记账实操-金融企业会计账务处理

会计实操文库1/7记账实操-金融企业会计账务处理一、证券公司经纪业务1.客户证券账户开户与资金存入客户小张到证券公司开设证券账户，并存入资金10万元。账务处理：收到客户资金：借：银行存款100,000贷：代理买卖证券款100,0002.客户证券买卖交易（以买入股票为例）小张委托证券公司买入股票A，共花费8万元（不考虑手续费等）。账务处理：买入股票：借：代理买卖证券款80,000贷：结算备付金——客户80,000同时记录证券库存：借：交易性金融资产——股票A80,000贷：结算备付金——公司80,0003.客户卖出股票并提取资金一段时间后，小张卖出股票A，获得资金10万元（不考虑手续费等），并提取资金。卖出股票：借：结算备付金——公司100,000贷：交易性金融资产——股票A80,000贷：投资收益20,000客户提取资金：借：代理买卖证券款100,000贷：银行存款100,000二、保险公司保费收入与赔付业务1.保费收入确认保险公司收到客户缴纳的财产保险保费5万元。账务处理：借：银行存款50,000贷：保费收入——财产保险50,0002.保险赔付支出客户发生保险事故，保险公司经核定应赔付3万元。账务处理：借：赔付支出——财产保险赔付30,000贷：银行存款30,0003.未决赔款准备金计提（假设年末根据精算结果计提）年末，保险公司根据精算结果，应计提未决赔款准备金20万元。账务处理：借：提取未决赔款准备金200,000贷：未决赔款准备金200,000三、金融租赁公司租赁业务1.融资租赁业务初始确认金融租赁公司与企业X签订融资租赁协议，租赁设备价值100万元，租赁期5年，每年租金25万元，租赁开始日设备交付企业X。计算最低租赁收款额：最低租赁收款额=租金×租赁期+优惠购买价（假设无优惠购买价），即25万元×5=125万元。账务处理：租赁开始日：借：应收融资租赁款——租赁收款额1,250,000贷：融资租赁资产1,000,000贷：未实现融资收益250,0002.租赁期间租金收取与确认融资收益第一年年末收取租金25万元。采用实际利率法计算未实现融资收益摊销（假设计算出第一年应摊销融资收益10万元）。租金收取账务处理：借：银行存款250,000贷：应收融资租赁款——租赁收款额250,000确认融资收益：借：未实现融资收益100,000贷：租赁收入100,0003.租赁期满资产处理5年租赁期满，设备所有权按协议转移给企业X，设备无残值。账务处理：借：融资租赁资产0（设备所有权转移，账面价值清零）贷：应收融资租赁款——租赁收款额0（余额清零）四、信托公司信托业务1.信托项目设立与资金募集信托公司设立一款房地产信托项目，预计募集资金2000万元，期限3年，预期年化收益率8%。客户认购资金陆续到账。假设客户王某认购100万元。账务处理：收到客户认购资金：借：银行存款1,000,000贷：信托资金——王某1,000,0002.信托项目投资运作（假设投资房地产项目）信托公司将募集资金投资于某房地产项目，支付投资款1800万元。账务处理：投资房地产项目：借：信托投资——房地产项目18,000,000贷：银行存款18,000,0003.信托收益分配（假设第一年按预期分配收益）第一年计算应分配给客户的收益（以王某为例，收益计算：100万元×8%=8万元）。账务处理：借：信托投资收益80,000贷：信托资金——王某80,000同时支付收益给客户：借：信托资金——王某80,000贷：银行存款80,0004.信托项目到期清算3年信托项目到期，房地产项目出售后收回资金2500万元。首先计算总收益：2500万元1800万元（初始投资）=700万元。然后按合同约定分配收益和返还本金给客户（假设扣除信托公司管理费等费用100万元后分配）。客户王某应得本金和收益：本金100万元，收益计算（700万元100万元）×（100万元÷2000万元）=30万元。账务处理：借：银行存款25,000,000贷：信托投资——房地产项目18,000,000贷：信托投资收益7,000,000借：信托投资收益6,000,000（扣除费用后收益）