单一，审计对象局限于实物和账物，审计不全面。

5提高济南市民营企业内部控制质量的对策建议5.1完善人力资源政策完善人力资源政策能够促进企业实现可持续发展，有利于实现员工的自我价值，能够防止凭借“关系”得到高职位现象的发生。首先，企业在选聘员工时要把人员的专业胜任能力和职业道德素养放在首位。其次，企业要对员工进行定期培训，让员工及时更新专业知识，加强企业文化的学习，培养员工的责任感。最后，企业要突出员工的利益，积极收集听取员工的合理意见，薪酬制定的过程可以让员工适当的参与讨论，要保证最终结果透明公开。企业还可以实行绩效考核制度，以业绩为基础，设置科学的绩效考核体系，将绩效考核结果作为衡量员工薪酬水平和晋升的标准之一，使之能够真实地反映出各层级员工的努力付出，增加员工的自我认同感，调动员工工作的热情和积极性。因此，济南市民营企业应该结合自身的经营特点，完善人力资源政策，合理配置公司的优秀人才，让每位员工都能发挥自己最大的长处。5.2提高风险应对能力提高风险应对能力，能够为可能发生的风险做好应对策略的准备，为企业及时止损。首先，企业员工要树立全面的风险意识，做好事前防控和事后应对；企业员工要加强应对风险重要性的学习，对可能面临的风险要有足够的认知；企业要帮助员工能够在权衡好风险与收益关系的同时，能够结合自身风险的承受程度，从而确定好应对风险的策略。其次，企业要采用风险规避、风险分担和风险承受等多种应对策略，提高综合运营各种风险策略的能力。企业要加强风险的预防和控制，建立风险预警系统；落实风险管控责任，将风险管理目标层层分解，尤其要注意关键风险环节以及重要岗位人员的风险控制。最后，企业要根据发展的不同阶段和业务拓展的不同层面采取不同的应对策略，与风险变化相关信息的收集要有持续性，做好风险的识别和分析以便及时调整风险应对策略。因此，济南市民营企业应当提高风险应对能力，增强对外部环境变化感知的敏感性。5.3加大授权审批控制力度加大授权审批控制力度，能够强化企业内部控制，提高风险管理水平，提升企业的管理效率和管理水平。首先，企业要根据业务流程进行梳理，优化授权审批控制制度，明确企业各个岗位和各级管理人员办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任。其次，企业要优化业务流程，明确各个层级管理人员的责任，提高对审批的重视程度，降低企业高层的审批负担，提高工作执行能力。企业高级管理层应当根据工作的进展情况，进一步简政放权至各层级的管理人员，严格要求管理人员在各自管理范围内开展审批工作，改善授权审批控制的执行状况。最后，企业要明确经营管理中有关重大业务和事项的决策，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不能单独决策或者擅自改变集体决策。因此，济南市民营企业要加大授权审批控制力度，保证企业运作的规范化。5.4强化会计系统控制会计系统的数据优势能够帮助企业以较低的成本进行知识创新活动。完善会计系统控制制度，有利于企业会计机构加强自身建设。首先，企业要进一步健全和完善内部会计控制制度，保证内部会计控制制度的独立性，完善内部会计管理规范。其次，企业要严格执行国家统一的会计准则制度，能够根据国家最新相关规定及时修订自身的财务管理制度，加强会计制度建设。企业要重视会计人员专业能力的培养，在选聘会计人员时，首先要看其是否取得会计从业资格证书，会计负责人是否具备会计师以上专业技术职务资格。新的会计政策要及时告知从业人员，减少不必要的失误。最后，企业要更进一步推进会计基础工作的落实，明确凭证、账簿和财务报告的处理程序，保证会计资料的完整准确。因此，济南市民营企业要强化会计系统控制，这对保障会计信息质量、优化会计业务流程具有重要意义。5.5优化信息传递与沟通路径从古至今，人们在生活、工作等不同情境下都离不开信息，做好信息传递与沟通传递与沟通能够提升企业运营效率，及时应对各种风险。首先，企业要完善信息传递与沟通机制，优化信息与沟通系统，明确信息沟通的方式，提高企业内部信息的透明度。其次，企业既要保证内部控制相关信息在各个部门之间有效沟通，也要保证信息在企业与外部投资者、债权人、客户等方面的有效沟通和及时反馈。对于在信息沟通过程中发现的问题，要及时向管理层报告并快速寻找解决方法，应当及时将重要信息传递给高级管理层。最后，管理者要积极收集采取员工的合理意见，要保证普通员工和管理者对待沟通机制的态度一致，这样才能形成有效的内部沟通机制，保证信息获取的及时性。因此，济南市民营企业要加强信息传递与沟通，提高内部控制管理的效率。5.6加强内部审计加强内部审计能够有利于企业进一步完善治理结构，提升企业价值，帮助企业实现目标。首先企业要建立健全科学的内部审计制度，设置审计部门，重视专业审计人才的选拔和培养。其次企业要增强内部审计的独立性，董事会要赋予内部审计人员足够的权利对各职能部门进行审查。最后，企业要采用顺查法、逆查法、抽查法等方法加强内部审计。审计的对象不能局限于存货、固定资产等实物，也不能局限于债权债务等账务的审计，对于公司的制度、任务、流程以及责任人也要审计。因此，济南市民营企业要优化内部审计建设，加强内部监督，实现企业价值最大化。

6结论本文首先介绍了内部控制制度的背景和相关概念，为了更好地研究内部控制，本文对济南市民营企业的内部控制现状进行了调查分析，得出以下结论：（1）济南市民营企业内部控制现状：内部环境现状、风险评估现状、控制活动现状、信息与沟通现状以及内部监督现状总体来说较为良好，但是还存在一些问题。（2）济南市民营企业内部控制存在的问题：人力资源政策不完善、风险应对能力不高、授权审批控制力度不够、会计系统控制薄弱、信息传递与沟通不畅、内部审计不到位。（3）提高济南市民营企业内部控制质量的对策建议：完善人力资源政策、提高风险应对能力、加大授权审批控制力度、强化会计系统控制、优化信息传递与沟通路径、加强内部审计。由于本人对企业内部控制理论的理解有限以及对实践调研缺乏经验，所以本文对内部控制的具体优化措施在深度方面还明显不足，优化内部控制的措施缺乏实践性也并未展开广泛深入的研究。

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