预算会计-事业单位会计-资产课件教材讲义

预算会计第二讲内容安排：

第二章事业单位会计—资产教学目的与教学要求：了解：资产的概念和分类掌握：各类资产的核算方法教学重点

1、存货、固定资产、无形资产及对外投资的核算

2、存货入库、出库价值的核算1、知识讲授2、课堂习题讲解3、当堂练习第一节资产的概述一、资产的概念：事业单位占用或者使用的，能以货币计量的经济资源。二、资产的特征

三、资产的分类是否与货币有关：货币性资产非货币性资产实物形态：有形资产无形资产来源：自有资产租入资产性质：流动资产对外投资固定资产无形资产第二节现金的核算包括：库存现金，库存人民币和外币。一、现金管理的原则（一）钱账分管：出纳管钱，登记现金、银行存款日记帐会计管账（二）遵守现金使用范围（三）不准超过现金库存限额

(四)根据合法凭证办理现金收支业务（五）如实反映现金库存情况二、现金的核算

1、核算现金

收入支出

期末余额

2、登记现金日记帐、编制“库存现金日报表”

3、业务较多时，专门设收款部门第三节银行存款的核算一、银行存款的管理

1、遵守条例

2、银行帐户只限本单位使用

3、严格支票管理二、银行转帐结算方式各单位经济往来结算、通过银行支付的程序和方法（一）支票结算（同城）（二）银行汇票（异地）（三）汇兑（异地）（四）委托收款三、银行存款的核算（一）总分类核算银行存款存入提取或支出

期末余额（二）明细分类核算1、按开户银行和其他金融机构名称及存款帐户设日记帐2、定期对账，至少每月一次（三）银行存款的核对单位和银行之间在凭证的传递过程中由于时间关系，造成的一方以入账，另一方尚未入账的款项，即未达帐项。未达帐项的四种情况：

P57例子：日记帐96260对帐单1334001、银行已收，单位未收+640002、银行已付，单位未付-260003、单位已收，银行未收+10004、单位已付，银行未付-140

调整后的余额134260134260四、外币存款的核算分别按人民币和各种外币设置银行存款日记账

发生：外币金额人民币金额同时登记外币金额和汇率年终：外币帐户余额人民币外币帐户期末人民币余额

外币汇率：一国货币与另一国货币的比价，也就是一国货币用另一国货币表示的价格：

直接标价：以本国货币表示的外国货币的价格

1美元=8.27人民币

间接标价：以外国货币表示的本国货币的价格

1人民币=0.12美元第四节应收及预付款项的核算一、应收票据的核算是指事业单位因从事经营活动销售产品而收到的商业汇票（一）分类：承兑人不同：商业承兑汇票：付款人承兑银行承兑汇票：银行承兑年限不同：短期应收票据长期应收票据是否计息：带息票据不带息票据（二）应收票据的贴现：到期前用背书形式转让给银行

应收票据到期值预扣自贴现日至到期日的利息=贴现净值票据到期值=票据面值*（1+利率*期限）

贴现息=票据到期值*贴现息*（票据有效期限-票据持有天数）贴现净值=票据到期值-贴现息（三）应收票据的核算

收到：借：应收票据贷：经营收入应交税金＿应交增值税（销）

到期收到款项时:借：银行存款贷：应收票据

以应收票据抵应收账款:借：应收票据贷：应收账款

贴现:借：银行存款（贴现净值）经营支出(贴现息)贷：应收票据(到期值)

二、应收帐款的核算因提供劳务、开展有偿服务及销售产品等业务应收取的款项。应收帐款

发生收到款项

尚未收到

发生应收账款：借：应收账款贷：事业收入（或经营收入）

收到款项：借：银行存款贷：应收账款三、预付帐款的核算事业单位按照购货、劳务合同规定预付给供应单位的款项。

预付：

借：预付帐款贷：银行存款

收到材料

借：材料贷：预付账款注：当款项不多时，可以将预付帐款转为应收帐款四、其他应收款的核算除上述以外的其他应收、暂付款项，如借出款、备用金、应向职工收取的各种垫付款项。

发生：借：其他应收款-----**单位贷：银行存款(现金)收回：借：事业支出---公务费借或贷：现金/银行存款贷：其他应收款第五节存货的核算

事业单位在业务及其他活动中为耗用或者为销售而储存的各种资产，如材料/产成品等。一、材料的分类与计价

(一)分类一般分：使用以后即行消耗或者逐渐消耗掉而不能复原的物资不够固定资产标准的但可以多次使用的低值易耗品

（二）入账价值的确认购入：购价+运杂费购入的自用材料：含税价格购入的非自用材料：小规模纳税人：含税价格一般纳税人：按不含税价格计算（三）材料出库成本确认1、加权平均法某种月初库存材料金额+本月入库材料金额材料=平均单价月初库存材料数量+本月入库材料数量2、先进先出法：先购进材料先消耗，出库材料的实际成本按库存最先购进的那批材料的单价计算。时间摘要单价收入发出结存数量金额数量金额数量金额8月1日上月结余1.51001508月6日购入1.41502101001501502108月10日发出50

7550150752108月16日购入1.310013050150100752101308月24日发出50

751501002101308月30日发出50

70100100140130本期发生额250340150220200270(四)材料的结算

自用材料购入：借：材料（含税价）贷：银行存款领用：借：事业支出贷：材料（含税价）非自用材料小规模纳税人购入时：

借：材料(含税价）贷：银行存款领用时：借：事业支出

(经营支出)贷：材料

(含税价）

一般纳税人购入时：借：材料(不含税价）应交税金＿应交增值税（进）贷：银行存款领用时：借：成本费用贷：材料

（不含税价）

材料盘点事业用材料盘盈盘亏借：材料借：事业支出贷：事业支出贷：材料经营用材料盘盈盘亏借：材料借：经营支出贷：经营支出贷：材料

第六节固定资产的核算一、固定资产的范围使用年限在一年以上，单位价值在规定的标准以上，并在使用过程中基本保持原来的物质形态的资产。

标准：一般设备：500元以上专用设备：800元以上单位价值在不足规定标准，但耐用时间一年以上大批同类资产也可以算是固定资产。二、固定资产的分类

三、固定资产的计价四、固定资产的核算购置：借：专用基金——修购基金同时：（事业支出/专款支出）借：固定资产贷：银行存款（应付账款）贷：固定基金捐赠：借：固定资产贷：固定基金融资租入：租入：借：固定资产贷：其他应付款

支付租金借：事业支出/经营支出借：其他应付款贷：固定基金贷：银行存款

盘盈：借：固定资产贷：固定基金盘亏：与上相反出售：同时：借：银行存款借：固定基金贷：专用基金——修购基金贷：固定资产投资转出：借：对外投资（协议价）贷：事业基金——投资基金借：固定基金（原值）贷：固定资产第七节无形资产

不具有实物形态而能为事业单位提供各种权利的资产，如：专利权、著作权等。一、特征：

二、无形资产的内容

三、无形资产的计价自行开发：开发过程中的实际支出购入：按实际成本计价实行内部成本核算：在受益期平均摊销四、无形资产的核算无形资产取得成本摊销转出余额

购入：借：无形资产贷：银行存款

摊销：实行成本核算：借：经营支出贷：无形资产不实行成本核算：（一次性）借：事业支出贷：无形资产转让：借：银行存款贷：事业收入借：事业支出—其他费用贷：无形资产

投资：借：对外投资（协议价）借或贷：事业基金——投资基金（差额）贷：无形资产（账面价）同时借：事业基金——一般基金（账面价）贷：事业基金——投资基金第八节对外投资的核算

事业单位利用货币资金、实物和无形资产等方式向其他单位的投资。一、对外投资的计价货币资金方式：实际支付的款项实物或无形资产：评估价投资受益：当期收入二、对外投资的管理（一）严格遵守政策（二）加强内部管理三、对外投资的核算债券购入时：借：对外投资——债券投资贷：银行存款借：事业基金——一般基金贷：事业基金——投资基金债券收回本息时：借：银行存款贷：对外投资——债券投资(实际成本)

其他收入——投资收益(利息)借：事业基金——投资基金贷：事业基金——一般基金出售债券：借：银行存款借或贷：其他收入——投资收益(转让损益)

贷：对外投资——债券投资（实际成本）借：事业基金—一投资基金贷：事业基金——一般基金