2024年全国中级会计职称之中级会计实务考试高频题附答案543

姓名:_________________编号:_________________地区:_________________省市:_________________ 密封线 姓名:_________________编号:_________________地区:_________________省市:_________________ 密封线 密封线 全国中级会计职称考试重点试题精编注意事项:1.全卷采用机器阅卷，请考生注意书写规范；考试时间为120分钟。2.在作答前，考生请将自己的学校、姓名、班级、准考证号涂写在试卷和答题卡规定位置。

3.部分必须使用2B铅笔填涂;非选择题部分必须使用黑色签字笔书写，字体工整，笔迹清楚。

4.请按照题号在答题卡上与题目对应的答题区域内规范作答，超出答题区域书写的答案无效:在草稿纸、试卷上答题无效。一、选择题

1、甲公司于2×19年1月1日以银行存款18000万元购入乙公司有表决权股份的40%，能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2×19年6月1日，乙公司出售一批商品给甲公司，成本为800万元，售价为1000万元，甲公司购入后作为存货管理。至2×19年末，甲公司已将从乙公司购入商品的50%出售给外部独立的第三方。乙公司2×19年实现净利润1600万元。甲公司2×19年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为（）万元。A.600B.640C.700D.720

2、?2019年1月1日，甲公司对乙公司进行股权投资，占乙公司有表决权股份的60％，能够控制乙公司。2019年7月1日，甲公司从乙公司购入一批存货，该批存货成本为90万元(未计提减值准备)，售价为110万元。至年末甲公司对外出售80％。乙公司按购买日公允价值持续计算的2019年度净利润为1300万元。甲乙公司当年未发生其他内部交易。不考虑其他相关因素，则乙公司净利润中归属于甲公司的净利润为（）万元。A.780B.768C.777.6D.770.4

3、下列各项中体现了相关性信息质量要求的是（）。A.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量B.企业对外提供年度财务报告时没有相应的披露日后期间发生的巨额亏损C.母子公司形成的企业集团编制合并财务报表D.企业在年中（非资产负债表日）发生了重大的合并事项而对外提供财务报告

4、甲股份有限公司于2×18年4月1日购入面值为1000万元的3年期债券，按期收取利息，到期收回本金，划分为以摊余成本计量的金融资产，甲公司实际支付的价款为1100万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元，相关税费5万元。该债权投资的初始入账金额为（）万元。A.1105B.1100C.1050D.1000

5、企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时，应选择的计量属性是()。A.现值B.历史成本C.公允价值D.重置成本

6、2018年2月18日，甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期工程款，工程于2018年3月2日开始施工，2018年6月1日甲公司从银行借入于当日开始计息的专门借款，并于2018年6月26日使用该专门借款支付第二期工程款，则该专门借款利息开始资本化的时点为（）。A.2018年6月26日B.2018年3月2日C.2018年2月18日D.2018年6月1日

7、对下列前期差错更正的会计处理，说法不正确的是（）。A.对于不重要的前期差错，一般应视同为本期发生的差错B.确定前期差错影响数不切实可行的，只能采用未来适用法C.企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中，调整前期比较数据D.对于不重要的前期差错，企业不需要调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期的相关项目

8、下列不符合实质重于形式会计信息质量要求的是（）。A.甲公司对乙公司投资占乙公司股份的45%，甲公司能够控制乙公司的财务和经营政策，甲公司对乙公司长期股权投资采用成本法核算B.将企业集团作为会计主体编制合并报表C.丙公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售商品，售价100万元，并承诺于半年后将商品以110万元回购，丙公司于销售时确认收入100万D.A公司与B公司签订销售合同，向B公司销售商品，售价100万元，并承诺于半年后将商品以110万元回购，B公司销售时不应确认收入

9、企业出租无形资产取得的租金收入，应计入（）。A.营业外收入B.其他业务收入C.投资收益D.管理费用

10、下列关于职工薪酬的账务处理中，说法正确的是（）。A.企业发生的职工工资、津贴和补贴应计入相关资产成本B.企业为职工缴纳的养老保险属于离职后福利C.辞退福利应根据职工的类别分别计入当期损益或相关资产成本D.企业职工内退的，应比照离职后福利处理

11、下列关于会计要素的表述中，正确的是（）。A.负债的特征之一是企业承担的潜在义务B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益C.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额D.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入

12、某企业上年适用的所得税税率为33%，“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。本年适用的所得税税率为25%，本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为（）万元。A.30B.46.2C.33D.32.5

13、下列事项中，属于会计政策变更的是（）。A.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策B.对初次发生的交易或事项采用新的会计政策C.对曾经出现过，但不重要的交易或事项采用新的会计政策D.执行新会计准则对所得税会计采用资产负债表债务法

14、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司本月发出一批原材料委托乙公司加工A半成品，A半成品属于应税消费品（非金银首饰），该A半成品在受托方没有同类应税消费品的销售价格。甲公司收回A半成品后将用于生产非应税消费品。发出材料的实际成本为540万元，乙公司开具的增值税专用发票上注明加工费45万元，受托方代收代缴的消费税为65万元，另需支付运杂费10万元，则甲公司收回委托加工A半成品的入账价值为（）万元。A.595B.585C.660D.653.5

15、2020年1月3日，甲公司购入一项管理用专利技术，入账价值为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法进行摊销。2021年12月31日，该无形资产未来现金流量现值为330万元，公允价值减去处置费用后的净额为280万元。假定不考虑其他因素。该项无形资产对甲公司2021年营业利润的影响金额为（）万元。A.-30B.-150C.-200D.-80

16、2×19年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售A产品。合同约定，当乙公司在2×19年的采购量不超过1000件时，每件产品的价格为80元，当乙公司在2×19年的采购量超过1000件时，每件产品的价格为70元。乙公司在第一季度的采购量为150件，甲公司预计乙公司全年的采购量不会超过1000件。2×19年4月，乙公司因完成产能升级而增加了原材料的采购量，第二季度共向甲公司采购A产品500件，甲公司预计乙公司全年的采购量将超过1000件。甲公司第二季度应确认收入为（）元。A.35000B.33500C.40000D.12000

17、在历史成本计量下，下列表述中，错误的是（）。A.负债按预期需要偿还的现金或现金等价物的折现金额计量B.负债按因承担现时义务的合同金额计量C.资产按购买时支付的现金或现金等价物的金额计量D.资产按购置时所付出的对价的公允价值计量

18、甲公司所得税税率为25%。2×17年12月1日购入的一项环保设备，原价为1000万元，使用年限为10年，净残值为0，按照直线法计提折旧；税法按双倍余额递减法计提折旧，使用年限和净残值与会计规定相同。2×19年末，甲公司对该项固定资产计提了40万元的减值准备。甲公司对该设备2×19年度所得税处理正确的是（）。A.确认递延所得税负债30万元B.确认递延所得税负债5万元C.确认递延所得税资产30万元D.确认递延所得税资产5万元

19、2×18年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的5年期债券，该债券的面值为1000万元，票面年利率为10%，每年年末支付当年利息，到期偿还债券面值。甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券投资的实际年利率为7.53%。2×18年12月31日，该债券的公允价值为1095万元，预期信用损失为20万元。不考虑其他因素，2×18年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。A.1095B.1075C.1082.83D.1062.83

20、甲公司于2×18年7月1日，以50万元的价格转让一项无形资产（土地使用权）。该无形资产系2×15年7月1日购入并投入使用，其入账价值为300万元，预计使用年限为5年，法律规定的有效年限为6年，该无形资产按照直线法摊销。不考虑其他因素，则转让该无形资产发生的净损失为（）万元。A.73B.70C.100D.103

21、研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为（）报表项目。A.无形资产B.管理费用C.研发费用D.营业外支出

22、甲上市公司于2×18年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，并采用成本模式进行后续计量。该办公楼的原价为3000万元（同建造完工时公允价值），至2×20年1月1日，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2×20年1月1日，甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量，当日，该办公楼的公允价值为2800万元，在此之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定，该公司按净利润的10%提取盈余公积，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。按照税法规定，该投资性房地产作为固定资产处理，折旧方法、折旧年限、预计净残值均与会计上成本模式计量下的规定相同。甲公司改变投资性房地产计量模式时对留存收益的影响额为（）万元。A.140B.105C.175D.0

23、甲企业是一家大型机床制造企业，2015年12月15日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于2016年7月1日以600万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10%支付违约金。至2016年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至650万元。假定不考虑其他因素。2016年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是（）。A.确认预计负债20万元B.确认预计负债50万元C.确认存货跌价准备20万元D.确认存货跌价准备50万元

24、A外商投资企业采用交易发生日的即期汇率折算外币业务，期初即期汇率为1美元＝6.23人民币元。本期收到外商作为投资而投入的设备一台，投资各方确认价值为45万美元，交易发生日的即期汇率为1美元＝6.25人民币元，另发生运杂费4.5万人民币元，进口关税11.25万人民币元，安装调试费6.75万人民币元，下列叙述中不正确的是（）。A.企业收到投资者以外币投入的资本，应采用交易日的即期汇率折算B.进口关税11.25万人民币元应计入固定资产成本C.设备的入账价值为303.75万人民币元D.确认实收资本为303.75万人民币元

25、2020年12月31日，甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为210000万元。当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用10000万元，其现值为8200万元。该核电站的入账价值为（）万元。A.200000B.210000C.218200D.220000

26、下列各项中会导致所有者权益发生增减变动的是（）。A.用资本公积转增股本B.宣告分配股票股利C.接受投资者投资D.用盈余公积弥补亏损

27、企业适用增值税即征即退政策的，在申请并确定了增值税退税额时，应确认的会计科目是（）。A.其他收益B.管理费用C.递延收益D.营业外收入

28、某设备的账面原价为50000元，预计使用年限为4年，预计净残值率为4%，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第3年应计提的折旧额为（）元。A.5250B.6000C.6250D.9600

29、甲公司2018年8月对某生产线进行更新改造，该生产线的账面原值为380万元，已计提累计折旧50万元，已计提减值准备10万元。改良时发生相关支出共计180万元。被替换部分的账面价值为20万元。2018年10月工程交付使用，改良后该生产线预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。则甲公司2018年对该改良后生产线应计提的累计折旧金额为（）万元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.33

30、甲公司为乙公司和丙公司的母公司，2×19年1月1日，乙公司购入甲公司持有的丙公司80％股权，实际支付款项4200万元，形成同一控制下的控股合并。2×19年1月1日。丙公司个别报表中净资产的账面价值为4600万元，甲公司合并报表中丙公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产账面价值为5000万元。不考虑其他因素的影响。则2×19年1月1日，乙公司购入丙公司80％股权的初始投资成本为()万元。A.4200B.4000C.3360D.3680

31、下列各项中，属于事业单位流动资产的是（）。A.无形资产B.公共基础设施C.货币资金D.政府储备资产

32、下列各项中，不属于政府会计中事业单位合并财务报表体系组成部分的是（）。A.合并收入费用表B.合并资产负债表C.附注D.合并利润表

33、甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2×19年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为100万美元，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。2×19年6月12日，该公司收到票据款100万美元，当日即期汇率为1美元=6.68元人民币。2×19年6月30日，即期汇率为1美元=6.75元人民币。甲公司因该外币应收票据在2×19年第二季度产生的汇兑收益为（）万元人民币。A.-5B.12C.-12D.7

34、2×19年度长江公司销售甲产品和乙产品分别为2万件和4万件，销售价格分别为每件200元和50元，长江公司向购买者承诺产品售后2年内提供免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的1%至5%之间（假定该区间内每个金额发生的可能性相同）。2×19年度实际发生产品保修费8万元。预计负债期初余额为0，不考虑其他因素，则2×19年长江公司“预计负债”账户期末余额为（）万元。A.7B.10C.4D.18

35、2019年11月3日，甲公司被乙公司因合同纠纷诉至人民法院，乙公司要求甲公司赔偿损失1000万元。至2019年12月31日，人民法院尚未判决。甲公司向法律顾问咨询后认为败诉的可能性为70％，如果败诉，需要赔偿800万元的概率在80％，赔偿700万元的概率在20％。则甲公司2019年12月31日应确认的预计负债金额为（）万元。A.700B.800C.780D.1000

36、甲公司在2019年8月31日发现其于2018年6月30日购入的一项管理用固定资产一直未计提折旧，计算各期应纳税所得额时，也未税前列支该项固定资产的折旧费用。该项固定资产的入账成本为400万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，应采用直线法计提折旧。甲公司适用的所得税税率为25％。甲公司按照净利润的10％提取盈余公积。假定对于该项会计差错，税法允许调整应交所得税。不考虑其他因素，则对于该事项对甲公司2019年初未分配利润的影响金额为()万元。A.0B.40C.30D.27

37、2×19年12月20日，甲公司董事会做出诀议，拟关闭设在某地区的一分公司，并对该分公司员工进行补偿，方案为：对因尚未达到法定退休年龄提前离开公司的员工给予一次性离职补偿30万元，另外自其达到法定退休年龄后，按照每月1000元的标准给予退休后补偿。涉及员工80人、每人30万元的—次性补偿2400万元已于12月26日支付。每月1000元的退休后补偿将于2×20年1月1日起陆续发放，根据精算结果，甲公司估计该补偿义务的现值为1200万元。不考虑其他因素，对甲公司2×19年下列会计处理表述中，正确的是（）。A.对已支付的补偿款2400万元计入管理费用，尚未支付的补偿款不做会计处理B.尚未支付的补偿款按现值1200万元计入长期待摊费用，同时确认其他应付款C.对已支付的补偿款2400万元和尚未支付的补偿款的现值1200万元均计入管理费用，同时确认应付职工薪酬D.尚未支付的补偿款按现值1200万元计入其他综合收益，同时确认应付职工薪酬

38、2018年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的4年期、于次年年初支付上年度利息、到期还本债券，面值为1000万元，票面年利率为5％，实际支付价款为1050万元，另发生交易费用2万元。甲公司将该债券划分为债权投资，每年年末确认实际利息收入，2018年12月31日确认实际利息收入35万元，不考虑其他因素。2018年12月31日，甲公司该债券投资的摊余成本为（）万元。A.1035B.1037C.1065D.1067

39、根据资产的定义，下列各项中不属于资产特征的是（）。A.资产是企业拥有或者控制的经济资源B.资产预期会给企业带来经济利益C.资产是由企业过去的交易和事项形成的D.资产的成本能够可靠计量

40、某公司以10000万元购建一座核电站，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用1000万元（金额较大），该弃置费用按实际利率折现后的金额为620万元。不考虑其他因素，该核电站的入账价值为（）万元。A.9000B.10000C.10620D.11000

41、甲公司2×19年12月31日发现2×18年度多计管理费用100万元，并进行了企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率为25%，并按净利润的10%提取盈余公积。假设甲公司2×18年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零，则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是（）。A.调减2×19年度当期管理费用100万元B.调增2×19年当期未分配利润75万元C.调增2×19年年初未分配利润67.5万元D.调减2×19年年初未分配利润67.5万元

42、下列各项中，企业不应作为短期薪酬进行会计处理的是（）。A.由企业负担的职工医疗保险费B.向职工发放的高温补贴C.辞退福利D.向职工发放的工资

43、2017年5月10日，甲事业单位以一项原价为50万元，已计提折旧10万元、评估价值为100万元的固定资产对外投资，作为长期投资核算，在投资过程中另以银行存款支付直接相关费用1万元，不考虑其他因素，甲事业单位该业务应计入长期投资成本的金额为（）万元。A.41B.100C.40D.101

44、下列各项资产和负债中，因账面价值和计税基础不一致形成暂时性差异的是（）。A.计提职工工资形成的应付职工薪酬B.购买国债确认的利息收入C.因确认产品质量保证形成的预计负债D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的罚款

45、2×19年2月1日，甲公司为建造自用办公楼向银行取得一笔专门借款。2×19年3月12日，以该借款支付前期订购的工程物资款。因征地拆迁发生纠纷，该办公楼延迟至2×19年4月1日才开工兴建，开始支付其他工程款。2×20年5月31日，该办公楼建造完成，达到预定可使用状态。2×20年6月30日，甲公司办理工程竣工决算。不考虑其他因素，甲公司该笔专门借款费用的资本化期间为（）。A.2×19年2月1日至2×20年6月30日B.2×19年3月12日至2×20年5月31日C.2×19年4月1日至2×20年5月31日D.2×19年4月1日至2×20年6月30日

46、下列各项费用或支出中，应当计入无形资产入账价值的是（）。A.接受捐赠无形资产时支付的相关税费B.在无形资产研究阶段发生的研究费用C.在无形资产开发阶段发生的不满足资本化条件的研发支出D.商标注册后发生的广告费

47、甲公司经营连锁面包店。2×19年，甲公司向客户销售了1000张储值卡，每张卡的面值为100元，总额为10万元。客户可在甲公司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费。根据历史经验，甲公司预期客户购买的储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额5%（即5000元）的部分不会被消费。截至2×19年12月31日，客户使用该储值卡消费的金额为60000元。假定甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，在客户使用该储值卡消费时发生增值税纳税义务。甲公司2×19年应确认的收入为（）元。A.60000B.55892C.53097D.55752

48、（2019年）甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为400元/件，公允价值和计税价格均为600元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。A.18B.13.56C.12D.20.34

49、2×17年2月15日，甲公司将一栋自用办公楼对外出租，年租金为360万元。当日，办公楼成本为3200万元，已计提折旧为2100万元，未计提减值准备，公允价值为2400万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。该办公楼2×17年12月31日的公允价值为2600万元，2×18年12月31日的公允价值为2640万元。2×19年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款2800万元。不考虑其他因素，甲公司2×19年度因出售该办公楼应确认的损益金额为（）万元。A.160B.1460C.400D.1700

50、2×19年2月1日，甲公司以增发1000万股本公司普通股股票和交易性金融资产为对价。取得乙公司25％股权，能够对乙公司施加重大影响。其中，所发行普通股面值为每股1元，公允价值为每股10元。为增发股票。甲公司向证券承销机构支付佣金和手续费400万元。作为对价的交易性金融资产账面价值为600万元，公允价值为620万元。当日。乙公司可辨认净资产公允价值为42800万元。不考虑增值税等其他因素影响，甲公司该项长期股权投资的入账价值为()万元A.10600B.10620C.10700D.10000二、多选题

51、2×19年2月1日，甲公司为建造自用办公楼向银行取得一笔专门借款。2×19年3月12日，以该借款支付前期订购的工程物资款。因征地拆迁发生纠纷，该办公楼延迟至2×19年4月1日才开工兴建，开始支付其他工程款。2×20年5月31日，该办公楼建造完成，达到预定可使用状态。2×20年6月30日，甲公司办理工程竣工决算。不考虑其他因素，甲公司该笔专门借款费用的资本化期间为（）。A.2×19年2月1日至2×20年6月30日B.2×19年3月12日至2×20年5月31日C.2×19年4月1日至2×20年5月31日D.2×19年4月1日至2×20年6月30日

52、某公司适用的所得税税率为25%，2×19年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2×19年12月31日，该项罚款尚未支付。则2×19年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（）万元。A.0B.100C.－100D.25

53、下列关于职工薪酬的账务处理中，说法正确的是（）。A.企业发生的职工工资、津贴和补贴应计入相关资产成本B.企业为职工缴纳的养老保险属于离职后福利C.辞退福利应根据职工的类别分别计入当期损益或相关资产成本D.企业职工内退的，应比照离职后福利处理

54、甲公司为增值税一般纳税人，2018年1月15日购入一项生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票上注明价款500万元，增值税税额85万元。当日预付未来一年的设备维修费，取得增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.7万元，不考虑其他因素，该设备的入账价值是（）万元。A.500B.510C.585D.596

55、2x19年12月，甲公司取得政府无偿拨付的技术改造资金100万元、增值税出口退税30万元、财政贴息50万元。不考虑其他因素，甲公司2x19年12月获得的政府补助金额为()万元。A.180B.150C.100D.130

56、2×19年12月10日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同。合同约定，甲公司应于2×20年2月10日以每台30万元的价格向乙公司交付10台H产品。2×19年12月31日，甲公司库存的专门用于生产上述产品的K材料账面价值为200万元，市场销售价格为196万元，预计将K材料加工成上述产品尚需发生加工成本80万元，与销售上述产品相关的税费30万元。不考虑其他因素，2×19年12月31日，K材料的可变现净值为（）万元。A.200B.190C.196D.220

57、2021年1月1日，甲公司取得一宗土地使用权，使用期限为50年，净残值为0，入账成本为800万元。当日，与乙公司签订了一项经营租赁合同，将该土地出租给乙公司。合同约定租赁期开始日为2021年1月1日，租赁期为5年，年租金50万元，于每年年末收取。甲公司于租赁期开始日将上述土地使用权确认为投资性房地产并采用成本模式进行后续计量，按直线法摊销。2021年末，因政策影响，该土地存在减值迹象，减值测试结果表明其可收回金额为700万元。假设不考虑其他因素，该土地使用权对甲公司2021年度营业利润的影响金额为（）万元。A.50B.34C.-50D.-84

58、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司本月发出一批原材料委托乙公司加工A半成品，A半成品属于应税消费品（非金银首饰），该A半成品在受托方没有同类应税消费品的销售价格。甲公司收回A半成品后将用于生产非应税消费品。发出材料的实际成本为540万元，乙公司开具的增值税专用发票上注明加工费45万元，受托方代收代缴的消费税为65万元，另需支付运杂费10万元，则甲公司收回委托加工A半成品的入账价值为（）万元。A.595B.585C.660D.653.5

59、2x18年12月31日，甲公司以银行存款12000万元外购一栋写字楼并立即出租给乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000万元。该写字楼的预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2x19年12月31日，该写字楼出现减值迹象，可收回金额为11200万元。不考虑其他因素，与该写字楼相关的交易或事项对甲公司2x19年度营业利润的影响金额为()万元。A.400B.800C.200D.1000

60、下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。A.因税收滞纳金确认的其他应付款B.因购入专利权形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为职工计提的应付养老保险金

61、2020年10月1日，A公司以1800万元的价格从产权交易中心竞价取得一项商标权，另支付相关税费75万元。为推广由该商标权生产的产品，A公司发生宣传广告费用20万元、展览费10万元。假设不考虑增值税。A公司竞价取得商标权的入账价值为（）万元。A.1800B.1875C.1895D.1905

62、甲公交公司为履行政府的市民绿色出行政策，在乘客乘坐公交车时给予乘客0.5元/乘次的票价优惠，公交公司因此少收的票款予以补贴。2×18年12月，甲公交公司实际收到乘客票款800万元。同时收到政府按乘次给予的当月车票补贴款200万元。不考虑其他因素，甲公交公司2×18年12月应确认的营业收入为（）万元。A.200B.600C.1000D.800

63、（2014年）下列导致固定资产建造中断时间连续超过3个月的事项，不应暂停借款费用资本化的是（）。A.劳务纠纷B.安全事故C.资金周转困难D.可预测的气候影响

64、2×19年3月.母公司以1000元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产，款项已收到。母公司该设备的生产成本为600万元。子公司购入该设备后立即投入使用，并对其采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定不考虑所得税等其他因素影响，则编制2×19年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（）万元。A.30B.370C.400D.360

65、甲公司所得税税率为25%。2×17年12月1日购入的一项环保设备，原价为1000万元，使用年限为10年，净残值为0，按照直线法计提折旧；税法按双倍余额递减法计提折旧，使用年限和净残值与会计规定相同。2×19年末，甲公司对该项固定资产计提了40万元的减值准备。甲公司对该设备2×19年度所得税处理正确的是（）。A.确认递延所得税负债30万元B.确认递延所得税负债5万元C.确认递延所得税资产30万元D.确认递延所得税资产5万元

66、投资性房地产进行初始计量时，下列处理方法中不正确的是（）。A.采用公允价值模式和成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当按照实际成本进行初始计量B.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，取得时按照公允价值进行初始计量C.自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成D.外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出

67、甲公司为上市公司，其2018年度财务报告于2019年3月1日对外报出。该公司在2018年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉且预计赔偿的金额在380万元至500万元之间（其中诉讼费为7万元）。为此，甲公司预计了440万元的负债；2019年1月30日法院判决甲公司败诉并需赔偿600万元，同时承担诉讼费用10万元。不考虑其他因素，上述事项对甲公司2018年度利润总额的影响金额为（）万元。A.-440B.-500C.-600D.-610

68、甲公司为上市公司，对期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2×19年12月31日原材料——A材料的实际成本为60万元，市场销售价格为56万元，该原材料是专为生产W产品而持有的，由于A材料市场价格的下降，市场上用A材料生产的W产品的销售价格由105万元降为90万元，但生产成本不变，将A材料加工成W产品预计进一步加工所需费用为24万元。预计销售费用及税金为12万元。假定该公司2×19年年末计提存货跌价准备前，“存货跌价准备”科目贷方余额2万元。2×19年12月31日A原材料应计提的存货跌价准备为（）万元。A.6B.-2C.4D.0

69、甲公司为小家电生产公司，系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。甲公司共有职工150名，其中100名为一线生产人员，50名为总部管理人员。2×19年2月，甲公司以其生产的每台成本为1900元（未减值）的热水器作为春节福利发放给公司全部职工，每人一台。该型号的热水器市场售价为每台3000元（不含税）。甲公司应确认应付职工薪酬的金额为（）元。A.508500B.339000C.169500D.28500

70、甲公司2×19年12月31日发现2×18年度多计管理费用100万元，并进行了企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率为25%，并按净利润的10%提取盈余公积。假设甲公司2×18年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零，则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是（）。A.调减2×19年度当期管理费用100万元B.调增2×19年当期未分配利润75万元C.调增2×19年年初未分配利润67.5万元D.调减2×19年年初未分配利润67.5万元

71、甲公司为一家制造企业。2×19年4月1日，为降低采购成本，自乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。甲公司以银行存款支付货款880000元、包装费20000元。X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本20000元（未计提存货跌价准备），支付安装费30000元。假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为300000元、250000元和450000元。假设不考虑其他因素，则X设备的入账价值为（）元。A.350000B.324590C.320000D.327990

72、A公司是B公司的母公司，当期期末A公司自B公司购入一台B公司生产的产品，售价为200万元，增值税销项税额为26万元，成本为180万元。A公司购入后作为管理用固定资产核算，A公司在运输过程中另发生运输费、保险费等5万元，安装过程中发生安装支出18万元。不考虑其他因素，则该项内部交易产生的未实现内部交易损益为（）万元。A.20B.54C.77D.200

73、英明公司为增值税一般纳税人，2×18年9月1日，英明公司决定自行建造一栋办公楼，外购工程物资一批并全部领用，其价款为50000元，款项已通过银行存款支付；办公楼建造时，领用本公司外购的原材料一批，价值为20000元；领用本公司所生产的库存产品一批，成本为48000元（未计提存货跌价准备），公允价值为50000元，应付建造工人的工资为10000元；办公楼于2×19年12月完工。假定不考虑增值税等其他因素，该办公楼达到预定可使用状态时的入账价值为（）元。A.128000B.130000C.138500D.139900

74、2×18年12月31日，甲公司拥有所有权的某项无形资产的原价为600万元，已摊销240万元，未计提减值准备，当日，甲公司对该无形资产进行减值测试，该无形资产公允价值减去处置费用后的净额为280万元，预计未来现金流量的现值为305万元，2×18年12月31日，甲公司应对该无形资产计提减值准备的金额为（）万元。A.80B.15C.55D.360

75、甲企业是一家大型机床制造企业，2015年12月15日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于2016年7月1日以600万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10%支付违约金。至2016年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至650万元。假定不考虑其他因素。2016年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是（）。A.确认预计负债20万元B.确认预计负债50万元C.确认存货跌价准备20万元D.确认存货跌价准备50万元

76、若不考虑其他特殊因素，下列情形中，甲公司应纳入A公司合并财务报表合并范围的是（）。A.A公司拥有B公司70%的有表决权股份，B公司拥有甲公司60%的有表决权股份B.A公司拥有甲公司40%的有表决权股份C.A公司拥有C公司60%的有表决权股份，C公司拥有甲公司40%的有表决权股份D.A公司拥有D公司50%的有表决权股份，D公司拥有甲公司50%的有表决权股份

77、2×19年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售A产品。合同约定，当乙公司在2×19年的采购量不超过1000件时，每件产品的价格为80元，当乙公司在2×19年的采购量超过1000件时，每件产品的价格为70元。乙公司在第一季度的采购量为150件，甲公司预计乙公司全年的采购量不会超过1000件。2×19年4月，乙公司因完成产能升级而增加了原材料的采购量，第二季度共向甲公司采购A产品500件，甲公司预计乙公司全年的采购量将超过1000件。甲公司第二季度应确认收入为（）元。A.35000B.33500C.40000D.12000

78、下列各项中，应确认为房地产开发企业固定资产的是（）。A.作为本企业办公用房购入的写字楼B.已完成开发并拟出售的商品房C.取得用于建造商品房的土地使用权D.已出租的商铺

79、甲公司的记账本位币为人民币，其接受外商投资2000万美元，投资合同约定的汇率为1美元=6.94人民币元。2×18年8月1日，甲公司收到第一笔投资1000美元，当日即期汇率为1美元=6.93人民币元。2×18年12月1日，甲公司收到第二笔投资1000美元，当日即期汇率为1美元=6.96人民币元。2×18年12月31日的即期汇率为1美元=6.95人民币元。2×18年12月31日，甲公司因该投资计入所有者权益的金额为（）万人民币元。A.13920B.13880C.13890D.13900

80、甲公司于2×18年7月1日，以50万元的价格转让一项无形资产（土地使用权）。该无形资产系2×15年7月1日购入并投入使用，其入账价值为300万元，预计使用年限为5年，法律规定的有效年限为6年，该无形资产按照直线法摊销。不考虑其他因素，则转让该无形资产发生的净损失为（）万元。A.73B.70C.100D.103

81、2020年5月20日，甲公司以银行存款300万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元）从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，另支付相关交易费用2万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2020年12月31日，该股票投资的公允价值为320万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司2020年营业利润的影响金额为（）万元。A.23B.25C.18D.20

82、甲事业单位2×19年1月1日以持有的固定资产对A单位进行投资，取得A单位40%的股权，该固定资产账面余额为300万元，累计折旧10万元，评估价值200万元，另支付现金补价50万元，为换入该长期股权投资发生的其他相关税费10万元，甲单位将其按照权益法进行后续计量。假定不考虑其他因素，2×19年1月1日甲事业单位应确认的对A单位长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.200B.250C.260D.350

83、（2016年）2015年12月20日，甲公司以每股4元的价格从股票市场购入100万股乙公司普通股股票，将其作为交易性金融资产，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允价值为每股6元，不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司该项业务应确认的应纳税暂时性差异为（）万元。A.0B.600C.400D.200

84、某企业上年适用的所得税税率为33%，“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。本年适用的所得税税率为25%，本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为（）万元。A.30B.46.2C.33D.32.5

85、A外商投资企业采用交易发生日的即期汇率折算外币业务，期初即期汇率为1美元＝6.23人民币元。本期收到外商作为投资而投入的设备一台，投资各方确认价值为45万美元，交易发生日的即期汇率为1美元＝6.25人民币元，另发生运杂费4.5万人民币元，进口关税11.25万人民币元，安装调试费6.75万人民币元，下列叙述中不正确的是（）。A.企业收到投资者以外币投入的资本，应采用交易日的即期汇率折算B.进口关税11.25万人民币元应计入固定资产成本C.设备的入账价值为303.75万人民币元D.确认实收资本为303.75万人民币元

86、下列关于递延所得税会计处理的表述中，正确的是（）。A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异满足条件的确认递延所得税资产B.递延所得税费用是按规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额C.递延所得税资产的确认应以当期适用的所得税税率为基础确认D.企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现

87、某公司购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.60万元，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（）万元。A.24B.14.40C.20D.8

88、2×20年1月1日，甲公司以银行存款2500万元取得乙公司20%有表决权的股份，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算；乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。乙公司2×20年度实现的净利润为1000万元。不考虑其他因素，2×20年12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为（）万元。A.2400B.2500C.2600D.2700

89、甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，假设适用的消费税税率为10%，增值税税率为13%，甲企业发出材料成本2500元，支付不含增值税加工费2000元，若收回该物资用于连续生产应税消费品对外销售，则收回时该物资成本（）元。A.2500B.4500C.4760D.5000

90、甲公司因新产品生产需要，2019年10月对一生产设备进行改良，12月底改良完成，改良时发生相关支出共计40万元，估计能使设备延长使用寿命5年。根据2019年10月末的账面记录，该设备的账面原价为200万元，采用直线法计提折旧，使用年限为5年，预计净残值为0，已使用2年，第二年末计提减值准备30万元。若被替换部分的账面价值为50万元，则该公司2019年12月份改良后固定资产价值为（）万元。A.182B.130C.107.5D.80

91、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值小于账面价值的差额，正确的会计处理是（）。A.计入其他综合收益B.计入期初留存收益C.计入营业外收入D.计入公允价值变动损益

92、企业在估计资产可收回金额时，下列各项中，不属于预计资产未来现金流量时应考虑的因素或内容的是（）。A.为维持资产正常运转发生的预计现金流出B.资产持续使用过程中预计产生的现金流入C.未来年度为改良资产发生的预计现金流出D.未来年度因实施已承诺重组减少的预计现金流出

93、2019年1月1日，甲公司购买A公司的股票200万股，共支付价款2000万元，另支付交易费用10万元。甲公司取得A公司股票时将作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2019年12月31日，A公司股票公允价值为每股12元。2020年3月1日，甲公司将持有的A公司股票全部出售，售价为每股20元。则甲公司从取得至出售累计影响利润总额的金额为（）万元。A.2000B.2400C.4000D.1990

94、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2017年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为400元/件，公允价值和计税价格均为600元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。A.18B.14.04C.12D.20.34

95、下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是（）。A.将处置固定资产产生的净损失计入资产处置损益B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债C.母公司编制合并财务报表D.对无形资产计提减值准备

96、2019年年末甲公司库存A原材料、B产成品的账面余额分别为800万元和400万元；年末计提存货跌价准备前库存A原材料、B产成品计提的存货跌价准备的账面余额分别为0和80万元。库存A原材料将全部用于生产C产成品，无其他用途。预计C产成品的市场价格总额为880万元，预计生产C产成品还需发生除A原材料以外的加工成本240万元，预计为销售C产成品发生的相关税费总额为110万元。C产成品中不可撤销的固定销售合同占80%，合同价格总额为720万元。B产成品的市场价格总额为280万元，预计销售B产成品将发生的相关税费总额为14.4万元。假定不考虑其他因素，甲公司2019年12月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。A.308.4B.254.4C.54.4D.254

97、甲公司2020年1月1日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬60万元，计提专用设备折旧80万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬60万元、计提专用设备折旧60万元，符合资本化条件后发生的职工薪酬200万元，计提专用设备折旧400万元。假定不考虑其他因素，甲公司2020年对上述研发支出进行下列会计处理中，正确的是（）。A.确认管理费用140万元，确认无形资产720万元B.确认管理费用60万元，确认无形资产800万元C.确认管理费用260万元，确认无形资产600万元D.确认管理费用200万元，确认无形资产660万元

98、甲公司共有200名职工。从2×19年1月1日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每名职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未行使的权利作废；职工休年休假时，首先使用当年享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假余额中扣除，职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2×19年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用，甲公司预计2×20年有150名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余50名总部管理人员每人将平均享受6天带薪年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为400元。甲公司2×19年年末因累积带薪缺勤计入管理费用的金额为（）元。A.20000B.120000C.60000D.0

99、甲企业于2×19年1月购入一项无形资产A，入账价值为150万元，会计上采用直线法分10年进行摊销，假定税法规定采用年数总和法按5年进行摊销。会计与税法上预计净残值均为0。2×19年末无形资产A的计税基础为（）万元。A.135B.150C.100D.120

100、企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并（不属于一揽子交易），且购买日之前持有的股权采用权益法核算，在个别财务报表中，该项投资的初始投资成本是（）。A.购买日之前初始投资成本与购买日新增投资成本之和B.购买日享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额C.股权在购买日的公允价值D.购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和三、判断题

101、所得税费用等于不考虑暂时性差异情况下应纳税所得额乘以当期适用的所得税税率。（）

102、企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应将其转入在建工程核算，再开发期间不计提折旧或摊销。（）

103、企业为符合国家有关排污标准购置的大型环保设备，虽不能直接带来经济利益，但有助于企业从其他资产的使用中获得未来经济利益或获得更多的未来经济利益，应确认为固定资产。（）

104、为使用企业内部开发的无形资产而发生的员工培训支出，不构成企业无形资产的开发成本。（）

105、企业只有在金融资产不存在市场活动或者市场活动很少导致相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下，才能使用第三层次输入值。（）

106、外币货币性资产项目的汇兑差额，企业应当计入当期损益。()

107、合并财务报表中，少数股东损益项目的列报金额不能为负数。（）

108、政府财务会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入和费用。（）

109、企业用于建造厂房的专门借款，在借款费用资本化期间，其尚未动用部分存入银行取得的利息，应冲减财务费用。（）

110、合并财务报表中，少数股东损益项目的列报金额不能为负数。（）?

111、企业当期产生的外币报表折算差额，应在合并资产负债表中所有者权益项目下“其他综合收益”项目列示。（）

112、因已丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生的利得或损失应计入资产处置损益。（）

113、企业应当在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。（）

114、销售合同约定客户支付对价的形式为股票的，企业应当根据合同开始日后股票公允价值的变动调整合同的交易价格。（）

115、外币财务报表折算时，资产负债表中的长期股权投资项目，采用交易发生日的即期汇率折算。（）

116、企业记账本位币发生变更的，其比较财务报表应当以变更当日的即期汇率折算所有资产负债表和利润表项目。（）

117、合并财务报表是由母公司、子公司在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编制的财务报表。（）

118、虽然本期期末无内部应收账款，但在合并报表编制时也可能涉及内部应收账款计提坏账准备的抵销。（）

119、初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行处理。（）

120、企业与同一客户同时订立两份合同，如果一份合同的违约将会影响另一份合同的对价，企业应将两份合同合并为一份合同进行会计处理。（）

参考答案与解析

1、答案：A本题解析：甲公司2×19年末应确认投资收益＝［1600-（1000-800）×50%］×40%＝600（万元）。

2、答案：C本题解析：子公司向母公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对该子公司的持股比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。所以乙公司中归属于甲公司的净利润=[1300-(110-90)×20％]×60％=771.6(万元)。

3、答案：A本题解析：选项A，投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量首先要符合公允价值能可靠计量的条件，采用公允价值模式计量与财务报告使用者的经济决策需要相关，对于报告使用者是有用的，适度引入公允价值计量，可以提高会计信息的预测价值，所以体现了相关性；选项B，日后期间发生的巨额亏损属于日后事项应该在报表中做出披露以告知报表使用者；选项C，体现的是实质重于形式的信息质量要求，对于合并报表的编制：因为从形式上看合并各方都是独立的会计主体，母子公司都是单独作为会计主体，单独核算，有各自的会计账簿等等，但从实质上看因为被合并方受合并方控制，所以可以将母子公司看成是一个整体，所以需要编制合并报表，因此说合并会计报表的编制是体现了实质重于形式的信息质量要求；选项D，这是正常的业务中应有的核算，与相关性无关。

4、答案：C本题解析：债权投资的初始入账金额＝1100－50＝1050（万元）。相关会计分录为：借：债权投资——成本1000——利息调整50应收利息50贷：银行存款1100注意：关于交易费用，要注意题目条件的表述，本题条件是“购买价款××万元，其中交易费用××万元”，说明买价中已经包含交易费用，此时计算初始入账成本，无需再加一遍交易费用；如果题目条件是“另支付”，说明购买价款中不包含交易费用，所以计算初始入账成本还需要在购买价款的基础上加上交易费用。

5、答案：C本题解析：企业向职工提供非货币性福利的，应当按照公允价值计量。

6、答案：D本题解析：借款费用同时满足下列条件的，应予资本化：（1）资产支出已经发生（2月18日）；（2）借款费用已经发生（6月1日）；（3）为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始（3月2日）。

7、答案：B本题解析：确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法。

8、答案：C本题解析：售后回购，回购价大于原售价，应视为融资交易，商品控制权没有转移，依据实质重于形式原则企业不应确认收入，选项C不正确。

9、答案：B本题解析：营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入，其他业务收入是指企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入。企业出租无形资产取得的租金收入分录为：借：银行存款贷：其他业务收入

10、答案：B本题解析：选项A，企业发生的职工工资、津贴和补贴应该根据受益对象计入当期损益或相关资产成本；选项C，辞退福利均应计入管理费用；选项D，职工内退的，在正式退休之前，应比照辞退福利处理，在正式退休之后，则应当按照离职后福利处理。

11、答案：B本题解析：选项A，负债是企业承担的现时义务；选项C，利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等；选项D，收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

12、答案：D本题解析：“递延所得税资产”科目借方余额＝期末可抵扣暂时性差异的余额×适用的所得税率=（期初可抵扣暂时性差异的余额＋可抵扣暂时性差异的发生额）×适用的所得税率＝（33/33%＋30）×25%＝32.5（万元）。

13、答案：D本题解析：在两种情况下，企业可以变更会计政策：第一，法律或会计准则等行政法规、规章要求变更。第二，变更会计政策后，能够使所提供的企业财务状况、经营成果和现金流量信息更为可靠、更为相关。下列情况不属于会计政策变更：1.本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而对其采用新的会计政策。2.对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策。选项ABC均不属于会计政策变更。

14、答案：C本题解析：收回该批A半成品的入账价值=540+45+65+10=660（万元）。

15、答案：B本题解析：本题中，对营业利润的影响包含两部分，一部分是无形资产的摊销金额，另一部分是确认的减值损失金额。当月增加的无形资产，当月开始摊销，本题中，该项无形资产应自2020年1月开始摊销，至2021年12月31日，共摊销2年，则计提减值准备前该项无形资产的账面价值=600-600÷5×2=360（万元）；无形资产的可收回金额=Max{330，280}=330（万元），应计提的减值准备金额=360-330=30（万元）；则对甲公司2021年营业利润的影响金额=-600÷5-30=-150（万元）。综上，本题应选B。

16、答案：B本题解析：甲公司在第一季度确认的收入金额为12000元（80×150）。2×19年第二季度，甲公司对交易价格进行重新估计，由于预计乙公司全年的采购量将超过1000件，按照70元的单价确认收入，才满足极可能不会导致累计已确认的收入发生重大转回的要求。因此，甲公司在第二季度确认收入=70×（500+150）-12000=33500（元）。

17、答案：A本题解析：历史成本计量下，资产按照其购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量；负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。选项A表述不正确。

18、答案：B本题解析：2×18年末该项设备的账面价值＝1000－100＝900（万元）计税基础＝1000－200＝800（万元）应纳税暂时性差异＝900－800＝100（万元）2×18年末应确认递延所得税负债100×25%＝25（万元）2×19年末该项设备的账面价值＝1000－100－100－40＝760（万元）计税基础＝1000－200－160＝640（万元）其中，2018年税法折旧＝1000×2/10＝200（万元）2019年税法折旧＝（1000－200）×2/10＝160（万元）应纳税暂时性差异＝760－640＝120（万元）2×19年末递延所得税负债余额＝120×25%＝30（万元）2×19年末应确认递延所得税负债＝30－25＝5（万元）

19、答案：A本题解析：划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产后续以公允价值计量，故账面价值为1095万元。相关会计分录：2×18年1月1日：借：其他债权投资——成本1000——利息调整100贷：银行存款11002×18年12月31日：借：应收利息100（1000×10%）贷：投资收益82.83（1100×7.53%）其他债权投资——利息调整17.17借：其他债权投资——公允价值变动12.17贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动12.17借：信用减值损失20贷：其他综合收益——信用减值准备20

20、答案：B本题解析：该项无形资产的入账价值为300万元，在存在不同的摊销年限选择时，应选择最短者，本题应按照5年时间摊销，平均每年应摊销60万元（300/5）。至出售日已摊销＝60×3＝180（万元），因此，出售时该无形资产的账面价值为120万元，其处置损益＝50－120＝－70（万元）。

21、答案：B本题解析：研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，根据谨慎性的要求，全部费用化计入当期损益，并于资产负债表日转入管理费用会计科目，在利润表中列示为“研发费用”报表项目

22、答案：B本题解析：相关分录如下：借：投资性房地产——成本2800投资性房地产累计折旧240投资性房地产减值准备100贷：投资性房地产3000递延所得税资产25递延所得税负债10盈余公积10.5利润分配——未分配利润94.5

23、答案：B本题解析：因为不存在标的资产，所以不确认存货跌价准备，执行合同的损失为50万元（650-600），不执行合同支付的违约金为60万元（600×10%），所以应选择执行合同，确认的预计负债为50万元。

24、答案：D本题解析：该设备的入账价值=45×6.25＋4.5＋11.25＋6.75＝303.75（万人民币元）；确认实收资本=45×6.25=281.25（万人民币元）。分录如下：借：固定资产303.75贷：实收资本281.25（45×6.25）银行存款22.5（4.5＋11.25＋6.75）

25、答案：C本题解析：会计处理为：借：固定资产218200贷：在建工程210000预计负债8200

26、答案：C本题解析：选项A，属于所有者权益内部的增减变动，不会导致所有者权益总额发生变动，会计分录：借：资本公积贷：股本选项B，不做账务处理，也不会导致所有者权益发生变动。选项C，会计分录：借：银行存款贷：实收资本选项D，属于所有者权益内部的增减变动，不会导致所有者权益总额发生变动，会计分录：借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏

27、答案：A本题解析：即征即退的增值税，只能采用总额法核算。它属于与收益相关的政府补助，且补偿的是已发生的相关成本费用，因此应直接计入当期损益（其他收益）。相关会计分录为：申请并确定了增值税退税额时借：其他应收款贷：其他收益实际收到增值税退税额时借：银行存款贷：其他应收款

28、答案：A本题解析：按照双倍余额递减法计提折旧：第一年应计提的折旧＝50000×2/4＝25000（元）第二年应计提的折旧＝（50000－25000）×2/4＝12500（元）第三年应计提的折旧＝（50000－25000－12500－50000×4%）/2＝5250（元）。需要注意的是：双倍余额递减法在最后两年要按照平均年限法的思路摊销。

29、答案：B本题解析：更新改造后的生产线入账价值=380-50-10-20+180=480(万元)，2018年改良后的生产线折旧金额=480×5／15×2／12=22.67(万元)。

30、答案：B本题解析：乙公司购入丙公司80％股权属于同一控制下的控股合并，合并日乙公司购入丙公司80％股权的初始投资成本=5000×80％=4000(万元)。

31、答案：C本题解析：事业单位资产按照流动性，分为流动资产和非流动资产。流动资产包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等，非流动资产包括固定资产、在建工程、无形资产、长期投资、公共基础设施、政府储备资产、文物文化资产、保障性住房等。

32、答案：D本题解析：政府会计中事业单位合并财务报表至少包括合并资产负债表、合并收入费用表和附注。

33、答案：C本题解析：甲公司因该外币应收票据在2×19年第二季度产生的汇兑收益=100×（6.68-6.8）=-12（万元人民币）。

34、答案：B本题解析：2×19年长江公司“预计负债”账户期末余额=200×2×（1%+5%）/2+50×4×（1%+5%）/2-8=10（万元）。

35、答案：B本题解析：如果不存在一个连续范围或虽存在一个连续范围但范围内各种结果发生的可能性不同时，最佳估计数如果涉及单个项目，则最佳估计数为最可能发生数，即概率80％发生时需要赔偿800万元为最佳估计数。

36、答案：D本题解析：甲公司应编制的会计分录如下：借：以前年度损益调整(400／5／2)40贷：累计折旧40借：应交税费——应交所得税（40*25%）10贷：以前年度损益调整10借：盈余公积3利润分配——未分配利润27贷：以前年度损益调整30

37、答案：C本题解析：甲公司向员工支付每人30万元的补偿款为辞退福利，应于发生时计入当期损益。对于员工在达到退休年龄后所支付的补偿款，虽然其于退休后支付，但由于该补偿与部分员工因分公司关闭离开公司有关，因此该退休后补偿也应于发生时计入当期损益，选项C正确。

38、答案：B本题解析：2018年12月31日，甲公司该债券投资的摊余成本=(1050+2)-(1000×5％-35)=1037(万元)。

39、答案：D本题解析：根据资产的定义，资产具有以下特征：（1）资产预期会给企业带来经济利益；（2）资产应为企业拥有或者控制的资源；（3）资产是由企业过去的交易或者事项形成的。选项D，属于资产的确认条件之一。

40、答案：C本题解析：该核电站的入账价值=10000+620=10620（万元）。

41、答案：C本题解析：调增2×19年年初未分配利润的金额=100×（1-25%）×（1-10%）=67.5（万元）。

42、答案：C本题解析：短期薪酬，是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部予以支付