财务会计管理制度模板

财务会计管理制度编制日期审核日期同意日期

第一部分总则第一条为了规范集团企业（以下简称企业）财务行为，加强财务管理和经济核实，依据国家财政部颁发《企业会计制度》和《企业会计准则》，结合企业实际经营情况，修订本制度。第二条企业一切财务、会计活动均应符合《企业会计制度》及《企业会计准则》要求，具体会计核实制度遵照《企业会计制度》及《企业会计准则》实施。第三条本制度适适用于企业本部及下属独立核实及非独立核实子企业、分企业财务管理工作，同时也是控股、参股子企业财务管理工作参考依据。各子企业为独立核实法人单位，应依据相关法规和制度，参考本制度自行制订具体财务管理制度。对于本制度中已作出对子企业管理措施，各子企业应严格遵照实施。第二部分财务会计管理制度为深入加强财务管理，规范集团会计核实工作，确保各企业财务管理、会计核实等工作符合国家各项法律、法规要求，控制费用开支，严厉财经纪律，愈加好地发挥财务部门核实监督职能，提升企业管理水平和经济效益，特制订本制度。第一章会计核实管理制度第四条账务处理基础标准凡有法人企业营业执照企业，均作独立核实单位，对外均以独立法人出现。各地域企业按当地税务机关要求按时申报纳税。每个月月底为结账日，下月十号前各企业报表报送总企业。第五条记账标准及核实标准：采取借贷记账法及权责发生制，即通常收益已经实现，费用已经发生，不管款项是否收付，全部应作为本期收益或费用入账。通常不属于本期收益或费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期权益或费用处理。一个时期内各项收入和其相关联成本、费用全部必需在同一时期内入账。通常用于增加固定资产而发生各项支出全部应记资本支出，不得计入费用作为收益支出，通常为了取得收益而发生各项支出，全部应作收益支出，同时计入成本、费用。第六条会计期间分为年度、季度和月份，会计年度采取公历年制，自公历年一月一日起至十二月三十一日止为一个会计年度。第七条会计核实以人民币为记账本位币。凭证、账簿、报表，均用汉字书写。第八条会计科目:由集团财务中心依据行业企业制度中所订会计科目,结合企业业务情况统一设置。第九条会计报表:外部报表依据国家所要求会计报表格式填报时间、份数实施。做到数字真实、计算正确、内容完整、报送立即，各直接或间接控股子企业必需于集团要求时间内报送相关报表，方便编制合并会计报表（详见财务会计汇报制度要求）。（说明：财务报表保管为永久。）第十条会计凭证（一）使用自制原始凭证和外来原始凭证两种。自制原始凭证指：工资表、支付证实单、收款收据、借支单等。外来原始凭证指：我单位和其它单位或个人发生业务、劳务关系时，由对方开给本单位凭证、发票、收据等。（二）统一使用电脑复式记账。（三）会计凭证保管期限为。保管期满按会计档案管理要求进行销毁。第十一条外币折算业务（一）采取中国人民银行统一公布市场汇率作为处理外币业务折合汇率。（二）采取当日汇率作为记账汇率。（三）采取按月期末调整法核实汇兑损益。第十二条财会人员离职时，必需办清交接手续，并注明交接日期，由上级主管人员监督交接，并由交接双方签章。未按要求办清交接手续财会人员，不得离职。第二章资金管理制度第十三条资金管理要求（一）企业对外付款由财务部审核并报财务总监、首席财务官同意后给予支付。（二）企业出纳天天依据现金/银行收支凭证、开具支票填写当日资金日报（支票做限额，凭证做实额），确保资金日报银行存款、现金余额和账面余额无误。（三）天天下班前各地域企业将本企业当日银行存款余额、现金余额和大额支出（金额下限以集团财务中心通知为准）报集团财务中心。（四）月末、季末、年末财务中心负责搜集各企业、各部门收入、支出资料，确定下月、下季、下年资金计划，估计收入起源和支出数额，提出资金盈余或缺口处理方案。（五）月末、季末、年末财务中心组织进行本期资金计划实施情况总结，分析原因，提出整改方法立即反馈至原计划编制部门，以达成提升未来计划编制正确性，降低偏差目标。第十四条现金管理要求（一）天天库存现金余额定为5000元人民币，超出限额部分，当日存入银行或企业指定存折，除要求范围和特殊情况下支出以外，不得在业务收入现金中坐支。（二）现金支付范围1、发放职员及临时人员工资、多种津贴及奖金；2、个人报销类费用（差旅费、招待费、交通费、通讯费等）；3、1000元以下零星开支等；4、极特殊情况下需要支付现金，应由经办人写明申请原因，经部门责任人同意后方可办理。（三）现金收付手续和要求1、在收付现金时必需认真、具体审查现金收付凭证是否符合要求手续，必需审核开支是否符合制度要求，审批手续是否完备，是否有齐全、正当原始凭证。2、所收付现金，必需认真清点，既关键点大数，也关键点细数，还要建立复核制度，以防差错事故。一线营业人员及收款员在面对用户收付现金时，还应唱收唱付。3、在收付现金后，必需在付款单据或原始凭证上加盖注明日期“现金收讫”、“现金付讫”字样戳记（报销发票剪角亦可）。4、现金出纳必需做到日清月结，会计主管应每个月定时或不定时检验出纳库存现金情况，并做出盘点表送交财务部经理，确保现金账存和实际库存数相符。严禁以白条抵充库存，严禁挪用库存现金，发觉库存现金长余或短缺，应立即作出统计，立即列账，并查明原因、明确责任，根据要求审批权限核批处理。第十五条备用金管理要求因工作需要，经同意可预支临时备用金和长久备用金。（一）申请临时备用金请款时，经办人要认真填写请款单或借支单，附上付款依据（如协议、收费标准等）由各级领导在权限范围内审批，超出权限范围报李生/张生审批，财务部审核并报财务总监、首席财务官同意后给予支付。经办人员业务处理完后需立即办理清账。逾期不归还者按企业相关要求实施。（二）企业职员可依据业务需要预支长久备用金，持由上级主管领导签核后借支单到财务部办理。每十二个月清算一次。逾期不归还者按企业相关要求实施。（三）备用金管理实施“前账不清,后账不借”标准。（四）借款人调离企业或离职需先归还备用金方可办理相关其它手续。第十六条银行账户、存款管理（一）市内往来单位应收款项，以支票结算，应在收到支票当日，最迟不得超出第二天，把支票送存银行结算，以加速资金回笼。（二）应存银行款项（含现金及转账票据），应填制“送款单”连同现金或结算凭证、转账票据等送存银行（以外币币值计算票据，还应注明送存银行当日外汇牌价汇率），并将“送款回单”或“银行收款通知”附入会计凭证作为入账依据。（三）到银行提取款项或转出款项时，应开出支票或其它结算凭证，并应立即将支票存根、结算凭证付款联等银行结算单据登入备查簿后附入会计凭证。（四）企业在银行开立存款账户，不准外单位或个人借用来进行结算。（五）出纳人员不得发出全空白支票。如因特殊情况，为方便工作，准许发出半空白支票即必需填写日期、受票单位名称、用途，只空出金额栏（但要注明限额金额）。（六）出纳人员应定时（每个月最少查对两次）和银行查对存款余额。在接到银行对账单后，应逐笔查对借贷发生额和余额。发觉记账错误，要立即更正。属于银行差错，要立即通知银行更正。发觉有未达账款，应采取“余额查找法”进行查对，并于每个月20日前编制及复核“银行存款余额调整表”来确定收付未达账，对未核实未达账款，要加强管理，常常检验，如发觉有账款长久未达，应认真查明原因立即处理。（七）银行账户开设须填报《开户审批表》，经集团领导审批后方可开户。如因业务需要确需开通网上银行（电话银行）功效，报集团财务总监/首席财务官审批后方可办理；第十七条企业商务卡管理要求为明确企业商务卡使用和报销步骤、审批权限，加强对商务卡管理，特制订商务卡管理要求。（一）开卡申请：依据工作需要由本人或部门责任人提出申请报李生/张生同意。财务部依据手续齐全商务卡开卡申请书在企业要求银行账户开立商务卡，实施一人一卡，不得办理隶属卡，办妥后交和持卡人并做好商务卡签收手续。（二）商务卡报销手续：1、将商务卡刷卡小票和正式发票粘贴一起，持卡人在每张发票上签字，同时填写《支付证实单》、《企业信用卡消费表》，报各级分管领导签字。2、当月商务卡消费费用应在当月报销，若有特殊情况，应在下月月底前报销完成。财务部每个月向银行索取上月商务卡消费清单，以银行对账单方法录入财务系统，制作余额调整表。对超出30天没有报销由财务人员打印出来，发放到持卡人手中，提醒立即报销；超出两个月没有报销，通知持卡人将没有报销部分现金交还财务。（三）出纳定时查询商务卡银行账户余额。（四）持卡人调离企业或离职需立即把信用卡交回财务部签收，并将信用卡消费单据查对清楚、销账后方可办理相关其它手续。第三章应收账款管理制度第十八条应收账款管理（一）应收账款是指因销售房产，提供劳务而形成债权。包含销售房产按协议按期交款应收账款,施工企业按工程进度结算应收账款及其它类型企业在业务经营中产生应收款项和其它各企业经营中发生各类债权。（二）应收账款计量：应收账款采取实际发生额记账。（三）应收房款管理：会计期末，财务收入组汇总各应收房款用户，对于按协议已到交款期但用户还未交款，应立即向用户催收房款，对于较长时间拖欠房款用户，应向法务部门提交欠款用户资料，并由法务部门采取法律行动。（四）坏账准备计提方法及和计提百分比：对于单项金额重大应收款项，单独进行减值测试，如有客观证据表明其已发生重大减值，依据其未来现金流量现值低于账面价值差额，确定减值损失，计提坏账准备。对有客观证据表明其已发生减值单项金额非重大应收款项，单独进行减值测试，确定减值损失，计提坏账准备对于其它应收款项，依据债务单位实际财务情况、偿债能力等相关信息，按应收款项账龄特征进行划分，并于资产负债日按以下方法计算确定坏账准备：应收款项账龄：提取百分比：1年以内5%1-2年20%2-3年50%3年以上80%对集团内部各企业之间往来形成应收款不计提坏账准备。（五）坏账核实方法：企业采取备抵法对坏账进行核实。实际发生坏账时，冲销坏账准备。第四章存货管理制度第十九条存货管理（一）开发成本1、开发成本分开发用土地及开发中在建工程，按购置土地及工程实际支出核实，在核实过程中，须按征地拆迁税费，前期费用，建筑安装工程费，基础设施费。配套设施费，开发间接费用等进行归集。2、开发成本在工程完工并经验收合格后，交给业主当月，按项目预算转入开发产品。以企业各部门会签《交楼会签表》及经住房和城镇建设部立案完工立案表作为开发成本转开发产品依据。3、各企业必需最少每个会计年度末对开发用土地及开发中在建工程进行实地盘点，并依据工程部提供工程进度表，参考投资概算，逐项查对账面和实际发生工程额，确保账实相符，对于发觉实物和账面不符情况，要立即查清原因，经同意后做对应账务处理。（二）开发产品1、开发产品是指已经完成全部开发过程，验收合格后依据设计标准，达成交楼条件，根据协议约定条件交付购房者，或能够作为现楼对外销售已完工开发产品。2、在楼盘完工时，须按测绘明细填制楼盘存货明细表，而且确保该表存货金额和账面一致。3、对于出售开发产品，采取部分计价法确定出售开发产品成本。月末各企业须在取得销售协议并确定已收取首期房款情况下，对开发产品作销售确实定，即把开发产品转入到主营业务成本。同时在存货明细表上降低该存货面积及价值。在结转过程中，必需正确按面积乘以成本单价，计算转出成本。每个会计期末，须检验存货明细表存货面积及存货价值，确保留货明细表价值和账面存货价值一致。4、未售开发产品（1）各企业最少应于每个会计年度末对开发产品进行盘点，查对各楼盘账面统计金额和实际存货面积乘成本单价是否一致，确保账实相符，依据期末盘点结果，对应在当期调整存货账面价值。确保留货明细表价值和账面存货价值一致。（2）企业将开发盈利性配套设施用于经营，应视同自用固定资产进行处理，按盈利性配套设施实际成本，转入固定资产，并按固定资产管理措施进行管理。（3）用于回迁开发产品。企业将开发房屋用于回迁，应严格根据拆迁协议约定，在相关部门移交物业后，根据签收统计，对已移交回迁房作账务处理。对于尚末移交回迁开发产品，各企业必需定时对回迁开发产品进行盘点，确保账实相符，对于改变用途用做出售回迁开发产品，应在取得相关变更协议后，改变开发产品用途。并做对应后续账务处理。5、出租开发产品分投资性房地产及临时出租开发产品（1）投资性房地产是指按企业要求，准备长久持有该物业并赚取租金出租开发产品。（2）对投资性房地产采取公允价值计量，不计提折旧。期末须按公允价值对投资性房地产账面价值进行调整。公允价值确实定，通常以中介评定机构评定汇报确定。（3）设置投资性房地产科目单独核实。（4）对于计入投资性房地产核实开发产品，各企业必需建立建全相关备查明细资料，且最少每个会计年度期末对投资性房地产进行盘点，并检验各投资性房地产期末租赁情况，确保投资性房地产账实相符。（5）对于临时出租开发产品，按开发产品管理措施进行管理，对应制作各月用于出租及已租出开发产品明细表，以正确核实租金收入。6、会计期末，须对开发用土地及开发中开发成本、开发产品期末价值进行复核，对于有迹象表明存货可能发生减值，按可变现净值和成本孰低计提减值准备。7、多种原材料(包含在途，在库等)、周转材料、低值易耗品（1）原材料，周转材料及低值易耗品按实际成本计量：原材料，周转材料及低值易耗品实际成本由买价加运输费、装卸费、相关税费、保险费，入库前挑选费用和其它可归属于存货采购成本费用。自制材料，半成品及周转材料按实际发生材料费，人工费及间接费等组成。（2）原材料发出计量：采取移动加权平均法计量发生原材料成本；（3）周转材料及低值易耗品发出计量：采取一次摊销方法；周转材料及低值易耗品必需建立报废制度。（4）原材料，周转材料及低值易耗品盘点制度：会计中期采取账面盘存法(永续盘存法)。但各企业必需定时（最少每个会计期末）对库存原材料进行实地盘点，并对盘点结果写成书面汇报，对于盘亏或毁损原材料，周转材料及低值易耗品，应于期末前查明原因，按重置成本在“待处理财产损溢”科目进行会计处理，待管理层同意后再做对应账务处理。处理程序为：对于盘盈存货，经管理层同意后冲减管理费用。对于盘亏或损毁存货，应先扣除残料价值、能够收回保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用；属于自然灾难等很原因造成，将净损失计入营业外支出。（5）原材料，周转材料及低值易耗品期末计量：原材料按成本和可变现净值孰低计提跌价准备。（6）资产负债表日，当原材料，周转材料及低值易耗品成本低于可变现净值时，按原材料成本计量；当原材料成本高于可变现净值时，原材料按可变现净值计量，同时根据成本高于可变现净值差额计提跌价准备，计入当期损益。（7）存在以下情况或若干情况时：应将原材料，周转材料及低值易耗品账面价值全部转入当期损益：1）霉烂变质；2）已经过期且无转让价值；3）生产中已不再需要，而且已无使用价值和转让价值存货；4）其它足以证实已无使用价值和转让价值存货。（8）原材料、周转材料及低值易耗品管理A.材料进仓管理要求：1）正确进行材料分类，合理设置仓库分类明细账本，并建立材料存销卡片。2）严格根据材料计划收料。3）全部材料进仓，收料人必需对照采购计划表、采购报价单、材料送货单规格型号，清点数量、检验质量，确保留货物资完好无损，才能签发由供给商提供送货单。4)收料单是仓库管理关键凭证，不得私自、随意补开收料单。B.材料出仓管理要求：1）材料出仓必需凭填写完整、有效领料单发货。2）严格根据受控材料计划发货，做好材料发放登记。C.材料转仓管理要求1）各工地、分厂（场）之间材料转仓，转出方仓库须将经确定同意材料调拨单随车付运。2）转入方仓库凭材料调拨单进行材料验收、确定。8、向发包商承建工程施工（1）工程施工组成：由直接费用和间接费用等组成。直接费用则由耗用材料费用、耗用人工费用、耗用机械使用费及其它直接费用。直接费用在发生时直接计入施工项目标成本，间接费用则在资产负债表日根据系统，合理方法分摊入各施工项目。（2）工程施工期末计量：对于各个承建建造项目，期末应该对其进行减值测试，假如项目建造协议估计总成本超出协议总收入，则形成协议估计损失，应提取损失准备，并确定为当期费用。（3）会计期末，最少每个年度会计期末，必需对各工程施工项目进行实地盘点，各个项目查对账面和实际发生额和工程实际进度情况，确保账实相符。第五章长久投资管理制度第二十条长久投资管理(一)长久股权投资关键包含以下四形式:1、对子企业投资：是指对被投资企业能够实施控制权益性投资。控制是指有权决定一个企业财务和经营决议。具体表现为：母企业经过直接或间接累计持有子企业超出50%股权；对于母企业直接及间接持股累计少于50%，但有以下情形，也应该计入受母企业控制范围：经过和被投资单位其它投资者之间协议，拥有被投资单位半数以上表决权；依据企业章程或协议，有权决定被投资单位财务和经营政策；有权任免被投资单位董事会或类似机构多数组员；在被投资单位董事会或类似机构占多数表决权。2、合营企业：是指和其它合营方一同对被投资企业实施共同控制权益性投资。共同控制是指：根据协议约定对某项经济活动共有控制。具体表现形式为，通常在合营企业设置时或股权转让过程中，合营各方在投资协议或协议中约定在所设置合营企业关键财务和生产经营决议制订过程中，必需由合营各方均同意才能经过。3、联营企业：是指对被投资单位含有重大影响权益性投资。重大影响是指对一个企业财务及经营政策有参与决议权力，但不能够控制或和其它方一起共同控制这些政策制订。具体判定为，通常情况下，对被投资企业直接或经过子企业间接拥有被投资单位20%以上但低于50%表决权股份时认为具在重大影响。4、投资企业持有被投资企业不具控制、共同控制或重大影响，而且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量权益性投资。(二)长久股权投资初始投资成本确实定：1、以支付现金取得长久股权投资，应该根据实际支付购置价款作为初始投资成本，包含购置过程中支付手续费等必需支出，但所支付价款中包含被投资单位已宣告但未发放现金股利或利润应作为应收项目核实，不组成取得长久股权投资成本。2、以发行权益性证券方法取得长久股权投资，其成本为所发行权益性证券公允价值，但不包含应自被投资单位收取已宣告但还未发放现金股利或利润。3、投资者投入长久股权投资，应该根据投资协议或协议约定价值作为初始投资成本，但协议或协议约定价值不公允除外。(三)长久投资后续计算：１、对子企业投资及对被投资单位不含有共同控制或重大影响，且在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量长久股权投资，采取成本法进行核实。２、对合营及联营企业采取权益法进行核实。(四)长久投资成本法核实及权益法核实转换：１、原持有对被投资单位不含有控制、共同控制或重大影响、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量长久股权投资，因追加投资造成持股百分比上升，能够对被投资单位施加重大影响或是实施共同控制，应由成本核实转为权益法核实。２、原持有对被投资单位含有控制、共同控制或重大影响，因追加投资等原因转变为受控制企业，应由权益法核实转变为成本法核实。３、因处理投资造成对被投资单位影响能力由控制转为含有重大影响或和其它投资方一起实施共同控制情况下，应由成本法转为权益法核实。(五)长久股权投资减值：1、会计期末，长久股权投资假如存在减值迹象，应按要求计提减值准备。2、对子企业、联营企业及合营企业投资，应该根据《企业会计准则第8号—资产减值》要求确定其可收回金额及应予计提减值准备。3、长久投资可收回金额估量，应该依据其公允价值减去处理费用后净额和长久投资估计未来现金流量现值二者之间较高者确定。4、对持有对被投资单位不含有共同控制或重大影响、活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量长久股权投资，应该根据《企业会计准则第22号—金融工具确实定和计量》要求确定其可收回金额及应予计提减值准备。(六)长久股权投资处理：对所持有被投资单位股权全部或部份对外出售时，应对应结转和所售股权相对应长久股权投资账面价值，出售所得价款和处理长久股权投资账面价值之间差额，应确定为处理损益。(七)会计期末对集团外各项长久股权投资项目，应取得被投资单位会计报表。按各个投资项目，对长久股权投资投资成本，被投资企业实现年度损益、累计损益情况及利润分配情况整理成报表，以立即反应对外投资及投资效益情况。第六章固定资产管理制度第二十一条固定资产管理制度（一）固定资产由行政部统一管理，财务部核实，并分别设置账卡登记，行政部每十二个月最少组织进行一次固定资产盘点，财务部监盘，确保财产安全完整，账实相符。行政部应指定职员负责对固定资产进行日常管理（管理措施由行政部另定）。（二）购建固定资产，完工验收后按实际成本从购建支出转入固定资产科目核实。（三）因为保管、使用不妥而造成遗失或损毁，责任者必需写出事故汇报，依据相关部门判定明确责任，提出处理意见，其发生修理费或报废损失，依据企业相关要求或企业领导审批意见实施。（四）提升固定资产利用率，依据需要由行政部统一调剂使用，并办理调拨手续。（五）财务部依据企业财务制度要求折旧年限和标准，按月计提折旧。第七章资本及资本金管理制度第二十二条资本金管理制度：（一）资本金是指企业在工商行政管理部门登记注册资金。资本金管理制度是企业财务通则围绕资本金筹集、管理和全部者责权利等方面所做法律规范。建立资本金制度，有利于保障全部者权益，有利于企业独立自主、自负盈亏，也为企业正确核实盈亏发明了必需条件。投资者将资本投入企业后要求资本不仅要保值，还要不停增值。只有企业盈利才能促进资本保值增值。（二）自有资金也称自有资本或权益资本，是企业依法筹集并长久拥有，能够自主支配利用资金起源。中国财务制度要求，企业自有资金包含实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。任何一家新企业第一批资金起源应该是权益资本，它既是企业实收资本，也是籍以举债经营基础和前提。自有资金通常含有以下特征：1、自有资金全部权归企业投资者。投资者凭其全部权参与企业经营管理和利润分配，并对企业经营情况负担责任。2、企业对自有资金依法享受经营权，在企业存续期内，投资者除依法转让外，不得以任何方法抽回其投入资本，所以自有资金被视为“永久性资本”。3、企业自有资金是经过国家财政资金、其它企业资金、民间资金、外商资金等渠道，采取吸收直接投资、发行股票、留用利润等方法筹措形成。（三）《企业财务通则》从第十五条到第二十条叙述了资本金管理具体内容和要求以下：1、企业依法以吸收直接投资、发行股份等方法筹集权益资金，应该拟订筹资方案，确定筹资规模，推行内部决议程序和必需报批手续，控制筹资成本。2、企业筹集实收资本，应该依法委托法定验资机构验资并出具验资汇报。3、企业应该实施国家相关资本管理制度，在获准工商登记后30日内，依据验资汇报等向投资者出具出资证实书，确定投资者正当权益。4、企业筹集实收资本，在连续经营期间能够由投资者依据法律、行政法规和企业章程要求转让，但不得抽逃或变相抽回出资。5、除《企业法》等相关法律、行政法规另有要求外，企业不得回购本企业发行股份。企业依法回购股份，应该符合相关条件和财务处理措施，并经投资者决议。6、对投资者实际缴付出资超出注册资本差额（包含股票溢价），企业应该作为资本公积管理。经投资者审议决定后，资本公积用于转增资本。国家另有要求，从其要求。7、企业从税后利润中提取盈余公积包含法定公积金和任意公积金，能够用于填补企业亏损或转增资本。法定公积金转增资本后留存企业部分，以不少于转增前注册资本25%为限。8、企业增加实收资本或以资本公积、盈余公积转增实收资本，由投资者推行财务决议程序后，办理相关财务事项和工商变更登记。（四）股东应该按期足额缴纳企业章程中要求各自所认缴出资额。股东以货币出资，应该将货币出资足额存入有限责任企业在其所在地银行开设账户，而不能够将验资款缴存至外省市银行。全体股东货币出资金额不得低于有限责任企业注册资本百分之三十。以非货币财产出资，应该评定作价，并依法办理其财产权转移手续，即产权必需过户。非货币出资注册资本可达70%，包含知识产权出资百分比。（五）投资者每次出资后应该向企业登记机关进行营业执照变更登记。股东不根据相关要求缴纳出资，除应该向企业足额缴纳外，还应该向已按期足额缴纳出资股东负担违约责任。有限责任企业成立后，发觉作为设置企业出资非货币财产实际价额显著低于企业章程所定价额，应该由交付该出资股东补足其差额；企业设置时其它股东负担连带责任。（六）企业成立后，股东不得抽逃出资。企业提议人、股东在企业成立后，抽逃其出资，由企业登记机关责令更正，处以所抽逃出资金额百分之五以上百分之十五以下罚款。第八章费用管理制度第二十三条费用管理(一)费用预算管理1、各部门草拟费用预算方案，经财务部门审核报企业董事会同意后实施。2、各部门、项目企业在实施费用预算方案过程中，若认为确有必需追加预算时，须提出追加预算方案，经财务部门审核报企业董事会同意后实施。3、财务部门应严格按企业费用预算付款，严禁超费用预算对外支付。(二)费用核实要求1、转账摊销费用:多种物料、用具、订制包装用具、家俱用具、固定资产折旧，这些费用，均采取定时摊销转账。2、已付待摊费用:一些虽在本期支付费用，但应由以后分期负担，属于预付性质，因为费用支出数额较大，一次核销影响费用水平和财务结果，所以必需经过“待摊费用”账户进行核实，如创办费、大宗包装物、库存物资，较大宗进口物资所付关税等。3、预提待付费用:通常由本期负担费用，但在以后逐步支付如职员福利费、银行借款利息等。第九章付款审批权限、审批程序和请款及报销制度第二十四条付款审批权限、审批程序和请款及报销制度(一)付款审批权限、审批程序：根据集团最新公布颁发各地域/企业业务审批步骤要求（另附表）实施。(二)请款及报销制度1、凡包含重大经济事项及特殊业务（如企业收购、合营、联营，土地购置，土地返还，很规性经济业务收入支出等），业务部门在协议签署前应将该业务具体内容如实向财务部反应，协议条款报财务部会签后方为有效，不然财务部有权拒付。2、各部门和业务单位签署协议时依据实际情况，尽可能在付款条款中加入凭发票领取支票，不然财务部有权不支付相关款项。若收款方不能提供发票，在此次支付款项中扣除20%税款。若收款方不能立即提供发票，业务部门领取支票时需提供由部门主管签字书面承诺，承诺提供发票具体日期，其承诺时间最高不超出三个月）。而且不能跨年度，超出承诺期30天不能提供发票，停发经办人/部门经理工资及奖金，超出承诺期两个月不能提供发票，停发主管副总经理/地域总经理工资及奖金。该款直至取得发票之日止，按拖欠发票时间每个月扣发工资额5%。3、请款及报销事项应真实发生，报销单据应是正当原始凭证，必需真实可靠、内容完整、书写清楚、手续齐备：（1）请款及报销原始单据必需真实、正当，取得发票应为税务机关统一监制发票或其它有效专用收据；原始单据必需完整，记载事项清楚，和发生经济事项相符，签章、数字填写正确无误（为预防虚假发票，报销收单会计在办剪发票署名前必需拨打查询电话或登陆税局网站进行查验，核清发票真实性）。（2）请款及报销单据必需用蓝、黑色钢笔或签字笔填写，严禁使用圆珠笔、红色笔、铅笔等，填写字迹清楚工整，填写内容正确、真实，全部需要填写项目必需填写，单据应保持整齐，不得随意涂改挖补。经手人必需确保全部原始单据真实、正当、有效，经手人及证实人必需在支付证实单上署名确定。（3）购置各项实物原始凭证，应有验收人署名后再逐层审批。（4）支付款项原始凭证，必需有收款单位或收款人收款证实。4、财务部严格审核原始单据，依据手续齐备原始单据支付请款及报销费用。财务部及审批人员有权问询、要求请款人和费用报销人员解释费用发生具体情况，对于有疑问单据应仔细审核，必需时向上呈报，对不正当规、违反制度请款和报销应加以拒绝。5、所支付款项收款方、开票方必需和协议签约方吻合，不能出现第三方。6、当年报销费用标准上要在当年入账。确实无法在当年内取得报销凭证，业务人员要及早同财务人员沟通，以免无法报销。7、如遇特殊情况，必需呈递书面汇报并经李生/张生签字同意。第十章财务会计汇报及财务分析制度第二十五条总则（一）为了规范企业财务会计汇报，确保财务会计汇报真实、完整，建立有效整体财务会计汇报信息系统，依据《中国企业会计准则》、《国际会计准则》及其它相关制度要求制订本制度。（二）股份企业及所属控股子企业（包含直接控股企业、间接控股企业）编制和对外提供财务会计汇报，应该遵守本制度。（三）企业不得编制和对外提供虚假或隐瞒关键事实财务会计汇报。企业责任人对本企业财务会计汇报真实性、完整性负责。（四）任何组织或个人不得授意、指使、强令企业编制和对外提供虚假或隐瞒关键事实财务会计汇报。第二十六条财务会计汇报组成（一）财务会计汇报分为年度、六个月度、季度和月度财务会计、合并财务汇报。1、年度汇报是指按会计年度编制，全方面反应企业整年财务情况、经营结果及现金流量财务报表。年度汇报应包含年度资产负债表、年度利润表和年度现金流量表、全部者权益变动表及附注。2、中期汇报是指反应六个月财务情况、经营结果及现金流量财务报表。应包含中期资产负债表、利润表、现金流量表及附注。

3、母企业富力股份应该编制合并财务汇报。合并财务汇报是指在编制时将控股企业和它隶属企业看作一个统一经济实体，用一套会计报表来反应控股企业拥有或控制全部资产和负债，和控股企业控制范围内经营结果。（二）财务会计汇报编制1、控股母企业应该于年度终了,六个月度,季未及月未编报合并财务会计汇报。2、各直接或间接控股子企业必需于每个月10日前向编制作合并报表富力股份企业提供会计报表及相关报表明细。3、编制财务会计汇报，应该依据真实交易、事项和完整、正确账簿统计等资料，并根据国家统一会计准则编制基础、编制依据、编制标准和方法。不得违反会计准则及本制度要求，随意改变财务会计汇报编制基础、编制依据、编制标准和方法。任何部门或个人不得授意、指使、强令企业违反国家统一会计准则及本制度要求，改变财务会计汇报编制基础、编制依据、编制标准和方法。4、应该依据会计准则及本制度要求，对会计报表中各项会计要素进行合理确实定和计量，不得随意改变会计要素确实定和计量标准。（三）企业应该依据相关法律、行政法规和本制度要求结账日进行结账，不得提前或延迟。年度结账日为公历年度每十二个月12月31日；六个月度、季度、月度结账日分别为公历年度每六个月、每季、每个月最终一天。（四）企业在编制年度财务会计汇报前，应该根据下列要求，全方面清查资产、核实债务：1、结算款项，包含应收款项、应付款项、应交税金等是否存在，和债务、债权单位对应债务、债权金额是否一致；2、开发产品、开发成本、原材料、在产品等各项存货实存数量和账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资等；3、各项投资是否存在，投资收益是否根据会计准则要求进行确定和计量；4、房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产实存数量和账面数量是否一致；5、在建工程实际发生额和账面统计是否一致；6、需要清查、核实其它内容。企业经过前款要求清查、核实，查明财产物资实存数量和账面数量是否一致、各项结算款项拖欠情况及其原因、材料物资实际贮备情况、各项投资是否达成预期目标、固定资产使用情况及其完好程度等。企业清查、核实后，应该将清查、核实结果及其处理措施向企业董事会或对应机构汇报，并依据会计准则要求进行对应会计处理。（五）企业在编制财务会计汇报前，除应该全方面清查资产、核实债务外，还应该完成下列工作：1、查对各会计账簿统计和会计凭证内容、金额等是否一致，记账方向是否相符；2、依据本制度要求结账日进行结账，结出相关会计账簿余额和发生额，并查对各会计账簿之间余额；3、检验相关会计核实是否根据会计准则要求进行；4、对于会计准则没有要求统一核实方法交易、事项，检验其是否根据会计核实通常标准进行确定和计量和相关账务处理是否合理；5、检验是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或本期相关项目。在前款要求工作中发觉问题，应该根据会计准则要求进行处理。（六）企业编制年度和六个月度财务会计汇报时，对经查实后资产、负债有变动，应该根据资产、负债确实定和计量标准进行确定和计量，并根据会计准则要求进行对应会计处理。（七）企业应该根据国家统一企业会计准则要求会计报表格式和内容，依据登记完整、查对无误会计账簿统计和其它相关资料编制会计报表，做到内容完整、数字真实、计算正确，不得漏报或任意取舍。（八）会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系数字，应该相互一致；会计报表中本期和上期相关数字应该相互衔接。（九）会计报表附注和财务情况说明书应该根据会计准则及本制度要求，对会计报表中需要说明事项作出真实、完整、清楚说明。（十）企业发生合并、分立情形，应该根据会计准则要求编制对应财务会计汇报。（十一）企业终止营业，应该在终止营业时根据编制年度财务会计汇报要求全方面清查资产、核实债务、进行结账，并编制财务会计汇报；在清算期间，应该