基于会计信息化的国有企业内部审计工作探讨

针对国有企业而言，内部审计对其发展有着重要影响，加强审计管理探究，能够改善国有企业经营管理质量，提高企业内部审计工作水平，为国有企业健康发展奠定扎实基础。现阶段，大部分国有企业在内部审计上过于形式化，尤其是信息时代的来临，传统内部审计局限性比较明显，客观上促进国有企业内部审计信息化建设。在会计信息化背景下，给国有企业内部审计改革发展提供了机遇，内部审计和市场相融合，把会计信息化为根本，让企业内部审计工作理念逐渐增强，提高内部审计实效性。一、会计信息化对国有企业内部审计的影响（一）内部审计环境发生变化针对国有企业来说，管理理念、业务模式的改变，使得内部审计面对的工作对象和工作环境发生变化，需要在内外共享信息平台作用下提供有效的会计信息。随着会计信息化时代来临，会计信息系统打破历史、滞后等因素的局限，提供真实、有效的会计信息。与此同时，为了满足国有企业内部审计工作要求，还可以提供跨期下的会计信息。（二）企业内部控制发生变化首先，在手工会计工作模式下，各个岗位会计工作人员根据自身职责范畴完成本职工作，通过签字确认，职责分配形成内部控制工作机制。在会计信息化背景下，通过授权控制，利用记账凭证盖章的形式进行确定。其次，内部审计工作人员面对的是电子签名、流程等，在实际工作中比较依赖于计算机系统。企业如果对操作人员管理权责松懈，操作人员则可以以不同身份进入到系统中，使得岗位职责控制过于形式化，无法获得理想控制效果。（三）加剧内部审计风险出现开展内部审计工作的主要目的就是风险评估和管理，让国有企业治理流程更加规范和专业，维护企业自身利益。在内部审计工作环境出现变化以后，内部审计风险发生几率升高。首先，会计信息来源更为复杂，如果没有和控制要求相迎合，容易出现工作错误现象，影响最终工作效果。其次，审计面对内部控制风险检测难度大。无论是符合性检测，还是实质性检测，都无法精准评估固有风险。例如，在信息化管理过程中，管理人会员业务水平有待提升、计算机遭受病毒攻击、电源故障等，都会发生实际数据和电子账目数据不符的现象，增加审计风险出现。此外，企业管理系统和会计信息系统更新升级，也会面临一些新的审计风险。对账户或者交易重大实质性检测需要得到企业历史数据的支持，软件系统更新或者平台迁移，将会给会计数据带来一定影响，增加检查风险。二、基于会计信息化的国有企业内部审计工作存在的问题（一）数据结构不统一从目前情况来说，我国财务软件供应商数量已经超过300家，其中电算化软件产品类型比较多样，这些软件产品在应用环节、数据传递形式、数据库格式等方面有所不同。但是，大部分商品化会计软件比较强调设计过程，忽略用户需求，使得内部审计所需的数据接口与实际要求不统一，不能提供标准化的账簿或者报表结构，给审计工作开展增添难度。即便信息化快速发展对会计行业而言是一种突破，但是也迎接诸多挑战，大部分电算化软件结构占整个数据库50%左右，使得财务软件导入数据比较困难，市场会由于结构或者格式问题，影响工作质量。此外，部分审计软件和审计部门操作系统不具有兼顾性，在实际工作开展之前，审计工作人员应对这些软件系统进行性能检测，测试以后数据将不能全面清理，从而给后续工作开展带来一定影响。（二）内部审计管理风险多信息化技术的普及，给我国社会经济发展做出重大贡献，在国有企业经营发展中，可以利用信息技术了解最新国家政策。国有企业信息共享虽然可以满足信息时代发展要求，但是也加剧内部审计风险出现。在信息化快速发展背景下，网络对人们而言是一个便利、开放的平台，国有企业大部分信息可以通过云盘、硬盘等方式进行保存，在遭受不法人员攻击情况下，容易造成企业重要信息的丢失，让企业面临严重的损失，这也是信息管理模式下需要重点关注的内容。与此同时，软件平台的支持是企业建立信息化审计系统的重要条件，但是市场中审计软件更新速度比较迟缓，大部分软件功能不全面，甚至存在漏洞，因此，如果只是依赖软件系统来维护企业各项信息，将无法保证信息安全，让国有企业面临审计风险。（三）重“硬”轻“软”现象严重随着信息化时代的来临，国有企业内部审计工作模式发生巨大变化，在改革创新上容易产生各种问题。大部分国有企业只是在硬件上进行提高，并没有注重软件开发和应用，在这种情况下，使得企业在硬件配置上比较专业，但是缺乏专业的软件。如果企业没有进行操作人员专业培训，教授相关操作知识和技能，使得设备过于形式化，无法发挥应有价值。在实际上，软件也是非常重要的部分，特别是当前会计信息化普及和推广，大部分业务谈判、签约都依赖于网络，甚至资金结算等也可以通过网上银行直接办理，无需面对面交易，因此，处于一个无纸化办公状态，如果只有硬件条件缺少软件环境，在这种情况下，会计漏洞更加隐蔽，不利于审计人员发现并处理。三、基于会计信息化的国有企业内部审计工作优化对策（一）统一数据口径和结构要想从根源上放置数据对接问题出现，需要在电算化软件设计中，安排一线审计工作人员参与进来，根据国有企业经营发展要求，对软件系统统一处理，在财务信息系统和审计数据接口连接问题上，采用强硬的方法，保证计算机技术辅助内部审计工作开展，提高内部审计信息化工作水平。在落实审计工作过程中，审计通用数据接口需要根据国家相关要求进行设计，保证语言使用规范。财务软件需要由通用标准进行研发，确保软件具有兼容的数据接口，这样可以降低内部审计工作难度，将软件应用功能充分发挥。除此之外，在财务软件信息输出过程中，需要做好数据输出记录工作，保证在某个流程操作下进行，确保数据传输接口的统一性，防止重要数据信息丢失。审计工作人员需要结合管理体系要求，加强电算化软件运行管理，保证软件设计和使用相互独立，避免发生随意更改程序的状况。国有企业内部审计工作人员应加强对交易记录的管理，防止没有授权人员随意进入到系统中，如果信息更改，应及时记录。审计部门需要定期对信息软件系统更新，做好计算机维护管理工作，防止发生设备老化、损坏现象，影响工作质量。在完成数据采集工作后，应该将其保存在指定位置，做好加密管理工作，保证国有企业会计信息安全。（二）建设审计管理信息系统平台通过建设审计信息化管理平台，可以让审计项目作业和审计管理更具有专业性和规范性，顺利完成审计工作目标。与此同时，在内部审计信息化管理系统建设中，包含办公门户系统、综合管理系统和决策分析系统，并且每个系统之间具有对应的审计工作内容和流程。在建立综合管理模块过程中，需要具有多样的审计管理流程、人才库等，并建设面向审计管理应用要求的综合查询模板。国有企业各项审计工作和管理活动都可以融入审计管理系统中，让国有企业审计管理具有信息化特点，满足会计信息化时代发展要求。（三）加强会计电算化软件监管随着会计信息化时代的来临，会计电算化软件种类随之增多，并且，在实际应用中，存在的问题更加隐蔽，部分企业为了快速完成经营目标，对软件系统流程进行更改。为了防止该现象出现，或者预防其他错误问题出现，需要在软件系统中安装一个监控系统，可以对其运行情况进行实时监管，做好数据记录工作，防止审计人员在后期审核过程中没有依据。例如，会计人员在业务记录过程中，不可只关注余额变化，还要对金额变化具体说明，或者在审计过程中，如果只是对信息暂时性保存，则需要第一时间将这些信息在软件中存档，或者针对一些特殊操作，应及时备份，并提供文字说明，取消软件反结账或者反过账功能，增加报表与账目之间的关联性，如果出现问题，第一时间进行处理。针对一些非法入侵行为，应及时告知软件管理及应用者，引导其对软件安全性能进行调整，避免二次攻击，保证会计信息安全。（四）全面开展网络审计工作在开展联网审计工作之前，需要对国有企业审计信息系统进行全面审核，特别是数据库技术、数据挖掘技术和联机技术等，需要建设一个专业的数据审计机构，做好基础工作。并且，在实施联网审计以后，需要在被审计部门中安装部分特殊工作程序，如数据监控系统、数据收集系统等，在这些程序作用下，对部门实际运行情况有充分了解，用于后续工作总结和分析。审计工作人员可以在网络技术作用下，对被审计部门进行电子账单远程管理，真正做到实时监控。在和被审计部门交流过程中，应该第一时间获取相关凭证或者数据，对存在疑惑的部分进行重点审核。通过使用网络技术，形成一个新的报告系统，并在对应软件自动识别功能对，对出现的问题进行总结分析和处理。高效实用网络资源是现阶段会计信息化具有的主要特点，审计工作人员应根据该特点，充分利用各种资源，获取理想的审计