公交巴士财务管理核心制度

目录TOC\o"1-3"\u目录 1第一章总则 2第二章财务管理体系及权限 3第三章关键会计政策 6第四章货币资金管理 9第五章往来结算管理 12第六章固定资产管理 15第七章在建工程管理 21第八章低值易耗品管理 23第九章存货管理 24第十章成本费用管理 27第十一章财务报销管理要求 31第十二章公务借款管理 33第十三章财务预算管理 35第十四章对外投资管理 40第十五章票据管理 42第十六章会计科目管理 44第十七章会计电算化管理 51第十八章财务档案及信息管理 54第十九章财务人员岗位职责 58第二十章会计人员管理 61第二十一章财务工作交接管理 63第二十二章罚则 66第一章总则为规范企业财务管理和会计核实，有效监控企业各项资金往来行为，维护企业和股东正当权益，依据中国《企业法》、《会计法》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》、《企业章程》及相关法律管理制度，结合本企业实际情况，制订本制度。财务管理必需为企业生存、发展和赢利过程中资金筹集和利用提供有效服务，以实现企业利润最优化、资本利润率最优化和企业价值最大化为目标。财务管理工作必需落实“稳健理财、严谨规范”方针，严谨细致、遵章遵法、精打细算，合理确定企业资金结构，有效降低资金成本，防范和控制财务风险，确保企业资金合理、有效使用，以增加企业利润和积累、提升企业经济实力为宗旨。第二章财务管理体系及权限股东会是企业最高决议机构，对重大财务事项进行决议和同意。包含：年度预决算方案、利润分配和填补亏损方案、增减资本等章程要求重大财务事项。董事会是股东会实施机构，负责实施股东会制订重大财务决议，同时负责制订企业财务管理制度、年度财务预决算方案、利润分配和填补亏损方案等章程要求财务事项。总经理和财务总监是企业财务管理工作具体领导者。财务部负责组织和落实具体财务管理和会计核实工作。总经理管理权限企业全部成本费用开支、资金使用审批权。企业全部资产利用及调拨审批权。企业全部协议审批权。财务总监管理权限依据董事会决议《财务总监工作职责》实施。副总经理管理权限负责所分管部门成本费用开支、资金支出审核。负责所分管部门资产利用及调拨审核权。负责所分管部门协议审核权。财务部权限负责组织拟订、实施、监督企业财务制度实施。负责组织确定、实施、监督企业财务预、决算方案实施。负责组织日常财务管理和会计核实。负责财务部岗位分工，负责编制各类财务会计报表。负责财务分析和日常资金调度、管理。帮助总经理、财务总监做好财务管理。参与企业各类关键经济协议审定和对外投资项目标财务分析工作；企业各类单项资金管理审批权限一览表支出项目支出金额相关部门副总经理财务部财务总监总经理董事长银行间资金调动30万元以下审核①审核②审核③审批④30万元以上审核①审核②审核③审批④审批⑤提取现金3万元以下审核①3万元以上审核①审批②还贷银行款不管金额大小审核①审批②审批③对外投资吞并收购不管金额大小审核①审核②审核③审批④审批⑤审批⑥固定资产购置30万元以下审核①审核②审核③审批④30万元以上审核①审核②审核③审批④审批⑤审批⑥基建工程款30万元以下审核①审核②审核③审批④30万元以上审核①审核②审核③审批④审批⑤境外付款不管金额大小审核①审核②审核③审批④审批⑤审批⑥对外捐赠赞助不管金额大小审核①审核②审核③审批④审批⑤对外结算付款10万元以下审核①审核②审核③审批④10万元以上审核①审核②审核③审批④审批⑤职员因公借款1万元以下审核①审核②审核③审批④1万元以上审核①审核②审核③审批④审批⑤业务接待费5千元以下审核①审核②审核③审批④5千元以上审核①审核②审核③审批④审批⑤差旅费5千元以下审核①审核②审核③审批④5千元以上审核①审核②审核③审批④审批⑤学习考察费5千元以下审核①审核②审核③审批④5千元以上审核①审核②审核③审批④审批⑤其它管理费用及经营费用开支1万元以下审核①审核②审核③审批④1万元以上审核①审核②审核③审批④审批⑤预算外支出不管金额大小审核①审核②审核③审批④审批⑤对外提供担保款不管金额大小审核①审核②审核③审批④审批⑤审批⑥关联交易款不管金额大小审核①审核②审核③审批④审批⑤削价处理商品损失不管金额大小审核①审核②审核③审批④审批⑤说明：一、以上表所指“……以下”均含本数。二、以上单项资金使用系指已经董事会经过年度预算内开支及年度追加预算开支。审批权限分二类：1、审核：指管理部门及主管领导对该项开支合理性提出初步意风。2、审批：指相关领导经参考“审核”意见后进行同意。四、审批次序：按表中所标号审批次序即可。若遇相关人员出差在外，可由其授权人代核、代批，但事后必需请相关人员追认。第三章关键会计政策本企业实施中国《会计法》、《企业会计准则》和《企业会计制度》。会计年度：自公历每十二个月一月一日起至十二月三十一日止。记帐本位币：以人民币为记帐本位币。每一会计年度前六个月结束后六十日以内编制中期财务汇报；每一会计年度结束后一百二十日以内编制年度财务汇报。年度财务汇报包含下列内容：资产负债表利润表利润分配表现金流量表会计报表附注企业不进行中期利润分配，中期财务汇报包含上款除第3项以外会计报表及附注。记帐标准和计价基础本企业会计核实以权责发生制为基础，各项财产物资按取得时实际成本计价。其后，各项财产如发生减值，按《企业会计制度》相关要求计提对应减值准备。收入实现条件商品销售:以商品已经发出,商品全部权转移买方,收到货款或取得收取货款证据时,作为营业收入实现。劳务销售：以劳务已经提供，已收取款项或已取得收取款项证据时，作为营业收入实现。存货计价各类存货购入和入库按实际成本计价，发出按加权平均法计价；低值易耗品、包装物领用按分期摊销法摊销；期末存货根据成本和可变现净值孰低标准计价。应付福利费计提标准应付福利费依据当月应付工资总额14％计提。长久待摊费用摊销方法发生长久待摊费用从发生之日起分三至五年摊销；合并报表编制方法本企业会计报表合并范围:股权投资占被投资单位有表决权资本50%以上或虽不足50%、但对其含有实际控制权者，按权益法核实并纳入合并会计报表范围。纳入合并报表范围企业,在将内部投资、全部者权益、内部往来、内部交易等全部抵销基础上逐项合并，并计算少数全部者股东权益。长久投资核实方法长久股权投资按实际支付价款或确定价值记帐，投资额占被投资单位表决权资本总额不足20%，按成本法核实；20%以上(含20%)按权益法核实；期末依据长久投资未来可收回金额低于帐面价值所发生损失计提长久投资减值准备。无形资产摊销无形资产按可使用期限摊销；坏帐准备计提方法坏帐核实采取备抵法。坏帐准备金提取百分比采取帐龄分析跟实际情况分析相结合提取，关键参考《企业会计制度》要求提取。折旧计提方法固定资产按历史成本计价；固定资产折旧采取平均年限法计提折旧，按各类固定资产原值和估量使用年限制订折旧率，分类折旧率以下：资产类别使用期限（年）年折旧率营运车辆8年12.5%辅助车辆8年12.5%维修设备5年20%办公设备5年20%场站设施5年20%企业各类固定资产折旧均无残值。期末依据固定资产可收回金额低于帐面价值差额计提固定资产减值准备。第二十五条：在建工程计价在建工程按发生时实际成本计价；期末在建工程按可收回金额低于帐面价值差额计提在建工程减值准备。外币换算会计年度内包含外币经济业务，按固定汇率折合为本位币记帐，年末时对货币性项目按年末市场汇率进行调整，所产生汇总损益列入本年损益。利润分配企业交纳所得税后利润，按下列次序分配：填补上十二个月度亏损；提取法定公积金10％；提取法定公益金5％至10％；提取任意公积金；支付股东股利。企业不得在填补企业亏损和提取法定公积金、公益金之前向股东分配利润。企业法定公积金累计额为企业注册资本50％以上，能够不再提取。提取法定公积金、公益金后，是否提取任意公积金由股东大会决定。股东大会对利润分配做出决议后，董事会须在股东大会召开后两个月内完成股利（或股份）派发事项。股东大会将公积金转为股本时，按股东原有股份百分比派送新股。但法定公积金转为股本时，所留存该项公积金不得少于注册资本25％。企业采取现金或股票方法分配股利。第四章货币资金管理货币资金包含库存现金、银行存款、其它货币资金、外币资金等。货币资金严格根据国家及国家金融管理机构各项管理要求，办理货币资金收支业务。货币资金统一由财务部门负责管理，全部收入和支出一律纳入本单位财务总账，严禁设置账外账和“小金库”。其它部门或个人不得截留货币资金、不得代表企业接收或和其它单位或个人办理货币资金收支结算。银行帐户严禁出借供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转帐套现。严禁签发“空头”“空白”支票及无交易银行票据。货币资金一切往来均须收付有据，严禁以口说或白条为凭。单位收入现金不得以个人名义存放。实施现金突击盘点和定时查对银行账制度；货币资金管理实施不相容职务和保管相互分离制：会计、出纳及相关工作岗位，职责分明、相互制约，会计出纳不能相互兼职，严禁一人办理货币资金流通全部过程。货币资金收付由出纳员负责，其它财务人员不得办理；银行帐户印鉴使用实施印章分管，个人名章和财务专用章由出纳和会计岗位分别保管，严禁一人保管银行支付所需全部印章，多种收付空白票据依据使用性质，由不一样财务岗位人员分别保管。网络银行签发实施填报分离，填制和报送由出纳和会计岗位分别实施，严禁一人填报网络银行支付所需全部步骤。货币资金收入管理财务现金收入必需当日送存银行，结算中心营运现金收入依据银行结算协议送存银行。出纳从银行提取零用现金库存不得超出3000元。不得从本企业现金收入中直接支付（即坐支）。需要坐支现金特殊情况，需报董事会同意并核定坐支范围和标准。货币资金收入同时必需开具国家法定收款凭证或企业统一印制收款收据并加盖财务专用章和“现金收讫”或“银行收讫”章。收款凭据必需连续按次序使用，错写作废应加盖“作废”章并妥善保管。货币资金支付管理现金支付范围：差旅费、职员探亲路费、事故款、业务费、零星开支（1000元以下）、经总经理及财务总监联签其它支出。银行支付范围和方法：除现金支付范围以外货币资金支付均必需办理银行支付。银行支付采取支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、托收承付、信用证结算方法。办理银行对外支付必需先依据业务性质分别填写“支票领用单”、“协议请汇单”、并完成要求审批程序。办理银行帐户间相互转帐依据资金限额需报总经理及财务总监联签。货币资金支付必需严格遵照真实性标准，支付对象必需和凭据对象相一致。货币资金支付必需以健全会计凭证和完备审批手续为依据，支付同时必需在支付凭证上加盖“现金付讫”或“银行付讫”章；货币资金支付实施预算计划制：使用单位每个月末最终一天必需向财务部上报月度资金支付计划，计划实施支付金额在人民币10000元以上必需提前一天通知财务部门。资金筹集渠道包含资本金（股本）筹集、长短期负债筹集。资本金筹集，必需聘用注册会计师事务所出具验资汇报，由企业据以发给投资者证实书。资本金筹集时间、使用范围、资金方法、管理要求严格实施企业国家法规、企业章程及股东会决议。长短期负债筹集，必需提交可行性分析汇报经董事会决议，明确借款金额、用款时间、用款范围及还款时间和计划，严格实施专款专用并对筹集资金使用情况进行有效监督，确保资金使用安全、有效。第五章往来结算管理往来结算包含应收帐款、应付帐款、预付帐款、预收帐款、应收票据、应付票据、其它应收款、其它应付款、企业内部往来结算等。财务部对往来帐户指定专员专题负责，建立明细帐和辅助备查簿，立即登记每笔往来款项，正确反应其形成、回收及增减改变情况；月终止出帐面余额，编制明细清单，送财务总监及相关业务部门，以督促催收、清理；年底止算，财务部必需对往来帐户进行全方面清查，填写对帐单寄往对方查对并要求业务部门上报往来结算余额情况说明，编制年底往来结算明细清单，每项余额必需具体列明业务发生时间、内容、金额及催收清理情况，提出催收方法和处理意见，报总经理及财务总监审批结转下十二个月度。应付账款管理：应付帐款是指接收商品或劳务等形成应付但还未支付多种债务。包含：应付帐款、预收帐款及其它应付款。应付账款以经济协议或经济协议为确定依据。业务部门和往来业务单位签署经济协议或协议，应立即送财务部备档，财务部按协议或协议生效时间及实际支付额设置明细账，进行明细核实。应付帐款支付应填写协议请汇单，按程序审批后付款。应付帐款中材料、燃料结算时间为每个月25日。应收帐款管理：应收账款是指对外销售商品或提供劳务等所形成应收但还未收回被购货单位或接收劳务单位所占用多种债权。包含应收账款、预付账款及其它应收款。应收账款以经济协议、经济协议或正当票据为确定依据。业务部门和往来业务单位签署经济协议或协议，应立即送财务部备档。财务部门按协议或协议生效时间及正当票实际发生额设置明细账，进行明细核实。预付帐款支付范围包含固定资产投资、建设工程，支付时应填写协议请汇单，按要求程序进行审批，预付金额不得超出协议标总金额30%。其它应收款支付范围包含公务借款、事故借款及营运业务必需各项押金及费用，支付以正当票据及企业内部财务要求专用单据为依据，按要求程序进行审批。对超出经济协议或协议要求期限3个月以上应收账款，业务部门及财务部必需书面汇报财务总监及总经理。经营班子应依据信息制订对应方法进行追缴。对于客观原因造成无法收回应收账款，经企业经营班子或董事会决议计提坏帐坏帐准备金：当应收账款收回机率小于50%且符合下列条件之一者：(1)、超出1年以上诉讼案件或事项；(2)、债务人逾期未推行偿债义务超出1年；坏账准备金计提方法：年末按应收账款账户余额15%百分比计提坏账准备金，待真实发生坏账时再冲转坏账准备金。依据国家《企业会计准则》相关坏账确定标准，应收账发生下列情况经董事会决议后确定为坏账：(1)、债务人破产，依据民事诉讼清偿后确定无法收回应收账款；(2)、债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务负担人，确定无法收回应收账款；(3)、债务人逾期未推行偿债义务超出3年不能收回应收账款。坏账核销方法和步骤：符合坏帐损失条件应收账款，由业务部门填制《应收账款坏账损失确定书》并附业务部门和财务部联合调查落实资料及证实文件，按要求程序审批并上报董事会决议后由财务部采取直接核销法将坏帐损失计入管理费用，财务部对核销后坏帐损失需建立备查薄登记。第六章固定资产管理固定资产标准固定资产是指企业生产经营中使用期限在两年以上、单位价值在元以上，并在使用过程中保持原来实物形态资产。固定资产标准以外物质资产，列入低值易耗品管理。固定资产分类营运车辆，指直接参与营运生产车辆。辅助车辆，指为营运生产提供服务车辆，包含加油车、材料采购车等。维修设备，指维修车间用于维修机器、电子设备。办公设备，指管理部门日常办公及办公场所使用各类设备。场站设施，指营运场所房屋、简易箱房。固定资产折旧固定资产折旧采取平均年限法：固定资产折旧采取平均年限法计提折旧，按各类固定资产原值和估量使用年限制订折旧率，分类折旧率以下：资产类别使用期限（年）年折旧率营运车辆8年12.5%辅助车辆8年12.5%维修设备5年20%办公设备5年20%场站设施5年20%企业各类固定资产折旧均无残值。2、折旧按月提取，当月增加固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月降低固定资产，当月照提折旧。固定资产提足折旧后，不管是否继续使用，均不再提取折旧；提前报废固定资产，不再补提折旧。3、在建工程已达成预定可使用状态未立即结转固定资产，需按《企业会计准则》要求计提折旧，若入账价值和实际价值不等，待在办理结转手续时再作调整，同时调整计提折旧。固定资产管理部门固定资产实施分类管理，不一样类别资产由不一样部门分别归口管理:营运车辆类→技术部辅助生产车辆类→技术部维修设备类→技术部办公设备类→办公室场站设施类→办公室房屋建筑物类→办公室2、资产管理部门应设专员负责对资产进行分类编号、购建、验收、保管、调拨、出售、报废、定时盘点等相关事项；3、资产管理部门应对每项资产使用跟踪落实，应签订相关使用、交接要求。4、归口资产管理部门应对资产严格管理、定时维护保养，严禁外借固定资产。固定资产核实财务部为固定资产核实部门。财务部设置固定资产管理卡片、总账及明细分类账。财务部对固定资产增减变动必需立即进行账务处理。财务部必需每六个月联合资产管理部门进行资产盘点，做到账实相符。固定资产按历史成本计价，历史成本指购建某项固定资产达成可使用状态前所发生一切合理、必需支出，具体计价实施《国家会计准则》要求。固定资产购置固定资产购置，由归口资产管理部门统一购置，其它部门除总经理和财务总监联签尤其审批外不得购置任何固定资产；固定资产采购实施年度预算制，依据董事会决议年度预算按期采购。年度预算内按期采购固定资产需提前30天在部门月度资金使用计划中列明，并填写资产请购单，按要求程序审批后实施。4、5万元以上固定资产采购属大宗采购，必需依据招投标管理制度经过公开招标程序进行。5、固定资产采购完成后（资产到位15天内），归口资产管理部门须立即填写资产验收单办理验收入库手续，交财务部进行资产登帐。固定资产内部转移、调拨要求资产在企业内部部门之间转移调拨，需填写固定资产转移调拨单，按要求程序审批后实施；对口资产管理部门在资产转移完成后5天内须将固定资产转移调拨单交财务部进行资产转移账务处理。固定资产出租、出售固定资产如需出租、出售，归口资产管理部门须上交出租出售固定资产专题汇报并列出明细表，按要求程序审批后报董事会决议；财务部依据董事会决议后出租、出售固定资产专题汇报进行账务处理，并按要求开具票据及收款；固定资产报废固定资产报废，由对口资产管理部门提交固定资产报废专题汇报并填写固定资产报废单，经要求程序审批后上报董事会决议；财务部依据董事会决议固定资产报废专题汇报及报废单进行账务处理；对口资产管理部门依据董事会决议固定资产报废专题汇报及报废单按时进行实物处理。固定资产盘盈、盘亏固定资产盘盈、盘亏由对口资产管理部门盘点后提交固定资产盘盈、盘亏汇报及明细表，经财务部核查落实后，经要求程序审批；财务部依据审批后固定资产盘盈、盘亏汇报及明细表进行账务处理。固定资产期末计价当固定资产出现下列情况之一时，依据资产重置金额，可提取对应减值准备，上报董事会决议：（1）、同类固定资产市价大幅度下跌，跌幅太大高于因时间推移或正常使用而估计下跌，而且估计在近期内不可能恢复。（2）、环境改变影响固定资产市价发生重大改变，并对企业产生负面影响。（3）、市场利率发生大幅度改变，很可能影响企业计算固定资产可收回金额折现率，并造成固定资产可收回金额大幅度降低。（4）、固定资产陈旧过时或发生实体损坏等。（5）、固定资产估计使用方法发生重大不利改变，如企业计划终止或重组资产所属经营业务、提前处理资产等情形，对企业产生负面影响。（6）、其它有可能表明资产已发生减值情况。2、当固定资产出现下列情况之一时，可根据该项固定资产账面价值全额计提减值准备，上报董事会决议：（1）、长久闲置不用，在可预见未来不会再使用，且已无转让价值固定资产。（2）、因为技术进步等原因，已不可使用固定资产。（3）、已毁损，不再含有使用价值和转让价值固定资产。（4）、其它实质上不能再给企业带来经济利益固定资产。固定资产修理，尤其是营运车辆修理，应严格实施计划修理、强制保养制度，充足发挥其使用效能。营运车辆系企业关键生产设备，其大修理工期长，费用数额大，采取月预提大修理费措施。车辆大修理费预提标准由总企业根据企业年行驶里程和车辆大修理间隔期及大修理费用定额确定；预提营运车辆大修理费用由总企业集中管理，统一核实，各营运企业应按月足额解缴预提车辆大修理费用。由各单位技术部门根据营运车辆行驶里程和技术情况编制年、月三大修理计划，按计划程序报批，总企业计划部门、技术部门综合平衡后，计划部门下达实施。总企业对所属承修单位按营运车辆大修理费用定额进行结算。总企业汇总合并编制企业会计报表时，对客车总厂发生内部车辆大修理利润应冲减成本中车辆保修费，亏损应增加成本中车辆保修费。除营运车辆以外固定资产修理，由各单位归口管理部门根据固定资产使用年限及技术情况编制年度大修理计划，经本单位领导同意，归口管理部门组织实施，并编制大修预算。委托外修时，应经过财务部门对预算进行核实。修理完成后，由归口管理部门组织验收，并报财务部门进行决算。固定资产日常维修，由使用部门或归口管理部门负责。固定资产中小修剪发生费用直接计人当期成本和费用；除营运车辆以外固定资产大修剪发生费用，数额较大，可在当年内分期摊人相关成本和费用，也可按总企业同意固定资产大修理计划，采取预提措施，年度终了，不得保留余额。第七章在建工程管理在建工程指企业还未完工或虽已完工但还未交付使用各项工程。包含：基础建设工程：指房屋建筑、装修、翻新、改扩建工程。技术改造工程：指营运车辆及技术设备更新改造及大修理工程。在建工程实施分级归口管理：财务部负责工程资金筹措及资金监控使用，并组织会计核实。办公室负责基础建设工程，组织工程预算、质量监控、进度监督及验收等工作。技术部负责技术改造工程，组织工程预算、质量监控、技术监督及验收等工作。工程管理部门应依据管理权限制订对应工程管理制度。工程立项：由工程归口管理部门先提出立项申请并上交可行性分析汇报，经营班子充足讨论同意经要求程序审批后上报董事会决议。对需要列人国家或地方计划工程项目，董事会决议同意后工程管理部门应立即上报相关政府部门审批立项。工程实施：董事会决议同意及全部审批程序完成后，工程管理部门应立即编制工程施工计划及工程施工预算计划，按要求程序完成审批后组织施工。出包工程按要求应进行招标，均应按要求程序组织招标。工程资金管理：工程资金支付严格实施预算计划、按工程进度支付及预留质量确保金制度，工程管理部门应依据审批工程预算计划及工程进度提前30天在部门月度资金使用计划中列明并附经审批工程进度表，填写对应审批单，按要求程序审批后由财务部按时支付。财务部应依据工程预算计划主动筹措资金，确保工程进度，严禁超预算计划及进度支付。工程管理部门应对工程施工加强质量监控及进度监督，如发觉施工工程有异常情况应立即上交汇报，财务部门应依据汇报立即冻结剩下工程资金。工程造价不低于10％应作为质量确保金进行预留。工程完工及验收：工程完工后，工程管理部门应立即组织企业领导班子组员、财务部门、使用部门及施工单位进行工程验收，列为市级以上计划工程项目，应组织邀请市相关综合部门立即进行验收。验收不合格工程，工程管理部门应立即上交情况汇报，财务部门应依据汇报立即冻结剩下工程资金。工程结算：验收合格工程，工程管理部门应立即向使用单位办理移交并立即（6个月内）编制完成工程结算，连同资产移交清单，交财产部门进行帐务处理。工程已交付使用，但还未办理结算，应自交付使用之日起，根据工程实际支付成本转入固定资产，待完工结算完成后再作帐无调整。第八章低值易耗品管理本企业低值易耗品是指通常价值在元以下、未列入固定资产管理、使用年限在1年以上、在使用过程中能保持原有物质形态资产；本企业低值易耗品以实际成本计价，成本采取一次摊销法。财务部及归口管理部门必需建立相关资产备查档案。低值易耗品购置，由归口管理部门统一购置，其它部门除总经理和财务总监联签尤其审批外不得购置；低值易耗品采购完成后（资产到位15天内），归口资产管理部门须立即填写验收单办理验收入库手续，交财务部进行登帐（备查簿）。低值易耗品出售、转移、清理、报废必需由归口管理部门以书面汇报形式经要求程序审批后实施。财务部应联合归口管理部门对本企业低值易耗品每六个月盘点一次，对出现盘盈、盘亏、毁损、掉失等情况，应立即查明原因，提交书面汇报经要求程序审批后于年度决算时进行处理。第九章存货管理存货是指企业在营运生产过程中为耗用而贮备物资，关键包含为营运生产耗用而贮备多种燃料、材料、润料、备品配件、轮胎、低值易耗品等。全部采购存货均必需办理入库手续。存货确定范筹已办理入库、还未取得发票物资；已办理入库、已取得发票物资存货入库计价按实际成本计价，购入按发票帐单所列金额计价，自制，按制造过程中各项实际支出计价。委托外单位加工，根据实际耗用原材料及劳务费计价。投资者投入，根据评定确定或协议协议约定价格计价，盘盈，根据同类存货实际成本计价，没有同类存货，根据市价计价。接收捐赠，根据发票帐单所列金额计价，无发票帐单，根据同类存货市价计价。存货出库计价按加权平均法计价存货管理方法采取电子化条码管理，仓库部门应对入库存货数量金额按存放地点、仓号和货位、分类目录立即记入企业要求使用仓库管理软件中，并立即打印电子条码粘贴于货位卡片或库存商品上。对出库存货应即时扫描其电子条码录入要求使用仓库管理软件中打印出库单。存货实物应由专职保管员保管，仓库应设置分离且封闭仓库区域，只有经授权同意人才能进入，应严格限制其它人员接触存货。仓库管理员应常常对存放实物进行检验，每个月末应对所管范围存货进行例行盘点查对，查看有没有损坏、变质或呆滞情况。如发觉有损坏、变质情况，应立即填制汇报单，说明数量、原因，并经仓库主管同意后，报财务部、技术部和主管领导同意后调整存货数量和金额统计。仓库主管部门应对仓库储存物资及储存条件建立并健全防火、防潮、防鼠、防盗和防变质等方法。存货入库实施四级确定制，即存货入库必需有验收单，验收单上必需有采购员、仓库验收员、记帐员、仓库管理员确定签章。存货出库实施三层确定制，即存货出库必需有出库单，出库单上必需有仓库管理人员、维修管理人员、维修车辆司机确定签章，而仓库管理人员及维修管理人员发料领料权限依据维修管理制度要求实施。存货盘点实施六个月实物盘存制，财务部、技术部、仓库必需每六个月联合盘点一次，确保账、卡、物和资金一致。并向主管领导、财务总监、总经理提交规范统一存货盘点统计表。存货采购实施月度计划上报制，技术部每个月28日必需向财务部、主管领导、财务总监、总经理上报规范统一下月存货采购计划表，经审批后按计划严格实施。存货采购方法包含：大宗采购、集中采购、零星采购，大宗采购指金额在5万元以上一次性采购，集中采购指对同一供给商采购在3月以上时间内不间断进行，零星采购指不在以上两种采购方法内采购行为。存货采购管理实施公开招投标制，对大宗采购和集中采购必需实施公开招投标制，按企业招投标制度要求程序进行招投标大宗采购和集中采购招标后必需签署条款清楚、责任明确、内容全方面供给协议后方可进行采购。采购业务由总经理授权部门负责统一办理，其它部门未经授权不得兼办。第十章成本费用管理企业成本指主营业务成本下全部项目，费用指管理费用下全部项目。企业实施实际成本计价法进行完全成本费用核实。企业依据权责发生制标准，合理区分各期成本费用，凡应该本期负担而还未支出费用，作为预提费用计入本期成本、费用；凡已支出，应由本期和以后各期负担费用，应作为待摊费用，分期摊入成本、费用。企业依据配比标准合理区分主营业务成本及管理费用。企业成本费用支付实施年度预算制，成本费用应在股东大会决议年度预算内合剪发生。成本管理人工费用核实范围：司乘人职员资、车队及线路管理及辅助人职员资、福利费、养老保险、医疗保险、失业保险、企业年金、误餐费、劳保费、服装费和工会经费等。核实方法：依据年度预算按月平均计提使用冲减，年底决算不留余额。支付标准：人工费用发放及支付以劳动协议和企业文件为依据，当期真实规范工资发放统计表或现金发放表、法定发票及支票领用审批单为凭据。燃料费核实范围：车辆营运过程中耗用汽油、柴油、燃气等费用。核实方法：按当期结算实际发生数直接核实。核实时间：燃料消耗依据企业要求使用统计表格式按期（每个月25日－下月25日为一期）编制，每个月终了前一天，交财务部核实。支付标准：燃料费支付以经济协议或协议为依据，当期真实规范使用统计表、法定发票及协议请付审批单为凭据。维修费用核实范围：包含营运大巴小修和各级保养所耗用零配件、原材料、轮胎、保养用机油、大修理材料费、车间低值物料摊销、小型技术改造费等。核实方法：高保费依据年度预算按月平均计提使用冲减，年底决算不留余额。一保、二保及其它各项维修费用均按当期实际发生数直接核实。核实时间：材料消耗依据企业要求使用统计表格式按期（每个月25日－下月25日为一期）编制，每个月终了前一天，交财务部核实。支付标准：维修费支付以经济协议或协议为依据，当期真实规范材料使用统计表、法定发票及协议请付单为凭据。营运费用核实范围：和营运生产有直接或间接关系各项支出。包含车辆保险费、车辆审验费、车辆牌证费、路桥费、车上用具、事故费、场站租赁费、卫生费、水电费、场站办公费、站牌费、结算中心费用等。核实方法：事故费依据年度预算折为千车公里标准按月计提使用冲减，年底决算不留余额。其它营运费用均按当期实际发生数直接核实。支付标准：事故费支付实施预借款结案清算制，先以事故借款单预借事故款，事故终止后凭交警部门事故终止单及各项费用原始凭据（需向保险企业索赔凭复印件）抵消事故借款。其它营运费用支付以经济协议或协议为依据，法定发票或收据、费用报销单或协议请付单为凭据。折旧费用核实范围：营运车辆折旧、维修设备折旧、场站设施折旧。核实方法：依据制度要求折旧率直接核实。费用管理包含人工费用、差旅费、业务招待费、会议费、通讯费、公务车费用、董事会、办公费等支出.人工费用核实范围：管理人职员资、福利费、养老保险、医疗保险、失业保险、企业年金、误餐费、劳保费、服装费、教育经费和工会经费等。核实方法：依据年度预算按月平均计提使用冲减，年底决算不留余额。支付标准：人工费用发放及支付以劳动协议和企业文件为依据，当期真实规范工资发放统计表或现金发放表、法定发票及支票领用审批单为凭据。业务接待费核实范围：经营活动过程中所必需开支交际应酬费。核实方法：按当期实际发生数直接核实。支付标准：业务接待费依据年度预算实施单位定额制，报销以“业务招待费报销登记册”为依据,法定发票及费用报销审批单为凭据。差旅费核实范围：因公出差外地进行业务联络或活动所必需交通住宿及伙食费。核实方法：按当期实际发生数直接核实。支付标准：差旅费实施先申请后报销制，报销以差旅费申请表为依据，法定发票及差旅费报销审批单为凭据。通讯费核实范围：办公场所及补助领导干部通讯费用。核实方法：按当期实际发生数直接核实。支付标准：办公场所通讯费以银行托收支付为主，报销以法定发票及报销审批单为凭据。领导干部补助以企业文件为依据，法定发票及费用报销审批单为凭据。其它管理费用包含：核实范围：企业管理过程中会议费、公务车费用、董事会、办公费、审计咨询费等核实方法：按当期实际发生数直接核实。支付标准：以法定发票及费用报销审批单为凭据。第十一章财务报销管理要求报销票据必需正当，内容和金额必需真实完整。(发票是国家税务部门统一印制，收据是国家财政部门统一监制行政机关收款收据，内容填写完整，多联票据必需一次复写，不得涂改抬头、摘要及金额，公章及签章齐备等)，非法票据一律不准报销。报销票据必需规范粘贴，原始票据粘贴表面为审批单、底面使用空白凭证纸，票据间应紧密有序。票据报销应立即，报销票据开具时间不应超出1个月，特殊情况须经财务总监同意。报销程序：经办人粘贴票据填单申报→基层单位责任人核实→预算部门责任人或经授权责任人审核→主管领导审批→财务部审核→财务总监审批→总经理审批。报销时间：一周4天每七天1-周4，每个月1-5号为财务部月度结算日，暂停报销。业务费报销必需以次数为单位，票据为业务单位一致连号发票。业务接待费使用实施事前通知制，每次接待费用1,000元以下由主管该项业务领导同意,超出1,000元需事前报总经理同意,超出2,000元需事前报总经理及财务总监联批。差旅费报销标准实施等级上限制，标准以下：项目标准职务火车轮船飞机其它交通工具住宿标准企业高管硬卧二等舱经济舱按实报销四星级企业中层（含副职）硬卧三等舱经济舱按实报销三星级其它人员硬卧三等舱按实报销三星级表内其它交通工具不包含出租小汽车。住宿标准中费用以目标地同类星级酒店市场平均价为参考标准，住宿费必需凭法定旅业发票，在标准范围内以实际住宿天数按时报销，超标准住宿自理。表内所列不符合乘坐飞机条件人员，如因公务需要，事前经总经理财务总监联签同意能够乘坐飞机，凭票由总经理财务总监联签报销。出差人员在目标地开展业务交通费实施凭票报销定额包干制每人天天20元，下列出差人员不报销市内交通费：到外地参与会议和多种训练班、学习班；自带交通工具或接待单位提供交通工具；出差人员伙食补助实施定额包干制每人天天40元（不分途中和住宿）。下列情况不得领取出差伙食补助费：参与多种会议培训等，其费用已由主办单位统一收取；经总经理财务总监事前联批，开支接待餐费；出差人员借出差之便，绕道观光或回家探亲办事期间一切费用自理。董事会决议经过年度预算内通讯费补助实施凭票报销定额包干制，享受通讯费补助岗位人员凭通讯费发票按月按标准报销，实施“超额自理、无票不补”标准。第十二章公务借款管理公务借款指企业职员因开展企业工作或业务需事前借支现金或支票款项，企业严禁向非公务事项借支款项。对公务借款人报销实施“前帐不清，后帐不借”标准（事故借款除外），在要求时间内不办理报销还款手续不得再领取任何支票及不得借支任何款项。公务借款分类：现金借款和支票领用。公务现金借款范围：差旅费、事故费、现金限额以下管理费用，总经理和监联签同意其它经济行为。公务现金借款管理：填写现金借款审批单经要求程序审批后借款，在公务事项结束后7天内必需到财务部报账，借款金额必需于报帐时一次性全部结清。支票领用范围：材料、业务费、办公用具、日用具等同城结算3000元以下经济行为、总经理和财务经理一致同意其它经济行为。支票领用管理：填写支票领用单经要求程序审批后领取，领取支票必需是当日使用，因临时原因未使用，必需第二天退还财务部。支票使用后应即时取得报销凭据，7天内必需到财务部报账。事故借款管理：事故费借款全程实施“一对一”结算制，即以每一宗事故为单位专题借款、专题使用、专题结算，严禁混合借款、使用和结算。事故借款须填写事故费借款单、事故费结算须填写事故结案单。事故借款实施岗位负责制，除营运部门主管安全人员和事故费管理员、基层单位除安全管理人员外，其它人员一律不得借支鉴于事故借款结算受客观原因结案时间影响较大，对十二个月内无法结案事故借款（时间截止12月25日），实施“预报帐”制度，各营运基层单位、企业运管部门必需于12月30日前向财务部提交本年度未结案事故统计表，按表格内容将全部未结案事故作充足说明(内容包含借款金额、已使用金额、费用使用情况、未结案原因、案件进度、估量结案难度及结案时间等其它必需说明情况)，并附上该事故十二个月所发生全部费用单据影印件或原件。第十三章财务预算管理财务预算是专门反应企业未来一定时期内估计财务情况和经营结果，使企业决议目标具体化、系统化和定量化核实工作。财务预算有利于企业明确经营目标，有利于各部门（单位）工作协调，有利于企业高管有效控制及评价经营活动。财务预算实施“目标一致性”和“全单位参与性”两标准，企业年度任何经营性目标必需服从于财务预算目标，财务预算编制、实施及考评覆盖企业各层次全部单位。企业年度一切成本费用开支和资金利用均应在年度预算计划范围内。财务预算计划由财务部提供统一规范电子表格模板进行编制。企业预算委员会是财务预算领导组织，负责考评和评价预算计划完成情况。财务部为财务预算综合编制、调整、监督实施主管部门。预算委员会组成，主任委员：总经理，副主任委员：财务总监，实施委员：副总经理，委员：各部室责任人，监督委员财务部经理。预算委员会职能：制订和颁布相关预算制度各项政策；审查和协调各部门（单位）预算申报工作，讨论提议修正事项；处理各部门（单位）在编制预算时可能发生矛盾和争吵；研究决定企业各部门（单位）年度预算目标及计划；研究决定企业年度财务预算上报董事会；股东会决议后财务预算下达；当经营环境改变时，变更各部室（单位）预算目标及计划；当经营环境改变时，研究决定企业财务预算修订上报董事会；检验预算实施情况，促进各单位协调一致完成预算目标及计划；接收并讨论财务部提交年度预算实施汇报；研究决定企业年度财务预算考评方案。财务预算管理分为：编制管理、实施管理、考评管理。编制管理：财务预算编制实施“由下而上、由上而下”相结合方法，在要求时间内各部门（各基层单位）必需制订未明年度生产计划和成本费用控制计划上报财务部，财务部负责全方面统计、综合平衡后编制企业全方面完整年度财务预算计划。编制时间：每十二个月10月15日开始编制内容：营运计划：包含里程计划、营收计划、新开调延改线路计划、新增车辆计划，关键以企业当年度经营完成情况结为基础参考数据结合下年度经营环境及市场情况并充足考虑多种客观原因改变来编制。经营计划由营运安全部负责组织各基层单位编制，并提供经营计划编制说明书、调延改线路可行性汇报、新增车辆可行性汇报。成本计划：包含人工成本计划、营运成本计划、技术成本计划、技术改造计划、技术维修设备新增计划，关键以企业当年度成本发生为基础参考数据结合下年度需求及营运计划并充足考虑多种客观原因改变来编制。人工成本计划由人力资源部负责，营运成本计划由营运安全部负责，技术成本计划、技术改造计划及技术维修设备新增计划由技术部负责，组织各基层单位编制，并提供计划编制说明书、技术维修设备新增可行性汇报、技术改造可行性汇报。费用计划：包含管理费用计划、应交税金计划、福利费使用计划、办公设备新增计划，关键以企业当年度费用发生为基础参考数据结合下年度需求及营运计划并充足考虑多种客观原因改变来编制。管理费用计划及办公设备新增计划由办公室负责，应交税金计划由财务部负责，福利费使用计划由人力资源部、工会和办公室负责，营运安全部负责，组织各基层单位编制，并提供计划编制说明书、办公设备新增可行性汇报。现金流量计划：包含现金收入、支出、筹集和利用，关键以营运计划、成本计划、费用计划为基础参考数据来编制，由财务部负责，并提供计划编制说明书。4、编制方法：财务预算编制采取自上而下、自下而上方法，不停反复和修正，最终由企业董事会决议同意，由预算委员会以书面形式分解下达。5、编审程序：10月15日企业预算委员会主任委员（总经理）召开第一次预算委员会会议，部署各部门制订下年度财务预算计划，并形成文件下发。11月15日前企业各部室将所负责计划、说明及分析汇报上交财务部。11月20日，财务部完成全部计划第一次综合编制。11月21日企业预算实施委员会召开第二次预算委员会会议，讨论听取财务部及各部门预算计划编制汇报，并依据第一次综合编制汇报初步拟订企业经营总目标，并部署各部门依据总目标修正计划。12月5日前，企业各部室将经过修正计划、说明及分析汇报上交财务部。12月10日，财务部完成全部计划第二次综合编制。12月11日，企业预算实施委员会召开第三次预算委员会会议，讨论听取财务部第二次综合编制汇报，并依据企业经营总目标作出再次修正决定。12月14日，财务部完成全部计划第三次综合编制。12月15日，企业预算实施委员会召开第三次预算委员会会议，决定经过财务部第三次综合编制年度财务预算计划，并印发董事会各组员审阅。12月30日前，依据各董事会组员意见，财务部完成预算计划第四次综合编制。1月15日前，由董事长召开董事会会议，听取总经理、财务总监相关上年度预算实施情况汇报，决议确定企业本年度经营目标，经过本年度财务预算方案并报股东会同意。1月20日前由总经理召开第四次预算委员会会议，宣告董事会确定企业本年度经营目标及财务预算方案，并向各部门（各单位）下达年度经营目标及预算，形成文件下发，并部署制订对应目标考评责任书。实施管理财务预算计划经股东会董事会决议后必需严格实施，一切成本费用开支和资金利用在预算范围内，实施“有预算、可支付，无预算、不支付”标准。各预算负责部门应格守职责，对所负责预算计划实施认真落实并主动做好计划进程分析，对预算计划内各项费用报销及支出合理性和正当性负担责任。在实施过程中，因通常客观原因改变影响基层单位计划，由基层单位上交计划调整申请汇报，经预算委员会经过在总目标不变情况下进行修订。在实施过程中，因重大客观原因或国家经济政策改变影响计划，由预算委员会编制年度预算计划修订汇报，经董事会股东会经过年度内一次调整。考评管理预算计划考评评价由预算委员会负责。监督实施由财务部负责。财务部负责每六个月提交一份财务预算实施分析汇报。汇报内容包含计划实施结果、实施过程分析、未完成计划原因、实施存在问题等，汇报提交时间分别为7月20日前和12月30日前。预算计划考评评价结果结合目标责任书要求给责任人对应奖惩。第十四章对外投资管理投资是指为了未来取得更多现金流入而现在付出现金行为。对外投资分短期投资和长久投资。短期投资通常是指持有时间较短，通常不超出十二个月，且易于变现，不以控制被投资单位为目标。短期投资有较强流动性、收益性、赢利性和含有明确市价，如上市企业股票和债券。长久投资通常指长久持有，不准备随时出售，通常持有时间在十二个月以上，投资企业作为被投资单位股东，按所持股份百分比享受权益并负担责任。短期投资通常经过使用货币资金在证券市场、金融机构购置股票、债券等来实现。长久投资取得方法有：（1）在证券市场上以货币资金购置其它单位股票或债券，以成为被投资单位股东或债权人；（2）以资产（包含货币资金、无形资产和其它实物资产）投资于其它单位，从而成为被投资单位股东。企业应加强对外投资管理，股份企业所属控股企业没有对外投资决议权，但有对外投资提议权，对外投资决议权归属股份企业董事会。对外投资经过后，有年度预算，在年度预算资金内投资；没有预算，必需在追加投资预算取得经过后才能投资，对外投资必需经董事会审批。一旦投资后，应加强对对外投资企业管理，对外投资百分比在20%以上且规模较大投资企业，应派出财务总监或对应高层管理人员参与管理，要定时取得被投资企业年度内财务报表和年度审计汇报，有条件要定时进行内部审计。对企业进行投资，应提交政府相关批文、项目可行性分析汇报、财务分析汇报及教授组判定意见书供股东会决议，财务分析汇报应包含资产评定情况、过去三年盈利及资产负债情况、未来5年盈利估计及现金流量估计、投资回收估计等内容。财务资料应由符合资格独立会计师事务所出具。有价证券要指定专员保管，并定时检验，要设置有价证券登记簿专门登记。未经总经理签批，保管人不能将相关资料提供其它人。股份企业应依据所拥有被投资单位股权百分比分别采取成本法或权益法进行核实。占被投资企业股权百分比在20%以下采取成本法核实；占被投资企业股权百分比在20%以上采取权益法核实。正确核实对外投资收益，从被投资企业分回利润、股利、债券利息等应正确区分应作为投资收益还是冲回投资成本，同时应定时检验和核实短期投资有没有跌价，长久投资有没有减值，应较正确反应对外投资损益情况和投资资产情况。第十五章票据管理票据分类，包含税务发票、收款收据、有些人及无人售票车票等。税务发票、收款收据由财务部负责统一管理，有些人及无人售票车票由营运部门管理财务部监督。企业印制收款收据只能在关联企业往来及对职员结算时使用，使用范围包含水电代收代付、内部往来款项结算、职员房款结算及职员罚款结算等。发票及收据必需在经济业务发生并确定为收入时才开具，其经济业务内容和金额必需真实、正当。严禁弄虚作假、开具假票据或开具大于实际经济业务金额票据。开具票据时，必需做到按号码次序依次填写，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，多联票据必需一次复写、打印，内容完全一致。开具票据应认真细致，不得涂改抬头、数量、金额。出现差错票，税务发票按税务机关要求进行处理，内部收据必需收齐全部联数，加盖作废印章保留。票据必需妥善保管任何人不得转借、转让、代开票据，未经税务机关同意，不得拆本使用发票。票据要有专员保管，确保票据存放安全。需设置发票分类登记簿，分类登记多种发票领、用、存情况。已用完发票存根联要妥善保管，不得私自撕毁，已开具发票存根联及发票登记簿要保留五年。保留期满，报经税务机关查验后销毁。发票如有丢失，应于丢失当日工书面汇报主管税务机关，并在报刊和电视等传输媒介上公开申明作废。内部收款收款丢失需立即向财务总监汇报。无人及有些人售票车票据管理。总票务员必需依税务局相关申请印制印有本单位名称票据程序办理印制车票事宜，并随时正确掌握多种类票据库存情况，确保合理库存、立即补印、保障供给，以满足营运生产需求。无人售票报销凭证为无价票据，各营运生产单位依据实际需要放置在各辆营运车厢里面，由乘客自行拿取，企业只监察其合理存量，保障供给，不设任何核销程序。有些人售票报销凭证为有价票据，总票务员要设置严谨具体“有价票据进销存”台账，按票据种类顺着号码发出并按税务局核销票据程序要求回收存根联交税务局核销。乘务员上岗时，先交付和其使用有价票据票值相等押金方可领用有价票据，以后每次领取先交款后领用。总票务必需妥善保管多种无价和有价票据，不得造成有责霉烂、虫蛀、鼠咬、失盗。总票务员必需编制多种票据进销存月、季和年度报表报财务部和相关部门。税务局专用发票由总票务员专员领购、保管、填写和交验税务局核销。第十六章会计科目管理规范统一会计科目是为了规范企业会计核实，真实、完整地提供会计信息。总账科目及编号依据《企业会计制度》要求设置，各二级会计科目依据有利于审计、财务报表披露及财务分析标准按成本费用配比习性进行归集。资产类科目标使用说明流动资产1、1001现金：核实企业现金收支业务，依据出纳提供原始凭证逐笔登记。2、1002银行存款：包含人民币存款和外币存款，按开户行和对应账号分别设置银行存款明细账。3、1004短期投资：核实企业1年内投资业务，依据实际情况设置股票投资、债券投资、其它投资等进行明细核实。短期投资根据取得时投资成本入账。4、1111应收票据：本科目下设商业承兑汇票和银行承兑汇票核实。5、1121应收股利：核实企业因股权投资而应收取现金股利及应收其它单位利润。6、1122应收利息：核实企业因债权投资而应收取利息。7、1131应收账款：核实企业因销售商品、产品、提供劳务等应向购货单位或接收劳务单位收取款项，依据实际情况分别设置明细账进行核实。8、1133其它应收款：核实除应收票据、应收账款、预付账款以外其它多种应收、暂付款项，包含：内部结算中心存款、各类水电场站租赁押金、应向职员收取多种垫付款项、业务往来款、处理事故借款、个人借款及其它多种应收暂付款项。依据实际情况分别设置明细账进行核实。9、1141坏账准备：核实企业提取坏账准备。按应收账款管理要求计提。10、1151预付账款：核实企业按购货协议或协议要求预付给供给单位款项。11、1161应收补助款：核实国家给定额补助而应收补助款。12、1231低值易耗品：核实企业库存低值易耗品实际成本。13、1243库存商品：核实库存多种商品实际成本。14、1301待摊费用：核实已支出，但应由本期和以后各期负担分摊期限在十二个月以内（含十二个月）各项费用。二、长久投资15、1401长久股权投资：核实投出期限十二个月以上（不含十二个月）多种股权性质投资，依据实际情况设置明细账进行核实。16、1402长久债券投资：核实购入在十二个月内（不含十二个月）不能变现或不准备随时变现债券和其它债权投资。依据实际情况设置明细账进行核实。三、固定资产17、1501固定资产：核实固定资产原价。固定资产定义按《固定资产管理》要求。18、1502累计折旧：核实固定资产累计折旧。折旧方法按《固定资产管理》要求。19、1505固定资产减值准备：核实提取固定资产减值准备。计提标准按《固定资产管理》要求。20、1603在建工程：核实基建工程、技术改造工程、大修理工程等发生实际支出，本科目按上述工程设置明细账进行核实。21、1701固定资产清理：核实因出售、报废和毁损等原因转入清理固定资产价值及在清理过程中所发生清理费用和清理收入等，资产清理完成后余额转入营业外支出或收入。四、无形资产及递延资产22、1801无形资产：核实专利权、非专利技术、商标权、多种使用权等没有实物形态非货币性长久资产价值。按取得实际成本入账。无形资产自取适当月起在估计使用年限内分期平均摊销，计入损益。23、1901长久待摊费用：核实已经支出，但摊销期限在1年以上各项费用。24、1911待处理财产损溢：核实在清查财产过程中查明多种财产盘盈、盘亏和毁损价值，盘盈盘亏资产推行报批程序，经同意后进行对应账务处理。负债类科目标使用说明五、流动负债25、2101短期借款：核实企业向银行或其它金融机构等借入期限在十二个月以下（含十二个月）多种借款。按贷款单位设置明细进行核实。26、2111应付票据：核实企业购置材料、商品和接收劳务等而开出、承兑商业汇票。按出票银行进行明细核实。27、2121应付账款：核实企业购置材料、商品和接收劳务等而应付给供给单位款项。按供给单位设置明细账进行核实。28、2131预收账款：核实企业依据协议或协议要求向购货单位或接收劳务单位预收款项。29、2151应付工资：核实企业应付给职员工资总额。借方反应实际支付数，包含多种工资、奖金、津贴等，贷方反应计提数。30、2153应付福利费：核实企业按标准提取福利费。借方反应实际支付数，包含多种职员福利费用，贷方反应提取数。31、2161应付股利：核实经董事会或股东会决议确定分配现金股利或利润。按投资单位设置明细帐进行核实。32、2171应交税金：核实企业应交纳多种税金，如增值税、营业税、消费税、城建税、房产税、车船使用税、土地使用税、所得税等。33、2176其它应交款：核实企业除应交税金以外其它多种应交款项，如教育费附加。34、2181其它应付款：核实企业应付、暂收其它单位或个人款项。如车辆确保金、有价票据确保金、水电押金等，按往来单位设置明细账进行核实。35、2191预提费用：核实企业根据要求从成本费用中预先提取但还未支付费用，如高保基金、事故费、租赁费等，设置明细账进行核实。36、2211估计负债：核实企业各项估计负债，包含对外提供担保、未决诉讼等很可能产生负债。六、长久负债37、2301长久借款：核实企业向银行或其它金融机构借入期限在十二个月以上（不含十二个月）各项借款，按贷款单位进行明细核实。全部者权益类科目标使用说明七、全部者权益38、3101实收资本：核实企业根据企业章程要求，投资者投入企业资本，按投资人设置明细账进行核实。39、3111资本公积：核实企业取得资本公积。设置资本溢价，按受捐赠、投入资本外币折算差额、其它资本公积等明细账进行核实。40、3121盈余公积：核实企业从净利润中提取盈余公积及。下设法定盈余公积、公益金明细帐进行核实。法定盈余公积、公益金分别按当年净利润10%和5%计提。41、3131本年利润：核实企业本年度实现净利润或发生净亏损。42、3141利润分配：核实企业利润分配（或亏损填补）和历年分配（或填补）后积存余额。按提取法定盈余公积、提取法定公益金、未分配利润等设置明细帐进行核实。利润分配科目年末余额，只在未分配利润子科目中反应，其它子科目无余额。损益类科目标使用说明43、5101主营业务收入：核实企业在销售商品、提供劳务等日常经营活动中所产生收入。依据起源分别设置明细账进行核实。如：有些人售票收入、无人售票收入、IC卡收入等。44、5102其它业务收入：核实企业除主营业务收入以外其它业务收入。依据起源分别设置明细账进行核实，如：车身广告收入、租赁收入等。45、5201投资收益：核实企业对外投资所取得收益或损失。依据起源分别设置明细账进行核实。46、5203补助收入：核实企业按要求实际收到国家给补助收入。47、5301营业外收入：核实企业发生和其生产经营无直接关系各项收入，包含固定资产盘盈、处理固定资产净收益、出售无形资产净收益、罚款净收入等。48、5401主营业务收成本：核实企业因销售商品、提供劳务等日常经营活动而发生实际成本。营运单位按以下项目设置二级科目：人工费用：核实除管理费用中人工成本之外全部些人工成本。燃料费用：核实车辆燃油费。折旧费用：核实除机关办公设备外全部固定资产折旧费。营运费用：核实生产经营过程中发生间接生产费用。维修费用：核实生产经营过程中车辆维修成本。其它单位依据以上成本费用项目归集方法分别设置明细账进行核实。49、5402主营业务税金及附加：核实企业日常经营活动应负担税金及附加，包含营业税、城市维护建设税、教育费附加等。依据费用项目分别设置明细账进行核实。50、5405其它业务支出：核实除主营业务成本以外其它销售或其它业务所发生支出。51、5502管理费用：核实企业为组织和管理企业生产经营所发生管理费用。按费用项目进行明细核实。包含管理人员工资、机关办公场所办公费、对外业务费、会议费、差旅费等。52、5503财务费用：核实企业筹集生产经营活动所需资金等而发生费用。设置手续费、利息收入、利息支出、汇兑损益等明细科目进行明细核实。53、5601营业外支出：核实企业发生和其生产经营无直接关系各项支出，包含固定资产盘亏、处理固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组、罚款支出、捐赠支出、很损失等。54、5701所得税：核实企业按要求从本期损益中减去所得税。55、5801以前年度损益调整：核实企业本年度发生调整以前年度损益事项。会计科目设置及使用标准：会计科目一经确定，未经财务总监同意不得变更，新增会计科目需上报财务总监同意。会计人员必需按要求或同意会计科目进行会计核实，不得私自设置和变更会计科目，财务责任人必需对会计科目标使用负管理和监督责任。第十七章会计电算化管理硬件管理和维护：会计电算化购置硬件设备（含电脑及配套设备，下同），由财务部申请经要求程序审批后由信息部统一购置。开展会计电算化电脑及设备日常维护工作由信息部负责负责，未经信息部管理员及财务总监联协议意，任何人不得私自开拆检修电脑设备及在电脑主机内安装硬件设备，如需安装和会计电算化相关硬件设备，需经同意后有信息员在场才能进行。发生故障时，应立即通知信息管理员处理。会计软件管理和维护企业使用会计软件必需是国家财政部评审合格软件。会计软件由企业财务部选择财务总监审批后购置适合本企业核实会计软件。会计软件日常维护依据协议由软件企业负责。未经财务总监及信息部管理员联协议意，任何人不得在会计电算化机器上安装非办公用软件程序及任何盗版软件。电算化操作标准会计电算化操作人员必需取得西安市会计电算化操作人员合格证书，依据自己操作权限进行上机操作。任何权限改变，应由信息部管理员及财务部责任人书面报送财务总监审批。操作人员必需用自己操作密码上机进行操作，严禁盗用她人操作密码进行操作，杜绝未经授权人员操作会计软件，为预防操作密码泄露，数据录入员应定时更换密码。操作人员结束操作或离开机房时，应实施对应命令退出会计软件，下班时应检验机器是否在关机状态。岗位设置及权限岗位设置标准：制作记账凭证岗位和审核记账凭证岗位必需分开，设置专职审核人员岗位，由专职审核人员审核记账凭证，未设专职审核人员岗位，制作和审核记账凭证岗位应交叉设置，即可审核她人制作记账凭证，但不可修改。会计电算化工作岗位（可兼任）包含：系统管理员、数据录入员、数据复核员、出纳员、数据档案管理员和维护人员。系统管理员：负责全部会计核实软件数据初始化、数据备份和恢复、系统运行错误登记和排除工作；负责系统操作使用组织和管理工作，分配操作人员工作权限。数据录入员：根据操作规程审核原始凭证、录入、修改、查询、打印输出凭证，并负责录入数据正确性校验，对操作中出现问题作具体统计并立即汇报系统管理员。数据录入人员可进行过账操作但不得进行凭证复核操作。出纳员不得担任数据录入人职员作。数据复核员：负责对已录入计算机凭证编号及数据完整性、正确性审核，确保入账数据完整和正确，发觉记账错误，应立即通知数据录入员修改。其操作权限为：审核、查询、打印输出记账凭证、查询会计报表。出纳员：能够在会计软件上查询、打印输出记账凭证及会计账簿；参与收付款记账凭证审核。数据档案管理员：帮助系统管理员定时做好数据备份工作，负责程序软件、存档数据介质（软盘或光盘）、输出凭证、账簿、报表及其它档案资料保管工作，做好软件数据安全保密工作。会计电算化账务处理任何登记入账经济业务全部必需上机填制记账凭证，凭证摘要区依据经济业务规范填入，凭证编号应该连续，不得断号。数据录入员应在打印输出凭证上盖章。数据录入员采取电子文档制作附件，相关人员和财务责任人应在附件上签字及加盖部门章，不然，视为无效附件。数据复核员必需直接在机器储存记账凭证上进行复核，同时对打印输出记账凭证盖章。同一张记账凭证，制单和复核不能是同一人。储存在机器内账簿数据必需打印输出为书面账簿，会计账簿最少六个月打印一次，现金和银行日志账需每个月打印。年末将全部账簿数据打印输出并存档。第十八章财务档案及信息管理财务档案由财务部负责统一管理，其它单位不得保管或截留财务档案。财务档案分类会计凭证包含原始凭证、记帐凭证、银行存款余额调整表、对帐单。会计帐簿包含总分类帐、现金明细帐、银行明细帐、明细分类帐。会计报表包含月报、年度报表。审计评定汇报包含多种审计汇报、验资汇报、评定汇报。其它包含使用发票、收款收据，会计移交清册、档案保管清册、档案销毁清册，财务会计制度和财务相关各类文件。财务档案整理会计凭证：分类、整理组合、装订、编号登记目录归档。帐簿：按类别打印、校对、编号、制订目录、装订编号登记目录归档。报表：月报按期排放，年底装订成册，登记目录归档。（附表一：会计档案目录）审计评定汇报：按次序登记、分类、保管年底装订成册归档。其它档案：（A）已使用发票、收款收据，管理员应分类按本编制流水号，建立登记簿专题登记，存根联按流水号存放，年底究纳打包存档。（B）财务会计制度及各类文件管理，建立收文登记簿，按次序登记、分类、保管年底装订成册归档。会计档案保管会计档案调阅财务人员因工作需要查阅会计档案资料，必需按要求次序立即归还原处。非财务人员未经总经理和财务总监联协议意，不得查阅会计档案。会计档案通常不得外借或复制，遇有特殊情况，经同意可提供调阅、外借或复制会计档案资料。外单位人员因公需要查阅会计档案时，应持有单位介绍信，经财务总监同意后，方能由档案管理人员接待查阅，并由档案管理人员具体登记查阅会计档人工作单位、查阅日期、会计档案名称及查阅理由。非财务人员调阅会计档案，必需填写《会计档案调阅单》，经财务总监署名同意后方可办理，并于指定日期内归还。2、会计档案销毁会计档案保管期满需要销毁时，由会计档案管理人员提出销毁意见，经部门经理审查，财务总监及总经理联签同意后实施。由会计档案管理人员编制会计档案销毁清册，销毁时应由审计部和财务部相关人员共同参与，并在销毁单上署名或盖章。3、会计档案移交会计档案需要转交时，须办理交接手续，并由监交人、移交人、接收人签字或盖章。4、会计档案保管期限依据财政部会计法要求，结合本企业实际情况，本企业会计档案保管期限以下表：见附页表2财务信息公布或传送由企业总经理及财务总监负责，其它人员未经同意不得公布或传输。财务信息分类：电子信息、文字信息、口头信息电子信息，经过电子设备（如电脑）将财务资料传输及影印文字信息，经过文字路径抄录财务资料传输口头信息，透过话语方法传输财务资料及内容。序号档案名称保管年限备注一会计凭证类1原始凭证、记帐凭证和汇总凭证其中包含外事会计凭证永久2银行存款余额调整表、对帐单5年二会计帐簿类3日志帐其中：现金和银行存款日志帐25年4明细帐5总帐包含日志帐6固定资产卡片固定资产报废清理后保留5年7辅助帐簿8包含外事会计帐簿永久三会计报表类9月、季会计报表3年包含汇总会计会计报表和文字分折10年度会计报表（决算）及批复永久同上四其它类11会计财务移交清册12会计档案保管清册永久13会计档案销毁清册永久14财务成本计划3年15其它财务会计交付、经济协议协议5年次序号案卷标起止时间凭证号保管期限案卷号存放地点备注起止累计会计档案调阅单调阅时间调档部门调档理由内容调档人财务责任人归还日期备注：借用查阅复印第十九章财务人员岗位职责企业财务人员专指企业财务部人员企业全部财务人员必需持证（会计人员上岗证）上岗。财务人员应树立良好风险意识，对财务风险和经营风险进行全方面注意、控制，立即向财务经理反应、反馈风险信息。财务人员应遵照职业操守，服从领导指挥，按时完成财务总监及财务经理交待工作，对工作中接触相关财务信息，严守秘密。全部财务人员应对其岗位责任工作完整性、真实性、正确性、规范性、立即性负责。管理会计员：负责后勤经费成本和人工成本会计审核、核实工作。负责现金流量表编制和分析。负责建立多种押金备查簿及往来登记审核。负责工会会计核实工作，编制工会财务报表。保管财务公章并负责签章。和出纳对账并审核银行存款余额调整表。参与基层单位稽查。审核后勤经费、人工成本原始凭证。编制记账凭证。职员离职结算。帮助整理、装订凭证。财务经理安排其它工作。审计监察员：负责监督、审计基层单位财务制度实施情况；负责监督、审计基层单位会计核实工作情况；负责提交审计汇报，建立审计档案。负责复核、完善企业会计核实凭据。负责企业各项收入会计审核、核实工作。负责向上级机构传送现金流量数据。负责装订凭证。负责经济协议财务监督、建立协议备查档案。财务经理安排其它工作。成本会计税务员：负责技术成本和营运成本会计核实。负责往来账户、债权债务查对和清算。负责营运事故会计核实，建立事故借款备查档案。负责税务申报各步骤会计核实。负责印刷、发放、购置、管理有价票据。负责和税收机关联络、反馈税收信息。负责库存材料盘点、查对。负责网银支付数据审核和传送。负责企业经营必需各法定证照年审工作。财务经理安排其它工作。财务管理员：负责编制各项内、外财务会计报表。负责编制财务分析汇报。负责编制年度财务预算计划及预算计划调整汇报。负责跟踪、监督财务预算实施情况，编制预算分析汇报。负责重大投资项目财务方面可行性分析汇报。负责固定资产会计核实和管理。负责经营费用待摊、预提项目标会计核实。负责建立长久待摊费用、待摊费用、固定资产、低值易耗品备查档案。负责会计凭证复核、会计核实期末结账。负责财务会计资料、档案、文件保管和定时归档。财务经理安排其它工作。财务部经理：负责财务部日常管理工作，组织领导企业资金管理、资产管理、成本管理、预算管理、会计核实、会计监督、审计监察等工作。组织实施国家相关财经纪律、法规、方针、政策和制度，保障企业正当经营，维护股东权益。组织制订、改善企业财务管理制度及相关要求、政策并监督实施。负责指导编制及组织实施企业财务预算计划、成本计划、资金计划。负责审核企业上报及外报多种信息、会计报表和会计资料，负责指导、组织财务分析及编报多种财务分析汇报。负责企业资金组织及调配，并监