初级审计师审计理论与实务考题试卷及答案

初级审计师审计理论与实务考题试卷及答案一、单项选择题以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的。本题共20分，每小题1分。.审计产生的前提条件是：A.私有制的产生B.受托经济责任关系的确立C社会化大生产的形成D.市场经济的形成.下列属于社会审计特点的是：A.内向性B.广泛性C委托性D.针对性3.按照《审计署关于内部审计工作的规定》，无须授权或批准，内部审计机构有权：A.召开与审计事项有关的会议B.对违法人员进行通报批评C.对可能转移的会计凭证进行封存D.对本单位领导进行任期经济责任审计.根据《审计机关审计复议的规定》，审计机关应当自受理审计复议申请之日起60日内作出审计复议决定；情况复杂的，可以适当延长，但延长期限多不超过：15日30日45日60日.我国国家审计准则的适用范围包括：A.全国审计机关和社会审计组织B.全国审计机关和内部审计机构

C全国审计机关、内部审计机构和社会审计组织D.全国审计机关及承办国家审计机关审计事项的其他审计组织6.我国国家审计的总目标除真实性和合法性外还包括：A.效益性B.一贯性C.客观性D.公允性.审计人员在审计过程中应保持合理的职业谨慎，下列行为中属于合理的职业谨慎的是:A.对审计事项全部采用详查法.在所有情况下，固有风险全部确定为高水平C.对所有审计事项均确定较低的审计风险D.严格遵守审计准则.下列审计证据中，证明力强的是：A.被审计单位提供的证明材料.被审计单位会计人员的言词证据C.有关审计事项的环境证据D.审计人员亲自编制的相关资.下列关于审计取证模式演变过程的描述中，正确的是：A.风险基础审计一账目基础审计一制度基础审计B.风险基础审计一制度基础审计一账目基础审计C.账目基础审计一制度基础审计一风险基础审计D.账目基础审计一风险基础审计一制度基础审计.下列内部控制措施中，属于察觉式控制的有：A.会计与出纳岗位分离B.制定原材料消耗定额C.固定资产购置须经授权审批D.定期盘点存货11.审计管理贯穿于：A.审计计划阶段B.审计实施阶段C.审计报告阶段D.审计业务活动的全过程.采用文字说明法对调查了解的内部控制情况进行记录的优点有：A.符号表示，形象直观B.对情况的描述深入具体C.用“是”或“否”回答，简单明了D.固定格式，便于修改.社会审计的审计报告收件人是：A.被审计单位B.审计委托人C.审计组D.派出审计组的社会审计组织14.企业销售与收款业务循环的起点是：货A.发运商品B.批准赊销C.审批销售退回与折让D.处理客户订货15.审计人员在对应付账款进行实质性审查时，抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证的主要目的是：A.确定应付账款变动的合理性B.查明应付账款的真实性C.审查有无漏记的应付账款D.验证应付账款在资产负债表上表达的适当性16.下列可用来判断存货总体合理性的审计程序是：A.审阅存货明细账和仓库记录B.进行解析性复核C.观察存货保管情况D.询问被审计单位存货的保管制度.产成品生产与检验相互独立，是为了防止：A.不合格产品入库B.购入不合格材料C.篡改会计记录D.生产计划不合理.在对某项经营性租入的固定资产进行审查时，审计人员应当关注该项固定资产的：A.入账价值是否正确B.折旧计提是否正确C.租金处理是否正确D.所有权是否按期转移19.在审查职工福利费时，审计人员认为职工福利费的计提依据应当是：A.生产成本B.资本公积C.工资总额D.未分配利润20.审计人员审查资本账户的余额，查明有无虚构资本业务、高估资本账户余额的情况是为了证实：A.投入资本的真实性B.投入资本的完整性C.投入资本分类的合理性D.投入资本过账的准确性二、多项选择题以下每小题各有五项备选答案，其中至少有两项是正确的，全部选对得满分。多选或错选不得分，也不倒扣分。在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。本题共20分，每小题2分。21.我国国家审计准则体系的构成内容包括：A.审计法B.审计法实施条例C.国家审计基本准则D.通用审计准则和专业审计准则E.审计指南22.下列工作中，属于国家审计实施阶段的有：A.编制审计方案B.对内部控制进行调查与初评C.对内部控制进行符合性测试D.对会计报表项目进行实质性测试E.起草审计报告A.编制审计方案B.对内部控制进行调查与初评C.对内部控制进行符合性测试D.对会计报表项目进行实质性测试E.起草审计报告23.下列有关后续审计的论述中，正确的有：A.后续审计无需出具审计报告B.后续审计的重点和范围一般只限于审计决定中所涉及的内容C.后续审计资料应当与原审计项目文件一同存档D.后续审计对于巩固审计成果具有重要意义E.不是每个审计项目都需要后续审计24.影响审计人员收集和筛选审计证据的因素包括：A.风险因素B.成本效益因素C.审计目标D.重要性因素E.系统性要求25.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有：A.检查审计工作底稿是控制审计质量的手段B.审计工作底稿是考核审计人员的依据C.审计工作底稿是编写审计报告的基础D.审计工作底稿是进行复议和诉讼的一依据E.审计工作底稿是协调审计工作的依据26.国家审计报告应包含的内容有：A.审计任务的说明B.会计责任和审计责任的说明C.被审计单位的基本情况D.审计评价意见E.审计复核情况的说明27.以下各项属于销售与收款循环内部控制的有：A.批准坏账与收款业务、记账业务相互独立B.向客户提供赊销信用要经过授权批准C限制非授权人员接近各种销售与收款记录和文件D.对销售与收款业务进行独立检查E.批准请购与采购部门相互独立.被审计单位采购与付款业务循环中涉及的主要凭证有:A.请购单B.验收单C.生产通知单D.卖方发票E.客户订货单.下列控制措施中，属于生产与存货循环实物控制的有:A.生产计划的制定与审批相互独立B.限制非授权人员接近存货C.建立健全生产与存货成本会计制度D.定期盘点检查存货管理情况E.存货保管与存货记录严格分工.下列项目中可计入资本公积的有:A.资本溢价

B.接受捐赠的资产C.资本汇率折算差额D.联营投资的收入E.在建工程试运行收入三、混合选择题以下每小题各有五项备选答案，其中有一项或一项以上是正确的，全部选对得满分。未将正确答案全部选出或多选、错选均不得分，也不倒扣分。本题共20分，每小题2分。.审计风险的构成要素包括：A.经营风险B.固有风险C.控制风险D.解析性检查风险E.实质性检查风险.常用的解析性复核方法有：A.比较解析法B.比率解析法C.实地观察法D.趋势解析法E.报表审阅法.下列关于审计证据的说法中，正确的有：A.审计证据越可靠，证明力越强B.审计证据的客观性与取证程序、方法、审计人员的工作态度密切相关C.审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间或与其他审计证据之间的内在联系程度D.审计证据的取得必须符合审计法规规定的手续和程序E.审计人员发表审计意见必须建立在足够的审计证据的基础上，因此审计证据越多越好34.内部控制的构成要素有：A.控制环境B.风险评估

C.控制活动D.信息与沟通E.监督35.审计质量管理的对象包括：A.审计行为B.审计人员C.被审计单位D.审计环境E.上级审计机关36.常用的验证应收账款余额真实性的程序有：A.实地观察批准赊销信用与发货是否相互独立B.函证应收账款余额C.询问负责应收账款的会计人员D.检查应收账款账务处理的及时性E.审查销售合同、销售发票、货运单据等原始凭证37.在对被审计单位的库存材料进行监盘时，审计人员应当：A.亲自制定盘点计划B.全程参与库存材料的盘点，并对盘点质量负责C抽查盘点记录，复核材料的数量、单价、金额等D.鉴定材料的所有权E.注意检查材料的质量，必要时请专家鉴定38.下列审计程序中属于对采购与付款循环内部控制测试的有：A.运用解析性复核方法检查应付账款期末余额变动的合理性B.抽查应付账款明细账，证实应付账款会计记录内部控制的有效性C抽取部分支票，检查授权签字情况D.实地观察验收与仓库保管职责的分离情况E.运用函证方法检查应付账款期末余额的正确性39.审计人员审查决算日以后若干天的购货发票，关注其日期，并审查相应的收货记录，查明入账时间是否正确，其目的是证实：A.应付账款的存在性B.有无未列报或未入账的应付账款C.应付账款分类的准确性D.应付账款的合法性E.应付账款总体的合理性40.融资租入固定资产的审查要点包括：A.租赁合同是否合法合规B.计价是否正确C.支付租金的账务处理是否正确D.是否按期计提折旧及其计算是否正确E.合同到期的，所有权转移是否按原定条件执行四、判断题答对一题得1分；答错一题倒扣1分，本题总分扣完为止；不答题不得分，也不倒扣分。本题共10分，每小题1分。.国家审计机关有权向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。.国家机关、金融机构、企事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。.审计依据的时效性是指审计依据在审计时是否有效。.当被审计单位的内部控制失效时，审计人员应将控制风险确定为高水平。.《中华人民共和国审计法》规定的国家审计人员法律责任是以刑事责任为主的法律责任。.在对应收账款进行肯定式函证时，如果未能收到对方的回函，审计人员可以认定该应收账款并不存在。.存货计价方法若与前期不一致，被审计单位应在会计报表附注中说明发生变更的理由及所产生的影响。.如果在审计中发现被审计单位将购置生产用固定资产所发生的投资性支出计入生产成本，而被审计单位有充分的理由，则审计人员不必进一步审查。

.审计人员通过审查证实企业是否依据会计准则按工资用途进行工资和职工福利费的分配，其主要目标是证实工资结算的完整性。.为了防止资金管理失控，筹资、投资业务的执行与财会部门的监督应相互独立。五、案例解析题本题包括3个案例，每个案例10分，共30分。每个案例包括3道或3道以上的小题。每道小题有一项或一项以上的正确答案，全部选对，每项正确答案1分。多选、错选不得分，也不倒扣分。一项以上正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。本题在专用答题卡上需填涂的题号范围是51至64。案例.案例一（一）资料根据年度审计项目计划安排，5月，某审计机关派出审计组对某企业度财务收支进行审计。有关销售与收款业务循环的资料和审计情况如下：1.该企业末预收账款余额为520万元，比上年末增加55%。审计人员怀疑该企业存在通过预收账款隐瞒当期收入的行为。2.该企业末注销了一笔应收账款120万元，理由是听说债务单位已撤销。3.该企业主营业务收入明细账中记有一笔销售退回业务，但该企业不能提供有关的退货原始凭证，进一步审查后，证实该笔业务是虚构的。4.该企业12月28日记录了一笔赊销业务收入，相关产品出库单的日期是1月8日。经进一步审查，该笔收入已在末结转成本，相关款项于3月收回。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。.为证实企业是否存在通过预收账款隐瞒当期收入的现象，审计人员应进一步审查的资料有：A.应收账款总账B.收款凭证C.销售合同D.发货记录52.对“资料2”中该企业注销的应收账款，审计人员应采取的进一步审查措施有：A.审查核销坏账的有关申请和审批文件B.编制应收账款账龄解析表C.证实债务单位是否已撤销D.验证坏账准备计提比例的恰当性A.审查核销坏账的有关申请和审批文件B.编制应收账款账龄解析表C.证实债务单位是否已撤销D.验证坏账准备计提比例的恰当性

53.对于“资料3”中所述的情况，可能存在的问题有:A.少计营业收入B.多计营业收入C.少交税款D.多计存货54.对于“资料4”，下列说法中正确的有：A.企业的处理方法正确B.企业的处理方法不正确，造成收入少计C.企业的处理方法不正确，造成收入多计D.该项审查属于核实主营业务收入交易的截止期案例.案例二（一）资料根据年度审计项目计划安排，3月，某市审计局派出审计组，对该市某国有企业度财务收支实施审计。有关货币资金业务的资料和审计情况如下：1.该企业货币资金业务的控制措施包括：（1）货币资金的收支业务均由主管领导授权或审查批准后方可办理；（2）支票和印章均由财务经理保管；（3）现金收入及时存入银行，特殊情况下,经主管领导批准方可坐支；（4）收付款结算办理与审核相互独立；（5）出纳与会计分别管理货币资金的收支和记录；（6）指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表。2.审计方案中要求审计人员抽查该企业1至2个月的现金日记账并审查:（1）加总额是否存在差错；（2）现金的每日账面余额是否超过了规定的限额；（3）现金日记账收付金额是否超过国家规定的限额；（4）现金日记账相关账务处理是否正确。3.审计人员抽查该企业编制的12月31日银行存款余额调节表时，发现银行存款账面余额比银行对账单余额多32万元。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。55.该企业货币资金循环的下列控制措施中，存在缺陷的有：A.货币资金的收支业务均由主管领导授权或审查批准后方可办理B.支票和印章由财务经理保管C.收付款结算办理与审核相互独立D.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导批准后方可坐支56.审查企业现金日记账时，除了审计方案中确定的上述内容外，审计人员还应审阅：A.现金日记账的摘要栏，检查现金收付业务是否合法

B.现金的每日账面余额，查明是否与实有数相符C.现金日记账的序时登记，查明有无日期颠倒现象D.转账支票的签发是否经授权人员批准57.审计人员抽查企业银行存款余额调节表时，审查的内容和方法应包括：A.检查编制人是否为出纳员以外的人员B.验算调节表的计算是否准确C.将调节表上账面余额与现金日记账余额加以核对D.将调节表上账面余额与银行存款日记账余额加以核对58.该企业银行存款账户账面余额比银行对账单余额多32万元的可能原因有：A.银行存款余额不足B.开户银行记录错误C.存在未达账项D.企业会计记录错误案例.案例三（一）资料4月，某市审计机关派出审计组对某企业度财务收支进行审计，有关固定资产业务的审计情况如下：1.审计方案中确定对固定资产业务的审计目标是证实固定资产的存在性、完整性、分类的合理性、计价的正确性、折旧方法选用的合规性、折旧额计算的正确性、账务处理的正确性。2.审计人员决定先对固定资产循环的内部控制进行测试，然后据以确定实质性审查的范围和重点。3.审计人员主要通过监盘手段对固定资产的存在性加以审查。由于固定资产数量较多，为节约时间，审计人员决定不对房屋、建筑物等不可移动的固定资产进行抽查验证，对可移动的固定资产在较大范围内抽查验证，并将抽查验证的范围和项目预先告知被审计单位，以便其做好准备。审计组长要求审计人员监盘固定资产时不仅要注意固定资产是否真实存在，还要关注其新旧程度是否与账面记录一致。4.在审查固定资产的计价和账务处理的正确性时，审计人员发现：（1）9月，该企业购入需安装的甲设备一台，按含税价20万元计入固定资产，运杂费及安装费共计4万元计入管理费用。（2）10月，该企业对原有一台价值30万元的乙设备进行改造，增加补充设备价值45000元，安装费2000元，拆除零部件变价收入1000元，该企业将乙设备按345000元调整固定资产入账价值，将安装费扣除变卖收入的余额计入管理费用。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。59.审计方案确定的固定资产审计目标还应该包括：

A.固定资产所有权的归属B.固定资产购置的审核制度C.固定资产交易事项的合法合规性D.固定资产的实物控制措施60.固定资产业务审计目标中证实固定资产的完整性是指：A.证实固定资产是否按照制度规定合理分类B.证实固定资产总账与明细账的记录是否正确C.证实固定资产是否全部记入到有关账户中D.证实固定资产入账价值以及增加、减少和结存的计价是否正确61.审计人员对固定资产业务内部控制进行测试时，可以采取的措施有：A.检查固定资产管理部门和使用部门有无明细记录或卡片，是否随时登记增减变动情况并定期核对B.索取固定资产报废、出售、对外投资、调出等手续，审查各种审批手续是否齐全C.索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的独立性及验收报告填写的内容是否全面D.编制固定资产及累计折旧分类汇总表，检查固定资产分类是否正确，是否与总分类账及报表相符62.审计人员监盘固定资产所采取的措施中存在缺陷的有：A.不抽查验证房屋、建筑物等不可移动的固定资产B.在较大范围内抽查验证可移动的固定资产C.预先告知被审计单位抽查验证的范围和项目D.监盘时关注固定资产新旧程度是否与账面记录一致63.对于该企业甲设备的账务处理，审计人员认为：A.正确B.错误，运杂费及安装费应计入制造费用C