税法期末考试题

税法总论【例题•单选题】以下关于对税收概念的相关理解不正确的是（）。

A.税收的本质是一种分配关系

B.税收分配是以国家为主体的分配，征税依据的是财产权利

C.征税的目的是满足社会公共需要

D.税收“三性”是区别税与非税的外在尺度和标志

【例题•单选题】以下关于税法概念的相关理解不正确的是（）。

A.税法是税收制度的法律表现形式B.税法是税收制度的核心内容

C.税收的无偿性和强制性的特点决定税法属权力性法规D.税法属于综合性法规

【例•单】2009年2月，在下列法律中，明确用“逃避缴纳税款”取代“偷税”概念的是）。

A.《中华人民共和国宪法》第56条B.《中华人民共和国税收征收管理法》第63条

C.《中华人民共和国刑法》第201条D.《中华人民共和国企业所得税法》第42条

【例题•单选题】税法基本原则中，要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有

效运行的原则是（）。

A.税收法定原则B.税收公平原则C.税收效率原则D.实质课税原则

【例题•单选题】以下不符合税法优位原则的说法是（）。

A.法律的效力高于行政立法的效力B.我国税收法律与行政法规的效力具有同等效力

C.税收行政法规的效力高于税收行政规章效力

D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的

【例题•多选题】下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。

A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则

B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则

C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则

D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力

【例题•单选题】下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。

A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系

B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等

C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之-

D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成

【例题•多选题】下列关于税法构成要素的表述中，不正确的有（）。

A.并非所有税种都需要规定税目B.税目是对课税对象的量的规定

C.税目体现征税的深度D.消费税、企业所得税都规定有不同的税目

【例题•多选题】中国现行税制中采用的累进税率有（）。

A.全额累进税率B.超率累进税率

C.超额累进税率D.超倍累进税率

【例题•计算题】给定一个累进税率表：

级数课税对象级距税率

1500元以下（含）5%

2500-2000元（含）10%

32000-50（）0元（含）15%

假定甲、乙、丙三人的征税对象数额状况分别为甲5（）（）元、乙501元、丙3（X）（）元。

按照全额累进税率计算税额按照超额累进税率计算税额

甲应纳税=500X5%=25（元）甲应纳税=500X5%=25（元）

乙应纳税=501X10%=50.1（元）乙应纳税=500X5%+lX10%=25.1（元

丙应纳税=3000X15%=450（元）丙应纳税=500X5%+（2000-500）X10,

出现问题：乙比甲征税对象数额增加1元，税额却增加50.1-25=25.1元，

税负变化极不合理

【特别提示】为了简化超额累进税率的计算，需要将“速算扣除数”设计在超额累进税率表中。

所谓速算扣除数，是按照全额累进计算的税额与按照超额累进计算的税额相减而得的差数，事

先计算出来附在税率表中，随税率表一同颁布。

速算扣除数=按全额累进方法计算的税额-按超额累进方法计算的税额

速算扣除数也可以用计算公式推算：

本级速算扣除额=上一级最高所得额X（本级税率-上一级税率）+上一级速算扣除数

结合上述例题，我们也可知上述税率表的速算扣除数第一级为0,

第二级为50.1-25.1=25（元），或500X（10%-5%）+0=25

第三级为450-325=125（元）,或2000X（15%-10%）+25=125

有了速算扣除数，再用超额累进税率计算税额时，可以简化计算：

按超额累进方法计算的税额=按全额累进方法计算的税额-速算扣除数

本例丙应纳税=3000X15%-125=325（元）

超额累进税率表的形式：

级数课税对象级距税率速算打

1500元以下（含）5%0

2500-20（）0%（含）1°%25

32000-5000元（含）15%125

【例题•让算题】李某2011年3月取得薪金3400元，如何采用超额累进税率计算个人所得税？（应

纳税所得额500元以下的税率5%；超过500元不超过2000元的税率10%,速算扣除数为25）

【答案】首先计算李某的应纳税所得额：薪金3400元，应纳税所得额为3400-2000=1400（元）；

然后可以用两种方法计算缴纳个人所得税。

第一种方法是按照上表中超额累进税率定义的分解计算法：

500X5%+（1400-500）X10%=25+90=115（元）。

第二种方法是按照教材个人所得税一章规定的简易计算法：

1400X10%-25（速算扣除数）=115（元）。

【例题•多选题】税收立法包括有权机关的下列活动（）。

A.制定有关税收法律、法规、规章B.公布有关税收法律、法规、规章

C.修改有关税收法律、法规、规章D.废止有关税收法律、法规、规章

【例题•多选题】下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（）。

A.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章

B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规

C.《中华人民共和国企、业所得税法》属于全国人大制定的税收法律

D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律

【例题•多选题】下列各项中，符合我国税收立法规定的有（）。

A.税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施

B.国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章

C.税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过

D.我国现行税收实体法中，由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律有《个人所得税法》

和《企业所得税法》

【例题•单选题】下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有（）。

A.国家税务总局B.财政部C.国务院办公厅D.海关总署

【例题•多选题】税收立法程序通常包括的阶段有（）。

A.提议阶段B.审议阶段C.通过和公布阶段D.试行阶段

【例题•多选题】税收征管法属于我国税法体系中的（）。

A.税收基本法B.税收实体法C.税收程序法D.国内税法

【例题•多选题】下列各项中，属于我国现行税法的有（）。

A.税收基本法B.企业所得税法C.进出口关税条例D.中央与地方共享税条例

【例题•多选题】以下关于税法分类的说法不正确的是（）。

A.流转税最终由商品或劳务的购买者负担，所以称为直接税

B.所得税类税种•般不存在转嫁问题，所以称为间接税

C.对于税种的分类是具有法定性的D.我国目前基本上是以间接税和直接税为双主体的国家

【例题•多选题】以下关于我国税法体系的说法不正确的是（）。

A.我国现行税法体系是由税收实体法构成的

B.关税由海关负责征收管理，其他税种由税务机关负责征收管理

C.固定资产投资方向调节税由地方政府决定开征与否D.筵席税目前保留税种，暂缓开征

【例题•多选题】在2003年以后的我国税制改革中，我国统一内外税制的税种有（）。

A.企业所得税B.个人所得税C.增值税D.城市维护建设税

【例题•单选题】税收管理体制的核心内容是（）。

A.税权的划分B.事权的划分C.财权的划分D.收入的划分

【例题•判断题】地区性地方税收的立法权可经省级立法机关或经省级立法机关授权的下级政

府行使。（）

【例题•单选题】下列有关我国税收执法权正确的是（）。

A.经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施

B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种

C.按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构征收

D.各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其

税务主管部门备案

【例题•判断题】下列税种中由地税局系统征收管理的有（）。

A.个体户的增值税B.进口环节的消费税

C.中央企业的房产税D.2011年注册的机械制造企业的企业所得税

【例题•多选题】下列税种中，全部属于中央政府固定收入的有（）。

A.消费税B.增值税C.车辆购置税D.资源税

增值税1【例题•单选题】从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（）。

A.v+mB.vC.mD.c+v+m

2【例题•单选题】以下关于增值税类型的说法不正确的是（）。

A.生产型增值税，其法定增值额大于理论上的增值额

B.2009年，我国增值税由过去的生产型变为消费型

C.消费型增值税是一种标准增值税D.收入型增值税的法定增值额相当于国民收入

【例题•单选题】以下关于增值税的表述不正确的是（）。

A.增值税是价外税B.增值税属于间接税C.增值税的直接计算法采用的是减法

D.我国增值税采用其他实行增值税的国家广泛采用的间接计算法计算税额

【例题•单选题】依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（）。

A.供电局销售电力产品B.房地产开发公司销售房屋

C.饭店提供餐饮服务D.房屋中介公司提供中介服务

【例题•多选】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）。

A.汽车的租赁B.汽车的修理C.房屋的修理D.受托加工白酒

【例题•多选题】下列业务中，应当征收增值税的是（）。

A.电信器材的生产销售B.房地产公司销售开发商品房业务

C.某报社自己发行报刊D.农业生产者销售自产农产品

【例题•单选题】下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（）。

A.某商店为服装厂代销儿童服装B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利

C.某企业将外购的水泥用于基建工程D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费

【例题•多选题】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（）。

A.将自产的货物用于非应税项目B.将购买的货物投入生产

C.将购买的货物无偿赠送他人D.将购买的货物用于集体福利

【例题•多选题】下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是（）。

A.将外购的货物用于对外捐赠B.动力设备的安装C.销售代销的货物D.邮政局出售集邮商品

【例题•计算题】某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中

心批，成本价20万元，市场销售价格23万元（不含税）。企业核算时按成本价格直接冲减了

库存商品。

【解析】应确认销项税额=23X17%=3.9I（万元）

【例题•单选题】下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（）。

A.邮政部门发行报刊B.农业生产者销售自产农产品

C.电力公司向发电企业收取过网费D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

【例题•单选题】销售下列自产货物实行增值税即征即退50%政策是（）。

A.废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉B.纳税人自产的翻新轮胎销售

C.利用风力生产的电力D.以垃圾为燃料生产的电力

【例题•单选题】按我国现行税收法律法规的规定，以下应征收增值税的是（）。

A.邮政部门的报刊发行费B.银行经营融资租赁业务收取的租赁费

C.生产企业销售货物时收取的优质服务费D.招待所预定火车票的手续费

【例题•单选题】依据增值税的有关规定，下列说法中正确的是（）。

A.电力公司向发电企业收取的过网费，应征收增值税

B.集邮商品的生产和销售，不征收增值税

C.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为应征收增值税

D.受托开发软件产品，著作权属于委托方的应征收增值税

【例题•多选题】下列关于软件产品的税务处理中，正确的有（）。

A.纳税人转让计算机软件著作权取得的收入应征收增值税

B.纳税人随同软件产品销售一并收取的维护费应征收增值税

C.软件产品交付使用后，纳税人按期收取的维护费收入应征收营业税

D.纳税人受托开发软件产品且著作权属于受托方的，其收入应征收增值税

【例题•单选题】印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采

用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按（）征收增值税。

A.加工劳务B.代理服务C.货物销售D.委托加工

【例题•多选题】以下符合现行增值税规定的有（）。

A.增值税对单位和个人规定了起征点

B.纳税人销售额未达到规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，就超过部分计

算缴纳增值税

C.销售货物的增值税起征点，为月销售额2000〜5000元；销售应税劳务的增值税起征点，为

月销售额1500〜3000元

D.按次纳税的增值税起征点，为每次（日）销售额150〜200元

【例题•单选题】下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（）。

A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权

B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批

C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税

D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人

【例题•多选题】依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税劳务而在境内未

设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（）。

A.代理人B.银行C.购买者D.境外单位

【例题•多选题】以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定正确的有（）。

A.通常情况下，小规模纳税人与,般纳税人身份可以相互转换

B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税

C.超过小规模纳税人标准的非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税

D.小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定

【例题•多选题】对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（）。

A.实行简易征收办法B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票

C.不得抵扣进项税额D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为•般纳税人

【例题•单选题】以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定正确的有（）。

A.通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换

B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税

C.超过小规模纳税人标准的非企业性单位一律按小规模纳税人纳税

D.新任定为•般纳税人的小型商贸批发企业实行辅导期管理的期限为6个月

【例题•单选题】某家用电器修理厂会计核算健全，2（）1（）年营业额12（）万元，接到税务机关告知

后一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2011年3月，该厂提供修理劳务并收取修

理费价税合计234万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计2

万元。该修理厂本月应缴纳增值税（）万元。

A.0.68B」.32C.1.40D.3.40

【例题•多选题】根据现行政策，下列项目适用13%税率的有（）。

A.印刷厂自行购买纸张印刷图书B.苗圃销售自种花卉C.矿产品D.果品公司批发水果

【例题•计算题】某企业（小规模纳税人）2009年2月将已使用三年的小轿车（原值16万元）以

18万元价格售出。请计算其应纳增值税。

【答案】应纳增值税=180000+（1+2%）X2%=3529.41（元）

【例题•多选题】增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率

计算缴纳增值税的有（）。

A.用购买的石料生产的石灰B.用动物毒素制成的生物制品

C.以水泥为原料生产的水泥混凝土D.县级以下小型水力发电站生产的电力

【例.多】企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（）。

A.商业企业向供货方收取的返还收入B.生产企'业销售货物时收取的包装物租金

C.供电企业收取的逾期未退的电费保证金

D.汽车销售公司销售汽车并向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费

【举例】销售价款300万元，购货方及时付款，给予5%的折扣，实收285万元。

【解析】销项税额=300X17%

【例题】某首饰商城为增值税一般纳税人，2008年5月发生以下业务，采取“以旧换新”方式向消

费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得

差价款0.03万元；计算应缴纳的增值税。

应缴纳的增值税=2000X0.03+（1+17%）X17%=8.7（万元）

应缴纳的消费税=2000X003+（1+17%）X5%=2.56（万元）

【例题•计算题】某酒厂半年前销售啤酒收取的包装物押金逾期2万元、白酒的逾期包装物押金3

万元，本月逾期均不再返还。

【解析】销项税=2+（1+17%）X17%=0.2906（万元）

【例题•计算题】某酒厂为•般纳税人。本月向•小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注

明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2（X）（）元（尚未逾期），计算此业务酒厂应确认

的销项税额。

【解析】销项税=（93600+2000）+（1+17%）X17%=13890.6（元）

【例题•单选题】对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方

法是（）。

A.单独记账核算的，收到时一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额

征税

B.酒类包装物押金，收到时一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销

售额征税

C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税

D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，收到时均应并入当期销售额征税，

其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税

【例题•单选题】某公司（非转型试点范围）销售自己2008年1月购入并作为固定资产使用的设

备，原购买时取得增值税专用发票注明价款120000元，增值税20400元，2010年4月出售开具普

通发票，票面额120640元，则该企业转让设备行为应（）。

A.计算增值税销项税17528.89元B.计算缴纳增值税2320元

C.计算缴纳增值税464（）元D.免税

【例题•单选题】某公司销售自己2009年1月购入并作为固定资产使用的设备，原购买时取得增

值税专用发票注明价款120000元，增值税20400元，2010年4月出售，价税合计金额12064（）元，

则该企业转让设备行为应（）。

A.计算增值税销项税17528.89元B.计算缴纳增值税2320元

C.计算缴纳增值税4640元D.免税

【例题•计算题】某生产企业为增值税•般纳税人，2009年6月把资产盘点过程中不需用的部分

资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入920（）元（原值为9000元）；销售2009

年1月购入的设备一台,专用发票上注明价款100000元，税款17000元,销售是开具普通发票价款为

90000元。计算销售应纳增值税。

【解析】应纳增值税=9200+（1+4%）X4%+2+90000+（1+17%）X17%=13253.85（元）

【例题•计算题】某企业为增值税•般纳税人，5月生产加工批新产品450件，每件成本价380

元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。

【解析】销项税额=450X380X（1+10%）X17%=31977（元）

【例题•计算题】某企业（增值税一般纳税人）收购一批免税农产品用于生产，在税务机关批

准使用的专用收购凭证上注明价款100000元，其可计算抵扣多少增值税进项税？记账采购成本

是多少？

［答案］可计算抵扣的进项税额=1（）（）（）（）（）X13%=13000（元）;记账采购成本=100000-13000=87000

（元）。

【例题•计算题】某一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为65830元。

【解析】

进项税额=65830X13%=8557.90（元）

采购成本=65830X（1-13%）=57272.10（元）

【例题•单选题】某卷烟厂（增值税•般纳税人）2006年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注

明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为

（）«

A.6.5万元B.7.15万元C.8.58万元D.8.86万元

【例题•计算题】某企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800

元、建设基金80元、保险费20元、装卸费100元。其可计算抵扣多少增值税进项税？记入采购成

本的运输费是多少？

【答案】

可计算抵扣进项税（800+80）X7%=61.6（元）

记入采购成本的运输费=1000-61.6=938.4（元）。

【例题•单选题】某企业（增值税一般纳税人）收购一批免税农产品用于生产，在农产品收购

发票上注明价款1（）（）（）（X）元，支付运输公司运送该批货物回厂的运费2（X）0元并取得合规发票，该

企业此项业务可计算抵扣增值税进项税（）元。

A.13000B.13140C.17000D.17340

【例题•多选题】增值税•般纳税人下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是

（）。

A.将外购的货物用于基建工程B.将外购的货物发给职工作福利

C.将外购的货物无偿赠送给外单位D.将外购的货物作为实物投资

【例题•单选题】下列增值税•般纳税人支付的运费中不允许计算扣除进项税额的是（）。

A.轿车厂销售自产轿车支付的运输费用B.纺织厂外购动力支付的运输费用

C.机械厂外购的管理部门使用的小轿车的运输费用

D.食品厂向小规模纳税人购买农业产品的运输费用

【例题•计算题】某厂（增值税-•般纳税人）外购一批材料用于应税货物的生产，取得增值税

专用发票，价款10000元，增值税1700元；外购一批材料用于应税和免税货物的生产，价款20000

元，增值税3400元（取得增值税专用发票），当月应税货物销售额50（）00元，免税货物销售额7000（）

元，当月不可抵扣的进项税额为=3400X70000+（50000+70000）=1983.33（元）。

【例题•单选题】下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（）。

A.生产过程中出现的报废产品B.用于返修产品修理的易损零配件

C.生产企业用于经营管理的办公用品D.生产企业外购自用的小汽车

【例题•单选题】下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。

A.将外购的货物用于本单位集体福利B.将外购的货物分配给股东和投资者

C.将外购的货物无偿赠送给其他个人D.将外购的货物作为投资提供给其他单位

【例题•单选题】某商场受托代销某服装厂服装当月销售代销服装取得零售额100000元，平价

与服装厂结算，并按合同收取服装厂代销额20%的返还收入20000元；当月该商场允许某电压力

锅厂进店销售电压力锅新产品，一次收取进店费30000元，则（）。（商场和服装厂都是增

值税一般纳税人）

A.该商场当期进项税11623.93元，销项税14529.91元

B.该商场当期进项税14529.91元，销项税14735.90元

C.该商场当期进项税11623.93元，销项税18888.89元

D.该商场当期进项税14529.91元，销项税21794.87元

【解析】商业企业凡与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返

还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。当期进

项税=100000/（1+17%）X17%-20000/（1+17%）X17%=11623.93（元）；当期销项税=100000/

（1+17%）X17%=14529.91（元）。

【例题•计算题】假定某商业企业从厂家购买家用电器每台2000元（不含税），该商业企业又以

同样价格2000元/台卖给消费者；厂家给商业企业返利200元。

【解析】商业企业应冲减的进项税额=200+（1+17%）X17%=29.06（元）

商业企业应纳增值税=2000X17%—（2000X17%—200/1.17X17%）=29.06（元）

【例题6•多选题】某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平

销返利。5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款120万元、进项税额20.4万

元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。F

列该项业务的处理符合有关规定的有（）。

A.商场应按120万元计算确定销项税额B.商场应按124.8万元计算销项税额

C.商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元

【例题1・单选题】某农机生产企业为增值税一般纳税人。2009年3月，该企业向各地农机销售公

司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额500万元；向各地农机修配站销售农机零配

件，取得含税收入90万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元，取得

的货物运输业发票上注明运费3万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该

企业当月应纳增值税（）万元。

A.15.64B.18.28C.18.37D.38.37

【解析】农机整机使用13%税率；农机零件使用17%的税率。运输发票经认证可计算抵扣运输

费用7%的进项税。当期销项税额=500X13%+90+（1+17%）X17%=78.08（万元）

当期进项税额=59.5+3X7%=59.71（万元）

当期应纳增值税=78.08—59.71=18.37(万元)。

【例题•计算题】某商业企业是增值税一般纳税人，2011年4月初留抵税额2000元，4月发生下

列业务：

(1)购入商品一批，取得认证税控发票，价款1()000元，税款1700元；

(2)因管理不善，将3个月前从农民手中收购的•批粮食毁损，账面成本5220元；

(3)从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元；

(4)从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款30000元，

税款900元，款已付，货物未入库，发票已认证；

(5)购买建材一批用于修缮仓库，价款200()0元，税款3400元；

(6)零售日用商品，取得含税收入150000元；

(7)将2个月前购入的一批布料捐赠受灾地区，账面成本2()(X)()元，同类不含税销售价格3(X)()。

元；

(8)外购电脑20台，取得增值税专用发票，每台不含税单价7000元，购入后10台全部批发，批

发含税价每台8000元，5台办公使用，5台捐赠希望小学；

(9)将自用过3年的一辆小轿车转让，取得支票83200元。

假定相关可抵扣进项税的发票均经过认证，要求计算：

(1)当期全部可从销项税中抵扣的增值税进项税合计数(考虑转出的进项税和上期留抵税额)；

(2)当期销售货物的增值税销项税；(3)转让使用过的旧轿车应纳的增值税；

(4)当期应纳增值税。

【答案及解析】(1)当期购进商品进项税额=1700+1500X13%+900+7000X20X17%=26595

(元)粮食毁损进项税转出=5220+(1-13%)X13%=78()(元)

当期可抵扣的进项税=26595—780+2000(上期留抵)=27815(元)(2)当期销项税额={[150000

+8000X(10+5)]+(1+17%)+30000)X17%=44330.77(元)

(3)转让IH轿车应纳增值税=83200/(1+4%)X4%/2=1600(元)

(4)当期应纳税额=44330.77-27815+1600=18115.77(元)。

【例题•计算题】某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%,2009年5月份的有关

生产经营业务如下：

(1)销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额8()万元；另外，开具普

通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。

(2)销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。

(3)将试制的一批应税新产品用于本基建工程；成本价为20万元，成本利润率为10%,该新产

品无同类产品市场销售价格.

(4)销售2009年1月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含

税销售额117万元；该摩托车原值每辆0.9万元。

(5)购进货物取得税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元，另外支付购货的

运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。

(6)向农业生产者购进免税农产品-批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，

取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。

以上相关票据均符合税法的规定，请按下列顺序计算该企业5月份应缴纳的增值税额。

(1)计算销售甲产品的销项税额；(2)计算销售乙产品的销项税额；

(3)计算自用新产品的销项税额(4)计算销售使用过的摩托车应纳税额

(5)计算外购货物应折扣的应纳税额(6)计肯外购免税农产品应抵扣的进项税额

(7)计肯该企业5月份合计应缴纳的增值税额

【答案】(1)销售甲产品的销项税额=80X17%+5.85+(1+17%)X17%=14.45(万元)

(2)销售乙产品的销项税额=29.25+(1+17%)XI7%=4.25(万元)

(3)自用新产品的销项税额=20X(1+10%)X17%=3.74(万元)

(4)销售使用过的摩托车应纳税额=1.17+(1+17%)X17%X5=0.85(万元)

（5）外购货物应抵扣的进项税额=10.2+6X7%=10.62（万元）

（6）外购免税农产品应抵扣的进项税额=（30X13%+5X7%）X（1-20%）=3.4（万元）

（7）该企业5月份应缴纳的增值税额=14.45+4.25+3.74+0.85—10.62—3.4=9.27（万

【例题•计算题】甲电子设备生产企业（本题卜称甲企业）与乙商贸公司（本题下称乙公司）均

为增值税般纳税人，2009年3月份有关经营业务如下：

（1）乙公司从再生资源经营单位购进再生物资，取得增值税专用发票，支付价款10万元，支付给丙

企业运费1万元，并取得运费发票；

（2）乙公司从甲企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得甲企业开具的增值税专用

发票，注明货款270万元、增值税45.9万元；

（3）乙公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司

的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给

消费者并取得含税收入35.03万元；

（4）乙公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票；

（5）甲企业从乙公司购进生产用原材料和零部件，取得乙公司开具的增值税专用发票，注明货

款180万元、增值税30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付；

（6）甲企业为乙公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试

费收入2.34万元。制作过程中委托丙公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，

取得丙公司增值税专用发票。

要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每间需计算出合计数：

（1）计算甲企业2009年3月份应缴纳的增值税；

（2）计算乙公司2009年3月份应缴纳的增值税。

【答案】（1）甲企业2009年3月份应缴纳的增值税：

①销项税额=45.9+（9.36+2.34）Q（1+17%）X17%=45.9+1.7=47.6（万元）

②当期应扣除进项税额=30.6+0.34=30.94（万元）

③应缴纳增值税=47.6—30.94=16.66（万元）

（2）乙公司2（X）9年3月份应缴纳的增值税：

①销项税额=30.6+35.03+（1+13%）X13%+298.35Q（1+17%）X17%=30.6+4.03+43.35

=77.98（万元）

②应扣除进项税额=45.9+（30X13%+3X7%）X60%+10X17%+1X7%=45.9+2.47=50.14

（万元）

应缴纳增值税=77.98-50.14=27.84（万元）

计算公式：应纳税额=销售额X征收率

销售额=含增值税销售额+（1+征收率）

【例题•单选题】某生产企业属增值税小规模纳税人，2010年6月对部分资产盘点后进行处理：

销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82400元；销售使用过的小汽车

1辆，取得含税收入72100元（原值为140000元）。该企'也上述业务应缴纳增值税（）。A.2400

元B.3773.08元C.3800元D.4500元

【例题•单选题】某超市为增值税小规模纳税人，2009年5月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜

和水果取得收入50000元,销售其他商品取得收入240000元；为某厂商提供有偿的广告促销业务，

取得收入20000元，对上述业务税务处理正确的是（）。

A.应纳增值税11153.85元，应纳营业税1000元B.应纳增值税15752.21元，不缴纳营业税C.应纳增

值税8446.6元，应纳营业税1000元D.应纳增值税11923.08元，不缴纳营业税

【例题•多选题】依据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有（）。

A.家具厂生产板式家具并负责安装B.宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料

C.电信部门为客户提供电信服务同时销售所安装的电话机

D.批发企业销售货物并实行送货上门

【例题•单选题】家具厂销售货物30000元（不含税）同时送货上门，单独收取运费1000元，则

该家具1的增值税销项税额为（）。

A.5100元B.5270元C.5245.30元D.5621.36元

【例题•单选题】下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。

A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务

C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务

D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

【例题•多选题】下列各项中，应当征收增值税的有（）。

A.医院提供治疗并销售药品B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品

C.商店销售空调并负责安装D.汽车修理厂修车并销售汽车零配件

【案例1】某机械厂（一般纳税人，兼营运输业务）销售机械收取机械款（含税）2000（）元，给

其他单位运货收取运费200元，并为此业务购买汽油，则该项业务的销项税金为20000/（1+17%）

X17%=2905.98（元），兼营收取的200元运费缴纳营业税。在此种情况下，制造机械的进项税

可以抵扣，但是购买运输汽油的进项税不能抵扣。

【案例2】某机械厂（一般纳税人，兼营行业咨询）销售机械收取机械款（不含税）200000元，

给其他单位做行业咨询收取咨询费400（）元，为生产机器和咨询发生电费，发票注明价款600（）元,

增值税进项税1020元，该项业务的销项税金为200000乂17%=34000（元），兼营收取的4000元

咨询费缴纳营业税。在此种情况下，发生电费中用于制造机械的进项税可以抵扣，但是用于咨

询的进项税不能抵扣。可抵扣进项税=1020X200000/（200000+4000）=1000（元）；不可抵

扣进项税20元。

【案例3】某制药厂5月采购原材料发生进项税20万元，其中直接用于免税项目的进项税3万元，

难以划分征免用途的进项税8万元。当月应税项目销售额40万元，免税项目销售额10万元，当月

不得抵扣的进项税是8X[10+（40+10）]+3=1.6+3=4.6（万元）。

【例题•计算题】某具有进出口经营权的企业为增值税小规模纳税人，2010年2月从国外进口设

备一台，关税完税价格80000元人民币，假定关税率10%,其进口环节应纳增值税为多少元。

【解析】小规模纳税人，进口计税时也使用税率计税，不使用征收率。80（）（X）X（1+10%）X

17%=14960（元）。

【例题•计算题】某进出口公司2009年4月进口办公设备50（）台，每台进口完税价格1万元，委托

运输公司将进口办公用品从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开

具的货运发票。当月以每台1.8万元的含税价格售出400台，向甲公司捐赠2台，对外投资20台。

另支付销货运输费1.3万元（有运输发票）。

要求：计算该企业当月应纳增值税。（假设进口关税税率为15%。）

【答案】（1）进口货物进口环节应纳增值税=1X（1+15%）X500XI7%=97.75（万元）

（2）当月销项税额=（400+2+20）X1.8-?（1+17%）X17%=110.37（万元）

（3）当月可以抵扣的进项税额=97.75+9X7%+1.3X7%=98.47（万元）

（4）当月应纳增值税=110.37-98.47=11.9（万元）

【例题•多】可以享受增值税、消费税退（免）税的出口货物，一般应当具备的条件有（）。

A.已报关离境B.已办理出口收汇并已核销C.已在财务上作销售处理

D.属于增值税、消费税的征税范围

【例题•多选题】下列出口货物中，免税但不予退税的有（）。

A.古旧图书B.避孕药品和用具C.国家计划内出口的原油D.来料加工复出口的货物

【例题•单选题】下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（）。

A.加工企业对来料加工后又复出口的货物。

B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物

C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物

D.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物

【例题•多选题】下列各项中，除另有规定外，可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有

（）o

A.来料加工复出口的货物B.小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物

C.企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物

D.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物

【例题•多选题】生产企业出口外购产品，同时符合下列（）条件的，可视同自产产品办

理退税。

A.与本企业生产的产品名称、性能相同

B.使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标

C.出口给进口本企业自产产品的外商D.必须经过本企业的加工或组装

【例题•单选题】按照现行增值税规定，生产企业委托外贸企业代理出口自产货物，其增值税

的退（免）税环节和办法是（）。

A.对生产企业实行退税，采取“先征后退”办法

B.对外贸企业实行退税，采取“先征后退”办法

C.对生产企业实行退税，采取“免、抵、退”办法

D.对生产企业和外贸企业分别实行退税，采取“先征后退”办法

【例题•单选题】下列各项中，适用增值税出口退税"先征后退”办法的是（）。

A.收购货物出口的外贸企业B.受托代理出口货物的外贸企业

C.自营出口自产货物的生产企业D.委托出口自产货物的生产企业

【例题•单选题】某生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月外购原材料取得防伪税控机开具

的进项税额专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不

含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元（美元与人民币的比价为1：8）,该企业适

用增值税税率17%,出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为（）

A.75.4万元B.100.9万元C.119.6万元D.137.7万元

【例题•单选题】某有出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人），2009年4月从国内购进生

产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规

定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为1320（）元人民币，材料均已验收入

库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000欧元，下列表述正确的是

（）。（发票均已认证，题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17%,出口退税率13%,

汇率为1：8.3）

A.应退增值税45318元，免抵增值税额0元

B.应退增值税37466元，免抵增值税额6136元

C.应退增值税24050元，免抵增值税额19552元

D.应退增值税23967元，免抵增值税额19635元

【解析】考核增值税出口退免税政策中的免、抵、退税的计算。

计算过程：免抵退税不得免征和抵扣税额=8.3X4200（）X（17%-13%）-13200X（17%—13%）

=13416（元）

应纳税额=150000X17%—（368000X17%+5800X7%-13416）=-24050（元）

当期免抵退税额=8.3X42000X13%—13200X13%=43602（元）

当期应退税额=24050（元）

当期免抵税额=43602-24050=19552（元）

注意：当期免抵税额19552元需要计算城建税。

【例题•计算题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%,退

税税率为13%。2005年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的

价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。上月末留抵税款3万元，本月内

销货物不含税销售额1（）0万元，收款117万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币2（X）

万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。

【解析】（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200X（17%-13%）=8（万元）

(2)当期应纳税额=100X17%-(34-8)-3=17-26-3=-12(万元)

(3)出口货物“免、抵、退”税额=200XI3%=26(万元)

(4)按规定，如当期末留抵税额《当期免抵退税额时：

当期应退税额=当期期末留抵税额

即该企业当期应退税额=12(万元)

(5)当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额

当期免抵税额=26—12=14(万元)

【例2—5】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%,退税税

率为13%。2005年6月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款40()

万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证。上期末留抵税款5万元。本月内销货物不

含税销售额10()万元，收款117万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币2(X)万元。试计

算该企业当期的“免、抵、退”税额。

【解析】(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200义(17%-13%)=8(万元)

(2)当期应纳税额=100X17%-(68-8)-5=17-60-5=-48(万元)

(3)出口货物“免、抵、退''税额=2OOX13%=26(万元)

(4)按规定，如当期期末留抵税额〉当期免抵退税额时：

当期应退税额=当期免抵退税额

即该企业当期应退税额=26(万元)

(5)当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额

该企业当期免抵税额=26—26=0(万元)

(6)6月期末留抵结转下期继续抵扣税额为22(48-26)万元。

【例2一6】某自营出口生产企业是增值税•般纳税人，出口货物的征税税率为17%,退税税率

为13%。2005年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万

元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格

100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元。收款117万元存入银行。

本月出口货物销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。

【解析】(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格X(出口货

物征税税率一出口货物退税税率)=1(X)X(17%-13%)=4(万元)

(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价X外汇人民币牌价X(出口货物征税

税率一出口货物退税税率)一免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=200X(17%—13%)—4

=8—4=4(万元)

(3)当期应纳税额=100X17%—(34-4)-6=17-30-6=-19(万元)

(4)免抵退税额抵减额=免税购进原材料X材料出口货的退税税率=1()()X13%=13(万元)

(5)出口货物“免、抵、退''税额=200X13%—13=13(万元)

(6)按规定，如当期期末留抵税额〉当期免抵退税额时：

当期应退税额=当期免抵退税额

即该企业应退税=13(万元)

(7)当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额

当期该企业免抵税额=13—13=0(万元)

(8)8月期末留抵结转下期继续抵扣税额为6万元(19—13)。

【例题•计算题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%,退税率

15%。2009年1月的生产经营情况如下：

(1)外购原材料、燃料取得增值税