【青岛啤酒公司应收账款风险分析及防范（定量论文）8300字】

引言应收账款是企业流动资产中的一个重要组成部分，直接影响企业的收益和资金周转，进而影响企业的生产经营发展，在激烈的市场竞争条件下，企业因为赊销而产生的风险在不断增加，加强应收账款的风险管理是企业进行正常的生产经营，降低整体财务风险的保障，本文对应收账款的风险进行了分析，并进一步提出了风险的控制方法，以提高企业对应收账款的抗风险意识和抗风险能力。本文以青岛啤酒股份有限公司为研究对象，对其应收账款风险进行分析，并拟提出风险的防范措施。本文首先介绍了应收账款的相关理论，包括概念、内容、意义，其次对青岛啤酒股份有限公司进行简要介绍，最后摘取了青岛啤酒股份有限公司2020-2023年的年度报表。在上述基础上通过对四个指标进行计算及分析，剖析了青岛啤酒股份有限公司存在的应收账款风险，然后对青岛啤酒股份有限公司应收账款风险进行了总结，并提出了相关建议。1应收账款相关理论概述1.1应收账款的定义应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的包装费各种运杂费等。1.2应收账款分析的内容从企业的总体来看，应收账款的分析内容主要包括以下四个指标：其一，分析企业的应收账款周转率，通过其应收账款周转率的数值变化，增长速度来分析其是否存在债务回收压力及内部控制问题。其二，分析企业的应收账款周转天数，通过其应收账款周转的天数和周期来分析其是否存在资金变现的问题，根据数值来分析其是否存在将应收账款收入记入当期收入，夸大经营成果。其三，分析企业的销售回款率，通过其销售收入和应收账款平均额的数值变化，分析公司销售回款率是否存在不达标或者超标的情况，以及对公司提前收回预收款导致的回款率大于1的情况进行解释。其四，对企业进行账龄分析，通过对其逾期应收账款的时间和占比的分析来判断公司是否存在客户信用问题和债务回收压力。1.3应收账款风险分析的意义全国各行业应收账款居高不下，严重影响企业的资金周转，使处于债务链中的企业无法正常经营、举步维艰，甚至走向破产倒闭。所以，做好应收账款的管理已经成为企业经营活动中非常重要的问题，可以促进销售的良性循环，加速资金的周转，防止坏账、呆账的积累，保持现金流的通畅。2青岛啤酒股份有限公司情况简介青岛啤酒股份有限公司是于1903年创立的，至今已有一百多年的历史，其在1993于香港和上海上市，是国内首家在两地同时上市的股份有限公司，其规模、市场份额、产品盈利能力是处于国内啤酒行业的领先地位。经营范围为啤酒制造、销售以及相关业务。目前，品牌价值为1792.85亿元，居国内啤酒品牌价值之首，其品牌在国内外均具有较高的知名度。截至2020年底，青岛啤酒股份有限公司在全国已拥有60多家啤酒生产企业。3月28日，青岛啤酒股份有限公司发布业绩报告称，2023年实现营业收入277.6亿元，同比下滑0.8%；实现净利润22.01亿元，同比增长18.86%；股东权益2136805.22万元，未分配利润1422086.45万元，负债2014613.37万元，每股收益1.63元，累计实现产品销量782万千升。3青岛啤酒股份有限公司应收账款原因分析与风险3.1青岛啤酒股份有限公司应收账款指标分析3.1.1应收账款周转率分析应收账款周转率是指在一定时期内应收账款转换为现金的平均次数（公式3-1）报告日期2023202220212020主营业务收入（万元）2775971279837626575262627705应收账款平均余额(万元)13529130891260513302应收账款周转率(次)205.19213.8210.83197.54表3-SEQ表\*ARABIC1应收账款周转率单位：万元数据来源：网易财经2021年青岛啤酒股份有限公司应收账款周转率为210.83，至2023年青岛公司应收账款周转率为205.191，该公司相比2021年而言，主营业务收入相比2022年降低，公司发展缓慢。问题原因：①应收账款存在不能收回的情况；②内部管控不严格，无法及时有效的处理到期的应收账款。容易导致公司资产流动性减慢，短期偿债能力减弱。公司可能存在信用管理体系薄弱和内部管理制度不完善的风险。建议企业增强信用体系，对客户进行信用评级，并增强应收账款回收力度，积极改善内部制度，强化对应收账款的控制。3.1.2应收账款周转天数分析应收账款周转天数也称为应收账款的收现期，是表明从销售开始到回收现金平均需要的天数。（公式3-2）表3-SEQ表\*ARABIC2应收账款周转天数单位：万元报告日期2023/12/312022/12/312021/12/312020/12/31主营业务收入（万元）2665971279837626575262627705应收账款平均余额(万元)13129130891260513302应收账款周转率(次)205.19213.8210.83197.54应收账款周转天数(次)1.781.711.731.85数据来源：网易财经2023年青岛啤酒股份有限公司应收账款周转天数相比2020年降低，说明青岛啤酒股份有限公司流动资金使用率降低，资金运转速度降低，会拖延公司发展。由表3-2得知2020年营业收入低于2023。由公式推出青岛啤酒股份有限公司应收账款周转率降低，则对应的应收账款周转天数应该增加，2023年应收账款平均余额减少，得出青岛啤酒股份有限公司营业收入增加，但是表3-2显示青岛啤酒股份有限公司2023年营业收入相比2020年减少。分析该公司相关财务人员法律意识薄弱，不能按要求将应收账款科目的金额记入当期应收账款余额。建议公司调整经营模式，更正收款记账的方式。3.1.3销售回款率分析销售回款率是指企业实收的销售款与销售收入的总额的比率。一般用于衡量企业的经营能力。（公式3-3）表3-SEQ表\*ARABIC3销售回款率单位：万元报告日期2023202220212020销售总收入（万元）3224937330482331880602961914应收账款期初数（万元）1514695201366112997应收账款期末数（万元）11951151071107114140销售回款率（%）98.8599.83100.0899.96数据来源：网易财经2023年青岛啤酒股份有限公司销售回款率相对于2020年升高，且大于90％，说明青岛啤酒股份有限公司对销售工作的管控和资金管控非常严格，便于公司开展经营活动，公司发展会非常迅速。但是销售回款率不应该大于100％，2021年存在大于100％的情况，该公司2021年可能存在提前收回预收款的情况，或者客户金额存在多付的情况。该公司销售回款率不存在问题，但是由于风险的客观存在，对青岛啤酒股份有限公司提出建议：应该注意经销商的信用评级，建立回款激励政策，尽量做到款到发货，提前了解经销商经营规模，防止厂家倒闭无法回款。3.1.4账龄分析账龄分析法是按应收账款拖欠时间的长短,分析判断可收回金额和坏账的一种方法。通常而言,应收账款账龄越长，其所对应坏账损失的可能性越大。表3-SEQ表\*ARABIC4账龄分析表单位：万元账龄未到期1-30天31-60天61-90天90天以上合计2023年5712（48％）3097（25.9％）2229（18.6%）572（4.7%）341（2.8%）119512022年7406（49%）3256（21.7%）3172（21.3%）726（5%）547（4.6%）151072021年5598（50.5%）3321（30%）1037（9.3%）602（5.5%）513（4.7%）110712020年5656（40%）5231（36.9%）2124（15.2%）709（5.5%）420（2.4%）14140数据来源：网易财经2023年青岛啤酒股份有限公司90天以上逾期应收账所占比相比于2020年来说增多，但是2023年应收账款合计数少于2020年，青岛啤酒股份有限公司应收账款总金额减少，逾期90天应收账占比增加，会给公司运营造成负面影响，而且账龄越高发生坏账的风险就越大。由表3-4得知，未到期应收账款所占比最大，逾期1-30天应收账款也占比不小，根据表3-4分析出青岛啤酒股份有限公司可能存在的坏账（所占比为90天以上的1%）。青岛啤酒股份有限公司应收账款还存在应收账款无法收回的情况。建议青岛啤酒股份有限公司加强收款部门和资信部门工作效率，商业信用政策的评估管理。3.2青岛啤酒股份有限公司应收账款原因分析与风险通过上文对青岛啤酒股份有限公司有关指标的分析可以发现，青岛啤酒股份有限公司主要存在内部管理制度不完善、应收账款缺乏强有力的回收手段，内部管理制度不完善、财务人员法律意识淡薄等四个风险，下面就这四个风险逐一分析。3.2.1内部管理制度不完善目前，青岛啤酒股份有限公司对应收账款的管理仍存在许多问题，没有对应收账款进行信用管理，没有完善的内部控制制度和内部控制体系，没有设置应收账款风险预警指标。对应收账款没有足够的风险防范意识，相关人员对于运用相关法律法规来处理债务的手段不足.这会使企业积累大量坏账。因此企业更因该完善内部控制制度，从根本上规避风险。应收账款风险可由各项应收账款指标来显示，对应收账款内部控制不达标一方面会导致应收账款周转率降低，不能及时有效的将应收账款转为现金，还会产生很多呆账，坏账的情况。另一方面会增大应收账款周转的周期，导致青岛啤酒公司资金周转存在风险，无法有效利用资金，拖延公司发展。3.2.2信用管理体系薄弱信用管理体系薄弱是信用政策不完善而产生的应收账款风险。目前企业根据档案中不同评级的客户进行授权，这种评级是由管理层决定的，而信用决策系统时对不同客户提出不同标准来评级;相比较而言，信用决策系统更加可靠，企业没有合理的信用评级，没有完整的客户信息，缺乏必要的信息支撑，不能因为盲目的对客户进行评级而导致应收账款风险的产生。前文青岛啤酒股份有限公司存在应收账款逾期无法收回的情况，客户无法按时的偿还款项会对公司日常经营活动产生不良影响。为了更好的了解青岛啤酒股份有限公司应收账款周转率的具体情况，本论文选取同行业2023年其他几家企业的应收账款周转率与青岛啤酒股份有限公司进行对比，具体如下表3-5：表3-5青岛啤酒股份有限公司同行业应收账款周转率对比表单位：次名称应收账款周转率贵州茅台1975.35五粮液651.58青岛啤酒205.19泸州老窖1681.96数据来源：网易财经根据表3-5来看，在同行业的四家公司中，其他三家应收账款周转率偏差较小，其中贵州茅台1975.35，五粮液651.58，泸州老窖1681.96，均处于500-2000之间，但青岛啤酒股份有限公司应收账款周转率明显低于其他三者。这意味着青岛啤酒股份有限公司对应收账款的信用管理和决策并未得到合理运用，应收账款债务收回能力低，公司信用决策方面存在漏洞，无法避免不必要的应收账款产生。3.2.3应收账款缺乏强有力的回收手段由于各种各样的原因，在很多企业的日常应收账款中总是有一部分不能收回，形成大量的呆账、坏账，会直接影响企业整体的经济效益。然而对应收账款的管理，其根本任务就在必须要研究制定一套关于保护企业自身合理适度的企业信用保护政策，努力减少和降低信用成本，力求为企业获取最大效益，从而达到有利于不断提高企业应收账款信用安全性的目的，尽可能的地降低风险，为了更好的了解青岛啤酒股份有限公司销售回款率的具体情况，本论文选取同行业2023年其他几家企业的销售回款率与青岛啤酒股份有限公司进行对比，具体如下表3-6：表3-6青岛啤酒股份有限公司同行业销售回款率对比表单位：%名称销售回款率贵州茅台99.89五粮液99.76青岛啤酒98.85泸州老窖99.88数据来源：网易财经根据表3-6来看，在同行业的四家公司中，其他三家销售回款率偏差较小，其中贵州茅台99.89%，五粮液99.76%，泸州老窖99.88%均处于99.50%-100%之间，但青岛啤酒股份有限公司的销售回款率明显低于其他三者。这意味着青岛啤酒股份有限公司对销售出的货款无法及时收回，影响企业资金周转。3.2.4财务人员法律意识薄弱目前，我国企业再要求进行本期确认业务收入时就需要严格遵守财务原则自动发生制的管理原则，将发生的赊销收入记入企业当期的业务收入，因此，企业利润增加并不能表示企业就有对应的现金收入，而企业也没有将资金及时变现的能力，等于是夸大企业经营成果，对未发生的损失无法预测。为了更好的了解青岛啤酒公司应收账款周转天数的具体情况，本论文选取同行业2023年其他几家企业的应收账款周转天数与青岛啤酒股份有限公司进行对比，具体如下表3-7：表3-7青岛啤酒股份有限公司应收账款周转天数同行业对比表单位：次名称应收账款周转天数贵州茅台2.11五粮液1.99青岛啤酒1.78泸州老窖2.07数据来源：网易财经根据表3-7来看，在同行业的四家公司中，其他三家应收账款周转天数偏差较小，其中贵州茅台2.11，五粮液1.99，泸州老窖2.07均处于1.9-2.2之间，而青岛啤酒股份有限公司应收账款周转天数明显小于低于其他三者。由3.1.2应收账款周转天数指标分析得知，该公司2023年营业收入相比于2020年降低，但是数据显示该公司营业收入却是减少的。这说明了青岛啤酒公司将发生的应收账款记入了当期销售收入，以此来夸大企业的经营成果，减少了应收账款的发生。4青岛啤酒股份有限公司应收账款风险防范措施4.1完善内部控制制度，设置风险预警指标完善的内部控制制度是防范应收账款风险的主要措施。青岛啤酒股份有限公司应建立一个内部审计系统用于及时发现风险并加以防范。该公司是以财务管理为核心，加强内部控制制度建设，完善应收账款人员的专业素质，是公司财务管理的基本要求。加强应收账款人员的业务培训，提升其业务知识和企业行业监管意识，提高应收账款人员的管理水平，对应收账款人员进行职业素质教育。合理合规地筹集和使用资金，努力提高企业资本运营效率。财务管理贯穿青岛啤酒股份有限公司的每一项经营活动，从计划指标到应收账款损益，都需要有一套系统的、严格的规章制度。青岛啤酒股份有限公司只有通过这些内部控制体系的建设，才能实现内部相互制约和监督，提高应对能力遵守收款工作可以防止操作中的偏差和舞弊。从青岛啤酒有限公司的整体情况出发，设定长期风险预警指标。分别从信用体系、债务收回、内部管理系统和应收款项公司账户管理等方面建立风险预警指标，并根据企业特点设定这些指标的预警值。4.2引入信用保险机制，对个体工商户建立独立的信用体系建议青岛啤酒股份有限公司引入信用保险机制，为青岛啤酒股份有限公司的信用管理提供有用的外部信息，降低青岛啤酒股份有限公司资产损失的范围，加强自身对风险的应对能力，当青岛啤酒股份有限公司购买信用保险后，出现应收账款不能及时收回的情况时，可以利用保险合同将应收账款卖给保险公司从而降低企业资产的损失。至于保险公司能收回多少金额，与我们公司无关，节省大量人力、物力。然而，信用保险因其对青岛啤酒的投资吸引力而难以实现法律一致性，也存在一定的发展局限性，主要表现在：信用保险公司的其他参保保险客户类型只能仅仅是单纯地一个依靠"公司"这一名称登记的客户类型，与三四级保险市场大都指的以企业个体和中小工商户群体为主要代表的其他参保保险客户类型相比,其发展现状并不明显。对个体工商户建立独立的信用体系。个体工商户信用状况主要划分为守信，警示，失信和严重失信四类，认可标准为：守信个体工商户为无违反工商行政管理法规。警示个体工商户为有轻微违反工商行政管理法规。失信个体工商户为有严重违反工商行政管理法规。严重失信个体工商户为依法被责令停业、吊销营业执照。这四级分类可以让公司更合理的按照标准给对应的个体工商户相应的限制，比如对于守信个体工商户可以用宽松的政策对其应收账款进行回收和监管。对于警示和失信个体工商户进行一定的限制，不让公司自己存在太大的应收账款风险。对于严重失信个体工商户则用强硬的措施进行应收账款的回收。4.3根据账龄不同进行特点催收，引入商账追讨机制由于青岛啤酒股份有限公司目前还存在着较多的赊销账款,对此公司可以采取依据不同的客户种类,按不同的账龄对客户进行催收的办法。按照不同的账龄,催收、关联的主体各不相同。逾期90天以内,由公司内部的信用监督管理部门专人负责监督催收。如果超过90天的合同期限,则由公司法务机构进行介入。根据账龄的不同，对应不同的债务人：对于守信债务人采取放宽政策，不强行要求该公司及时还款，给予一定的期限延迟，对于失信的债务人采取强制要求，以防坏账的产生。根据应收账款的逾期年限，30-60天内采用邮件的形式、向该公司发送催款函、由律师提起法律诉讼等方式催收。30-60天内，对销售单位采取不同的考核办法,以维护其经济效益来推动该管理体系的执行。60-90天，则停止信用发货。商账追讨公司：在国家工商行政管理局相关部门注册，手续齐全、遵守法律法规，为客户提供业务和个人债务偿还服务的公司。他们通常通过团队协调、沟通和与其他债权人的密切合作来实现目标，并致力于保护债权人与客户的关系不受到损害。公司可根据不同业务类型银行对账户存款的合理归集和商业账户管理的难度，适当引入商账追讨机制。4.4将收款情况与业务人员业绩挂钩，实行问责制度青岛啤酒公司夸大经营成果会使公司存在潜亏或损失的风险，目前我国企业发生收入时应该遵循权责发生制原则，大多数财务人员会贪图方便将赊销收入全部记入当期收入，所以企业当期利润的增加并不能表示当期实现的现金收入，从账务方面看，应收账款的增加会使企业在账目上的数据显得更好看，但是企业账上的利润并没有实际增加，也不能如期实现现金，因此，应收账款的增加仅仅虚增了账面上的收入，在一定程度上虚增了企业的利润。但是经营风险不只是针对某个人或一部分人，它关系到的是整个公司和每个员工的切身利益。特别是重要岗位，因此更应该明确规范应收账款风险的标准，让所有员工都警惕应收账款风险发生的可能。如青岛啤酒股份有限公司营销人员在处理赊销业务时就要提前预备应收账款发生坏账时的防范措施。如果公司存在大量的应收账款，那么坏账的可能也会随之增多，即实际发生的坏账损失会远远超过计提的坏账准备，因此可以对相关销售业务人员实行问责制度，应收账款的收款情况直接与其绩效挂钩，约束员工在应收账款付款发生的当期都记入其中，让业务经办人员在处理业务时就有应收账款风险的概念，约束相关人员不可贪图方便直接将应收账款记入当期销售收入，从根源上避免应收账款风险的发生。结论本论文从财务风险的背景出发，针对应收账款风险的概念和分类进行阐述，结合啤酒行业发展现状，以青岛啤酒股份有限公司2020-2023年财务报表数据为依据，对青岛啤酒股份有限公司应收账款风险与防范进行研究。具体研究结论如下：青岛啤酒股份有限公司应该对应收账款通过内部分析，结合公司情况，采取合理积极的可行策略，加强应收账款的管理，采用积极的办法对应收账款及时的催收，降低企业资产的损失。需要在信用体系方面重点关注，通过金融行业数据对企业及时还款能力的评估，选择信用评估高的企业合作，从而降低企业