记账实操-餐饮业的账务处理

会计实操文库37/48记账实操-餐饮业的账务处理餐饮业通常需要缴纳以下几种税：1.增值税：如果月销售额超过10万元（或季度销售额超过30万元），一般纳税人适用6%的税率，小规模纳税人在一定条件下可能适用3%（目前减按1%）的征收率。2.城市维护建设税：以实际缴纳的增值税为计税依据，税率根据餐厅所在地不同有所区别，市区为7%，县城和镇为5%，不在市区、县城或镇的为1%。3.教育费附加：以实际缴纳的增值税为计费依据，费率通常为3%。4.地方教育附加：以实际缴纳的增值税为计费依据，费率通常为2%。5.企业所得税：餐饮企业的经营所得需要缴纳企业所得税，税率一般为25%。符合小型微利企业条件的，可享受相应的税收优惠。6.个人所得税：如果企业向员工发放工资、奖金等，需要代扣代缴员工的个人所得税。7.房产税：如果餐饮企业拥有房产用于经营，需要缴纳房产税。8.城镇土地使用税：如果使用城镇土地，需要缴纳城镇土地使用税。一、酒店会计概述酒店餐饮业是指出售住宿、餐饮、宴会及会议等服务换取房间租金及服务报酬的行业业务包括：会议、餐饮、住宿、宴会、度假休闲等部门：营销部、前厅部、客房部、餐饮部（中餐、中厨、西餐、西厨）、工程部、财务部、人力资源部（质管、安全）、总经理办公室二、餐饮行业的普遍特点1、劳动力密集2、产业关联性大3、餐饮业多属经营者自营方式4、产销同时进行5、商品易腐性6、座位环境也包含于商品中7、餐厅的选址要适当8、营业有明显的高峰时段三、餐饮业业务特点：（1）客房收入主要采用先收款后入住，退房时再另行结算，（2）餐饮收入主要采取先就餐后结算的方式（3）企业的低值易耗品是指使用期限在一年以内，单位价值较低的家具，工具及小型设备等（4）酒店每月一次核算餐饮成本（可以根据企业的情况自行设定），餐饮部所需的原料与配料通过两种途径进入厨房。（5）期末对存货要进行盘点，发生存货缺溢应填制“盘点短缺溢余报告单”予以转销，以保证账实相符。五、原材料的明细设置（收入与成本一般不匹配）（1）原材料及主要材料：是指经过加工后构成产品实体的各种原材料和材料。如酒店餐饮业使用的大米、面粉、肉类、蔬菜、水产品和豆制品等。（2）燃料：是指生产加工过程中用来燃烧发热以产生热能的各种物资，如煤炭、焦炭、汽油、柴油、天然气和煤气等。（3）物料用品：是指企业用于经营业务，日常维修，劳动用品，材料物资，零配件及日常用品，办公用品，包装物品等。六、账务处理1、支付检测费（安全检测）（发票，付款申请单，银行回单）借：销售费用—检测费贷：银行存款2、预收宴席订金（收款回单、收据）借：银行存款贷：预收账款—宴席订金—XX(合同负债）3、购入餐厅日用品（付款申请单，银行回单、发票、入库单）借：周转材料--低值易耗品—XX应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等4、领用餐厅日用品（领料单）借：销售费用—低值易耗品贷：周转材料--低值易耗品--XX5、购入大米、面粉等（农产品收购发票，农产品销售发票）借：原材料—大米等应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款）提示：农产品抵扣：（1）增值税专用发票或海关缴款书：以票面注明的税额抵扣（2）小规模纳税人开具的3%的增值税专票：按销售额*9%的金额抵扣（3）农产品收购发票、自产农产品销售发票：买价*9%（4）生产加工税率13%的产品：扣除率10%6、采购菜、肉、油类（付款申请书、银行付款回单、入库单，发票）借：原材料—菜类（肉类、油）应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX（银行存款）7、采购烟酒（付款申请书、银行付款回单、入库单，发票）借：库存商品—烟酒饮料应交税费待抵扣进项税额贷：应付账款—XX（银行存款）8、采购海鲜（付款申请书、银行付款回单、发票、入库单）借：原材料—海鲜应交税费待认证进项税额贷：银行存款9、缴纳税费（电子缴税付款凭证、完税凭证）借：应交税费—个人所得税应交城建税、教育费附加、地方教育费附加--未交增值税贷：银行存款其他收益例：上月应交个人所得税358.56元，上月计提未交增值税7949.04元，上月认证抵扣进项税额6548.9元，允许加计抵减654.89元10、职员采购借款（借款审批单）借：其他应收款--XX贷：现金11、支付水电费（付款申请书、银行付款回单、发票）借：销售费用—电费（水费）应交税费应交增值税贷：银行存款12、银行代扣电话费（付款申请书、银行付款回单、发票）借：销售费用—电话费应交税费应交增值税贷：银行存款13、支付燃气费（付款申请书、银行付款回单、发票）借：销售费用—燃气费应交税费应交增值税贷：银行存款14、支付物业费（付款申请书、银行付款回单、发票）借：销售费用—物业费应交税费应交增值税贷：银行存款15、职员报销（费用报销单，发票）借：原材料—菜类（肉类、粮油）应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他应收款—XX银行存款（现金）16、月底，根据工资汇总表分配本月工资借：主营业务成本—餐饮成本主营业务成本—客房成本管理费用—工资贷：应付职工薪酬—工资应付职工薪酬—社会保险费应付职工薪酬—住房公积金17、发放工资（工资表，银行付款回单）借：应付职工薪酬贷：其他应付款—个人社保应交税费—应交个人所得税银行存款18、缴纳个税、社保、公积金借：应付职工薪酬—社会保险费应付职工薪酬—住房公积金应交税费—应交个人所得税贷：银行存款七、几种特殊的销售业务核算一、与第三方平台合作销售餐饮服务19、平台消费结算（销售发票，银行回单，支付服务费发票）借：银行存款销售费用—服务费应交税费—应交增值税--（进项税额）贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）例：通过饿了么销售外卖（菜品主食），金额共计12500元，扣除饿了么服务费1250元（均为不含税金额），余额已转入银行结算账户二、销售储值卡业务特点：餐饮公司经营机构一般销售储值卡的同时承诺客人在消费时使用储值卡支付给予一定比例的折扣。20、会员卡用户充值（银行回单、充值小票）借：银行存款贷：预收账款—会员卡充值21、餐饮收入（收入汇总表，销售发票）借：预收账款—会员卡充值贷：主营业务收入—菜品主食收入--烟、酒水收入其他业务收入—餐具收入应交税费-应交增值税（销项税额）三、消费赠券业务特点：餐饮企业经营提供餐饮服务时，因客人满足一定的条件，按一定比例返还消费券，顾客在下次消费时，可以使用消费券抵扣一定的应付的款项。1、赠予消费券时不进行会计处理。2、再次消费使用消费券时给予商业折扣提示：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税”。纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。政策依据：《国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知》（国税发〔1993〕154号）例：某顾客在某餐厅消费360元，餐厅按照每100返券30的活动规则，在顾客结账时，返还给顾客90元的消费券，允许顾客下次消费时可以抵消费券消费，次周，顾客再次到餐厅消费，共消费480元，90元消费券可以全额使用，顾客实际支付餐费390元。返消费券时，不做会计处理顾客再次消费时：折扣金额90元，实际收到390元，按390元确认收入即可借：银行存款390贷：主营业务收入368应交税费—应交增值税（销项税额）22四、其他业务收入业务特点：是日常活动中产生的其他收入例：餐厅会根据自身特点，在提供餐饮收入后销售给顾客一些土特产或纪念品。提示：餐饮企业销售货物和餐饮企业提供餐饮服务属于增值税的不同的应税项目，餐饮企业应分别各项目核算各类收入，增值税按照不同项目的税率计征增值税，否则，增值税从高计税。22、代扣社保、公积金（银行回单，社保征集单）借：应付职工薪酬—社保、公积金其他应付款-扣社保、公积金贷：银行存款23、报销印刷费（发票，费用报销单）借：销售费用—业务宣传费应交税费—应交增值税（进项）贷：库存现金24、招待支出（给客户赠送红酒等）（领料单）借：销售费用—业务招待费—礼品贷：库存商品—酒类应交税费—应交增值税（销项税）25、期末结转增值税借：应交税费-应交增值税（销项税额）贷：应交税费-应交增值税（进项税额）应交税费-应交增值税—转出未交增值税借：应交税费-应交增值税—转出未交增值税（贷方余额）贷：应交税费—未交增值税26、计提附加税（税额计算表）（记得扣除加计抵减）借：税金及附加贷：应交税费-城建税应交税费-教育费附加应交税费-地方教育费附加27、支付清洁费（付款单，付款申请书，普通发票）借：其他业务成本贷：银行存款28、支付停车费（付款申请书，发票）借：销售费用—停车费应交税费—待认证进项税额贷：银行存款（库存现金）29、职员赔付款（出库明细表）借：销售费用—低值易耗品（红字）贷：其他应收款—XXX（红字）借：现金（收据）贷：其他应收款—XXX30、结转销售成本（出库明细表）借：主营业务成本—原材料其他业务成本—烟酒水贷：原材料库存商品31、摊销本月房租（摊销表）借：销售费用—房屋摊销贷：预付账款32、计提固定资产折旧（折旧表）借：销售费用—折旧费贷：累计折旧33、计提第四季度预交所得税借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税五、餐饮业需关注的8个涉税风险点1、餐饮业常见的税种介绍（1）增值税餐饮业一般纳税人，按“生活服务—餐饮服务”6%缴纳增值税①纳税人现场制作并直接销售给顾客的食品，按：“餐饮服务”缴纳增值税②纳税人销售外卖食品，按“餐饮服务”缴纳增值税③纳税人直接销售产品，产成品或半成品，按“销售货物”13%缴纳增值税餐饮业小规模纳税人，按征收率1%缴纳增值税餐饮业纳税人因连锁加盟而取得的特许权经营权使用费收入，按“其他权益性无形资产”6%缴纳增值税收入的构成及适用税率（1）主营收入：住宿收入、餐饮收入、娱乐收入6%（2）服务收入：长包房、洗衣、商务中心的打印、复印、传真、快递服务收入；美容、美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴；酒店送餐；专车接送（免费）（仅就实际取得的住宿费收入按6%税率计税）；专车接送（另行收费）（按交通运输—陆路运输服务适用9%税率征税。；会务服务；6%（3）销售收入：酒店商品部、迷你吧的收入；（按销售商品的税率计税）避孕用品和用具；（免税）出售会员卡仅给顾客授予会员资格的；（6%）（4）租赁收入：停车费收入；将场地出租给其他单位或个人（不包括其他服务）--9%（5）其他收入：电话费收入（9%）；客人支付的物品损坏赔款收入（6%）（2）城建税、教育费附加、地方教育费附加作为增值税的附加税是以实际缴纳增值税、消费税为计税依据，市区餐饮业城建税税率为7%，教育费附加及地方教育费附加共5%，若增值税纳税人享受增值税免税政策，无需缴纳增值税，相应地免征附加税。税收优惠：将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。政策依据：《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。政策依据：《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第12号）（3）印花税是指在中华人民共和国境内书立、领受、使用应税凭证的单位和个人征收的一种税。餐饮业纳税人在经济往来过程中，与供应商签订物资采购合同，需要按采购金额（不含税）万分之三缴纳印花税。注意：餐饮业纳税人对外提供餐饮属于“销售服务”非印花税（4）企业所得税企业所得税以餐饮企业一个纳税年度应纳税所得额为计税依据，按月预缴、年终汇算清缴，多退少补。注意：餐饮个体户或个人独资企业，无须缴纳企业所得税，要按“经营所得”缴纳个人所得税，对餐饮个体户，按照“简易征收，简并征期”缴纳个人所得税（具体税收政策咨询当地税务机关)食堂会计的分类第一类：非经营内部食堂，计入企业所得税。企业食堂无论属于非经营性活动还是免费为员工提供用餐，开支都需要由公司统一计支出，全计入应付职工薪酬，以抵扣企业所得税。第二类：限制盈利类，享受免征政策的食堂。中小学、高校食堂享受国家补贴及食堂免征增值税政策。特别是中小学食堂，各地方政府严格限制其盈利水平。（一般限制在伙食费的10%—30%之间）这部分食堂，第一责任人虽然是事业单位人员，（一般是校长）但记账按照企业会计准则进行记账，查账也比较严格。第三类：一般餐饮业食堂。和普通的餐馆记账没有什么区别，有些虽然在高校内，但不属于学校食堂范围。一般采用定期定额征收，也需要做账。会计分录1.银行转帐支付食堂采购员当日采买的货物先货物入库。借：原材料——食油类——粮食类——调料类——荤菜类——蔬菜类——餐点类贷：银行存款2.因为食堂餐饮的燃气是生产必要成本，列支时也按照原材料计，如果时通过预充值方式预交费直接计入原材料。借：原材料——燃气贷：现金/其他应付款（个人垫资）3.采购人员申请采购备用金。借：其他应收款——XX采购备用金贷：现金/银行存款4.预售充卡费用计其他应付款，而不是计预收账款。因为客户并没有预约消费，或者预定消费，只是进行充卡。如有充卡返现则计入销售费用。借：现金贷：其他应付款有充卡返现借：销售费用贷：预付账款——XX充值返现5.预售现金或支付宝——微信转入银行。借：银行存款贷：现金/其他货币资金——支付宝（微信）6.当日消耗物资。借：主营业务成本贷：原材料7.购入固定资产（冰箱、灶具等）。借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税）（小规模不用，小规模直接并入固定资产）贷：银行存款8.职工薪酬的计算。计提借：主营业务成本贷：应付职工薪酬——基本工资/社保/福利发放借：应付职工薪酬贷：银行存款9.以现金方式支付本月食堂水电费。借：主营业务成本——水电费贷：银行存款10.固定资产折旧。借：主营业务成本贷：累计折旧11.收取餐费。借：现金/银行存款/应付账款（预付卡消费的）贷：主营业务收入12.计算利润。借：主营业务收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本餐饮业收入的账务处理/01餐饮企业的收入最为多样化，除去常见的菜品收入、酒水收入外。很多餐饮企业还会有加收服务费的收入，一次性餐具的收入、包房费（座位费）收入及临期原料的处理收入。会计们不要看餐饮行业收入种类多，有些收入如一次性餐具费、饮料费等收入，占总收入的比例不高，但这些收入都属于企业经营的日常收入，也应当使用主营业务收入核算。主营业收一般都会设置明细二级科目，这个二级科目并没有严格的制度要求，而是会计们根据企业需求，自行设置主营业务收入的二级科目。一般情况下，都会包含以下科目：①、菜品收入：餐饮行业的主要收入，核算企业出售菜品的收入。如果企业外卖没有与店内就餐分开核算，菜品收入也包含外卖菜品的收入。②、酒水收入：客户点酒水、饮料的收入。注：此科目只核算外购酒水转卖的收入，自制饮品不在此科目核算，而是在菜品收入核算。③、一次性餐具收入。客户使用一次性餐具、付费使用消毒餐具的收入。④、其他收入。其他科目没有涵盖的收入，如餐巾纸收入。具体账务处理如下：1、主营收入的核算主营收入核算可以根据企业收入多少与核算要求，采取日计，周计、旬计、月计等方式进行入账。会计入账时根据收银系统记录及银行收款情况入账。例：甲企业为小规模餐饮企业，会计采用每周根据收银系统及网银记录入账一次。5月份第四周，甲企业网银记录收入20万元，其中，菜品收入12万，酒水7万，一次性餐具1万。支付方式为直接支付到网银15万，支付到企业支付宝3万，现金支付20000元。5月第四周，甲企业收入分录如下：借：银行存款15万其他货币资金—支付宝3万库存现金2万贷：主营业务收入—菜品收入12万—酒水收入7万—一次性餐具1万2、抹零的会计处理餐饮行业很容易出现应收与实收不相符的情况，一般是为了给客户留下好印象，结算人员主动抹去10元以下款项。会计处理时，抹零直接从主要收入中扣除入账。例：甲餐饮企业，5月份应收20万，其中酒水收入5万，一次性用具收入1万，为客户抹零500.。所有款项均为对公支付。借：银行存款199500（20万-500）贷：主营业务收入—菜品收入139500—酒水收入5万一次性餐具1万3、外卖订单的会计分录借：其他应收款—xx平台贷：主营业务收入—菜品收入—酒水收入外卖平台抽成分录借：销售费用贷：其他应收款—xx平台4、酒席预订收入收到定金时借：银行存款贷：合同负债（企业会计准则）预售账款（小企业会计准则）客户来店消费完成借：合同负债/预售账款贷：主营业务收入客户违约借：预售账款/合同负债贷：营业外收入—违约金5、临期原材料处理会计入账时，需要识别临期原材料是否已经入主营业务成本（蔬菜生鲜购入时计入成本），入成本的需要冲减成本，分录如下：借：主营业务成本（负数）借：银行存款未入成本的原材料，按其他业务收入核算。分录如下借：银行存款贷：其他业务收入同时借：其他业务成本贷：原材料餐饮业常见费用的账务处理/021、印刷宣传品、灯箱及广告牌制作与租赁费借：销售费用贷：银行存款等2、购买洗涤材料或委托洗涤费用借：管理费用——低值易耗品摊销贷：银行存款等3、垃圾清运费借：管理费用贷：银行存款4、免费提供的零食、饮品为就餐客户免费提供借：主营业务成本贷：原材料/库存商品为过往人群提供借：销售费用贷：原材料/库存商品应交税费—应交个人所得税5、好评返现借：销售费用—宣传费贷：银行存款6、客户介绍费借：销售费用贷：银行存款7、回收应收账款时让利借：银行存款财务费用贷：应收账款业务凭证实例：1、老板从公司支取款项50万元。借：其他应收款—老板500000

贷：银行存款500000PS：股东支取长期挂其他应收款有涉嫌抽逃资金的风险。

2、餐饮公司（一般纳税人）从某农场采购其自产蔬菜2万元（含税），并取得增值税普通发票，税率栏为“免税”，货款未支付。借：主营业务成本—食材18200

应交税费—应交增值税(进项税额)1800

贷：应付账款—XX农场20000

购买农产品增值税抵扣问题

①收购农业生产者的自产农产品，开具免税收购发票。增值税进项税按收购金额的9%抵扣。

②购买农村合作社等单位性质的自产农产品。对方单位开具免税发票。购买单位按票面金额的9%抵扣增值税。

③从企业购买非自产农产品对方开具非免税增值税专票。按照票面税额抵扣。

④从小规模纳税人处购买农产品，开具增值税税率3%的普通增值税发票。按货款9%进项抵扣。

⑤从农贸市场取得的免税农产品发票不得抵扣。依据：《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条第（四）项规定，纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

3、从某农贸批发配送中心采购生鲜肉、鸡蛋6万元，并取得免税发票，货款银行支付。借：主营业务成本—食材60000

贷：银行存款60000

4、公司从小规模纳税人公司B开具的一张鲜牛肉专用发票，不含税金额100000元，价税合计103000元。借：主营业务成本—食材94000

应交税费—应交增值税(进项税额)9000

贷：银行存款103000

5、当天开票收入10万元，其中现金收款3万元。借：银行存款70000

库存现金30000

贷：主营业务收入—开票收入94339.62（100000÷1.06）

应交税费—应交增值税(销项税额)5660.38（100000÷1.06）×6%

6、当天未开票收入13万元，其中现金收款3万元。借：银行存款/其他货币资金100000

库存现金30000

贷：主营业务收入—未开票收入122641.51

应交税费—应交增值税(销项税额)7358.49

7、受到充值卡收入3万，赠送1万。并于当月消费1万元。收到充值卡费用

借：银行存款等3万

贷：预收账款—充值卡3万

当月消费分录

借：预收账款—充值卡7500（10000÷40000×30000）

贷：主营业务收入7,075.47

应交税费—应交增值税—销项税额424.53

冲卡用户的账务处理原则

①充值卡被视为没有履约义务的存款，记入预收账款。如果是销售餐券，则被视为有履约义务的收款，应记入合同负债。

②收入的确认应当按照实际受到款项来确认收入。赠送部分不能确认收入。

8、支付燃气费3000元，取得增值税普通发票；支付水费2000元，支付电费4000元，因与房东共用水表、电表，水电费发票直接开给了房东。借：主营业务成本—水电气费7200

管理费用—水电费1800

贷：银行存款9000

9、配送餐车报销加油费500元，取得专用发票。借：主营业务成本—车辆费500

应交税费—应交增值税(进项税额)65

贷：库存现金565

10、采购冰柜10万元（不含税），并取得增值税专用发票，货款银行支付。借：固定资产—冰柜100000

应交税费—应交增值税(进项税额)13000

贷：银行存款113000

11、公司银行转账支付房东个人下半年房屋租赁费共计20万元，开具增值税专用发票税额18000元。借：预付账款—租赁费200000

应交税费—应交增值税—进项税额18000

贷：银行存款218000

12、另一租赁的店面装修完毕（租赁期限3年），银行支付装修款10万元，并取得增值税普通发票。借：长期待摊费用—装修费100000

贷：银行存款100000PS：一般情况下，增值税普通发票不能抵扣，价税合计直接记入成本或费用。装修费的分摊，根据装修可用年限与租期熟短原则来计确认摊销期限。

13、银行支付采购甲合作社的货款10万元。借：应付账款—甲合作社10000