农业饲料公司非财务人员财务知识培训教材6

使业饲料公司非财务人员财务知识培训教

内容提纲

第一部份会计核算基础知识

第二部份财务管理基础知识

第三部份成本分析基础知识

第四部份预算管理基础知识

第五部份我国税收相关知识

第六部份银行结算基础知识

第七部份合同管理基础知识

第一部份会计基础

A）会计的基础概念

1）会计的最终目标

2）计算财产（所有者权益）

3）资产负债表的格式

4）资产负债表里的变动

5）财产（所有者权益）的分析

B）会计报表中的其它重要部分

1）利润表

2）存货的核算

3）折旧与摊销

4）坏账准备的核算

1）会计的最终目标

思考问题：为什么要有会计？

财产=产业+债权-债务

什么是资产负债表？

资产负债表=股东某时所拥有财产的清单k蛊然还要用一种货币来表达）。

!某时资产负债表=照片！

2）计算财产

企业的财产-产业+债权-债务

产业（流动和长期）债权债务

——

—

债务使权

汽.车4=产、或

乂

注意：不同的产业、债权、债务金额可以达到同样

的财产金额！

比如：

产业债权债务财产

10元10元0元元

10元30元20元元

200元980元1160元元

财产有可能是负数，债务有可能大于债权加资产！

3）资产负债表的格式

股东的财产=产业+债权-债务

产业+债权=债务+股东的财产

“资产”="负债及所有者权益”

在资产负债表中，所有的产业加上债权被称为“资产”，而所有的债务及股东的财产则被

称为“负债及所有者权益”。

注意：短期债务=_年以下。

中期债务=_到_年。

长期债务=_年以上。

流动性强

—还侪期限短

资产负债及所有者权益A

-债权-债务

-产业（流动和长期）-财产

=资金用途=资金来源

资产负债表只不过是一个企业在某时拍下的一张照片，所以它所表达的只不过是某个

时间的情况，而并不是企业每天的情况。

4）资产负债表里的变动

原则:

产业（流动+长期）+债权=负债+财产（投资者权益），即：

资产=负债+投资者权益（所有者权益）

由于这个等式，资产负债表里的每个项目的变动都会牵动另一个项目（同金额）的变动。

-都是加或减，如两个项目分别在资产和负债及所有者权益。

-一个是加，另一个是减，如两个项目都在资产或都在负债及所有者权益。

5）财产（所有者权益）的分析

投资者把资产投入企业，从而取得对企业资产的索偿权。这部分权益包括投入和赚得的权

益。

实收资本:（•实收资本I）投入的权益

企业所有者实

未分配利润:

未做分配的净利润或没有指定用途的净八

基金包括资本公积金和盈余公积金资本溢价（股本溢价）

资本公积金:法定财产重估增值

是由投资者投入但不能资本公积金

接受捐赠资产价值的资金。

卜种强制

所有者权益1资本汇率折算差额

话,动资金，企业发

赚得的权益

任意盈余公积金：法定盈余公积金

提取和使用都较灵活。击人人任意盈余公积金

，人盈余公积金J

公益金：Y公益金

主要用于职工集体福利

本期利润的分配

本期利润

1.提取本年利润2.发给股东股利3.朱分配利润

本期利润的分配

基金

□基金

H未分配利海

发给股东股未分配利润

口发给股东股利利

综合:

期初财产（所有者权益）：

开业时候的最初投资，实收资本。

利润：

本期的利润：本期的收入减去本期的费用。

未分配利润：

本期没有被分配的利洞。

基金：

从本期利润中抽出的基金，为企业将来而备用的。

资产负债表分有两个阶段:

利润分配前的报表和利润分配后的报表

,,L原来资产负债表是这样的!

_____学;会j计报表中的

黑它重要部分

1）利润表

2）存货的核算

3）折旧与摊销

4）坏账准备的核算

1）利润表

从开始到现在，我们都把销售收入或费用成本直接地加减到所有者权益中的利润里，但现

实中因为利润的重要性，会计中有些科目和利润报表是特别为它而制订的。

利润

企业的财富企业的财富

成本，费用销售收入

借方贷方

会计科目一共有5类!

资产负债表

资产负债及所有者权益

资产类负债类

比如：比如：

现金短期借款

银行存款应付帐款

所有者权益类

比如:

实收资本

本期利润

本期利涧t表

借贷

产品销售收入X

产品销售成本X

产品销售费用X

管理费用

财务费用〔收入〕〔X〕

营业外支出〔收入〕〔X〕

所得税33.3%

为利润〔或亏损〕X

酒产类、负债类、所有者权益类资产负债表

损益类.二本期利润表

成本类----------------产品销售成本

中国外资企业的会计报表的格式有很大一

部分是根据美国会计而来的。

资产类:

前三类的科目可以叫做资产负债表科目。因为这三类所

现金

有的科a都在资产负债表上。

应收帐款

资产负债及所有者权益

等等…

资产类:负债乡段：

负债类:

现金短期$千款

短期贷款

应收帐款应付由艮款

应付帐款

所有「吃权益类:

所有者权益类:

实收于+本

实收资本

本期不U润

本期利润

损益类:k

产品销售

产品销售成本

成本类:----此类科目是专为计算企匕本期利润而设的。

生产成本

制造费用此类科目是专为计算产品成本而设的。

2)存货的核算

存货的含义和范围:

存货，是指企业为保证其生产矛

工业企业中，存货包括原材料、

商业企业中，存货则主要包括名

存货的计价:------------------------------------------------

存货应按照实际成本计价，其中包括：买价、运输费、保险费、安装费等等…

5种核算方法

1-个别辨认法

如果可以确认存货的属性的话，就可以确定存货的价值。

这个方法主要用于可以辨认的商品及货物，比如一些大型机器。但是如果不能辨

2-先进先出法

先进先出法是指按照存货收发的顺序,假定先收入的存货先发出，并按此流转程序计算发

出存货的成本。

例：某公司鱼粉的有关资料如下：

9月1日：结余500公斤，单位成本4.2公斤，总成本2,100元。

9月5日：购入12,000公斤，单位成本4.5公斤，总成本54,000元。

9月10日：领用8,000公斤。

9月15日：购入10,000公斤，单位成本为4.9公斤，总成本49,000元。

9月25日：领用11,800公斤。

按照先进先出法，9月10日领用的鱼粉，其实际成本确定如下：

(500X4.2)+(7500X4.5)=35,850元

即假定月初结存500公斤先领用，其余7,500公斤属于9月5日购入。类似地，9月25日

领用鱼粉的实际成本为：

(4500X4.5)+(7300X4.9)=56,020元

3-加权平均法

加权平均法，是指在月末根据月初结存及本月购入存货的实际成本和数量，平均计算本月

发出存货的实际成本。其计算公式为：

存货加权平均单位成本=

月初结存存货实际成本+本月购入存货实际成本

月初结存存货数量+本月购入存货数量

本月发出存货实际成本=本月发出存货数量*存货加权平均单位成本

承前例，按照加权平均法，可计算如下：

全月加权平均单位成本=2,100+54,000+49,000

500+12,000+10,000

=105,100/22,500=4.67元

本月发出鱼粉实际成本=(8,000+11,800)X4.67=92,466元

4-移动平均法

移动平均法，是指存货每收入一次即重新计算一次加权平均实际成本，每次领用都按重新

计算的平均实际成本确定发出存货成本。计算公式为：

移动加权平均单位成本=

本次收入存货前结存实际成本+本次收入存货实际成本

本次收入存货前结存数量+本次收入存货数量

每次领用或发出存货前实际成本=

本次领用或发出存货实际成本X最近一次移动加权平均单位成本

按前例，9月5日的移动加权平均实际单位成本为：

2,100+54,000=56,100=4.488元

500+12,00012,500

9月10日领用鱼粉的实际成本为：

8000X4.488=35,904元

9月15日购入10,000公斤后，移动加权平均单位成本即变为：

20,196+49,000=4.772元

4,500+10,000

9月25日领用11,800公斤的实际成本则为：

11,800X4.772=56,310元

5-后进先出法

后进先出法正好与先进先出相反，它假定后收入的存货先发出，其成本流转按此假定顺序进

行。这种方法在物价变动条件下，能较好地实现收入和费用的配比，保证成本费用和利润的

真实性和可靠性，部分抵消物价上涨对企业造成的影响。

按前例，我们可确定后进先出法下9月10日领用鱼粉的实际成本为：

8,000X4,5=36,000元

同样地，9月25日领用鱼粉的实际成本可确定为：

(10,000X4.9)+(1,800X4.5)=57,100元

9月10日9月25日总额

先进先出法35,850元56,020元91,870元

后进先出法36,000元57,100元93,100元

力口权平均法37,360元55,106元92,466元

移动平均法35,904元56,310元92,214元

93,100-91,870=¥1230,

1230X33%=¥405(所得税)

先进先出法要多付¥405的所得税。

这里还有个税收问题，在涨价的情况下，后进先出法能暂时少付税！虽然发出的材料的实

际成本高，但是留在仓库里的材料的实际成本却低了。

按前例：

先进先出法月底存货2,700X4.9=¥13,230

后进先出法月底存货500X4.2+2200X4.5=¥12,000

所以，只要有一天你的供应商断货，那么你必须起用所有的货物（材料），包括那些最“老”

的。

比如说，按前例：

10月份供应商断货，公司没有在进货而只用了剩下的2700公斤材料

先进先出法实际成本2700X4.9=¥13,230

后进先出法实际成本500X4.2+2200X4.5=¥12,000

13230-12000=¥1230,1230X33%=¥405（所得税）

后进先出法要多付¥405的所得税。

3）折旧与摊销

为什么要有折旧和摊销？

-由于固定资产、无形资产和其它资产的投资金额比较高的原因，折旧和摊销可以把这

笔费用分摊到以后几年中。

-每年折旧和摊销是算在当年的费用里，但其实这并不代表一项真正的现金流出，我们

可以把折旧和摊销当作每年累积下的、为今后更新资产（固定资产）而准备的钱。

-由于资产的陈旧和贬值。

固定资产的特点：

企业的固定资产是指单位价值较大，使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、

运输工具和其它与生产经营有关的设备、工具等。

无形资产的特点：

•无形资产具备如下三个特征:

1-没有物质实体

2-能使企业长期（超过一年）受益

3-所代表的未来经济利益具有不确定性

•无形资产有:专利权、商标权、专有技术、著作权、场地使用权和商誉等。

其它资产：

其它资产包括：开办费、筹建期间汇兑损失和递延支出等。

固定资产折旧的计算方法

固定资产折旧的计算方法很多，常用的主要有：

直线折旧法、工作量法、余额递减法以及年数总和法。外商投资企业固定资产折旧，应当

采用直线法计算，如需要采用其它方法计算折旧，可以提出申请，经有关部门批准后使用。

记帐方法：

•每月底，在准备报表时

在固定资产的科目里设有“累积折旧”

•记帐时，借记管理费用

贷记累积折旧

1-直线法：

固定资产年折旧额;固定资产原价-预计残值

固定资产预计使用年限

固定资产折旧率;固定资产原价（1-残值率）/固定资产原价

固定资产预计使用年限

注意：残值应当不低于原价的10%,另外所有的固定资产都有税法规定的最低使用年限。

例如：某企业有一辆汽车，原价¥70,000,最低使用年限为5年，预计残值为¥7000

机器年折旧率:1-10%=18%

机器最低使用年限：5

年次年初折余价值年折旧额累计折旧额¥年末折余价值

¥¥

1

2

3

4

5

2一工作量法：

这是根据固定资产在全部使用年限中的预计工作量,先计算出单位工作量应计提的折旧额，然

后根据各期工作量求出各期应计提的折旧额的方法。固定资产的“工作量”，可按不同的量度

计算，如汽车的行驶里程（行驶里程法）、机器生产的产品产量（产量法）以及机器工作小时

（工作时数法）

单位工作量应计折旧额=固定资产原价-估计残值

预计总工作量

各期折旧额=单位工作量应计折旧额X该期实际工作量

例如：

某企业有大型运输卡车一部，原价¥200000,预计全部行驶里程为400000公里，预计残额

¥20000o该车今年8月共行驶5000公里。8月份的应计折旧额可计算如下：

单位工作量应计提的折旧额=200000X90%

400000

=¥0.45

8月份应计提折旧额=5000X0.45=¥2250

3一又又倍余额递减法T：

双倍余额递减法就是用直线折旧率的两倍，去乘逐年递减的固定资产折

于价值，以计算一定期间应计折旧额。

双倍余额递减法是一种加速折旧法。

例如：某企业有一辆机动车，原价¥70000元，使用期限为5年，预计

残值为7000元，若采用双倍余额递减法，各年应提折旧额的计算步骤

如下：

1)计算直线折旧率

直线折旧率:1X100%

固定资产预计使用年限

=1/50X100=20%

2)将直线折旧率乘以2,2X20%=40%以此作为计算年折旧额的

固定折旧率

3)将上述固定折旧率乘以逐年递减的帐面净值，得各年应计提的折

旧额，各年折旧额的计算如下表所示

年次年初折余价值年固定折年折旧额累计折旧

¥旧率¥额¥

17000040%2800028000

24200040%1680044800

32520040%1080055600

41440040%576061360

58640164063000

第五年的折旧额是以第五年的年初折余价值减去固定资产的预计残值

得出的，这样便可以保证计提的折旧额不高于应提的折旧额。

4一年签攵总和法

也是加速折旧法。

计算方法：

第i年的折旧率=_______N-K=2(N-K)________

1+2+…+N-N(N+1)

2固定资产最低使用年限

K=至第i年年初止固定资产已提折旧年限

然后：

第i年的折旧额=(固定资产-估计残值)X第i年的折旧率

按前例：

第1年的折旧率=5-0=2(5-0)=33.33%

-1+2+3+4+55(5+1)

第2年的折旧率=5-1=2(5-1)=26.67%

1+2+3+4+5________5_(5+1)

第3年的折旧率=572—=2(5-2)=20%

1+2+3+4+55(5+1)

第4年的折旧率=5-3=2(5-3)=13.33%

-1+2+3+4+55(5+1)

第5年的折旧率=5-4=2(5-4)=6.67%

1+2+3+4+55(5+1)

年原价-残值年初折余价年折旧率年折累计折旧额¥

次¥值旧额

¥¥

1630007000033.33%2099820998

2630004900226.67%1680237800

3630003220020%1260050400

4630001960013.33%839858798

563000112026.67%420263000

各种折旧法的比较:

累计比较

年数总和双倍余额递减法直线法年次

法

2099828000126001

3780044800252002

5040055600378003

5879861360504004

6300063000630005

每年折旧额比较:

年数总和法双倍余额递减法直线法年次

2099828000126001

1680216800126002

1260010800126003

83985760126004

42021640126005

无形资产与其它费用的摊销：

记帐方法：

每月底，在准备报表时

记帐时，借记管理费用，直接贷记无形资产或其他费用的科目

如：借记：管理费用¥400

贷记：开办费¥400

计算方法：

根据无形资产和其他费用的摊销限期，每年平均摊销。

如例：开办费¥40000,摊销限期：5年

每月摊销额=40000/5/12=¥666.67

每年摊销额=40000/5=¥8000

练习：

XX公司2001年1月1日买了一辆桑塔纳小车。

原价：1000000元，残值：10000元，

使用限期为5年，预计行驶量：500000公里，

2001年至2001年的行驶量分别为：

2001年：80000公里

2002年：80000公里

2003年：90000公里

2004年：85000公里

2005年：95000公里

请你用4种折旧法来几算出这辆车从2001年至2005年的每年折旧额。

另外，XX公司2001年1月1日的开办费为500,000,分5年摊销，请

你算出每年的摊销额。

4）坏帐:

由于市场的竞争性、复杂性和不确定性，以及客户信用情况的好坏，在企业的应

收帐款中，难免有些帐款收不回来。这些不能收回的帐款，称为坏帐，因此而发

生的损失，称为坏帐损失。

坏帐的核算:

直接转销法：在确定帐款没办法收回的时候，将实际坏帐直接冲减应收帐款，并

将坏帐损失记作当期费用。

例如：三球公司的一个客户经营破产，他欠云球公司的¥5000没法偿还。经有总

部审查后批准全部作为坏帐处理。

记帐如下：

借管理费用¥5000

贷应收帐款¥5000

可是直接转销法只有在确定没法收回帐款时才能启用，还需要经过总部相关部门

批准。

如果以后全部或部分收回这笔帐款，则应冲减当年度管理费用。

接前例：

借应收帐款¥5000

贷管理费用¥5000

借银行存款¥5000

存货、折旧和坏

帐准备的计提

方法

备抵法：

备抵法，是在坏帐实际发生前按期估计坏帐损失，计提坏帐准备，转作当期费用。

《企业会计制度》规定，企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。

企业应当制定计提坏账准备的政策，明确计提坏账准备的范围、提取

方法、账龄的划分和提取比例，按照法律、行政法规的规定报有关各

方备案，并备置于企业所在地。坏账准备计提方法一经确定，不得随

意变更。如需变更，应当在会计报表附注中予以说明。

记帐方法：

例：

长干公司98年末的应收帐款余额为¥430,000,坏帐准备为3%*430,000=12,900

借管理费用¥12,900

贷坏帐准备¥12,900

99年度该公司实际发生坏帐损失¥14,000

借坏帐准备¥14,000

贷应收帐款¥14,000

这时候，坏帐准备帐户有借方余额¥1,100。在年终提坏帐准备时应予抵补。

99末该公司应收帐款余额为¥540,000,按3%计提坏帐准备¥16,200。由于

本年度坏帐准备超支¥1,100,因此，99年末计入管理费用应为¥17,300(16,200

+1,100)。

这样，坏帐准备帐户年末余额便能保持应有的¥16,200(17,300-1100)0

借管理费用¥17300

贷坏帐准备¥17300

但是，如果99年度实际发生的坏帐损失不是¥14000,而是¥10000,则

年终计提坏帐准备之前，坏帐准备帐户有贷方余额¥2900,则99年末计入管理费

用的坏帐损失应为：

¥13300(16200-2900)

这样坏帐准备帐户年末余额，便能保持应有的¥16200(13300+2900)。

借管理费用¥13300

贷坏帐准备¥13300

如果以后全部或部分收回这笔帐款，则应冲减当年度坏帐准备。

接前例:

借应收帐款¥5000

贷坏帐准备¥5000

借银行存款¥5000

贷应收帐款¥5000

思考？这样的坏帐核算有利于公司？还是国家？

由于国家这样的严格控制坏帐的计提，所以说许多公司的资产并不符合公司

的真实性。客户帐款是属于公司的流动资产，如果它包括许多实际上收不回的，

但国家又不允许计提的帐款，那么公司除了流动资产不符合真实性外，还要多付

税金。因为它必须付给国家它并没有收到帐款，但确已经算到本年度利润中的销

售额。

在国外，坏帐准备是个很重要的帐户，许多公司都通过这个帐户来面对市场

上收不到欠款的风险。虽然目前国内的坏帐准备这个帐户是虚有其名，但如果中

国要和世界挂钩，那么国家必须放松对坏帐准备的制度。

会计原则

一、客观性原则

客观性原则是会计工作的首要原则。通常作为会计信息质量的特征，以可靠性来

加以表述。会计既以反映为其基本职能，则”会计核算应当以实际发生的经济业

务为依据，如实反映财务状况和经营成果”（《企业会计准则》第10条）。因此，

客观性原则包含着“如实反映”、“可以验证”和“客观公正”等要求。

二、历史成本原则

各项财产物资和负债应当以交易发生时的实际成本和交换价格计价。会计实务以

历史成本计价，就是因为它是客观的，可鉴证的。

三、营业收入确认原则

营业收入确认原则又称营业收入实现原则。《企业会计制度》规定，

销售商品的收入，应当在下列条件均能满足时予以确认：

（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；

（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有

对已售出的商品实施控制；

（三）与交易相关的经济利益能够流入企业；

（四）相关的收入和成本能够可靠地计量。

四、配比原则

营业收入与其相关的成本、费用应当相互配比，营业收入与费用配比方法有三：

1）直接配比：当费用与营业收入有直接关系，则当营业收入确认时，产生该

营业收入的成本立即转为费用，即直接费用。

2）系统而合理的分摊：当费用与营业收入无直接关系，但能确知费用会产生

未来收入时，则可按系统而合理的方法，将费用分摊于各受益期，即摊销费

用。

3）立即确认费用：两者既无直接关系，又不能预期未求效益可作为分摊费用

的依据，则成本在发生期间就立即确认为费用，即期间费用。

五、充分揭示原则

所有与企业财务状况及经营成果有关的重要事项，必须在财务报表上予以充分

揭示。即一事项不加以说明，就可能使报表使用者发生误解，从而影响决策的，

均为重要事项。

六、谨慎原则

亦即稳健原则或审慎原则。所谓谨慎原则者就是“不预计任何可能发生的利益，

而承认一切可能发生的损失”。

七、权责发生制

权责发生制，亦称应计制，是会计确认的一种时间基础。我国《企业会计准则》

指出：“会计核算应当以权责发生制为基础”（《企业会计准则》第16条）。这种

会计确认的时间基础，就是确定企业收入核反应的归属期的划分原则。这就是：

凡是当期已经确认实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否已经

收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期收入和费用，即使款项

已在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。

a）企业财务结构

b）营运资本分析

c）财务比率金字塔

d）现金流量的概念

e）融资的选择

a）企业财务结构

任何企业中资产负债表都是一个基础，在资产负债表中有一个很重要的等式：资

产=负债

加权益，事实上这个等式更重要反映的是：企业的资金用途=企业的资金来源

资金用途

资金来源

从财务角度出发，与其称资产负债表不如称资金平衡表，第一个名称更加

会计化而第二个名称更加财务化。

以下的事件中，哪些是给企业带来资金来源，哪些是带来资金用途的？

资金用途资金来源

1一购买汽车

2一增加短期借款

3-增加注册资金

4一出售机器

5一应收帐款

6—增加存货

7一客户订货

8—购买存货（赊帐）

9一发行债券

济产.费表的格式

流动资产流动负债

・流动性强费的二.流动性强

.短期・短期

流动资产的主要科目有：流动负债的主要科目有：

・现金・应付款（供应商、工资、

.应收款国家）

・存货.短期借款

长期资产的主要科目有：长期负债的主要科目有：

.固定资产.银行长期借款

•无形资产・债券

.长期投资所有者权益的主要科目有：

・实收资本

.三项基金

.未分配利润

.太由1利润

/短期资金

/来源

\配对

资产欠警翕上构

------------------------/总期资金——

流动资产来源流动负债

配对

.流动性强4G崩珞仝.流动性强

口V7

固定资产、其I长期负债

工行2:欠Wr_______•期资金JFL，欠4/.L—N

流动资产来源流动负债

.流动性强配对.流动性强

固定资产长期负债

无形资产长期资金投资者权益

来源

长期投资配对・流动性差

.流动性差上的容仝

轴加恪仝I

资产负债表的结构

适中型

流动资产流动负债

.流动性强.流动性强

固定资产长期负债

无形资产长期资金投资者权益

来源

长期投资配对・流动性差

.流动性差

\00元说好

目、大就还。如“

0犬还给李六r

国资金用途

了100元说好

年还。

用资金用途

用资金用途

b）营运资本芬诉

生存

利舸

发展

企业失败的因素

一个企业的失败有很多原因，这其中包括了许多营业上的问题比如：

一销售量太低

一利润太低

一客户太少

一产品不符合市场

一等等...

但是有些企业，即使它们拥有符合市场的产品、强大的销售队伍、很高的利润和

很有潜力的市场等...它们还会陷入困境。

这里的主要原因是这些企业对营运资本的忽视！

它们失败的原因并不是因为缺少利润而是缺少现金，资金周转的问题！

营业额〉成本及费用=利润

营业额〈成本及费用=亏损

收款〉付款=现金

收款〈付款=无偿还能力=!破产！

一个企业如果没有利润，并不代表它不能继续生存，但如果它没有偿还能力，它

就只能宣布破产！

所以说现金是企业生存的主要血脉之一，它和利润一样重要！

利润和现金，一个是中长期为目标而另一个确是短期为目标。在一个现金充足的

企业里很容易就忽视了现金的重要性，这就好比大家生活在一个充满氧气的世界

里有多少人会时时刻刻的去关心他的氧气量，但是万一你生活在月球呢？那时候

氧气会成为你第一关心的对象。

一个企业从买进原料或产品（付出现金）到它出售产品（收到现金）中的

这段时间叫做营运资本周期。在这段时间内企业虽然没有收入现金，但它必须付

出现金来维持它的生命！

营运资本周期，也可称营业周期。这个周期是指从资金投入到存货，通过

销售把存货转化为应收帐款，再收回应收帐款变成现金（和银行存款），然后用

于支付补充存货和业务中发生的流动负债。完成这一周期所需要的平均时间长度

对于企业所需流动资金的多少是至关重要的。周期越短，所需流动资金越少，流

动比率和速动比率相对可以小些；反之，周期越长，所需流动资金越多，流动比

率和速动比率也大些。周期的平均时间长度可以通过加计存货周转率和应收帐款

周转率的平均天数算出。

营业上所需的资金有：

一购买原料或产品

一其它费用（如：租金、电费、电话费等等）。

一工资

另外还有必须付给国家的税金、为了更新旧设备的费用、长期贷款的利息等...

此外由于业务上的需要，客户不一定当场付款，特别是当对方也是一家企业，给

予客户赊帐就等于加长企业的营运资本周期。

各企业的营业范围不同，它们的营运资本周期也不一样。

比如：一家小食品店的营运资本周期应短于一家速筑公司。

所以如果企业不关注它的营运资本的控制，会很容易陷