出纳现金管理

一、现金的定义

现金是指企业存放在财务部门，由出纳人员专管的货币资金。特别指出，以国际的贯例

讲，现金的解释是指随时可以作为流通与支付手段票证，不论是不是法定货币，或是不是信

用票据，只要有购买和支付能力，都视同为现金。我们所指的现金是指库存现金。

二、现金的使用范围

凡是不属于国家现金结算范围的支出，一律不允许用现金支付。而是必须用转账结算。

1.工资、薪金及津贴性补助；

2.个人的劳务报酬；

3.根据国家规定，颁发给个人的科学、技术、文化、艺术、体育等各种奖金；

4.各种劳保福利费以及国家规定的，对个人的其他现金支出；

5.出差人员必须携带的差旅费；

6.收购单位向个人收购农副产品和其他物资的款项；

7.结算起点以下的零星支出，结算起点视为1000元；

8.中国人民银行规定的其他需要支付现金的情况。

三、库存限额

库存现金限额是由企业开户银行所核定。核定的依据一般是企业三到五天的零星支出。

最多不能超过15天开支量。

四、现金管理八不准

1.不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金。

2.不准谎报用途套取现金。

3.不准单位间相互借用现金，扰乱市场经济私序。

4.不准利用银行账户，代其他单位和个人存入或支取现金，逃避国家金融监管。

5.不准将单位收入的现金以个人名义储蓄。

6.不准保留账外公款。

7.不准发行变向货币，不准以任何内部票据代替人民币在社会上流通。

8.未经许可，不得坐支。

五、现金收支的管理

1.企业当日的销售收入，应当当日送存银行，如果当日送存银行有困难的，由开户银行

确定送存时间。

2.不允许坐支，即不得从企业现金收入中直接支付。

例：

7中为，■石谀「的，

拉监小克《玳°Q”

视,力帆4比-

("欣鱼施赏a，

图示一

①存现金6000元，填存款单。

②提备用金10000元，填现金提款支票。

石心A”.”我后用

笆也4枇.传位途)

二___._^.--一■"■

-M谛⑼第M

图示三

3.企业在规定范围内提取现金，写明用途。

六、内部控制制度

1.钱账分管

2.现金开支的审批制度

(1)明确现金开支的范围

(2)明确报销手续及填制方法以及要求

(3)明确审批准权限

3.日清月结

日清是指每天要把现金日记账结一个余额，把库存现金结一遍，两者进行比照，看是否

相符。月结，每月要做现金盘点表。

图示四

4.收付两清。

(1)一定要有复核手续，复核程序。

(2)当面点清。

(3)如果初点和复点不相符，就应进行第三遍点验。

七、现金的经济业务

涉及的原始凭证：

1.发票

2.现金支票

例：

月份和日子一样，在『9之前要加0

填写方式和上面所说的填写原始凭证一样。

在规定范围内填写用途。

银行的预留印件，现金支票的预留印件正背面都要盖银行的预留印件。

3.领款单

4.借款单。有两种，一种是有副联的，当副联没有的时候表明账款已经结清；另一种是

单联借款单，当借款人还款的时候，需给还款人出具收据。

5.收据。

八、收款业务

1.主营业务收入

2.非主营业务收入

3.预收和代收款项

例1：商业企业销售商品收到的货款5600元。（主营业务收入）

例2：工业企业销售产品收到6000元现金。（主营业务收入）

例3：工业企业出租房屋给个人，收取押金3000元，收取租金20000元。（非主营业

务收入）

例4：投资者甲和乙每人出10万元，投资A公司。（非主营业务收入）

例5：残料变现42元。（非主营业务收入）

例6：现金清查长款10元，没有查明原因，作相应处理。（非主营业务收入）

例7：出纳赔偿12元。（属于代收款项）

例8：存货盘点，A料亏损80元，保管员赔偿80元。（属于代收款项）

实际操作：

例1：商业企业销售商品收到的货款5600元。

口

图示六

41fiN，，"I&t

MMlMt■IMUItitRV4H<I

inooo42ion

No42272226

图示七

第二题：工业企业的销售产品收入。

一般情况下它的顺序是先开发票。

图示八

图示九

第三题：出租房屋给个人，收押金3000元，收租金20000元。

图示十

第四题：投资者甲和乙每个人都交了10万元存入银行。（实际上是两张银行存款单）

第五题：残料变现是42元。在一般情况下，直接给它做单联收据

单

图示十三

第六题：现金长款10元。

图示十四

根据以上情况：没有查明原因，实际上单据应该有原始单据。

原始单据：是一个库存盘点表。它会发生现金长款。如果是这种情况，那么就要写明原

因，并且由单位负责人签字。作为现金长款收入凭单的说明。

第七题：收到出纳的赔偿12元，不用这种收入单子。收入的单子只跟收入有关。如果

是非收入，或者预收款项、代收款项，我们就不用这种单子。

第八题同第七题。

根据资料：我们要做一个单联收款凭证，或者单联的内部收据。这种赔款一定要出示收

据，作证明。

总结：这八道题说明，只要是收入我们就用收入凭单。如果不是收入，就不必用收入凭

单。就用相应的处理。

第一题、第二题是收入，我们就用收入凭单。第四题-第八题不是收入。一个是属于非

业务收入，另外一个是属于预收或代收。这个就叫做相应的内部处理。

根据原始凭据来做记账凭证：

第一题是说商业企业收到销售商品款5600元。我们是以专用记账凭证为例。

・：出的.

a4(”u«.&)

图示十五

'布£”…

，升短的，）,海:kw

加*$4M*”53

尔俗心4/

今―…

M彩W

GH1叫e优〃

/电4neb4y/

/

图示十六

亮4*3皿

图示十七

图示十八

图示十九

图示二十

根据这八道题的分录来做会计凭证:

图示二十一

图示二十二

收肽死傩

:：“_El♦，［11|ir•)i

一•q・碑・[ST♦"•"]

V1*TJ*；*!,

加心姓..▲qd”,、.

3tmf<

川।刖;.广一

»*|H||/1J

・1

■•-kUj

.J』八Mx.

dm▼*<•

图示二十三

收a北证

d

JW')7,小r|e9

*1It•t^4M0N■”•■■

••

fxM树网V

Itw7,MN|MH

)

41

・■・■9・AMtn・•

图示二十四

图示二十五

图示二十六

图示二十七

图示二十八

aMJt证一

fpf■]1

1.山_,,，,一■,一》“一

・・*t♦

••■«£*代・Q•!苒计;出：

WX帅..../桐•

1I

.”&■-■第C■・••1>，

图示二十九

氤:对?%也上，

图示三十

现金收款业务：

1.收入类

2.业务收入、非业务收入

3.预收及代收款项

现金业务第三点付款业务：

如果只涉及现金和银行存款的业务，如果用专用记账凭证，我们只做付款业务，而不做

收款业务。

第二种情况：如果有退货发生，不得以退货发票作为记账凭证的附件。而是要有收款单

位的证明或者是收款单位开户银行的证明作为原始凭证。或者说作为记账凭证的原始单据。

可以代替原始凭证使用的有：

1.如果原始凭证丢失，但开据原始凭证单位有记录，那么需要开据单位出示它的记账联

复印，盖上开据单位的公章，并由本单位的领导人签字之后可以代替原始凭证使用。

2.如果出据单位没有办法给你出据证明。（例如：车票）这个时候就需要叫经办人员写

出详细说明，由本单位负责人签字之后可以代用。

3.分割单

例题1：购买办公用品400元，但报销发票丢失。

例题2：王某借款5000元出差，报销4800元，退回200元现金。但是4800元报销单

据里1400元的车票全丢失了。

例题3：给李某报销医药费1500元，其实责任单位已经报销了3000元。而且分割单是

由责任单位出据。

例题4：支付广告费1000元。

）费用根知单

图示三十一

注意：买办公用品回来以后，要注意一个是实物资产验收。一个是在发票背面还要经手

人签字。

侪据

图示三十二

图示三十三

图示三十四

会计凭证:

C0豺$2仞.

?•注手加-

图示三十五

e俏L

布tw力u加7秋的”

©部湾

%

图示三十六

图示三十八

图示三十九

图示四十

.

7次

图示四十一

收收兑证

t<4*HB♦

I«(•U椒

wL_*

O,"

图示四十二

朴林

仅乜%”府心，

.E心lx

图示四十三

第三题：支付李某医药费1500元。

图示四十四

第四题：支付广告费。

图示四十五

4.现金清查

库存现金实存数大于日记账金额为长款，反之为短款。

长款：有原因（应付账款）：无原因（营业外收）

短款：有原因（应付账款）；无原因（冲减管理费）

账务处理：通过待处理财产损益进行核算。

如短款：

借：待处理财产损益

贷：现金

如长款：

借：现金

贷：待处理财产损益

图示四十六

小规模企业直接做处理结果，不通过待处理财产损益的科目来进行清算。

5.备用金管理制度

①定额备用金管理制度：指财务部门对经常使用备用金的部门或个人核定定额，按定额

拨付备用，报销时，按报销核定金额支付现金，补足备用金。

②非定额备用金管理制度：根据需要一次付给现金，持相关票据报销，多退少补，结清

所借款项。

例1.甲借款3000元

①返回报销3200元

②返回报销2800元

③返回报销3000元

图示四十七

如果是定额备用金:

借：管理费用3200

贷：现金3200

图示四十九

如报销3200元

借：管理费用一差旅费3200

贷：现金200

其它应收款一甲3000

如报销2800元

借：管理费用一差旅费2800

现金200

贷：其它应收款3000

如报销3000元

借：管理费用一差旅费3000

贷：其它应收款3000

6.送存现金

注意：第一，要填写现金送存薄;

•fMl

--------------UU_____♦人.

・・・・▼

图示五十

图示五十一

第二，专人专送（金额大，要派人押送）

7.收付现金容易出错的时间

①刚上班时（未做好的准备工作就接待客户或职工，手忙脚乱，东找西翻。）

②快下班时（急于回家，思想不集中，核对马虎）

③工作忙时（应接不暇，过分紧张，不按操作程序办事）

④工作闲时（聊天、打电话，看电脑，注意力分散）

⑤节假日前后（急于等待放假，节后难于尽快平静下来）

⑥突发事件

8.假钞处理：假钞没收权属银行，公安和司法部门，财务无权没收。

要临时开收据，到银行辨别真伪；若为真，则及时退回，若为假，拿银行没收签证挽回

开据的临时收据。

图示五十二

使用范围：在登记账簿的时所涉及到的。

西Ui.金Mft]

L..j

LM

癖

图示五十三

9.现金日记账目登记（使用三栏订本账）

图示五十四

现金日记账

图示五十六

财务制度规定说：如果需要结出本月借方，贷方发生额合计数额。那么在承前页这一栏

它登记的就是本月初至本页末发生额的合计。

如果你在现金日记账登账的时候，我每个月都要用本月合计。

图示五十七

如果你是要结出累记数，也就是本年合计数。那么承前页这一栏它登记的为年初数。年

初发生额至本页末的合计。

本月合计这一栏它登记的是本月初至本月末发生额的合计数。

累计发生额=上月的累计数+本月合计数之和

余额之间的关系：

年初余额+借方累计额-贷方累计额=余额

上月余额+借方本月合计-贷方本月合计=余额

这两个式子验证的是余额是否正确。

如果有累计的月末余额登记在累计栏，如果没有累计的登记在本月合计栏，如果也没有

本月合计栏的，那么直接登记在月末最后一笔那一栏。

图示五十八

购买支票：

1.购买空白凭证的单子

2.盖印签

3.手续费单子

图示五十九

图示六"I■"一

单位购买支票就是在你开户行来购买支票。购买支票要带上财务章和人名章。（银行预

留印鉴）

C-«ntu»mwt5

第一联和第二联留银行印鉴是主要为了把手续费从基本库当中扣除。也就是说它等同于

一张支票，银行来从你的账户上划钱。银行凭你的银行预留印鉴来划你的钱。

买完空白支票需要注意：

1.允许全部都盖上银行预留印鉴

2.支票与印鉴分开保管

(1)银行预留印鉴：出纳拿着人名章，会计拿着财务章。

(2)支票的密码与空白支票分开存放。

现金支票的使用：

1.写明用途

2.注意密码不要写错

3.正背面都要盖预留印鉴

4.填写要求

(1)日期，必须是大写，日期里有月份和日子两种；

(2)金额，大写、小写；

(3)用途；

(4)印鉴，清晰、不重影、不能模糊不清。

图示六十三

图示六十四

）费用报他单

图示六十五

图示六十六

记幡凭证

图示六十七

例1：现金余额7月初是5800元。库存现金现额为10000元。7月1日销售图书收到

8500元现金。然后又销售图书收到3200元。7月1日下午把收到的两笔存款全部存到了银

行。7月5日开始报销，营业部报销，交通费360元，办公费700元，汽油费800元，日杂

用品320元，差旅费1286元。财务部报销，办公费326元，交通费182元，路桥费211元。

广告部报销，广告费1200元，交通费300元。7月6日销售图书收到金额分别为：1000元、

1500元、1780元、8000元。广告部借款8600元，出差去海南。营业部借款5000元，出差

去上海。7月6日存入销售书款，12280元。提现，10000元（备用金）。带现金2280元，

提现金支票10000元。7月12日又开始报销，财务部报销，交通费360元，办公费200元,

通讯费600元，培训费200元。营业部报销，交通费300元，通讯费400元，办公费800

元，差旅费420元。广告部报销，交通费820元，通讯费680元。7月15日，广告部海南

回来报销，持票报销8500元。退回现金100元。7月15日收到销售书款分别为：120元、

160元、700元、820元。7月16日营业部从上海回来。持票报销5840元。7月16日送存

销售货款。7月19日报销，财务部报销，交通费321元。营业部报销，运输费364元，办

公费342元。广告部报销，办公费3429元。

图示六十八

Jnf•9'

申'__

-S•'川’.一

图示六十九

图示七十

lit人优

八0q

g科

图示七H^一

•f«»一，

R"・■上」心七7’・

・It9UM小3

HY■8M

LAk________4.t

1®G£"1也空曲

“[*，H<1w

■■・・

；：）

图示七十四

我乎

图示七十五

图示七十六

花枇凭证

*

y，

多＞'

，厂

"TO

包帐凭证

图示八十

图示八十二

图示八十四

图示八十六

图示八十七

图示八十八

图示九十

图示九十一

图示九十二

图示九十三

图示九十四

图示九十六

图示一百

图示一百零一

图示一百零三

@()曹川一储单

“，-.Mr•》aI

…用________

*■3向帆k、g

--------p~-------1---------

~=…7"""

图示一百零三

图示一百零四

WyH()帕川报他单

图示一百零五

图示一百零六

图示一百零八

计帐凭证的粘制:

注意：在购置的时候一定要考虑到所用的记账凭证的宽度。

‘公,K@为

♦付款凭证

图示一百零九

.z-sf

国…什，伏见证

广-O凭证

逾叱_TJUt辽

图示一百一十

一

图示一百一-1"■一

图示一百一十二

图示一百一十三

图示一百一十四

图示一百一十五

图示一百二十一

图示一百二十二

图示一百二十六

图示一百二十七

图示一百二十八

图示一百二十九

图示一百三十

收入/号

M&V4)J

•'J，****

.不T版呻ar蟀面

***>>>"V"1.**V*X«

图示一百三十三

图示一百三十四

秘丫W国

图示一百三十五

图示一百三十六

图示一百三十七

图示一百三十八

注意：如果收入单子越多的累计在一起，那么税金就会有1分到2分的误差。所以在收

入计算税金做记账凭证这一块，一般不提倡把几张单子累计在一起做。

化帐优证

图示一百三十九

图示一百四十

图示一百四十一

图示一百四十二

图示一百四十三

这道题明确告诉大家主要是避免坐支情况。实际上经济业务的操作就是已经坐支了。但

是同天补救的，一个是存销售货款。一个是提差旅费。还有一个是提备用金。这样就避免了

坐支情况的发生。

图示一百四十四

图示一百四十五

图示一百四十六

图示一百四十七

图示一百四十八

图示一百四十九

图示一百五十

图示一百五H■•一

・4

MW

/J

图示一百五十二

以“。,1

,j""〃。…

3枷

,1i*M

)t售"Ml

分概对

，♦限

图示一百五十三

图示一百五十四

图示一百五十五

图示一百五十六

图示一百五十八

图示一百六H■•一

2儿JkII匕悔

nt*♦*・

1『」，『「，••'ph••

川/

)i>也"“,"计”0

〃”叫M\，命”。

把小

〃〃仙”dr”，。

/MniM”