CPA审计背诵资料

第一R关联方的审计*P529

CPA审计背诵资料第二十六章完成审计工作

第三章注册会计师法律责任第五节书面声明*P570

第三节中国注册会计师的法律责任P30第二十七章审计报告**P576

第四章注册会计师执业准那么第四节非标准审计报告*P588

第二节鉴证业务差不多准那么P44第二十八章专门审计领域*P621

第三节质量操纵准那么**P55第五节企业内部操纵审计**P642

第五章职业道德差不多原那么和概念框架*P77

第六章审计批阅和其他鉴证业务对独立性的要求**P94第一章注册会计师审计职业特点

第七章审计目标*审计的含义P7

第一节财务报表审计总体目标与审计工作前提P131审计是一个系统化过程，即通过客观地猎取和评判有关经济活动与经济事项认

第八章审计打算定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。

第二节总体审计策略和具体审计打算P151

第三节审计重要性**P156注册会计师在财务报表审计中需要利用内部审计工作的缘故。P12

第九章审计证据(1)内部审计是被审计单位内部操纵的一个重要组成部分；

第三节函证***P176(2)内部审计与外部审计在工作上具有一致性；

第四节分析程序**P183(3)利用内部审计工作结果能够提高工作效率，节约审计费用.

第十章审计抽样**P188

第十二章审计工作底稿P240第二章注册会计师治理制度

第十三章风险评估***P255羟册会计师的业务范围

第十四章风险应对**P302

第十五章销售与收款循环的审计***P325

鉴证业务务

第十六章采购与付款循环的审计**P357

第十七章生产与存货循环的审计*P384

第二十章货币资金的审计P429审计审阅其他鉴证业务

商

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会

税

——

第二十一章对舞弊和法律法规的考虑代

编

定

理

计

务

第一节财务报表审计中与舞弊相关的责任**P447预

企

财

法律

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第二十二章审计沟通P467财系

性

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财

法规

第二十三章利用他人的工作序

询

务

务

分立

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第一节利用内部审计工作信

P485的其

制

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审计

第二节利用专家的工作*他审

P489审

计

资审

核

第二十四章对集团财务报表审计的专门考虑**P497计证

第二十五章其他专门项目的审计

第一节审计会计估量**P515

(5)明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实的内容，而不予指明；

第三章注册会计师法律责任(6)被审计单位示意其作不实报告，而不予拒绝。

''不实报告"P34

会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部过失责任的情形-按过失大小▲P37

门批准后施行的执业准那么和规那么以及诚信公允原那么，出具的具有虚假记载、注册会计师在审计过程中未保持必要的职业慎重，存在以下情形之一，并导致

误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告。报告不实的，人民法院应当认定会计师事务所存在过失。具体情形包括：

(1)违反《注册会计师法》第二十条第(二)、(三)项的规定；

利害关系人的含义P34(2)负责审计的注册会计师以低于行业一样成员应具备的专业水准执业；

因合理信任或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或(3)制定的审计打算存在明显疏漏；

者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受缺失的自然人、法人或(4)未依据执业准那么、规那么执行必要的审计程序；

者其他组织，应认定为注册会计师法规定的利害关系人。(5)在发觉可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或

事务所应当对一切合理依靠或使用其出具的不实审计报告而受到缺失的利害关者排除；

系人承担赔偿责任，与利害关系人发生交易的被审计单位应当承担第一位责任，事(6)未能合理地运用执业准那么和规那么所要求的重要性原那么；

务所仅应对其过错及其过错程度承担相应的赔偿责任，在利害关系人存在过错时，(7)未依照审计的要求采纳必要的调查方法猎取充分的审计证据；

应当减轻事务所的赔偿责任。(全新表达，注意明白得)(8)明知对总体结论有重大阻碍的特定审计对象缺少判定能力，未能寻求专家意

见而直截了当形成审计结论；

归责原那么和举证分配原那么P35(9)错误判定和评判审计证据；

(1)过错责任归责为基础，适用过错推定原那么和举证责任倒置模式；(10)其他违反执业准那么、规那么确定的工作程序的行为。

(2)会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成缺

失的，应当承担侵权赔偿责任，但其能够证明自己没有过错的除外。侵权责任的四个要素▲P37

事务所能够通过提交相关的执业准那么和审计工作底稿证明自己没有过错。(1)民法学''四要件〃来界定民事侵权赔偿责任：

除非事务所能够证明原告利害关系人的缺失是由于审计报告以外的其他因素引①行为人主观过错：②实际缺失的发生：

起，否那么就能够推定不实报告与缺失的因果关系存在。③过错与缺失之间的因果关系；④行为人违法。

对会计师事务所民事侵权赔偿责任的界定也是''四要件〃，：

连带责任-事务所有意(按准那么、规那么应当明白的)▲P36①注册会计师出具了不实报告；②利害关系人遭受缺失；

注册会计师在审计业务活动中存在以下情形之一，出具不实报告并给利害关系③会计师事务所的过失与利害关系人遭受缺失存在因果关系；

人造成缺失的，人民法院应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带赔偿责任。④注册会计师有过失。

(1)与被审计单位恶意串通；

(2)明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予举证免除民事责任情形P37

指明；无过失——免责：

(3)明知被审计单位的财务会计处理会直截了当损害利害关系人的利益，而予以(1)差不多遵守执业准那么、规那么确定的工作程序并保持必要的职业慎重，但

隐瞒或者作不实报告；仍未能发觉被审计单位的会计资料错误；

(4)明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指(2)审计业务所必须依靠的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计

明;师事务所在保持必要的职业慎重下仍未能发觉虚假或者不实；

(3)已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明；(1)鉴证对象适当；

无因果关系一一免责：(2)使用的标准适当且预期使用者能够猎取该标准；

(4)差不多遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记后抽逃(标准的适当性：相关完整可靠中立可明白得性P51)

资金；(3)注册会计师能够猎取充分、适当的证据以支持其结论；

(5)为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后(4)注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度

已补足出资。相适应；

(5)该业务具有合理的目的。

司法说明十三条关键条文：

分支机构在法律地位上属于事务所的组成部分，其民事责任由事务所承担；已承接鉴证业务的变更P47

会计师事务所与其分支机构作为共同被告的，会计师事务所对其分支机构的责注册会计师对已承接的鉴证业务，假如没有合理理由，注册会计师不应将该项

任承担连带赔偿责任。业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务。

假如对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿缺失的，由事注册会计师一样是应托付人的要求来变更业务类型的，要紧有三方面的缘故：

务所在其不实审计金额范畴内承担相应的赔偿责任(事务所为“第三赔")。(1)业务环境变化阻碍到预期使用者的需求；

被审计单位的违约或欺诈行为是导致报告使用人缺失的直截了当缘故，不实审(2)预期使用者对该项业务的性质存在误解；

计报告只是间接缘故，关于报告使用人的缺失，应当由被审计单位承担第一顺位的(3)业务范畴存在限制。(不是一定要变更，也有可能出保留意见)

责任，事务所承担在后顺位的责任。

利害关系人明知报告不实而仍旧使用报告并受到缺失的，其缺失与不实报告之适当的鉴证对象应当同时具备以下条件：▲P50

间能够说是不存在直截了当因果关系的，人民法院应当酌情减轻会计师事务所赔偿1)鉴证对象能够识别；

责任。2)不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评判或计量的结果合理一致;

会计师事务所出具的审计业务报告，其用途已为法律法规所规定，事务所无权3)注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，猎取充分、适当的证据，以支

限定审计报告的用途，假如事务所在报告中注明''本报告仅供年检使用"、''本报持其提出适当的鉴证结论。

告仅供工商登记使用”等类似内容的，不能作为其免责的事由，是无效免责。

不适当的鉴证对象。具体情形有：♦P50

1).不适当的鉴证对象可能会误导预期使用者。注册会计师视其重大与广泛程

第四章注册会计师执业准那么度，出具保留结论或否定结论的报告。

鉴证业务定义：P442).不适当的鉴证对象还可能造成工作范畴受到限制。注册会计师在限制的重

鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告。

期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。3).在适当的情形下，注册会计师能够考虑解除业务约定。

注册会计师承接鉴证业务的条件：AP47预期使用者猎取标准的方式：♦P52

第一，在同意托付前，初步了解业务环境1.公布公布；

第二，在初步了解业务环境后，注册会计师应当考虑承接该业务是否符合独立2.在陈述鉴证对象信息时以明确的方式表述；

性和专业胜任能力等相关职业道德规范要求；3.在鉴证报告中以明确的方式表述；

第三，考虑拟承接的业务具备以下所有特点：4.常识明白得，如计量时刻的标准是小时或分钟。

⑴合理确定治理责任，以幸免重商业利益轻业务质量

鉴证结论的两种表述形式：♦P53⑵建立以质量为导向的业绩评判、工薪及晋升的政策和程序。

1.明确提及责任方认定，如''我们认为，责任方做出的‘依照XX标准，内部⑶投入足够的资源制定和执行质量操纵政策和程序，并形成相关文件记录。

操纵在所有重大方面是有效的'这一认定是公允的"。

2.直截了当提及鉴证对象和标准，如”我们认为，依照XX标准，内部操纵在事务所承接鉴证业务对独立性的要求▲P57

所有重大方面是有效的〃。总体要求:事务所应当制定政策和程序，以合理保证事务所及其人员，包括雇用的专

在基于责任方认定的业务中，能够采纳任何一种形式：家和其他需要满足独立性要求的人员，遵守相关职业道德要求。

在直截了当报告业务中，注册会计师应当明确提及鉴证对象和标准，只能采取具体要求(教材P57-58):

第2种形式。(1)项目合伙人应向事务所提供与客户托付业务相关的信息，以使事务所能够评

判这些信息对保持独立性的总体阻碍；

注册会计师不能出具无保留结论报告的情形：♦P54(2)事务所人员应及时向事务所报告对独立性造成不利阻碍的情形和关系，以便

1).工作范畴受到限制。视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法事务所采取适当行动；

提出结论的报告。在某些情形下，考虑解除业务约定。(3)事务所应收集相关信息，并向适当人员传达。

2).责任方认定未在所有重大方面做出公允表达。视其阻碍的重大与广泛程度,

出具保留结论或否定结论的报告。事务所应对紧密关系不利阻碍的防范措施(教材P58,修订〕

3).鉴证对象信息存在重大错报。视其阻碍的重大与广泛程度，出具保留结论假如事务所长期由同一个高级人员执行某项鉴证业务那么可能导致亲热关系对

或否定结论的报告。独立性会产生不利阻碍，为此，事务所应当制定以下政策和程序，以降低对独立性

4).标准或鉴证时象不适当。造成的不利阻碍：

(1)标准或鉴证对象不适当可能会误导预期使用者。视其重大与广泛程度，出(1)明确标准，确定是否需要采取防范措施，将因紧密关系产生的不利阻碍降至

具保留结论或否定结论的报告。可同意的水平；

(2)标准或鉴证对象不适当可能造成工作范畴受到限制。视受到限制的重大与(2)对所有上市实体财务报表审计，在规定期限届满时轮换合伙人、项目质量操

广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告。在某些情形下，注册会计师应当纵复核人员，以及受轮换要求约束的其他人员。

考虑解除业务约定。

事务所同意与保持客户关系和具体业务的总体要求**▲(P59,修订)

质量操纵制度的目标和要素：▲P55事务所应当制定有关客户关系和具体业务同意与保持的政策和程序，以合理保

目标：质量操纵制度的目标在以下两个方面提出合理保证：证只有在以下情形下，才能同意或保持客户关系和具体业务：

(1)合理保证事务所及其人员遵守按照职业准那么和适用的法律法规的规定；1.能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素养、时刻和资源；

(2)合理保证事务所和项目合伙人出具适合具体情形的报告。2.能够遵守相关职业道德要求；

要素：(D对业务质量承担的领导责任；(2)相关职业道德要求；3.已考虑客户的诚信，没有信息说明客户缺乏诚信。

(3)客户关系和具体业务的同意与保持；(4)人力资源；

(5)业务执行；(6)监控。针对有关客户的诚信，会计师事务所应当考虑以下要紧事项：♦P59

(1)客户要紧股东、关键治理人员及治理层的身份和商业信誉；

树立质量至上的意识♦P56(2)客户的经营性质，包括其业务；

会计师事务所应当通过以下措施实施质量操纵的目标(3)有关客户要紧股东、关键治理人员及治理层对内部操纵环境和会计准那么等

的态度的信息；方法：

(4)客户是否过分考虑将会计师事务所的收费坚持在尽可能低的水平；1)与项目合伙人进行讨论；

(5)工作范畴受到不适当限制的迹象；2)复核财务报表或其他业务对象信息及报告，专门考虑报告是否适当；

(6)客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象；3)选取与项目组做出重大判定及形成结论有关的工作底稿进行复核。

(7)变更会计师事务所的理由；范畴：

(8)关联方的名称、特点和商业信誉。1)项目组就具体业务对事务所独立性做出的评判；

2)在审计过程中识别的专门风险以及采取的应对措施；

事务所必须评判在承接新业务前应当评判专业胜任能力，具体的事项包括：P603)做出的判定，专门是关于重要性和专门风险的判定；

1.事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象；4)是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨

2.事务所人员是否了解相关监管要求或报告要求，或具备有效猎取必要技能和询得出的结论；

知识的能力；5)在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情形；

3.事务所是否拥有足够的具有必要胜任能力和素养的人员；6)拟与治理层、治理层以及其他方面沟通的事项；

4.需要时是否能够得到专家的关心；7)所复核的审计工作底稿是否反映了针对重大判定执行的工作，是否支持得出

5.假如需要项目质量操纵复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量操纵的结论；

复核人员；8)拟出具的审计报告的适当性。

6.事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。

业务工作底稿的治理要求：P69

项目组内部操纵复核P651.安全保管业务工作底稿并对业务工作底稿保密

(1)工作是否已按照职业准那么和适用的法律法规的规定执行；2.保证业务工作底稿的完整性。

(2)重大事项是否已提请进一步考虑：3.便于使用和检索业务工作底稿。

(3)相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行；4.按照规定的期限储存业务工作底稿。

(4)是否需要修改已执行工作的性质、时刻和范畴：

〔5〕已执行的工作是否支持形成的结论，并得以适当记录；

(6)猎取的证据是否充分、适当以支持报告；第五章职业道德差不多原那么和概念框架再看刘圣妮讲义

(7)业务程序的目标是否己实现。职业道德的差不多原那么▲P77

诚信、独立性、客观和公平、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行

项目质量操纵复核**P67为。

含义：项目质量操纵复核是指事务所选择不参与该业务的人员，在出具报告前,

对项目组作出的重大判定和在预备报告时形成的结论作出客观评判的过程。不得发生牵连的情形：P77

对象：假如认为业务报告、申报资料或者其他信息存在以下情形，那么注册会计师不

1)对所有上市实体财务报表审计实施项目质量操纵复核；得与这些有问题的信息发生牵连：(出具的报告，姓名与报告联系的)

2)明确标准，据此评判所有其他的历史财务信息审计和批阅、其他鉴证及相关1)含有严峻虚假或误导性的陈述；

服务业务，以确定是否应当实施项目质量操纵复核；2)含有缺少充分依据的陈述或信息；

3)对所有符合标准的业务实施项目质量操纵复核。3)存在遗漏或模糊其辞的信息。

(4)注册会计师同意客户的礼品或招待

注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，不得有以下行为：P79(5)事务所的合伙人或高级职员与鉴证客户存在长期业务关系

1)未经客户授权或法律条规承诺，向事务因此外的第三方披露所获知的涉密信息5)、外在压力:5条

2)利用自己所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益(1)事务所受到客户解除业务关系的威逼

(2)审计客户表示，假如事务所不同意对某项交易的会计处理，那么不再托付其

能够披露客户涉密信息的情形P79承办拟议中的非鉴证业务

1)法律法规承诺披露，并取得客户的授权(3)客户威逼将起诉事务所

2)依照法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁预备文件或提供证据，以及向监管机(4)事务所受到降低收费的阻碍而不恰当地缩小工作范畴

构报告所发觉的违法行为(5)由于客户职员对所讨论的事项更具专长,注册会计师面临服从其判定的压力

3)法律法规承诺的情形下，在法律诉讼、仲裁中爱护自己的合法权益(6)事务所合伙人告知注册会计师，除非同意审计客户不恰当的会计处理，否那么

4)同意注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查将阻碍晋升

5)法律法规、执业准那么和职业道德规范规定的其他情形

(专业服务托付)同意客户关系的原那么P84

可能对职业道德差不多原那么产生不利阻碍的因素P82(1)客户的要紧股东、关键治理人员和治理层是否诚信

1)＞自身利益：7条(2)客户是否涉足非法活动(如洗钱)

事务所：会计师事务所的收入过分依靠某一客户、担忧可能失去某一重要客户、(3)客户是否存在可疑的财务报告

与客户就鉴证业务达成或有收费的协议

鉴证业务项目组成员：在鉴证客户中拥有直截了当经济利益、与鉴证客户存在提供第二次意见防范措施▲P86

重要且紧密的商业关系、正在与鉴证客户协商受雇于该客户假如第二次意见不是往常任注册会计师所获得的相同事实为基础，或依据的证

注册会计师在评判所在会计师事务因此往提供的专业服务时发觉了重大错误据不充分，可能对专业胜任能力和应有的关注原那么产生不利阻碍。

2)、自我评判：5条1)征得客户同意与前任注册会计师沟通

事务所：提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统运行有效性出鉴证报告2)在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性

为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务对象3)向前任注册会计师提供第二次意见的副本

鉴证客户提供直截了当阻碍鉴证对象信息的其他服务

项目组成员：担任或最近曾担任客户的董事或高级治理人员对客观和公平性要求对职业道德差不多原那么可能产生的不利阻碍P89

目前或最近曾受雇于客户，并所处职位对鉴证对象施加重大阻碍。在提供专业服务时，注册会计师假如在客户中拥有经济利益，或者与客户董事、

3)、过度推介：2条高级治理人员或职员存在家庭和私人关系或商业关系，应当确定是否对客观和公平

(1)事务所推介审计客户的股份原那么产生不利阻碍.

(2)在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人(1)退出项目组

4)、紧密关系：5条(2)实施督导程序

(1)项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级治理人员(3)终止产生不利阻碍的经济利益或商业关系

(2)项目组成员的近亲属是客户的职员，其所处职位能对业务