CIA内部审计师《科目2：内部审计实务》冲刺试卷三（含答案）

CIA内部审计师《科目2：内部审计实务》冲刺试卷三(含答案)

［单选题］1.计算机化的系统除了对访问、处理、程序变更和其他功能进行(江

南博哥)控制外，还需要建立信息的审计轨迹。下列()信息一般不会包括在汇

总未经授权的系统访问企图的审计轨迹日志中。

A.授权用户清单

B.事件或企图交易的类型

C.企图进入的终端

D.程序中找到的数据

参考答案：A

参考解析：A用户清单及其密码不在审计轨迹日志中，而是存放在计算机的某个

文件中；选项B,C和D不正确，事件或交易类型、企图访问的地点以及找到的

数据，都在审计日志中体现，它们对于调查未经授权就试图访问系统而言很有

必要。

［单选题］2.在审计师判断不合理管理费用发生可能性的过程中，下列()项审计

程序最为无效。

A.将管理费率与实际成本相乘，重新测试管理费用的计算情况

B.对公司管理费用进行概率比率大小(PPS)抽样，检查确定它们是否与合同保持

一致

C.重新计算管理费率，确定它们是否在恰当的基础上得到适当计算

D.对合同商支付情况进行抽样，确定基本费用是否按合同费用和管理费用进行

恰当区分

参考答案：D

参考解析：D该程序更加恰当地处理了金额误报的可能性。但是，它在处理错误

分类方面，不是很有效。选项A不正确，这是一个有效的程序，因为它告诉审

计师是否存在计算错误，即便在基本支出都合适的情况下。选项B不正确，这

可以提供所有管理费用归类事项都包括在管理费用账户的证据。审计师正在从

适当的总体中抽样，因为他们关心对账户的潜在过分陈述。选项C不正确，这

将提供公司所提交账单是否根据合同条款恰当计算了其管理费率的证据。

［单选题］3.在计算机系统开发工作中，下列()行动会削弱IT审计师的独立性。

A.审计师设计控制措施

B.审计师测试控制措施

C.审计师为控制措施提出建议

D.审计师设计整合测试工具(ITF)

参考答案：A

参考解析：A独立性是说审计师要在态度和外表上同被审计方保持独立。设计控

制是被审计方的责任，而评价控制则是审计师的责任。如果审计师去设计这项

控制，就会丧失独立性。选项B,C和D不正确，因为是，审计师在从事他们提

到的其他三件事情时，不会丧失独立性。

［单选题］4.某内部审计师提供了下列关于A分公司上月业绩的一份陈述：“因

为原材料X供应短缺，A分公司的利润下降了15%。”从该审计师的陈述中，可

以有效地得出下列哪项结论？I.A分公司产品销售下降了15%或者更多。II.A

分公司能够销售的产品量要多于其生产的产品量。III.A分公司经常将其生产的

产品全部销售出去。

A.只有I

B.只有H

C.只有HI

D.只有I和II

参考答案：B

［单选题］5.如果搜查证没有涵盖涉及计算机犯罪的计算机或外围设备，调查员

应当()。

A.在有人取走它们之前查封它们

B.直到取得搜查证才调查它们

C.分析设备或其内容，并予以记录

D.将计算机或外围设备存放在安全仓库上锁的柜子中

参考答案：B

参考解析：B如果搜查证没有涵盖涉及计算机犯罪的计算机或外围设备，那么在

取得搜查证后再调查它们。这个要点在于，调查员在收集任何事情时都需要搜

查证。

［单选题］6.审计师希望抽取永续库存记录样本，估计账户余额中的差错金额。

账户余额包含大量小额和大额的项目。审计师决定审计所有超过50000美元的

项目，另外随机抽取其他项目。做出这个审计决策是因为审计师预计将在永续

库存记录中发现大额差错但是不确定是否需要完全检查所有的库存。审计师预

计差错会随着永续库存记录而直接变化。实现审计师目标最有效率的抽样程序

是()。

A.货币单位抽样

B.比率估计

C.属性抽样

D.分层单位均值抽样

参考答案：B

参考解析：B比率估计是最有效率的抽样方法，因为审计师预计存在大量差错，

而且差错会随着账户余额的变化而直接变化。选项A不正确，当预计存在大量

差错时，货币单位抽样的精确度会降低。选项C不正确，属性抽样不能用于估

计货币金额。选项D不正确，当预计账户余额中存在大量差错时，可以使用分

层单位均值抽样方法，但是它不如比率估计方法那样有效率。

［单选题］7.终端用户计算的控制责任存在于公司用户、部门用户和个人用户层

级，下列()应当是个人用户的直接责任。

A.采购软件和硬件

B.接受设备清单

C.终端用户计算的战略规划

D.设备的物理安全

参考答案：D

参考解析：D用户一般会直接负责设备的物理安全，因为他们会直接用到设备。

选项A不正确，软硬件的采购一般是公司和部门的控制责任。选项B不正确，

接受设备清单一般是公司和部门的控制责任。选项C不正确，终端用户计算的

策略规划一般是公司和部门的控制责任。

［单选题］8.工作底稿包括下列哪项内容，将使审计主管在得出“审计证据足以

支持记账分录得到恰当编制和批准”这一审计结论时受到挑战：

A.一份描述会计部主任证实日记账在录入计算机系统前由会计主管检查过的记

录

B.一份手写的、关于最近一个月标准日记账和附加的非标准日记账的日程安排

的复印件，在该复印件顶部，显示了每一个分录编制人员的签名和会计主任的

简要批示

C.一份计算机生成的经会计主任签字的自动且非标准的日记账清单的复印件，

该复印件显示了审计师参考了系统报告和每月调节表

D.与另一份包含有能够充分支持该结论证据的工作底稿的交叉索引

参考答案：A

［单选题］9.首席审计执行官(C.AE)怀疑几个雇员利用台式电脑获取个人利益。

在进行调查中，首席审计执行官选择司法鉴定信息系统审计师而不是利用该组

织的信息系统审计师的主要原因是：司法鉴定信息系统审计师拥有：

A.能用于更全面地评估计算机使用及滥用的计算机系统知识

B.在法庭上能够构成可接受证据的知识

C.有利于证实计算机滥用的高级分析性技术

D.有利于向高级管理层和董事会陈述审计发现的高水平的归档和组织技能

参考答案：B

［单选题］10.在开展舞弊调查时，内部审计师应当()。

A.在对可疑事项提问时，清楚地表明在舞弊方面具备的知识程度

B.根据财政年度开展制定的审计计划，安排人员开展调查

C.开展其调查，独立于组织以外的律师、保卫人员和专家参与的调查

D.评估组织存在舞弊的可能水平和复杂程度

参考答案：D

参考解析：D这对于确保内部审计师避免提供给相关人员信息或者从相关人员那

里取得误导信息而言至关重要。选项A不正确，通过给予嫌疑人保留一些证据

的印象，内部审计师更易于取得完整真实的回答。选项B不正确，舞弊调查通

常是不在预期当中的，不会事先安排。此外，舞弊调查由具有恰当类型和级别

的专家开展很有必要，即使这样会耽误其他的工作。选项C不正确，内部审计

师应当同上面提到的调查人员协调活动。

［单选题］11.在审计某公司的应付账款时，不适合应用个人计算机情况是：()

A.加总明细账金额，并将总额与总账金额相比较

B.为应付账款周期中所应用的信息系统制作流程图

C.将已支付货款的卖主名字与得到授权的主文件相比较，并将卖主地址进行比

D.J所有发票价格与授权价格清单进行比较，根据比较所发现的错误，调整公

司总账的应付账款

参考答案：D

参考解析：A不正确，因为应用个人计算机不适合用来进行需要人脑思考的情

况。加总明细账金额，并将总额与总账金额相比较可以用计算机。B不正确，因

为应用个人计算机不适合用来进行需要人脑思考的情况。为应付账款周期中所

应用的信息系统制作流程图可以用计算机。C不正确，因为应用个人计算机不适

合用来进行需要人脑思考的情况。将已支付货款的卖主名字与得到授权的主文

件相比较，并将卖主地址进行比较，确定是否存在重复可以用计算机。D正确。

因为将所有发票价格与授权价格清单进行比较，根据比较所发现的错误，调整

公司总账的应付账款需要人脑思考比较。

［单选题］12.审计机构人力资源方案的关键成功因素是()。

A.针对员工发展和咨询的非正式方案

B.基于工作经验年限的工资计划

C.制定良好的选人标准

D.承认个人专门兴趣的方案

参考答案：C

参考解析：C想要员工得到适当的发展，选择拥有内部审计所需特征和教育的人

员是必要的。一个制定良好的选人标准对于任何组织都很重要，不管它是审计

职能，还是非审计职能。选项A不正确，任何培训方案的成功很大程度上取决

于所培训人员的态度。选项B不正确，虽然工资是吸引并留住人的重要因素，

但它对于员工发展不是最重要的。选项D不正确，这类方案对于所有员工都应

当公平、平等。

［单选题］13.某组织想要改善其对某一新业务行业的业绩评价指标。以下哪一类

型的基准比较方法最可能为这一目的提供有用的信息？？

A.职能性的

B.竞争性的

C.一般性的

D.内部的

参考答案：A

［单选题］14.首席审计官安排内部审计师开展年终审计，评价薪酬记录。审计师

与福利部的领导取得了联系，但被拒绝接触必要的文件。为了避免这个问题：（）

A.在内部审计活动的章程中应该详细说明与绩效审计有关的授权接触

B.应要求内部审计师向组织的首席执行官报告

C.追踪长期的计划过程，确保接触到所有相关的记录

D.应要求审计委员会批准所有的范围限制

参考答案：A

参考解析：A正确。内部审计师应该取得管理高层和董事会的支持，这样他们才

能取得业务客户的配合。对于授权接触与绩效审计有关的记录、人员和实物资

产的具体方针应写在书面章程中。这些规定减少了范围限制的可能性。B不正

确，内部审计活动不需要向组织中的具体个人报告，尽管从行政管理角度而

言，向首席执行官报告是较为理想的。C不正确，追踪长期的计划过程不能对接

触到所有相关的记录作出保证。D不正确，内部审计活动应告知审计委员会任何

范围限制，但不需要经过它的批准。

［单选题］15.对某主要零售公司实施审计的审计师怀疑三个具有较高销售成本的

商店存在存货舞弊问题。以下哪一项审计活动可以为舞弊的发生提供最有说服

力的证据？

A.利用整体测试法（ITF）将单个销售交易与测试交易进行比较调查所有的差异

B.与三个商店的经理面谈以确定他们对于差异的解释是否一致，然后将他们的

解释与部门经理的解释进行比较

C.计划实施一项突击存货审计，包括实物盘点，调查存货短少的区域

D.挑选每个商店价格的样本，并且与相同现金收款柜台的销售记录进行比较

参考答案：C

［单选题］16.以下哪项是对内部审计师在组织现存的风险管理、控制以及治理过

程审核目标的最佳描述？（）

A.帮助确定必要测试的性质、时间安排及范围，以实现业务目标

B.确保内部控制系统的薄弱环节得到纠正

C.为组织的目标和宗旨得以有效率和有效果地实现的过程提供合理的确认

D.确定内部审计过程是否能确保会计记录的正确性以及财务报表的公允披露

参考答案：C

参考解析：A不正确，这是审计规划的目标。B不正确，纠正控制薄弱环节是管

理层的职能，而非内部审计师的职能。C正确。根据《框架》，这是内部审计师

在组织现存的风险管理、控制及治理过程的审计目标。D不正确，这是财务会计

和审计的基本目标，但它不足以涵盖内部审计师审核的整体目标。

［单选题］17.对批发商来说，下列哪项信用批准程序将被作为提出审计观察结果

和管理建议的基础？（）

A.由董事会的财务委员会检查和批准商业信贷标准

B.不符合商业信贷标准的顾客只能款到发货

C.销售人员负责评价和监测潜在顾客和老顾客的财务状况

D.信用部门显示批准顾客信用的授权签字，将出现在所有赊销单上

参考答案：C

参考解析：A不正确，由董事会批准给予赊销的标准是可接受的。B不正确，款

到发货保证及时回收资金，它不是实际意义上的赊销。C正确。销售部门人员在

对其顾客进行信用评价时，不是十分独立的。D不正确，信用部门对赊销单的批

准是适当的。

［单选题］18.评估产品质量控制的最具说服力的方式是()。

A.评价销售调整的数量和原因

B.分析劳动力效率差异

C.分析原材料效率差异

D.评价产品，存货/销售的综合情况

参考答案：A

参考解析：A销售调整越少，产品质量越高。选项B不正确，劳动力效率差异同

劳动力投入有关，但同产品质量没有直接关系。选项C不正确，原材料效率差

异同原材料投入有关，但同产品质量没有直接关系。选项D不正确，将产品/

存货，销售综合起来是没有意义的。

［单选题］19.内部审计师在下列()情况下有责任向高层管理者或董事会报告舞弊

行为。

A.重大金额的舞弊事件已得到合理的确定

B.可疑活动已向内部审计部门报告

C.违规交易已识别出来并接受调查

D.对所有与可疑舞弊有关的交易的审核已经完成

参考答案：A

参考解析：A如果重大的舞弊事件已得到合理的确定，审计师有责任向高层管理

人员或董事会报告这些情况。选项B不正确，在可疑活动向审计师报告时，不

要求进行汇报。选项C不正确，在调查阶段的违规交易不要求报告，只有在调

查阶段结束时才要求报告。选项D不正确，报告应该更早进行，见选项A。

［单选题］20.经过对索赔部门的审计发现，由于索赔处理系统存在的问题，发生

了大量重复支付。在退出会议上，索赔部门副总裁告知审计师，他们将马上采

取措施，收回重复支付的款项，并将在六个月内强化索赔控制系统来纠正该问

题。面对这种回应，首席审计执行官应该：

A.调整下次索赔部门定期审计计划的审计范围，以评估索赔处理过程中的控制

B.监督纠正措施的执行情况，并且在适当的时候，计划后续审计工作

C.在六个月内进行一次后续审计，以评估纠正措施的执行情况

D.与审计委员会讨论此项发现，并请求其决定适当的后续工作

参考答案：B

［单选题］21.某内部审计主管发现其下属审计师越来越多地以口头报告补充书面

报告。该审计师增加使用口头报告的最可能原因是口头报告：()

A.减少支持审计发现所需的检查工作量

B.用非正式形式传达意见，无需准备

C.采用灵活的格式编制而成，因此提高整体审计效率

D.使内部审计师有机会反驳争议，并为听众提供可能需要的额外信息

参考答案：D

参考解析：A不正确，为支持审计发现所要求的检查工作量与使用口头报告是无

关的。无论报告审计发现是采用口头形式还是采用书面形式，审计发现都需要

有充分的审计证据来支持。B不正确，即使审计报告采用口头形式，还是需要进

行精心准备，否则可能使对方产生不必要的误解。C不正确，口头报告不能减少

对最终报告的需要，所以不可能影响整体审计效率。D正确。口头报告为审计师

与报告接受者（听众）进行面对面讨论提供了机会，使审计师可以对报告接受者

提出的反对论点立即作出反应，随时随地提供一些额外证据来支持自己的论

点。同时，在讨论过程中，报告接受者也可以从审计师的言语中得到需要的额

外信息。

［单选题］22.首席审计官在制订审计计划时大多采用风险评估的方法，因为它提

供了：（）

A.一种系统化的评估程序，并结合了对可能不利情形的专业判断

B.一张对组织有潜在不利影响事项的清单

C.组织内可审计活动的清单

D.某事件或行动对组织造成不利影响的可能性

参考答案：A

参考解析：A正确。由于风险评估可以提供建立在专业判断基础上的系统化的评

估程序，因此首席审计官在制订审计计划时往往采用风险评估。B不正确，这样

一个清单可能会使首席审计官相信进行风险评估有必要，但没有提供相关的方

法。C不正确，这在风险评估过程中要运用到，但不是运用风险评估的基本原

因。D不正确，这是风险的定义，而不是采用风险评估的原因。

［单选题］23.一家中等规模制造业公司的生产经理超额订货，并将它们运至他自

己作为副业经营的一家仓储公司。为此，他窜改了验收凭证并批准了发票以便

付款。以下审计程序中最可能发现这种舞弊行为的是（）。

A.对现金支出进行抽样，比较采购订单、验收报告、发票和支票副本

B.抽取现金支出样本，并向供应商函证采购的数量、价格以及供应商的送货日

期

C.观察收货地点并清点收到的材料，将清点结果与验收人员编制的验收报告相

比较

D.开展分析性测试，比较产量、原材料采购量以及原材料存货水平，调查差异

参考答案：D

参考解析：D根据HA《准则》，分析性审计程序为内部审计师提供了快速有效

评估、评价业务期间收集的信息的方式。通过将收集的信息和内部审计师确认

或拟定的期望值相比较，可以得出评估结果。分析性审计程序在确认以下内容

时非常有用：意外差异。预期的差异没有出现。潜在的差错。潜在的不合规或

不合法行为。其他异常或不重复发生的交易或事件。因为原材料被装运而且用

到了其他地方，分析性测试应该能够揭示出原材料使用中无法做出解释的增加

部分。选项A不正确，由于验收凭单是伪造的，因此所有支持性凭单都会同相

应的现金支付相配对。选项B不正确，供应商会证实所有的交易事项，因为这

些交易事项都已经发生了。选项C不正确，如果虚假定货可以运送其他地方，

验收场所程序看上去就是恰当的，观察验货地点并清点收到的材料是不会发现

舞弊的。

［单选题］24.内部审计师正考虑开展风险分析，以此为基础决定本组织应当审计

的领域。关于风险分析的以下陈述哪项正确？()

A.某一领域内依赖于管理层判断的程度可以作为风险因素，有助于内部审计师

进行比较风险分析

B.对潜在损失最大的领域评估为高风险

C.对发生可能性最大的领域评估为高风险

D.为组织内部各部门间提供一定可比性，风险分析应当采用量化形式

参考答案：A

参考解析：A正确。依赖于管理层判断的程度表明了该领域的不确定性，也表明

管理层对该领域的重视程度，可以作为一种风险因素，为内部审计师进行比较

风险分析提供帮助。B不正确，潜在损失的金额大小不是判断风险的唯一标准，

还要考虑发生的可能性。C不正确，潜在损失发生的可能性不是判断风险的唯一

标准，还要考虑金额的大小。D不正确，一般说来，风险分析应当尽可能量化，

但在很多情况下风险分析难以量化。

［单选题］25.内部审计部门已示范性地采用了电子工作底稿，全面实施电子工作

底稿指日可待。选择电子工作底稿的不利之处是()。

A.每位助理审计人员必须有个人电脑

B.关键的工作底稿仍必须打印出来

C.交叉引用更加单调乏味

D.它们要求具体的技术培训

参考答案：D

参考解析：D对于有效地使用任何软件包，是有培训要求的。选项A不正确，有

权使用个人电脑是肯定的事情，但没有必要向每位审计师分配电脑。选项B不

正确，如果采取适当的措施来保障工作底稿磁盘的安全性，纸面记录就是多余

的。选项C不正确，电子工作底稿的查找能力事实上使交叉引用变得容易。

［单选题］26.内部审计师计划使用分析性复核来验证某个部门各项经营费用的准

确性。分析性复核在下列()情况中作为一种验证工具是不被优先采用的。

A.审计师注意到涉及该账户舞弊的明确的强有力的证据

B.该公司的经营稳定，在过去的年份没有多大变化

C.审计师希望识别出该年份中大量反常的或不常发生的交易

D.这些经营费用随其他经营费用的变化而变化，但其变化和收入不相关

参考答案：A

参考解析：A如果审计师早就怀疑存在舞弊，那么较为恰当的方法是使用一个更

定向的审计方法。选项B不正确，相对稳定的经营数据环境中适于使用分析性

复核技术。选项C不正确，分析性复核能有效地识别是否存在大型、非经常发

生或者反常的交易。选项D不正确，分析性复核只需要把一些账户与其他账户

或者独立的数据联系起来。它没有要求必须与收入相联系。

［单选题］27.在内部审计师遇到积极对抗时，即被审单位不信任审计师合理提出

的观点时，双方取得一致的最有效方式是()。

A.向被审单位的上级谈论此事

B.等待被审单位之后提出理由，这个时候他们可能会较为通情达理

C.依赖逻辑观点，再次解释审计师的观点

D.让被审单位再次解释他们的意见，以发现一致之处

参考答案：D

参考解析：D在某些点上达成一致可以打开不利局面，从而更有成效的讨论。选

项A不正确，这只会使关系疏远。选项B不正确，一个疲倦、心烦意乱的人不

会是同审计师进行讨论的好听众。选项C不正确，紧闭心扉是不可能接受逻辑

观点的，只有敞开思想才做接受逻辑观点。

［单选题］28.为了分析分支机构财务报告的准确性和可靠性，一个拥有很多分支

机构的公司决定把其中一个分支机构作为标杆。下列()项最有可能包括在一个

财务标杆里。

A.员工的高流动率

B.员工在制定预算中的参与水平高

C.高额的坏账核销数

D.大量的供应商

参考答案：C

参考解析：C大量的坏账核销表明存在舞弊行为，也可以表明财务报告的准确性

和可靠性受到妥协。选项A不正确，员工的高流动率可能表明士气上的问题，

但不一定说明财务报告的准确性和可靠性存在问题。选项B不正确，员工高度

地参与预算设定是分权化的例子，不一定会影响财务报告的准确性和可靠性。

选项D不正确，大量的供应商不一定说明财务报告的准确性和可靠性存在问

题。

［单选题］29.在某地区对郊区家庭进行调查以获得有关观看电视习惯的数据时，

首先选择郊区区域作为统计样本。在所选区域内，选择整栋楼作为统计样本，

并且在所选的楼内，再选家庭作为随机样本。这种样本抽取技术可以被描述

为：

A.属性抽样

B.分层抽样

C.分组抽样

D.间隔抽样

参考答案：C

［单选题］30.在实施有关现金管理流程的审计发现的跟踪活动时，以下哪一项是

不需要考虑的？

A.作为这种情况的解决结果，已经消除了固有风险

B.采取的步骤解决了由审计发现揭示出来的这种情况

C.已经实施了控制来阻止或发现这种审计发现的再次发生

D.作为这种情况的解决结果，该组织已经得到了好处

参考答案：A

［单选题］31.样本的标准差反映：

A.以样本误差为基础投影到总体的误差

B.样本误差的平均数

C.样本项目的变化程度

D.内部审计师能接受的总体中的错误

参考答案：C

［单选题］32.作为制造公司环境、健康和安全(EHS)自我检查项目的一部分，对

某指定工作区域或建筑的检查工作由一部分EHS职员和运营经理来进行。如果

缺陷不能得到立即纠正，EHS职员将它录入到追踪数据库中，所有部门都可以通

过局域网访问该数据库。EHS经理利用此数据库为高级管理层提供有关纠正措施

的季度活动报告。在检查这个自我检查项目期间，审计师注意到经营经理录入

终结信息，确认已经采取了纠正措施。控制系统发生的哪些变化可以弥补和解

决这种潜在的利益冲突？？

A.不需要额外的控制，因为高级管理层检查季度报告，为这种情况提供了适当

的监督

B.不需要额外的控制，因为实施的纠正措施正是对该措施的适当性和是否完成

所做出的最好评价

C.在终结信息被录入系统后，要求由原来的检查小组中的EHS成员对此信息进

行检查，以验证终结信息

D.EHS部门的秘书应该负责根据经营经理的备忘录将所有信息录入追踪系统

参考答案：C

［单选题］33.在评估供货商的绩效政策时，下列()项不可能包括在审计步骤当

中。

A.确定供货商是否发送了事先约定的商品规格

B.确定是否只从供货商那里收到经过授权的商品

C.确定欠供货商的款项余额是否正确

D.确定供货商提供的商品质量是否令人满意

参考答案：C

参考解析：C余额确认通常可用来评估内部会计程序。选项A不正确，商品规格

直接与供货商绩效有关。选项B不正确，只交付经过授权的商品直接与供货商

绩效有关。选项D不正确，商品质量直接与供货商绩效有关。

［单选题］34.管理层和董事会负责对外部审计师的审计发现和审计建议采取跟踪

检查措施，倘若有的话，内部审计部门在该过程中所担任的角色是：（）

A.为确保独立性，内部审计部门不担任任何角色

B.只有在首席审计官有充分证据表明没有任何跟踪检查措施时，内部审计部门

才介入

C.内部审计部门应建立一种检查管理层的跟踪检查措施是否足够和有效的监督

机制

D.只有在管理层或董事会要求时，内部审计部门才介入

参考答案：C

参考解析：C正确。首席审计官应建立一个机制，去监测管理层针对报告提出的

审计发现和审计建立所采取行动的充分性、有效性和及时性，这些报告包括由

外部审计师和其他人员所提出的报告。

［单选题］35.某首席审计官（CAE）正在收集某监督机构要求获得的信息，在此过

程中，该首席审计官发现了一种需要管理层立即采取措施进行纠正的情况。该

首席审计官应该采取的最佳行动是：（）

A.在向公司管理层报告该情况之前，应收集完全部信息并将其向上述监管机构

报告

B.与法律顾问进行核对，以确定是否可以在向监管机构提供所有信息之前向公

司管理层报告

C.立即向公司管理层报告上述情况

D.在向公司管理层或上述监管机构报告上述情况之前，安排一次审计，以深入

探究该情况

参考答案：C

参考解析：C正确。该首席审计官发现了一种需要管理层立即采取措施进行纠正

的情况属于重大发现。按照实务公告向高级管理层和董事会报告规定“重要的

业务发现是指那些根据首席审计官的判断，可能对组织产生不利影响的情

况”，必须立即向管理层和董事会报告。

［单选题］36.在审计采购系统的业务中，内部审计师应执行以下0.项程序来确

定竞标程序是否恰当。I.投标价应该根据适当的核准要求征求；II.选择足够

多的供应商来确保竞争；III.从控制目标考虑，引入的投标价首先应从采购方那

里取得。

A.I和III

B.II和in

c.I、c和ni

D.i和n

参考答案：D

参考解析：D投标价应该根据适当的核准要求来征求，并选择足够多的供应商来

确保竞争。选项A不正确，虽然投标价应该根据适当的核准要求来征求，但出

于记录和控制目标考虑，引入的投标价首先应由独立的第三方（如，独立的登记

员）那里取得。选项B不正确，选择足够多的供应商可以确保竞争。不过，出于

记录和控制目标考虑，引入的投标价首先应由独立的第三方（如，独立的登记员）

那里取得。选项C不正确，投标价应该根据适当的核准要求来征求。不过，出

于记录和控制目标考虑，引入的投标价首先应由独立的第三方（如，独立的登记

员）那里取得。

［单选题］37.有关使用互联网进行审计，以下哪一个叙述不正确：（）

A.它是收集与审计有关信息的有用搜索工具

B.它提供传输机密信息的安全媒介

C.互联网对内部审计师的最主要用途是电子通信

D.生成用户网络浏览的电子记录

参考答案：B

参考解析：A不正确，互联网是收集与审计有关信息的有用搜索工具。B正确。

用户使用互联网传输敏感信息，必须意识到牺牲数据机密性的威胁需要采取

安全性措施，例如加密技术，才能保证信息只有授权的用户才可以查看。C不正

确，互联网对内部审计师的最主要用途是电子通信。D不正确，网络浏览器可以

电子记录的形式记载下用户的搜索路径。

［单选题］38.内部审计确认业务的范围应该包括对以下哪项内容的考虑？（）

A.仅考虑在业务客户控制下的那些系统和记录

B.在第三方控制下的相关实物资产

C.业务目标、结论和建议

D.最终的业务沟通（亦即审计报告）

参考答案：B

参考解析：A不正确，第三方控制下的系统、记录、人员和实物资产如果相关，

就应予以考虑。B正确。业务的范围应考虑到相关的系统、记录、人员及包括受

第三方控制的实物资产。C不正确，在最后的业务沟通中报告的业务结果要与所

开展的程序以及在业务范围中界定的目标保持一致。

［单选题］39.怀疑发生舞弊的内部审计师应该（）。

A.确定损失的发生情况

B.同那些参与资产控制的人员进行访谈

C.识别牵涉到该事件中的人员

D.建议各种情况下有必要考虑的调查情况

参考答案：D

参考解析：D根据审计师的学识，审计师可以建议采取恰当的进一步措施。选项

A不正确，确定损失的活动会向舞弊犯罪人提出警示，他们会破坏证据或者损害

证据。选项B和C不正确，有关建议要在舞弊调查阶段提出，内部审计师不可

能提出这些建议。

［单选题］40.下列()实质性外勤工作程序提供了账面收入完整性的最佳证据。

A.将销售日记账同总分类账进行核对

B.将应收账款明细分类账中的有关费用同相关的运输记录进行核对

C.将运输记录同客户订单文档进行核对

D.将运输记录同账面销售进行核对

参考答案：D

参考解析：D这个程序提供了账面收入完整性的最佳证据。选项A和B不正确，

该程序不会发现账面之外的销售情况，因为它们都没有登录在销售日记账或应

收账款中。选项C不正确，这只能表明已发货商品都是订购的，但不能说明可

以将它们作为销售来记录。

［单选题］41.为了确定变量抽样的样本量，内部审计师需要了解总体的变异性。

为了获得这些信息，内部审计师()。

A.很少可以依赖去年样本的结果，因为它们只适于去年的总体

B.经常抽取包含30〜50个项目的试抽样样本，以此来估计总体的变异性

C.经常抽取包含30〜50个项目的试抽样样本，对其执行审计程序，并以此来估

计总体的变异性，然后抛弃试抽样样本，从剩余总体中抽取实际样本

D.经常抽取包含30〜50个项目的试抽样样本，计算样本的极差，并以此估计总

体的变异性，并计算样本量

参考答案：B

参考解析：B试抽样通常用于估计变异性。选项A不正确，这是很普通的行为。

选项C不正确，抛弃在试抽样中发现的证据是没有效率的。选项D不正确，样

本极差不是衡量变异性的正确标准。

［单选题］42.在内部审计过程中，成功的咨询式沟通部分地基于被审计方对审计

人员在审计过程中的行为的反馈。这种反馈0。

A.应该只传递给高层管理者，作为检查审计人员的一种手段

B.应该只传递给审计人员，帮助他们提升其审计业绩

C.应该传递给高层管理者和审计人员，确保为商业增值

D.使被审计方同审计人员相对抗

参考答案：C

参考解析：C管理者和审计师都应该致力于提高内部审计在组织内部的形象。选

项A不正确，审计师也需要知道反馈结果，这样他们就能在下一次开展审计时

改善同被审计方的关系。选项B不正确，如果因某些审计师的行为导致在沟通

上有欠缺，管理者也应该知情。选项D不正确，将被审计方包括进来，应该会

减少冲突和抵触，使审计工作更具参与性。

［单选题］43.一保险公司的职员处理了一笔欺诈性的保险单贷款，其数额少于要

求主管审核的规定水平。此后，该职员得到了支票并通过背书兑现。为防止这

笔贷款出现在以后的投保人报告书中，他将这笔贷款转入一个“未决”账户，

下列（）项可以最早暴露这种情形。

A.识别向未决账户输入异常分录的计算机报告

B.使用预先编号并定期清点的支票

C.年度内部审计

D.由独立人员定期核对“未决”账户

参考答案：A

参考解析：A程序化的计算机计算结果通知单可以识别异常分录，会在异常事项

发生时立即识别出这笔由领款人账户转入未决账户的核销款。选项B不正确，

这是一个良好的控制程序。选项C不正确，年度内部审计可以发现舞弊，但因

所涉及的数额较少，因此一般不会为此开展年度审计。选项D不正确，定期核

对未决账户要比计算机计算结果通知单更晚一些发生。

［单选题］44.根据惯例，首席审计官每季度要向董事会会议作工作报告。高级管

理层要在每次董事会会议前审查首席审计官在董事会上所作的报告，以便在事

前对有关问题进行讨论。那么，首席审计官应该：（）

A.按要求向高级管理层提供工作报告并讨论所有可能需要采取行动的问题

B.不向高级管理层提供工作报告，因为这些报告仅属于董事会的管辖范围

C.在向董事会提供的工作报告中只提供与内部审计部门的开支和财务预算有关

的事项

D.向高级管理层提供仅与已完成审计报告相关的信息

参考答案：A

参考解析：A正确。《标准》规定：“首席审计官应定期向董事会和高级管理层

报告与计划有关的内部审计活动的目的、权力、责任与工作业绩。另外还应报

告重要的风险揭示与控制问题、公司治理问题以及董事会和高级管理层需要或

要求知晓的其他问题。”B不正确，在组织中，高级管理层负责监督风险管理系

统和控制过程的建立、管理和评价，因此首席审计官也应当定期向高级管理层

提交工作报告。C不正确，该选项内容与题目所问无关，况且首席审计官所提交

的工作报告应该包括审计部门目标、审计工作计划和财务预算的执行情况，以

及实际偏离计划的原因和需要采取的措施。D不正确，首席审计官不仅向高级管

理层提供与已完成审计报告相关的信息，还提供与审计计划、审计部门的目标

等相关的内容。

［单选题］45.对外部审计独立性的评估：（）I.应该在任命外部审计师时开展。

II.应该在任命外部审计师时开展并在此后定期开展。III.不应该包括内部审计

部门的任何参与。IV.应该包括内部审计部门的参与。

A.只有I和ni是对的

B.只有I和IV是对的

c.只有n和m是对的

D.只有n和w是对的

参考答案：D

参考解析：D正确。对某机构外部审计独立性的评估，应该在任命外部审计师时

开展并在此后定期开展，应该包括内部审计部门的参与。

［单选题］46.为了使内部审计师能够辨别出潜在的舞弊，他们必须认识舞弊的基

本特征。下列()项不是舞弊的特征。

A.有意欺骗

B.取得不公平或欺诈性的优势

C.为利益舞弊或是损害组织

D.执行管理层的部分过失

参考答案：D

参考解析：D过失不是舞弊，因为它不涉及有意做错事。选项A,B和C不正

确，这些都是舞弊的特征。

［单选题］47.在一个终端用户计算环境中，个人用户将对下列()控制负责。

A.数据责任人标准

B.备份和恢复

C.技术手册

D.设备清单

参考答案：B

参考解析：B在终端用户环境下，备份和恢复是每一位用户的责任。选项A不正

确，标准是公司或部门的恰当责任。选项C不正确，多数终端用户不具备读取

手册知识这种知识。选项D不正确，终端客户要保管某些设备，因此不负责设

备清单。

［单选题］48.在经营审计中，审计师将一个部门现有的职员情况与行业标准进行

比较，以()。

A.识别部门工资表上的虚假雇员

B.评估部门的现有绩效，并提出合适的改进建议

C.评估现有的部门内部控制的适当性

D.确定部门在管理人事方面是否遵循了所有的法律法规

参考答案：B

参考解析：B经营审计的目标在于评估现有绩效，并提出改进建议。选项A不正

确，审计师在经营审计的测试和评估中不会关注工资表。选项C不正确，将一

个部门现有的职员情况与行业标准进行比较无法测试内部控制的适当性。选项D

不正确，审计师在合规性审计中更关注于法律法规的遵循。

［单选题］49.某公司管理层要求内部审计部门评价其针对伤亡损失采取的自保措

施和为雇员建立的医疗保健是否恰当。如果其手下工作人员不具备所需技能，

首席审计官是否应该聘请精算顾问以协助审计工作的开展？()？

A.不应该，因为审计部门擅于评价控制措施，而且保险控制概念与其他控制概

念并没有明显的区别

B.不应该，因为评价风险是一项正常的审计职能，该项审计业务并不独特

C.应该，因为精算顾问对于确定医疗保健成本是否合理发挥着至关重要的作用

D.应该，因为精算顾问拥有可用于确定并量化自保风险的技能，而这些技能正

是内部审计部门通常缺乏的

参考答案：C

参考解析：C正确。《标准》规定，内部审计部门可以应用外部服务提供者，通

过应用精算确定雇员福利欠费等专门方式的有关金额。由于为雇员建立医疗保

健条件存在许多不确定因素，需要有精算师这样的专业人才才能较准确的评估

医疗保健成本，所以应该聘请精算顾问协助内部审计师开展工作。D不正确，因

为内部审计师应该具备确定并量化自保风险的技能。

［单选题］50.有些信息因为受法律保护、具有所有权或与非法行为有关，不适于

向所有报告接收方恰当披露。如果所报告的情形涉及高级经理人员的不当行

为，这份报告应当向下列()类人员发布。

A.外部审计师

B.董事长

C.利益相关者

D.高层管理者

参考答案：B

参考解析：B董事长应当收到报告。选项A不正确，这份报告不应当发给外部审

计师，并通过行政管理系统。选项C不正确，这份报告不应当发给利益相关

者。选项D不正确，这份报告不应当发给高层管理者，他们有可能参与不当行

为。

［单选题］51.某专业工程师申请一家高技术公司内部审计部门的职位。这位工程

师在观察了几名内部审计师对工程部门的审计之后，对这一职位产生了兴趣。

内部审计主管()。

A.不应该雇用这位工程师，因为他不太了解内部审计标准

B.虽然这位工程师不太了解内部审计标准，还是可以雇用他

C.不应该雇用这位工程师，因为他不太了解会计学和税务方面的知识

D.可以雇用他，因为他在以前的工位职位中了解了内部审计方面的知识

参考答案：B

参考解析：B内部审计部门共同知道内部审计标准就行，不过，具备专项技能的

内部审计个人可以不具备内部审计标准所规定的专业知识。选项A不正确，没

有要求内部审计部门的每位新雇员都要了解内部审计标准，审计部门知道就可

以。选项C不正确，没有要求内部审计个人都要知道会计学或税务方面的知

识。选项D不正确，通过观察得到的知识，同内部审计的必要知识是无关的。

［单选题］52.内部审计师在审计抽样中会用到置信水平。对于一个给定的样本计

划，置信水平是()。

A.内部审计师考虑了因为抽样差错得出错误结论而导致的经济后果之后确定的

决策变量

B.审计总体的特征，不受内部审计师的直接控制

C.在样本被筛选和测试之后衡量抽样结果准确性的工具

D.在样本量确定之前通常不会指定在样本被筛选和测试之后，才会计算出来

参考答案：A

参考解析：A置信水平是基于随机样本得出的估计值落入特定区间的概率。选项

B不正确，因为置信水平是一个决策性变量，而不是总体特征。选项C不正确，

因为精确度，而不是置信水平，才是衡量准确性的标准。选项D不正确，因为

在计算样本量之前，必须明确置信水平。

［单选题］53.在微机环境下，通过下列()经常会引起审计程序的性质和时间安排

上的重大限制。

A.缺乏适当的密码保护

B.没有明确备份和恢复程序

C.硬件的可接触性

D.审计轨迹的局限性

参考答案：D

参考解析：D审计轨迹的局限性(没有历史文件、不完整的打印输出等)限制了审

计测试的性质和时间安排。选项A不正确，不适当的密码保护不会限制审计程

序的性质和时间安排。选项B不正确，没有明确的备份和恢复程序，不会限制

审计程序的性质和时间安排。选项C不正确，微机硬件的可接触性，不会限制

审计程序。

［单选题］54.内部审计师希望审核产成品的永续库存记录是否正确更新。为了实

现这个目的，审计师追踪从生产报告过账到永续库存报告的库存数量和成本记

录。置信水平为95%,估计误差率为4%,预计精确度为2%。如果样本量的误差

率是4%,而且年内有2000份生产报告过账到永续库存报告，审计师可以有95%

的把握相信过账错误的库存数量为()。

A.至少100

B.至少80

C.介于60和140之间

D.介于40和120之间

参考答案：D

参考解析：D差错数量介于总体2000个项目的2%(4%-2%)和6%(4%+2%)之间的可

能性为95%。选项A不正确，该选项(5%X2000)混淆了置信水平和估计误差率。

选项B不正确，虽然80(4%*2000)是对误差率数量的最佳估计，实际误差率的

数量低于80和高于80(精确度2%)的比率大致相等。选项C不正确，该选项(5%

±2%x2000)也混淆了置信水平和估计误差率。

［单选题］55.下列()项描述了企业风险管理(ERM)涵盖的范围。I.创造机会。II.

降低机会所包含的风险。m.分析优势。w.关注劣势。

A.I和n

B.I和in

c.w和I

D.I,ni和w

参考答案：A

参考解析：A根据HA的研究，ERM把风险定义为任何对组织实现目标的能力产

生负面影响的事件或行动。ERM包含了更为传统的看待机遇和危害(威胁)的观

点。在创造与评估新的机会之时，管理人员必须考虑如何降低机遇之中包含的

风险。风险与机遇同为一体，而关键是确定机遇的部分是否超过风险。项目III

和IV是用于战略管理的优势、劣势、机遇和威胁(SWOT)分析的一部分。当公司

无法管理风险之时，就意味着它们错过了机遇，从而丢失了增加股东财富的机

会，而这就给管理人员施加了很大的压力，迫使他们改进公司治理。

［单选题］56.下列()项微机应用程序对于编制审计工作底稿最没有帮助。？

A.电子表格软件

B.字处理软件

C.工具软件

D.数据库软件

参考答案：C

参考解析：C计算机工具软件在审计过程中处理并选择数据方面会有所帮助。不

过，电子表格软件、字处理软件和数据库软件对各种格式工作底稿的编制和编

辑提供了灵活的选择自由，为综合描述文字、数据矩阵以及图示提供了准备。

选项A,B和D不正确，上述每个选项都对编制审计工作底稿有极大帮助，事实

上，有些厂商已开发出综合软件，将电子表格、字处理和数据库应用程序包含

在内。

［单选题］57.90%的置信水平意味着()。

A.预计误差率等于10%

B.估计值和总体实际值之间的差异不超过10%

C.样本结果偏离总体特征的程度不超过特征范围的可能性为90%

D.如果置信水平等于95%,则需要更大的样本量

参考答案：C

参考解析：C置信水平为90%是指样本结果偏离总体真实特征的程度有90%的可

能性不超过特定范围。选项A不正确，置信水平为90%不意味着预计误差率就是

10%o选项B不正确，置信水平为90%并不意味着估计值和总体实际值之间的差

异不超过10%。选项D不正确，如果置信水平为95%,样本量应当减小。

［单选题］58.对应收账款审计的目的之一是确定赊销是否遵从了已制订的标准程

序，下列哪项审计程序能够得到最充分的证据？

A.向赊销部门的管理人员询问在给与赊销时是否遵守了特定的政策和程序

B.选择申请赊销的统计样本，并测试它们是否遵从了规定的程序

C.分析性复核赊销趋势和坏账的关系

D.复核用于定期计算应收账款账龄的程序

参考答案：B

［单选题］59.某内部审计师可能运用计算机模拟来评价某制造公司的钢铁采购职

能和下列哪项相关？

A.与钢铁有关的技术规范

B.仓库职能的效率

C.有关存货投资方面的备选采购政策的影响

D.用于决定经济订货量的计算机程序的质量

参考答案：C

［单选题］60.如果编制工作底稿摘要，则其可用于：

A.提高内部审计主管复核工作底稿的效率

B.替代作永久保留之用的详细工作底稿文件

C.用作给高级管理层报送的内部审计报告

D.记录审计发现的所有进展情况

参考答案：A

［单选题］61.如果管理层没有为组织建立风险管理流程，内部审计师应建议此类

流程的建立。在风险管理流程的最初建立过程中，内部审计师应该更适于开展

以下哪项工作？（）

A.积极的、补充传统确认活动的作用

B.假定风险归属

C.管理已确认的风险

D.监督作用，确定充分、有效的流程是适当的

参考答案：A

参考解析：A正确。如果有关方面提出要求，内部审计师可以积极协助组织风险

管理流程的初步建立工作。内部审计师更为积极的作用是通过咨询的方式改进

组织的基本流程，对传统的确认活动进行了补充。如果这些协助活动超越了内

部审计师所开展的正常的确认和咨询活动，审计的独立性就会受到损害。B不正

确，内部审计师在建立和管理风险管理流程中所起的积极作用有别于在“风险

归属”问题上所起的作用。为了避免参与“风险归属”问题，内部审计师应该

寻求管理层对其在确认、减缓、监督风险以及决定风险“归属”方面的职责进

行证实。C不正确，内部审计师可以促进风险管理流程的建立或使风险管理流程

的建立成为可能，但是，他们不应该拥有或负责管理已确认出的风险。D不正

确，董事会和审计委员会对确定充分、有效的流程是否适当负有监督作用。

［单选题］62.在业务结束会议（撤点会）上，促成被审计对象在其控制弱点处接受

一项建议的最有效方式是：

A.提醒被审计对象审计报告要由高级管理层审阅

B.告知被审计对象其他具有较少资源的生产线管理人员已经能够改善相似的状

况

C.力图提供证据表明结论正确而且合理

D.表扬被审计对象已有的改善并鼓励进一步的改进

参考答案：D

［单选题］63.在计划审计业务时，调查不会对以下哪项有帮助？（）

A.取得业务客户对控制问题的评论和建议

B.取得控制的初步调查

C.确认业务重点的范围

D.评价控制的充分性和有效性

参考答案：D

参考解析：A不正确，调查能帮助取得业务客户对控制问题的评论和建议，取得

有关控制的初步信息，并确认业务重点的范围。D正确。调查是在不加详细核证

的前提下对被审计活动收集信息的过程。调查可以涉及与客户的讨论，记录关

键的控制活动并确认重大的业务问题。调查对评价控制的充分性和有效性没有

帮助，除非内部审计师对控制已相当的熟悉。评价需要测试。

［单选题］64.某制造公司百分之百地补偿销售代表的移动电话费。移动电话费在

各个销售代表之间、月份之间变化很大，使预算和预测过程复杂化。管理层要

求内部审计师制定一种控制该成本的方法。以下哪个选项最适合被包括在该咨

询项目的业务范围之内？

A.涉及销售代表的控制自我评价

B.与其他移动电话用户进行基准比较

C.对采购和应付业务进行经营过程检查

D.业绩测评以及预算和预测过程的设计

参考答案：C

［单选题］65.以下哪项是审计委员会的恰当职责？（）

A.对组织的采购职能进行审核

B.审核首席审计官提交的内部审计活动的业务工作计划

C.审核会计师事务所的业务记录，确定其胜任能力

D.对具体的业务安排、具体的内部审计人员提出建议

参考答案：B

参考解析：A不正确，对组织的采购职能进行审核，不是审计委员会的恰当职

责。B正确。审核首席审计官提交的内部审计活动的业务工作计•划，是审计委员

会的恰当职责。C不正确，审核会计师事务所的业务记录，确定其胜任能力，不

是审计委员会的恰当职责。D不正确，对具体的业务安排、具体的内部审计人员

提出建议，不是审计委员会的恰当职责。

［单选题］66.最终的业务沟通中的建议应关注哪类属性？（）

A.原因

B.情况

C.标准

D.影响

参考答案：A

参考解析：A正确。建议要以观察和结论为依据。客户要求采取行动来纠正现有

的状况并改善运营。业务观察和建议应以四个属性为依据。标准是在进行评价

或核证时应用的标准、措施或期望值（即什么应该存在）；情况是内部审计师在

检查过程中发现的事实证据（即存在什么）；原因是预期和实际情况之间存在差

异的原因（即为什么会存在差异）；影响是由于情况与标准不一致，机构或其他

部门面临的风险（即差异的影响）。因此，建议关注原因属性，因为它指出了必

要的纠正措施。B不正确，情况属性仅说明“是什么”，充当与既定标准比较的

依据。C不正确，标准说明“应该是什么”，并与情况陈述进行比较。D不正

确，影响属性关注观察的重要性。

［单选题］67.在一个综合财务系统中，以下哪一项不是与系统中应收账款部分相

关的主要风险因素？（）

A.信用可能被给予不适当的客户

B.信用评估的更新可能不及时

C.财务报告或管理报告可能不准确

D,可能与未经批准的卖方进行交易

参考答案：D

参考解析：D正确。与未经批准的卖方进行交易是与综合系统中应付账款部分相

关的风险。

［单选题］68.一个只关心完成企业目标而不关心资源使用情况的经理是（）。

A.不胜任的

B.注重于效果

C.注重于效率

D.运用目标设定方法来管理

参考答案：B

参考解析：B该问题的目标是区别衡量组织绩效的效果和效率的概念。注重于目

标是效果的关键。选项A不正确，尽管单独地注重于效果或者效率都会使管理

不善，但这并不一定意味着经理是不胜任的。选项C不正确，注重于效率意味

着关心资源的恰当利用。选项D不正确，题干中所述的对资源缺乏关注使它不

适用于目标设定概念。

［单选题］69.在选择属性抽样的样本时，审计师必须考虑置信水平、预计精确度

以及（）。

A.记录中的总体货币金额

B.抽样间距

C.预计发生率

D.总体的标准差

参考答案：C

参考解析：C在为属性抽样筛选样本时，预计发生率是一个必要因素。选项A不

正确，在测试变量时，总体的金额和样本筛选过程中涉及的变量有关。选项B

不正确，抽样间距在货币单位抽样中用于依照货币金额的分布筛选项目。选项D

不正确，在为属性抽样筛选样本时，标准差不是一个相关变量。

［单选题］70.确定一个适合的抽样总体取决于审计目标。一个资产修理费用文档

的记录是合适的总体，如果审计目标是确定()。

A.固定资产支出是否被正确费用化

B.非资本性的修理支出是否被正确计入费用

C.非资本性的修理支出是否被计入了正确的会计期间

D.固定资产支出是否被计入了正确的会计期间

参考答案：A

参考解析：A为了确定固定资产成本是否被正确费用化了，对交易文件进行抽样

是适宜的。选项B不正确，为了确保所有的非资本支出都计为费用，除了测试

修理费用账户，还需要测试费用账户和特定的资本账户。选项C不正确，为了

确保所有的非资本修理支出都已经在适当期间入账，需要从一个以上的期间抽

样。选项D不正确，所有的固定资产支出都在适当期间入账，需要从固定资产

文档中抽样。

［单选题］71.下列0项程序可以提供最为相关的证据，以确定应收账款坏账准备

计提是否充分。

A.对应收账款进行函证

B.分析下一个月对未决应收账款余额的支付情况

C.测试应收账款核销的控制，确保管理层批准了所有核销的应收账款

D.通过应收账款账龄和分析当前的经济数据，来分析坏账准备计提情况

参考答案：D

参考解析：D应收账款账龄提供了应收账款价值的直接相关证据，因此可以确定

应收账款坏账准备计提情况。选项A不正确，虽然有些估价信息可以从函证得

到，但应收账款账龄更相关，更具说服力。选项B不正确，某个月的应收款对

于应收款的回收而言，信息量太少。选项C不正确，对应收账款的核销情况进

行控制，与应收账款的价值不相关，但与应收账款的核销授权相关。

［单选题］72.成功的公司能够平衡效率和效果。下列()情景描述了公司过于注重

效率而导致两者失衡。

A.工作没有完成并且浪费了有限的资源

B.工作完成了但是有限的资源也浪费了

C.工作没有完成但适用的资源没有浪费

D.工作完成了并且有限的资源没有浪费

参考答案：C

参考解析：C该情形阐明了一个组织由于过于关注效率而失衡的问题。选项A不

正确，该情形说明了一个既不注重于效果又不注重于效率的组织失衡的问题。

选项B不正确，该情形说明该组织失衡是由于过于关注效果。选项D不正确，

该情形说明在效果和效率间取得了极佳的平衡。

［单选题］73.下列()活动不构成审计监督。

A.编制初步的审计方案

B.对审计师提供恰当的指令

C.复核审计工作底稿

D.查看审计目标的实现情况

参考答案：A

参考解析：A该选择是规划任务。选项B,C和D不正确，它们都是监督任务。

［单选题］74.样本量()。

A.随着置信水平的提高而增加

B.随着置信水平的提高而减少

C.不随置信水平的改变而变化

D.随着置信水平的降低而增加

参考答案：A

参考解析：A样本量公式显示样本量=［(置信水平因子的平方X估计标准差的平

方)，精确度平方］,置信水平的提高将伴随着样本量的增加。根据定义，选项

B,C和D不正确。

［单选题］75.现金收入应该在收到的当天或第二天存入银行。下列()项审计程序

在确定立即将现金存入银行方面是最恰当的。

A.检查每个销售点的收银机纸带

B.检查现金处理职能和保持会计记录的恰当职务分离

C.将每日的现金收入总额与银行存款进行比较

D.检查现金的收款和付款职能的恰当职务分离

参考答案：C

参考解析：C将每日的现金收入总额与银行存款进行比较，可以确定现金是否被

及时存入银行。选项A不正确，收银机纸带无法确保现金被存入了银行。选项B

不正确，职务分离无法确保现金被存入了银行。选项D不正确，将收款和付款

职能进行分离无法确保现金被及时存入了银行。

［单选题］76.从企业风险管理(ERM)的视角出发，传统的风险管理范围包含以下()

项。

A.保险

B.利润增长

C.收入增长

D.公司治理

参考答案：A

参考解析：A传统上，风险管理在风险范围、风险管理战略的类型和风险的影响

与性质这些因素上关注的事项更为狭窄。主要使用保险战略来解决问题。现

在，ERM的关注范围变宽了，涵盖了利润增长率和公司治理等方面。

［单选题］77.充分的审计证据应该是：

A.在工作底稿中较好地归档，并且交叉索引

B.基于被认为可信的参考资料

C.与审计意见直接相关，并且包括所有的因素

D.足以说服一个审慎的人得出与审计师一样的结论

参考答案：D

［单选题］78.在经营审计业务中，内部审计师将子公司的存货周转率与公认行业

标准相比较，目的是：

A.评价内部财务报告的准确性

B.测试旨在保护资产的控制制度

C.确定是否遵守关于存货水平的公司程序

D.评价业绩并显示哪里需要额外的审计工作

参考答案：D

［单选题］79.某银行的内部审计师希望确定是否所有贷款都有充分的抵押物，是

否根据本期的付款而确定账龄，是否准确地按照活期或非活期分类。为完成这

一审计目的，最好的审计程序是：

A.利用通用审计软件来阅读合计贷款文件，按上次应付款的日期对文件进行账

龄分析，并且抽取一个按照本期和账龄长短进行总体分层抽样的统计样本，检

查挑选的每一笔贷款是否取得适当的抵押和按照账龄合理地分类

B.挑选一个超过某一特定金额的分块贷款样本，确定是否是本期的，是否被适

当分类对每笔批准的贷款，证实其账龄和分类

C.挑选一个贷款申请的发现抽样样本以确定是否每笔申请都有关于抵押物的说

明

D,挑选一个贷款组合的还款样本并且追踪他们到贷款，以确认这些还款是否记

录到正确的账户中对找到的每一笔贷款，检查贷款申请以确定他们都有适当的

抵押物

参考答案：A

［单选题］80.最终审计报告应该由谁检查和批准？

A.被审计单位或被审计单位需要报告的人

B.审计项目经理

C.首席审计执行官或其指派者

D.首席财务执行官

参考答案：C

［单选

题⑻.

下面是和一个变量抽样应用相关的数据：x=78.50美元，s=13.00美元，shl.OO美元，

置信水平=90%(Z=1.65)。达到的精确度为()。

A.1.65美元

B.21.45美元

C.70.65美元

D.80.15美元

参考答案：A

参考解析:A精确度A=sxt；A=l.00X(1.65)=1.65美元。所以，根据定义，选

项B,C和D不正确。

［单选题］82.以下是关于某分公司的一些情况：1.该分公司成立多年，尽管总体

经济状况处于萧条期，并且这种萧条影响到了竞争者，但它仍有可观的盈利；2.

营运资本比率由较理想的3：1下降到0.9：1：3.过去几年间，人员调整涉及3

位主计长、2位应收账款管理员、4位应付账款管理员和财务岗的其他职员；4.

公司采购政策要求有3个竞标者，但是分公司的采购管理人员为了减少供应商

数目规定实行独家采购政策。在对该分公司开展财务审计时，内部审计师应该

()。

A.最不可能追查情况1、情况2或情况3

B.对情况2不予理睬，因为经济处于萧条期

C.认为情况3是正常的人员调整，但将情况2和情况4作为舞弊的警示信号

D.将情况1、2、3和4都作为舞弊的警示信号

参考答案：D

参考解析：D在竞争者不可能虚报财务报表的情况下，分公司上报了较高的收益

情况。营运资本不充足可能表明过度扩张、收入减少、将资金转到其他公司、

信用不足、过度开支等问题。审计师应对通过隐瞒销售和虚列开支以便将部门

资金用于个人的情况警觉。财务岗位的人员调动频繁可能表示这些人对工作不

满意但又不想对外披露现有的问题。员工在终止工作时应明确对其负责的资金

和其他资源的责任。实行独家采购政策不利于通过竞争以最优价获取所需的材

料及设备。若独家采购政策没有正当的理由解释，则表明存在可能的偏袒或吃

回扣的情况。选项A不正确，该情况用财务审计的常规方法就能查出。选项B

不正确，尽管总体经济状况处于萧条期，但根据可观的盈利情况，营运资本的

变化表现不正常，应进行调查。选项C不正确，营运资本比率、员工高流动率

以及单一货源采购政策都是舞弊的迹象。

［单选题］83.下列哪项是首席审计官将列举重要内部控制弱点的审计报告复印件

送给审计委员会和外部审计师最有可能的理由：()

A.审计委员会和外部审计师通常会收到所有内部审计报告的复印件

B.期望审计委员会和外部审计师对审计观察结果采取纠正措施

C.错报财务报表的潜在可能，会影响到审计委员会和外部审计师的活动

D.一些政府机构要求这样分发

参考答案：C

参考解析：A不正确，审计报告正常发送给被审计部门的领导和其他有权采取纠

正措施或保证能采取纠正措施的人员。B不正确，促进管理层采取纠正措施。C

正确。根据《框架》，“报告也可以发送给那些有利益关系或受影响的团体例

如外部审计师和董事会”。D不正确，没有这种要求。

［单选题］84.审计师计划解决一家大型消费品仓库的年度实物存货盘点过程中揭

示的存货异常短缺问题。在本年开始之初，库房就建立了循环盘点程序，取代

了在每个月末盘点整个生产线的分裂式流程。循环盘点程序看来很有效，因为

对放在库房的几千种不同产品而言，全年仅有9项微小调整。库房主管解释

说，15位仓库职员中的每一位每天选择1种商品进行循环盘点，而这是基于所

盘点商品的效率的。库房中针对控制相关问题(包括舞弊)的机会增加，这是因

为()。

A.库房人员选择商品用于循环盘点

B,已经建立的循环盘点程序取代了较无效