会计师事务所应对财务舞弊审计的对策分析

引言随着我国市场经济改革不断深入，市场监管日益严格，企业市场竞争压力不断增加，企业信誉作为一项市场竞争中的重要内容，这样也就要求会计师事务所应加大审计工作重视力度，深入调查财务数据的真实性和有效性，根据审计对象生产经营和财务收支情况核查财务数据，查找财务舞弊风险漏洞，降低财务风险对会计师事务所正常经营活动的影响。会计师事务所应当加大企业财务舞弊情况审计力度，为企业构建更加完善的财务审计管理制度，从而树立出良好市场形象。本文通过对会计师事务所应对财务舞弊审计的对策进行深度探究，并利用科学有效措施解决遇到的问题，其目的就是为相关研究人员提供有价值参考。一、财务舞弊与审计风险基本概念（一）财务舞弊基本概念基于我国市场经济改革实行的时间相对较短，对企业财务舞弊后果的严重性认识度不高，管理层对财务舞弊的危害也没有明确认知。通过对财务舞弊深入研究发现，财务舞弊属于主观故意情况，通过不同财务手段掩盖企业真实生产经营情况，将错误财务数据提供给会计人员，使财务报表难以反映出企业真实的财务情况，这将会对投资人造成重大损失，甚至会对企业造成严重的信任危机，使企业面临生产经营困境。（二）审计风险基本概念审计工作主要目的是推动企业生产经营和财务管理标准化建设，审计风险和财务舞弊是有着直接关联性，产生审计风险的主要原因在于审计工作受到外力因素影响导致，使审计人员无法收集真实财务数据，对财务报表真实性和有效性难以判断，导致审计工作质量受到严重影响，甚至会给会计师事务所工作带来困境。在开展财务审计工作过程中，如果审计人员无法审计出财务舞弊情况，一旦被审计企业出现财务造假或舞弊情况时，会给会计师事务所带来严重后果，这要求会计师事务所要规范审计工作流程和细节，加大对企业重点财务数据审核力度，深入了解企业真实运行数据，从根源上发掘企业财务舞弊情况，提高企业审计工作质量。二、影响会计师事务所应对财务舞弊的主要因素（一）缺乏完善的风险评估体系随着企业生产经营规模不断扩大，这导致财务管理科目和规模不断增加，这给会计师事务所开展审计工作带来极大挑战，但主要核心因素在于会计师事务所缺乏完善的风险评估标准和制度，致使会计师事务所未能构建完善的风险评估体系。会计师事务所在应对财务舞弊行为时，主要存在两方面不足。一方面是缺乏对自身审计评估能力认知，部分审计人员都过于重视与客户企业合作关系，对自身审计能力和水平缺乏明确认知，部分审计工作对事务所要求相对较高，如会计师事务所缺乏审计经验和能力，将会导致企业财务舞弊情况无法及时发掘。另一方面则是会计师事务所没有去深入了解企业基本生产经营的详细情况，特别是被审计企业内控机制、财务、管理、市场影响等重要资料，无法深入挖掘客户企业财务舞弊行为，导致会计师事务所面临严重审计风险。同时，被审计企业面临市场和行业发展因素也导致财务舞弊行为较难发现，会计师事务所也会因为同行业竞争而导致审计工作质量下降。这主要是因为会计师事务所行业数量逐年增加，低价吸引客户成为行业竞争主要方式，为降低审计成本，会计师事务所通常采用低价战略，以快以量取胜，以此来占据更大市场份额，不可避免地导致审计质量下降。（二）内部质量管理因素随着我国企业数量不断增加，市场对财务审计需求也在逐渐增加，这导致会计师事务所面临审计工作压力，再加上各地对会计师事务所准入门槛存在差异，使会计师事务所日常管理和审计工作方式缺乏统一标准，部分会计师事务所为获得更大的经济效益，会降低被审计企业审计力度，导致大量财务数据和生产经营信息无法得到有效审核。部分会计师事务所由于发展时间相对较晚，在审计人才引进和管理工作方面存在较大缺失，导致现有审计人员没有能力开展被审计企业财务舞弊核查工作。同时，会计师事务所审计人员缺乏完善的审计标准和指导，致使审计工作无法形成完善的管理制度，进而导致会计师事务所审计工作质量无法得到有效提升。（三）审计人员组织结构因素审计人员专业素养和组织架构是影响财务舞弊审计工作的重要因素，这主要是因为财务舞弊行为非常难以查询，需要从大量财务数据和生产经营信息深入审核才能发掘，如会计师事务所审计人员专业素养达不到审计要求，更会影响到审计工作质量。同时，部分会计师事务所难以引进和培养优秀审计人才，审计人员工作理念和知识储备长期得不到更新，依然采用传统审计方式开展工作，导致会计师事务所现有审计人员根本无法满足财务审计要求。此外，随着会计师事务所行业人才竞争不断加剧，如果不提高审计人才薪资福利待遇，则非常容易导致优秀审计人才流失情况的产生。影响会计师事务所审计工作重要因素还在于审计人员职业道德培养工作缺失，导致部分审计人员为了获取更大经济利益，对企业伪造或篡改财务数据行为视而不见，最终导致审计报告和解决失真情况发生。三、会计师事务所应对财务舞弊审计的对策（一）构建完善的风险评估体系会计师事务所开展审计工作的同时，还要深入了解市场经济发展情况，将审计工作和市场发展相互结合，防范市场对审计工作的影响，全面降低审计风险发生概率。首先，会计师事务所应根据主要审计客户需求，增加对审计内容和数据核查范围，将财务审计工作深入到生产经营环节中，重点了解企业信用情况，避免企业经营风险对审计工作的影响，构建出完善的审计风险评估标准和制度。其次，会计师事务所还要深挖自身管理问题和风险承受能力，在承接客户审计业务的同时，还要了解会计师事务所是否具有项目承接能力，计算好企业审计工作成本和经济效益，在做好会计师事务所成本控制工作的同时，还要根据审计工作内容和规模做出深入研究。最后，基于财务舞弊情况对企业的重大影响，会计师事务所也要根据审计项目开展情况，给予审计人员适当的风险补偿，如果审计风险超出会计师事务所控制能力，则应当减少或避免承接审计项目。会计师事务所还要跟进现有审计项目开展情况，通过更多渠道收集企业生产经营信息和财务数据，构建实时性审计风险评估制度，平衡好审计收益和风险的关系，尽可能承接经营前景和财务管理制度较为完善审计项目，从根源上减少会计师事务所审计风险，为会计师事务所长远发展奠定良好基础。（二）加强审计计划与收费管理体系建设财务舞弊和被审计企业经济效益有着直接关系，会计师事务所主要工作在于准确识别企业是否存在财务舞弊情况，更要根据客户审计需求出具相关审计报表，给出相对应的审计意见。会计师事务所应根据主要客户群体审计需求，重点加强审计计划和收费管理制度建设工作。例如，部分上市企业为提高经营管理成效，都会对企业生产经营和财务数据进行调整，以此来收获更大的经济效益。但这对于上市企业投资人和审计工作造成了重大影响，还会增加会计师事务所审计风险和工作难度，则非常容易导致会计师事务所面临风险。因此，会计师事务所在遇到财务数据不实或谎报情况，应给出相对应的审计处理意见，全面控制好审计风险对事务所日常经营的影响。会计师事务所在针对审计项目开展风险评估工作时，还要根据审计项目计划，增加或减少审计力量投入，对审计项目核心财务数据，要深挖关联项目财务数据，对其中可能发生错报、漏报情况，更要开展深入调查工作。例如，在查找上市企业财务数据不实情况时，要从审计流程、合作企业、关联企业是否存在风险作为主要调查方向，确因扩大调查范围影响会计师事务所项目收益的，则应当及时反馈给审计客户，减少审计项目对会计师事务所正常经营的影响。（三）扩大审计覆盖范围，明确审计职能为进一步提升审计项目识别效果，会计师事务所应根据不同审计项目构建专业审计团队，除重点审核财务报表和数据信息外，还要根据国家和行业关于审计工作要求，对审计项目进行全面识别工作，深入研究被审计企业内控、管理、合作商和财务管理工作执行情况，发掘财务数据和报表有关调查工作，通过风险评估方式确认被审计企业财务数据真实情况。会计师事务所应根据审计项目财务内控执行情况，优化审计团队审核职能，全面落实国家关于企业审计的规定，对被审计企业所有经济活动开展风险评估和调查工作，对涉及资金出入较大财务项目，还要调查合作方信息，提高审计调查工作成效。基于部分集团型企业的审计工作，其下属企业相对较多，如没有实行财务集中管理制度，财务舞弊行为的发生概率相对较高，审计人员应重点审核资金出入量较大的下属企业，还要对下属企业重大项目财务预算和执行情况开展审计工作，要充分发挥出财务监管职能，针对财务舞弊多发项目，更要根据项目开展、内控情况加以核查，规范下属企业财务管理工作流程和细节。一方面，会计师事务所要重点加强风险控制制度建设工作，特别是大型上市企业重点项目审计工作，更是要从项目管理和财务工作作为出发点，识别项目开展过程中的财务风险问题。审计人员要始终站在客观公平角度，要具有良好的独立性思维，对影响被审计企业重大影响风险源头进行全面梳理工作，根据企业项目开展情况，给出建设性意见，充分发挥出审计工作风险体系建设职能，减少重大项目财务风险对被审计企业影响。另一方面，会计师事务所还要重点加强被审计企业经济评价职能建设工作，从内控、经济效益和责任作为出发点，了解被审计企业真实经营情况，帮助企业构建完善的内部控制体系，梳理企业内部经济责任，使被审计企业能够清楚了解财务报表和数据真实性重大影响，从根源上减少财务舞弊行为发生概率。会计师事务所审计服务职能建设具有较强的全面性，其应根据审计项目的实际情况，不断完善审计服务职能，防止企业出现财务舞弊行为，同时也要完善财务舞弊监管制度，促使审计工作更加规范。（四）提升道德品质的重视度加强对道德品质的重视，在一定程度上避免出现财务舞弊的现象，且为开展财务设计工作营造健康的氛围。会计师事务所在引入人才过程中，除了关注人员能力水平的高低，还要检验人员是否具备较强的道德品质，只有这样才可以保障这一团队综合能力的提升，若是各个工作人员都具备良好的道德素养，则可以尽量规避财务舞弊的行为，提升事务所核心竞争力。会计师事务所在开展工作过程中，应该定期开展教育与培训工作，引导工作人员参与其中，提升自身的能力，及时认清自身工作的重要性，便于快速解决遇到的问题，明确自身工作职责，进而提高对会计师事务所的认同感。在这样的背景下，工作人员抵御能力不断地提升，从而杜绝出现财务舞弊的问题，为会计师事务所树立良好的形象打下了良好的基础。（五）构建完善的审计服务团队随着我国企业财务管理体系不断完善，财务舞弊方法和手段逐渐增多。财务舞弊可以让企业收获短期利益，但从长远发展角度分析，其对于企业可持续发展产生了重要影响。基于财务舞弊具有隐蔽性特点，审计人员应加大对财务舞弊识别和防范工作力度，会计师事务所要加强审计人才和培养体系建设，加强复合型审计人才队伍建设。会计师事务所一方面要根据审计项目差异性，不断优化审计人员配备工作，加大对年轻审计人才的培养力度，给年轻审计人员更多的实践机会，使审计人员可以更好应对财务舞弊行为。另一方面还要加强现有审计人员专业技能和职业道德培养工作，使审计人员能够熟练掌握审计和会计工作流程，加强被审计企业生产经营数据调查工作。另外，会计师事务所还要根据不同行业审计工作需求，让审计人员深入了解行业发展情况，要从海量的财务数据中查找问题，提高审计人员的识别和调查能力，为会计师事务所的长远发展提供充足人才保障。结语综上所述，审计工作是规范市场经济环境的重要举措，更是优化企业生产经营和财务管理工作的重要推动力。随着会