2017年保荐代表人胜任能力考试《投资银行业务》真题演练卷(一)

2017年保荐代表人胜任能力考试《投资银行业务》真题演练卷(一)1.【单选题】资产评估师为上市公司重大资产重组出具评估报告时，下列说法不正确的有（  ）。A.资产评估师应关注相关审计报告的审计意见，当审（江南博哥）计意见为否定意见或无法表示意见时，注册资产评估师应当在评估报告中对相关事项及评估处理方式进行披露B.对上市公司购买拥有矿业公司的股权，如果矿业权处置价款已确定，披露是否存在未付的款项并已足额记为负债C.对矿业采矿权进行评估时需要对矿产资源储量进行核实并评审备案D.资产评估时应关注相关审计报告的审计意见，当审计意见为否定意见或无法表示意见时，注册资产评估师不应当出具资产评估报告正确答案：D参考解析：AD两项，审计意见为否定意见或无法表示意见时，注册资产评估师应当在评估报告中对相关事项及评估处理方式进行披露。BC两项，上市公司购买拥有矿业权公司的股权，如果矿业权处置价款已确定．披露是否存在未付的款项并已足额记为负债；如果矿业权应当处置而未处置并且涉及价款的，披露未来支付的相关协议或者意向以及支付方式．及其对评估结论的影响。2.【单选题】依据企业会计准则的规定，下列有关收入和利得的表述中，正确的是（  ）。A.收入源于日常活动，利得也可能源于日常活动B.收入会影响利润，利得也一定会影响利润总额C.收入源于日常活动，利得源于非日常活动D.收入会导致所有者权益的增加，利得不一定会导致所有者权益的增加正确答案：C参考解析：利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。利得可能直接计入所有者权益。3.【单选题】在股东大会会议通知发出后，以下可以提出临时股东大会议案的有（  ）。A.A持股2％与B持股1．5％联合提出B.董事会C.监事会D.董事会秘书正确答案：A参考解析：《公司法》第一百零二条：“……单独或者合计持有公司百分之三以上股份的股东，可以在股东大会召开十日前提出临时提案并书面提交董事会；董事会应当在收到提案后二日内通知其他股东，并将该临时提案提交股东大会审议。临时提案的内容应当属于股东大会职权范围，并有明确议题和具体决议事项。”《上市公司章程指引》第五十三条：“公司召开股东大会，董事会、监事会以及单独或者合并持有公司3％以上股份的股东，有权向公司提出提案。单独或者合计持有公司3％以上股份的股东，可以在股东大会召开10日前提出临时提案并书面提交召集人。召集人应当在收到提案后2日内发出股东大会补充通知，公告临时提案的内容。”因此上市公司董事会、监事会以及单独或者合并持有公司3％以上股份的股东，有权向公司提出提案，但临时提案权只有单独或者合计持有公司3％以上股份的股东具有。(1)独董的提名：董事会、监事会、单独或合计持有1％以上股东；(2)征集投票权：董事会、独董、符合一定条件的股东。4.【单选题】甲公司2012年末的净资产为40亿元，近三年平均可供分配的利润为7000万元，拟发行企业债券投资一个投资总额为20亿元的固定资产投资项目，假设票面利率为5％，请问甲公司发行企业债券的金额为（  ）亿元。A.10B.12C.14D.16正确答案：B参考解析：根据“累计债券余额不超过企业净资产(不包括少数股东权益)的40％”，则发行最大金额为40×40％=16亿元，根据“最近3年可分配利润(净利润)足以支付企业债券一年的利息”，最近三年平均可分配利润为7000万，利率为5％，则发行最大金额为0．7÷5％=14亿元，根据“用于固定资产投资项目的，原则上累计发行额不得超过该项目总投资的60％”，最多可发行20×60％=12亿元，三者取其低。5.【单选题】下列要约收购的方式正确的有（  ）。A.收购人持股28％，发出了向特定股东收购3％股份的要约B.收购人持股28％，发出了向全体股东收购3％股份的要约C.收购人协议收购30％，要约收购3％D.收购人协议收购30％，要约收购5％正确答案：D参考解析：以要约方式收购一个上市公司股份的，其预定收购的股份比例均不得低于该上市公司已发行股份的5％；不管是部分要约还是全面要约，只要是要约方式，都应当是向所有股东发出收购要约。6.【单选题】内部研发形成符合加计扣除的无形资产形成（  ）。A.可抵扣暂时性差异B.应纳税暂时性差异C.确认递延所得税资产D.确认递延所得税负债正确答案：A参考解析：形成可抵扣暂时性差异，但不能确认递延所得税资产。7.【单选题】某企业当期净利润为600万元，投资收益为100万元，财务费用为100万元，其中与筹资活动有关的财务费用50万元，销售产品应收票据贴现的利息支出50万元，经营性应收项目增加75万元，经营性应付项目减少25万元，固定资产折旧60万元，其中计入在建工程20万元，计入管理费用40万元，无形资产摊销10万元，全部影响当期净利润。没有其他影响经营活动现金流量的项目，则该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（  ）万元。A.400B.850C.450D.500正确答案：D参考解析：该企业当期经营活动产生的现金流量净额=600-100+50-75-25+40+10=500(万元)，注意，销售产品应收票据贴现的利息支出50万元与计入在建工程20万元的固定资产折旧不予调整。8.【单选题】甲上市公司2014年净利润为6000万元，投资收益为1000万元，与筹资活动相关的财务费用为500万元，经营性应收项目增加750万元，经营性应付项目减少250万元，固定资产折旧为400万元，无形资产摊销为100万元。假定固定资产的折旧，无形资产的摊销均影响当期净利润。没有其他影响经营活动现金流量的项目，则该上市公司当期经营活动产生的现金流量净额为（  ）万元。A.4000B.8500C.4500D.5000正确答案：D参考解析：该上市公司当期经营活动产生的现金流量净额=6000-1000+500-750-250+400+100=5000(万元)。9.【单选题】以下属于政府补助的有（  ）。A.直接减免的所得税B.先征后返的所得税C.政府向其投资的企业某项目提供建设补助D.增值税出口退税正确答案：B参考解析：A项，直接减免的所得税为不涉及资产直接转移的经济支持，不属于政府补助准则规范的政府补助；C项，政府与企业之间的关系是投资者与被投资者的关系，属于互惠交易，不属于政府补助；D项，增值税出口退税是国际上的通行做法，避免了国际间的重复征税，不属于政府补助。10.【单选题】某公司销售收入30000万元，利润总额为6000万元，变动成本率为60％，则安全边际率为（  ）。A.30％B.40％C.50％D.60％正确答案：C参考解析：固定成本F=30000×(1-60％)-6000=6000(万元)，盈亏临界点销售额11.【单选题】以下关于公司法定代表人的说法正确的有（  ）。A.股份公司的法定代表人应当由董事长担任B.不设董事会的有限公司的法定代表人应当由执行董事担任C.公司可在《公司章程》中规定法定代表人由公司经理担任D.不设董事会的有限公司的法定代表人应当由经理担任正确答案：C参考解析：公司法定代表人依照公司章程的规定，由董事长、执行董事或者经理担任，并依法登记。A，股份公司的法定代表人一定是由董事长或经理担任(股份公司应设董事会)；B，可以由执行董事担任，设经理的也可能由经理担任;D，可能由执行董事担任。本题B、D同时出现，设个小的陷阱，可能会认为D错从而认为B是正确的。12.【单选题】下列各项中，属于酌量性变动成本的是（  ）。A.直接材料成本B.产品销售税金及附加C.按销售额一定比例支付的销售代理费D.直接人工成本正确答案：C参考解析：酌量性变动成本是指由经理人员决定的变动成本。例如，按销售额一定的百分比开支的销售佣金、新产品研制费、技术转让费，以及可按人的意愿投入的辅料等。13.【单选题】甲上市公司股东大会于2013年1月4日作出决议，决定建造厂房。为此，甲公司于3月5日向银行专门借款5000万元，年利率为6％，款项于当日划入甲公司银行存款账户。3月15日，厂房正式动工兴建。3月16日，甲公司购入建造厂房用水泥和钢材一批，价款500万元，当日用银行存款支付。3月31日，计提当月专门借款利息。甲公司在3月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则甲公司专门借款利息费用应开始资本化的时间为（  ）。A.3月5日B.3月15日C.3月16日D.3月31日正确答案：C参考解析：以下三个条件同时具备时，因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额应当开始资本化：(1)资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；(2)借款费用已经发生；(3)为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。甲公司到2012年3月16日，专门借款利息开始资本化的三个条件都已具备。14.【单选题】2012年1月1日，甲企业取得专门借款2000万元，直接用于当日开工建造的厂房，年利率为5％，2012年累计发生建造支出1800万元，2013年1月1日，又取得一般借款500万元，年利率为6％，当日发生建造支出300万元，以借入款项支付(无其他一般借款)。2013年10月至12月，因可预见东北冬季严寒无法施工导致停工。2013年该企业应予资本化的利息费用为（  ）万元。A.106B.79．5C.100D.130正确答案：A参考解析：事先可预见的不可抗力因素导致的中断，属于正常中断，相关借款费用仍可资本化。题中，2013年的利息资本化金额=2000×5％+(1800+300-2000)×6％=106(万元)。15.【单选题】以下哪些属于可以免于提出豁免申请，直接向证券交易所和证券登记结算机构申请办理股份转让和过户登记手续的情形?（  ）A.经政府批准进行国有资产无偿划转，导致投资者在一个上市公司中拥有权益的股份占该公司已发行股份的比例上升到35％B.上市公司面临严重财务困难，收购人提出的挽救公司的重组方案取得该公司股东大会批准，且收购人承诺3年内不转让其在该公司中所拥有的权益C.收购人与出让人能够证明本次转让是在同一实际控制人控制的不同主体之间进行，未导致上市公司的实际控制人发生变化D.控股股东已持有上市公司50％的股份，继续增持5％，不影响该公司的上市地位正确答案：D参考解析：D项，根据《上市公司收购管理办法》(2014年修订)第63条第2款第3项规定，在一个上市公司中拥有权益的股份达到或者超过该公司已发行股份的50％的，继续增加其在该公司拥有的权益不影响该公司的上市地位。相关投资者可以免于提交豁免申请，直接向证券交易所和证券登记结算机构申请办理股份转让和过户登记手续。A项属于适用简易程序免于发出要约收购方式增持股份的情形；BC两项属于免于以要约收购方式增持股份的情形。16.【单选题】关于要约收购，下列说法正确的有（  ）。A.要约收购期限届满前3个交易日内，预受股东不得撤回其对要约的接受B.收购人2011年11月上报要约收购报告书，2012年1月发布取消收购的公告，收购人2012年12月可以收购同一公司C.部分要约是向部分股东发出的收购其部分股份的要约D.自愿全面要约收购上市公司股份的比例不得低于30％正确答案：A参考解析：B，收购人作出要约收购提示性公告后，在公告要约收购报告书之前，拟自行取消收购计划的，应当公告原因；自公告之日起12个月内，该收购人不得再次对同一上市公司进行收购。C，不管是部分要约还是全面要约都应当是向所有股东发出。D，全面要约是向被收购公司所有股东发出收购其所持有的全部股份的要约(除收购人自己持有的剩余所有股份)，并无具体比例限制。17.【单选题】在历史成本计量下，下列表述中，错误的是（  ）。A.负债按预期需要偿还的现金或现金等价物的折现金额计量B.负债按因承担现时义务的合同金额计量C.资产按购买时支付的现金或现金等价物的金额计量D.资产按购置资产时所付出的对价的公允价值计量正确答案：A参考解析：历史成本计量下，资产按照其购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量；负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。选项A不正确。18.【单选题】2013年2月5日，甲公司以1800万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权，另支付相关税费90万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生宣传广告费用25万元、展览费15万元，上述款项均用银行存款支付。甲公司取得该项无形资产的入账价值为（  ）万元。A.1800B.1890C.1930D.1905正确答案：B参考解析：无形资产的入账价值=1800+90=1890(万元)。【注意】超过正常信用条件延期支付价款(分期付款)，实质上具有融资性质的购入无形资产的处理(参照固定资产章节)。外购的无形资产，应按其取得成本进行初始计量；如果购入的无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按所取得无形资产购买价款的现值计量其成本．现值与应付价款之间的差额作为未确认的融资费用，在付款期间内按照实际利率法确认为利息费用。19.【单选题】甲公司2012年1月1日以1800万元的价格收购了乙公司60％的股权。收购日乙公司可辨认净资产的公允价值为2000万元，没有负债和或有负债。假定乙企业的所有资产被认定为一个资产组，2012年12月31日，甲企业确定该资产组的可收回金额为1500万元，可辨认净资产的账面价值为1600万元。则以下说法正确的是（  ）。A.甲公司合并报表中确认商誉减值准备1000万元B.甲公司合并报表中确认商誉减值准备600万元C.甲公司合并报表中确认资产减值损失600万元D.甲公司合并报表中列示资产减值损失100万元正确答案：B参考解析：合并时母公司确认的商誉金额为1800-2000×60%=600，完全商誉=600/60%=1000，包含完全商誉的资产组账面价值=1000+1600=2600，可收回金额1500，减值损失的金额=2600-1500=1100，应全额冲减完全商誉1000万元，合并报表中只反映归属于母公司的商誉，所以合并报表中应确认的商誉减值损失金额=1000*60%=600（万元）。20.【单选题】根据公司法的规定，公司住所是（  ）。A.注册地B.主要办公场所C.主要办事机构所在地D.注册登记地正确答案：C参考解析：《公司法》第十条公司以其主要办事机构所在地为住所。21.【单选题】某生产型企业，出口增值税率征税率为17％，退税率为13％，其2012年2月份发生以下业务：采购货物增值税进项税额300万元，国内销售货物1000万元，增值税率17％，出口货物1000万元，退税率13％，月初留抵税20万元，问该公司2月份缴纳税款情况（  ）。A.退税40万元B.交税130万元C.退税110万元D.退税130万元正确答案：C参考解析：(1)当期允许抵扣的进行税额=300+20-40=280①国内采购货物进项税300②出口当期不得免征、抵扣：1000×(17％-13％)=40③期初留抵20(2)当期销项税额=1000×17％=170(3)当期应纳税额=170-280=-110(4)当期出口免抵税额=1000×13％=130110<130，故应退税110，免抵20。本题若当期应纳税额计算出来为-150，则当期退税130。22.【单选题】甲公司2008年1月1日取得2000万专门借款用于建造厂房，期限3年，借款利率为8％，剩余款项存入银行，年利率为3％。2008年3月1日甲公司支付1000万元工程款给承包商，同日，承包商开始施工。2008年8月1日发生安全事故，8月1日到11月30日停工，12月1日重新开工。2009年底建成。则2008年借款费用资本化金额为（  ）。A.108．33万元B.65万元C.80万元D.133．33万元正确答案：B参考解析：非正常中断，通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。例如，企业因与施工方发生了质量纠纷，或者工程、生产用料没有及时供应，或者资金周转发生了困难，或者施工、生产发生了安全事故，均属于非正常中断。本题“发生安全事故”为非正常中断，且中断连续超过3个月，应暂停资本化。2008借款费用资本化金额为2000×8％×6／12-1000×3％×6／12=65万元(3月1日至12月31日共10个月，扣除暂停的4个月)。23.【单选题】甲公司按面值发行分期付息、到期一次还本的公司债券100万张，支付发行手续费25万元，实际取得发行价款9975万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为4％。则发行债券时应付债券的初始确认金额为（  ）万元。A.10000B.9975C.10400D.10375正确答案：B参考解析：应付债券的初始确认金额(初始入账价值)为发行债券实际收到的款项。本题发行时账务处理如下：借：银行存款

9975

贷：应付债券——面值

10000

——利息调整

-2524.【单选题】2014年3月，原股本2．5亿股。2014年4月30日，每10股送2股，2014年7月1日增发股份到4亿股，2014年的净利润为4亿元，则2014年的年基本每股收益为（  ）元／股。A.0．83B.1．0C.1．14D.1．20正确答案：C参考解析：2014年10股送2股，要调整2014年的股份数量=2．5×(10+2)／10=3(亿股)。2014年7月1日实际增发1亿股。2014年基本每股收益=归属于公司普通股股东的净利润／发行在外的普通股加权平均数=4／(3+1×6／12)=1．14(元)。25.【单选题】某公司拟在主板首次公开发行股票并上市，公开发行前的股本是4亿，行业市盈率是25倍，发行前控股股东持股比例为75％，准备发行后降到60％，发行前一年的净利润是2亿元。则本次发行募集资金为（  ）亿元。A.5B.10C.12．5D.8正确答案：B参考解析：解法一：发行后总股本=4×75％÷60％=5(亿股)；本次发行数量=5-4=1(亿股)。发行募集资金总额=每股收益×发行市盈率×发行数量=(2÷5)×25×1=10(亿元)。解法二：募集资金总额与发行股份数是没有关系的，影响募集资金的因素有：①发行前一年的净利润；②发行的市盈率；③本次发行数量占比发行前(或发行后)数量的比例。募集资金总额=发行前一年的净利润×本次发行量占比发行后数量的比例×市盈率=2×(1÷5)×25=10(亿元)。26.【单选题】甲公司现有某种存货1000件，成本为0．8万元／件，其中600件有合同，合同价格为500万元；400件没有合同，市场价格为1万元／件，预计销售每件产品销售费用约为0．1万元，变现相关税费约为0．1万元／件，该存货应计提多少存货跌价准备（  ）。A.100万元B.0万元C.166．67万元D.-100万元正确答案：A参考解析：(1)对于有合同部分600件存货，可变现净值=500-600×(0．1+0．1)=380万元，存货成本=600×0．8=480万，需计提存货跌价准备100万元。(2)对于400件没有合同部分的存货，可变现净值=400×(1-0.1-0.1)=320万元，成本为400×0．8=320万元。不需计提存货跌价准备。故1000件存货期末需计提100万存货跌价准备。27.【单选题】下列关于每股收益的说法不正确的有（  ）。A.对亏损企业，稀释性潜在普通股如当期转为普通股，会增加每股亏损金额B.对亏损企业，稀释性潜在普通股如当期转为普通股，会减少每股亏损金额C.计算基本每股收益时，需要考虑配股中的送股因素，将无对价的送股视同列报最早期间期初已经发行在外D.存在稀释性潜在普通股的，应当分别调整净利润和普通股股数正确答案：B参考解析：B项说法错误，对于亏损企业，每股收益是负数，所以减少每股收益就是增加每股亏损的金额。（详细的解释：首先需要明确稀释性潜在普通股的定义,稀释性潜在普通股是指假设当期转换为普通股会减少每股收益的潜在普通股.也就是说如果转换为普通股之后不能减少每股收益,那就不能称之为稀释性潜在普通股.对于亏损企业,每股收益是负数,所以减少每股收益就是增加每股亏损的金额.对这句话的理解要从稀释性每股收益的定义出发。）28.【单选题】甲上市公司2009年7月1日向其50名高管每人授予1000份认股权证，该认股权证将于2013年末期满时行权，行权时高管将以3元每股购入该公司股票，该认股权证在授予日的公允价值为5元。2009年和2010年12月31日，该公司股票公允价值均为6元每股，2011年和2012年12月31日该公司股票公允价值均为8元每股，股票面值为1元。2013年12月31日该公司股票公允价值为10元每股。假定预计10％的高管会离职，甲公司因该项股份支付应计人2009年管理费用的金额为（  ）。A.15000元B.25000元C.30000元D.45000元正确答案：B参考解析：甲公司因该项股份支付应计入2009年管理费用的金额=5×1000×(50×90％)×6／(12×5-6)=25000(元)。29.【单选题】将存货的减值准备由单项认定变更为按类别计提，体现了（  ）。A.重要性原则B.可理解性原则C.可靠性原则D.实质重于形式原则正确答案：A参考解析：重要性原则要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备，这体现了重要性原则。30.【单选题】上市公司重大资产重组，购买资产实现利润盈利预测为4000万，实际实现利润3000万，则以下说法正确的有（  ）。A.保荐机构需要在股东大会上公开说明未达到盈利预测的原因B.保荐机构和上市公司法定代表人需要在股东大会上公开致歉C.上市公司法定代表人应当在上市公司披露年度报告的同时，在同一报刊上作出解释，并向投资者公开道歉D.证监会需对保荐机构出具警示函正确答案：C参考解析：3000÷4000=75％，属于上市公司所购买资产实现的利润未达到资产评估报告或者估值报告预测金额的80％的情形。31.【单选题】下列说法正确的有（  ）。A.某看涨期权价格为5元，行权价为10元，市场价为12元，则该期权的时间价值为7元B.期权的剩余有效时间越长，时间价值越高，随着剩余有效时间的缩短而减小，呈线性关系C.通常情况下，期权价值与股票价格的波动率成正相关D.看涨期权，行权价格越高，期权价值越大正确答案：C参考解析：A，看涨期权的内在价值为Max[(St-x)m，0]=Max[(12-10)，0]=2元，时间价值=期权价格-内在价值=5-2=3元；B，同向非线性关系；D，看涨期权。行权价格越高，期权价值越小。32.【单选题】证券公司从事证券发行上市保荐业务，承担保荐责任的开始时点为（  ）。A.通过发行审核会议之日B.获得证监会核准批复之日C.向证监会提交保荐文件之日D.持续督导开始之日正确答案：C参考解析：《证券发行上市保荐业务管理办法》(2009年修订)第64条规定，自保荐机构向中国证监会提交保荐文件之日起，保荐机构及其保荐代表人承担相应的责任。33.【单选题】2008年10月8日，甲公司与培训机构签订培训协议，支付1万股公司股份，请培训机构于2009年3月1日给公司员工培训，2008年10月8日公司股价为每股100元，培训机构培训费市场价格为106万元。2009年3月1日公司股价为120元每股，培训机构培训费市场价格为110万元，则为员工进行的培训费的计量金额为（  ）。A.100万B.106万C.110万D.120万正确答案：C参考解析：本题考的是股份支付的计量原则，换取其他方服务的股份支付，其他方服务的公允价值能够可靠计量的，应当以股份支付所换取的服务的公允价值计量，按照其他方服务在取得日的公允价值，将取得的服务计入相关资产成本或费用。公允价值不能可靠计量，但权益工具的公允价值能够可靠计量时，应当按照权益工具在服务取得日的公允价值计量。本题其他服务公允价值能够可靠取得，取得日为2009年3月1日，故应以110万计量。34.【单选题】下列公司拟于2014年上半年申请首次公开发行股票并在创业板上市，根据《首次公开发行股票并在创业板上市管理办法》，构成发行障碍的情形有（  ）。A.甲公司，2011年至2013年扣除非经常性损益前净利润分别为300万元、540万元、480万元，扣除非经营性损益后净利润分别为260万元、510万元、500万元；2013年度公司营业收入为4800万元B.乙公司，2011年度从事道路施工，2012年度和2013年度从事原料药生产C.丙公司，2011年董事发生变更D.丁公司，其一名监事2012年度受到证券交易所的公开谴责正确答案：A参考解析：《首次公开发行股票并在创业板上市管理办法》(2015年修订)第11条规定,发行人申请首次公开发行股票应当符合下列条件：①发行人是依法设立且持续经营3年以上的股份有限公司。有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司的，持续经营时间可以从有限责任公司成立之日起计算。②最近2年连续盈利，最近2年净利润累计不少于1000万元；或者最近1年盈利．最近1年营业收入不少于5000万元。净利润以扣除非经常性损益前后孰低者为计算依据。③最近1年期末净资产不少于2000万元，且不存在未弥补亏损。④发行后股本总额不少于3000万元。第14条规定，发行人最近2年内主营业务和董事、高级管理人员均没有发生重大变化，实际控制人没有发生变更。第19条规定，发行人的董事、监事和高级管理人员应当忠实、勤勉，具备法律、行政法规和规章规定的资格．且不存在下列情形：①被中国证监会采取证券市场禁入措施尚在禁入期的；②最近3年内受到中国证监会行政处罚，或者最近1年内受到证券交易所公开谴责的；③因涉嫌犯罪被司法机关立案侦查或者涉嫌违法违规被中国证监会立案调查，尚未有明确结论意见的。A项，2011年至2013年净利润扣除非经营性损益前后，根据孰低原则，分别为260万元、510万元、480万元，2013年度公司营业收入为4800万元。不满足第11条第②项的要求。B项，乙公司2011年度从事道路施工，2012年度和2013年度从事原料药生产，乙公司最近2年主营业务没有发生重大变化，不构成发行障碍。C项，丙公司2011年董事发生变更，不属于最近2年内董事发生重大变化的情形．不构成发行障碍。D项，丁公司的一名监事在2012年度受到证券交易所公开谴责，距离2014年上半年申请IP0，已超过1年，不构成发行障碍。35.【单选题】甲公司2012年应收乙公司票据的账面余额为55000元，其中5000元为利息，票面年利率为4％。由于乙公司资金周转困难，不能偿付，经双方协商于2013年1月进行债务重组，甲公司同意将债务本金减至3万元，免去债务人所欠的全部利息，将利率从4％降到2％，并将债务到期日延期至2014年12月31日。甲公司已为该项应收账款计提了5000元的坏账准备。甲公司应确认的债务重组损失为（  ）元。A.20000B.22800C.30000D.25000正确答案：A参考解析：甲公司应确认的债务重组损失=应收账款账面余额-重组后债权公允价值-已计提坏账准备=55000-30000-5000=20000(元)。36.【单选题】国有独资公司的国有资产监督管理机构可以授权公司董事会行使的职权有（  ）。A.合并、分立B.解散C.选任董事、监事D.决定经理人员报酬正确答案：C参考解析：在国有独资公司中，国有资产监督管理机构可以授权公司董事会行使股东会的部分职权，决定公司的重大事项，但公司的合并、分立、解散、增加或者减少注册资本，发行公司债券，必须由国有资产监督管理机构决定；本题D决定经理人员报酬本身就是董事会职权，不需授权。37.【单选题】甲上市公司2013年1月1日持有乙公司30％的股权，对乙公司有重大影响，采用权益法核算此项投资。取得投资时，乙公司一项固定资产公允价值为1000万元，账面价值600万元，尚可使用年限为10年，净残值为0，按平均年限法计提折旧。一项无形资产公允价值为600万元，账面价值为400万元，预计尚可使用年限为5年按直线法摊销。除此之外，乙公司其他资产和负债的公允价值和账面价值相等。2013年5月甲公司将一批存货销售给乙公司，售价为400万元，成本200万元，截止2013年年末，乙公司将该批存货的40％销售给独立第三方乙公司，2013年度实现净利润为1200万元。不考虑其他因素，固定资产折旧和无形资产摊销均影响损益。2013年甲公司应确认的投资收益为（  ）万元。A.300B.312C.276D.336正确答案：A参考解析：2013年甲公司应确认的投资收益=[1200-(1000-600)／10-(600-400)／5-(400-200)×(1-40％)]×30％=(1200-40-40-120)×30％=300(万元)。38.【单选题】根据《证券发行上市保荐业务管理办法》，保荐机构应当在每一会计年度结束之日起（  ）个月内向其住所地的中国证监会派出机构报送年度执业报告。A.4B.6C.5D.7正确答案：A参考解析：《证券发行上市保荐业务管理办法》第十五条，保荐机构应当在每一会计年度结束之日起4个月内向其住所地的中国证监会派出机构报送年度执业报告。39.【单选题】企业当年发生的下列会计事项中，需要调整年初未分配利润的有（  ）。A.因持股比例上升长期股权投资的核算由成本法改为权益法B.将应收账款坏账准备计提比例由20％降为5％C.将发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法D.将无形资产的摊销年限由5年改为8年正确答案：A参考解析：本题BD均为会计估计变更，未来适用法。C尽管属于会计政策变更，但应采用未来适用法处理。40.【单选题】以下关于股东权利的说法正确的有（  ）。A.股份有限公司股东有权查阅公司章程、股东会会议记录、董事会会议记录、监事会会议记录和财务会计报告B.有限责任公司股东有权查阅和复制公司章程、股东会会议记录、财务会计报告及公司账簿C.甲有限责任公司由股东李某、张某和赵某共同出资成立，出资比例分别为50％、30％、20％，李某、张某和赵某在公司章程中约定公司利润按照1：1：1的比例进行分配，违反公司法的规定D.丙股份有限公司由股东钱某、陈某和巍某共同出资成立，出资比例分别为50％、30％、20％，钱某、陈某和巍某在公司章程中约定各股东按照1：1：1的比例行使表决权，违反公司法的规定正确答案：D参考解析：有限责任公司股东有权查阅、复制公司章程、股东会会议记录、董事会会议决议、监事会会议决议和财务会计报告。股东可以要求查阅公司会计账簿(会计账簿不能复制)，要求查阅的，应向公司提出书面请求。股份有限公司股东有权查阅公司章程、股东名册、公司债券存根、股东大会会议记录、董事会会议决议、监事会会议决议、财务会计报告(只能查阅，不能复制)。关于股东分红权，不管是有限公司还是股份公司，有约定按约定，无约定，按实缴比例；而股东表决权有限公司可以约定，但股份公司只能按照各自的出资比例行使。41.【组合型选择题】关于公开发行证券募集资金的适用说法正确的有（  ）。Ⅰ．公开发行公司债券筹集的资金，必须用于核准的用途，不得用于弥补亏损和非生产性支出Ⅱ．公司对公开发行股票所募集资金，必须按照招股说明书所列资金用途使用Ⅲ．擅自改变募集资金用途而未作纠正的，或者未经股东大会认可的，不得公开发行新股Ⅳ．改变招股说明书所列资金用途，必须经股东大会作出决议A.Ⅰ．Ⅱ．ⅣB.Ⅰ．Ⅲ．ⅣC.Ⅱ．Ⅲ．ⅣD.Ⅰ．Ⅱ．Ⅲ．Ⅳ正确答案：D参考解析：《证券法》第十五条：“公开发行公司债券筹集的资金，必须按照公司债券募集办法所列资金用途使用；改变资金用途，必须经债券持有人会议作出决议。公开发行公司债券筹集的资金，不得用于弥补亏损和非生产性支出。”《证券法》第十四条：“公司对公开发行股票所募集资金，必须按照招股说明书或者其他公开发行募集文件所列资金用途使用；改变资金用途，必须经股东大会作出决议。擅自改变用途，未作纠正的，或者未经股东大会认可的，不得公开发行新股。”42.【组合型选择题】以下关于证券公司次级债的说法正确的有（  ）。Ⅰ．证券公司次级债券可由具备承销业务资格的其他证券公司承销，也可由证券公司自行销Ⅱ．证券公司申请发行次级债券由中国证监会批准，发行次级债务由中国证监会派出机构批准Ⅲ．证券公司次级债券经批准后，可分期发行，分期发行的，自批准发行之日起，证券公司应在6个月内完成首期发行，首期发行额应不低于拟发行总额的50％Ⅳ．证券公司次级债券分期发行的，首期发行后，剩余债券应自首期发行完毕之日起24个月内完成发行A.Ⅰ．ⅡB.Ⅰ．ⅢC.Ⅲ．ⅣD.Ⅱ．Ⅳ正确答案：A参考解析：Ⅲ、Ⅳ两项，《证券公司次级债管理规定》第13条第2款规定，证券公司次级债券经批准后，可分期发行。次级债券分期发行的，自批准发行之日起，证券公司应在6个月内完成首期发行，剩余债券应在24个月内完成发行。43.【组合型选择题】公开发行公司债券应在主承销商核查意见上签字的人员有（  ）。Ⅰ．主承销商法定代表人Ⅱ．内核负责人Ⅲ．项目负责人Ⅳ．合规负责人A.Ⅰ．Ⅱ．Ⅲ．ⅣB.Ⅰ．Ⅱ．ⅢC.Ⅱ．ⅣD.Ⅰ．Ⅲ．Ⅳ正确答案：B参考解析：根据《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第24号一公开发行公司债券申请文件》，核查意见应当由主承销商法定代表人、债券承销业务负责人、内核负责人、项目负责人及其他成员签字，加盖主承销商公章并注明签署日期。44.【组合型选择题】发行公司债券内外部增信措施有哪些?（  ）Ⅰ．商业保险Ⅱ．资产抵押、质押担保Ⅲ．限制发行人债务及对外担保规模Ⅳ．设置回售条款A.Ⅰ．ⅣB.Ⅱ．ⅣC.Ⅱ．ⅢD.Ⅰ．Ⅱ．Ⅲ．Ⅳ正确答案：D参考解析：《公司债券发行与交易管理办法》第六十四条，发行人可采取内外部增信机制、偿债保障措施，提高偿债能力，控制公司债券风险。内外部增信机制、偿债保障措施包括但不限于下列方式：（一）第三方担保；（二）商业保险；（三）资产抵押、质押担保；（四）限制发行人债务及对外担保规模；（五）限制发行人对外投资规模；（六）限制发行人向第三方出售或抵押主要资产；（七）设置债券回售条款。45.【组合型选择题】2012年6月，甲公司支付价款8000万元，自二级市场购入乙公司股票1000万股，购入时包含已宣告但尚未发放的现金股利1000万元，甲公司将购入股票划分为其他债权投资。2012年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。2013年8月，甲公司以每股12元的价格出售全部股票。2013年甲公司出售乙公司股票应确认的投资收益是（  ）。Ⅰ．2000万元Ⅱ．3000万元Ⅲ．4000万元Ⅳ．5000万元A.Ⅲ．ⅣB.Ⅱ．Ⅲ．ⅣC.ⅣD.Ⅰ．Ⅱ．Ⅲ．Ⅳ正确答案：C参考解析：甲公司购入乙公司股票的取得成本=8000-1000=7000(万元)，甲公司应确认的投资收益等于处置时取得净价款减去取得成本=12×1000-7000=5000(万元)。甲公司账务处理如下：①2012年6月取得1000万股借：可供出售金融资产——成本

应收股利

贷：银行存款②2012年12月31日借：可供出售金融资产——公允价值变动

贷：其他综合收益③2013年8月出售借：银行存款

贷：可供出售金融资产

投资收益同时借：其他综合收益

贷：投资收益处置时投资收益为2000+3000=5000(万元)。46.【组合型选择题】保荐代表人履行保荐职责可对发行人行使以下哪些权利?（  ）Ⅰ．列席发行人的经理会Ⅱ．对发行人的信息披露文件及向中国证监会、证券交易所提交的其他文件进行事前审阅Ⅲ．对发行人违法违规的事项发表公开声明Ⅳ．不定期对发行人进行回访，查阅保荐工作需要的发行人材料A.Ⅱ．ⅢB.Ⅱ．Ⅲ．ⅣC.Ⅲ．ⅣD.Ⅰ．Ⅱ．Ⅲ．Ⅳ正确答案：B参考解析：《证券发行上市保荐业务管理办法》第54条规定，保荐机构及其保荐代表人履行保荐职责可对发行人行使下列权利：①要求发行人按照本办法规定和保荐协议约定的方式，及时通报信息；②定期或者不定期对发行人进行回访，查阅保荐工作需要的发行人材料；③列席发行人的股东大会、董事会和监事会；④对发行人的信息披露文件及向中国证监会、证券交易所提交的其他文件进行事前审阅；⑤对有关部门关注的发行人相关事项进行核查，必要时可聘请相关证券服务机构配合；⑥按照中国证监会、证券交易所信息披露规定，对发行人违法违规的事项发表公开声明；⑦中国证监会、证券交易所规定或者保荐协议约定的其他权利。47.【组合型选择题】以下哪些属于证监会的监管措施?（  ）Ⅰ．监管谈话Ⅱ．出具警示函Ⅲ．重点关注Ⅳ．责令公开说明A.Ⅰ．Ⅲ．ⅣB.Ⅱ．Ⅲ．ⅣC.Ⅰ．ⅣD.Ⅰ．Ⅱ．Ⅲ．Ⅳ正确答案：D参考解析：《证券发行上市保荐业务管理办法》第65条，保荐机构、保荐代表人、保荐业务负责人、内核负责人、保荐业务部门负责人及其他保荐业务相关人员违反本办法，未诚实守信、勤勉尽责地履行相关义务的，中国证监会责令改正，并对其采取监管谈话、重点关注、责令进行业务学习、出具警示函、责令公开说明、认定为不适当人选、责令增加内部合规检查的次数并提交合规检查报告、责令处分有关责任人员并报告结果、对保荐机构及其有关董事、监事、高级管理人员给予谴责等监管措施；依法应给予行政处罚的，依照有关规定进行处罚；情节严重涉嫌犯罪的，依法移送司法机关，追究其刑事责任。48.【组合型选择题】下列情形中，可能会影响留存收益的是（  ）。Ⅰ．固定资产盘盈Ⅱ．增资权益法转成本法Ⅲ．减资成本法转权益法Ⅳ．投资性房地产成本模式转公允价值模式A.Ⅰ．Ⅲ．ⅣB.Ⅲ．ⅣC.Ⅱ．ⅢD.Ⅰ．Ⅱ．Ⅳ正确答案：A参考解析：Ⅰ项，固定资产盘盈是前期差错，要做追溯调整，调整期初留存收益；Ⅱ项，因采用权益法核算而确认的其他综合收益以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当在改按成本法核算时转入当期损益；Ⅲ项，成本法转权益法要调整期初留存收益；Ⅳ项，成本模式转公允价值模式，应作为会计政策变更处理，并按计量模式变更时公允价值与账面价值的差额调整期初留存收益。49.【组合型选择题】下列关于BOT会计处理的说法正确的是（  ）。Ⅰ．合同规定项目公司在有关基础设施建成后，从事经营的一定期间内有权利向获取服务的对象收取费用，但收费金额不确定的，项目公司应当在确认收入的同时确认无形资产Ⅱ．与BOT业务相关的收入在建造期间及基础设施建成后，均应按照《建造合同》准则确认收入Ⅲ．按照合同规定，企业为使有关基础设施保持一定的服务能力或在移交给合同授予方之前保持一定的使用状态，预计将发生的支出应当按照《企业会计准则第13号一或有事项》的规定处理Ⅳ．按照特许经营权合同规定，项目公司应提供不止一项服务的，各项服务能够单独区分时，收取或应收的对价应当按照各项服务的相对公允价值比例分配给所提供的各项服务A.Ⅲ．ⅣB.Ⅰ．Ⅲ．ⅣC.Ⅱ．Ⅲ．ⅣD.Ⅰ．Ⅱ．Ⅳ正确答案：B参考解析：在建造期间和基础设施建成后应分别按照《建造合同》和《收入》准则确认收入。50.【组合型选择题】以下需列入非公开发行公司债券项目承接负面清单的有（  ）。Ⅰ．地方融资平台公司Ⅱ．房地产公司Ⅲ．典当行Ⅳ．中国证券业协会会员的担保公司A.IB.Ⅱ．Ⅲ．ⅣC.Ⅰ．ⅢD.Ⅰ．Ⅱ．Ⅲ．Ⅳ正确答案：C参考解析：根据《非公开发行公司债券项目承接负面清单》的规定，地方融资平台公司，国土资源部等部门认定的存在“闲置土地”、“炒地”、“捂盘惜售”、“哄抬房价”等违法违规行为的房地产公司，典当行，非中国证券业协会会员的担保公司，主体信用评级未能达到AA或以上的小贷公司均需列入负面清单。51.【组合型选择题】甲公司2010年度利润总额为2600万元，2010年经营期间受到行政罚款200万元。对于固定资产，会计上按双倍余额递减法计提折旧，税法规定按年限平均法折旧，原值为2000万元，折旧年限为10年，净残值为0。企业所得税率为25％。当年为固定资产折旧年限第一年，递延所得税资产和递延所得税负债期初余额均为0，以下说法正确的是()。Ⅰ．甲公司2010年当期所得税为750万元Ⅱ．甲公司2010年当期所得税为700万元Ⅲ．甲公司2010年所得税费用为750万元Ⅳ．甲公司2010年所得税费用为700万元A.Ⅰ．ⅢB.Ⅱ．Ⅲ．ⅣC.Ⅰ．Ⅱ．Ⅲ．ⅣD.Ⅰ．Ⅳ正确答案：D参考解析：(1)确定递延所得税：固定资产会计折旧=2000×2／10=400万元，税法折旧=2000×1／10=200万元，产生可抵扣暂时性差异200万元，应确认递延所得税资产200×25％=50万元；(2)确定当期所得税=应纳税所得额×税率=[2600+200+(400-200)]×25％=750万元；(3)确定利润表中的所得税费用=当期所得税±递延所得税=750-50=700万元。52.【组合型选择题】证券公司申请保荐机构资格，应当具备的条件有（  ）。Ⅰ．注册资本不低于人民币1亿元，净资产不低于人民币5000万元Ⅱ．具有良好的保荐业务团队且专业结构合理，从业人员不少于35人，其中最近3年从事保荐相关业务的人员不少于20人Ⅲ．保荐代表人不少于4人Ⅳ．具有完善的公司治理和内部控制制度，风险控制指标符合相关规定A.Ⅰ．ⅢB.Ⅱ．Ⅲ．ⅣC.Ⅰ．Ⅲ．ⅣD.Ⅲ．Ⅳ正确答案：B参考解析：《证券发行上市保荐业务管理办法》第10条，证券公司申请保荐业务资格，应当具备下列条件：（一）注册资本不低于人民币1亿元，净资本不低于人民币5000万元；（二）具有完善的公司治理和内部控制制度，风险控制指标符合相关规定；（三）保荐业务部门具有健全的业务规程、内部风险评估和控制系统，内部机构设置合理，具备相应的研究能力、销售能力等后台支持；（四）具有良好的保荐业务团队且专业结构合理，从业人员不少于35人，其中最近3年从事保荐相关业务的人员不少于20人；（五）保荐代表人不少于4人；（六）最近3年内未因重大违法违规行为受到行政处罚；（七）中国证监会规定的其他条件。53.【组合型选择题】关于多人拥有公司控制权，以下说法正确的有()。Ⅰ．如果发行人最近3年内持有、实际支配公司股份表决权比例最高的人发生变化，且变化前后的股东不属于同一实际控制人，视为公司控制权发生变更Ⅱ．相关股东采取股份锁定等有利于公司控制权稳定措施的，发行审核部门可根据该等情形判断构成多人共同拥有公司控制权Ⅲ．多人共同拥有公司控制权的情况，一般应当通过公司章程、协议或者其他安排予以明确Ⅳ．发行人及其保荐人和律师主张多人共同拥有公司控制权的，发行人公司治理结构健全，运行良好，多人共同拥有公司控制权的情况不影响发行人的规范运作A.Ⅰ．Ⅱ．Ⅲ．ⅣB.Ⅰ．Ⅱ．ⅣC.Ⅰ．Ⅲ．ⅣD.Ⅰ．Ⅱ．Ⅲ正确答案：C参考解析：根据《证券期货法律适用意见第1号》第3条规定，发行人及其保荐人和律师主张多人共同拥有公司控制权的，应当符合以下条件：①每人都必须直接持有公司股份或者间接支配公司股份的表决权；②发行人公司治理结构健全、运行良好，多人共同拥有公司控制权的情况不影响发行人的规范运作；③多人共同拥有公司控制权的情况，一般应当通过公司章程、协议或者其他安排予以明确，有关章程、协议及安排必须合法有效、权利义务清晰、责任明确。该情况在最近3年内且在首发后的可预期期限内是稳定、有效存在的，共同拥有公司控制权的多人没有出现重大变更；④发行审核部门根据发行人的具体情况认为发行人应该符合的其他条件发行人及其保荐人和律师应当提供充分的事实和证据证明多人共同拥有公司控制权的真实性、合理性和稳定性，没有充分、有说服力的事实和证据证明的，其主张不予认可。相关股东采取股份锁定等有利于公司控制权稳定措施的，发行审核部门可将该等情形作为判断构成多人共同拥有公司控制权的重要因素。如果发行人最近3年内持有、实际支配公司股份表决权比例最高的人发生变化，且变化前后的股东不属于同一实际控制人，视为公司控制权发生变更。54.【组合型选择题】以下为非公开发行公司债券项目承接时承销机构不得承接的主体有（  ）。Ⅰ．对已发行的公司债券存在迟延支付本息的事实，但在承接时本息已经支付Ⅱ．最近2年内财务报表曾被注册会计师出具保留意见的审计报告，但保留意见所涉及事项的重大影响已消除Ⅲ．地方融资平台公司Ⅳ．非中国证券业协会会员的担保公司A.Ⅰ．Ⅲ．ⅣB.Ⅱ．Ⅲ．ⅣC.Ⅲ．ⅣD.Ⅰ．Ⅱ．Ⅲ．Ⅳ正确答案：C参考解析：Ⅰ项，根据《非公开发行公司债券项目承接负面清单》的规定，对已发行的公司债券或者其他债务有违约或迟延支付本息的事实，仍处于继续状态。Ⅱ项，根据《非公开发行公司债券项目承接负面清单》的规定，最近两年内财务报表曾被注册会计师出具保留意见且保留意见所涉及事项的重大影响尚未消除，或被注册会计师出具否定意见或者无法表示意见的审计报告。55.【组合型选择题】按照企业所得税口径应该确认为收入的包括下面那些()。Ⅰ．以产品发放股利Ⅱ．以产品发放福利或者奖金Ⅲ．以自身产品作为固定资产投入再生产Ⅳ．房地产企业将自身开发房屋用作办公场所A.Ⅱ．Ⅲ．ⅣB.Ⅰ．ⅡC.Ⅲ．ⅣD.Ⅰ．Ⅲ．Ⅳ正确答案：B参考解析：Ⅰ和Ⅱ所有权均发生改变的，视同销售，应确认收入；Ⅲ和Ⅳ所有权没有发生改变的，不视同销售，不确认收入。56.【组合型选择题】根据证券法的规定，股份有限公司申请股票上市，应当符合的条件，下列说法正确的有（  ）。Ⅰ．股票经国务院证券监督管理机构核准已公开发行Ⅱ．公司股本总额不少于人民币5000万元Ⅲ．公司股本总额为4亿股，则公开发行股份的比例应为10％以上Ⅳ．公司最近三年无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载A.Ⅲ．ⅣB.Ⅰ．ⅣC.Ⅰ．Ⅱ．ⅣD.Ⅱ．Ⅲ．Ⅳ正确答案：B参考解析：证券法关于上市条件中股本的规定为：公司股本总额不少于人民币3000万元，交易所可以规定高于证券法规定的上市条件，并报国务院证券监督管理机构批准，交易所规定的为不低于5000万；公司股本总额超过4亿股的，公开发行股份的比例应为10％以上。57.【组合型选择题】以下关于会后事项的说法正确的有()。Ⅰ．过会后发行人变更保荐机构的，需重新履行申报程序Ⅱ．过会后发行人变更老股转让方案的，需重新提交发审会审核Ⅲ．过会后更换签字注册会计师，保荐机构通过重新尽职调查复核后认为新出具的文件与原机构出具的文件内容有重大差异，需重新提交发审会审核Ⅳ．过会后发行人提出增加募集资金需求量的，需重新提交发审会审核A.Ⅰ．Ⅱ．Ⅲ．ⅣB.Ⅱ．Ⅲ．ⅣC.Ⅰ．Ⅲ．ⅣD.Ⅰ．Ⅱ．Ⅳ正确答案：A参考解析：《发行监管问答一在审首发企业中介机构被行政处罚、更换等的处理》中指出，在审首发企业，包括已过发审会的企业，更换保荐机构的，一律需要重新履行申报程序。更换保荐代表人、律师事务所、会计师事务所或签字律师、会计师的，更换后的机构或个人需要重新进行尽职调查并出具专业意见，保荐机构应进行复核。如保荐机构认为新出具的文件与原机构或个人出具的文件内容无重大差异的，则继续安排后续审核工作。如保荐机构认为有重大差异的，则依据相关规定进行相应处理；已通过发审会的，需重新上发审会。《发行监管问答—落实首发承诺及老股转让规定》中指出，已通过发审会的发行人变更老股转让方案的，已通过发审会的发行人如提出增加募集资金需求量或增加新股发行数量的，都属于《股票发行审核标准备忘录第5号》规定的影响发行上市及投资者判断的重大事项，需重新提交发审会审核。58.【组合型选择题】以下情形中，中国证监会可根据情节轻重，自确认之日起3个月到12个月内不受理相关保荐代表人具体负责的推荐，情节特别严重的，撤销其保荐代表人资格的有（  ）。‘Ⅰ．保荐代表人尽职调查工作日志缺失或者遗漏、隐瞒重要问题Ⅱ．发行人公开发行股票并在主板上市当年净利润比上年下滑50％以上Ⅲ．发行人在持续督导期间信息披露文件存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏Ⅳ．保荐代表人参与组织编制的发行保荐书存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏A.Ⅰ．ⅡB.ⅠC.Ⅰ．Ⅱ．ⅢD.Ⅰ．Ⅱ．Ⅲ．Ⅳ正确答案：B参考解析：根据《证券发行上市保荐业务管理办法》(2009年修订)第68条规定，保荐代表人出现尽职调查工作日志缺失或者遗漏、隐瞒重要问题，或唆使、协助或者参与发行人干扰中国证监会及其发行审核委员会的审核工作的情形的，中国证监会可根据情节轻重，自确认之日起3个月到12个月内不受理相关保荐代表人具体负责的推荐；情节特别严重的，撤销其保荐代表人资格。根据第72条第2项规定，应为：公开发行证券并在主板上市当年营业利润比上年下滑50％以上。根据第71条规定，该情形的处罚措施为：暂停保荐机构的保荐机构资格3个月，撤销相关人员的保荐代表人资格。根据第69条规定，该情形的处罚措施为撤销其保荐代表人资格；情节严重的，对其采取证券市场禁入的措施。59.【组合型选择题】某深交所主板上市公司的持续督导，保荐机构应对以下哪些情况发表专项意见（  ）。Ⅰ．风险投资Ⅱ．限售股上市流通Ⅲ．对合并范围内的子公司提供担保Ⅳ．对合并范围内的子公司提供财务资助A.Ⅰ．ⅡB.Ⅰ．ⅣC.Ⅱ．Ⅲ．ⅣD.Ⅲ．Ⅳ正确答案：A参考解析：《深圳证券交易所上市公司自律监管指引第13号——保荐业务》第27条，保荐人应当对上市公司应披露的下列事项发表专项意见：（一）募集资金使用情况；（二）限售股份上市流通；（三）关联交易；（四）对外担保（对合并范围内的子公司提供担保除外）；（五）委托理财；（六）提供财务资助（对合并范围内的子公司提供财务资助除外）；（七）风险投资、套期保值等业务；（八）控股股东或第一大股东及其一致行动人存在平仓风险或被强制过户风险；（九）本所或者保荐人认为需要发表专项意见的其他事项。60.【组合型选择题】以下可以参与非上市公众挂牌公司定向发行的是（  ）。Ⅰ．公司的董事、监事、高级管理人员Ⅱ．300万元资本的合伙企业Ⅲ．实收资本500万元的公司Ⅳ．私募基金A.Ⅰ．ⅢB.ⅡC.Ⅰ．Ⅲ．ⅣD.Ⅰ．Ⅱ．Ⅲ．Ⅳ正确答案：A参考解析：《全国中小企业股份转让系统投资者适当性管理细则》第16条规定，下列投资者可以参与挂牌公司股票定向发行：①《非上市公众公司监督管理办法》(2023年修订)第43条规定的投资者；②符合参与挂牌公司股票公开转让条件的投资者。《非上市公众公司监督管理办法》(2023年修订)第43条规定，本办法所称定向发行包括向特定对象发行股票导致股东累计超过200人，以及股东人数超过200人的公众公司向特定对象发行股票两种情形。前款所称特定对象的范围包括下列机构或者自然人：①公司股东：②公司的董事、监事、高级管理人员、核心员工；③符合投资者适当性管理规定的自然人投资者、法人投资者及其他经济组织。《全国中小企业股份转让系统投资者适当性管理细则》第3条规定，下列机构投资者可以申请参与挂牌公司股票公开转让：①实收资本或实收股本总额500万元人民币以上的法人机构；②实缴出资总额500万元人民币以上的合伙企业。第4条规定，集合信托计划、证券投资基金、银行理财产品、证券公司资产管理计划，以及由金融机构或者相关监管部门认可的其他机构管理的金融产品或资产，可以申请参与挂牌公司股票公开转让。第5条规定，同时符合下列条件的自然人投资者可以申请参与挂牌公司股票公开转让：①投资者本人名下前一交易日日终证券类资产市值500万元人民币以上。证券类资产包括客户交易结算资金、在沪深交易所和全国股份转让系统挂牌的股票、基金、债券、券商集合理财产品等，信用证券账户资产除外。②具有2年以上证券投资经验，或具有会计、金融、投资、财经等相关专业背景或培训经历。61.【组合型选择题】下列各项中，属于会计估计变更的有（  ）。Ⅰ．存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提Ⅱ．固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法Ⅲ．投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式Ⅳ．发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法A.Ⅱ．ⅢB.Ⅰ．ⅢC.Ⅰ．ⅡD.Ⅱ．Ⅲ．Ⅳ正确答案：C参考解析：存货计提跌价准备，需要确定其可变现净值，存货可变现净值的确定属于会计估计，因此，可变现净值确定方法的变更属于会计估计变更。62.【组合型选择题】甲公司拟在中小板上市，乙公司为其控股股东，丙公司为乙公司全资子公司。李某为甲公司董事长兼总裁，下列说法正确的有（  ）。Ⅰ．李某可以兼任乙公司总经理Ⅱ．李某可以兼任乙公司和丙公司董事长Ⅲ．李某可以兼任乙公司监事会主席Ⅳ．李某可以兼任甲公司董事会秘书A.Ⅰ．Ⅲ．ⅣB.Ⅱ．Ⅲ．ⅣC.Ⅰ．Ⅱ．ⅣD.Ⅰ．Ⅱ．Ⅲ．Ⅳ正确答案：B参考解析：根据《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1号一招股说明书》(2015年修订)第51条第2项关于人员独立方面的规定，发行人的总经理、副总经理、财务负责人和董事会秘书等高级管理人员不在控股股东、实际控制人及其控制的其他企业中担任除董事、监事以外的其他职务，不在控股股东、实际控制人及其控制的其他企业领薪；发行人的财务人员不在控股股东、实际控制人及其控制的其他企业中兼职。公司董事或者其他高级管理人员可以兼任公司董事会秘书。63.【组合型选择题】“长期应付款”科目核算的内容主要有（  ）。Ⅰ．应付经营租入固定资产的租赁费Ⅱ．以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项Ⅲ．因辞退职工给予职工的补偿款Ⅳ．应付融资租入固定资产的租赁费A.Ⅲ．ⅣB.Ⅰ．Ⅲ．ⅣC.Ⅱ．ⅣD.Ⅰ．Ⅳ正确答案：C参考解析：长期应付款，是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。选项Ⅰ通过“其他应付款”科目核算，选项Ⅲ通过“应付职工薪酬”科目核算。64.【组合型选择题】关于或有事项，以下处理正确的有（  ）。Ⅰ．2012年12月，甲公司涉及一桩经济纠纷诉讼，认为败诉可能性为90％，赔偿金额在300～400万之间，且该范围内的每一金额可能性均相同，企业依据实际情况合理预计了预计负债．甲公司财务报表批准报出日为2013年3月31日，2013年3月30日，甲公司收到法院判决书，判决甲公司应赔偿500万元，则甲公司2012年度的财务报表中应调减预计负债350万元，调增其他应付款500万元，同时调增营业外支出150万元Ⅱ．2012年12月，乙公司涉及一桩经济纠纷诉讼，认为败诉可能性为51％，若败诉，需赔偿300万元，乙公司没有确认预计负债，2013年2月，乙公司收到法院判决，应赔偿500万元，则乙公司直接在当月(2013年2月)确认营业外支出500万元Ⅲ．2012年8月，丙公司涉及一桩经济纠纷诉讼，认为很可能败诉，已依据当时实际情况和所掌握的证据合理预计了200万预计负债，2012年9月，丙公司收到法院判决，应赔偿300万元，则丙公司应冲减2012年8月的营业外支出200万元，计入2012年9月营业外支出300万元Ⅳ．2012年12月，乙公司涉及一桩经济纠纷诉讼，认为可能败诉，但败诉需赔偿的具体金额无法确认，乙公司没有确认预计负债，2013年2月，乙公司收到法院判决，应赔偿500万元，则乙公司直接在2013年2月确认营业外支出500万元A.Ⅰ．ⅣB.Ⅰ．Ⅲ．ⅣC.Ⅱ．Ⅲ．ⅣD.Ⅲ．Ⅳ正确答案：A参考解析：Ⅰ，应按照资产负债表日后事项处理，题中表述正确；Ⅱ，应当按照重大会计差错更正的方法进行处理；Ⅲ，应按照差额确认或冲减当期；Ⅳ，在该项损失实际发生的当期，直接计入当期营业外支出。65.【组合型选择题】甲公司于2012年1月1日销售给乙公司一批材料，价值4000万元(含增值税)，按购销合同约定，乙公司应于2012年10月31日前支付货款，但至2013年1月31日乙公司尚未支付货款。由于乙公司财务发生困难，短期内不能支付货款。2013年2月3日，与甲公司协商。甲公司同意乙公司以一项投资性房地产清偿债务，乙公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，该项投资性房地产原值为5000万元，已计提折旧1200万元，计提减值准备800万元，该投资性房地产的公允价值为3300万元，甲公司已为该项债权计提了800万元的坏账准备。则以下说法正确的是（  ）。Ⅰ．乙公司债务重组利得确认营业外收入700万元Ⅱ．乙公司债务重组利得确认营业外收入1000万元Ⅲ．乙公司资产处置损益确认营业外收入300万元Ⅳ．乙公司确认其他业务收入3300万元A.Ⅰ．Ⅱ．ⅢB.Ⅱ．Ⅲ．ⅣC.Ⅰ．ⅣD.Ⅰ．Ⅲ．Ⅳ正确答案：C参考解析：乙公司账务处理如下：(1)借：应付账款

4000

贷：其他业务收入

3300

营业外收入——债务重组利得

700同时借：其他业务成本

3000

贷：投资性房地产账面价值

3000

(将投资性房地产原值、累计折旧、和减值准备均转销)(2)甲公司账务处理借：固定资产

3300

(假如甲公司取得后作为固定资产核算)

贷：应收账款账面价值

3200

(4000-800)

资产减值损失

10066.【组合型选择题】甲公司2008年度财务报告批准报出日为2009年3月30日，实际对外公布日期为2009年4月3日。该公司2009年发生的下列事项中，应作为资产负债表日后调整事项的有（  ）。Ⅰ．3月1日发现2008年10月一项固定资产尚未入账Ⅱ．4月2日甲公司从银行借入8000万元长期借款签订重大资产抵押合同Ⅲ．2月1日，与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该协议系甲公司与丁公司于2009年1月5日签订Ⅳ．3月10日甲公司被法院判决败诉，并要求支付赔款1000万，此项诉讼系甲公司2008年的未决诉讼，甲公司已于2008年末确认预计负债600万元A.Ⅱ．Ⅲ．ⅣB.Ⅰ．Ⅲ．ⅣC.Ⅰ．ⅣD.Ⅰ．Ⅱ．Ⅲ正确答案：C参考解析：Ⅱ发生事项不在资产负债表日后期间，不属于日后事项；Ⅲ属于非调整事项。67.【组合型选择题】下列关于申请保荐代表人资格条件的说法正确的有（  ）。Ⅰ．具备3年以上保荐相关业务经历Ⅱ．最近3年内在境内公司债发行项目中担任过项目协办人Ⅲ．诚实守信，品行良好，无不良诚信记录，最近3年未受到中国证监会的行政处罚Ⅳ．未负有数额较大到期未清偿的债务A.Ⅱ．Ⅲ．ⅣB.Ⅰ．Ⅲ．ⅣC.Ⅰ．Ⅱ．ⅣD.Ⅰ．Ⅱ．Ⅲ正确答案：B参考解析：《保荐办法》第十一条个人申请保荐代表人资格，应当具备下列条件：(一)具备3年以上保荐相关业务经历；(二)最近3年内在本办法第二条规定的境内证券发行项目中担任过项目协办人；(三)参加中国证监会认可的保荐代表人胜任能力考试且成绩合格有效；(四)诚实守信，品行良好，无不良诚信记录．最近3年未受到中国证监会的行政处罚；(五)未负有数额较大到期未清偿的债务；(六)中国证监会规定的其他条件。《保荐办法》第二条发行人应当就下列事项聘请具有保荐机构资格的证券公司履行保荐职责：(一)首次公开发行股票并上市；(二)上市公司发行新股、可转换公司债券；(三)中国证券监督管理委员会(以下简称“中国证监会”)认定的其他情形。本题B，最近3年内在境内证券发行项目中(首发、新股、可转债)担任过项目协办人方可，公司债不行。68.【组合型选择题】2012年1月1日，甲公司从非关联方处购买了A公司80％的股权，实际支付款项4200万元。购买日，A公司一项土地使用权公允价值为2000万元，账面价值为500万元，剩余使用年限10年，采用直线法进行摊销，此外其他资产及负债的公允价值与账面价值相等。A公司净资产账面价值为3500万元。2012年1月1日至2013年12月31日，A公司账面净利润为1500万元，无其他所有者权益变动。2014年1月1日，甲公司全资子公司乙公司用5700万元从甲公司处购买了A公司80％股权，下列说法正确的有（  ）。Ⅰ．2014年1月1日，乙公司购买A公司80％股权的初始投资成本为5160万元Ⅱ．2014年1月1日．乙公司购买A公司80％股权的入账价值为5700万元Ⅲ．2014年1月1日，乙公司购买A公司股权是同一控制下企业合并Ⅳ．2014年1月1日，甲公司购买A公司股权是非同一控制下企业合并A.Ⅰ．ⅡB.Ⅰ．Ⅱ．ⅢC.Ⅰ．ⅢD.Ⅰ．Ⅱ．Ⅲ．Ⅳ正确答案：C参考解析：乙公司购入A公司80％股份属于同一控制下的控股合并，合并日A公司账面所有者权益是指其相对于最终控制方甲公司而言的账面价值。2014年1月1日，A公司按购买日公允价值持续计算的所有者权益=(3500+1500)+[1500-(2000-500)÷10×2]=6200(万元)，购买日应确认合并商誉=4200-(3500+1500)×80％=200(万元)，2014年1月1日，合并日乙公司购入丁公司80％股权的初始投资成本=6200×80％+200=5160(万元)。69.【组合型选择题】关于股份限售期，以下说法正确的有（  ）。Ⅰ．上交所上市公司控股股东参与配股限售期为12个月Ⅱ．控股股东认购的可转债无限售期Ⅲ．控股股东参与增发应锁定12个月Ⅳ．非公开发行中控股股东及其控制的其他企业认购股份应锁定36个月A.Ⅱ．ⅣB.Ⅲ．ⅣC.Ⅰ．ⅡD.Ⅱ．Ⅲ．Ⅳ正确答案：A参考解析：Ⅰ，关于配股，深交所主板、中小板、创业板上市公司规范运作指引均规定，持有限售股份的股东在上市公司配股时通过行使配股权所认购的股份，限售期限与原持有的限售股份的限售期限相同。未见上交所作出相似规定。Ⅱ、Ⅲ，可转债、增发均无限售期规定。70.【组合型选择题】可能影响所有者权益变动表，但不影响净利润的有（  ）。Ⅰ．现金流量套期工具产生的利得中属于有效套期的部分Ⅱ．外币财务报表折算差额Ⅲ．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产形成的利得Ⅳ．可供出售债务工具的减值准备的转回A.Ⅰ．Ⅱ．ⅣB.Ⅰ．Ⅱ．ⅢC.Ⅰ．Ⅲ．ⅣD.Ⅱ．Ⅲ．Ⅳ正确答案：B参考解析：Ⅳ项，可供出售债务工具投资发生减值损失，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益，即不影响所有者权益，但影响净利润。71.【组合型选择题】以下关于发行人报送申请文件后变更中介机构的处理正确的有（  ）。Ⅰ．更换律师或会计师的，保荐人应对更换后的机构出具的专业报告重新履行核查义务Ⅱ．发审会后变更保荐人的，应该重新履行申报程序，原则上应重新上发审会Ⅲ．发审会后不允许变更保荐人Ⅳ．律师因经办发行上市业务受到中国证监会处罚而被更换，更换后的律师或律师事务所应出具新的法律意见书和律师工作报告，但不需要重新上发审会A.Ⅱ．ⅢB.Ⅰ．ⅢC.Ⅰ．Ⅲ．ⅣD.Ⅰ．Ⅱ正确答案：D参考解析：《发行监管问答一在审首发企业中介机构被行政处罚、更换等的处理》第2条规定，更换保荐代表人、律师事务所、会计师事务所或签字律师、会计师的，更换后的机构或个人需要重新进行尽职调查并出具专业意见，保荐机构应进行复核。如保荐机构认为新出具的文件与原机构或个人出具的文件内容无重大差异的，则继续安排后续审核工作。如保荐机构认为有重大差异的，则依据相关规定进行相应处理；已通过发审会的，需重新上发审会。第1条规定，在审首发企业，包括已过发审会的企业，更换保荐机构的，一律需要重新履行申报程序。第3条第1款规定，审核过程中，保荐机构、律师事务所、会计师事务所或相关保荐代表人、签字律师、签字会计师被行政处罚、采取监管措施的，保荐机构及所涉中介机构均应就其出具的专业意见进行复核并出具复核意见。如复核后不存在影响发行人本次发行上市的重大事项的，则继续安排后续审核工作；已通过发审会的，可不重