同步课件6：中国赋税制度的演变

时空坐标课程标准1、了解中国古代赋税制度的演变；2、了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。赋役制度：统治者以土地和人口为依据，向人民征收一定数量的田赋、人头税、征发徭役而形成的基本制度。赋役的征发是统治阶级赖以维持其统治的基础，具有无偿性、强制性、固定性。户税：以户为依据的财产税；田赋：也叫田租，以田亩为征收依据的土地税；丁税：以人丁为依据的人头税；其他：关税、市税等。徭役：以成年男子为依据，为封建国家无偿从事劳动的劳役。包括力役（庸）、兵役、和杂役。体现封建政府对农民的人身控制（一）先秦时期——西周时期井田制下土地属周王所有（土地国有），分配给奴隶主使用，不得买卖和转让井田，要交一定贡赋。◎井田制贡：根据土地状况不同或随乡土所宜的贡纳制度。助:又称藉法，藉就是借，即借助民力耕种公田的一种剥削制度，是一种劳役地租。彻：由民自耕其田，交纳部分实物。贡赋制度诸侯的义务：交纳贡赋，为王室服役以劳役地租为主，役重于赋材料：方里而井，井九百亩，其中为公田，八家皆私百亩，同养公田，公事毕，然后敢治私。——《孟子·滕文公上》（一）先秦时期——春秋战国1、背景：2、表现：3、实质：4、影响：铁犁牛耕出现，井田制逐渐瓦解；诸侯国财政收入减少。①齐国：相地而衰征（是指根据土地多少和好坏征收赋税）②鲁国：“初税亩”（前594年，是指无论公私田，按田亩实数收税）③秦国：商鞅“废井田，开阡陌”，允许土地私有。客观上承认土地私有制①加速了井田制的瓦解和封建土地私有制的形成；②促进了奴隶制向封建制转变；③是中国古代土地税的开端。◎商鞅（二）秦汉时期秦汉田赋口赋徭役“收泰半之赋”，需缴纳田地产量的三分之二“与民休息”，田赋税率大大降低。高祖：十五税一；景帝：三十税一向人民征收极重的口赋，即人头税，“二十倍于古”口赋（7-14岁）；算赋（15-56岁），商人和奴婢的算赋钱加倍。更卒：法定服务期限是一个月，服役地点是在本郡或本县，承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁重劳动；正卒：是指到郡国和京城服兵役，役期一般是两年；戍卒：是指到边塞屯戍，役期一般是一年。编户齐民制度（汉）更赋是一种代役税：农民亲自服役，叫“践更”。如果不愿意服役，可交钱由官府雇人代为服役，称为“过更”。（二）秦汉时期商人和高利贷者们，你们有多少财产，告诉我，我每年征收12%！谢谢合作!汉武帝百姓们，只要举报隐瞒财产的商人，就可以得到他的一半财产！谢谢合作!汉朝还征收财产税汉朝对车船征税、对商人和高利货者征收算缗钱、对财产总额征收“税民资”、甚至农民饲养六畜都要缴税。重农抑商政策（二）秦汉时期思考：秦汉时期田赋和人头税，哪个负担更大？以汉朝为例，农户一般为5口之家，拥有70亩土地：田赋：按当时的生产力水平大约可产粮150石，以1/30的税率计算，须缴纳田赋5石，其间粮价平均为每石80钱，5石粮折价400钱。除粮食外，还有稿刍(饲草和禾秆)之征，所要缴纳的稿刍折价不到50钱。两者折价合计不到450钱。人头税：不论算赋、口赋和户赋，单就更赋一项来计算，5口之家须缴纳更赋者平均有1.5人，每人每年须缴纳“过更”、“践更”两赋2300钱，1.5人须缴纳3450钱。田赋较轻而人头税较重（三）魏晋南北朝时期——租调制

北魏孝文帝改革，颁布均田令，以户为单位，规定一夫一妇每年纳粟为租，纳帛或布为调，受田农民承担定额租调，成年男子负担一定徭役。租（田亩税）：粮食调（人头税）：帛或布1、含义：①使土地制度和赋税制度结合得更加紧密。②有利于赋税收入，恢复和发展农业生产。2、影响：北魏均田制：国家把掌握的无主荒地分配给无地和少地的农民耕种，大部分土地只允许使用不允许买卖，受田农民要向国家交税和服役。（四）隋唐时期1、隋朝：废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调，征派力役。庸：用帛或布代徭役2、唐初：租庸调制（1）基础：（2）对象：（3）内容：国家向成年男子授田的均田制。针对21-59岁之间成年男子征收。“租”：成年男子每年向官府缴纳一定的谷物；“调”：缴纳定量的绢和布；“庸”：代役税。成年男子服役期间不去服徭的可以纳绢或布代役，称之为庸。（受田不足比较普遍）（四）隋唐时期男子女子奴婢北魏露田80亩+桑田20亩露田40亩每三人一亩隋口分田80亩+世业田20亩隋世祖即位后废止废止唐口分田80亩+永业田20亩注意：露田和口分田不得买卖思考：结合材料和所学知识评价租庸调制积极：①改变了混乱的赋税，减轻了农民负担；②以庸代役保证农民有较充分的生产时间，有利于农业生产发展，也减轻了对农民的人身控制，保障了政府税收。局限：租庸调制的基础是均田制，一旦均田制遭到破坏，租庸调制就无法维持。（四）隋唐时期3、唐中期以后：两税法材料：唐玄宗天宝年间，人口不过891万户，免税的有350万户。安史之乱后，人口只剩下天宝年间的1/3，而免税户达到总户数的2/3。皇帝规定了更加高昂的税额，但这些税一部分要留在州政府，一部分交给了节度使。

——据郭建龙《中央帝国的财政密码》呜呜，都收不到税税了！思考：为什么唐中期以后两税法会取代租庸调制呢？①土地兼并日益严重，加上安史之乱的影响，导致均田制瓦解，贫富两级分化加剧；②唐政府的财政危机加剧。租庸调制不再适应社会环境的新变化，—两税法应运而生（四）隋唐时期3、唐中期以后：两税法780年，唐政府废除租庸调制，改行两税法。（1）实行：（2）内容：◎杨炎①户不分主户和客户，以当时的居住地，编入户籍；②每户按人丁和资产缴纳户税（纳钱），按田亩缴纳地税（米粟）；②取消租庸调和一切杂税、杂役；③一年分夏季和秋季两次纳税；④中央根据财政支出定出总税额，分配到各地征收；⑤贵族、官僚、商人都要交税。土著户外来户（四）隋唐时期两税法3、唐中期以后：（3）影响：①简化税收名目，统一了税制；②扩大了收税对象，保证国家财政收入；③改变了自战国以来以人丁为主的赋役制度，减轻政府对农民的人身控制；④户税纳钱，地税交实物，加速了社会商品经济的发展；⑤有利于从制度上避免官吏乱摊派的可能。积极（四）隋唐时期3、唐中期以后：两税法（3）影响：局限材料1：唐后期土地兼并越来越严重，大地主隐瞒财产转嫁赋税现象增多，政府为保证财政又增加捐税，农民负担更加沉重。材料2：私家无钱炉，平地无铜山。胡为秋夏税，岁岁输铜钱。钱力日已重，农力日已殚。贱粜粟与麦，贱贸丝与绵。岁暮衣食尽，焉得无饥寒。——白居易《赠友五首》①两税法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并更加严重；②地主隐瞒财产转嫁赋税，政府增加捐税，加重农民负担，社会矛盾加剧。②缴纳货币造成对百姓二次剥削，没有考虑民间疾苦。地越来越少，税越来越多，这日子没法过了！（五）宋元时期（3）北宋中期王安石变法改革赋役制度。1、宋朝：（1）宋承唐制，征收两税，附加税繁杂；（2）除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还经常再派发各种徭役；内容：①方田均税法：清丈土地，防止偷、漏税；②募役法：政府雇人服役，不服役者交免役钱或助役钱。影响：①减轻农民负担，促进农业发展，增加政府财政收入。②纳钱代役的推行有利于实物税向货币税转变，反映了商品经济发展。宋代“不抑兼并”，土地买卖频繁，不利于税收◎王安石（五）宋元时期2、元朝：（1）北方：（2）南方：（3）科差：租庸调，征丁税、地税两税法，征夏税、秋粮按户之上下（南方北方）征收丝与银两科差，亦称差科，相当于唐代的调，以户为课税对象，“各验其户上下而科焉”。科差在南北方实行方法有所不同。科差在北方征丝料与包银，按户征收，科差在江南纳户钞与包银。（六）明清时期——明朝1、明初：夏税秋粮，两次征收，主要是米麦实物。2、正统年间：江南部分税粮折银征收送赴北京，称金花银。3、明朝中后期：张居正一条鞭法（1）背景：（2）内容：

①商品经济发展；②白银流通量增加；③土地兼并及统治危机①赋役合并，一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改为丁、田共同承担，折成银两，统一征收。②政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。（六）明清时期——明朝1、明初：夏税秋粮，两次征收，主要是米麦实物。2、正统年间：江南部分税粮折银征收送赴北京，称金花银。3、明朝中后期：张居正一条鞭法（3）意义：①是我国赋税制度的一次重大改革，由实物税转向货币税。②简化税制，相对减轻了农民的负担，缓和社会矛盾；③赋役征银，有利于商品经济和资本主义萌芽的发展；④取消力役，改为雇役，农民的人身依附关系松动；⑤增加了政府的财政收入。◎张居正（六）明清时期——清朝

把丁税平均摊入田赋中，征收统一赋税，叫做“摊丁入亩”

和“地丁银”1、康熙：滋生人丁永不加赋1712年规定以前一年的丁银作为定额，不再增加。2、雍正：摊丁入亩材料：……废除人头税后，这种对“被征税”担心的消失，直接改变了古人的生育观念，中国由此进入第一波“人口大爆炸”时代，据统计，康熙二十四年，全国人口为1亿，到嘉庆十七年已到3.6亿，这仅仅花了127年时间。——摘编自《历史上影响中国人生活的四大改革》（1）内容：（1）内容：（六）明清时期——清朝1、康熙：滋生人丁永不加赋2、雍正：摊丁入亩（2）评价：①彻底废除了中国历史上长期存在的人头税，封建国家对百姓的人身束缚进一步减弱；②避免了隐秘人口现象，促进了人口的增长；③有利于商品经济及资本主义萌芽发展；④减轻了无地或少地农民的负担，有利于经济恢复与发展；⑤税制的简化，有利于政府的征收。◎雍正帝（六）明清时期——清朝“火耗归公”又称耗羡归公，火耗是地方官征收钱税时，会以耗损为由，多征钱银。雍正二年七月推广全国，将明朝以来的“耗羡”附加税改为法定正税，并制度养廉银，用意在打击地方官吏的任意摊派行为。知识拓展“官绅一体当差，一体纳粮”，是清朝雍正时期施行的一项政策，此政策是指”官员地主也必须缴纳赋税。“即废除官员、地主免税的特权。打击官僚地主特权，减少贪污腐败，增加财政收入秦田赋、人头税、徭役汉编户制度、田赋、人头税、徭役、财产税魏晋租调制唐朝初期租庸调制晚期两税法宋方田均税法、募役法元租庸调（北）、两税法（南）、科差明一条鞭法清摊丁入亩赋役并重赋重于役役并入赋总结：中国古代赋役制度的发展阶段总结：中国古代赋役制度的发展趋势征收标准：赋役形式：人丁为主→土地、财产为主劳役地租为主→实物为主→货币为主赋税种类：繁杂→简单征税时间：人身控制：不定时→定时强制服役→代役（两税法）（一条鞭法）（两税法）（两税法）（租庸调制）对商人、商品征收重税重农抑商：关税：海关代表国家，依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。（一）关税关税主权：是指一个国家不受外界因素影响、独立自主地处理有关本国海关税收事务的权力。独立自主地制定本国关税制度的权力管理海关行政的权力独立处理关税收支的权力关税作用：

①维护国家主权和经济利益；②保护生产，调节经济；③增加财政收入。（一）关税西周货物通过边境的“关卡”要被征税汉国内开关梁；在西北丝绸之路主要城市设置关隘或关卡，稽查商旅和通关文牒，征收关税和市租唐在安南、广州二地设市舶使进奉海外珍品、后增加征税功能宋先后设密州、两浙路、福建路、光南路市舶司，管理海外贸易元于泉州置市舶提举司，掌海外贸易查禁，课植等事；后颁布《市舶则法》，为现存最早最完整的市舶管理法则明隆庆元年宣布解除海禁，在福建漳州府月港设立督饷馆，负责管理私人海外贸易并征税清朝前期康熙(1683)开海禁，设立闽、粤、江、浙四大海关。乾隆年间(1757年)，只留下粤海关允许西方人贸易，立公行专办夷船货税——中国古代关税制度的起源与演变国内关税、国境关税并立，享有完全的关税自主权（一）关税——中国近代关税制度的发展1、1931年开始取消国内关税，实行统一国际关税，1937年废除。2、近代关税自主权的丧失。（1）表现：①鸦片战争后，签订《南京条约》《黄埔条约》《望厦条约》等不平等条约，中国失去了自主调整税率的权力。关税自主→协定关税②掌管中国国境关税的海关大权长期把持在列强手中——海关税务司罗伯特·赫德，英国人……赫德担任晚清海关总税务司近半个世纪，任内创建了税收、统计、浚港、检疫等一整套海关管理制度和现代邮政系统。他把持中国海关大权，一定程度上维护了英国等西方列强的利益。（一）关税——中国近代关税制度的发展3、收回关税自主权的斗争中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约，要求关税自主的主张。国民大革命1927年1928年1930年南京国民政府宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》发表“改订新约”的对外宣言，要求关税自主。与美国签订《中美关税条约》，又陆续同意大利、英国等国缔结新约。日本同意《中日关税协定》结果：国民政府通过这些措施，在关税自主权上取得进展，但仍不能完全自主地制定税率。直到新中国成立，中国才真正收回关税自主权。（一）关税——中国近代关税制度的发展探究：结合材料和所学分析南京国民政府发起“改订新约”的原因和影响材料：1927年,国民政府外交部向各国发出照会，“分别就其旧约已满期者，改订新约；未满期者，修改旧约”。海关进口税则“完全以我国所定者以为准则”,1928年7月，美国首先承认中国关税自主地位。随后各欧洲主要强国相继承认中国关税自主。其后国民政府多次修订关税税则，实施出口免税或退税，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化学产品、机器等货物的进口税率。关税从极低的水平提高到相对较高的水平。关税收入也大为增加，从1928年的3000万银元上升到1931年的33800万银元，在以后的几年中始终保持在3亿银元左右。——摘编自易继苍、张祥晶《1927—1937年南京国民政府的关税改革》等（一）关税——中国近代关税制度的发展探究：结合材料和所学分析南京国民政府发起“改订新约”的原因和影响原因：①民族意识觉醒，主权意识增强；②民族工业的发展；③南京国民政府增加财政收入的需要；④南京国民政府提升形象巩固统治的需要。影响：①国民政府收回关税自主权，增加了国家关税的收入；②有利于民族工商业的发展；③增强了民族自尊心、自信心；④通过改定新约，使南京国民政府获得了国际社会的普遍承认。◎蒋介石（一）关税——中国现代关税制度的发展1951年1985年1987年政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例，新中国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国税制。颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用。（二）个人所得税北洋政府时期1914年北洋政府制订了所得税条例，并没有实施南京国民政府时期1936年国民政府相继公布了所得税暂行条例，开始征收个人所得税新中国成立后计划经济体制之下，没有征收个人所得税改革开放以来1980年《中华人民共和国个人所得税法》，个人所得税制度正式确立。后经过数次修订完善。思考：为什么1980年才颁布《中华人民共和国个人所得税法》？①改革开放以来，经济体制改革的展开；②多种所有制经济的发展；③人民生活水平的逐步提高，收入日益多元化。思考：根据材料及所学知识，你认为征收个人所得税的作用？①增加财政收入，推进国家治理体系和治理能力的现代化；②调节个人收入分配，有利于实现社会公平稳定；③有助于培养和增强公民的纳税意识。中国赋役制度的演变中国古代的赋役制度关税与个人所得税制度秦汉时期：田租、人头税、徭役隋唐时期宋元时期明清时期隋：租调役唐：前期：租庸调制；后期：两税法宋：两税法+附加税元：北方：丁税、地税；南方：夏税、秋粮科差明：金花银、一条鞭法清：摊丁入亩关税制度个人所得税制度1、西