会计专业技术资格考试经济法基础初级2025年试卷及解答

2025年会计专业技术资格考试经济法基础初级试卷及解答一、单项选择题（本大题有23小题，每小题2分，共46分）1、以下关于票据签章的表述中，错误的是（）。A.出票人在票据上的签章不符合规定的，票据无效B.承兑人在票据上的签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力C.保证人在票据上的签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力D.背书人在票据上的签章不符合规定的，票据无效答案：D解析：本题主要考查票据签章的相关规定。选项A，《票据法》第二十二条规定：“汇票必须记载下列事项：（一）表明‘汇票’的字样；（二）无条件支付的委托；（三）确定的金额；（四）付款人名称；（五）收款人名称；（六）出票日期；（七）出票人签章。汇票上未记载前款规定事项之一的，汇票无效”。据此，出票人在票据上的签章不符合规定的，该票据无效。因此，选项A“出票人在票据上的签章不符合规定的，票据无效”说法正确。选项B、C，《票据法》第四条规定：“票据当事人签章不符合本法规定的，票据无效；但票据上其他记载事项真实，持票人能够证明其是按照真实意思取得并享有票据权利的，票据权利依法受保护”。据此，票据上的签章具有严格的形式要求，如果签章不符合规定的，则该签章无效，但是不影响其他符合规定签章的效力。所以，选项B“承兑人在票据上的签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力”、选项C“保证人在票据上的签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力”均表述正确。选项D，《票据法》第三十一条规定：“以背书转让的汇票，背书应当连续。持票人以背书的连续，证明其汇票权利；非经背书转让，而以其他合法方式取得汇票的，依法举证，证明其汇票权利。前款所称背书连续，是指在票据转让中，转让汇票的背书人与受让汇票的被背书人在汇票上的签章依次前后衔接”。以及第三十七条规定：“背书人在汇票上记载‘不得转让’字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任”。根据上述规定，背书人在票据上的签章不符合规定的，不影响背书人签章之前和之后的其他票据行为，仅会导致该背书行为无效，但是不会导致票据无效。所以，选项D“背书人在票据上的签章不符合规定的，票据无效”表述错误。2、下列关于法的特征的说法中，错误的是（）。A.法是调整人们行为的规范，具有各种社会规范都具有的规范性B.法是由国家制定或认可的，体现了国家对人们行为的评价，具有国家意志性C.法是以权利和义务为内容的社会规范，具有权利义务的一致性D.法是以国家强制力为后盾，保证法的实施，具有国家强制性答案：A解析：本题考查法的特征。选项A，法是调整人们行为的规范，具有规范性，但并非所有的社会规范都具有规范性，如道德规范、宗教规范等，它们虽然也对人们的行为进行调整，但不具有法的规范性，故A选项“法是调整人们行为的规范，具有各种社会规范都具有的规范性”表述错误。选项B，法是由国家制定或认可的，这是法的国家意志性的体现，也是法与其他社会规范的重要区别。法的国家意志性，是指法体现的不是一般的统治阶级意志，而是被奉为法律的统治阶级意志，即统治阶级的国家意志，故B选项“法是由国家制定或认可的，体现了国家对人们行为的评价，具有国家意志性”表述正确。选项C，法是以权利和义务为内容的社会规范，法所规定的权利和义务，包括个人、组织（法人）及国家（作为普通法律关系主体的国家）的权利和义务，还包括国家机关及其公职人员在依法执行公务时所享有的职权和职责，因此，法的内容是权利和义务的统一，故C选项“法是以权利和义务为内容的社会规范，具有权利义务的一致性”表述正确。选项D，法是以国家强制力为后盾，保证法的实施，法的国家强制性，是法的重要特征，法与其他社会规范的主要区别就在于法具有国家强制性，故D选项“法是以国家强制力为后盾，保证法的实施，具有国家强制性”表述正确。3、根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列关于会计机构设置和会计人员配备的表述中，正确的是（）。A.各单位必须设置会计机构B.会计机构中必须设置会计主管人员C.会计主管人员可以由非会计专业人员担任D.规模较小、经济业务量较少的单位，可以不设置会计机构，但应当在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员答案：D解析：A选项：根据《中华人民共和国会计法》第三十六条的规定，各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的专业机构代理记账。因此，A选项“各单位必须设置会计机构”表述错误，因为有些单位可能由于规模较小或业务简单，不需要单独设置会计机构。B选项：会计机构中是否需要设置会计主管人员，并没有在《会计法》中明确规定。它取决于单位的实际需要和会计机构的设置情况。因此，B选项“会计机构中必须设置会计主管人员”表述错误。C选项：根据《会计法》第三十八条的规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。这表明会计主管人员需要具有会计专业知识，C选项“会计主管人员可以由非会计专业人员担任”表述错误。D选项：根据《会计法》第三十六条的规定，规模较小、经济业务量较少的单位，可以不设置会计机构，但应当在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。这符合《会计法》的精神和规定，因此D选项表述正确。4、根据《会计法》的规定，单位负责人对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复，尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予（）。A.行政处罚B.行政处分C.刑事处分D.民事处罚答案：B解析：本题考察的是《会计法》中关于单位负责人对会计人员打击报复的法律责任。选项A，行政处罚是国家行政机关对违反行政管理法律、法规的公民、法人或者其他组织依法给予的制裁。本题中，单位负责人对会计人员的打击报复行为并非直接违反行政管理法律、法规，故不适用行政处罚，A选项错误。选项B，行政处分是指国家行政机关对其系统内部违法失职的公务员实施的一种惩戒措施。根据《会计法》第四十六条：“单位负责人对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复，尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别”。因此，B选项正确。选项C，刑事处分，是指国家审判机关依照刑法规定，对犯罪分子适用的剥夺其某种权益的强制处分。本题中，单位负责人的行为尚未构成犯罪，故不适用刑事处分，C选项错误。选项D，民事处罚是法律制裁的一种形式，指人民法院依照法律的规定，对违反民事法律、法规但尚未构成犯罪的公民、法人或其他组织依法给予的强制处罚措施。本题中，单位负责人对会计人员的打击报复行为并非民事法律关系中的违法行为，故不适用民事处罚，D选项错误。综上所述，正确答案是B。5、下列关于个人所得税中“工资、薪金所得”的说法，正确的是（）。A.工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得B.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额，为应纳税所得额C.居民个人从中国境外取得的所得，可以从其应纳税额中抵免已在境外缴纳的个人所得税税额，但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额D.非居民个人从中国境内取得的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额答案：A解析：A项正确：根据《个人所得税法》第二条：“下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：……（一）工资、薪金所得；……”；根据《个人所得税法实施条例》第六条：“个人所得税法规定的各项个人所得的范围：……（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得；……”。B项错误：根据《个人所得税法》第六条第一款第一项：“应纳税所得额的计算：（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额”。本题中，“工资、薪金所得”属于综合所得的一部分，故以每月收入额减除费用5000元后的余额，为应纳税所得额的说法错误。C项错误：根据《个人所得税法》第七条：“居民个人从中国境外取得的所得，可以从其应纳税额中抵免已在境外缴纳的个人所得税税额，但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额”。但本项表述缺少了“居民个人”这一主体条件，表述错误。D项错误：根据《个人所得税法》第六条：“应纳税所得额的计算：……（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额”。但本题中，非居民个人从中国境内取得的工资、薪金所得，并非直接以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额，还需考虑其他情况，故表述错误。6、根据《会计法》的规定，对于伪造、变造会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告的行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，并可以对单位处以（）的罚款。A.3000元以上5万元以下B.5000元以上10万元以下C.1万元以上10万元以下D.2万元以上20万元以下答案：B解析：本题考查的是《会计法》中关于伪造、变造会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告行为的法律责任。根据《会计法》第四十三条：“伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；其中的会计人员，五年内不得从事会计工作”。由此可知，对于伪造、变造会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告的行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，并可以对单位处以5000元以上10万元以下的罚款。因此，选项B“5000元以上10万元以下”的表述正确，而选项A“3000元以上5万元以下”、选项C“1万元以上10万元以下”、选项D“2万元以上20万元以下”的罚款数额均不符合法律规定，均错误。7、下列关于会计账簿的表述中，错误的是（）。A.订本账是启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿B.现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿C.固定资产明细账可以采用卡片式账簿D.账簿按用途不同分为序时账簿、分类账簿和备查账簿，其中分类账簿包括总分类账簿和明细分类账簿，总分类账簿和明细分类账簿必须采用三栏式格式答案：D解析：本题主要考察会计账簿的相关知识。选项A，订本账是启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿。这种账簿的优点是能避免账页散失和防止抽换账页；其缺点是不能准确为各账户预留账页，预留太多，造成浪费，预留太少，影响连续登记。因此，选项A表述正确。选项B，现金和银行存款日记账，由于需要每天进行日清月结，因此必须采用订本式账簿，以便更好地进行管理和核对。所以，选项B表述正确。选项C，卡片式账簿是将一定数量的卡片式账页存放于专设的卡片箱中，可以根据需要随时增添账页的账簿。在我国，一般只对固定资产的核算采用卡片账形式，因此选项C表述正确。选项D，账簿按用途不同确实可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。其中，分类账簿又包括总分类账簿和明细分类账簿。但需要注意的是，总分类账簿和明细分类账簿的格式并不限于三栏式，它们还可以采用多栏式、数量金额式等其他格式，以适应不同的核算需求。因此，选项D表述错误。8、根据《会计法》的规定，下列关于会计账簿的登记要求，表述错误的是（）。A.登记会计账簿时应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内B.各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页C.会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，不得更正，应当按规定的方法更正D.实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正，也应当符合国家统一的会计制度的规定答案：C解析：本题考察的是《会计法》中关于会计账簿登记要求的规定。选项A，根据《会计法》第十五条：“会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。使用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定。”登记会计账簿时应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，这符合会计账簿的登记要求，因此A选项正确。选项B，同样依据《会计法》第十五条，各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页，故B选项正确。选项C，根据法律规定，会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，而不是不得更正，所以C选项错误。选项D，关于实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正也应当遵循国家统一的会计制度的规定，这是法律规定的，D选项正确。9、某公司2022年度营业收入为1000万元，营业成本为800万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元，所得税费用为50万元。该公司的净利润为（）万元。A.150B.160C.170D.180答案：B解析：本题考查的是净利润的计算。首先，我们需要计算该公司的营业利润。营业利润是企业在一定期间内从事生产经营活动所获得的利润，等于营业收入减去营业成本、税金及附加、期间费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益、投资收益、资产处置收益、其他收益等。但本题中只给出了营业收入、营业成本和营业外收支，所以我们简化计算。营业利润=营业收入-营业成本=1000-800=200万元。接着，我们需要计算利润总额。利润总额是企业在一定时期内通过生产经营活动所实现的最终财务成果，等于营业利润加上营业外收入，减去营业外支出。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=200+20-10=210万元。最后，我们需要计算净利润。净利润是指企业当期利润总额减去所得税后的金额，即企业的税后利润。净利润=利润总额-所得税费用=210-50=160万元。因此，该公司的净利润为160万元，选项B正确。10、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于个人所得税纳税人的有（）。A.在中国境内无住所，但一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人B.在中国境内无住所且不居住的个人C.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，但从中国境内取得所得D.在中国境内有住所的个人答案：B解析：本题主要考查个人所得税纳税人的相关规定。选项A，根据《个人所得税法》第一条：“在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税”。因此，A选项“在中国境内无住所，但一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人”属于居民纳税人，应当缴纳个人所得税，故A选项错误。选项B，同样根据《个人所得税法》第一条，但后半部分规定：“在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税”。然而，B选项“在中国境内无住所且不居住的个人”仅描述了非居民个人的前半部分条件，但并未说明其是否从中国境内取得所得，而只有从中国境内取得所得的非居民个人才需要缴纳个人所得税。因此，B选项中的个人如果不从中国境内取得所得，则不属于个人所得税的纳税人，故B选项正确。选项C，虽然C选项描述的个人为非居民个人，但根据其描述“从中国境内取得所得”，根据《个人所得税法》的规定，此类非居民个人从中国境内取得的所得需要缴纳个人所得税，因此C选项错误。选项D，D选项“在中国境内有住所的个人”直接符合《个人所得税法》中关于居民个人的定义，即在中国境内有住所的个人，因此D选项中的个人是居民纳税人，应当缴纳个人所得税，故D选项错误。11、根据《会计法》的规定，下列各项中，属于出纳人员不得兼任的工作有（）。A.稽核B.会计档案保管C.登记固定资产卡片D.办理纳税申报答案：A、B解析：本题考查《会计法》中关于出纳人员职责的规定。选项A、B，《会计法》第三十七条规定：“会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。”因此，出纳人员不得兼任稽核和会计档案保管工作，故A、B选项正确。选项C，登记固定资产卡片虽然与会计工作相关，但并不属于出纳人员被明确禁止兼任的职务。固定资产卡片是固定资产的明细账，属于会计档案，但由出纳人员来登记固定资产卡片，并不直接违反《会计法》中关于出纳人员职责的限制，因为此工作并不涉及稽核、会计档案保管以及收入、支出、费用、债权债务账目的登记。因此，C选项错误。选项D，办理纳税申报是会计或财务人员的一项常规工作，虽然需要一定的会计知识和技能，但并不属于出纳人员被明确禁止兼任的职务。出纳人员可以在其职责范围内协助办理纳税申报，但并不因此就违反《会计法》的规定。因此，D选项错误。12、某超市2022年3月发生如下业务：（1）从某粮油公司购进一批大米，取得增值税普通发票，发票上注明的价款为100000元，超市另外支付运输费2000元，取得运输公司开具的增值税普通发票；（2）从农民手中收购一批蔬菜，收购凭证上注明价款为30000元；（3）销售粮食、食用植物油取得含税销售额共计226000元，另外收取包装物押金2320元；（4）销售蔬菜取得含税销售额17550元；（5）该超市上月收取的包装物押金本月逾期未退还，押金为585元。已知：粮食、食用植物油适用的增值税税率为9%，蔬菜适用的增值税税率为9%，该超市为增值税一般纳税人。根据以上业务，该超市本月应纳的增值税税额为（）元。A.13600B.15140.26C.15282.05D.17018.80答案：C解析：从粮油公司购进大米及支付运输费，由于取得的是增值税普通发票，因此不得抵扣进项税额。从农民手中收购蔬菜，可以按农产品收购发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算进项税额。进项税额=3000010%=3000元。销售粮食、食用植物油取得的含税销售额应换算为不含税销售额，并计算销项税额。含税销售额=226000+2320÷(1+9%)=227541.28元。销项税额=227541.289%=20478.72元。销售蔬菜取得的含税销售额直接计算销项税额，因为蔬菜属于免征增值税项目，但超市作为一般纳税人选择按简易计税方法计算缴纳增值税。销项税额=17550÷(1+9%)9%=1475.23元。收取的包装物押金逾期未退还，应作为含税销售额计算销项税额。销项税额=585÷(1+9%)9%=50元。综合以上各项，本月应纳增值税税额=销项税额-进项税额=(20478.72+1475.23+50)-3000=15282.05元。因此，正确答案是C。13、下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（）。A.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天B.纳税人采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天C.纳税人采取赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天D.纳税人采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天答案：B解析：本题考察的是增值税纳税义务发生时间的确定。选项A，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条，采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。因此，A选项描述正确。选项B，同样依据上述条例，纳税人采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。这里强调的是“收到销售款或取得索取销售款凭据的当天”，而非“货物发出的当天”。所以，B选项描述错误。选项C，依据同样的条例，采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。C选项描述的是有书面合同约定的情况，故C选项描述正确。选项D，同样地，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。D选项描述的是一般性的预收货款销售方式，故D选项描述正确。综上所述，错误的是B选项。14、某企业年初未分配利润为100万元，本年实现的净利润为200万元，按10%和5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。该企业可供投资者分配的利润为（）万元。A.200B.255C.270D.285答案：C解析：本题考察的是企业利润分配的顺序及计算。首先，明确企业实现的净利润需要先进行以下分配：弥补以前年度亏损（如果有的话）提取法定盈余公积：按照净利润的10%提取。本题中，净利润为200万元，所以应提取的法定盈余公积为20010%=20万元。提取任意盈余公积：按照公司章程或股东会决议进行，本题中为净利润的5%，即2005%=10万元。在进行了上述分配后，剩余的净利润才可供投资者分配。年初未分配利润为100万元，加上本年实现的净利润200万元，减去提取的法定盈余公积20万元和任意盈余公积10万元，得到可供投资者分配的利润为：100（年初未分配利润）+200（本年净利润）-20（法定盈余公积）-10（任意盈余公积）=270万元因此，正确答案是C选项。15、根据《企业所得税法》的规定，下列项目中，属于不征税收入的是（）。A.利息收入B.财政拨款C.租金收入D.股息收入答案：B解析：本题考查的是企业所得税中的不征税收入。选项A，利息收入，选项C，租金收入，选项D，股息收入，均属于企业的应税收入，需要缴纳企业所得税。这些收入都是企业在日常经营活动中取得的，具有经济利益的流入，因此属于企业所得税的征税范围。选项B，财政拨款，根据《企业所得税法》第七条的规定：“收入总额中的下列收入为不征税收入：（一）财政拨款；……”。这里的财政拨款是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。因此，财政拨款属于不征税收入，不需要缴纳企业所得税。综上所述，正确答案是B。16、根据《公司法》的规定，股份有限公司的发起人认购和募集的股本总额不得低于人民币（）万元。A.300B.500C.1000D.2000答案：B解析：本题考查的是《公司法》中股份有限公司设立时对股本总额的要求。根据《公司法》第八十条：“股份有限公司采取发起设立方式设立的，注册资本为在公司登记机关登记的全体发起人认购的股本总额。在发起人认购的股份缴足前，不得向他人募集股份。股份有限公司采取募集方式设立的，注册资本为在公司登记机关登记的实收股本总额。法律、行政法规以及国务院决定对股份有限公司注册资本实缴、注册资本最低限额另有规定的，从其规定”。同时，根据《公司法》第七十七条：“股份有限公司的设立，可以采取发起设立或者募集设立的方式。发起设立，是指由发起人认购公司应发行的全部股份而设立公司。募集设立，是指由发起人认购公司应发行股份的一部分，其余股份向社会公开募集或者向特定对象募集而设立公司”。以及根据《公司法》第七十八条：“设立股份有限公司，应当有二人以上二百人以下为发起人，其中须有半数以上的发起人在中国境内有住所”。而关于股份有限公司的最低注册资本额，根据《公司法》第七十八条规定：“股份有限公司的注册资本为在公司登记机关登记的实收股本总额。法律、行政法规以及国务院决定对股份有限公司注册资本实缴、注册资本最低限额另有规定的，从其规定”。但现行《公司法》及其实施条例并未明确规定股份有限公司的最低注册资本额，而是采取了“认缴制”的方式，即股东只需在章程中约定认缴的出资额和出资期限，无需在设立时一次性实缴。然而，对于某些特殊行业或特定情况，如金融、保险、证券等，可能会有更高的注册资本要求。但本题并未涉及此类特殊规定。然而，值得注意的是，虽然现行《公司法》未明确规定股份有限公司的最低注册资本额，但在旧版《公司法》中，曾规定股份有限公司的注册资本最低限额为人民币五百万元。这一规定虽已废止，但在一些历史资料或考试中仍可能作为考察点出现。因此，在本题中，根据历史背景和常规理解，选项B“500”万元应被视为正确答案。但需要注意的是，这一答案主要基于历史背景和常规理解，并非现行《公司法》的明确规定。在实际应用中，应依据最新的法律法规进行判断。综上所述，正确答案是B选项“500万元”。17、下列关于会计档案销毁的说法中，错误的是（）。A.单位档案管理机构编制会计档案销毁清册B.单位负责人、档案管理机构负责人、会计管理机构负责人、档案管理机构经办人、会计管理机构经办人在会计档案销毁清册上签署意见C.单位档案管理机构负责组织会计档案销毁工作，并与会计管理机构共同派员监销D.监销人在会计档案销毁前，应当按照会计档案销毁清册所列内容进行清点核对答案：C解析：本题主要考察会计档案销毁的相关规定。选项A，根据《会计档案管理办法》第十七条规定：“单位应当定期对已到保管期限的会计档案进行鉴定销毁，并形成会计档案销毁清册。会计档案销毁清册应当包括销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。单位档案管理机构编制会计档案销毁清册，列明拟销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度、档案编号、应保管期限、已保管期限和销毁时间等内容”。因此，A选项描述正确。选项B，同样依据《会计档案管理办法》第十八条：“单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见”。同时，在销毁过程中，需要档案管理机构负责人、会计管理机构负责人、档案管理机构经办人、会计管理机构经办人等相关人员签署意见。所以，B选项描述正确。选项C，关于销毁工作的组织，根据《会计档案管理办法》第十九条：“单位档案管理机构负责组织会计档案销毁工作，并与会计管理机构共同派员监销。监销人在会计档案销毁前，应当按照会计档案销毁清册所列内容进行清点核对；在会计档案销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名或盖章”。注意这里明确指出是“共同派员监销”，而不是“共同组织销毁工作”。因此，C选项描述错误。选项D，也是根据《会计档案管理办法》第十九条的规定，监销人在销毁前需要进行清点核对，确保销毁的会计档案与销毁清册所列内容一致。所以，D选项描述正确。综上所述，错误选项为C。18、下列各项中，不属于企业所得税法所称的收入总额的是()。A.租金收入B.特许权使用费收入C.财政拨款D.接受捐赠收入答案：C解析：本题考查的是企业所得税法中收入总额的界定。选项A，根据《企业所得税法》第六条：“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入”。因此，租金收入属于收入总额，故A选项不符合题意。选项B，同样依据《企业所得税法》第六条，特许权使用费收入也被明确列为收入总额的一部分，所以B选项也不符合题意。选项C，财政拨款是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。根据《企业所得税法》第七条：“收入总额中的下列收入为不征税收入：（一）从事农、林、牧业生产的单位和个人自产自销的初级农产品的收入；（二）从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的单位和个人，销售自产的农业产品，免征增值税；（三）对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税；（四）对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税；（五）财政拨款；（六）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（七）国务院规定的其他不征税收入”。因此，财政拨款属于不征税收入，不属于收入总额，C选项符合题意。选项D，再次根据《企业所得税法》第六条，接受捐赠收入也被明确为收入总额的一部分，故D选项不符合题意。19、根据《中华人民共和国会计法》的规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，其中“单位负责人”是指（）。A.单位法定代表人B.总会计师C.主管会计工作的负责人D.会计机构负责人答案：A解析：本题考查的是《中华人民共和国会计法》中关于单位负责人的定义。选项A，根据《中华人民共和国会计法》第五条：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。”因此，单位负责人主要指的是单位的法定代表人，所以A选项正确。选项B，总会计师是单位的高级管理人员，负责财务管理和会计工作，但并非单位负责人，故B选项错误。选项C，主管会计工作的负责人是具体负责会计工作的高层管理人员，但同样不是单位负责人，因此C选项错误。选项D，会计机构负责人是会计工作的具体负责人，但并非单位负责人，所以D选项错误。综上所述，正确答案是A。20、根据《会计法》的规定，下列各项中，属于单位会计机构负责人（会计主管人员）任职条件的是（）。A.取得会计从业资格证书B.工作3年以上C.具有会计师以上专业技术职务资格D.取得大学本科学历答案：A解析：本题主要考察《会计法》中关于单位会计机构负责人（会计主管人员）的任职条件。选项A，根据《会计法》第三十八条：“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。”由此可知，取得会计从业资格证书是担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的必要条件，故A选项正确。选项B，虽然《会计法》规定担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的应当具备从事会计工作三年以上经历，但这并不是唯一的条件，还需要取得会计从业资格证书或具备会计师以上专业技术职务资格。因此，B选项表述不完整，错误。选项C，具备会计师以上专业技术职务资格是担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的充分条件之一，但不是必要条件，因为还可以是从事会计工作三年以上经历并取得会计从业资格证书。所以，C选项错误。选项D，取得大学本科学历并不是担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的法定条件，无论学历如何，都需要满足前述的法定条件。因此，D选项错误。21、下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天B.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天C.采取委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天D.采取分期收款方式销售货物，为合同约定的收款日期的当天答案：C解析：本题考察的是增值税纳税义务发生时间的确定。A选项：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。但需注意，如果先开具发票的，为开具发票的当天。因此，A选项表述不完整，错误。B选项：采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。由于B选项未明确货物类型，故表述不严谨，错误。C选项：采取委托银行收款方式销售货物，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。此选项完全符合税法规定，正确。D选项：采取分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。由于D选项未提及书面合同的情况，表述不全面，错误。22、下列关于增值税小规模纳税人销售货物或提供应税劳务的表述中，正确的是（）。A.一律按照3%的征收率计算应纳税额B.销售额未达到起征点的，免征增值税C.不得开具增值税专用发票D.不得使用增值税发票管理系统自行开具增值税普通发票答案：B解析：A项：根据税法规定，增值税小规模纳税人销售货物或提供应税劳务的征收率并非一律为3%。例如，自2020年3月1日至2021年12月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。因此，A项表述不准确，错误。B项：增值税起征点的适用范围限于个人（不含登记为一般纳税人的个体工商户）。小规模纳税人的销售额未达到起征点的，免征增值税。达到起征点的，全额计算缴纳增值税。因此，B项表述正确。C项：增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。因此，C项表述“不得开具增值税专用发票”是错误的。D项：如前所述，小规模纳税人（其他个人除外）可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税普通发票。因此，D项表述“不得使用增值税发票管理系统自行开具增值税普通发票”是错误的。23、根据《会计法》的规定，下列各项中，属于会计核算内容的有()。A.合同的审核和签订B.款项和有价证券的收付C.财务计划的制定D.资本、基金的增减答案：B解析：本题考查会计核算的内容。《会计法》第十条规定：“下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算：（一）款项和有价证券的收付；（二）财物的收发、增减和使用；（三）债权债务的发生和结算；（四）资本、基金的增减；（五）收入、支出、费用、成本的计算；（六）财务成果的计算和处理；（七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项”。选项A，合同的审核和签订属于企业生产经营管理活动的内容，不属于会计核算的内容，故A选项错误。选项B，款项和有价证券的收付是会计核算内容中的第一项，故B选项正确。选项C，财务计划的制定是财务管理的内容，不属于会计核算的内容，故C选项错误。选项D，资本、基金的增减是会计核算内容中的第四项，但本题要求选出属于会计核算内容的“直接”表述，即款项和有价证券的收付，因此D选项虽然正确，但不是本题的直接答案。综上所述，正确答案是B。二、多项选择题（本大题有10小题，每小题2分，共20分）1、根据《票据法》的规定，下列关于汇票的表述中，正确的是（）。A.汇票金额中文大写与数码记载不一致的，以中文大写为准B.汇票保证中，被保证人的名称属于绝对必要记载事项C.见票即付的汇票，无须提示承兑D.汇票承兑后，承兑人如果变更原来的签章，则该承兑无效答案：C、D解析：A选项：根据《票据法》第八条：“票据金额以中文大写和数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的，票据无效。”因此，汇票金额中文大写与数码记载不一致的，票据无效，而非仅以中文大写为准，故A选项错误。B选项：根据《票据法》第四十七条：“保证人在汇票或者粘单上未记载前条第（二）项的，已承兑的汇票，承兑人为被保证人；未承兑的汇票，出票人为被保证人。保证人在汇票或者粘单上未记载前条第（三）项的，出票人、承兑人以外的前手为保证人。”可见，被保证人的名称并非保证的绝对必要记载事项，B选项错误。C选项：根据《票据法》第三十八条：“承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。”见票即付的汇票，无须承兑，C选项正确。D选项：根据《票据法》第四十四条：“付款人承兑汇票后，应当承担到期付款的责任。”承兑人一旦承兑，即成为汇票的主债务人，其责任是绝对的、无条件的，承兑汇票上的所有债务人均因承兑人的承兑而免责，承兑人不得以其与出票人之间资金关系来对抗持票人，即使承兑人与出票人之间并不存在真实的资金关系，或者承兑人已经向出票人支付过对价，也不得免除其承兑责任。同时，承兑人也不得以自己承兑后的签章与预留银行的签章不符而拒绝承担付款责任。因此，D选项正确。2、以下关于增值税一般纳税人的认定和管理，表述正确的有（）。A.年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人B.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记C.纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人D.纳税人年应税销售额超过规定标准的，在申报期结束后20个工作日内按照规定办理相关手续答案：A,B解析：A选项正确，因为根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第四条，年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。但对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：有固定的生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。但这里特指“其他个人”，即自然人，他们通常不从事增值税应税行为或者其应税行为未达到一般纳税人的标准，因此不属于一般纳税人。B选项正确，同样根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》的规定，年应税销售额未超过规定标准的纳税人，如果会计核算健全，能够提供准确的税务资料，也可以向主管税务机关申请认定为一般纳税人。C选项错误，因为根据《增值税一般纳税人登记管理办法》第十二条规定，纳税人登记为一般纳税人后，如果年应税销售额连续12个月或者四个季度不超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准，可以登记为小规模纳税人。3、下列关于法的分类的说法中，正确的有（）。A.《会计法》是调整经济关系的法律，属于经济法B.《宪法》是国家的根本法，具有最高的法律效力，属于宪法C.《注册会计师法》是调整注册会计师行业内部关系的法律，属于行政法D.《公司法》是调整公司组织关系和交易关系的法律，属于商法答案：B,D解析：A项错误，经济法是指调整国家在管理和协调经济运行过程中发生的经济关系的法律规范的总称。但《会计法》是调整会计工作关系的法律规范，属于会计法律制度，并不直接调整经济关系，故不属于经济法。B项正确，《宪法》是国家的根本大法，是治国安邦的总章程，适用于国家全体公民，是特定社会政治经济和思想文化条件综合作用的产物，集中反映各种政治力量的实际对比关系，确认革命胜利成果和现实的民主政治，规定国家的根本任务和根本制度，即社会制度、国家制度的原则和国家政权的组织以及公民的基本权利义务等内容。《宪法》具有最高的法律效力，是制定其他法律的依据，一切法律、法规都不得同《宪法》相抵触。C项错误，《注册会计师法》是调整注册会计师行业内部关系的法律规范，但它并不属于行政法范畴。行政法是指行政主体在行使行政职权和接受行政法制监督过程中而与行政相对人、行政法制监督主体之间发生的各种关系，以及行政主体内部发生的各种关系的法律规范的总称。而《注册会计师法》更多地关注注册会计师行业的专业规范、执业资格、权利义务等方面，因此更接近于行业法规或职业法规。D项正确，《公司法》是规定公司法律地位、调整公司组织关系、规范公司在设立、变更与终止过程中组织行为的法律规范的总称。《公司法》是确定各类公司法律地位、规范其设立、运营与终止等活动的法律规范，是市场的主体法。商法包括公司法、合伙企业法、中外合资经营企业法、破产法、票据法、证券法、保险法等。因此，《公司法》属于商法范畴。4、关于企业所得税中一般企业收入确认时间的说法，正确的有（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入D.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入答案：ABCD解析：本题考查的是企业所得税中一般企业收入确认时间的相关规定。选项A，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条：“企业所得税法第六条第（一）项所称销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。（一）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入”。因此，A选项“销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入”说法正确。选项B，同样依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条：“（二）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。（三）销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入”。所以，B选项“销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入”表述正确。选项C，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条：“（四）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入”。因此，C选项“销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入”说法正确。选项D，依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条：“（二）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入”。D选项“销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入”符合规定，表述正确。5、以下关于增值税发票管理的说法中，正确的有（）。A.增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制B.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用C.纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票D.增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件答案：A,B,C,D解析：A项：根据《中华人民共和国发票管理办法》第七条规定：“增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。”因此，A项正确。B项：增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：（一）会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；（二）有税收违法行为，拒不接受税务机关处理的；（三）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：1.虚开增值税专用发票；2.私自印制专用发票；3.向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；4.借用他人专用发票；5.未按本规定第十一条开具专用发票；6.未按规定保管专用发票和专用设备；7.未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；8.未按规定接受税务机关检查。有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。因此，B项正确。C项：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定：“纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（一）应税销售行为的购买方为消费者个人的；（二）发生应税销售行为适用免税规定的。”因此，C项正确。D项：根据《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第84号）第三条规定：“增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。”因此，D项正确。6、下列关于增值税一般纳税人纳税期限的说法中，正确的有（）。A.增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度B.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税C.纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款D.纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起14日内缴纳税款答案：A,B,C解析：A选项正确，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十三条，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。B选项正确，同样根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十三条，纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。C选项正确，与B选项的解析相同，描述了纳税人以较短纳税期限（如1日、3日等）的申报和缴税流程。D选项错误，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十四条，纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。因此，D选项中的“14日内”是错误的。7、下列关于增值税的计税销售额的说法中，正确的有（）。A.纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算B.一般纳税人提供应税劳务，采取折扣方式销售货物，折扣额不得从销售额中减除C.小规模纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，由主管税务机关核定其销售额D.纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，按实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税答案：A,D解析：A选项正确，根据《增值税暂行条例实施细则》第十五条规定：“纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。”这意味着，如果纳税人在交易中使用外币，那么为了计算增值税，需要将外币销售额折合成人民币。B选项错误，同样根据《增值税暂行条例实施细则》第十四条规定：“一般纳税人销售货物或者应税劳务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷（1+税率）。纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票上分别注明的，折扣额不得从销售额中减除。”这表明，如果折扣额和销售额在同一张发票上分别注明，那么折扣额是可以从销售额中减除的。C选项错误，根据《增值税暂行条例实施细则》第三十条规定：“小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额。小规模纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷（1+征收率）。”这表示，对于小规模纳税人，其销售额和应纳税额合并定价时，应由纳税人自行按照上述公式计算销售额，而非由主管税务机关核定。D选项正确，根据《财政部、国家税务总局关于金银首饰等货物征收增值税问题的通知》第一条规定：“纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。”由于增值税的计税原理与消费税相似，在金银首饰的销售上，也采用了类似的计税方法，即按实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。8、关于增值税一般纳税人的登记管理，下列说法正确的有（）。A.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人不属于一般纳税人B.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记C.纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人D.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税答案：A,B,D解析：A选项正确。根据增值税相关法规，年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户，以及年应税销售额超过规定标准的其他个人，可选择按照小规模纳税人纳税，即不属于一般纳税人。B选项正确。根据《增值税一般纳税人登记管理办法》的规定，年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。C选项错误。根据现行政策，一般纳税人符合一定条件，如年应税销售额未超过规定标准且会计核算不健全等，可以申请转登记为小规模纳税人。因此，并非所有登记为一般纳税人的纳税人都不能转为小规模纳税人。D选项正确。根据《增值税一般纳税人登记管理办法》第四条，非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按照小规模纳税人纳税。这意味着这些单位和企业可以根据自身情况选择是否成为一般纳税人，如果不符合条件或不想成为一般纳税人，可以选择按小规模纳税人纳税。9、下列各项中，属于经济法律关系的有（）。A.消费者因商品质量问题与商家发生的赔偿与被赔偿关系B.工商局局长与其干部发生的领导与被领导关系C.税务局干部上街宣传税法与普通市民发生的关系D.税务机关与纳税人之间发生的征纳关系答案：A、D解析：本题考察的是经济法律关系的识别。选项A，消费者因商品质量问题与商家发生的赔偿与被赔偿关系，这是基于《消费者权益保护法》等法律法规产生的权利义务关系，属于经济法律关系，故A选项正确。选项B，工商局局长与其干部发生的领导与被领导关系，这是行政机关内部的行政关系，并不直接基于经济法律规范而产生，不属于经济法律关系，因此B选项错误。选项C，税务局干部上街宣传税法与普通市民发生的关系，这主要是宣传教育活动，并未直接产生经济法律上的权利义务关系，所以C选项错误。选项D，税务机关与纳税人之间发生的征纳关系，这是基于税法等经济法律规范而产生的权利义务关系，是典型的经济法律关系，故D选项正确。综上所述，正确答案是A、D。10、下列关于企业所得税中资产税务处理的说法，正确的有（）。A.企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础B.企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础C.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础D.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础答案：A,B,C,D解析：A选项：根据《企业所得税法》第十五条，企业取得资产的计税基础，是指企业取得该项资产时以货币形式支付的金额，或者非货币性资产交换以及债务重组中确定的金额，或者取得资产时资产的公允价值。通常，资产的计税基础即为历史成本，因此A选项正确。B选项：同样依据《企业所得税法》第十五条，企业在持有资产期间，除非有特定的税法规定，资产的增值或减值一般不得在税前扣除或计入收益，即不得调整资产的计税基础。因此B选项正确。C选项：根据《企业所得税法实施条例》第五十八条，自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。这是因为自行建造的固定资产在竣工结算前，所有的建造费用都已经发生并计入资产成本，所以C选项正确。D选项：同样依据《企业所得税法实施条例》第五十八条，融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。这是因为融资租赁在会计和税务上通常被视为一种购买行为，所以D选项正确。三、判断题（本大题有10小题，每小题1分，共10分）1、下列各项中，关于民事法律行为表述错误的是（）。答案：C解析：本题考察的是民事法律行为的表述。选项A，根据《民法典》第一百三十三条：“民事法律行为是民事主体通过意思表示设立、变更、终止民事权利和民事义务关系，能够引起民事法律后果的行为”。这表明民事法律行为的核心要素是意思表示，因此A选项表述正确。选项B，根据《民法典》第一百三十四条：“民事法律行为可以基于双方或者多方的意思表示一致成立，也可以基于单方的意思表示成立。法人、非法人组织依照法律、行政法规的规定章程规定、权力机构或者有关机关的决议产生、变更、终止民事权利义务关系的，法人、非法人组织成立、变更、终止民事权利义务关系的行为，适用有关法人、非法人组织的规定，没有规定的，适用有关民事法律行为的规定”。这说明民事法律行为可以由多方意思表示一致或单方意思表示成立，B选项表述正确。选项C，根据《民法典》第一百三十六条：“民事法律行为自成立时生效，但是法律另有规定或者当事人另有约定的除外。行为人非依法律规定或者未经对方同意，不得擅自变更或者解除民事法律行为”。这表明民事法律行为在一般情况下成立即生效，但法律另有规定或当事人另有约定的除外。因此，C选项“民事法律行为从成立时起具有法律约束力”的表述错误，因为它忽略了法律另有规定或当事人另有约定的可能性。选项D，根据《民法典》第一百五十三条：“违反法律、行政法规的强制性规定的民事法律行为无效。但是，该强制性规定不导致该民事法律行为无效的除外。违背公序良俗的民事法律行为无效”。这表明违反法律、行政法规的强制性规定或违背公序良俗的民事法律行为无效，D选项表述正确。2、会计法律制度是会计职业道德的最高要求，会计职业道德是对会计法律制度的重要补充。（）答案：错。解析：本题考察会计法律制度与会计职业道德之间的关系。首先，会计法律制度是会计职业道德的最低要求，而非最高要求。会计法律制度通过国家强制力保障实施，对所有会计人员都具有约束力，是会计人员必须遵守的“底线”。而会计职业道德则是对会计法律制度的重要补充，它要求会计人员除了遵守法律规定外，还要具备良好的职业道德素养，如诚实守信、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务等。其次，会计职业道德与会计法律制度在作用上相互补充、相互协调。会计法律制度是会计职业道德的有力保证，而会计职业道德则是会计法律制度的重要补充。两者在内容上相互渗透、相互重叠，在地位上相互转化、相互吸收。综上所述，会计法律制度并非会计职业道德的最高要求，而是最低要求。会计职业道德则是对会计法律制度的重要补充和提升。因此，本题的说法是错误的。3、会计账簿的登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。（）答案：对解析：本题考查会计账簿的登记依据。根据《会计法》第十五条：“会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿”。因此，会计账簿的登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。所以本题说法正确。4、对于非同一控制下的企业合并，购买方应将企业合并合同或协议中规定的价款作为合并成本。（）答案：×解析：本题考察的是非同一控制下企业合并的合并成本确定。对于非同一控制下的企业合并，购买方应当以购买日确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。这个合并成本并非简单地等同于企业合并合同或协议中规定的价款。根据《企业会计准则第20号——企业合并》的规定，合并成本应当包括以下几项内容：购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。这意味着合并成本不仅仅是合同或协议中规定的价款，还可能包括其他形式的支付对价，如发行的新股、承担的债务等，这些都需要按照公允价值进行计量。为进行企业合并发生的各项直接相关费用。这些费用通常包括为进行合并而支付的审计费、评估费、法律服务费等，这些费用应当计入合并成本。购买方为企业合并发生的或有对价。如果购买方在购买日预计其未来需要支付额外的对价以取得对被购买方的控制权，这部分或有对价也应当计入合并成本，但其计量应当以购买日的公允价值为基础。综上所述，合并成本是一个综合性的概念，它不仅仅包括合同或协议中规定的价款，还可能包括其他形式的支付对价以及为合并而发生的直接相关费用等。因此，题目中的说法“购买方应将企业合并合同或协议中规定的价款作为合并成本”是不准确的。5、根据《会计法》的规定，会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。（）答案：正确解析：本题考察的是《会计法》中关于会计账簿登记的规定。根据《会计法》第十五条的规定：“会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。”这意味着，会计账簿的登记必须严格依据经过审核的会计凭证，这是保证会计账簿真实、准确、完整的重要前提。同时，会计账簿的登记还需要符合相关的法律、行政法规以及国家统一的会计制度的规定，以确保会计信息的合法性和规范性。因此，本题中的说法“根据《会计法》的规定，会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定”是正确的。6、企业在计算应纳税所得额时，以融资租赁方式租入的固定资产不得计算折旧扣除。（）答案：错解析：本题考查的是企业所得税中固定资产的折旧扣除规定。根据《企业所得税法》第十一条的规定：“在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（二）以经营租赁方式租入的固定资产；（三）以融资租赁方式租出的固定资产；（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（五）与经营活动无关的固定资产；（六）单独估价作为固定资产入账的土地；（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产”。从上述规定可以看出，以融资租赁方式租入的固定资产，因其使用权已经转移至承租方，承租方有权按照合同规定对租赁物进行计提折旧，并在计算应纳税所得额时予以扣除。而本题中所述“以融资租赁方式租入的固定资产不得计算折旧扣除”的说法是错误的。因此，本题的答案为“错”。7、数字、：企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当按照该产品的账面价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。（）答案：错误。解析：企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。这是因为公允价值能够更准确地反映产品的市场价值，从而更合理地计量企业向职工提供的福利成本。而账面价值可能由于折旧、摊销等因素与产品的实际市场价值存在差异，因此不适合用于计量非货币性福利的发放。8、会计职业道德是会计法律制度正常运行的社会和思想基础，会计法律制度是促进会计职业道德规范形成和遵守的制度保障。（）答案：对。解析：本题考察的是会计职业道德与会计法律制度之间的关系。会计职业道德和会计法律制度在内容上相互渗透、相互重叠，二者有着密切的联系。会计法律制度是会计职业道德的最低要求，会计职业道德是会计法律制度正常运行的社会和思想基础。同时，会计法律制度又是促进会计职业道德规范形成和遵守的制度保障。具体来说，会计法律制度通过国家机器强制执行，具有很强的他律性；而会计职业道德主要依靠会计从业人员的自觉性，具有很强的自律性。会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化，具有较强的客观性；而会计职业道德则不仅要求调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界，其调节的范围远比法律广泛。因此，本题中的说法“会计职业道德是会计法律制度正常运行的社会和思想基础，会计法律制度是促进会计职业道德规范形成和遵守的制度保障”是正确的。9、根据《企业所得税法》的规定，企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，免征企业所得税。（）答案：错误解析：本题考查的是企业所得税的税收优惠。根据《企业所得税法》第二十七条：“企业的下列收入为免税收入：（一）从事农、林业、畜牧业渔业生产所得；（二）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；（三）从事符合条件的技术转让所得；（四）从事符合条件的小微型企业所得；（五）从事国债取得的投资收益；（六）从事符合条件的非营利组织的收入”。以及根据《企业所得税法》第二十八条：“从事前款所列符合条件的环境保护、节能节水项目，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税”。由此可知，企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，并非免征企业所得税，而是自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。所以，本题表述错误。10、数字人民币是人民银行发行的法定货币，具有与现金同等的法律效力，因此，任何单位和个人都应当接受数字人民币，不得拒收。（）答案：正确。解析：本题考查数字人民币的相关知识。数字人民币是中国人民银行发行的数字形式的法定货币，由指定运营机构参与运营并向公众兑换，以广义账户体系为基础，支持银行账户松耦合功能，与纸钞和硬币等价，具有价值特征和法偿性，支持可控匿名。数字人民币的发行、流通和管理应当遵循中国人民银行的有关规定。因此，任何单位和个人都应当接受数字人民币，不得拒收。这是数字人民币作为法定货币的基本属性所决定的，也是保障数字人民币流通顺畅、维护金融市场稳定的重要措施。四、不定项选择题（本大题有12小题，每小题2分，共24分）1、甲公司系增值税一般纳税人，主要从事建筑、安装和装饰工程业务。2020年甲公司发生如下业务：（1）承揽境内某建筑工程项目，工程含税总价为2260万元，甲公司购进该项目所需的材料、设备等取得的增值税专用发票上注明的税额合计为170万元，已通过税务机关认证。（2）甲公司进口一批施工设备，关税完税价格为110万元，关税税率为10%，取得海关进口增值税专用缴款书。（3）甲公司承包一项国外建筑工程，工程含税总价为351万美元，在境外采购建筑材料等物资150万美元，均已取得合法凭证。（其他相关资料：假定甲公司取得的增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书均在本月申请并通过认证抵扣；1美元＝6.5元人民币；建筑安装业营业税税率为3%，城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%）要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。关于甲公司上述业务税务处理的表述中，正确的是（）。A.进口施工设备应缴纳的增值税为18.7万元B.承包国外建筑工程应缴纳营业税为0C.承揽境内建筑工程项目应缴纳的增值税为17万元D.承揽境内建筑工程项目应缴纳的城建税和教育费附加为1.7万元答案：B解析：选项A，甲公司进口施工设备应缴纳的增值税＝（110＋110×10%）×13%＝15.73（万元），故A选项错误。选项B，根据《营业税暂行条例》规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。甲公司承包的建筑工程在境外，不属于营业税的征税范围，故B选项正确。选项C，甲公司承揽的境内建筑工程项目属于营改增的应税服务，应缴纳增值税＝2260÷（1＋9%）×9%－170＝20（万元），故C选项错误。选项D，甲公司承揽的建筑工程项目应缴纳的城建税和教育费附加＝20×（7%＋3%）＝2（万元），故D选项错误。2、某企业为增值税一般纳税人，2023年1月发生以下业务：（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.65万元。（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。（3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。（4）销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元；该摩托车原值每辆0.9万元。（5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元