燃气天然气能源有限公司财务管理制度样本

1燃气天然气能源财务管理制度第一章、总则一、制订财务管理基础制度目标：为加强财务管理，规范会计工作行为，促进企业经营业务发展，提升企业经济效益，确保燃气天然气能源及各个子企业会计核实口径一致性，结合企业实际情况，特制订本制度。二、燃气天然气能源财务管理制度，是依据《会计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》和行业财会制度、相关国家财税法律法规要求，结合本企业及各个子企业实际情况制订。三、本制度是规范总企业及各个子企业会计核实程序和财务管理工作基本管理制度，适适用于总企业及所各个企业。第二章财务管理基础任务和方法及职责一、财务管理基础任务和方法（一）筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行，维护资金安全，努力提升企业经济效益。（二）做好财务管理基础工作，建立健全财务管理制度，认真做好财务收支计划、控制、核实、分析和考评工作。（三）加强财务核实管理，以提升会计资讯立即性和正确性。（四）监督企业财产购建、保管和使用，配合综合管理部定时进行财产清理。（五）按期编制各类会计报表和财务说明书，做好分析、考评工作。二、各级财务机构职责（一）总企业财务部职责：1、率领全企业财务人员落实实施国家相关法律法规和财经政策。2、设置统一财务管理核实体系，建立总企业财务管理制度，统一各个公司会计政策。3、对总企业管理范围内各子企业资金实施统一调度管理，依据授权由总企业财务经理、财务总监、总企业总经理、董事长同意后调度。24、融资管理：总企业对可用于融资资产统一调剂；融资包含银行融资和非银行融资。各企业融资，必需服从总企业整体财务战略，各企业融资应报总企业财务部审核、总企业董事长最终审批后实施。5、认真研究税法，指导所辖各企业对税收政策利用，同时为领导提供税收决议参考。6、依据企业发展规模和业务预算，编制年度财务预算和资金预算，分解到月，并按此考评和控制，确保年度财务指标实现。7、组织并开展财务管理工作，领导财会人员完成各项会计业务工作。8、参与总企业综合管理制度制订和修改，将财务工作和企业整体管理有机地结合在一起，为企业领导当好参谋。9、参与企业发展新项目、重大投资、关键经济协议可行性研究，提供财务意见。10、组织并实施好企业整体财务战略，立即向企业领导报送财务汇报和相关财务管理资料。11、组织不一样形式业务学习，不停提升财务人员业务素质和业务能力，搭建财务人才梯队。12、监督、检验企业财务制度实施、资金使用、费用开支及财产管理情况。13、按时完成企业领导部署其它各项工作任务。（二）各子企业财务部职责：1、具体负责所在企业财务管理和财务核实，如实反应所在企业财务状况和经营结果。2、严格实施财务预算，监督财务收支，依法计缴国家税收，向相关单位报送财务汇报；3、参与所在企业经营管理，统筹处理财务工作中出现问题，组织、协调所在企业各部门和财务管理和经济核实相关事项，使所辖企业财务管理工作参与到所在企业经营事前、事中、事后管理工作中去，不停提升财务管理质量。4、负责对企业财务人员工作和业务技能进行培训指导，并对完成情况进行监督考评。5、接收总企业财务领导，按时完成所部署各项工作。3三、总企业及各子企业财务部门应依据会计工作管理要求和工作量，合理设置会计工作岗位，制订会计人员岗位工作职责和工作标准，和对各会计工作岗位考评措施。第三章财务管理基础工作及会计核实制度一、财务管理基础工作1、企业财务人员应依据审核无误原始凭证编制记帐凭证。记帐凭证内容必需含有：填制凭证日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员，复核人员、会计主管人员署名或盖章。包含收付款记帐凭证还应该由出纳人员署名或盖章。2、健全会计核实，根据国家统一会计制度要求和会计业务需要设置会计帐簿。会计核实应以实际发生经济业务为依据，根据要求会计处理方法进行，确保会计指标口径一致，相互可比和会计处理方法前后相一致。3、做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务正当性、真实性、手续完整性和资料正确性。编制会计凭证、报表时应经专员复核，重大事项应由财务责任人复核。4、会计人员依据不一样账务内容采取定时对会计账簿统计相关数位和库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互查对，确保账证相符、账实相符、账表相符。5、建立会计档案，包含对会计凭证、会计账簿、会计报表和其它会计资料全部应建立档案，妥善保管。按《会计档案保管措施》要求进行保管和销毁。6、会计人员因工作变动或离职，必需将本人所经管会计工作全部移交给接替人员。会计人员办理交接手续，必需有监交人负责监交，交接人员及监交人员应分别在交接清单上签字后，移交人员方可调离或离职。二、会计核实制度1、会计制度企业实施《会计法》、《企业会计准则》和行业会计制度，和其它法律法规相关会计核实通常标准、会计凭证和账簿、内部审计和财产清查等事项要求。2、会计年度以公历一月一日起至十二月三十一日止为一个会计年度。43、记账本位币以人民币为记账本位币。4、记账方法、记账基础和计价标准会计核实记账方法为借贷记账法，以权责发生制为记账基础，除按要求进行资产评定及资产以重估价值和会计法律法规要求价值入账外，各项资产均以历史成本作为记账标准。5、外币业务核实方法全部外币业务均按上月月末国家外汇牌价（中间价）计算，并折算成等值人民币记帐。月末，按国家外汇牌价（中间价）调整多种外币帐户外币月末余额，对形成人民币差额，计入当期汇兑损益处理。6、下列事项应办理会计手续，进行会计核实：⑴、有价证券收付；⑵、财物收发、增减和使用；⑶、债权、债务发生和结算；⑷、资本、基金增减和经费收支；⑸、收入、成本、费用计算收付；⑹、财务结果计算和处理等。7、现金及现金等价物确实定标准将持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小投资等视为现金等价物。包含库存现金，银行存款，其它货币资金。8、短期投资核实方法短期投资在取得时按投资成本计量；短期投资现金股利或利息，于实际收到时，冲减投资账面价值。处理短期投资时，将短期投资账面价值和实际取得价款差额，确定为投资收益或损失。9、坏账核实方法：坏账损失按实际发生核实。10、存货核实方法存货分为工程材料、天然气、燃气具、周转材料等大类。存货盘存制度采取永续盘存法和定时盘存法相结合。存货计价方法：存货分为工程材料、天然气、燃气具、周转材料。各类存货5购入和入库按实际成本入账，存货领用或发出按实际成本计价，采取加权平均法进行核实。低值易耗品摊销方法：低值易耗品摊销采取一次摊销法。11、长久股权投资核实方法（一）长久股权投资长久投资是指不准备在十二个月内变现投资，分为股权投资和债权投资。企业进行长久投资应认真做好可行性分析和认证，按企业审批许可权要求同意后，由财务管理中心办理入账手续。企业对被投资单位元没有实际控制权长久投资采取成本法核实；拥有实际控制权，长久投资采取权益法核实。12、企业能够用专有技术、商誉、实物等对外投资，其计价必需经集团董事会和聘用专业中介机构核定。（三）长久股权投资计价，按取得时实际成本作为初始投资成本。（四）股权投资差额对采取权益法核实长久股权投资，若长久投资取得时成本和在被投资单位全部者权益中所占份额有差额，应在“股权投资差额”明细科目中核实，并按要求进行摊销。（五）收益确定方法母企业持有被投资单位有表决权资本总额20%以下，对被投资单位不含有共同控制或重大影响，而且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量，或母企业持有被投资企业50%以上表决权，能够对被投资单位实施控制长久股权投资，按成本法核实；若母企业持有被投资单位有表决权资本总额20%或以上50%以下，或虽不足20%，但有重大影响，按权益法核实。采取成本法核实，在被投资单位宣告发放现金股利时确定投资收益；采取权益法核实，在各会计期末按应分享或应分担被投资单位实现净利润或发生净亏损份额，确定投资收益，并调整长久股权投资账面价值。处理股权投资时，按实际取得价款和长久股权投资账面价值和还未领取现金股利或利润差额，确定投资收益。（六）合作经营管理要求：凡和企业合作经营企业，应按协议要求资本总额、出资百分比、出资方法，在要求期限内投入资本。1、以现金投资，应以收到或存入开户行日期和金额作为记账依据；2、以厂房、设备、原材料等实物投资，应按协议要求并经检验核实实物清单、金额，收到实物日期作为记账依据，相关资产应办理产权过户手续，还应办理产权手续；3、以专有技术、专利权等无形资产作投资，应以协议要求金额和日期6为记账依据；4、各方交付出资额，应有政府同意会计师事务所验证，出具验资汇报后，据以发给出资证实。（七）各子企业必需每个月向总企业报送财务汇报，提供季度财务汇报及年底财务汇报。（八）企业会计核实遵照权责发生制标准。12、固定资产计价及折旧方法固定资产计价按取得时成本作为入账价值，采取直线法计提折旧，估计净残值率按3％计算（原始成本在20万以上）。固定资产分类及折旧年限(按税法要求)：编号固定资产类别年限01土地、房屋及建筑物30年02机械设备03管道网线设施04电子产品及通信设备3年05交通运输设备6年06仪器仪表、量具、器具5年07储气罐20年08其它设备5年13、收入确实定标准商品销售：已将商品全部权上关键风险和酬劳转移给买方，不在对该商品实施继续管理权和实际控制权，相关收入和成本能够可靠计量时，确定收入实现。14、成本费用核实本费用核实基础任务是：①、认真实施国家相关成本开支范围和标准，合理归集并核实生产经营过程中所发生各项费用，正确计算工程项目成本，并依据企业内部管理需要和相关部门要求，立即正确地提供成本汇报和相关分析资料。②、监督成本费用发生合规性和合理性。③、促进改善并不停提升财务管理质量，降低生产花费，提升经济效益。（二）成本费用核实工作标准1、根据统一领导、分级管理标准，建立健全适应市场竞争和内部管理需要成本费用核实体系。2、成本费用核实工作在不停加强和完善各项基础管理工作前提下进行，7使成本费用核实含有可靠基础。3、成本费用计算期应和会计核实期一致，统一要求为每十二个月1月1日至12月31日。4、成本核实坚持权责发生制标准，真实正确地反应会计期间成本水平和经营结果。5、成本费用核实遵照谁受益谁负担成本费用标准来确定成本核实对象。十五、税收及利润分配企业所得利润依法缴纳所得税。企业税后利润分配严格根据国家相关法律法规要求，除国家另有要求外分配次序是：1、支付被没收财务损失、支付各项税收滞纳金和罚款。2、填补企业以前年度亏损。3、提取法定盈余公积金，提取百分比为10%，当累计提取额达成企业注册资本50%时可不再提取；提取任意盈余公积。4、计提5—10%法定公益金,用于职员集体福利设施支出。5、依据出资人决定提取任意盈余公积金。十六、财务基础管理要求（一）持证上岗制依据《会计基础工作规范》和总企业要求，凡从事会计岗位人员：1、需经行政综合部招聘录用后，并持有会计上岗证和会计从业资格证书才能上岗。2、组织在岗人员每十二个月定时或不定时进行会计继续教育培训。（二）记账凭证由制单人填制后，必需要有会计主管复核签字，并进行连续编号。（三）要坚持钱账分离、账物分离管理标准，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目标登记工作。（四）企业财务责任人或会计主管应对限制性岗位（如现金出纳、银行出纳、应收和应付账款等）定时或不定时进行检验。（五）财务收付款步骤1、收款：会计凭收到银行单据或应收现金做收款凭证，财务复核人员复核后打印凭证，交出纳再度审核银行收款额度或请经办人在凭证上签字并收取现金。2、付款：会计先审核原始单据后填制记账凭证，财务复核人员复核原始单据及会计处理正当性后打印凭证，出纳再度审核后请经办人在凭证上签字，之8后进行付款业务。（六）凭证传输1、凭证分类：记账凭证。2、传输程序：①各会计凭证在经会计人员出具凭证后由领款人或交款人签字交出纳，作为出纳收款或付款依据，出纳将收付款项收讫或付讫后于每个月15日、30日分两次移交给财务会计处进行汇总，并编制移交清单；②财务会计收到各类凭证后，进行整理归类，有空号进行批注，按日进行凭证汇总后，按月交会计档案室，由档案人员立卷归档管理。（七）全部账务处理必需根据国家和企业相关要求立即处理，且做四处理会计业务要有依据，成本、费用报销及付款要依据协议、发票及相关正当票据办理，并建立协议实施情况备查账簿。凡结转主营收入要开具发票。全部签有经济协议付款，必需先挂应付账款再付款。（八）要立即进行各项账务清理，每个月和债权债务单位查对账目，凡对方有代扣款，次月必需取回对应票据（含税票等）立即进行账务处理，确保账、账一致,并纳入考评。（九）全部会计业务要做到立即处理，确保会计信息立即性，各项工作按规定时间完成。（十）各企业财务责任人要合理安排企业内全部财务工作，确保工作任务实效性：财务工作要有计划性进行，确保工作任务能按时优质地完成。（十一）计算、审核、上报制度1、会计人员依据审核无误原始单据录入记账凭证，复核人员依据录入记账凭证对其真实性、正当性、正确性等进行审核。2、计算机自动生成会计账簿后由分管财务人员进行日常管理，年末由各分管人员审核后装订成册。3、编制会计报表人员负责进行会计报表和财务分析编制工作。4、各子企业财务责任人对会计报表和财务分析审核后交总企业财务负债人审核，由总企业财务责任人审核后报送相关部门。（十二）总企业及各个子企业采取会计处理方法及需报送总企业财务各类表格，前后各期必需一致；如需修改，报总企业财务部书面同意后才能修改，任何人不得随意改变。十七、会计报表管理（一）会计报表分类：对外报表、内部报表。91、对外报表包含相关职能部门要求报送报表：资产负债表、利润表、现金流量表、税务报表、统计报表2、内部报表：多种管理报表（二）会计报表管理1、财务结账时间为月末最终一天，损益类科目每个月结转至本年利润，财务报表分月报表、六个月度报表和年度报表。①子企业财务报表：报表必需按统一格式设置并报送资产负债表利润表期间费用表现金流量表往来款明细表项目成本明细表工程往来结算明细表库存明细汇总表利润分配表财务分析②总企业财务报表：资产负债表利润表期间费用表现金流量表往来款明细表利润分配表财务分析年度报表还应报送财务情况说明书。财务情况说明书关键内容包含：（一）业务、经营情况，利润实现情况，资金增减及周转情况，财务收支情况等。（二）财务会计方法变动情况及原因，对本期或下期财务情况变动有重大影10响事项；资产负债表制表日至报出期之间发生对企业财务情况有重大影响事项；和为正确了解财务报表需要说明其它事项。财务分析是企业财务管理关键组成部分，财务部应对企业经营情况和经营结果进行总结、评价和考评，经过财务分析促进增收节支，充足发挥资金效能，经过对财务活动不一样方案和经济效益比较，为领导或相关部门决议提供依据。总结和评价本企业财务情况及经营结果财务汇报指标包含：①经营情况指标：流动比率、负债比率、全部者权益比率；②经营结果指标：利润率、资本利润率、成本费用利润率。3、报表报送时间：①月报表、季度报表：子企业部分报表及财务分析：财务软件系统自动生成财务报表，相关人员及财务责任人进行审核，纸质报表及财务分析报送时间次月15日，除系统自动生成财务报表外，其它报表各企业应汇总后上报。纸质报表及财务分析必需经财务责任人和总经理签字后于次月15日前报总企业，各子企业于次月15日前将经财务责任人及总经理签字封面传真总公司.。总企业财务报表及财务分析：次于18日报送。②年度报表：年度财务会计报汇报应于第二年30日内制作，合必需时聘用会计师事务所进行审计。总企业还需编制合并报表。十八、财务档案管理（一）财务档案内容财务档案是指企业在经营活动中所形成多种协议、协议、报表、凭证、票据、文件、账簿等有参考价值原始资料。它是统计和反应经济业务关键史料和证据，包含等？介质存放会计账簿、报表和打印输出书面形式会计账簿、报表等。（二）财务档案管理方法1、财务档案在总企业财务领导下进行，并实施分类分级管理标准；2、本企业固定财务档案，如报表、账簿、凭证、票据等，应按总企业财11务相关档案管理措施立即整理装订。3、非固定财务档案，如协议、协议等要在协议、协议实施完成后定时整理归档。（三）财务档案保管。1、对会计档案必需进行科学管理，做到妥善保管，存放有序，查找方便。同时，严格实施安全和保密制度，不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。2、将分类以后档案材料装订成册，编排次序号，和档案总目录表和分类目录表相对应。3、每一册档案要编写页号，写在每页材料右上角。4、将应存档资料名称、关键内容、册数、页数等登录上分类目录表及总目录表后，装入统一标准制作案卷内。5、对档案库要采取防火、防盗、防蛀、防强光等方法。①财务档案室应选择在干燥防水地方，并远离易燃品堆放地②设置归档登记簿、档案目录登记簿、档案借阅登记簿，严防毁坏损失、散失和泄密；③会计电算化档案保管要注意防盗、防磁等安全方法；④采取磁性介质存放会计档案，为预防因为磁性介质损坏而使会计档案丢失，要定时进行备份。⑤每个月由总企业财务部对各子企业财务软件系统财务数据进行备份保存。6、对入库档案随时进行更改补充工作，每十二个月清点一次，检验档案是否完整、正确、账目和实物是否相符，对破损或截体、变质档案立即修复和区分登记。7、多种会计档案保管期限，依据其特点，分为永久、定时二类。定时保管期限分为3年、5年、、、25年五种。多种会计档案保管期限，从会计档案终了后第一天算起。具体保管期限详见附表。8、会计档案保管期满，需要销毁时，由本单位档案部门提出销毁意见，会同企业财务等共同判定，严格审查，编造会计档案销毁清册，经企业董事长核批后销毁。对于其中未了结债权债务原始凭证，应单独抽出，另行立卷，由档12案部门保管到结清债权债务时为止。9、按要求销毁会计档案时，应由档案保管部门会同财务共同派员监销。10、监销人员在销毁会计档案以前，应该认真进行清点查对，销毁后，在销毁清册上署名盖章，并将监销情况汇报本单位领导。（四）财务档案保密要求：1、档案管理员要尽职尽责，严守企业机密。2、对机密、绝密文件要严格借阅手续，未经同意不得复制。3、不得在私人通信、电话中包含企业机密，不得在公共场所包含企业机密，不得和无关人员谈论企业机密。4、财务档案密级分为：秘密、机密、绝密（报表、有价证券、账簿、原始凭证、电脑密码），对绝密文件只限指定人员使用。（五）财务档案使用及借阅要求：1、企业总经理、财务责任人、董事长调阅档案可直接委派秘书到财务部办理借阅手续。2、其它人员需借阅档案时，应填写借阅单，经财务责任人及董事长签字方可。（子企业经总经理签字）3、借阅及退还时，要当面清点，退还时办理注销登记。4、凡需查阅会计档案，不得拆散原卷册，不得随意卷折或毁损，不然按其情节追究相关责任。5、会计档案标准上不得向外单位借出，如有特殊需要，须经领导同意，可提供复印件。（六）财务档案管理员职责1、负责对财务档案进行统一编号和保管。2、依据制度，负责提供财务档案使用、借阅服务。3、负责档案库全方面管理。4、管理员调动工作时，要对文件进行清点，办理交接手续，并有责任人监交，尤其是电脑密码和使用资料。会计档案保管期限表序号档案名称保管期限备注13一、会计凭证类1原始凭证、记账凭证和汇总凭证2其中：包含外事和对私改造会计凭证永久3银行存款余额调整表二、会计账簿类4日志账5其中：现金和银行存款日志账25年6明细账7总账包含日志总账8固定资产卡片固定资产报废清理后保留5年9辅助账簿10包含外事和对私改造会计账簿永久三、会计报表类包含各级主管部门汇总会计报表11关键财务指标快报3年包含文字分析12月、季度会计报表5年包含文字分析度会计报表（决算）永久包含文字分析四、其它类14会计移交清册15会计档案保管清册25年16会计档案销毁清册25年第四章货币资金及结算资金管理制度一、总则1、为加强资金管理，提升资金使用效率，结合企业实际情况，特制订本办法。2、资金管理是指对资金收付、融资情况和对外提供担保等进行规范行为。3、资金管理采取计划管理方法，即由用款单位提出资金计划编制资金预算14表，经财务管理部门审核，报相关领导审批后实施。4、资金管理实施集中管理、统一调度标准；资金日常管理和调度由总企业财务部具体负责。5、各企业严格实施收、支两条线管理：各子企业收到初装费、用气费结算款、其它收入应存入银行账户，各子企业所开设银行帐户均要留存总企业财务部立案；总企业财务部按各子企业经同意资金需求计划按月立即划拨资金。6、保持相对独立：各子企业是资金独立核实单位，不因总企业财务部集中管理而影响其对项目标收入结算和资金运作独立性。7、各子企业结合本措施制订本单位资金管理细则。财务责任人对所在单位资金计划负有组织、编制、监督实施职责。二、资金计划管理1、各子企业财务部负责其所属各单位资金计划搜集、汇总及初步审核，初审后交总企业财务部及相关领导审批。2、各企业在编制月度资金计划时，结合相关协议及上月实际支出情况，应根据已经制订标准费用项目做资金预算，内容包含气站建设项目、其它工程项目和日常费用开支。3、当月25日将审核汇总计划资金报总企业，总企业分关部门领导进行审批，总企业财务部每个月1日将审批后资金计划下达各企业并据此实施。4、资金收支计划编制步骤：①各子企业：各部门责任人编制资金收支计划(每个月25日)→财务部门汇总审核资金收支计划及编制上月资金计划完成情况表(每个月28日)→总企业财务部及经相关领导审核（每个月30日）。②总企业本部：各部门责任人编制资金计划（每个月25日）→财务部门汇总审核资金收支计划及编制上月资金计划完成情况表(每个月28日)→总企业财务部及相关领导审核（每个月30日）。③总企业财务汇总资金计划及上月资金完成情况表（每个月30日）→资金管理小组开会决定资金计划（次月1日）→下达当月资金计划并按此实施（次月3日）。5、总企业财务负责组织、监督资金计划实施。三、资金收入管理1、资金收入业务：各子企业初装费款、用气结算款、其它收入，应存入子企业银行账户。2、任何单位不能巧立名目截留收入，更不能坐支收入。153、资金下拨业务：各子企业可按经审批后资金预算表向总企业财务部提出划款申请；总企业财务部按经同意资金预算表逐月立即下拨资金。四、资金使用管理1、各企业资金使用必需严格根据总企业审核后资金预算表实施。2、计划内资金支付，由各企业财务责任人和企业领导签字即可办理。3、各企业确属生产经营急需未列入资金预算表里及超出预算标准计划外开支项目，需出据专题申请汇报，经总企业相关领导审核同意后方可支出。4、重大投资项目标支付，必需有可行性汇报，经股东会经过，并经董事长签字后，方可实施。5、严禁各企业以任何名义私自将资金借给其它单位或个人使用。五、资金调拨管理企业资金实施集中管理、统一调度标准，凡属企业内部资金调拨，必需填制《燃气天然气能源资金调拨通知单》经部门领导和总企业领导签字同意后，由总企业财务部具体实施。燃气天然气能源资金调拨通知单年月日收款单位名称付款单位名称开户银行开户银行账号账号金额（大写）金额（小写）用途其它要求经办人签字部门领导签字总企业领导签字五、资金内部控制管理资金内部控制管理包含银行存款管理和现金管理。（一）银行存款管理：1、银行账户管理16①由总企业财务统一选择适宜银行作为资金结算合作银行，子企业资金结算合作银行必需在总企业留存立案。②由总企业财务部和合作银行签署银企合作协议及银行结算网络使用协议，经过银行资金运行网络系统对总企业及各子企业资金实施查询和其它运行管理活动。③会计人员要认真实施《银行结算措施暂行要求》，银行支票等结算凭证和印鉴要由两人分开保管。2、银行支票管理①支票是付款单位签发通知银行从其账户中支付款项凭证。分为现金支票和转帐支票两种，支票起点为100元，公对公业务1000元以上及常常性固定支出项目必需使用转账支票支付款项,支票从签发之日起使用期为10天，遇节假日顺延。②现金支票是向银行提取现金时使用，要在支票后面加盖印鉴，现金支票仅限本单位提现时使用，严禁对外签发；转帐支票用于同城各单位之间商品交易、劳务供给及其它款项往来结算。空白支票由出纳保管，但印鉴必需另有些人保管，以实施票章分管。③支票签发一律记名，签发支票时，必需用碳素墨水填写或电脑打印，填齐全部项目。收款单位名称、签发日期、大小写金额及用途一律不得涂改，加盖银行预留印鉴必需清楚，带密码支票要核清密码号，如签发错误不得撕毁，应加盖“作废”戳记，连同存根一起妥善保留，并在支票使用登记簿上注明作废。④签发支票必需在银行账户余额内按要求向收款人签发，不得签发空头、远期支票，不得出租支票或将支票转让其它单位和个人使用，不得将支票交收款单位代签。⑤不得携带空白支票外出，如有特殊情况，经企业责任人和财务经理同意，并登记清楚用途及限额。要建立支票领用登记簿，空白支票必需填写日期并在预计最高金额位画人民币符号，因使用支票不妥造成企业损失时，应由当事人负担赔偿责任。携带空白支票办理结算后，要当日将存根和相关凭证带回，并到财务部门立即结算，不准将空白支票留存其它单位。凡前账未清者，不准再领用支票。⑥支票丢失应立即向开户银行办理挂失手续，同时向企业责任人汇报。17⑦收取外单位支票时，出纳要认真审核使用期，及审核各项内容填写是否符合银行要求。有银行密码支票不得遗漏密码，立即送存银行。如支票被银行退回，出纳要立即通知经办人向出票单位索换。3、银行账簿管理①出纳应逐笔、次序登记每一笔资金收入和支出，结出每日每一账户资金余额,。②企业出纳每七天五下班前应编制《资金周流量表》，经财务责任人审核后，于周五下班前报送所辖各企业分管财务领导，同时报送总企业财务部，由总公司财务部按时汇总《资金周流量汇总表》上报。④出纳于每个月2日前报送上月资金完成情况，随资金预算表报总企业财务部。⑤出纳应于月末立即向银行取得对账单原件，逐笔查对每一账户发生额和余额，立即编制银行存款余额调整表，报所辖各企业财务责任人审核签字后存档。⑥各企业财务责任人要定时或不定时地对银行存款进行检验，以确保账实相符。⑦总企业财务不定时地对各子企业库存现金情况进行盘点。（二）现金管理1、现金出纳会计要认真实施《现金管理暂行要求》和相关现金管理要求。2、现金使用，必需符合国家要求现金使用范围；不符合现金使用条件，一律用支票支付。3、除确保经营性日常开支外，多出现金必需立即存入银行。4、不准以收抵支，收支必需分开。5、不准代其它单位套取现金。6、不准以白条或不符合财务制度凭证顶替库存现金。7、出纳要认真、逐笔、次序登记好现金日志账，做到日清月结，天天终了，应查对账款是否相符，月终应和会计查对账账、账款是否相符，如有问题应立即查明原因进行处理；8、各企业财务责任人或主管会计应定时或不定时对出纳库存现金进行清18查、盘点，每个月形成固定盘点制度，如有长短款，应查明原因立即处理。9、要严格控制费用报销和个人借款，个人借款、对外付款等要实施总企业总经理一支笔签字同意制度，要有经办人员签字和部门责任人审核并注明用途。总经理外出或因生产经营急需等特殊情况下经总经理授权人员也可签批，不过总经理归来后补办相关手续10、收付款凭证内容必需完整、正当；报销凭证必需是国家印制发票及单据，不得使用白条或其它不规范凭证报销各项费用，凭证经审核后方可逐笔登记现金日志账。11、日志账要逐日结出余额，并和库存现金相查对，月末和总账相查对。出现长、短款且又无法查明原因，长款归公，短款由责任人赔偿。12、凡借支现金在1000以上(含1000元)，出纳将借支款转至借款人私人帐户上，不直接支付现金。13、每次提取现金出纳要填写“用款申请书”注明取款用途，报财务部负责人审核后报总经理审批。14、出纳标准上留存企业现金库存应在5000元以下（含5000元）。除按规定留存现金限额（三天零用量）外，当日收取现金要立即送存银行，不得留存超限额过夜现金，以确保财产安全。15、企业职员报销费用时，出纳人员要立即扣除多种借款，不许可职员长久占用企业资金，多种借款条月底必需入账，不许可出现跨月白条顶库现象。16、费用报销金额超出借款金额在1000元以上（含1000元），采取转帐支票方法补付给报销人。17、现金出纳是企业资金结算中心，企业应将营业收入、下角料变现，职工罚款等款项立即交付财务部门，方便立即处理账务。18、总企业财务部不定时地对所辖各企业库存现金情况进行盘点。第五章固定资产管理一、固定资产分类及折旧年限固定资产是指使用期限在十二个月以上、在使用过程中保持原有物质形态房屋建筑物、机器设备、运输设备和其它和生产经营相关设备、器具、工具等。生产设备单价为元以上，使用年限两年以上列为固定资产，不属于生产经19营设备物品，单位价值在元以上、使用期限超出两年，也纳入固定资产管理。固定资产分类及折旧年限(按税法要求)：编号固定资产类别年限01土地、房屋及建筑物30年02机械设备03管道网线设施04电子产品及通信设备3年05交通运输设备6年06仪器仪表、量具、器具5年07储气罐20年08其它设备5年二、固定资产计价（一）固定资产计价标准和方法：1、购入固定资产，以其购入价加由企业负担运输、装卸、安装调试、运输途中保险费及其它附加费用计价，国外购入还应包含进口税金。2、自制、自建固定资产，按建造过程中实际支出计价。3、在原有固定资产基础上进行改建、扩建，按固定资产原值，加上改建扩建发生实际支出计价。4、投资者投入固定资产，按评定确定或按协议、协议约定价格计价。5、接收捐赠、根据发票账单所列金额加上由企业负担运输费、保险费、安装调试费等计价。无发票账单，根据同类设备市价计价。6、盘盈固定资产，根据同类固定资产重置完全价值计价。企业可依法对固定资产进行有偿转让、出租、变卖、抵押借款、对外投资，企业吞并、投资、变卖、租赁、清算时，应依法对固定资产进行评定。三、固定资产折旧（一）企业计算提取固定资产折旧，采取平均年限法（下称直线法）。净残值率按3％计算（单位价值在20万元以上）。当月增加固定资产当月不提折旧，当月降低固定资产当月照提折旧。固定资产提完折旧还可继续使用，不再计提折旧。20（二）直线法折旧额按下列公式计算：1、固定资产年折旧额=（固定资产原值-净残值）/估计使用年限2、固定资产年折旧率=固定资产年折旧额/固定资产原值3、固定资产月折旧额=（固定资产原值×固定资产年折旧率）/12四、固定资产管理机构及职责（一）企业行政综合部负责全企业固定资产实物管理，财务部制订固定资产分类代码，对全部固定资产进行分类编号，建立固定资产管理台帐（分部门和企业），资产数量应和财务账面数一致。年内行政综合部会同财务部门和资产实物使用部门进行固定资产清查盘点，负责清查盘点汇总工作。（二）各子企业行政部门负责固定资产实物管理，建立固定资产实物管理台帐，该台帐和实物数量应保持一致，做到账、实相符；同时该台帐和总企业行政综合部固定资产实物管理台帐数据一致。（三）财务部门负责固定资产价值管理，应依据固定资产实物增减（购置、转移、报废、盘盈、盘亏、毁损等）立即按相关要求进行帐务处理，计提固定资产折旧，年内对固定资产清查盘点进行查对，向总企业汇报固定资产查对情况。五、固定资产购置、移交、管理和报废（一）固定资产购置1、各企业由使用部门合理确定申购物资数量、质量、规格型号等情况，填写《物资申购单》报物资采购部，由物资采购部负责报送审批，经审批同意后，由物资采购部采购人员进行采购；各企业购置固定资产需列入资金预算表里并附明细清单，未做资金预算需提交申请汇报经审批后由各企业行政部采购。对同一类固定资产采购，总企业物资采购部结合实际情况，以降低成本费用为目标进行统一采购。工程项目用固定资产按权责划分进行对应审批程序后由工程采购人员进行采购。以后由行政部办理相关手续后方可报销。2、购置固定资产后必需进行验收，固定资产验收单/移交单(移交单指资产发生部门间变动时方要求办理该手续)由行政部采购人员填写，资产使用部门、资产管理部门、财务部门共同签字验收，对不符合验收条件资产，不予验收，21并立即通知采购人员退货和退回货款；资产编号由财务部统一编号，并报行政综部。验收单一式三份，财务报账一份，子企业人事行政部门一份，总企业行政综合部一份。表样以下：固定资产验收单（代资产移交单）年月日3、财务报账必需凭《物资申请单》原件、《固定资产验收单（代移交单）》（经资产使用部门、资产管理部门、财务部门签字后）、发票、报销单一并才能给予报销，据此建立固定资产财务管理账目；先借款（见审批单付款）后报账，财务要摧促相关部门和人员按上述要求报账。4、各子企业行政部门和总企业行政综合部凭《固定资产验收单（代移交单）》建立固定资产实物管理台账。（二）固定资产移交固定资产发生移动需办理固定资产移交，填制《固定资产验收单（代移交单）》一式五份（移交单位、接收单位、财务部门、行政部各一份），经移交单位、接收单位、财务部门、行政部签字才能办理移交，相关部门据此登记调整固定资产实物管理台账。资产名称资产编号规格型号厂（商）名称单价数量金额资产使用人：资产管理部门：财务部门：移交单位：22（三）固定资产管理和报废1、固定资产日常维护、保养和修理由各使用部门负责，各使用部门对固定资产维护和管理应建立岗位制度，落实到责任人。2、固定资产报废必需由使用部门提出申请，按申购时审批程序报批。对提前报废原因进行分析明确责任，对因为使用不妥造成报废，应由责任人按总企业《处罚和赔偿制度》负担赔付责任，确因工作原因损坏报经总企业领导同意后给予报废，财务和资产管理部门据此下账。固定资产报废单年月日六、资产清查（一）资产清查1、行政综合部和财务部门对固定资产进行定时或不定时清查（最少年底清查一次），固定资产清查关键是经过对固定资产实物盘点进行帐物查对，方便真实地反应其实有数量和分布情况。对项目完工固定资产要进行清查，该移交办理移交手续。2、固定资产清查程序：资产名称资产编号规格型号厂（商）名称单价数量金额报废原因：资产使用部门：资产管理部门：财务部门：责任人：（签署意见）（签署意见）（签署意见）（签署意见）23①固定资产使用部门对实物进行清查盘点，编制《固定资产盘点表》，和对应财务部门账面进行查对，对账实不符盘盈、盘亏数额进行说明；②由行政部门和财务部门组成清查小组，对实物进行检验，经查核后确定固定资产盘盈、盘亏数额报请总企业同意后，财务部门才能进行相关帐务处理。③盘盈固定资产，以重置价为原价，按新旧程度估算累计折旧入账，原价减累计折旧后差额入营业外收入。④盘亏固定资产，应冲减原价和累计折旧，原价减累计折旧后差额作营业外支出。⑤报废固定资产经清理后净收益作营业外收入，净损失作营业外支出处理。⑥闲置固定资产应由使用部门定时向总企业行政综合部汇报，由总企业实行统一调拨使用，办理资产移交手续。固定资产盘存表企业：年月日资产编号资产名称规格型号使用部门（或项目）财务账面数实物数资产管理部门盘亏（实物数－财务帐面数）盘盈（实物数－财务帐面数）数量原值累计折旧净值数量原值累计折旧数量数量原值累计折旧数量原值累计折旧合计制表：财务责任人：企业责任人：24（二）低值易耗品使用年限不足十二个月，单价在元以下（不含元）200元以上（含200元）多种工具、用具、器具、家俱等物品，使用年限6个月以上非固定资产劳动资料,为低值易耗品。单位价值在元以上或使用年限十二个月以上易碎易损物品（如玻璃制品等）按低值易耗品处理。企业低值易耗品采取一次性摊销法，在领用时全部计入成本或费用，但必需经过“低值易耗品”科目进行核实，并建立对应低值易耗品辅助账，每六个月进行盘点。第六章财产盘点清查制度财产清查是会计会计核实方法中不可缺乏部分，是确保会计数据真实性必需方法。是经过对实物、现金，进行实地盘点和对银行存款、往来款项核对，来确定多种财产物资、货币资金、债权债务实在数，并查明贴在数和实在数是否相符一个专门方法。为使企业财产完整无损，掌握全企业财产财产，做到帐货、帐实、帐款相符，确保企业资产、财产、盈亏真实、完整，制订以下制度。一、财产清查范围包含：凡产权属集团企业财产物资全部属清查范围，包含固定资产、各类库存材料、周转材料、各类低值易耗品，库存商品、现金、银行存款、在建工程、临时设施、有价证券、未完成专题工程及债权、债务等往来结算款项二、财产清查组织财产物资清查是一项复杂、细致工作，牵涉面广、工作量大，必需确保行政牵头、财务部门配合，经管财产物资业务部门组织实施清查制度。实施库存现金每日清点；银行存款按月清查，材料、低值易耗品及商品等按月进行局部清查。年度对全部财产物资以全方面清查形式实施清查。局部清查工作由各经营单位自行组织、部署，全方面清查荛由总企业统一部署指挥。三、财产清查期限和方法四、（一）财产清查采取日常清查及年度清查相结合，平时抽查和专门清查相结合，季度定时清查，年度全方面清查。1、库存现金，要求每日终了后进行清点。银行存款以当月日历最终一天为清查日期，以帐存数和开户银行出具银行对帐单数进行查对，如有不符，应查明25原因编制调整表，当月未达帐要求在次月处理完成。3、天然气、燃气具等商品每个月盘点一次，盘点工作在月末3日内完成。4、工程材料每季盘点一次、低值易耗品每六个月盘点一次，盘点工作在月末3日内完成。5、全方面清查时间要求财产物资全方面时间定为12月25日，清查工作要求年底后5日内全部完成。（二）财产清查方法1、实地盘点法：即对固定资产、材料、商品、现金按其存放地点进行点数、开题和过磅；采取实地盘点法、实物保管人员必需亲自参予清查盘点工作。库存商品等要做好日常变动商品帐货查对工作2、抽样盘点法：即对单位价值较低物资进行抽样点数。3、查对法：即对银行存款和多种往来款项查对单据和帐目标方法。采取上述方法时行财产清查时要从实际出发，实事求是，以达成财产清查正确可靠目标。四，财产清查结果处理方法财产物资清查中发觉问题和清查结果，应按国家政策、法规和？企业内部相关管理制度要求进行处理。1、对确定为盘盈或盘亏财产物资，要查明原因、分清责任，按不一样情况处理：（1）属定额自然损耗亏损，可报总企业同意并进行调整结构；（2）管理不善造成损失，应追究经济责任，报领导决定。（3）因贪污、偷窃行为造成损失，应报送相关部门依法处理。（4）自然灾难（水灾、风灾、火灾等）、偷窃等造成财产损失，由受灾部门会同财务部门报保险企业共同清查盘点。财产清查盘点结束，应由盘点部门编报盘点汇报表。内容包含：盘点日期、上期帐存数、本期购进、本期销售、本期领用、月末帐存数、盘点数。盘点汇报，应由财产保管人员，部门责任人签章，一份自存，一份送财务部、一份送相关业务部门，属自然灾难损失，应报送保险企业一份，财产清查发觉问题如盘盈、盘亏、报废、损耗、残次、短缺、溢余等应查明原因，搞清楚责任，按相关制订立即处理。一时查不清，先转入“待处理财产损益”科目，正确反应帐实情况。262、清查中发觉积压物资，报经总企业审批后，可经过折价调出和出售进行处理;3、对清查中发觉管理漏洞，要立即取补救方法，堵住漏洞。五、财产管理人员奖惩措施财产物资管理工作，对保护财产安全、避免资产流失，挖掘内部潜力，降低物资积压，保障财务核实资料真实正确相关键意义。为提升财产物资管理和清查工作质量，应激励表彰工作成绩显著者，惩处工作渎职、失误者。各子企业财产物资清查工作，要纳入年度工作考评范围，经过各单位对口部门相互检验和总企业业务部室抽查结果，考评单位和个人工作业绩，和年底绩效奖挂勾；对玩忽职守、弄虚作假造成单位财产重大损失渎职者，要批评和用经济手段进行处罚，方法以下：1、固定资产丢失、损毁由资产保管员按资产原值扣掉已经计提折旧后剩下价值进行赔偿。2、其它财产物资丢失、损毁，因管理不善被盗，由物资保管员按物资原值进行经济赔偿，或以一样品牌、规格型号物资进行赔偿。第七章借款管理要求一、借款、报销财务审批权限：按总企业企业管理权限审批办理；在总公司授权审批权限内，各子企业司可制订符合本企业要求财务审批权限及步骤。二、职员借款管理1、借款限额全部借款实施前账不清，后账不借标准，特殊情况除外，严格控制借款人员；不办理对外经济业务人员，则不需要办理借款。职员借款超出借款标准需经总企业总经理审批后办理；总经理以上领导借款超出借款标准经总企业董事长审批后办理。若备用金和日常借款后1月内未报账，财务通知交还借款或在工资中扣还，年末全部借款于12月31日前全部归还，如有特殊情况，须经总企业总经理审批后方可延期归还。①备用金借款27除工作岗位特殊性需要借备用金，通常人员不许可借支备用金。对特殊岗位需借支周转性备用金，严格控制借款金额。行政司机备用金借款为500元。②日常借款：是指因业务工作需要而借款项，借款人员应于事后立即报账（5个工作日内）。通常职员借款不超出元；部门经理借款不超出5000元，子企业总经理借款不超出10000元，总企业经理借款不超出50000元。2、突发工伤事故、劳务纠纷事件临时应急借款按相关审批权限进行审批后方可借支。这类借款必需专款专用，严禁挪用，所辖企业须指定专员对相关票据进行管理，方便报销冲帐。3、材料款等工程预付款需依据已签协议相关条款约定，并推行相关审批手续后方可借支。预付款以转帐方法支付，不得以现金方法支付。经办人办理借支手续后，需立即完善工程预付款报销冲帐手续。4、职员借款（备用金、临时应急借款除外）应在次月5日前完成报销冲帐手续；未按期办理报销冲账手续，当月工资扣除50%生活费后全额冲抵借款，直至冲抵完为止。如因特殊原因暂不能报销冲账，由借款人写明具体原因，确定报销冲帐时间，报总企业总经理审批后，方可不扣工资。5、职员再次借款时，应结清以往借款（备用金、临时应急借款除外）；未结清以往借款，财务部门不得办理借款手续。财务人员须格控制内部职员业务借款和生活借款，职员调离时财务人员要和其它部门搞好多种债权债务清算工作。如因特殊原因暂不能报销冲账，由借款人写明具体原因，确定报销冲帐时间，报总经理审批后，方可再次借款。6、新进职员在试用期内因业务需要借款，借款额度不能超出试用期当月工资。第八章长途差旅费报销要求差旅费开支范围为因公出差期间住宿费、车船费（含飞机费用，下同）、伙食补助费、市内交通费、零星杂支等费用。(一)企业职员出差乘坐车、船、飞机和住宿、伙食、市内交通费，按职务标准招待。各部门责任人应严格控制外出人员，并考虑完成任务期限，确定出差28日期。对因公外出人员均对号入座按标准办理应报销费用。如超标准住宿，超支部分一律由个人自己负担。(二)企业人员出差具体要求事项实施以下：1.企业人员出差，事先经单位领导同意就近回家省亲办事，应凭车船票价按实支报。2.企业人员调动工作，核发差旅费以其调入地域实施标准计发。调入人员交通、住宿、伙食补助除照企业要求实施外，其它开支参考相关要求实施。3.出差人员在出差地因病住院期间，按标准发给伙食补助费，不发交通费和住宿费。住院超出30天停发伙食补助费。4.企业人员参与在外地召开各类会议，除有会议主办单位出具食宿费自理证实，可回企业按出差标准领取伙食费补助；住宿费凭住宿处发票按企业规定标准实施外，其它情况一概不领发相关费用。5．职员需驾驶企业车辆或私车出差，经总经理同意后方可驾驶车辆出差。驾驶企业车辆出差，取消交通费补助。6.若受外单位邀请前往外地出差并无偿接待，不报销出差补助。7．随同企业总栽、副总栽、总经理出差人员，依据具体情况需要和上述人员同时住一个宾馆和饭店，应住标准房间，如超标准报销时需企业总栽、副总栽、总经理签字审批。8．企业人员出差期间，因游览或非因工作需要参观而开支一切费用，均由个人自理。9．对能提前完成出差任务，应尽早完成，假如因出差期限未到而有意拖延出差时间，经查属实对于因拖延时间而产生费用不予报销。10．出差途中除因病或碰到意外灾难，或因工作实际需要已请求同意延时外，不得因私事或借故延长出差时间。11.外地出差一个人以上（多个人），为便于财务进行费用审核，降低反复查对，由其中一人负责向财务部办理借款和报销手续。12.借款金额可按出差人数估计出差天数和上述费用开支标准计算，经有权审批人同意后，到财务部办理借款手续。凡出差费用预算超出5000元以上，应作出书面预算明细，2913．出差期间遇法定节假日不作加班处理，可换休。14.相关人员因公外出时要做好出差登记，方可到财务部门预借差旅费。出差归来后5个工作日之内立即到财务部门结算，做到一次一清，不许可多个地方出差混合结算，对于前账未清或跨月拖欠占用公款者，可按月息10%计收利息并扣发工资。(三)长途出差住宿费标准及出差补助1.为简化财务手续，出差期间交通费、伙食费（包含食品、饮料、水果）按本制度中要求标准实施包干，节省归己，超支不补，也不再另发给出差补助。2．长途住宿费标准：出差城市具体分类以下：A类区域：北京、上海、深圳、珠海、大连、厦门B类区域：广州、福州、杭州、南京、天津、海口、青岛C类区域：哈尔滨、沈阳、西安、昆明、济南、武汉D区域：郑州、石家庄、太原、南昌、长沙、南宁、西宁、兰州、银川、贵阳、成全部、合肥、呼和浩特、长春E类区域：县级市，县城职务A区域B类区域C类区域D区域E类区域总裁及副总裁230总经理200分管副总部门经理及子公司总经理部门主管及子公司部门经理通常职员备注：上述城市属于同一行政省份内、且城市规模较大、发展水平相当其她城市实施一样标准。3，出差补助按出差工作日天数计算伙食补助及交通费补助，以出发地票据上显示时间及回程票据显示时间计算出差天数，计算天数算头不算尾。出差30日期不满一个工作日，按一个工作日发放补助。标准按职务标准发放。以下表：职务伙食补助（元/天）交通费补助（元/天）总裁及副总裁8060总经理6040分管副总5030部门经理及子企业总经理（含副总经理）4020部门主管及子企业部门经理（含部门副经理）3520通常职员30204.出差人员由子企业接待单位统一按排全天伙食，不实施包干措施。5、企业实习生在培训期间出差没有出差补助，交通费在要求标准内凭票据据实报销，培训期结束后按上述标准实施。6.住宿：在标准内凭票据据实报销，按实际住宿天数计算，超标部份不予报销；无住宿发票不予报销。(四)出差市内短途交通费凭票据据实报销。无出差补助。(五)其它杂费如存包裹费、杂项费用控制在人均天天10元内，凭单据报销。(六)车船票按出差要求往返地点、里程，凭票据核准报销。(七)依据出差人员事先理好报销单据，先由会计对单据全方面审核，同时按出差天数填上住勤补助，然后由部门经理签认报财务经理、企业总经理审批后，方能报销。(八)出差期间发生个人餐费、洗衣费、饮料费、健身桑拿费、美容美发费等一律由出差人员自负，不能报销。(九)出差期间宴请费用不在差旅费中报销，单独列在业务招待费中审批报销。31(十)除总经理（含副总）等级以上人员出差可单独住一间外，同性别两人一起出差，只能住一间双人间，按一个人（职务较高者）住宿标准计算。(十一)出差在外期间，通常不对外宴请和对外赠予礼品，如确有需要必需事先请示企业领导。（十二）出差人出差前填写《出差申请表》，申请表需经部门经理签字同意，部门经理（含）以上人员需经直属主管同意签字方可。特殊情况下可电话申请，但事后必需补单财务方可给报销。总经理以上人员出差除外。子企业总经理出差前填写《出差申请表》作为预借差旅费计算依据和报支差旅费事前控制凭证及财务报销依据。（十三）出差结束后，出差人员须在5个工作日内到财务部报销结帐，未在要求期限内到财务部报销取消出差补助。（十四）超出1个自然月（含一个自然月）单据、假票据或不符合规则票据，财务部门不予报销。(十五)子企业职员回总企业开会及培训发生车费、住宿费、伙食费按培训报销制度实施。（十六）职员出差应填写“出差申请表”，并按要求程序报批后，到财务部门预借差旅费。（十七）职员出差购置车船票及飞机票等，可购置保险费。（十八）凡出差费用报销，一律填写“差旅费用报销单”，不得以“费用报销单”替换。购置物品或其它非差旅费单据报销仍然以“费用报销单”填写报销。四、乘坐交通工具具体要求1、乘坐长途汽车（除可躺式汽车外）、轮船（包含统舱、五等舱、散席），从晚八时至次日晨七时之间在车（船）上过夜超出六小时（含六小时），每人每夜发给20元补助费。2、乘坐火车，从晚八时至次日晨七时之间在火车上过夜六小时（含六小时）以上，或连续乘车超出十二小时，可购同席卧铺票。3、按等级符合应该乘座交通工具而改乘较低等级交通工具，不补助交通工具差额；而乘座超出了本人等级以上交通工具，不予报销超出部分交通工具差额。324、出差乘坐飞机要求：总企业总经理（含副总）、子企业总经理（含）以上管理人员标准上可乘坐飞机，其飞机票须提前三天通知行政综合部（指定专员）预订，由行政管理部门按“低折扣、不影响工作时间”标准统一订票。其它员工需乘坐飞机，必需事前提出申请，取得总经理（总裁）同意，方可乘坐；如未经签字同意而乘坐飞机，以最短里程折算为火车硬卧中铺（座）全额报销。四、审批权限、借款、报销程序1、审批：严格实施出差事前审批制，按审批权限审批后方可出差，并严格控制出差人数和出差天数。2、借款：在借款单上应填好出差时间、人数、地点、事由，经企业总经理签字同意，财务部门按标准预借差旅费。3、报销：预先借支或相关文件上已经审批权限审批，只需本单位领导签字，人力行政部门签字，财务部门审核报销；没有预先借支，则需经审批权限审批，人力行政部门签字，财务部审核报销；报销时应事先按原始票据属性分类粘贴，计算出累计金额，据实填写差旅费报销单。第九章业务招待费报销要求一、接待标准接待工作应坚持“热情周到、对内从严、对外从俭、不得超支”总体标准，做到既融洽各方关系，又节省费用。具体要求以下：1、依据贵宾等级，实施对等接待；2、严禁单位（部门）之间相互吃请；3、不得将业务招待费以其它名目报销，也不得以其它名目报销业务招待费。二、严格实施事前招待费审批制度，杜绝先招待后请示现象。因业务需要开支招待费，由部门经理填写招待费审批单，报总经理同意。子企业经理需事前填写“业务招待费审批单”须留存财务部做为报销依据，但财务部不以此单据做为帐务处理原始凭证，待审批报销步骤结束后另行单独保管。三、业务招待费开支范围业务招待费必需是在正常生产经营过程中，因实施公务或开展业务活动所发生必需支付合理接待费用，包含用餐费、交通费及馈赠礼品费等。（本措施关键对用餐费进行了要求；接待过程中发生交通费在本单位差旅费中报销，并在年度差旅费预算指标总额内控制使用；接待过程中发生礼品费，须经33总企业分管领导签字同意后方可报销。）1、外部接待①高级接待：审批权限——董事长，用餐标准上安排在高级酒店、餐馆进行。②关键接待：审批权限——总经理，用餐标准上在中高级酒店、餐馆进行，费用标准控制在150元/人·次以内。③中等接待：审批权限——分管领导，用餐标准上在中高级酒店餐馆进行，费用标准控制在120元/人·次以内④通常接待：审批权限——部门经理，用餐标准上在中等酒店或餐馆进行，费用标准控制在80元/人·次以内。出现特殊情况，费用超出标准，必需事前向总企业总经理提出审批，同意后方可实施；不然，超出部分由接待责任人自理。2、礼品、礼金管理①任何馈送全部必需事先向企业领导提出申请，馈送礼品或礼金时，最少保证有另一名企业职员在场，特殊情况除外。②标准:A属于高级接待，由董事长依据具体情况决定。B其它各档次依据具体情况进行，但必需报上级领导审批。C每次馈送必需填写“礼品招待申请表”经上级分管领导同意后方可实施。D其它业务性礼品、礼金馈送参考本条要求实施。四、其它要求1、经理级以上（含经理）人员许可发生业务招待费，通常职员标准上不允许发生业务招待费，特殊情况除外。各档次接待陪同人员人数标准上不得超出被接待方，特殊情况除外。2、子企业需总企业支持各等级接待，须提前将接待方案报总企业审批后，交由行政处协调安排，接待产生费用由子企业负责。3、填制《业务招待费申请单》，必需写明应酬事项、时间、地点、对方参加人数、我方经办人员姓名；如我方参与人员为两人或以上，费用报销单需由二人签字后方可报销。各部门因工作需要需总经理（含副总经理）出面协调其它业务单位及政府相关职能部门关系而发生业务招待费，必需由相关部门经理和总经理（含副总经理）共同参与，费用报销单需由二人签字后方可报销，如市场部34因市场开发需要需子企业总经理出面协调和房开商或其它政府相关职能部门关系时，市场部经理必需共同参与接待。《业务招待费申请单》需经分管领导签字审批。4、业务招待费报销人员为我方参与人员中职级最高者。5、业务招待费报销单据必需有税务部门正式发票，列明企业抬头，数字分明，先由经手人署名，注明用途，上级主管领导加签证实，再报财务经理审核，然后由总经理审批，方能付款报销。6、在发生业务招待费前，和业务招待支出相关烟、酒水及其它礼品，如是零星单独采购，需和当次发生业务招待费一起报销。在定点供给商采购并采用月结方法结算，每个月28前须将物资清单交和财务部进行查对。经财务部核对各项物资清单和每笔实际发生业务招待相符后，定点供给商在30日前开具符合国家要求发票，财务部收到发票后在5个工作日内支付款项。7、其它各项物资（包含办公耗材、工程材料等）在定点供给商处购置，并采用月结方法支付款项，结算和上述第6条相同。第十章费用报销管理一、管理费用管理1、管理费用分类：管理费用是企业为组织和管理企业生产经营所发生各项管理费用，包含：工资、福利费用（生日及过节慰问费、食堂工作餐费、职员困难补助、职员医疗费、丧葬费及抚恤费）、审计验资费、诉讼费、会议费、办公费（网络及通讯费、办公用具费、资料杂志简报费、办公租金、水电、物管费、绿化费、其它）、差旅费（市内交通费、市外交通费、车辆使用费）、业务招待费、劳动保险费（养老保险、工伤保险、失业保险、医疗保险、生育保险）劳动保护费、税金（印花税、车船使用税、房产税）职员教育费、招投标费用、咨询费、广告费、折旧费、项目管理费用、无形资产摊销、资产损失、其它。2、费用开支标准要求集团总部及所辖各企业发生管理费用，依据业务发展情况在审批后预算总额内控制使用。①差旅费报销：按本制度第七章——长途差旅费报销要求实施。35②业务招待费：按本制度第八章——业务招待费报销要求实施，按新所得税法要求，按发生额60%扣除，最高不超出当年主营收入5‰。③工资：工资总额控制由行政综合部负责。④福利费：遵照新企业所得税法和新会计准则要求，按审批权限审批在工资总额14%以内据实使用。⑤工会经费：按审批权限审批，在工资总额2％以内控制使用，不得超支。⑥职员教育经费：按审批权限审批，在工资总额2.5％以内控制使用，超出部分可在以后纳税年度结转扣除。⑦广告费及业务宣传费：按审批权限审批，不超出当年主营收入15％部分，准予扣除；超出部分，可在以后纳税年度结转扣除。⑧无形资产摊销最低年限为。⑨长久待摊费用支出，从支出发生月份次月起，分期摊销，摊销年限为5年。3、管理费用报销依据①对外签署相关经济协议或协议；②国家相关部门文件要求及收费通知；③依法取得发票或政府职能部门行政规费专用收据,国家税务认可发票；④企业制订制度和要求；⑤全部费用报销必需坚持依据充足标准。二、成本费用报销票据要求1、全部成本费用报销必需实施事前审批制度，报销凭证内容必需含有：填制凭证日期、单位名称，经济业务内容和金额，大写金额前一位用⊕符号封位；小写金额前加￥符号，报销金额不得涂改；费用报销单据中未填写完行数，划上∫符号填位，经办人署名或盖章和相关人员审核同意。2、从外单位取得发票，必需盖有填制单位财务专用章或发票专用章。3、自制原始凭证，必需有经办人、相关责任人或其授权人署名或盖章。4、支付款项原始凭证必需有收款单位名称或收款人姓名和收款证实。365、全部单据大小写金额必需相符，原始凭证不得涂改、挖补，如原始凭证有误应该由开票单位重开或更正并在更正处加盖单位章。6、报销凭证不得涂改、挖补，如报销凭证有误退回开票单位重开。7、凡购置物品须同时出具物资验收单（经物资保管人员签字）和发票方能报销，且发票背后写明供给商联络电话。四、审批步骤1、按总企业、子企业财务审批权限及步骤办理。2、经办人员依据经济业务发生实际情况，如实填制统一印制付款单、借款单或费用报销单，提供真实、完整、正当附件（含协议、协议、相关文件、发票和收据等），并对报销凭证内容真实性、附件正当性和数据准确性负担责任。3、部门责任人应该对经办人员提供报销凭证内容真实性、附件正当性和数据正确性进行审核并签字确定。4、经办人将按企业审批权限审批完成后报销单据交财务部费用审核人员审核，财务审核人员对票据真实性、正当性、合理性进行审核，以后填制会计凭证，财务人员有权对不符合要求单据拒绝报销；5、财务复核人员对已填制会计凭证进行复核，复核内容包含票据真实性、正当性、合理性和会计处理正确性，复核后打印出会计凭证交出纳；6、出纳对完整会计凭证审核后，由报销人在会计凭证款项经办人处签字确定后，再进行收付款业务并核销经办人前期借款。7、子企业总经理报销费用单据由总企业总经理审批，于每个月12号、25号前将单据邮寄到总企业，如恰好碰到星期六、星期日则将邮寄时间提前，剩下几天费用单据放入下个月进行报销。五、其它要求1、对审批人不在，但又必需支付费用或款项，以审批人上一级领导签字为准即可报销。2、审批责任：会计、财务责任人、分管财务领导对付款事项票据正当性、企业文件制度合规性和协议约定情况审核负责；部门责任人、分管领导对付款事项真实性、合理性审核负责。373、经审计检验发觉有不实情况（如虚报、假报、超支等），追究相关经办人员和审核审批人员责任，并按总企业制度进行处罚。4、财务人员、财务部门为有效推行会计监督和会计复核职责，除财务费用、税金、资产评定、报表审计、验资等财务部自行发生成本费用外，不得作为其它成本费用经办人和经办部门。5、为提升工作效率，各企业在资金充足情况下可自行确定对内、对外报账及付款时间。6、当地日常经济协议签署应由当事人到企业和相关人员签署（对方在异地除外），不许可将协议带离企业在企业以外地方签署，如房屋租赁合相同。全部工程项目协议及其它经济协议必需留存一份原件在财务部做为付款依据。7、各项已支付费用且已经达成报销条件（以票据开具时间为准），必需在5个工作日内到财务报销，未按要求时间报销，每超出一天对费用经手人扣缴5元欢乐