2024年全国中级会计职称之中级会计实务考试黑金试卷详细参考解析

姓名:_________________编号:_________________地区:_________________省市:_________________ 密封线 姓名:_________________编号:_________________地区:_________________省市:_________________ 密封线 密封线 全国中级会计职称考试重点试题精编注意事项:1.全卷采用机器阅卷，请考生注意书写规范；考试时间为120分钟。2.在作答前，考生请将自己的学校、姓名、班级、准考证号涂写在试卷和答题卡规定位置。

3.部分必须使用2B铅笔填涂;非选择题部分必须使用黑色签字笔书写，字体工整，笔迹清楚。

4.请按照题号在答题卡上与题目对应的答题区域内规范作答，超出答题区域书写的答案无效:在草稿纸、试卷上答题无效。一、选择题

1、下列事项中，属于会计政策变更的是（）。A.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策B.对初次发生的交易或事项采用新的会计政策C.对曾经出现过，但不重要的交易或事项采用新的会计政策D.执行新会计准则对所得税会计采用资产负债表债务法

2、甲公司为增值税一般纳税人，2019年7月委托乙公司加工一批应税消费品（非金银首饰）。发出材料成本为110万元，支付加工费取得增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税税额为9万元，由乙公司代收代缴消费税35万元。上述款项均已用银行转账方式支付。甲公司收回该批材料用于连续生产应税消费品，不考虑其他因素，则收回的委托加工物资入账成本为（）万元。A.208.9B.205C.175D.140

3、甲股份有限公司于2×18年4月1日购入面值为1000万元的3年期债券，按期收取利息，到期收回本金，划分为以摊余成本计量的金融资产，甲公司实际支付的价款为1100万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元，相关税费5万元。该债权投资的初始入账金额为（）万元。A.1105B.1100C.1050D.1000

4、英明公司为增值税一般纳税人，2×18年9月1日，英明公司决定自行建造一栋办公楼，外购工程物资一批并全部领用，其价款为50000元，款项已通过银行存款支付；办公楼建造时，领用本公司外购的原材料一批，价值为20000元；领用本公司所生产的库存产品一批，成本为48000元（未计提存货跌价准备），公允价值为50000元，应付建造工人的工资为10000元；办公楼于2×19年12月完工。假定不考虑增值税等其他因素，该办公楼达到预定可使用状态时的入账价值为（）元。A.128000B.130000C.138500D.139900

5、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2019年5月3日购入用于建造生产线的工程物资一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，发生运费取得增值税专用发票上注明的运费12万元，增值税税额1.08万元。工程物资全部被工程领用，工程建设期间发生安装人员薪酬15万元，领用外购原材料一批，该批原材料的成本为22万元，市场售价为25万元。10月28日该生产线调试成功，达到预定可使用状态，则该生产线的入账金额为（）万元。A.553B.547.5C.551.9D.553.1

6、甲公司2×19年6月购入境外乙公司60％股权，并能够控制乙公司。甲公司在编制2×19年度合并财务报表时，为使乙公司的会计政策与甲公司保持一致，对乙公司的会计政策进行了调整。下列各项中，不属于会计政策调整的是（）。A.按照公历年度统一会计年度B.将固定资产折旧方法由年限平均法调整为双倍余额递减法C.将发出存货成本的计量方法由先进先出法调整为移动加权平均法D.将投资性房地产的后续计量由成本模式调整为公允价值模式

7、下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。A.因税收滞纳金确认的其他应付款B.因购入专利权形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为职工计提的应付养老保险金

8、2019年3月，母公司以1200万元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产，款项已收到。母公司该设备的生产成本为800万元。子公司购入该设备后立即投入使用，并对其采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定不考虑所得税等其他因素影响，则编制2019年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（）万元。A.30B.370C.400D.360

9、甲公司的记账本位币为人民币，其接受外商投资2000万美元，投资合同约定的汇率为1美元=6.94人民币元。2×18年8月1日，甲公司收到第一笔投资1000美元，当日即期汇率为1美元=6.93人民币元。2×18年12月1日，甲公司收到第二笔投资1000美元，当日即期汇率为1美元=6.96人民币元。2×18年12月31日的即期汇率为1美元=6.95人民币元。2×18年12月31日，甲公司因该投资计入所有者权益的金额为（）万人民币元。A.13920B.13880C.13890D.13900

10、2×19年3月。母公司以1000万元的价格(不含增值税)将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元，未计提存货跌价准备。子公司于收到当日投入使用，并采用年限平均法对该设备计提折旧。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定母、子公司适用的所得税税率均为25％。不考虑其他因素。则编制2×19年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（）万元。A.135B.138.75C.150D.161.25

11、甲公司于2×19年1月1日以银行存款18000万元购入乙公司有表决权股份的40%，能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2×19年6月1日，乙公司出售一批商品给甲公司，成本为800万元，售价为1000万元，甲公司购入后作为存货管理。至2×19年末，甲公司已将从乙公司购入商品的50%出售给外部独立的第三方。乙公司2×19年实现净利润1600万元。甲公司2×19年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为（）万元。A.600B.640C.700D.720

12、甲公司为增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为13％。2019年6月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为2万元，市场销售价格为每件2万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他因素，甲公司在2019年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。A.1200B.1460C.2260D.2000

13、下列关于职工薪酬的账务处理中，说法正确的是（）。A.企业发生的职工工资、津贴和补贴应计入相关资产成本B.企业为职工缴纳的养老保险属于离职后福利C.辞退福利应根据职工的类别分别计入当期损益或相关资产成本D.企业职工内退的，应比照离职后福利处理

14、甲公司和A公司同属某企业集团，2×19年1月1日，甲公司以其发行的普通股股票500万股（股票面值为每股1元，市价为每股5元），自其母公司处取得A公司80%的普通股权，并准备长期持有。A公司2×19年1月1日相对于最终控制方的所有者权益账面价值总额为3000万元，可辨认净资产的公允价值为3200万元。甲公司取得A公司股份时的初始投资成本为（）万元。A.500B.2500C.2400D.2560

15、2×19年7月1日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款10000万元，借款期限为2年，年利率为5%，借款利息按季支付。乙公司于2×19年10月1日正式开工兴建厂房，预计工期1年零3个月，工程采用出包方式。乙公司于开工当日、2×19年12月31日分别支付工程进度款2400万元和2000万元。乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.4%。乙公司2×19年计入财务费用的金额为（）万元。A.125B.500C.250D.5

16、甲公司2017年财务报告批准报出日为2018年3月20日，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.2018年3月9日公布资本公积转增资本B.2018年2月10日外汇汇率发生重大变化C.2018年1月5日地震造成重大财产损失D.2018年2月20日发现上年度重大会计差错

17、甲公司以其一项固定资产作为对价取得同一集团内另一公司持有的乙公司80%股权。甲公司的固定资产原值为2400万元，已折旧500万元，未计提过减值准备。取得该股权时，乙公司在最终控制方合并报表中净资产账面价值为3000万元，公允价值为3200万元。假定甲公司和乙公司采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（）万元。A.500B.2400C.0D.-500

18、乙公司于2019年10月1日从银行取得一笔期限为2年的专门借款600万元，用于固定资产的建造，年利率为10%，利息于每年年末支付。乙公司采用出包方式建造该项固定资产，取得借款当日支付工程备料款150万元，建造活动于当日开始进行。12月1日支付工程进度款300万元，至2019年年末固定资产建造尚未完工，预计2020年年末该项建造固定资产可完工达到预定可使用状态。乙公司将闲置借款资金用于固定收益的短期债券投资，该短期投资月收益率为0.5%，则2019年专门借款的利息资本化金额为（）万元。A.15B.30C.9.75D.12

19、甲公司于2015年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为2000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过2000万元，公司管理层可以分享超过2000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定至2015年12月31日，甲公司2015年全年实际完成净利润2500万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司2015年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（）万元A.250B.50C.200D.0

20、甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为200万元，增值税进项税额为26万元，所购商品验收后发现短缺30%，其中合理损失5%，另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司该批存货的实际成本为（）万元。A.158.2B.200C.150D.140

21、甲公司2×19年8月对某生产线进行更新改造，该生产线的账面原值为380万元，已计提累计折旧50万元，已计提减值准备10万元。改良时发生相关支出共计180万元。被替换部分的账面价值为20万元。2×19年10月工程交付使用，改良后该生产线预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。则甲公司2×19年对该改良后生产线应计提的累计折旧金额为（）万元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.33

22、A公司2×18年1月1日对乙公司的初始投资成本为165万元，占乙公司30%的股权，采用权益法核算。投资时乙公司可辨认净资产公允价值为500万元。当年乙公司实现净利润150万元，2×19年乙公司发生净亏损750万元，2×20年乙公司实现净利润300万元，假定取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。则2×20年年末A公司长期股权投资的账面价值是（）万元。A.75B.90C.165D.0

23、甲企业2018年收到政府给予的无偿拨款50000元，税收返还20000元，资本性投入10000元，产品价格补贴30000元。不考虑其他因素，甲公司2018年取得的政府补助金额是（）元。A.70000B.80000C.100000D.110000

24、甲社会团体的章程规定，每位会员每年应缴会费1200元。2×18年12月25日，甲社会团体收到W会员缴纳的2×17年至2×19年会费共计3600元。不考虑其他因素，2×18年甲社会团体应确认的会费收入为（）元。A.1200B.3600C.2400D.0

25、企业适用增值税即征即退政策的，在申请并确定了增值税退税额时，应确认的会计科目是（）。A.其他收益B.管理费用C.递延收益D.营业外收入

26、甲公司于2×18年1月1日发行面值总额为1000万元，期限为5年的债券，该债券票面年利率为6%，每年年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1043.27万元，实际利率为5%。不考虑其他因素，2×18年12月31日该应付债券的账面余额为（）万元。（计算结果保留两位小数）A.1000B.1060C.1035.43D.1095.43

27、2×14年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。2×14年3月5日，以该贷款支付前期订购的工程物资款；因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2×14年7月1日才开工兴建，开始支付其他工程款。2×15年7月28日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。2×15年9月30日，甲公司办理工程竣工决算，不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为（）。A.2×14年2月1日至2×15年9月30日B.2×14年3月5日至2×15年7月28日C.2×14年7月1日至2×15年7月28日D.2×14年7月1日至2×15年9月30日

28、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司本月发出一批原材料委托乙公司加工A半成品，A半成品属于应税消费品（非金银首饰），该A半成品在受托方没有同类应税消费品的销售价格。甲公司收回A半成品后将用于生产非应税消费品。发出材料的实际成本为540万元，乙公司开具的增值税专用发票上注明加工费45万元，受托方代收代缴的消费税为65万元，另需支付运杂费10万元，则甲公司收回委托加工A半成品的入账价值为（）万元。A.595B.585C.660D.653.5

29、2×18年10月1日，甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售100台电脑桌和100把电脑椅，总价款为60万元。合同约定，电脑桌于15日内交付，相关电脑椅于20日内交付，且在电脑桌和电脑椅等所有商品全部交付后，甲公司才有权收取全部合同对价。假定上述两项销售分别构成单项履约义务，商品交付给乙公司时，乙公司即取得其控制权。上述电脑桌的单独售价为48万元，电脑椅的单独售价为32万元。甲公司电脑桌和电脑椅均按合同约定时间交付。不考虑其他因素，甲公司进行的下列会计处理中，正确的是（）。A.电脑桌应分摊的交易价格为24万元B.电脑椅应分摊的交易价格为32万元C.交付电脑桌时，确认合同资产和主营业务收入36万元D.交付电脑椅时，确认合同资产和主营业务收入24万元

30、2×18年12月20日，甲公司以银行存款200万元外购一项专利技术用于W产品生产，另支付相关税费1万元，达到预定用途前的专业服务费2万元，宣传W产品广告费4万元。不考虑增值税及其他因素，2×18年12月20日，该专利技术的入账价值为（）万元A.201B.203C.207D.200

31、下列项目中，不属于借款费用的是（）。A.借款过程中发生的手续费B.因外币借款产生的汇兑差额C.债券的溢价的摊销D.发行权益性证券的融资费用

32、2×18年9月2日，甲公司取得当地财政部门拨款600万元，用于资助甲公司2×18年9月开始进行的一项研发项目的前期研究。预计将发生研究支出1500万元。项目自2×18年9月开始启动，至年末累计发生研究支出300万元。取得时已满足政府补助所附条件，甲公司对该项政府补助采用总额法核算。2×18年12月31日递延收益的余额为（）万元。A.0B.120C.480D.600

33、下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是（）。A.将处置固定资产产生的净损失计入资产处置损益B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债C.商品已经售出，企业确认相应的收入，但企业为确保到期收回货款而暂时保留商品的法定所有权D.对无形资产计提减值准备

34、下列各项资产和负债中不产生暂时性差异的是（）。A.自行研发的无形资产B.已计提减值准备的固定资产C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金

35、对下列前期差错更正的会计处理，说法不正确的是（）。A.对于不重要的前期差错，一般应视同为本期发生的差错B.确定前期差错影响数不切实可行的，只能采用未来适用法C.企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中，调整前期比较数据D.对于不重要的前期差错，企业不需要调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期的相关项目

36、甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算，2×18年12月8日，甲公司按每股5欧元的价格以银行存款购入乙公司股票100000股，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日即期汇率为1欧元=7.85人民币元。2×18年12月31日，乙公司股票的公允价值为每股4欧元，当日即期汇率为1欧元=7.9人民币元。该金融资产投资对甲公司2×18年度营业利润的影响金额是（）。A.减少76.5万人民币元B.增加2.5万人民币元C.减少78.5万人民币元D.减少79万人民币元

37、2019年12月31日，甲公司将自用固定资产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日，该固定资产的账面价值为2000万元（成本为3500万元，已计提累计折旧1500万元，未计提减值准备），公允价值为4000万元。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，未来期间适用的所得税税率为25%。2019年12月31日甲公司应确认其他综合收益为（）万元。A.125B.375C.1500D.2000

38、甲公司适用的所得税税率为25%，各年税前会计利润为10000万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2020年年末“预计负债”的科目余额为500万元（因计提产品保修费用确认），2020年年末“递延所得税资产”余额为125万元（因计提产品保修费用确认）。甲公司2021年实际支付保修费用400万元，在2021年度利润表中确认了600万元的销售费用，同时确认为预计负债。2021年度因该业务确认的递延所得税费用为（）万元。A.50B.－50C.2500D.0

39、（2018年）乙公司为甲公司的全资子公司，且甲公司无其他子公司，乙公司2017年实现净利润500万元，提取盈余公积50万元，宣告分配现金股利150万元，2017年甲公司个别利润表中确认投资收益480万元，不考虑其他因素，2017年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应列示的金额是（）万元。A.330B.630C.500D.480

40、甲公司是一家工业企业，属于增值税一般纳税人，采用实际成本计价核算材料成本，2×18年10月1日该公司购入M材料100件，每件买价为1000元，增值税税率为13%，取得货物运输业增值税专用发票，运费1000元，增值税90元，保险费400元，装卸费500元，验收入库时发现损耗了2件，属于合理损耗范畴，则该批材料的入账成本为（）元A.101900B.103200C.103290D.99862

41、下列对会计基本假设的表述中，正确的是（）。A.持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围B.一个会计主体必然是一个法律主体C.货币计量为会计确认、计量和报告提供了必要的手段D.会计主体确立了会计核算的时间范围

42、2×19年12月31日，甲公司与乙公司签订协议销售一批商品，增值税专用发票上注明价格为675万元，增值税额为87.75万元。商品已发出，款项已收到。协议规定，该批商品销售价款的25%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费，则甲公司2×19年12月应确认的收入为（）万元。A.675B.168.75C.135D.506.25

43、企业发生的下列交易或事项，会产生暂时性差异的是（）。A.支付税收滞纳金B.销售商品形成应收账款C.超过税法规定扣除标准的业务招待费D.按税法规定可以结转以后年度尚未弥补的亏损

44、企业对下列资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是（）。A.合同资产B.合同取得成本C.库存商品D.长期股权投资

45、2017年1月1日，甲公司溢价购入乙公司当日发行的3年期到期一次还本付息债券，作为债权投资进行核算，并于每年年末计提利息。2017年年末，甲公司按照票面利率确认应计利息590万元，利息调整的摊销额为10万元，甲公司2017年末对该债券投资应确认利息收入的金额是（）万元。A.580B.600C.10D.590

46、2018年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为1000万元。2019年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司900万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取盈余公积，2018年度财务报告批准报出日为2019年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2018年12月31日资产负债表“盈余公积”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。A.7.5B.67.5C.10D.90

47、对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，下列表述中错误的是（）。A.符合条件的股利收入应计入当期损益B.当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入投资收益C.当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资，不确认预期损失准备

48、甲公司适用的所得税税率为25%。2019年1月31日，甲公司购买的一项固定资产，成本为3000万元，已计提累计折旧800万元，计提减值准备200万元，该固定资产预计尚可使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，假定税法规定的使用年限、净残值和折旧方法与会计相同，不考虑其他因素，该项资产2019年12月31日的计税基础为（）万元。A.1700B.1980C.1816.67D.1998.33

49、下列各项中，不属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是（）。A.对外销售商品所产生的现金流量B.实际收到应收票据利息收入所产生的现金流量C.购买办公用品产生的现金流量D.偿还短期借款产生的现金流量

50、下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.长期股权投资的核算因增加投资份额由权益法改为成本法B.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法C.资产负债表日将奖励积分的预计兑换率由95%改为90%D.与资产相关的政府补助由总额法改为净额法二、多选题

51、某事业单位在核算国库集中支付授权支付业务时，2×19年1月1日根据经过批准的部门预算和用款计划，向财政部门申请财政授权支付用款额度5万元，2月10日，财政部门经过审核后，采用财政授权支付方式下达了5万元用款额度。2月25日，收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”。3月1日，购入办公设备一台，实际成本为2万元。下列关于该事业单位会计处理表述中，不正确的是（）。A.2月25日确认零余额账户用款额度5万元B.2月25日确认财政拨款收入5万元C.3月1日确认固定资产2万元D.3月1日确认事业收入2万元

52、甲公司是一家工业企业，属于增值税一般纳税人，采用实际成本计价核算材料成本，2×18年10月1日该公司购入M材料100件，每件买价为1000元，增值税税率为13%，取得货物运输业增值税专用发票，运费1000元，增值税90元，保险费400元，装卸费500元，验收入库时发现损耗了2件，属于合理损耗范畴，则该批材料的入账成本为（）元A.101900B.103200C.103290D.99862

53、甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2×18年12月5日，甲公司按每股5欧元的价格以银行存款购入乙公司股票100000股，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日即期汇率为1欧元＝7.85元人民币。2×18年12月31日，乙公司股票的公允价值为每股4欧元，当日即期汇率为1欧元＝7.9元人民币。该金融资产投资对甲公司2×18年营业利润影响金额为（）。A.减少76.5万人民币元B.减少28.5万人民币元C.增加2.5万人民币元D.减少79万人民币元

54、2020年2月1日甲公司以2800万元购入一项专门用于生产H设备的专利技术。该专利技术按产量进行摊销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产500台H设备。甲公司2020年共生产90台H设备。2020年12月31日，经减值测试，该专利技术的可收回金额为2100万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司2020年12月31日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。A.700B.0C.196D.504

55、（2013年）甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为400万元，拆除部分的原价为200万元。改造前，该项固定资产原价为800万元，已计提折旧250万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为（）万元。A.750B.812.5C.950D.1000

56、下列对会计基本假设的表述中，正确的是（）。A.持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围B.一个会计主体必然是一个法律主体C.货币计量为会计确认、计量和报告提供了必要的手段D.会计主体确立了会计核算的时间范围

57、A公司为B公司的母公司，适用增值税税率为13%。2×19年5月，A公司从B公司购入一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为500万元，增值税额为65万元，该批商品的成本为400万元，相关款项均已支付。为运回该批商品，另向铁路运输部门支付运输费10万元。假定不考虑其他因素，A公司在编制2×19年度合并现金流量表时，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应抵销的金额为（）万元。A.590B.565C.410D.570

58、2017年5月10日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款1200万元，当日办妥手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为1100万元，其中投资成本为700万元，损益调整为300万元，可重分类进损益的其他综合收益为100万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司处置该项股权投资应确认的相关投资收益为（）万元。A.100B.500C.400D.200

59、下列各项关于无形资产初始计量的表述中，错误的是（）。A.购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付的，无形资产的成本应以购买价款的现值为基础确定B.投资者投入无形资产的成本，应按照投资合同或协议约定的价值（与公允价值相等）确定C.内部研究开发形成的无形资产，开发阶段的支出均应计入无形资产的成本D.测试无形资产能否正常发挥作用发生的费用，应计入无形资产的成本

60、甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算，2×19年12月8日，甲公司按每股5欧元的价格以银行存款购入乙公司股票20股，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日即期汇率为1欧元=7.85元人民币。2×19年12月31日，乙公司股票的公允价值为每股4欧元，当日即期汇率为1欧元=7.9元人民币。该金融资产投资对甲公司2×19年度营业利润的影响金额是（）。A.减少157万元人民币B.增加5万元人民币C.减少153万元人民币D.减少158万元人民币

61、2020年5月20日，甲公司以银行存款300万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元）从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，另支付相关交易费用2万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2020年12月31日，该股票投资的公允价值为320万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司2020年营业利润的影响金额为（）万元。A.23B.25C.18D.20

62、下列项目中，不属于确定资产“公允价值减去处置费用后的净额”中的“处置费用”的是（）。A.与资产处置有关的法律费用B.与资产处置有关的相关税费C.与资产处置有关的搬运费D.与资产处置有关的所得税费用

63、乙公司于2019年10月1日从银行取得一笔期限为2年的专门借款600万元，用于固定资产的建造，年利率为10%，利息于每年年末支付。乙公司采用出包方式建造该项固定资产，取得借款当日支付工程备料款150万元，建造活动于当日开始进行。12月1日支付工程进度款300万元，至2019年年末固定资产建造尚未完工，预计2020年年末该项建造固定资产可完工达到预定可使用状态。乙公司将闲置借款资金用于固定收益的短期债券投资，该短期投资月收益率为0.5%，则2019年专门借款的利息资本化金额为（）万元。A.15B.30C.9.75D.12

64、（2014年）甲公司一台用于生产M产品的设备预计使用年限为5年，预计净残值为零。假定M产品各年产量基本均衡。下列折旧方法中，能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是（）。A.工作量法B.年限平均法C.年数总和法D.双倍余额递减法

65、甲企业的记账本位币为人民币，2×18年分次收到某投资者以美元投入的资本2000万美元，投资活动约定的汇率为1美元＝6.94人民币元。其中2×18年12月10日收到第一笔投资1000万美元，当日的即期汇率为1美元＝6.93人民币元；2×18年12月20日收到第二笔投资1000元美元，当日的即期汇率为1美元＝6.96人民币元。2×18年12月31日的即期汇率为1美元＝6.95人民币元。2×18年12月31日，甲企业资产负债表中该投资者的所有者权益金额为人民币（）万元。A.13890B.13880C.13900D.13700

66、民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费用，应借记的科目为（）。A.筹资费用B.其他费用C.业务活动成本D.非限定性净资产

67、甲公司为增值税一般纳税人，2019年7月委托乙公司加工一批应税消费品（非金银首饰）。发出材料成本为110万元，支付加工费取得增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税税额为9万元，由乙公司代收代缴消费税35万元。上述款项均已用银行转账方式支付。甲公司收回该批材料用于连续生产应税消费品，不考虑其他因素，则收回的委托加工物资入账成本为（）万元。A.208.9B.205C.175D.140

68、2019年，甲公司实现利润总额210万元，包括：2019年国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司2019年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2019年的所得税费用为（）万元。A.52.5B.55C.57.5D.60

69、甲公司为小家电生产公司，系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。甲公司共有职工150名，其中100名为一线生产人员，50名为总部管理人员。2×19年2月，甲公司以其生产的每台成本为1900元（未减值）的热水器作为春节福利发放给公司全部职工，每人一台。该型号的热水器市场售价为每台3000元（不含税）。甲公司应确认应付职工薪酬的金额为（）元。A.508500B.339000C.169500D.28500

70、下列各项中，属于企业会计政策变更的是（）。A.将固定资产的折旧方法由年数总和法变更为年限平均法B.将无形资产的摊销方法由直线法变更为产量法C.将产品保修费用的计提比例由销售收入的1.5%变更为1%D.将政府补助的会计处理方法由净额法变更为总额法

71、企业出租无形资产取得的租金收入，应计入（）。A.营业外收入B.其他业务收入C.投资收益D.管理费用

72、下列有关现金流量表的说法中，不正确的是（）。A.现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表B.现金流量表按照收付实现制原则编制C.根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，将其分类为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量D.我国企业会计准则规定企业应当采用间接法编报现金流量表

73、下列关于非累积带薪缺勤的表述中，不正确的是（）。A.我国企业职工休婚假、产假、病假等期间的工资一般属于非累积带薪缺勤B.与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬未包含在职工工资等薪酬中C.非累积带薪缺勤不能结转到下期D.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与其相关的职工薪酬

74、下列各项中，能够引起现金流量净额发生变动的是（）。A.以存货抵偿债务B.以银行存款支付采购款C.将现金存为银行活期存款D.以银行存款购买2个月内到期的债券投资

75、某市为招商引资，向大地公司无偿划拨一处土地使用权供其免费使用50年。由于地势较偏僻，尚不存在活跃的房地产交易市场，公允价值无法可靠计量，大地公司取得该土地使用权后应进行的会计处理是（）。A.无偿取得，不需要确认B.按照名义金额1元计量C.按照甲公司估计的公允价值计量D.按照该县所属地级市活跃的交易市场中同类土地使用权同期的市场价格计量

76、甲公司因新产品生产需要，2019年10月对一生产设备进行改良，12月底改良完成，改良时发生相关支出共计40万元，估计能使设备延长使用寿命5年。根据2019年10月末的账面记录，该设备的账面原价为200万元，采用直线法计提折旧，使用年限为5年，预计净残值为0，已使用2年，第二年末计提减值准备30万元。若被替换部分的账面价值为50万元，则该公司2019年12月份改良后固定资产价值为（）万元。A.182B.130C.107.5D.80

77、2×19年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2×19年12月31日，该债券的公允价值为1090万元。假定不考虑其他因素，2×19年12月31日甲公司该债券投资应确认的“其他债权投资——公允价值变动”的金额为（）万元。A.-10B.1090C.7.17D.90

78、甲企业2019年1月1日购入一项计算机软件程序，作为无形资产核算，价款为2340万元（不含增值税），相关税费为36万元，预计使用年限为8年，法律规定有效使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。2020年12月31日，该无形资产的可收回金额为1780万元，2020年12月31日账面价值为（）万元。A.1782B.1780C.1900D.1843.5

79、2×19年12月20日，甲公司以银行存款400万元外购一项专利技术用于W产品的生产，另支付相关税费2万元，达到预定用途前的专业服务费4万元，宣传W产品广告费8万元。2×19年12月20日，该专利技术的入账价值为（）万元。A.402B.406C.400D.414

80、企业对下列资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是（）。A.合同资产B.合同取得成本C.库存商品D.长期股权投资

81、甲公司于2×19年1月1日以银行存款18000万元购入乙公司有表决权股份的40%，能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2×19年6月1日，乙公司出售一批商品给甲公司，成本为800万元，售价为1000万元，甲公司购入后作为存货管理。至2×19年末，甲公司已将从乙公司购入商品的50%出售给外部独立的第三方。乙公司2×19年实现净利润1600万元。甲公司2×19年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为（）万元。A.600B.640C.700D.720

82、2×19年1月1日，甲公司以银行存款60万元外购一项法律保护期为10年的专利技术并立即投入使用。甲公司预计该专利技术在未来6年为其带来经济利益，采用直线法摊销。当日，甲公司与乙公司签订协议。甲公司将于2×21年1月1日以24万元的价格向乙公司转让该专利技术。不考虑其他因素，2×19年12月31日，甲公司该专利技术的账面价值为（）万元。A.50B.56.4C.42D.54

83、英明公司为增值税一般纳税人，2×18年9月1日，英明公司决定自行建造一栋办公楼，外购工程物资一批并全部领用，其价款为50000元，款项已通过银行存款支付；办公楼建造时，领用本公司外购的原材料一批，价值为20000元；领用本公司所生产的库存产品一批，成本为48000元（未计提存货跌价准备），公允价值为50000元，应付建造工人的工资为10000元；办公楼于2×19年12月完工。假定不考虑增值税等其他因素，该办公楼达到预定可使用状态时的入账价值为（）元。A.128000B.130000C.138500D.139900

84、甲公司为啤酒生产企业，为答谢长年经销其产品的代理商，经董事会批准，2018年为过去3年达到一定销量的代理商每家免费配备一台冰箱。按照甲公司与代理商的约定。冰箱的所有权归甲公司，在预计使用寿命内免费提供给代理商使用。甲公司不会收回，亦不会转作他用。甲公司共向代理商提供冰箱100台，每台价值1万元，冰箱的预计使用寿命为5年，预计净残值为零。甲公司对本公司使用的同类固定资产采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司免费提供给代理商使用冰箱会计处理的表述中，正确的是（）。A.将冰箱的购置成本作为过去3年的销售费用，追溯调整以前年度损益B.因无法控制冰箱的实物及其使用，将冰箱的购置成本确认为无形资产并分5年摊销C.将冰箱的购置成本作为2018年销售费用计入当期利润表D.作为本公司固定资产，按照年限平均法在预计使用年限内分期计提折旧

85、2x18年12月31日，甲公司从非关联方取得乙公司70%有表决权股份并能够对乙公司实施控制。2x19年6月1日，甲公司将一批成本为40万元的产品以50万元的价格销售给乙公司。至2x19年12月31日，乙公司已对外出售该批产品的40%。2x19年度乙公司按购买日公允价值持续计算的净利润为500万元。不考虑其他因素。甲公司2x19年度合并利润表中少数股东损益的金额为()万元。A.147B.148.2C.148.8D.150

86、2019年1月1日，甲公司从银行取得3年期专门借款开工兴建一栋厂房。2020年6月30日该厂房达到预定可使用状态并投入使用，7月31日验收合格，8月5日办理竣工决算，8月31日完成资产移交手续。甲公司该专门借款费用在2020年停止资本化的时点为（）。A.6月30日B.7月31日C.8月5日D.8月31日

87、甲公司和A公司同属某企业集团，2×19年1月1日，甲公司以其发行的普通股股票500万股（股票面值为每股1元，市价为每股5元），自其母公司处取得A公司80%的普通股权，并准备长期持有。A公司2×19年1月1日相对于最终控制方的所有者权益账面价值总额为3000万元，可辨认净资产的公允价值为3200万元。甲公司取得A公司股份时的初始投资成本为（）万元。A.500B.2500C.2400D.2560

88、甲公司为乙公司的母公司，2×16年12月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，甲公司将其生产的一台A设备销售给乙公司，售价为1000万元（不含增值税）。A设备的成本为800万元（未减值）。2×16年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法对A设备计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。甲公司2×17年12月31日合并资产负债表中，A设备作为固定资产应当列报的金额为（）万元。A.1000B.640C.800D.600

89、2×18年12月31日，甲公司以银行存款12000万元外购一栋写字楼并立即出租给乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000万元。该写字楼的预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2×19年12月31日，该写字楼出现减值迹象，可收回金额为11200万元。不考虑其他因素，与该写字楼相关的交易或事项对甲公司2×19年度营业利润的影响金额为（）万元。A.400B.800C.200D.1000

90、甲企业对某一项生产设备进行改良，该生产设备原价为2000万元，已提折旧1000万元，已计提减值准备300万元；改良中领用原材料197万元，增值税为261万元；发生专业人员职工薪酬3万元，改良时被替换部分的账面价值为400万元。则该项固定资产改良完工时的入账价值为（）万元。A.760B.900C.500D.600

91、企业会计核算中将劳动资料划分为固定资产或低值易耗品，是基于（）信息质量要求。A.重要性B.可比性C.实质重于形式D.谨慎性

92、X公司为国内工业企业，主要从事汽车零部件的销售。该公司15%的销售收入源自出口，出口货物采用欧元计价和结算；从美国进口所需原材料的20%，进口原材料以美元计价和结算。不考虑其他因素，则X公司应选择的记账本位币是（）。A.人民币B.美元C.欧元D.任一种都可以，企业可以自行确定和变更

93、下列各项中，企业不应作为短期薪酬进行会计处理的是（）。A.由企业负担的职工医疗保险费B.向职工发放的高温补贴C.辞退福利D.向职工发放的工资

94、甲公司的记账本位币为人民币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。2019年1月20日，甲公司收到投资者的外币投资100万美元，当日的即期汇率为1美元=6.8元人民币，2019年12月31日的即期汇率为1美元=6.85元人民币。则甲公司对于该项投资，在2019年12月31日的资产负债表中列示的实收资本的金额为（）万元人民币。A.685B.680C.682.5D.0

95、2018年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的4年期、于次年年初支付上年度利息、到期还本债券，面值为1000万元，票面年利率为5％，实际支付价款为1050万元，另发生交易费用2万元。甲公司将该债券划分为债权投资，每年年末确认实际利息收入，2018年12月31日确认实际利息收入35万元，不考虑其他因素。2018年12月31日，甲公司该债券投资的摊余成本为（）万元。A.1035B.1037C.1065D.1067

96、按《会计法》规定，我国会计年度是()。??A.1月1日至12月1日B.1月1日至12月31日C.1月1日至次年4月1日D.3月1日至次年4月1日

97、A公司于2011年1月1日用货币资金从证券市场上购入B公司发行在外股份的20%，并对B公司具有重大影响，实际支付价款450万元，另支付相关税费5万元。同日，B公司可辨认净资产的公允价值为2200万元。不考虑其他因素，则2011年1月1日，A公司该项长期股权投资的账面价值为（）万元。A.450B.455C.440D.445

98、2020年1月1日，甲公司以2910万元购入乙公司当日发行的面值总额为3000万元的公司债券，另支付交易费用40万元。该债券期限为5年，票面年利率为4%，实际年利率为5%，每年年末支付利息，到期偿还本金。甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。不考虑其他因素，2020年12月31日，甲公司该债券投资的利息收入为（）万元。A.120B.147.5C.145.5D.152

99、2020年1月1日，甲公司取得专门借款1000万元，年利率为6％。2020年3月1日开工建造，当日发生建造支出100万元。2020年4月1日由于工程施工发生安全事故，导致工程中断，直到5月1日才复工。甲公司按年计算利息费用资本化金额。不考虑其他因素，甲公司相关借款费用开始资本化的日期是（）。A.2020年1月1日B.2020年3月1日C.2020年4月1日D.2020年5月1日

100、2018年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为400万元。2019年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司300万元，甲公司和乙公司均不再上诉，至2019年3月31日甲公司未实际支付该款项。甲公司适用的所得税税率为15％，按净利润的10％提取盈余公积，2018年年度财务报告批准报出日为2019年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2018年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。A.75B.67.5C.85D.76.5三、判断题

101、合并财务报表是由母公司、子公司在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编制的财务报表。（）

102、资产负债表日次日至财务报告批准报出日之间发生的资产减值事项，属于资产负债表日后调整事项。（）

103、外币货币性资产项目的汇兑差额，企业应当计入当期损益。()

104、（2013年）企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（）

105、因已丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生的利得或损失应计入资产处置损益。（）

106、对于在某一时段内履行的履约义务，只有当其履约进度能够合理确定时，才能按照履约进度确认收入。()

107、企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币时，所有项目均应采用变更当日的即期汇率折算。（）

108、企业清偿预计负债所需支付的全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在完全确定能够收到时才能作为资产单独确认。()

109、企业对于产生的可抵扣暂时性差异均应确认相应的递延所得税资产。（）

110、与资产相关的政府补助的公允价值不能合理确定的，企业应以名义金额对其进行计量，并计入当期损益。（）

111、政府单位接受委托人委托存储保管的物资，其成本应按公允价值确认。（）

112、（2011年）企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债。（）

113、企业采用具有融资性质分期收款方式销售商品时，应按销售合同约定的收款日期分期确认收入。（）

114、公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或转移一项负债所需支付的价格。（）

115、非同一控制下的企业合并中，购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异的，应当确认递延所得税负债。（）

116、资产可收回金额的估计，应当根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定。（）

117、外币一般借款本金及利息所产生的汇兑差额，均应当予以费用化计入财务费用。（）

118、暂估入账的固定资产，待办理竣工决算手续后应调整原来的暂估价值和原已计提的折旧额。（）

119、境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构采用不同于本企业记账本位币的，不属于境外经营。（）

120、增值税一般纳税企业支付的收回后直接用于销售的委托加工物资的消费税，不应计入委托加工物资成本。（）

参考答案与解析

1、答案：D本题解析：在两种情况下，企业可以变更会计政策：第一，法律或会计准则等行政法规、规章要求变更。第二，变更会计政策后，能够使所提供的企业财务状况、经营成果和现金流量信息更为可靠、更为相关。下列情况不属于会计政策变更：1.本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而对其采用新的会计政策。2.对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策。选项ABC均不属于会计政策变更。

2、答案：D本题解析：委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的，委托方应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。所以委托加工物资收回时的入账成本=110+30=140（万元）。

3、答案：C本题解析：债权投资的初始入账金额＝1100－50＝1050（万元）。相关会计分录为：借：债权投资——成本1000——利息调整50应收利息50贷：银行存款1100注意：关于交易费用，要注意题目条件的表述，本题条件是“购买价款××万元，其中交易费用××万元”，说明买价中已经包含交易费用，此时计算初始入账成本，无需再加一遍交易费用；如果题目条件是“另支付”，说明购买价款中不包含交易费用，所以计算初始入账成本还需要在购买价款的基础上加上交易费用。

4、答案：A本题解析：该办公楼的入账价值=50000+20000+48000+10000=128000（元）。

5、答案：B本题解析：生产线的入账金额=500+12+17.5+22=548.5(万元)。

6、答案：B本题解析：选项B，将固定资产的折旧方法由年限平均法调整为双倍余额递减法属于会计估计调整。

7、答案：C本题解析：负债的计税基础为其账面价值减去未来期间可予税前扣除的金额。因税收滞纳金确认的其他应付款，税法规定其支出无论是否实际发生均不允许税前扣除，其账面价值与计税基础相同，选项A错误；因购入专利权形成的应付账款以及为职工提取的应付养老保险金，会计与税法处理相同，不形成暂时性差异，账面价值与计税基础相同，选项B和D错误；因确认保修费用形成的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前扣除，即该预计负债的计税基础=其账面价值-未来期间可予税前扣除的金额=0，选项C正确。

8、答案：B本题解析：该项设备影响2019年合并净利润的金额=（1200-800）-（1200-800）/10×9/12=370（万元）。

9、答案：C本题解析：企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，应按实际收款日的即期汇率进行折算，即甲公司因该投资计入所有者权益的金额=1000×6.93+1000×6.96=13890（万元人民币）。

10、答案：B本题解析：因设备相关的未实现内部销售利润抵销而影响2×19年度合并净利润的金额=[(1000-800)-(1000-800)／10×9／12]×(1-25％)=139.75(万元)。

11、答案：A本题解析：甲公司2×19年末应确认投资收益＝［1600-（1000-800）×50%］×40%＝600（万元）。

12、答案：C本题解析：甲公司2019年因该项业务应计入管理费用的金额=1000×2×(1+13％)=2260(万元)。

13、答案：B本题解析：选项A，企业发生的职工工资、津贴和补贴应该根据受益对象计入当期损益或相关资产成本；选项C，辞退福利均应计入管理费用；选项D，职工内退的，在正式退休之前，应比照辞退福利处理，在正式退休之后，则应当按照离职后福利处理。

14、答案：C本题解析：本题属于同一控制下企业合并，应该以享有相对于最终控制方而言净资产账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。甲公司取得A公司股份时的初始投资成本＝3000×80%＝2400（万元）。借：长期股权投资2400贷：股本500资本公积——股本溢价1900

15、答案：D本题解析：2×19年费用化期间是7月1日至9月30日（3个月），计入财务费用的金额=10000×5%×3/12-10000×0.4%×3=5（万元）。

16、答案：D本题解析：选项A、B和C，属于资产负债表日后非调整事项。

17、答案：A本题解析：甲公司取得该股权时应确认的资本公积=3000×80%-（2400-500）=500（万元）。

18、答案：C本题解析：2019年专门借款利息资本化金额=600×10%×3/12-（600-150）×0.5%×2-（600-150-300）×0.5%×1=9.75（万元）。

19、答案：B本题解析：应计入管理费用的金额=（2500-2000）×10%=50（万元）

20、答案：C本题解析：尚待查明原因的存货短缺记入“待处理财产损溢”科目，合理损耗部分计入材料的实际成本，则甲公司该批存货的实际成本=200×（1-25%）=150（万元）。

21、答案：B本题解析：更新改造后的生产线入账价值=380-50-10-20+180=480（万元），2×19年改良后的生产线应计提折旧金额=480×5/15×2/12=26.67（万元）。

22、答案：A本题解析：2×19年，A公司应分享的乙公司净亏损份额为750×30%＝225（万元）；2×18年末长期股权投资的账面价值为210（165＋150×30%）万元，所以19年确认的投资损失为210万元，剩余部分15（225－210）备查簿登记，分录为：借：投资收益210贷：长期股权投资——损益调整2102×20年，A公司应享有乙公司净利润份额为300×30%＝90（万元）弥补备查簿中损失15万元后，应确认投资收益75（90－15）万元，分录为：借：长期股权投资——损益调整75贷：投资收益75

23、答案：A本题解析：政府对企业的无偿拨款和税收返还属于政府补助；资本性投入不属于政府补助，属于企业取得的投资资本，增加企业的实收资本。对于被投资单位而言，相关会计分录为：借：银行存款10000贷：实收资本/股本资本公积——资本溢价或股本溢价产品的价格补贴不属于政府补助，属于企业的收入，通常应增加收入金额，相关会计分录为：借：银行存款30000贷：主营业务收入等30000因此甲企业2018年取得的政府补助为70000（50000＋20000）元。

24、答案：A本题解析：甲社会团体应确认的会费收入为当期应收取的会费1200元。

25、答案：A本题解析：即征即退的增值税，只能采用总额法核算。它属于与收益相关的政府补助，且补偿的是已发生的相关成本费用，因此应直接计入当期损益（其他收益）。相关会计分录为：申请并确定了增值税退税额时借：其他应收款贷：其他收益实际收到增值税退税额时借：银行存款贷：其他应收款

26、答案：C本题解析：该债券利息调整金额为43.27（1043.27－1000）万元，分5年采用实际利率法摊销，2x18年应摊销金额为7.84（1000×6%－1043.27×5%）万元。则2×18年12月31日，该应付债券的账面余额为1000＋（43.27－7.84）＝1035.43（万元）。会计分录为：2×18年1月1日：借：银行存款1043.27贷：应付债券——面值1000——利息调整43.272×18年12月31日：借：应付债券——利息调整7.84财务费用52.16贷：应付利息60财务费用＝摊余成本×实际利率应付利息＝面值×票面利率

27、答案：C本题解析：2×14年7月1日开始资本化的三个条件同时满足；2×15年7月28日该厂房达到预定可使用状态。

28、答案：C本题解析：收回该批A半成品的入账价值=540+45+65+10=660（万元）。

29、答案：C本题解析：本题涉及两个单项履约义务，分别在电脑桌控制权转移给客户时确认电脑桌销售收入，在电脑椅控制权转移给客户时确认电脑椅销售收入。但在电脑桌控制权转移时，因电脑椅的控制权尚未转移，所以此时先确认“合同资产”，待电脑椅控制权转移确认收入时，再一并确认“应收账款”。电脑桌的交易价格＝60×48／（48＋32）＝36（万元），电脑椅的交易价格＝60×32／（48＋32）＝24（万元）。相关会计分录为：交付电脑桌时：借：合同资产36贷：主营业务收入36交付电脑椅时：借：应收账款60贷：合同资产36主营业务收入24

30、答案：B本题解析：广告费不属于该专利技术达到预定用途前的必要支出，因此该专利技术的入账价值＝200＋1＋2＝203（万元）。

31、答案：D本题解析：借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用、外币借款发生的汇兑差额等。借款过程中发生的手续费属于辅助费用。发行权益性证券的融资费用不属于借款费用。

32、答案：C本题解析：该政府补助用于资助甲公司研发项目研究阶段支出，即为补偿甲公司以后期间发生的费用，应作为与收益相关的政府补助核算，在取得时已满足政府补助所附条件，故计入递延收益600万元，在研究期间，按实际发生支出占预计总支出比例分摊计入当期损益。2×18年递延收益摊销=600×300/1500=120（万元），递延收益余额=600-120=480（万元）。

33、答案：C本题解析：商品已经售出，但企业为确保到期收回货款而暂时保留商品的法定所有权时，该权利通常不会对客户取得该商品的控制权构成障碍，在满足收入确认的其他条件时，企业确认相应的收入，体现实质重于形式会计信息质量要求。

34、答案：D本题解析：选项A，自行研发的无形资产计税基础为其账面价值的175%，产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产；选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认，因此计提当期不允许税前扣除，形成暂时性差异；选项C，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，税法上不确认公允价值变动，仍按照固定资产或无形资产有关规定计提折旧或摊销，因此产生暂时性差异；选项D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金税法不允许扣除，负债的账面价值与计税基础相等，不会形成暂时性差异。

35、答案：B本题解析：确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法。

36、答案：A本题解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末汇兑差额和公允价值变动均计入公允价值变动损益中，则该金融资产影响2×18年营业利润的金=4×100000/10000×7.9-5×100000/10000×7.85=-76.5（万人民币元）,选项A正确。

37、答案：C本题解析：2019年12月31日甲公司应确认其他综合收益=（4000-2000）×（1-25%）=1500（万元）。借：投资性房地产——成本4000累计折旧1500贷：固定资产3500递延所得税负债500其他综合收益1500

38、答案：B本题解析：负债账面价值＝500－400＋600＝700（万元）；负债计税基础＝700－700＝0；累计可抵扣暂时性差异金额＝700（万元）；2021年年末“递延所得税资产”余额＝700×25%＝175（万元）；2021年年末“递延所得税资产”发生额＝175－125＝50（万元）；递延所得税收益为50万元

39、答案：A本题解析：甲公司个别利润表中确认投资收益480－合并报表中投资收益150＝330（万元）。合并报表中处理如下：（1）将子公司长期股权投资调整为权益法：借：长期股权投资500贷：投资收益500借：投资收益150贷：长期股权投资150（2）母公司确认的投资收益与子公司未分配利润的抵销处理：借：投资收益500贷：提取盈余公积50对所有者（或股东）的分配150未分配利润——年末300

40、答案：A本题解析：该材料的入账成本＝1000×100＋1000＋400＋500＝101900（元）。

41、答案：C本题解析：选项A，持续经营和会计分期确立了会计确认、计量和报告的时间范围；选项B，法律主体是会计主体，而会计主体不一定是法律主体；选项D，会计主体确定了会计确认、计量和报告的空间范围。

42、答案：D本题解析：包括在商品售价内可区分的修理服务费属于在某一时段内履行的履约义务，应该在提供服务期间内分期确认收入，所以，甲公司2×19年12月应确认的收入＝675×（1－25%）＝506.25（万元）。

43、答案：D本题解析：选项A和C属于永久性差异；选项B无税会差异。

44、答案：D本题解析：属于《企业会计准则第8号——资产减值》规定范围内的资产，计提的减值以后期间不得转回，即长期股权投资计提减值准备以后期间不得转回。

45、答案：A本题解析：因溢价购入该债券，初始确认时，债权投资—利息调整在借方，后续相应的摊销在贷方，所以2017年末确认利息收入的金额=590-10=580（万元）。

46、答案：A本题解析：该事项对甲公司2018年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目“期末余额”调整增加的金额=(1000-900)×(1-25％)×10％=10.5(万元)。

47、答案：B本题解析：符合条件的股利收入应计入当期损益(投资收益)，选项A正确；当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益，选项B错误，选项C正确；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资，不需要计提减值准备，选项D正确。

48、答案：D本题解析：2019年12月31日该资产的计税基础=税法规定未来期间可税前扣除的金额=（3000-800）-（3000-800）/10×11/12=1998.33（万元）。

49、答案：D本题解析：偿还短期借款产生的现金流量属于筹资活动产生的现金流量。

50、答案：D本题解析：选项A属于新事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更，选项B和C属于会计估计变更。

51、答案：D本题解析：（1）2月25日①在预算会计中借：资金结存——零余额账户用款额度5贷：财政拨款预算收入5②同时在财务会计中借：零余额账户用款额度5贷：财政拨款收入5（2）3月1日按规定支用