会计事务所审计业务操作指南

会计事务所审计业务操作指南TOC\o"1-2"\h\u30043第一章审计业务基本概念 2238131.1审计定义与目标 2109711.2审计类型与范围 313449第二章审计计划与实施 4309382.1审计计划编制 458962.2审计程序实施 434652.3审计证据收集 4162802.4审计工作底稿管理 53751第三章内部控制审计 5163703.1内部控制评价 597573.2内部控制测试 6177023.3内部控制缺陷识别与报告 629785第四章财务报表审计 6325194.1财务报表总体审计 678334.1.1审计目标 7101824.1.2审计程序 783284.2财务报表项目审计 7219094.2.1资产负债表项目审计 79924.2.2利润表项目审计 7200524.2.3现金流量表项目审计 7301854.3财务报表附注审计 855124.3.1审计目标 8128064.3.2审计程序 828462第五章存货审计 8127305.1存货盘点与监盘 897845.2存货计价与减值测试 9219625.3存货相关内部控制测试 97073第六章货币资金审计 1064976.1现金审计 1029496.1.1审计现金管理制度的合规性 10100816.1.2审计现金收支的真实性 1080986.1.3审计现金余额的准确性 10110886.1.4审计现金内部控制的有效性 10253826.2银行存款审计 11170146.2.1审计银行存款账户的合规性 1124956.2.2审计银行存款余额的真实性 11223156.2.3审计银行存款收支的合规性 11195186.2.4审计银行存款内部控制的有效性 11162386.3其他货币资金审计 11285016.3.1审计其他货币资金的合规性 113016.3.2审计其他货币资金余额的真实性 11279526.3.3审计其他货币资金收支的合规性 11291686.3.4审计其他货币资金内部控制的有效性 1216642第七章应收账款审计 12217047.1应收账款余额审计 1229977.2应收账款回收情况审计 12288377.3应收账款相关内部控制测试 1317245第八章固定资产审计 13108918.1固定资产购置与折旧审计 13274368.1.1审计目标 13190048.1.2审计内容 13327418.1.3审计程序 1413538.2固定资产减值测试 14259058.2.1审计目标 1429948.2.2审计内容 14169528.2.3审计程序 14272568.3固定资产相关内部控制测试 15287848.3.1审计目标 15316968.3.2审计内容 15300868.3.3审计程序 156615第九章应付账款审计 1524919.1应付账款余额审计 15122779.2应付账款支付情况审计 16302769.3应付账款相关内部控制测试 1626708第十章收入与费用审计 171314710.1收入审计 172408510.2费用审计 171130110.3收入与费用相关内部控制测试 1816940第十一章审计报告 183242011.1审计报告编制 18409811.2审计报告意见类型 197011.3审计报告发布与归档 196228第十二章审计质量控制与职业道德 192145312.1审计质量控制体系 19714612.2审计职业道德规范 2093612.3审计风险管理与防范 20第一章审计业务基本概念1.1审计定义与目标审计，作为一种独立、客观的评估活动，是指审计人员对被审计单位的财务报告、管理系统、内部控制等方面进行审查和评价，以确认其真实性、合法性和有效性。审计的目的是为利益相关方提供有关被审计单位财务状况、经营成果和现金流量等方面的可靠信息，帮助其作出决策。审计的主要目标包括：（1）确认财务报告的真实性：通过对被审计单位财务报表的审查，确认财务报告是否真实反映了其财务状况、经营成果和现金流量。（2）评价内部控制的有效性：评估被审计单位内部控制制度的健全性和有效性，以保证财务报告的真实性和合规性。（3）揭示潜在的风险和问题：通过审计，发觉被审计单位在经营管理和内部控制方面存在的问题，为管理层提供改进意见和建议。（4）提高财务报告的透明度和可信度：通过审计，增强利益相关方对被审计单位财务报告的信任，提高财务报告的透明度和可信度。1.2审计类型与范围审计类型根据审计的目的和内容，可以分为以下几种：（1）财务审计：对被审计单位的财务报告进行审查，确认其真实性、合法性和有效性。（2）合规审计：对被审计单位遵守相关法律法规、政策和内部控制制度的情况进行审查。（3）绩效审计：对被审计单位的管理活动、经营成果和资源利用情况进行审查，评价其绩效。（4）信息系统审计：对被审计单位的信息系统进行审查，评估其安全性、可靠性和有效性。审计范围是指审计人员在审计过程中所涉及的内容和范围。以下为审计范围的主要内容：（1）财务报表审计：包括对资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表的审查。（2）内部控制审计：对被审计单位的内部控制制度进行审查，评估其有效性。（3）合规性审计：对被审计单位遵守相关法律法规、政策和内部控制制度的情况进行审查。（4）经营审计：对被审计单位的经营成果、资源利用和管理活动进行审查。（5）信息系统审计：对被审计单位的信息系统进行审查，包括网络安全、漏洞扫描、应用系统安全等方面。第二章审计计划与实施2.1审计计划编制审计计划的编制是审计工作的第一步，它对于保证审计工作的高效、有序进行具有重要意义。以下是审计计划编制的主要步骤：（1）明确审计目标：审计计划编制的第一步是明确审计目标，包括审计的总体目标和具体目标。审计目标应与被审计单位的经营目标、内部控制制度以及相关法律法规相一致。（2）分析审计环境：审计人员需要了解被审计单位的基本情况，包括组织结构、业务流程、财务状况、内部控制制度等，以便为审计计划编制提供依据。（3）确定审计范围：审计人员应根据审计目标、审计环境等因素，合理确定审计范围。审计范围应包括对被审计单位财务报表、内部控制、合规性等方面的审查。（4）编制审计方案：审计人员需要根据审计目标、审计范围等因素，编制审计方案。审计方案应包括审计程序、审计方法、审计时间表等。2.2审计程序实施审计程序实施是审计工作的核心环节，以下是审计程序实施的主要步骤：（1）初步调查：审计人员对被审计单位进行初步调查，了解其业务流程、内部控制制度、财务状况等，为审计工作提供基础信息。（2）内部控制测试：审计人员对被审计单位的内部控制制度进行测试，评估其有效性，确定审计风险。（3）实质性程序：审计人员根据初步调查和内部控制测试的结果，对被审计单位的财务报表、业务活动等进行实质性审查，以发觉潜在的问题。（4）抽样检查：审计人员对被审计单位的相关业务进行抽样检查，以验证财务报表的真实性、合规性。2.3审计证据收集审计证据收集是审计工作的重要环节，以下是审计证据收集的主要步骤：（1）确定审计证据类型：审计人员需要根据审计目标、审计范围等因素，确定所需收集的审计证据类型，包括财务报表、会计凭证、业务合同等。（2）收集审计证据：审计人员通过查阅文件、实地调查、询问相关人员等方式，收集审计证据。（3）评估审计证据：审计人员对收集到的审计证据进行评估，判断其充分性、适当性。（4）记录审计证据：审计人员将收集到的审计证据进行整理、记录，以便于审计报告的撰写。2.4审计工作底稿管理审计工作底稿是审计工作的基础性文件，以下是审计工作底稿管理的主要步骤：（1）编制审计工作底稿：审计人员根据审计程序实施过程中收集到的审计证据，编制审计工作底稿。（2）审计工作底稿归档：审计工作底稿编制完成后，应及时归档，便于审计报告的撰写和后续审计工作的查阅。（3）审计工作底稿保管：审计工作底稿应妥善保管，防止丢失、损坏，保证审计资料的完整性。（4）审计工作底稿使用：审计人员在使用审计工作底稿时，应遵循保密原则，不得泄露审计工作底稿的内容。第三章内部控制审计3.1内部控制评价内部控制评价是组织内部管理的重要组成部分，它旨在评估内部控制系统的有效性、合理性和合规性。内部控制评价主要包括以下几个方面：（1）内部控制制度评价：对组织内部控制制度的完整性、适用性、合理性和有效性进行评估，保证内部控制制度能够覆盖组织的各项业务活动。（2）内部控制环境评价：评估组织内部控制环境，包括员工的职业道德、管理层的重视程度、内部审计的独立性等因素，以保证内部控制能够在一个良好的环境中运行。（3）内部控制流程评价：对组织的各项业务流程进行评估，分析流程中可能存在的风险点和控制措施，保证业务流程的合规性和有效性。（4）内部控制有效性评价：通过实地调查、询问、查阅资料等方式，了解内部控制措施的实际执行情况，评估内部控制的有效性。3.2内部控制测试内部控制测试是内部控制审计的核心环节，它通过一系列的测试程序和方法，对内部控制系统进行验证。内部控制测试主要包括以下几种方法：（1）文件审查：查阅组织的内部控制制度、流程文件等相关资料，了解内部控制的设置情况。（2）询问：与组织内部员工进行沟通，了解他们对内部控制的认识和实际操作情况。（3）观察：实地观察组织内部各项业务活动的执行情况，检查内部控制措施是否得到有效执行。（4）抽样测试：对组织的业务活动进行抽样，检查内部控制措施是否得到有效执行，并评估其效果。（5）分析程序：运用分析程序对组织的财务报表、业务数据等进行分析，以发觉潜在的风险点和内部控制缺陷。3.3内部控制缺陷识别与报告内部控制缺陷识别与报告是内部控制审计的重要任务。在审计过程中，审计人员应当关注以下几个方面：（1）内部控制缺陷的识别：通过内部控制测试，发觉组织内部控制系统存在的缺陷，包括设计缺陷和执行缺陷。（2）内部控制缺陷的分析：对识别出的内部控制缺陷进行深入分析，了解其产生的原因、影响范围和可能导致的损失。（3）内部控制缺陷的报告：将识别出的内部控制缺陷以书面形式报告给组织管理层，并提出改进建议。（4）跟踪整改：关注组织对内部控制缺陷的整改情况，保证整改措施得到有效实施，提高内部控制系统的有效性。第四章财务报表审计4.1财务报表总体审计财务报表总体审计是指审计师对企业的财务报表整体进行审查和评价，以保证报表的真实性、完整性和合规性。以下是财务报表总体审计的主要内容：4.1.1审计目标审计师在财务报表总体审计中，主要关注以下目标：保证财务报表的真实性，即财务报表是否反映了企业的真实财务状况；保证财务报表的完整性，即报表是否涵盖了所有应当反映的财务信息；保证财务报表的合规性，即报表是否符合相关财务报告准则和法规。4.1.2审计程序审计师在进行财务报表总体审计时，通常采用以下审计程序：了解企业的财务报告环境，包括财务报告体系、内部控制等；分析企业的经营情况和财务状况，识别潜在的风险；采用风险导向审计方法，确定审计重点；审查财务报表的编制过程，包括报表编制依据、数据来源等；分析财务报表的总体特征，如结构、比例等；审查财务报表的披露内容，包括重要财务指标、会计政策等。4.2财务报表项目审计财务报表项目审计是指审计师对财务报表中的各个项目进行详细的审查和评价。以下是财务报表项目审计的主要内容：4.2.1资产负债表项目审计审计师对资产负债表项目的审计，主要包括以下内容：审查资产项目的真实性、完整性和合规性；审查负债项目的真实性、完整性和合规性；审查所有者权益项目的真实性、完整性和合规性。4.2.2利润表项目审计审计师对利润表项目的审计，主要包括以下内容：审查收入项目的真实性、完整性和合规性；审查费用项目的真实性、完整性和合规性；审查利润项目的真实性、完整性和合规性。4.2.3现金流量表项目审计审计师对现金流量表项目的审计，主要包括以下内容：审查现金流入项目的真实性、完整性和合规性；审查现金流出项目的真实性、完整性和合规性；审查现金流量净额的真实性、完整性和合规性。4.3财务报表附注审计财务报表附注是财务报表的重要组成部分，它提供了财务报表主表之外的重要补充信息。以下是财务报表附注审计的主要内容：4.3.1审计目标审计师在财务报表附注审计中，主要关注以下目标：保证附注披露的信息真实、完整、合规；保证附注披露的信息有助于理解和分析财务报表；保证附注披露的信息符合相关财务报告准则和法规。4.3.2审计程序审计师在进行财务报表附注审计时，通常采用以下审计程序：审查附注的编制过程，包括数据来源、编制依据等；分析附注披露的内容，包括重要会计政策、财务指标等；审查附注披露的信息与财务报表主表的相关性；审查附注披露的信息是否符合相关财务报告准则和法规；审查附注披露的信息是否有助于揭示企业的风险和潜在问题。第五章存货审计5.1存货盘点与监盘存货盘点是企业财务管理中的重要环节，对于保证存货数量的准确性、防范存货损失具有重要作用。存货审计的第一步是对企业的存货盘点进行审查。存货盘点审计主要包括以下内容：（1）审查存货盘点制度的合理性。了解企业是否制定了完善的存货盘点制度，包括盘点频率、盘点方法、盘点人员职责等。（2）审查存货盘点过程的合规性。检查企业在盘点过程中是否遵循了相关法律法规和内部规定，如盘点时间、盘点范围、盘点方法等。（3）审查存货盘点结果的真实性。验证盘点结果是否与账面记录相符，对盘点差异进行分析，查找原因。存货监盘是审计人员对存货盘点过程的监督。存货监盘的主要目的是保证存货盘点过程的合规性和存货数量的真实性。存货监盘主要包括以下内容：（1）审查监盘计划的合理性。了解审计人员是否制定了详细的监盘计划，包括监盘时间、监盘范围、监盘方法等。（2）审查监盘过程的合规性。检查审计人员在监盘过程中是否遵循了相关法律法规和内部规定，如监盘时间、监盘范围、监盘方法等。（3）审查监盘结果的真实性。验证监盘结果是否与盘点结果相符，对监盘差异进行分析，查找原因。5.2存货计价与减值测试存货计价是企业财务管理中的重要环节，存货计价的准确性直接影响到企业财务报表的真实性。存货审计的第二步是对企业的存货计价进行审查。存货计价审计主要包括以下内容：（1）审查存货计价方法的合理性。了解企业是否采用了合适的存货计价方法，如先进先出法、加权平均法等。（2）审查存货计价过程的合规性。检查企业在存货计价过程中是否遵循了相关法律法规和内部规定。（3）审查存货计价结果的真实性。验证存货计价结果是否与账面记录相符，对计价差异进行分析，查找原因。存货减值测试是企业财务管理中的重要环节，对于防范存货损失具有重要意义。存货审计的第三步是对企业的存货减值进行审查。存货减值测试审计主要包括以下内容：（1）审查减值测试方法的合理性。了解企业是否采用了合适的减值测试方法，如成本与可变现净值孰低法等。（2）审查减值测试过程的合规性。检查企业在减值测试过程中是否遵循了相关法律法规和内部规定。（3）审查减值测试结果的真实性。验证减值测试结果是否与账面记录相符，对减值差异进行分析，查找原因。5.3存货相关内部控制测试存货相关内部控制是企业财务管理中的重要组成部分，对于保证存货安全、防范存货损失具有重要意义。存货审计的第四步是对企业的存货相关内部控制进行审查。存货相关内部控制测试主要包括以下内容：（1）审查内部控制制度的完善性。了解企业是否制定了完善的存货内部控制制度，包括存货采购、验收、存储、销售等环节。（2）审查内部控制执行的有效性。检查企业在存货管理过程中是否严格执行了相关内部控制制度。（3）审查内部控制监督的及时性。了解企业是否建立了内部控制监督机制，对内部控制执行情况进行及时监督。通过对存货相关内部控制的审查，审计人员可以评估企业存货管理风险，为企业改进存货管理提供合理化建议。第六章货币资金审计6.1现金审计现金审计是货币资金审计中的重要组成部分，其主要目的是保证企业现金管理合规、安全，以及现金交易的准确性。以下是现金审计的主要内容：6.1.1审计现金管理制度的合规性审计人员需要检查企业现金管理制度是否符合国家法律法规及企业内部管理规定，包括现金收支、保管、盘点等方面的规定。6.1.2审计现金收支的真实性审计人员需对企业的现金收支凭证进行逐笔核对，保证现金收支的真实性、合规性。重点关注以下几个方面：（1）现金收支凭证是否齐全、合法；（2）现金收支是否符合规定的范围和标准；（3）现金收支凭证与银行对账单是否一致。6.1.3审计现金余额的准确性审计人员需对企业的现金日记账进行盘点，与现金实物进行核对，保证现金余额的准确性。6.1.4审计现金内部控制的有效性审计人员需评估企业现金内部控制制度的有效性，包括现金收支审批制度、现金保管制度、现金盘点制度等。6.2银行存款审计银行存款审计是货币资金审计的关键环节，主要目的是保证企业银行存款的真实性、合规性和安全性。以下是银行存款审计的主要内容：6.2.1审计银行存款账户的合规性审计人员需检查企业银行存款账户的开设、使用是否符合国家法律法规及企业内部管理规定。6.2.2审计银行存款余额的真实性审计人员需对企业的银行存款日记账与银行对账单进行逐笔核对，保证银行存款余额的真实性。6.2.3审计银行存款收支的合规性审计人员需对企业的银行存款收支凭证进行逐笔核对，保证银行存款收支的合规性。6.2.4审计银行存款内部控制的有效性审计人员需评估企业银行存款内部控制制度的有效性，包括银行存款收支审批制度、银行存款保管制度等。6.3其他货币资金审计其他货币资金审计主要包括外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡等货币资金的审计。以下是其他货币资金审计的主要内容：6.3.1审计其他货币资金的合规性审计人员需检查企业其他货币资金的开设、使用是否符合国家法律法规及企业内部管理规定。6.3.2审计其他货币资金余额的真实性审计人员需对企业的其他货币资金日记账与相关证明文件进行核对，保证其他货币资金余额的真实性。6.3.3审计其他货币资金收支的合规性审计人员需对企业的其他货币资金收支凭证进行逐笔核对，保证其他货币资金收支的合规性。6.3.4审计其他货币资金内部控制的有效性审计人员需评估企业其他货币资金内部控制制度的有效性，包括其他货币资金收支审批制度、其他货币资金保管制度等。第七章应收账款审计7.1应收账款余额审计应收账款余额审计是审计工作的重要组成部分，其主要目的是验证企业应收账款余额的真实性、完整性和准确性。以下是应收账款余额审计的主要步骤：（1）收集与应收账款余额相关的文件和资料，如销售合同、发票、客户对账单等。（2）核实应收账款余额的账务处理是否合规，包括销售收入的确认、坏账准备的计提等。（3）对应收账款进行逐项审查，关注以下几个方面：a.审查销售合同、发票等原始凭证，确认销售收入的真实性和准确性。b.检查应收账款账龄，分析应收账款逾期情况，评估坏账风险。c.核实应收账款与客户对账单的匹配情况，保证应收账款余额的准确性。（4）采用函证、实地调查等方法，对重点客户进行核实，确认应收账款的真实性。7.2应收账款回收情况审计应收账款回收情况审计旨在评估企业应收账款的回收效率，分析可能存在的风险。以下是应收账款回收情况审计的主要步骤：（1）收集与应收账款回收相关的资料，如客户信用政策、回收策略、逾期应收账款处理措施等。（2）分析企业应收账款回收周期，与行业平均水平进行对比，评估回收效率。（3）对逾期应收账款进行审查，关注以下几个方面：a.分析逾期原因，如客户信用问题、市场竞争加剧等。b.评估企业回收逾期应收账款所采取的措施及其效果。c.关注企业对逾期应收账款的处理策略，如折扣、转让等。（4）对重点客户进行实地调查，了解应收账款回收情况，评估客户信用状况。7.3应收账款相关内部控制测试应收账款相关内部控制测试是评估企业内部控制制度的有效性，以保证应收账款的真实性、完整性和准确性。以下是应收账款相关内部控制测试的主要步骤：（1）收集与应收账款内部控制相关的文件和资料，如销售合同、发票、客户信用政策等。（2）测试销售收入的确认、应收账款账务处理等关键环节的内部控制制度。（3）评估企业客户信用管理制度的合理性，包括客户信用等级评定、信用额度设定等。（4）测试企业对逾期应收账款的处理措施，如催收、折扣、转让等。（5）评估企业对坏账准备的计提和冲减的内部控制制度，保证计提金额的准确性。（6）审查企业应收账款与客户对账单的匹配情况，保证内部控制制度的有效性。通过对以上方面的审计，可以全面了解企业应收账款的管理状况，为企业改进应收账款管理提供有益的建议。第八章固定资产审计8.1固定资产购置与折旧审计固定资产购置与折旧审计是保证企业固定资产的购置、计提和使用符合会计准则和相关规定的重要环节。以下是固定资产购置与折旧审计的主要内容和步骤：8.1.1审计目标（1）确认固定资产购置的合规性、真实性；（2）确认固定资产折旧方法的合理性、准确性；（3）评价固定资产购置与折旧对企业财务报表的影响。8.1.2审计内容（1）固定资产购置a.审查购置合同、发票等原始凭证，确认购置的真实性；b.检查购置审批流程，确认购置的合规性；c.核实固定资产的入账价值，确认购置成本的计算准确性。（2）固定资产折旧a.审查折旧政策，确认折旧方法的合理性；b.核实折旧计算，确认折旧金额的准确性；c.检查折旧调整，确认折旧调整的合规性。8.1.3审计程序（1）询问企业内部相关管理人员，了解固定资产购置与折旧的管理制度；（2）抽查部分固定资产购置与折旧的原始凭证，进行详细审查；（3）对固定资产进行实地盘点，核对账实相符；（4）对固定资产折旧政策进行分析，评价其合理性。8.2固定资产减值测试固定资产减值测试是评估固定资产账面价值是否低于其可回收金额的过程。以下是固定资产减值测试的主要内容和方法：8.2.1审计目标（1）确认固定资产减值测试的合规性；（2）评估固定资产减值金额的准确性；（3）评价减值测试对企业财务报表的影响。8.2.2审计内容（1）固定资产减值迹象a.审查固定资产的使用状况，发觉减值迹象；b.分析固定资产的市场价值变化，判断减值风险。（2）固定资产减值测试a.审查减值测试的方法和依据，确认合规性；b.核实减值金额，确认计算准确性；c.检查减值调整，确认调整的合规性。8.2.3审计程序（1）询问企业内部相关管理人员，了解减值测试的管理制度；（2）抽查部分固定资产减值测试的原始凭证，进行详细审查；（3）分析固定资产减值政策，评价其合理性；（4）对减值测试结果进行评估，确认减值金额的准确性。8.3固定资产相关内部控制测试固定资产相关内部控制测试是评估企业固定资产管理制度的完善程度和执行效果。以下是固定资产相关内部控制测试的主要内容和方法：8.3.1审计目标（1）评价固定资产内部控制制度的完善程度；（2）评估内部控制制度的执行效果；（3）确认内部控制缺陷，提出改进建议。8.3.2审计内容（1）内部控制制度a.审查固定资产购置、使用、报废等环节的内部控制制度；b.分析内部控制制度的合理性和有效性。（2）内部控制执行a.抽查固定资产购置、使用、报废等环节的原始凭证，进行详细审查；b.审查内部控制制度的执行情况，评估执行效果。（3）内部控制缺陷a.发觉内部控制制度的缺陷，分析原因；b.提出改进建议，促进内部控制制度的完善。8.3.3审计程序（1）询问企业内部相关管理人员，了解内部控制制度的制定和执行情况；（2）抽查部分固定资产管理环节的原始凭证，进行详细审查；（3）分析内部控制制度的合理性和有效性；（4）发觉并记录内部控制缺陷，提出改进建议。第九章应付账款审计9.1应付账款余额审计应付账款余额审计是审计工作中的一项重要内容，主要目的是验证应付账款的准确性、完整性和真实性。以下是应付账款余额审计的具体步骤：（1）了解应付账款业务流程：审计人员首先应了解企业应付账款的业务流程，包括采购、验收、入库、付款等环节，以便对整个流程进行有效监控。（2）审查应付账款账户余额：审计人员应审查应付账款账户的余额，关注账户余额的变动情况，分析可能存在的异常情况。（3）检查应付账款凭证：审计人员应抽取一定比例的应付账款凭证进行检查，包括采购合同、发票、验收报告等，以验证应付账款的真实性。（4）核实应付账款余额：审计人员可通过与供应商进行函证、实地调查等方式，核实应付账款余额的准确性。（5）分析应付账款结构：审计人员应分析应付账款的结构，关注长期未付款、大额应付账款等异常情况，以便发觉潜在的风险。9.2应付账款支付情况审计应付账款支付情况审计主要关注企业应付账款的支付是否及时、合规，以及是否存在舞弊行为。以下是应付账款支付情况审计的具体步骤：（1）审查支付制度：审计人员应审查企业的支付制度，包括支付流程、审批权限、支付方式等，以保证支付制度的合规性。（2）检查支付凭证：审计人员应抽取一定比例的支付凭证进行检查，包括付款申请、付款审批、付款凭证等，以验证支付的真实性。（3）分析支付进度：审计人员应分析应付账款的支付进度，关注长期未支付、大额支付等异常情况，以便发觉潜在的风险。（4）核实支付金额：审计人员可通过与供应商进行函证、实地调查等方式，核实支付金额的准确性。（5）检查支付合规性：审计人员应检查支付是否符合相关法律法规、企业制度和合同约定，保证支付的合规性。9.3应付账款相关内部控制测试应付账款相关内部控制测试旨在评估企业应付账款管理的有效性，以下是应付账款相关内部控制测试的具体步骤：（1）了解内部控制：审计人员应了解企业应付账款的内部控制制度，包括职责分工、审批流程、信息传递等。（2）测试内部控制制度：审计人员应通过实地调查、询问、观察等方法，测试内部控制制度的有效性。（3）检查执行情况：审计人员应检查内部控制制度的执行情况，关注是否存在违反制度的行为。（4）评估内部控制风险：审计人员应根据测试结果，评估内部控制风险，并提出改进建议。（5）关注内部控制改进：审计人员应关注企业对内部控制改进的落实情况，以保证内部控制的不断完善。第十章收入与费用审计10.1收入审计收入审计是审计工作中的一个重要环节，主要是对企业的收入进行真实性、合规性和完整性的审查。以下是收入审计的主要内容：（1）审查收入确认政策。审计人员需要了解和评估企业收入确认政策是否符合企业会计准则和相关法规要求，以及是否存在潜在的操纵收入的行为。（2）检查收入来源。审计人员需要核实企业收入来源的合法性，包括主营业务收入、其他业务收入和投资收益等。（3）分析收入变动。审计人员应对企业收入变动进行分析，关注异常波动，查找可能存在的问题。（4）审查收入凭证。审计人员需要检查收入凭证的真实性、合规性和完整性，保证收入数据的准确性。（5）关注收入税。审计人员需要关注企业收入税的计算和缴纳情况，保证企业税收合规。10.2费用审计费用审计是审计工作中对企业的费用进行真实性、合规性和完整性的审查。以下是费用审计的主要内容：（1）审查费用核算政策。审计人员需要了解和评估企业费用核算政策是否符合企业会计准则和相关法规要求，以及是否存在潜在的操纵费用的行为。（2）检查费用支出。审计人员需要核实企业费用支出的合法性，包括生产成本、销售费用、管理费用和财务费用等。（3）分析费用变动。审计人员应对企业费用变动进行分析，关注异常波动，查找可能存在的问题。（4）审查费用凭证。审计人员需要检查费用凭证的真实性、合规性和完整性，保证费用数据的准确性。（5）关注费用税。审计人员需要关注企业费用税的计算和缴纳情况，保证企业税收合规。10.3收入与费用相关内部控制测试收入与费用相关内部控制测试是审计工作中对企业的收入与费用内部控制进行有效性评估的过程。以下是收入与费用相关内部控制测试的主要内容：（1）了解内部控制。审计人员需要了解企业收入与费用的内部控制制度，包括收入确认、费用核算、凭证管理等方面的规定。（2）测试内部控制有效性。审计人员通过实地调查、询问、查阅资料等方法，测试企业内部控制制度的有效性。（3）评估内部控制风险。审计人员根据测试结果，评估企业收入与费用内部控制风险，确定审计重点。（4）提出改进建议。审计人员针对内部控制存在的问题，提出改进建议，帮助企业完善内部控制体系。（5）持续关注。审计人员需要持续关注企业收入与费用内部控制情况，保证审计工作的有效性。第十一章审计报告11.1审计报告编制审计报告是审计工作的最终成果，它对于评价企业财务状况、揭示潜在风险以及为管理层提供决策依据具有重要意义。审计报告编制主要包括以下几个步骤：（1）收集审计证据：审计人员根据审计计划，对企业的财务报表、内部控制、经营状况等进行全面审查，收集相关证据。（2）分析审计证据：审计人员对收集到的证据进行整理、分析，以确定企业财务报表的真实性、合规性和有效性。（3）编制审计报告草稿：审计人员根据分析结果，撰写审计报告草稿，主要包括审计结论、审计意见、审计发觉等问题。（4）审计报告审批：审计报告草稿需经审计部门负责人审批，对审计结论和意见进行确认。（5）审计报告定稿：审计报告草稿经过审批后，审计人员进行修改完善，形成最终审计报告。11.2审计报告意见类型审计报告意见类型主要有以下几种：（1）无保留意见：审计人员认为企业财务报表真实、合规、有效，不存在重大问题。（2）保留意见：审计人员认为企业财务报表基本真实、合规、有效，但存在一定问题，需进行说明。（3）否定意见：审计人员认为企业财务报表不真实、不合规、无效，存在严重问题。（4）无法表示意见