2023初级审计师《理论与实务》模拟题及答案

2023初级审计师《理论与实务》模拟题及答案

2023初级审计师《理论与实务》模拟题及答案

全国审计专业技术资格考试一般支配在每年10月中旬进行，报

名时间约为4月上旬。下面我给大家整理了2023初级审计师《理论

与实务》模拟题及答案，期望对大家有所帮忙！

2023初级审计师《理论与实务》模拟题及答案

一、单项选择题

1、被审计单位在安排材料成本差异时，有意少摊借方额，假如

相关产品当期完工且销售，这一做法必定导致当期的：

A、利润虚减

B、资产虚减

C、存货虚增

D、负债虚增

C

材料成本差异的借方登记的是实际成本大于方案成本的差异

（超支额），假如相关产品当期完工且销售，有意少摊借方额，那结转

的营业成本削减，剩余的存货项目就会虚增。

2、限制非授权人员接近待领工资和工薪业务会计资料属于工薪

千里之行，始于足下。

业务循环内部掌握的：

A、职责分工掌握

B、信息传递程序掌握

C、实物掌握

D、账务处理掌握

C

实物掌握包括两方面内容：一方面是限制非授权人员接近待领

工资，并设置保管设施，防止现金被盗;另一方面限制非授权人员接

近薪酬业务会计资料，防止这些资料被篡改、伪造和销毁。参考教材

P298o

3、下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是：

A、对成本项目进行分析性复核

B、审查有关凭证是否经过适当审批

C、审查有关记账凭证是否附有挨次编号的原始凭证

D、询问和观看存货的盘点及接触、审批程序

A

选项BCD是掌握测试程序。参考教材P278。

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4、注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计

程序中，最有效的是：

A、审查资产负债表日后货币资金支出状况一一是负债就是要偿

还的

B、审查资产负债表日前后几天的发票

C、审查应付账款、应付票据的函证回函

D、审查购货发票与债权人名单

A

由于应付款项这项负债最终是要清偿的，准时该项流淌负债发

生时不入账，支付货款时仍要入账，因此可在决算日之后对有关支出

业务进行审查，查明有无未入账应付款项。参考教材P261。

5、审查营业成本与销售费用分类时，应重点关注的问题不包括：

A、混淆销售费用与营业成本的界限

B、混淆销售费用与财务费用的界限

C、混淆销售费用与管理费用的界限

D、混淆销售费用与应收账款的界限

B

审查营业成本与销售费用分类时，应重点关注的问题包括：混

千里之行，始于足下。

淆销售费用与营业成本的界限;混淆销售费用与应收账款的界限;混

淆销售费用与其他业务收支的界限;混淆销售费用与营业外收支的界

限;混淆销售费用与制造费用、管理费用的界限。参考教材P246。

二、多项选择题

1、审计抽样通常不适用于的情形有：

A、抽样单位较多

B、检查总体的完整性

C、可接受检查风险过高

D、使用审计抽样不符合成本效益原则

E、总体中的每笔业务金额均超过重要性水平

BDE

审计抽样通常不适用于以下状况：检查总体的完整性;抽样单位

较少；总体中的每笔业务金额均超过重要性水平;可接受检查风险过

低或要求审计检查保证程度过高;有特别风险或需要特殊关注的事项；

使用审计抽样不符合成本效益原则。参考教材P133。

2、货币资金业务循环中，实地观看、检查账簿凭证，检查不相

容职务的划分。主要可以实行的程序有：

A、各项货币资金的收付程序有无明确的制度规定

B、抽查银行存款调整表，了解上面编制人签章是否为出纳员以

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外的人员

C、向银行发函询证

D、抽查日记账记录与相应的会计凭证，是否有会计人员的审核

签章

E、支票保管、登记与印章的保管是否分别由两人负责

ABDE

参考教材P345。

3、在审计风险管理中，对于可控风险，可以实行的防范措施有：

A、提高审计人员业务水平

B、延长工作时间

C、深化了解被审计单位的基本状况

D、保持审计独立性

E、加强审计质量掌握

ACDE

对于可以掌握的审计风险，审计人员可以实行的防范措施主要

有：提高审计人员业务水平、遵守审计准则、深化了解被审计单位的

基本状况和财务状况、签订业务商定书，取得管理当局声明、保持审

计独立性、加强审计质量掌握。参考教材P213。

千里之行，始于足下。

4、下列审计程序中，可以用于审查长期借款入账完整性的有：

A、向债权人函证负债金额

B、查阅被审计单位管理部门的会议记录和文件资料

C、批阅账簿记录并与原始凭证核对

D、分析利息费用账户，验证利息支出的合理性

E、审核银行存款余额调整表的未达账项

ABDE

对未入账负债的审查：（1）查阅企业管理当局的会议记录等；（2）

向被审计单位索取债务说明书；（3）向债权人函证负债金额；（4）分析

利息费用账户；（5）询问取得资产的融资方式、复核货币资金的收入来

源等。参考教材P328。

5、财务报告内部掌握中属于会计稽核掌握的有：

A、报表内容掌握

B、对账掌握

C、审核掌握

D、试算平衡掌握

E、编制方法掌握

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ACE

选项BD属于编制程序的掌握。参考教材P360。

6、对企业应付福利费进行实质性测试时，应当重点关注的内容

有：

A、应付福利费的计提是否经过批准计提

B、计提职工福利费的比例是否正确

C、应付福利费的账务处理是否正确

D、应付福利费账簿是否经过定期检查、复核

E、职工福利费依据的工资总额是否正确

BCE

参考教材P306o

7、审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采纳的分

析性复核程序有：

A、将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较

B、检查应收账款明细表上有无贷方余额

C、计算本期获得的现金折扣占选购金额比率，并与前期相比较

千里之行，始于足下。

D、计算并对比分析应付账款占当年流淌负债的比率

E、计算并对比分析应付账款占选购金额的比率

ADE

参考教材P259o

8、销售与收款业务循环中所使用的重要凭证和记录有：

A、客户订货单

B、销货退回及折让日记账或明细账

C、产品价目表

D、借项通知单

E、应付账款明细账

ABC

销售和收款业务循环中所使用的重要凭证和记录有：客户订货

单、销货单、销货合同、发运凭证、销货发票、贷项通知单、销货日

记账或明细账、销售退回及折让日记账或明细账、汇款通知书、现金

和银行存款日记账、坏账审批表、应收账款明细账、收款凭证、客户

对账单。参考教材P224—P225。

9、下列选项中，效益审计预备阶段的工作有：

A、确定审计目标

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B、设计审计方法体系

C、收集充分牢靠的审计证据

D、确定审计评价标准

E、对证据进行分析和归纳整理

ABD

绩效审计预备阶段主要做的'主要工作有：初步调查了解审计事

项;确定审计目标和范围、重点;确定审计评价标准；设计审计方法体

系;编制审计方案。参考教材P171。

10、分层选样法的优点包括：

A、削减样本的非抽样风险

B、将样本的选择与总体中的关键项目联系起来

C、将相对同质的项目划为一类，可提高样本在其所在层次的代

表性

D、对于项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性

E、无偏见地选取样本项目

BCD

参考教材P142。

千里之行，始于足下。

三、案例分析题

1、（一）资料

2023年5月，某企业审计部门对下属全资子公司甲公司的财务

收支状况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务的资料和审计状况

如下：

1.甲公司在销售与收款业务的管理方法中规定：在向客户赊销货

物时，需经过特地设立的信用部门批准;负责应收账款的会计人员每

月编制对账单与客户对账;总经理助理定期检查销售与收款状况。

2.甲公司2023年12月31日的应收账款余额为2500万元。乙客

户是甲公司的主要应收账款客户，其2023年、2023年和2023年年

末对甲公司的欠款金额分别为300万元、500万元和900万元。

3.甲公司在向乙客户销售货物时，收到乙客户订单即可发货，不

需履行赊销审批手续。审计人员经调查核实，甲公司自现任总经理

2023年1月上任后.即与乙客户发生业务往来。由总经理特批对乙客

户采纳“见订单即发货”的销售方式，但甲公司信用部门并不把握乙

客户的信用状况，乙客户的所在地距甲公司近二千公里。

4.审计人员采纳确定式函证方式向甲公司的客户发函询证应收

账款余额，除未收到乙客户的回函外，其他客户均回函，且证明欠款

金额与函证金额相符。

5.审计人员在对甲公司主营业务交易的截止期进行测试的过程

中，发觉乙客户2023年12月28日订购货物一批，甲公司2023年确

认销售收入及应收账款50万元，该批货物于2023年1月5日发出，

甲公司发货后即结转成本40万元。

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（二）要求：依据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答

案。

1、针对“资料1”中的状况，甲公司销售与收款业务的下列措

施中，符合内部掌握要求的有：

A、由特地设立的信用部门批准赊销信用

B、负责应收账款的会计人员编制对账单与客户对账

C、总经理助理定期检查销售与收款状况

D、在信用部门不把握乙客户信用状况的状况下.由总经理特批向

乙客户“见订单即发货”

AC

参考教材P226o

2、针对“资料4”中的状况，对未回函的乙客户，审计人员应

当：

A、认定该账户余额无误

B、再次发函

C、将应收账款明细账与总账核对

D、进行账龄分析

千里之行，始于足下。

B

在采纳确定式函证方式时，如未能收到对方的回函，则应连续

发函或派专人前往调查。参考教材P237。

3、针对“资料4”中的状况，在无法从外部取得能够证明乙客

户应收账款余额的证据时，审计人员可实行的替代程序有：

A、检查乙客户订货单

B、检查甲公司销售发票副本

C、检查甲公司发运单

D、检查甲公司应收账款明细账

ABC

对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他缘由不易函

证的，也可以采纳其他验证方式，如审查合同、订货单、货运单据、

销货合同以及其他单据，仪征市应收账款确因实际销货而发生。参考

教材P238。

4、针对“资料5”中的状况，审计人员在核实甲公司2023年

主营业务交易的截止期时，应重点关注的日期有：

A、发票开具日期

B、记账日期

C、发货日期

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D、合同签定日期

ABC

核实主营业务收入交易的截止期时，留意关键日期：发票开具

日期、记账日期、发货日期。参考教材P234。

5、针对“资料5”中的状况，