《会计学》第一章-资产部分课件及习题

第一章资产

资产是企业赖以生存、发展和争取获利的物资基础；

企业的任何资产，都要经过会计的确认、计量、记录和报告；

企业会计是企业资产的守护神，企业资产的任何变动都受到会计严密监督。资产——是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。

Asset

流动资产

非流动资产货币资金、应收款项、存货待摊费用……长期股权投资、固定资产长期待摊费用……第一节货币资金现金银行存款其他货币资金

货币资金的特点①停留在货币形态的那部分资金②又被称为“现金”——广义的现金含义③具有很强的偿债能力和抗风险能力④流动性强⑤盈利能力最弱⑥现金管理的目标就是在资产的流动性和盈利能力之间选择⑦现金不足和现金过量都会使企业蒙受损失。⑧企业置存现金的目的是什么？（交易性需求、预防性需求、投机性需求）货币资金的“内控制度”1钱账分管；2按现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记；3现金收入应当日存入银行；3现金支出尽量签发支票；4设立定额备用金制度；5对现金进行定期或不定期的清查；6人员定期更换。一现金（Cash）的管理和核算现金的核算现金的序时核算

现金的总分类核算——设置“现金日记账”出纳人员根据记账凭证和原始凭证逐笔序时登记，记录收入、付出的金额，并计算结存余额根据记账凭证和汇总记账凭证在总分类账“现金”账户中进行登记

现金的序时核算——“现金日记账”2XXX年月日凭证摘要对方科目收入支出结存1期初余额

24001收回欠款其他应收款100034002购办公用品管理费用500

29002提现金银行存款600

35003支付材料运费原材料20033003预付差旅费其他应收款

100023004提现金银行存款20000223004发工资应付职工薪酬

2000023004支付维修费制造费用10022005支付管理费管理费用2501950……………30本月合计21600220501950

现金

应收账款

原材料实收资本销售收入银行存款管理费用

应付账款其它应收款××××××

收到投资××××××

销售××××

买材料××××××××××××

收款××××

提现××存银行现金总分类核算举例现金长款或短缺通过“待处理财产损益”账户核算企业平时发现现金长款或短缺应如何处理？

待查明原因后，可在“其他应收款——应收现金短缺款”或“其他应付款——应付现金溢余”等账户中核算短缺溢余借：待处理财产损益贷：现金借：现金贷：待处理财产损益定额备用金制度

1.由会计部门根据实际情况核定、拨出一笔固定数额的现金，并规定使用范围；

2.必须设立专人经管定额备用金；

3.支付零用现金时，必须由指定的负责人签字同意；

4.备用金经管人员必须妥善保存支付备用金的收据、发票以及各种报销凭证，并设置备用金登记簿，记录各项零星支出；

5.经管人员按规定的间隔日期或在备用金不够周转时，凭有关凭证向会计部门报销，补足到备用金的规定金额。备用金按照重要性原则，对供零星开支、零星采购或小额差旅费等需要的现金，建立定额备用金制度加以控制在领取备用金的单位或职工较多、备用金总额较大的企业，可以专设“备用金”账户进行总分类核算，也可在“其他应收款”账户下设立“备用金”二级科目

借：其他应收款——备用金贷：现金或银行存款借：相关费用账户（管理费用）贷：现金领取备用金时，报销时，例：某公司实行定额备用金制度，会计部门根据核定的定额，付给行政处定额备用金1000元。一周后，行政处人员持购买办公用品的发票870元向会计部门报销，会计部门经审核后付给其现金以补足其定额。如何进行会计处理？借：其他应收款——备用金（行政处）1000

贷：现金1000借：管理费用870

贷：现金870预付备用金时，报销时，二银行存款(BankDeposit)的管理和核算银行存款开户规定基本存款户一般存款户临时存款户专用存款户日常现金收支和转账转账和现金缴存转账和国家规定的现金收付因特定用途开立的账户1开户手续严密2钱账分管3印鉴支票分管4禁止签发空头支票5不得出租、出借银行账户6不得保存账外公款7每10天、20天最长不超过一个月与银行对账8定期检查“未达账项”（一）银行存款的日常管理（二）结算方式支票银行本票银行汇票汇兑托收承付同城异地通用商业汇票委托收款信用卡银行存款的核算序时核算——“银行存款日记账”总分类核算

（三）银行存款的核算

出纳人员根据记账凭证和原始凭证逐笔序时登记，记录收入、付出的金额，并计算结存余额根据记账凭证和汇总记账凭证在总分类账“银行存款”账户中进行登记

银行存款的增加：借：银行存款贷：××××

银行存款的减少：借：××××

贷：银行存款

会计分录：银行存款长期借款固定资产实收资本主营业务收入应收账款

现金

原材料×××××××××

收到投资××××

借款××××××

销售××××

其它××××

买机器××××××××××××××

案例讨论：会计王某面临的问题？

王某工作的公司收到合营外方投入的资本金200万美元。公司总经理指示：其中100万美元转为一年期的定期存款；另外100万美元分为30万美元的半年定期和70万美元的活期存款。

王某的疑问有三：

1.银行能否同意将企业的外币存款分为定期、活期的不同方式分别储存？

2.如果分别储存，公司的外币存款日记账如何设置？

3.根据公司的经营业务性质，日后还会有日元的货款进账，是否需要多本外币银行存款日记账？银行存款（总账）人民币银行存款日记账（二级账）外币银行存款日记账（二级账）（一年定期）美元银行存款日记账

（半年定期）美元银行存款日记账

（活期）美元银行存款日记账

（三级账）日元银行存款日记账（活期）（三级账）

1.

清查的方法——核对法

企业的银行存款日记账和银行的对账单进行核对

2.如果双方余额不一致，有两种情况：企业或银行记账发生差错；企业或银行存在未达账项。（四）银行存款的清查

3.什么是未达账项?未达账项——由于企业、银行双方记账时间不一致而导致的一方入账而另一方尚未入账的事项企业记减少而银行未记企业记增加而银行未记银行记减少而企业未记银行记增加而企业未记未达账项4.企业产生“未达账项”的原因

（1）客观原因。（2）银行管理方面的原因。（3）企业自身管理方面的原因。

未达账项在会计实务中是通过编制：“银行存款余额调节表”来调整，不需调整账面记录

银行存款余额调节表

项目金额

项目金额企业银行存款账面余额××

银行对账单余额××加：银行已收企业未收

..减：银行已付企业未付

..××××加：企业已收银行未收

..减：企业已付银行未付.××××调节后存款余额××调节后存款余额××5.银行存款余额的调节

银行存款日记账核对

银行存款对账单.

摘要

收

付

存月初余额3日存入8日付16日存入25日取现30日代收31日代扣5004002003001002501000150012001600150017001450

摘要

收

付

存月初余额3日存入8日付16日存入25日取现30日开出现金支票31日转账支票存入5004006003001001501000150012001600150013501950勾对VvVvVvVv银行存款余额调节表

项目金额

项目金额银行存款账面余额加:银行已收企业未收减:银行已付企业未付1950+200-250调整后存款余额1900银行对账单存款余额加:企业已收银行未收减:企业已付银行未付1450+600-150调整后存款余额1900练习

某企业2006年6月30日银行存款日记账余额为42060元，同日银行对账单余额为46500元，经过对银行存款日记账和对账单的核对，发现的未达账项及错误记账情况如下：(1)6月29日，委托银行收款，金额2000元，银行已收妥入账，但企业尚未收到收款通知。(2)6月份，企业开出转账支票共计3张，持票人尚未到银行办理转账手续，金额合计6700元。(3)6月22日企业一笔销售货款2600元存入银行，企业出纳误记为2060元。(4)6月25日银行将本企业存入的一笔款项串记至另一家公司的账户中，金额为1200元。(5)6月29日企业存入银行支票一张，金额1500元。银行已承办，企业已凭回单记账，但银行尚未记账。(6)6月30日，银行代付电费2100元，企业尚未收到付款通知。要求：根据上述资料，编制该企业银行存款余额调节表。银行存款余额调节表

项目金额

项目金额企业银行存款日记账余额42060

银行对账单余额46500加：银行已收款入账，企业未入账的款项（1）企业误记金额（3）减：银行已付款入账，企业未入账的款项（6）20005402100加：企业已收款入账，银行未入账的款项（5）银行串记金额（4）

减：企业已付款入账，银行未入账的款项150012006700调节后日记账余额42500调节后对账单余额42500（五）银行存款在报表中如何列示？资产负债表34.50亿亿资产合计34.21亿28.38亿

流动资产合计

26.72亿…待处理流动资产净损失

…待摊费用

…存货净额…

减：存货跌价准备…存货…

预付账款…

应收款项净额…减：坏账准备…其它应收款…

应收账款…

应收利息…

应收股利…应收票据…

短期投资净额…

减：短期投资跌价准备..短期投资18.78亿货币资金15.14亿06.6.30流动资产：05.12.3106.3.31三其它货币资金的核算其它货币资金银行本票存款外埠存款信用保证金存款信用卡存款在途货币资金存出投资款

性质与现金、银行存款相同，但其存放地点和用途与现金和银行存款不同的货币资金。

其他货币资金

子目：①外埠存款②银行本票存款③信用证保证金④在途货币资金⑤存出投资款

例：（1）王某到礼泉采购苹果，汇往礼泉工行开立临时采购专户80000元（2）20天后，王某完成采购，共计苹果76000元借：银行存款4000

贷：其他货币资金-----外埠存款4000借：库存商品76000

贷：其他货币资金76000（3）余款转回开户行