《税法》课件 8.消费税应纳税额的计算

税法管理工程系财管教研室刘程三、税目

烟、酒、成品油、小汽车、摩托车、游艇、鞭炮和焰火、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高档手表、高尔夫球及球具、实木地板、木制一次性筷子、涂料、电池。

税目15个消费税的税目

项目一流转税

1.3消费税法

（应纳税额的计算）应纳税额的计算一、从价定率应纳税额的计算二、从量定额应纳税额的计算三、从价从量符合计征应纳税额的计算四、特殊规定一、从价定率应纳税额的计算从价计征（大部分应税消费品适用的计税方法）1.应纳税额＝应税消费品的销售额×适用税率2.销售额的基本规定：同增值税3.包装物的问题：（1）应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。（2）如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。（3）对既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内没有退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。一、从价定率应纳税额的计算思考题：包装物押金在啤酒、黄酒时增值税和消费税怎么处理？一、从价定率应纳税额的计算4.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。一、从价定率应纳税额的计算作业题例1.某木地板厂为增值税一般纳税人。2019年3月15日，向某建材商场销售实木地板一批，取得含增值税销售额104.4万元。已知实木地板适用的消费税税率为5%，计算该厂当月应纳消费税税额。二、从量定额应纳税额的计算1.应纳税额＝应税消费品的销售数量×单位税额（啤酒、黄酒、成品油适用）2.销售数量的确定：（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。（4）进口的应税消费品为海关核定的应税消费品进口征税数量。作业题例2.某石化公司2019年6月销售汽油1000吨，柴油500吨。已知汽油1吨＝1388升，柴油1吨＝1176升：汽油的定额税率为1.52元/升，柴油的定额税率为1.2元/升。计算该公司当月应纳消费税税额。三、从价从量应纳税额的计算从价从量复合计征[白酒、卷烟（生产销售、批发）适用]：应纳税额＝应税销售数量×定额税率＋应税销售额×比例税率作业题例3.某卷烟生产企业为増值税一般纳税人，2019年2月销售乙类卷烟1500标准条，取得含增值税销售额87000元。已知乙类卷烟消费税比例税率为36%，定额税率为0.003元/支，每标准条有200支。计算该企业当月应纳消费税税额。四、特殊规定1.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。（不按厂家给门市的价格计算）2.纳税人用