【企业应收账款的管理分析案例-老板电器“踩雷”恒大的案例分析14000字（论文）】

企业应收账款的管理分析案例—老板电器“踩雷”恒大的案例分析摘要：最近几年来，我国经济呈现出繁荣的发展趋势，尤其是家电行业，进而加剧了这类企业之间的商业竞争。因此，大多数企业为了达到吸引消费者，增加销售的目的，普遍采用赊销方式来实现。这样一来，不仅使企业面临应收账款余额增加的风险，而且可能引发其应收账款回款率问题。这主要是源于作为一个企业，其应收账款需要占用大量资金，一旦出现长期赊销的情况，势必会严重影响企业日常经营与运转。最致命的是假如发生按期偿还问题，最终会导致企业资金链的断裂，对企业而言将会产生无法预估的影响。所以说，为确保企业可持续发展，应尽可能避免这类情况出现，同时合理、客观的对应收账款进行应用与管理。此次研究以老板电器公司为研究案例，立足于家电行业，进而对企业应收账款进行深入探索。首先为奠定本文理论基础，详细阐述了应收款管理定义，通过搜集老板电器财务数据的方式，对老板电器应收账款的基本情况和账龄现状进行了分析，进而提出了企业缺失信用管理制度、员工专业素质以及内部控制等问题，在存在问题的基础上提出应收账款整体改进思路与方向以及优化方案。关键词：应收账款；信用；管理；风险目录1.前言 浅谈企业应收账款的管理——基于老板电器“踩雷”恒大的分析1.前言1.1应收账款管理的概念应收账款表示的是企业通过销售各种产品、劳动力等资源，进而客户可以获取但需要稍后兑现的款项。其中这项管理包含了应收账款的始末，如开始生产、后期催收等。该部分存在狭义与广义概念的区别，前者的范围较为狭窄，仅涵盖逾期的应收款管理；而后者是本文探讨的主体所在，其肩负着赊销期间与逾期后的双重管理。详细管理内容如下：（1）针对差异性的客户而言，可以制定多元化管理策略，一方面详细了解客户信用情况，另一方面开展综合评分测试，同时采用科学的赊销政策，具体分析问题所在。此外，为发挥公司资金最大程度经济效益，制定合理的赊销金额值，并规定赊销期限问题。（2）规划丰富的催收政策。这种多元化的催收方式，可以针对各应收账款账龄，由不同工作人员进行接洽，以此提高企业催收效率。（3）作为专业的应收账款管理部门，在定期开展财务分析的同时，应时刻关注应收账款动向与使用情况，以此制定富有成效的应对策略。另外，加强企业与有关法律部门联系，以法律法规为准绳，将长期未按时还款的个人或企业，第一时间提起法律诉讼，以便维护自身的合法经济利益。1.2应收账款管理的目标企业为获得更大的市场生存空间，提升自身市场竞争力，同时减少库存压力，达到提高销量的目的，通常是采用扩大赊销的方式来实现。然而，在实际赊销过程中，必须要借助合理的应收款管理方式，以此完成更多经济利润的变现。这项重要管理的工作目标为：（1）合理维持与客户之间的联系企业与客户关系的维系，不仅可以有效解决应收账款回收率问题，而且有助于缓解公司在市场的行业竞争压力。反之，恶性的客户关系，可能会造成应收账款回收与坏账风险，同时催生账龄增加问题。因此，作为沟通人员可根据账龄时间，采用多元化的沟通技巧。（2）减少应收账款坏账损失的同时降低其管理成本赊销的账龄时间越长，越影响应收账款的回款效率，导致坏账的出现。所以，赊销的账龄应以短期内为宜。在应收账款持有期间，应收账款的管理成本也是一项不小的开支，主要包括在收账过程中产生的折扣费、差旅费、诉讼费、委托收款费以及人工监督管理费等等相关支出，因此，使应收账款的成本降低，同时减少应收账款的账龄，使两者之间能够达到平衡的一个状态。（3）提高资金的周转效率企业通过赊销，可以使公司的销售量有所增加，同时使企业的利润能够提高，进而使企业的整体利润得到提升，增加企业的实力和市场竞争力。不过，当企业实行赊销业务后，应收账款要确保在规定的时间内能够收回；若在规定期限内无法收回应收账款，会使企业资金被迫占用，造成公司没有实际的现金流产生，虽然账面上显示有利润，却无法使企业的价值真正的增加。因此，企业实行赊销后应重视催收工作，安排专人专办，使回款效率有保障，资金能够正常流转。（4）保持营运资金的充足在企业的流动资产中，包含了流动性非常强的应收账款。当企业的应收账款不能及时收回，特别是拖欠时间过长时，会使企业的流动资金被大量占用，极易造成公司的资金短缺，从而导致企业的资金链断裂，会影响到企业的正常生产和运营，更有甚者会造成企业破产。所以企业要想避免此类风险发生，一定要重视应收账款的催收，重视应收账款的管理回收工作和效率，使企业的正常运营不受到资金短缺的影响[1]。1.3应收账款全面管理理论应收账款的管理工作可分为以下三个部分完成。首先是事前管理工作的进行，对公司内部的组织结构进行调整，建立信用管理部门，并依照国家当前法律法规的规定对其信用政策加以完善；对客户信息加以管理与归纳，完成分类整理。接着在事中管理时，注重与客户之间的交流沟通，对当前修账款拖欠的时间进行分析。通过账龄分析表的建立，注重对当前公司各类合同的监督与管理。最后是事后管理，在这一过程中，我们需要对公司可能出现的坏账进行制度建立。以自身发展为基础，对当前的信用政策加以调整与改进，确保企业在管理的过程中能够拥有更为积极的主动管理权限[2]。

2.老板电器应收账款管理现状分析2.1企业基本概况2.1.1企业简介1979年，杭州老板电器股份有限公司正式成立，该企业的主要产品是家用厨房电器，经过打拼成功上市。该公司的产品主要包括净水器、洗碗机、微小炉、烤箱、燃气热水器、蒸箱、消毒柜、燃气灶、油烟机等等家用电器。41年的风雨兼程，使老板电器不断发展壮大，现已成为深受公众认可和信赖的厨电品牌。在中国厨电行业的市场排名中，不论是生产规模、发展历史，还是市场份额方面，老板电器都遥遥领先。2.1.2老板电器公司经营状况基于公司整体的经营目标，老板电器在有序地进行着企业的经营活动。下图是关于老板电器在2015年到2020年第三季度末相关经营数据的分析，详情见图2-1。图2-1老板电器公司经营状况数据来源：老板电器公司历年年报由图2-1可以看出老板电器营业收入逐年递增，营业成本也随之增加，从2015年的190000万元上升到2019年的354878万元，原因主要在于原材料的价格也随着着物价水平在一路攀升，营业成本也随之增加[3]。但是营业收入的增长率逐渐变小，2019年营业收入仅增长了4.52个百分点，净利润也是逐年递增，但是自2017年开始增幅放缓，近5年净利润增长率最低的年份是2018年，仅为1.55%，主要是因为2018年老板电器承受了来自三个方面的压力——整个厨电市场业绩差、厨电转型期及房地产调控产品需求小，导致净利润增长缓慢。2.2老板电器“踩雷”恒大事件分析2.2.1案例内容2月24日晚间，老板电器发布了2021年度的企业报表，业绩报表中显示老板电器在2021年的营业收入高达101.48亿元，同比呈现增长趋势，增长率为24.84%；而公司的归母净利润则是13.34亿元，出现下跌的迹象，每股股票的收益价格为1.41元。引人关注的是此次企业报表中的净利润是老板电器上市以来第一次出现下滑。报表显示，对于财务状况较为困难的高端精装客户，做出了单项计提坏账的打算，在2021年里预计坏账金额为7.1亿。在预计的坏账金额中，恒大集团旗下员工的数额达到6.3亿元，剩余8000万万是其他客户的计提数据。在整个地产不太景气的大环境下，公司的营收依然稳健，但净利润因为踩雷导致下滑严重。查阅老板电器同年呈报的每三季度季报，发现在2021年度的前三个季度里该企业的营业收入为70.71亿元，增长率达到25.68%；依此推算出老板电器在本年度的第四季度可实现的营业收入为30.77亿元，可实现净利润-0.08亿元，同比增长仅胡22.98%。综合历史数据来看，老板电器2021年第四季度营收创下单季历史新高，但与此同时，当季净利润则首度告负出现亏损。恒大的流动性问题，已经人尽皆知，大面积的商票无法兑付，新的融资一直未妥善解决。尽管这个阶段变卖资产，也无法偿还过万亿的负债。在2021年7月份，标普曾因公司的流动性紧张为由将恒大主体评级下调至B-，而市场的投资者也提前预期到上游的供应商货款会有兑付危机。对此出现的危机问题，老板电器的管理者作出如下解释：在本年度的下半年时间内，老板电器有一部分精装修的客户出现了承兑汇票到期却违约的情况。对此，企业的管理人员对应收款项进行了可回收性分析研究，一致认为公司的减值现象较为明显。为了谨慎起见，遂对公司的客户，主要是财务有困难的精装客户做出单项计提的坏账打算。2.2.2案例分析截至三季度报，老板电器账面应收票据为18.30亿元，其中应收账款达到17.05亿元，上年同期仅为7.82亿元，同比增长达到118.04%，对比中报环比增加7.17亿元，环比增长72.57%。该增速创下了2017年以来的最高，说明公司加大了赊销力度，按照公司年报公布的高增长来看，四季度的应收额应该也保持了大幅增长。一般来说，营收的记账方式是仓库发货后就可确认营收以及净利润，而赊账的款会计入应收账款，收不回来的款会在确立无法收回后计算减值额，从当期的利润表中扣除。公司计提信用减值是按照账龄来计算的，假设3-4年收不回来的话，那就计提50%，5年以上的全部计提，1-2年的才计提10%。按照这样的计提标准，推测恒大的坏账应该没有计提完。恒大的流动性问题是从去年下半年开始的，在下半年之前付款的账期应该没出过太大问题，否则上市公司的影响是绝对压不住的。而在9月份后，公司也并没有意识到恒大会无法兑付商票，因此判断恒大的坏账并没有全额计提。后面还有多少坏账很难计算，商票和应收款只公布余额，并未公布细节，不过参考三季度报数据，两项余额加起来35.35亿元，金额较大。老板电器应收账款还存在着以下风险（1）收益风险收益风险能够显示出企业资金的流转情况，能够在企业运转时期发现企业经营过程中的风险问题，特别是企业每个环节的资金风险[4]。所以想要掌握企业的收益风险问题，一定要了解企业资金流转过程中的结算风险。结算风险主要来源于赊销业务，该业务会使企业资金受到牵，使企业运营出现困难，从而导致收益风险的发生。如何测算结算的风险指标，可用如下公式进行计算：应收账款周转率=赊销净额/平均应收账款。如下图2-2：图2-2企业应收账款净利润和周转率柱状图数据来源：老板电器公司各年汇总一般情况下，企业的应收账款周围率越高，企业的结算风险就越低。也就是说，应收账款周转率高，在短时间内能够收回，则说明企业的资产流动性增加，公司的偿债能力也更强。老板电器在2021年的1-6月份，企业的经营活动现金净流量为5.3亿元，企业的净利润为8亿元，净利润现金含量仅为0.66倍。报告期间，公司经营性应收项目和存货分别增加5.3亿元和1.93亿元。老板电器应收账款周转率最高的时期是在2018年，表明老板电器企业在2018年公司的应收账款回款情况很好，流动资金较多，收益风险低[5]。但是在2019年到2021年应收账款周转率越来越低，也就是说这两年老板电器公司的赊销情况比较多，应收账款余额比较大，收益风险也比较高。（2）成本风险效益最大化是企业老板的追求目标，为公司客户提供赊销，形成了应收账款。因此在应收账款前后都会有相对应的成本费用产生，且成本费用与应收账款的金额紧紧联系在一起，呈正相关的关系。因此，对老板电器公司近五年的管理费用进行了调查，具体数据见表2-1：表2-1老板电器公司管理费用和收账费用一览表（单位：万元）年份20172018201920202021收账费用316524693.34318753382.44315442667.1414202324.72488927145.31管理费用134555448.62167068332.27204951411.09124693829.53116171528.77数据来源：老板电器公司各年汇总在2017年到2019年间，老板电器公司的应收账款的费用呈上升趋势。在2020年到2021年略有下降。在应收账款发生之前，企业会根据自己的经营情况制定相适应的制度来进行应收账款的催收管理，同时会制定出应收账款的成本管理制度，所以在后期应收账款催收的过程中会出现相应的管理成本；从而导致公司收账的费用受到影响，收账费用的高低直接影响到企业今年的赊销情况和资金流转，2020年到2021年的收账费用比较高，说明老板电器公司这两年的赊销情况控制的比较好[6]。因此，管理成本是应收账款产生持有成本的重要组成部分，会给企业带来一定的风险。(3)老板电器坏账风险坏账风险往往是由应收账款未及时收回而带来的，其损失是公司经营过程中应收账款回转率低下造成的。通过调查老板电器的半年报得出以下数据表2-2：表2-2企业坏账准备余额一览表（单位：万元）年份20172018201920202021坏账准备878706.59355982.8512714.335595829.862024938.4数据来源：老板电器公司各年汇总老板电器公司采取代理销售模式，将大量库存商品由经销商去销售[7]。不论是客户在生产经营上出现问题还是客户本身的信用问题，都会造成企业的库存没有真正销售出去，公司的现金流也没有增加，企业逐年累计各种应收账款会使企业的坏账数量增多。并且在对这些应收账款进行回收时，并不能确保所有的账款完全回收，因此对公司的资金损失来说这是极为严重的损失，而这一部分损失一般是由企业自行承担的。2.3老板电器应收账款管理的现状2.3.1应收账款的基本情况通过下图表2-3可以看到老板电器在2021年未，公司的应收账款账面金额为581449.20万元，这一数字在该企业的年度流动资产中占比达到3.39%，在企业总资产中该数据占比为2.70%。老板电器在2021年的年销售额与2020年同期相比，增长了26.12%，销售收入虽然达到1482.86万元，但应收账款的总额也更多，出现增长的趋势，而且增长的速度一年比一年要快。同时期该企业的应收账款周围率却呈现出逐年下滑的趋势，在2017年仅为71.43次，到了2021年，增长至33.80次；高达50%的周转率在5年时间内严重的影响了老板电器的企业发展和资金运转[8]。表2-3老板电器公司2017-2021年应收账款有关财务指标项目20172018201920202021产品销售收入（万元）11862794.8213775035.849774513.7210830256.5314828645.00净利润（万元）1087006.831415516.721253244.281546362.582240157.62期末流动资产（万元）10374970.0012014350.0012094930.0014291510.0017153460.00期末总资产（万元）13371930.0015623100.0016169800.0018237400.0021496800.00应收账款余额（万元）184927.50266134.80287921.20282428.80581449.20应收周转率(次/年)71.4361.1235.2937.0833.80数据来源：中国家电网、老板电器公司年报汇总从老板电器有限公司2021年的年报资料中发现，2021年度的应收账款回款率和2020年度末相比有所下降。其中账龄为一年期的应收账款占比大致为是89.35%，在1-2年内的占比是1.03%。说明公司的主营业务受到应收账款的影响，增长变慢，同时最近两年回转率变低。在这5年时间中，老板电器的应收账款一年比一年高，分析市场及企业内部发现主要原因在于家电行业的市场竞争。高竞争性的市场造成了老板电器的销售利润下滑，公司电器产品特点不具备市场优势，很轻易被同类家电取代[9]。2.3.2应收账款的具体账龄情况应收账款账龄是指应收账款已发生的时间长度，它能够反映企业应收账款的总体质量。客户的应收账款偿还时长能够体现出客户的信用质量好坏，是应收账款回转率的关键所在。客户偿还时间的长短决定着发生坏账风险的大小[10]。当顾客失去了支付的能力或者不愿意及时支付账款，则会导致坏账的风险增大。除了这些，拖欠的应收账款会直接影响着企业资金链的正常运转。当应收账款在公司规定的一年期限内没有如期归还，仍被客户拖欠，则此部分的应收账款将不再计入流动资产内，归入长期应由款项中。通常情况下，应收账款的账款有如下两种方法来计算：第一种是通过分析应收账款的到期时间来进行评估；第二种方法则是不计算时间长短，仅关注应收账款存在的时间和账龄的时间，并不会分析其在不在企业的经营周期内，我国通常会分析第二种方法来评估应收账款的相关问题。通过图表2-3、2-4可以看出老板电器在2021年中，企业各类应收账款的实际年限。依照表2-4中的信息可知，超过一年以上未收回的应收账款在整个应收账款中的占比达到了98.73%。在整个一年中，这一数值所占据的比例则达到了1.17%。而且收账款时间超过两年，但是不足三年的占比为0.11%，而账款年龄在三年以上的占比则为0.06%。在对这些数据进行计算后可知，对于应收账款账龄而言，老板电器控制的还算理想，减少了呆账和坏账的风险情况。当应收账款账龄管理出现问题，会造成很严重的后果，不仅会增加应收账款的管理成本，还有各种坏款损失，关系着企业的后续发展，因此公司的管理者一定要引起重视。表2-4老板电器有限公司应收账款及账龄详细情况表年限时间应收账款账面余额（元）期末余额坏账准备（元）计提比例(%)1年之内5,195,263,565.53259,763,178.365.001-2年58,000,592.2611,600,118.5320.002-3年5,704,584.552,852,292.2750.003年以上3,051,441.153,051,441.15100.00合计5,262,020,183.52277,267,030.345.28图3.4老板电器公司应收账款的账龄比例图数据来自于年度汇总报表，其中包括老板电器公司与中国家电网3.老板电器应收账款管理存在的问题分析3.1缺少有效的信用管理制度该公司由于缺乏专业的信用管理部门，其本身归销售部门进行管理与负责。而侧重于顾客交流、介绍业务、账款催收等工作，均由销售部门来完成[11]。这样的管理方式，基于外层角度而言，有利于改善公司所面临的应收款问题，然而从实际情况来看，对公司造成了一定的不利影响。因为如此之大的政策刺激，会使得公司的销售人员为了提高自己的业绩额度，不惜一切代价的进行赊销合同的签订，从而快速攀升了其应收账款总额。作为该部门的销售工作者，其在享受独立权限的同时，出于个人利益会进行盲目的销售，而置公司利益于不顾。其次，，财务人员存在缺乏准确信息与资料的短板，因此无法客观判断客户信息，加之巨大的工作阻力，进而升级了销售人员之间的摩擦，而造成这一切的根本原因在于对一线合同的了解问题。鉴于双方工作者专业差异性，以及工作目的的不同，以致于两人在理解方面、出发点也存在分歧。其中财务人员是基于企业经济效益，以维护自身正常资金链为己任，而销售人员则是以业绩额度为核心，进而在实际操作过程中，常出现一系列不可控因素。再次，销售部门对客户缺乏了解与联系，其的主要职责在于确保销售业绩，因此该公司应尽快完善系统制度问题，制定科学的信用管理方法。这也成为产生坏账的关键所在。公司应制定科学的信用管理方式，并培养专业工作人员，对接不同客户群体，以此做到全面了解客户信用信息，这样的分类与评级制度，可以尽可能避免信用问题所带来的经济损失[12]。当前，企业长期存在的诟病便是缺乏信用观念问题，具体表现为事前信用评估、信贷销售方案等。另外负责赊销的在于销售部经理，而市场部经理主要对客户的赊销额度与期限进行管理，同时在授信时，仅需要对经理作出预选口头交代即可，而事后并无审批资料之责，因此造成工作职责相互推诿的局面。综上所述，为确保公司与员工共同利益，在客观评估应收账款前，应提前制定科学的管理办法，尽可能详细了解客户有关信用资料。同时，公司需要建立科学的信用风险管理制度，否则，事前的信用调查研究便无真正意义可言。3.2管理不到位，员工专业素质较低作为公司的一线售卖人员，若存在专业水平、消极怠工等问题，加之缺乏网络操作、系统应用能力等，不但会无形中增加公司货物滞销费用，也会对收款造成延迟。尤其是大型企业，由于销售领导人的流动性较高，从而增加了一线销售人员辞职率，以此造成货款无法及时结算问题。另外观察3-1可知，该公司岗位是以技术与生产工作者为主，随后是一线销售工作者。最后仅占总员工人数0.66%的为财务工作者，因此该公司应完善内部管理制度，注重团队管理，培养一支专业的管理储备队伍，以此改变当前专业性与组织结构问题。表3-1公司工作者岗位划分情况人员构成表工作者人数（人）所占比值（%）财务工作者4730.65技术工772910.78生产操作工5832381.46营销者17492.43行政管理者33364.67学历程度人数（人）所占比值（%）超出本科或本科学历的工作人员数量981413.6大专毕业人员918612.82低于或毕业于中专的人员数量5261073.46综上数据均来自于老板电器公司统计的年度汇报信息另外观察3-1可知，在教育程度一栏，该公司具备中专及以下学历的员工，其比例高达73.47%，而超过本科学历的工作者仅为13.7%。由此可见，公司由于存在员工分布不均的问题，以致于大部分员工领悟不到工作的真正意义，从而缺乏对工作的思考与理解能力。这样在分配与执行任务中，对于出现的工作难题存在知识障碍，因此重视应收账款管理显得极为重要。同时销售人员作为应收账款的核心，加强对其的管理与培训，提升人员专业素质与管理能力，有利于与顾客建立良好的关系，并为信用部门提供合理的建议与评估，从而巩固客户与企业之间的后续工作。3.3内部控制薄弱，部门间缺乏检验和监督依照企业当前所拥有的应收账款数额来看，其整体额度较高，为使企业在正常运营的过程中能够保证各项业务活动能够顺利开展，企业必须通过制度的建立对应收账款进行内在管理。由于该机制可以发现，解决公司内部的不合理问题，确保财务部门信息的真实有效，因此应收账款内在机制有助于企业的高效运转[13]。然而，当前企业管理者并没有形成应收账款重要性的思想，也没有相关的行动建立应收账款内部管理制度。因为公司的销售利润和销售金额是企业高管非常关心的问题，而应收账款管理机制高管却不是很关注，所以应收账款的随机性太过于高，且极易受主因的影响，导致在回收应收账款的过程中困难重重，迟迟不能拿到现金，进而影响企业的现金流状况，以给企业的经营带来不利影响。同时，在企业管理中，缺乏应收账款相关的管理机制，部门与部门之间联系不紧密，使得企业应收账款方面出现问题时既不能及时发现也不能及时解决，促使企业的应收账款越积越多，以至于在短时间内无法解决，导致部分账款由于时间太长而收不回来，产生一定的坏账问题。另外，企业内部管理的薄弱，在坏账产生时无法找到主要的责任人，致使企业对于应收账款的管理执行力低下。上述问题产生的原因关键不仅在于企业的应收账款管理机制没有建立，还有销售过程花费的时间太长、客户购买时大量采用赊账方式，客户填写的信息不正确等，使得相关管理应收账款的人员对应收账款的组成不是太了解，导致应收账款的回收效果不是很明显。同时，依据商品的发出时间来看，企业主要以该节点为应收账款的计入时间，但是顾客却完全不一样，顾客主要以商品的收到时间为节点进行入账。由于企业和顾客对其应收账款的思维基本不同，造成产生了顾客赊账与之企业赊账的冲突问题。故此，企业的每个部门必须要对其应收账款进行检查和监督行为。3.4应收账款事后催收流程不合理根据老板电器企业对于应收账款管理的情况进行研究分析发现，应收账款的催收方法不合适，并且相应的管理者权力和职责模糊不清。在企业应收账款中，造成应收账款收不回来的根本因素有责任分工不明确、管理层处于分离状态等。由于该企业在应收账款的催收方面考虑的问题不是很全面，在权责方面没有规定相应的规章制度，因此应收账款出现问题时，每个部门人员为了逃避自己的责任，以权责不明确为理由，使得无法及时解决该问题，造成出现部门与部门之间的互怼和矛盾问题，使之形成更多的坏账。再有就是因为古板的催收方式使得销售人员频繁对顾客进行不合适的催账联络，长此以往，造成顾客的抵触情绪，回收应收账款的可能性也随之降低。此外，企业如果出现劣质的债权问题，而一直找不到解决的办法，也没有相关的债券保护机制，使得企业只能仍由它逐渐变成坏帐。

4.完善老板电器应收账款管理的对策4.1整体改进思路与方向一般来说，事后对于应收账款的逾期现象采取被动管控方式，即应收账款的管控机制[14]。众所周知，人通常管控应收账款的方法就是建立完善的内部管理机制，将管制行为落实到应收账款的每个点。总体而言，在应收账款中，应该全方面的管控和监督它，如事前、事中和事后[15]。为此，本文主要考虑使用PDCA循环管理方法来改善老板电器公司的应收账款管理现状。PDCA的基本原则可以是任何工作，所以首先是假设想象，并将整个的策略提出；其次依照策略进行落实、检查和汇总结果环节。只有遵循该循环管理方法，不仅可以增强管理者的能力，还可以提高管理者的工作效率，从而将每份工作做的完美。如下图4-1即PDCA循环方法的内在结构。图4-1PDCA循环方法的内在构造依照应收账款的管理来说采用PDCA循环方法，本质上是小圈被大圈包围，大圈被大大圈包围，以此循环往复。他的工作原理为大大圈被大圈推动再被大大圈推动的过程。而从企业层面来说，在应收账款采用PDCA循环方法中，企业是大大圈，部门是大圈，团队则为小圈。它们层层嵌套，共同组成了一个大循环，即小圈和大圈都是大大圈的组成结构。同时，他在循环的过程中，还能显著提升企业的管理能力，长此以往，企业在应收账款方面的管理就会直线上升，成效也会越来越明显。为此，本篇报告以老板电器企业的应收账款管理为研究对象，分析它目前存在的问题，找到根源，并运用PDCA循环管理方法，从事前控制、事中控制和事后控制提出针对性的解决方案，将公司的应收账款得到合理有效的管控，实现账款质量的整体水平。4.2提高员工专业素质4.2.1加强应收账款的教育培训公司是有每一位员工组成的，公司所制定的各项制度也必须有每一位员工去执行并完成。所以在应收账款工作管理的过程中，公司需要对每一位员工进行相关知识的培训。将与应收账款有关的各项知识传递到员工群体中让每一位员工都对应收账款有一定的了解与认知，使其明白应收账款所的高低会对企业的发展造成直接影响。。同时，企业应该提供不同的方式针对不同的员工进行培训。换言之，销售部侧重于销售，财务部侧重于资金，而其他部门也各有各的侧重点。因此，企业只有充分利用培训方法，让企业人员可以在较快时间学会应收账款的相关知识，才能在应收账款工作中管理更加顺利，效果更加显著[17]。此外，关于应收账款，企业每个部门应该就此开个会议，让公司高层听听大家的想法，以将所有的建议和问题全部收集，不断完善企业的应收账款管理机制，提高企业人员的应收账款管理能力。4.2.2加强企业整体员工素质的教育培训为了使得员工的素质得到进步与提升，关键的第一步就是严格要求管理者的整体水平。站在企业层面的角度来看，整个部门的实力就是企业部门领导能力的体现。如果部门领导能力高超，那么部门整体就会表现的非常优秀。反之则亦然。因此，企业对其自身员工的素质教育必须加强培训，尤其是关于企业领导的培训。如此，首先加强企业领导的培训工作，让企业领导以身作则，树立榜样，带领自己的团队和部门加强自身的素质教育培训，增加企业员工的知识量，提高自身的技术能力，对于是非风险可以有清晰的认识，从而将领导布置的工作更加优秀的完成。所以，该企业应将核心员工的素质教育培训提高，以此在企业发生困难的前提下，企业管理者可以带领团队制定合适的解决方案以降低企业自身的经济损失。同时，企业对其自身的所有一般职员进行素质教育的培训，通过开展培训教育活动，将每个职员的综合素养都能够得到显著的提升，以便在日常的工作中可以运用自身所学，为企业做出一定的贡献，比如，财务部全体员工定期参与企业的培训活动，以增加自身财务方面的知识储备，将国家的相关政策熟记，提高自身的工作素养，从而在应收账款中，降低坏账的发生概率。4.3加强部门间的联系公司在经营期间的重点在于全体人员的参与。同时，全体人员的参与必须要有良好的企业文化，以激发企业员工的工作热情，发挥企业员工的巨大创造力。因为提高销售额（订单获取）是企业高管比较重视的部分，而应收账款的管理工作却不是很重视，使得在应收账款的管理方面，员工也基本不关注。另外，企业人员只有全体积极参加，树立全体员工的应收款风险防范意识，制定应收款管理文化，加强各部门之间的监督，才能将应收账款管理改进策略顺利实施。下图4-2即应收账款管理文化的建设环节。图4-2建设应收账款管理文化的步骤从整体角度来看，第一，企业领导必须对应收账款管理工作加强重视，树立正确的应收账款管理思想，以此将它转化为文字形式作用于财务部门及信用管理部门；第二，建立知识活动。企业信用管理部门举办知识活动，对于应收账款管理提高全体员工的普及率，增加全体员工的知识量。如此，在应收账款中，不仅可以让企业全体员工积极参与到其中，成为监管者，还可以培养全体员工的责任心，以此主动监督管理应收账款工作，提高企业的应收账款管理。4.4应收账款管理优化方案4.4.1事前管理完善应收账款的信用管理政策从应收账款来看，企业制定的信用管理政策有二个作用，第一健全应收账款监管制度，有效保证应收账款的安全；第二约束应收账款管理机制，达到降低风险。它的构成由三部分组成[18]，如下所示。首先信用标准。依照企业运营状况制定的统一信用标准，即信用标准。在企业管理中，企业制定的信用标准可以影响企业的整个业务流程，如应收账款、业务内容及客户种类。企业可以按照之前制定的信用标准，研究分析企业自身的销售情况，将自身借贷的总金额进行准确的评估，并将坏账数额、账龄也考虑其中。如此，在数据的管控中，不仅要分析数据，还要研究竞争对手，以不断完善自身的信用标准。其次信贷额度。在企业管理中，顾客贷款的数额基本都是依照企业对顾客还款和信用情况所发放的金额量，即信贷额度。一般而言，企业发放给顾客的信贷额度基本是依靠两种估算方式，第一顾客的消费金额量；第二企业的运营情况。最后信用条件。企业用于催促客户及时还款的条件，即信用条件。在信用条件中，它有两种催促方法，第一现金折扣；第二顾客信用期。从顾客的信用期限出发，规定最长还款期限必须在顾客的信用期内，同时顾客必须在该期间还款。此外，在家电公司中，以自身企业的发展为依据，对信用期长短方面做出合适的调整战略，有助于顾客还款的积极性。（2）客户信用分类和管制第一，依照顾客需求，将顾客的需求数据全部事先收集，如财务制度、过往业绩、偿债能力、经营规模、客顾客基本信息等。同时，将所有的信息都以记录的方式保存，使用动态管理的方式，掌握销售的整个过程，以便财务部门可以随时了解项目的进度情况。第二，依照原有的信誉调查资料和顾客当前的状况，企业信誉管理部门可以以此采用比较分析法进行合作方式的展开。而关于顾客，企业可以对其使用评估方法研究分析它的信誉额度及信誉水平，如：整体收入能力、信誉程度、行业情况及企业发展情况等。如此，不仅可以提高企业对其客户相关信息的了解能力，还可以方便应收账款的管理工作。4.4.2事中管理在事中，该企业的销售服务人员必须与之顾客保持良好的联系，就其业务涉及的方方面面做好更改的准备，提前想好措施，这样做不但可以提高企业应收账款方面的管理能力，还可以让企业技术员工给信誉管理部门建立一个可以监测顾客合约的进展的程序，具有一定的实时更新特点[19]。因此，在这个程序下，信誉部门和其他相关部门可以以此对其顾客的欠款情况进行实时跟踪，使得可以让每笔业务的应收账款回收数量多一点，提高应收账款的回收能力。依照催款行为来看，通过公司与之顾客签订的合约，根据到款期限，催收者可以督促顾客及时还清债款。如果顾客在规定时间内债款没有还清，那么被欠款企业可以给顾客发送还款信息，已让顾客支付债款；如果顾客在延期后长时间的拖欠债款，对该顾客使用非常规手段要求还款；如果企业强制要求，却始终联系不到拖欠方，则对其拉入信用黑名单。上述情况，企业必须对其顾客进行全面的研究分析，必要时采用非常手段促使顾客还款。对于企业多次督促不还者，企业应该将其拉入信用的黑名单，并永远不再合作，以提高自身的应收账款的能力。另外，在签订信用销售合约的过程中，企业的信誉管理部门与其法定代表者需要共同审核，才能进行签订工作。只有信誉管理部和企业法人审核完成之后，才能拿予顾客进行合同的签署。该合约的签订意味着合约上的内容全部具备法律效应，如：支付方式，还款期限及违约责任等。各个部门应该各保留一份或复印件，方便跟踪并检查合同，以便对其顾客进行法律层面的约束，降低其不还账款的可能性。4.4.3事后管理（1）完善应收账款催收机制根据应收账款来看，该企业必须按照应收账款的时间进行管理，以督促快到期的顾客及时还清债款。同时，依据每个顾客的资金收益情况，制定不同的催收方式。此外，在应收账款的回收中，企业可以根据自身发展情况制定一个回收策略[20]。对于催收过程来看，该企业的优化过程有三种，首先企业将顾客的资料进行详细的调查，再将其资料整理汇总，以电话的方式进行沟通；然后公司派专职人员与顾客进行沟通交流。可以采用E-mail的形式将公司对应收账款的具体要求以附件的方式传递给顾客，使其能够指导具体的还款时间。最后在催收过程中，对于客户无赖，同时企业无论如何都联系不上，企业人员可以通过互联网搜索获取客户联系方式，催促还款。如果企业无法收回欠款，那么企业必须采用法律手段逼迫该客户归