工程项目与固定资产财务预警

工程项目与固定资产财务预警工程项目与固定资产是企业生产经营的基础，一般具有价值高、建设期长、使用期长、流通性差、占用企业大量资金等特点。该类资产的增加投入使用与一般原材料有很大区别，其投入的资金不会立即产生效益，投资效果也很难马上评价，回收期较长，不确定性因素多，风险较大，为财务预警带来了一定的难度。但是一旦该类资产产生风险，企业一般要遭受重大损失，甚至威胁企业生存和发展。一、工程项目财务预警客户需求市场机会可行性研究客户需求市场机会可行性研究Y实施方案招标项目实施资金落实施工项目部门审批部门计划管理招标委员会基建部门财务部门施工单位监理单位监理竣工验收通知NNY结算收款使用立项图7-1工程项目资金管理流程图工程项目是指在一定的建设时间内，在规定的资金总额条件下，需要达到预期规模和预定的质量水平的一次性事业，也是固定资产的前期建造阶段。其一般业务流程如图7-1。从业务流程图来看，其关键的财务管理环节为可行性论证、招标、施工、资金落实拨付、竣工验收和工程价款结算。（一）工程项目财务管理存在的一般问题1、对市场分析不深入，发展动向把握不准，工程项目盲目决策，建成后效益差。2、工程项目建设审批程序不科学，不严谨，加大了工程的风险程度。3、工程资金计划不合理，导致实际需求资金与预算相差很大，有的企业在资金没有保障的条件下强行上马，结果造成资金到位不及时，工程期延长，打乱了正常的生产经营计划，在市场上处于被动地位。如某啤酒生产企业新开发了一项新技术，并进行二期工程建造，结果由于企业资金到位不及时等原因，工程项目没有按预期完成，导致产品推迟上市，而同时另一啤酒厂乘机推出这一新产品，并迅速占领很大市场份额，使前者遭受重大损失。4、不结合企业自身实际，没有综合分析企业的生产、销售、资金、管理等各方面情况，导致工程项目建成后不能发挥应有的作用，造成浪费。5、工程项目建成投产后，不能及时验收结算。（二）工程项目财务预警指标与对策预警指标指标含义一般对策备注资金需求变化率实际资金需求－计划资金需求/计划资金。加强可行性分析，规范审批程序，实行集体决策。根据项目标的制定资金到位率实际拨付资金与计划资金。充分重视，加强计划管理，积极融资。一般以1为标准重大责任事故损失额事故损失额加强项目管理和安全防范措施。根据项目金额工程成本结算差异率（实际成本-预算成本）/预算成本加强成本预算管理，聘请中介机构审计。确定一定超支区间二、固定资产财务预警（一）固定资产财务管理流程分析固定资产业务管理包括可行性论证、评审、资金计划、组织购进或建设、安装验收、付款、使用、维修保养和处置等程序。其一般财务管理流程如图7-2所示。根据固定资产的来源渠道和方式不同，我们可以把它分为自行建造和外部购置两种基本方式。其中自行建造的前期管理属于工程项目管理，我们在前面已经阐述。本图主要介绍的是外部购置的管理，当固定资产验收合格投入运营后，两种方式的管理又相同。因此我们主要从固定资产的购置、投入使用、维修保养和处置等环节建立预警体系。从资金投放、使用管理和回收来看，固定资产财务管理的关键环节为可行性论证、组织定购、验收付款、使用经营管理、维修保养和处置。其中组织采购、验收付款等环节具体流程可参照第五部分供应活动财务预警。NNN采购部门审批部门组织采购草签合同签订合同供应商财务签订合同发货付款收款记账增加方案进入工程项目建造流程自建购置审批N签订合同Y验收部门通知通知使用部门收货Y验收使用损耗折旧处置申请审批处置Y收款销账增加决策图7-2固定资产财务管理流程图1、固定资产项目可行性论证固定资产购置可行性论证与工程项目可行性论证一样，一般由投资管理部门或计划发展部负责，根据市场需求预测，征求使用部门意见后，对项目技术上的先进性和适用性、财务上的经济性和合理性进行分析论证，最终形成可行性研究报告。固定资产可行性分析论证的主要方法有：净现值法、内部收益率法、会计收益率法、风险调整贴现率法、肯定当量法等。财务部门积极参与可行性研究全过程。可行性报告形成后，企业应组织有关专家和咨询机构进行论证，提出有关问题和建议，并形成决策建议，然后由固定资产管理决策部门决策，最后纳入企业资金规划或计划，进行筹资安排。2、组织定购项目决策后，由设备或采购部门制定详细的购置方案，经过招标程序后，具体负责合同签订和落实执行、组织进货等。在此阶段，财务部门应积极参与招标评标工作，落实资金，根据合同规定付款和监督。3、验收付款固定资产经安装、验收合格后，财务部门根据合同和有关部门意见组织资金并付款。如果验收不合格，有关部门应积极协调，并报告有关领导，在财务管理上也应当报警。4、使用经营管理、维修保养无论是外部购置还是自行建造的固定资产，经验收合格后，应尽快投入使用，争取时间，提高资金使用效率。在固定资产使用过程中，为了保证发挥其正常功能，需要发生维修保养费用。同时，企业应当加强质量责任的管理和落实，做好防火防盗工作，并加入有关财产和责任保险，以防万一。5、处置固定资产成本包括购置建造成本和使用成本，固定资产投入使用后，初期使用成本较低，以后由于设备使用磨损等原因，维修维护费用逐步增加，同时，在后期固定资产占用的资金也逐步减少，因此，固定资产存在着经济寿命，到期应当处置更新。（二）固定资产财务管理存在的一般问题1、固定资产购建可行性论证流于形式，市场调查和分析不细致、预测不准确、方法不科学，有些只是为了可行而论证，盲目扩大规模，结果造成固定资产利用率低、流动资金流转紧张，给企业正常的生产经营造成损失。2、审批程序不科学不严密，造成决策失误。有的没有聘请专家或咨询机构，有的论证只是走过场。3、固定资产投资配套资金不落实，盲目上马，导致资金到位不及时，影响正常的生产经营计划。4、固定资产招标程序不规范，甚至没有招标采购，结果造成固定资产采购价格较高，质量不可靠。5、固定资产增加后，不能尽快投入生产，有的长期闲置。6、日常管理存在漏洞，缺少合理维护和保养，损失率高，使用成本高。7、折旧资金没有保障，更新时没有资金来源，造成设备超期服役。8、没有经济寿命概念，更新或淘汰不及时，既影响产品质量，又影响效率和效益。（三）固定资产财务预警指标设计根据调查和分析，我们认为固定资产财务预警可选取以下指标。预警指标合理区间实际值获取备注内部收益率根据筹资成本、专家意见、行业数据比较确定。可行性报告用于论证项目论证内部收益率差异率(论证IRR-可研报告IRR)/可研报告IRR，根据项目风险和企业承受能力确定。调查、专家论证、专业咨询。用于判断可研报告的可靠性项目严重虚假信息和失误数量一般为0，根据现象性质列举。收集信息用于论证资金需求变化率（实际需求-计划需求）/计划资金需求，一般可在20%幅度内。资金申请时用于计划和付款不合格标准为0验收时发现事前控制固定资产成新率净值/原值，根据行业数据报表获取固定资产闲置率闲置资产原值/固定资产原值，根据企业历史和行业数据调查取得使用效果固定资产周转率根据历史趋势和行业资料确定从账表中获取固定资产与股东权益比率参照财务分析预警同上稳健的财务结构固定资产与长期资金的比率同上固定资产/（长期借款+权益资金）同上固定资产与流动资产比率根据历史、行业和经验判断同上保持合理比率固定资产保险率应为1实际投保/固定资产总额根据统计数据及时投保重要固定资产维修费用增长率根据ABC分类法，大幅度增长预警根据明细账加强维护和保养重大责任事故损失额根据金额发生时及时妥善处理（四）固定资产财务预警对策1、固定资产的购建要充分论证，进行科学的市场调研，财务部门要编制资金需求计划和供应计划。2、规范采购流程，比质比价