会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷3（共250题）

会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷3（共9套）（共250题）会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共11题，每题1.0分，共11分。)1、根据增值税法律制度的有关规定，下列说法正确的是()。A、将购买的货物分配给股东，应征收增值税B、集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税C、将自产的货物用于本企业的不动产在建工程，不征收增值税D、将购买的货物用于集体福利应征收增值税标准答案：A知识点解析：本题考核点是视同销售。将购买的货物分配给股东，视同销售缴纳增值税；集邮商品的生产、调拨和销售缴纳增值税；自产的货物用于本企业的不动产在建工程，属于视同销售，应征收增值税；将购买的货物用于集体福利，不属于视同销售，不征收增值税。2、某家电销售企业为增值税一般纳税人。2015年6月销售H型空调80台，每台含税价款2925元；采取“以旧换新”方式销售同型号空调20台，每台旧空调作价585元，实际每台收取款项2340元。根据增值税法律制度的规定，该企业当月上述业务增值税销项税额为()元。A、40800B、42500C、47736D、49725标准答案：B知识点解析：本题考核点是以旧换新增值税销项税额的计算。销项税额＝[2925×80／(1+17％)+(2340+585)×20／(1+17％)]×17％＝42500(元)。3、某单位外购如下货物，按增值税法律制度的有关规定不能进行进项税额抵扣的是()。A、外购的固定资产B、外购货物用于免税项目C、将外购的货物分配给股东D、外购货物用于无偿赠送他人标准答案：B知识点解析：本题考核点是进项税额抵扣。外购货物用于免税项目，进项税额不得抵扣。4、下列项目中，可以享受增值税即征即退50％政策的有()。A、利用风力生产的电力B、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品C、以垃圾为燃料生产的电力D、以煤矸石为燃料生产的电力标准答案：A,D知识点解析：本题考核点是增值税税收优惠政策。选项B是免税项目，选项C是即征即退项目。5、根据《增值税暂行条例》的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是()。A、销售方收到第一笔货款的当天B、销售方收到剩余货款的当天C、销售方发出货物的当天D、购买方收到货物的当天标准答案：C知识点解析：本题考核点是增值税纳税义务发生时间的规定。采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。6、某广告公司为增值税一般纳税人。2015年4月。取得广告设计不含税价款530万元，奖励费收入5．3万元；支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额17万元。根据增值税法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税()万元。A、14．8B、15．12C、15．1D、13．3标准答案：C知识点解析：本题考核点是增值税应纳税额的计算。应纳增值税税额＝当期销项税额一当期进项税额＝[530+5．3／(1+6％)]×6％一17＝15．1(万元)。奖励费属于向购买方收取的价外费用，应并入销售额缴纳增值税。7、纳税人有视同销售货物行为而无销售额者，首先确定销售额的方式是()。A、按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定B、按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定C、按组成计税价格确定D、按纳税人最近时期同类货物的最高销售价格确定标准答案：A知识点解析：本题考核点是核定价格的顺序。纳税人有价格明显偏低并无正当理由或者有视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：(1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；(3)按组成计税价格确定。8、某企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米(已申报抵扣进项税额)发生霉烂，账面成本减少38140元(包括运费成本520元)，本期进项税额转出为()元。A、4958．2B、5678．58C、4890．6D、4792．58标准答案：B知识点解析：本题考核点是进项税转出。进项税额转出＝(38140—520)÷(1一13％)×13％+520×11％＝5678．58(元)。9、依照增值税的现行规定，下列货物销售，不适用13％增值税税率的是()。A、食用植物油B、暖气、热水C、养殖的水产品D、铜矿石标准答案：D知识点解析：本题考核点是增值税税率。自2009年起，铜矿石的增值税税率为17％。10、北京市某企业(一般纳税人)于2014年11月将自己使用过6年的设备(未抵扣增值税)，以10万元的价格售出，应纳增值税是()万元。A、0．19B、0．20C、0．38D、0标准答案：A知识点解析：本题考核点是一般纳税人销售自己使用过的固定资产的税务处理。根据现行政策，2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照3％征收率减按2％征收增值税。应纳增值税＝10÷(1+3％)×2％＝0．19(万元)。11、下列关于营改增试点纳税人的各项服务的表述中，不享受免征增值税优惠政策的是()。A、婚姻介绍服务B、福利彩票的发行收入C、个人销售自建自用住房D、航天运输服务标准答案：D知识点解析：本题考核点是营改增中免征增值税的优惠。航天运输服务适用零税率的优惠政策。二、多项选择题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)12、下列关于纳税人以特殊方式销售货物的税务处理的表述中，正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：本题考核点是特殊方式销售货物的规定。纳税人以折扣方式销售货物，若将折扣额另开增值税专用发票，不得从销售额中减除折扣额。13、关于增值税专用发票的使用，下列说法正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：本题考核点是增值税专用发票的使用。最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批，最高开票限额为100万元的，由地市级税务机关审批。14、根据增值税法律制度的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有()。标准答案：A,C知识点解析：本题考核点是增值税的扣缴义务人。根据规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人为代理人或购买者。15、下列属于增值税扣税凭证的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：本题考核点是进项税额抵扣凭证。增值税扣税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票。16、下列关于“营改增”试点税收优惠的表述，正确的有()标准答案：A,C,D知识点解析：本题考核点是“营改增”试点的税收优惠。中华人民共和国境内的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的离岸服务外包业务，适用增值税零税率。选项A正确。航天运输服务参照国际运输服务，适用增值税零税率。因此，选项B表述错误。三、判断题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)17、纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，一律按一般纳税人对待，同时，不得抵扣进项税额。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：本题考核点是一般纳税人的认定管理。18、某增值税一般纳税人销售从农业生产者处购进的自产谷物，其缴纳增值税时适用零税率。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：本题考核点是增值税的税率。纳税人销售。19、营业税改征增值税后。提供有形动产融资租赁服务不需要缴纳增值税。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：本题考核点是营改增的相关规定。根据规定，营改增征税范围中的有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。20、所有的商品混凝土均适用3％征收率的政策。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：本题考核点是3％征收率的适用。商品混凝土适用3％征收率仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土。21、某企业将外购的货物(有增值税专用发票)赠送儿童福利院，其进项税额不得抵扣。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：本题考核点是增值税的进项税额抵扣。企业将外购的货物用于投资、分配和赠送，属于增值税的视同销售，其外购货物的进项税符合规定，准予抵扣。22、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为集体福利发放给职工个人的，发放时应视同销售计算增值税的销项税额。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：本题考核点是视同销售和不予抵扣进项税额的区分。购进货物用于集体福利不允许抵扣进项税额，而不是作销售处理；已经抵扣的，应作进项税额转出处理。四、简答题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)光明家具公司为增值税一般纳税人。2014年2月，该公司发生以下经济业务：(1)从甲企业购入用于生产家具的板材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款(不含增值税)为40万元，运输单位开具的货物运输业增值税专用发票注明运费金额为1万元；(2)从林场直接购进用于生产家具的原木一批，收购凭证上注明收购价款20万元，料已入库；(3)外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续；(4)进口生产家具用的辅助材料一批，关税完税价格8万元，已纳关税1万元；(5)销售家具一批，取得销售额(含增值税)93．6万元，并收取优质费2万元。要求：23、计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额；标准答案：进口辅助材料应纳增值税税额=(8+1)×17％=1．53(万元)知识点解析：暂无解析24、计算该公司2月份增值税进项税额；标准答案：2月份可以抵扣的进项税额=40×17％+1×11％+20×13％+1．53＝11．04(万元)知识点解析：暂无解析25、计算该公司2月份增值税销项税额；标准答案：2月份销项税额＝(93．6+2)÷(1+17％)×17％＝13．89(万元)知识点解析：暂无解析26、计算该公司2月份应纳增值税税额。标准答案：2月份应纳增值税税额＝13．89一11．04＝2．85(万元)知识点解析：暂无解析会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)1、甲公司为增值税一般纳税人，主要提供电信服务。2019年7月，甲公司提供基础电信服务取得不含税销售额100万元，提供增值电信服务取得不含税销售额80万元。甲公司对不同种类服务的销售额分别核算。甲公司当月的销项税额为()万元。A、13.8B、14.8C、19.8D、30.6标准答案：A知识点解析：基础电信服务的增值税税率为9%，故基础电信服务的销项税额=100×9%=9(万元)；增值电信服务的增值税税率为6%，故增值电信服务的销项税额=80×6%=4.8(万元)。因此，本题中甲公司当月的销项税额=9+4.8=13.8(万元)。2、甲公司为增值税一般纳税人，2020年1月购进下列货物取得的增值税专用发票注明的税额，准予从销项税额中抵扣的是()。A、用于应税项目生产而购进的动力燃料B、为本公司职工健身使用而购进的健身器材C、为对外提供污水处理劳务而购进的专用污水处理设备D、用于交际应酬而购进的酒类产品标准答案：A知识点解析：用于生产经营活动购进的应税货物、劳务，允许从销项税额中扣除。进项税额用于免征增值税项目(选项C)、集体福利(选项B)、个人消费(选项D)的不得扣除。3、甲企业是增值税一般纳税人，向乙商场销售服装1000件，每件不含税价格为80元。由于乙商场购买量大，甲企业按原价七折优惠销售，乙商场付款后，甲企业为乙商场开具的发票上分别注明了销售额和折扣额，则甲企业此项业务的增值税销项税额是()元。A、7280B、9520C、11623.94D、13600标准答案：A知识点解析：(1)纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；(2)甲企业应纳增值税销项税额=1000×80×70%×l3%=7280(元)。4、下列销售业务中，适用增值税税率6%的是()。A、食用盐B、基础电信C、无形资产D、出口货物标准答案：C知识点解析：食用盐、基础电信适用税率均为9%；出口货物适用税率为零。5、根据增值税法律制度的规定，下列业务中，可以开具增值税专用发票的是()。A、商业企业一般纳税人销售化妆品B、向消费者个人提供应税劳务C、销售免税货物D、增值税一般纳税人向小规模纳税人销售材料标准答案：D知识点解析：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品不得开具专用发票，选项A错误；向消费者个人销售货物或者应税劳务的，不得开具增值税专用发票，选项B错误；销售货物或者应税劳务适用免税规定的，不得开具增值税专用发票，选项C错误。6、甲公司为增值税一般纳税人。2020年10月，甲公司将一套机器设备出租给乙公司，收取了不合税租金10万元。甲公司该笔收入的销项税额为()万元。A、1.6B、1.3C、1.1D、0.6标准答案：B知识点解析：有形动产租赁的税率为13%，该笔租金收入的销项税额=10×13%=1.3(万元)。7、2019年5月8日，甲公司与乙公司签订了买卖电脑的合同，双方约定总价款为80万元。6月3日，甲公司就80万元货款全额开具了增值税专用发票，6月10日，甲公司收到乙公司第一笔货款45万元，6月25EJ，甲公司收到乙公司第二笔货款35万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司增值税纳税义务发生的时间为()。A、5月8日B、6月3日C、6月10日D、6月25日标准答案：B知识点解析：本题考核增值税纳税义务的发生时间。根据规定，销售货物或提供应税劳务的，其纳税义务发生的时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。本题中，6月3日，甲公司就80万元货款全额开具了增值税专用发票，所以选项B正确。二、多项选择题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)8、根据增值税法律制度的规定，以下情形属于在我国境内提供增值税应税服务的有()。标准答案：B,C知识点解析：境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务，或者境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产不属于增值税在境内提供应税劳务的范围。9、依据增值税法律制度的规定，下列行为中属于物流辅助服务的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项B、C、D均属于物流辅助服务；选项A，属于交通运输服务。10、下列利息收入免征增值税的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：以上选项均正确。11、下列销售业务中，适用增值税税率为零的有()。标准答案：A,C知识点解析：纳税人出口货物，税率为零；纳税人进口货物，税率为13%；境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零；纳税人销售无形资产，税率为6%。12、甲企业为增值税小规模纳税人。2020年10月，甲企业销售自己使用过2年的旧摩托车20辆，共取得含税销售额51500元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额8240元。下列计算中，正确的有()。标准答案：A,D知识点解析：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税，因此，销售旧摩托车应纳税额=515004-(1+3%)×2%=1000(元)；小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税，因此，销售包装物应纳税额=8240÷(1+3%)×3%=240(元)。13、下列有关“营改增”行业销售额确认的说法中，正确的有()。标准答案：C,D知识点解析：航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款；房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的上地价款后的余额为销售额。三、判断题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)14、融资性售后回租业务中，承租方出售资产取得的收入需缴纳增值税()。A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：融资性售后回租业务中，承租方出售资产取得收入不需要缴纳增值税，出租方取得的收入需要缴纳增值税。15、年销售额超过小规模纳税人标准，但是不经常发生应税行为的企业应该按小规模纳税人纳税()。A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。16、按照增值税法律制度的有关规定，商业折扣如果和销售额开在同一张发票上的，可以从销售额中扣除()。A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按冲减折扣额后的销售额征收增值税。17、客运公司为聘用的员工提供班车服务，属于视同销售行为，需要缴纳增值税()。A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务，不视同销售。18、对于销售额符合规定条件的生产、生活性服务业纳税人，在确定适用加计抵减政策后，可以根据销售额的变化随时调整()。A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：生产、生活性服务业纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。四、简答题(本题共3题，每题1.0分，共3分。)甲公司为增值税一般纳税人，位于珠海，专门从事家用电器生产和销售。2020年6月发生如下事项：(1)将自产的冰箱、微波炉赠送给边远地区的小学，该批冰箱和微波炉在市场上的含税售价共为56.5万元。(2)将自产的家用电器分别运送到上海和深圳的分支机构用于销售，不含税售价分别为250万元和300万元，该公司实行统一核算。(3)为本公司职工活动中心购入健身器材，取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，增值税税额为2.6万元。要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)。19、事项(1)中，甲公司是否需要缴纳增值税？如果需要，简要说明理由并计算销项税额；如果不需要，简要说明理由。标准答案：事项中，甲公司需要缴纳增值税。将自产的货物无偿赠送给其他单位或者个人属于视同销售，需要计算缴纳增值税：56.5÷(1+13%)×13%=6.5(万元)。知识点解析：暂无解析20、事项(2)中，甲公司是否需要缴纳增值税？如果需要，简要说明理由并计算销项税额；如果不需要，简要说明理由。标准答案：事项中，甲公司需要缴纳增值税。设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外。本题是从珠海移送到了上海和深圳，属于视同销售，依法应当缴纳增值税：(250+300)×13%=71.5(万元)。知识点解析：暂无解析21、事项(3)中，甲公司负担的进项税额是否可以抵扣？简要说明理由。标准答案：事项中，甲公司负担的进项税额不可以抵扣。用于集体福利的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)某生产企业为增值税一般纳税人，2020年5月发生以下业务：(1)销售A产品取得收入为80万元(不含税)，负责运送A产品而取得的运输收入(不含税)为8万元。(2)为了促销，以折扣方式销售B产品的销售额为200万元(不含税)，折扣额20万元，向购买方另开发票。(3)销售B产品取得含税销售额100万元。(4)将自产产品用于职工福利22万元(同类不含税市价)。(5)当月第一批购进原材料160万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税为20.8万元，货款已经全部支付，取得的防伪税控发票已通过认证。(6)当月购进25万元的材料用于免税项目，取得的增值税专用发票上注明的增值税为3.25万元。该企业适用的增值税税率均为13%。要求：根据以上事实及有关规定，回答下列问题。22、根据资料(1)，负责运送A产品而取得的运输收入应当如何处理？计算销售A产品的销项税额。(列出计算公式，小数点后面保留两位)标准答案：运输收入为8万元应当按照税率9%计算缴纳增值税。销售A产品的销项税额=80×13%+8×9%=11.12(万元)。知识点解析：暂无解析23、根据资料(2)，销售B产品的折扣额是否能从销售额中冲减？说明理由。标准答案：销售B产品的折扣额不能从销售额中冲减。根据规定，纳税人采取折扣方式销售货物，将折扣额另开发票的，不论在财务上如何处理，在征收增值税时，折扣额不得冲减销售额。知识点解析：暂无解析24、根据资料(3)，计算销售B产品的销项税额？(列出计算公式，小数点后面保留两位)标准答案：销售B产品取得含税销售额100万元，应当将其换算为不含税销售额，之后计算该项销售的销项税额。100÷(1+13%)×13%=11.5(万元)。知识点解析：暂无解析25、根据资料(4)，用于职工福利应当如何处理？说明理由。标准答案：该项购进不得抵扣进项税额。根据规定，纳税人将自产的货物用于职工福利，视同销售。结合本题，该企业将用于职工福利的产品22万元，应并入应税销售额中征收增值税。知识点解析：暂无解析26、根据资料(6)，该项购进的进项税额是否可以抵扣？说明理由。标准答案：企业购进的25万元材料的进项税额不能抵扣。根据规定，企业用于免税项目的购进货物的进项税额，不能从销项税额中抵扣。知识点解析：暂无解析27、计算该企业当期应纳增值税额，列出计算公式。标准答案：该企业当期应纳增值税额=[80+100÷(1+13%)+200+22]×13%+8×9%-20.8=30.69(万元)。知识点解析：暂无解析28、甲纺织厂为增值税一般纳税人，2019年8月外购情况如下(外购货物均已验收入库，本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣)：(1)外购染料价款50000元，专用发票注明增值税税额6500元。(2)从棉麻公司购进棉花一批，增值税专用发票注明税额25000元。(3)从农业生产者手中购进棉花价款60000元，无进项税额。(4)采购设备1台，价款80000元，增值税专用发票注明税额10400元。该厂本月销售货物情况如下(除注明外，销售收入均不含税)：(1)销售棉坯布获得收入230000元。(2)销售棉型涤纶布获得收入350000元。(3)销售印染布，其中销售给一般纳税人的销售收入为300000元，销售给小规模纳税人的价税混合收取为50000元。要求：根据上述资料，计算该厂2019年8月应纳增值税。标准答案：销项税额的计算：(1)销售给“一般纳税人”的货物销售额：230000+350000+300000=880000(元)销项税额=880000×13%=114400(元)(2)销售给小规模纳税人的货物，是价税混合收取的，应税销售额：50000÷(1+13%)=44247.79(元)销项税额=44247.79×13%=5752.21(元)，(3)该厂本月销项税额合计=114400+5752.21=120152.21(元)，进项税额的计算：(1)购进货物专用发票上注明的增值税税额可以直接抵扣：外购染料6500元，外购棉花25000元，采购设备10400元，税额总计41900元。(2)购进农业产品按农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。该厂本月从农业生产者手中购进棉花，按价款60000元计算应抵扣的进项税额为：进项税额=60000×9%=5400(元)，该厂本月准予抵扣的进项税额合计=41900+5400=47300(元)，本月应纳增值税税额的计算：应纳增值税=销项税额-进项税额=120152.21-47300=72852.21(元)。知识点解析：暂无解析会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共12题，每题1.0分，共12分。)1、2014年5月，甲企业(增值税一般纳税人)将自产货物无偿赠送给乙企业，已知，同类货物的不含税平均销售价格是5200元，生产成本是2100元，适用的增值税税率为17％，成本利润率为10％，甲企业上述业务应确认的增值税销项税额为()元。A、357B、527C、392．7D、884标准答案：D知识点解析：甲企业上述业务应确认的增值税销项税额=5200×17％=884(元)。2、2014年5月，甲企业(增值税一般纳税人)将自产货物无偿赠送给丙企业，已知，无同类货物的平均销售价格，该货物的生产成本是3000元，适用的增值税税率为17％，成本利润率为10％，甲企业上述业务应确认的增值税销项税额为()元。A、330B、479．49C、510D、561标准答案：D知识点解析：甲企业上述业务应确认的增值税销项税额=3000×(1+10％)×17％=561(元)。3、2014年2月，甲企业(增值税一般纳税人)销售一批化妆品，开具增值税专用发票上注明价款4000元，另外收取包装费409．5元，购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为600元，甲企业当期应缴纳增值税()元。A、80B、139．5C、149．62D、637．5标准答案：B知识点解析：甲企业当期应缴纳增值税=[4000+409．5÷(1+17％)]×17％一600=139．5(元)。4、2014年3月，甲企业(增值税一般纳税人)销售一批化妆品，开具增值税专用发票上注明价款4000元，另外收取包装物押金409．5元，甲企业与购买方签订合同，要求5个月内返还押金，购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为600元，甲企业当期应缴纳增值税()元。A、80B、139．5C、149．62D、578标准答案：A知识点解析：甲企业当期应缴纳增值税=4000×17％一600=80(元)。5、甲企业为增值税一般纳税人，向乙企业销售货物10万件，每件含税销售价格为56元。由于乙企业购买量大，甲企业给予乙企业8折优惠，并在同一张发票的“金额”栏分别注明了销售额和折扣额，则甲企业此项业务的增值税销项税额是()万元。A、65．09B、76．16C、81．37D、95．2标准答案：A知识点解析：纳税人采取商业折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税．甲企业此项业务的增值税销项税额=56×10÷(1+17％)×80％×17％=65．09(万元)。6、2014年7月，甲生产企业(增值税一般纳税人)由于管理不善将当年5月份购进的免税农产品丢失(已抵扣进项税额)，该农产品的账面成本为12465元(含支付给增值税一般纳税人的运费465元)，则需要转出的进项税额为()元。A、2075B、1828．10C、1844．25D、2091．15标准答案：C知识点解析：需要转出的进项税额=(12465—465)÷(1一13％)×13％+465×11％=1844．25(元)。7、甲企业为增值税一般纳税人，2014年2月份购进一批原材料，用于生产免征增值税货物A和应计算缴纳增值税的货物B，取得的增值税专用发票上注明价款8600元，增值税1462元。当月销售A货物取得销售收入9300元，销售B货物取得含税销售收入14040元，已知增值税税率为17％，则甲企业2014年2月份应缴纳的增值税为()元。A、2982．66B、1216．34C、1804．26D、879．46标准答案：B知识点解析：一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。不得抵扣的进项税额=1462×[9300／(9300+14040÷1．17)]=638．34(元)；准予抵扣的进项税额=1462—638．34=823．66(元)。甲企业2014年2月份应缴纳增值税=14040÷1．17×17％一823．66=1216．34(元)。8、甲企业为增值税一般纳税人，2014年2月份购进原材料用于生产应计算缴纳增值税的B货物，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为187元，购进一台机器设备，用于生产免征增值税货物A和应计算缴纳增值税的货物B，取得的增值税专用发票上注明价款8100元，增值税1377元。当月销售A货物取得销售收入9300元，销售B货物取得不含税销售收入10000元，已知增值税税率为17％。则甲企业上述业务准予从销项税额中抵扣的进项税额为()元。A、810．36B、1473．89C、900．47D、1．564标准答案：D知识点解析：购进的固定资产，如果既用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，准予抵扣其进项税额，不需要分摊抵扣进项税额；购进的原材料由于是用于生产应计算缴纳增值税的货物，所以原材料的进项税额可以全部抵扣，不需要分摊抵扣。甲企业上述业务准予从销项税额中抵扣的进项税额=187+1377=1．564(元)。9、甲企业为增值税小规模纳税人，2014年8月取得含税修理收入13390元，当月出售一台自己使用过的机器设备，收取价税合计金额21630元。甲企业当月应缴纳的增值税为()元。A、890B、810C、1020D、680标准答案：B知识点解析：甲企业当月应缴纳的增值税=13390÷(1+3％)×3％+21630÷(1+3％)×2％=810(元)。10、2014年6月，某化妆品生产企业(增值税一般纳税人)销售化妆品，开具的增值税专用发票上注明的价款为40000元，另外收取包装物押金3627元，该化妆品生产企业与购买方签订合同，要求3个月内返还包装物；从小规模纳税人处购进生产用原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明的价款为4000元。该化妆品生产企业2014年6月应缴纳的增值税为()元。A、7207B、6647C、6680D、6120标准答案：C知识点解析：收取的化妆品包装物押金，应在逾期未退包装物没收押金时，将押金并入销售额征税，收取当月不计税。从小规模纳税人处购买货物，取得税务机关代开的增值税专用发票的，准予抵扣3％的进项税额。该化妆品生产企业2014年6月应缴纳的增值税=40000×17％一4000×3％=6680(元)。11、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税进项税额抵扣凭证的是()。A、从销售方取得的普通发票B、从海关取得的注明进口增值税税额的海关进口增值税专用缴款书C、购进农产品取得的注明买价的农产品收购发票D、销售货物过程中支付运输费用而取得的注明运费金额的货运增值税专用发票标准答案：A知识点解析：暂无解析12、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于免征增值税项目的是()。A、避孕药品和用具B、古旧图书C、直接用于科学研究、科学试验的进口仪器D、外国企业无偿援助的进口物资标准答案：D知识点解析：暂无解析二、多项选择题(本题共9题，每题1.0分，共9分。)13、根据增值税法律制度的规定，甲企业为增值税小规模纳税人，其发生的下列业务中，应按3％征收率减按2％征收增值税的有()。标准答案：A,B知识点解析：选项CD，应按照3％的征收率征收增值税。14、纳税人销售货物的同时收取的下列费用中，属于价外费用的有()。标准答案：B,C知识点解析：受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税和销售货物的同时代办保险向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费不属于价外费用。15、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：上述选项均免征增值税。16、根据增值税的有关规定，纳税人销售的下列自产货物，免征增值税的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：上述选项均免征增值税。17、根据增值税法律制度的规定，销售下列自产货物实行增值税即征即退政策的有()。标准答案：B,D知识点解析：选项AC实行增值税即征即退50％的政策。18、根据增值税法律制度的规定，下列关于固定业户的增值税纳税地点的说法，正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：上述选项均正确。19、根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税的纳税地点，说法正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：上述选项均正确。20、根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的规定，说法正确的有()。标准答案：B,D知识点解析：选项AB：纳税人采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；选项CD：委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。21、根据增值税法律制度的规定，纳税人发生下列视同销售货物行为，其增值税纳税义务发生时间为货物移送的当天的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项A：委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。三、判断题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)22、增值税小规模纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的征收率计算应缴纳的增值税。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：增值税小规模纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的“税率”计算应缴纳的增值税。23、自2012年10月1日起，从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品，免征增值税。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析24、2011年1月1日至2015年12月31日，饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析25、纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债经多次转让后，最终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人的，其中货物的多次转让行为均不征收增值税。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析26、对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析27、个人的销售额未达到规定的起征点的，免征增值税；达到或超过起征点的，只就超过部分的销售额缴纳增值税。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：个人的销售额未达到规定的起征点的，免征增值税；达到或超过起征点的，则应就其销售全额缴纳增值税。28、纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起30日内申报纳税。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内申报纳税。四、简答题(本题共1题，每题1.0分，共1分。)29、甲企业为增值税一般纳税人，2014年10月该企业购销情况如下：(1)向农民收购大豆5吨，开具的收购发票上注明价款12000元，验收后委托另一食品加工厂(增值税一般纳税人)将其加工成豆浆，支付加工费价税合计152l元，取得增值税专用发票；(2)从一般纳税人处购进天然气，取得的增值税专用发票上注明价款20000元，购入后30％用于职工浴室；(3)采取商业折扣方式销售产品，开具的增值税专用发票上金额栏中注明价款62000元、折扣额2000元：(4)从小规模纳税人处购入生产用原材料，取得普通发票，注明价税合计金额1030元；支付不含税运费2000元，取得一般纳税人开具的货运增值税专用发票；(5)用自产的不含税市场价为60000元的产品与乙企业(增值税一般纳税人)生产的产品进行等价交换，甲企业将换入产品的40％用于个人消费，双方互开了增值税专用发票。已知，甲企业取得的增值税专用发票已经主管税务机关认证。该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下：准予从销项税额中抵扣的进项税额=1521÷(1+17％)×17％+20000×17％×(1—30％)+1030÷(1+3％)×3％+2000×11％+60000×(1—40％)×17％=8971(元)当期销项税额=(62000—2000)×17％=10200(元)当期应纳增值税=10200—8971=1229(元)。要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题，并分别简要说明理由。标准答案：(1)向农民收购大豆，准予按照收购价款乘以13％的扣除率计算抵扣进项税额。(2)天然气适用的增值税税率为13％。(3)从小规模纳税人处购买货物，由于取得的是普通发票，所以不得抵扣进项税额。(4)以物易物，双方均应作购销处理，甲企业应确认增值税销项税额。知识点解析：准予从销项税额中抵扣的进项税额=12000×13％+1521÷(1+17％)×17％+20000×13％×(1—30％)+2000×11％+60000×17％×(1—40％)=994．1(元)当期销项税额=(62000—2000)×17％+60000×17％=20400(元)当期应纳增值税=20400—9941=10459(元)。五、综合题(本题共1题，每题1.0分，共1分。)30、甲企业为增值税一般纳税人，2014年8月发生下列业务：(1)为生产免税产品购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款2200元，增值税374元，委托运输企业(增值税一般纳税人)将其运回企业，支付不含税运费1000元，取得货运增值税专用发票。(2)为生产应税产品购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为1357元，委托运输企业(增值税小规模纳税人)将其运回企业，支付不含税运费1000元，取得税务机关代开的增值税专用发票。(3)销售货物，收取不含税金额12000元，另收取包装费3627元，开具普通发票。(4)采取预收货款方式销售一批货物，不含税总价款150000元，当月预收60％的货款，其余部分下月收回，货物尚未发出。(5)提供污水处理劳务，开具普通发票，取得销售额3000元。(6)自产的一批货物因管理不善被盗，账面成本9000元，成本中外购比例70％。(7)销售自己使用过的2008年购入的固定资产，开具普通发票，取得价税合计金额25750元。已知：甲企业当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。要求：根据上述资料及增值税法律制度的规定，回答下列问题(涉及计算的，列出算式，结果保留到小数点后两位，单位：元)。(1)计算甲企业当期可以抵扣的进项税额。(2)计算甲企业当期应确认的增值税销项税额。(3)计算甲企业当期应缴纳的增值税。标准答案：(1)业务(1)：为生产免税产品购入原材料，不得抵扣进项税额，也不得抵扣支付的相关运费的进项税额；业务(2)：准予抵扣的进项税额=1357+1000×3％=1387(元)；业务(6)：非正常损失的产成品所耗用的购进货物或者应税劳务不得抵扣进项税额。应转出进项税额=9000×70％×17％=1071(元)。甲企业当期可以抵扣的进项税额=1387一1071=316(元)。(2)业务(3)：收取的包装费属于价外费用，应做增值税价税分离，应确认增值税销项税额=[12000+3627÷(1+17％)]×17％=2567(元)；业务(4)：采取预收货款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，本题由于当月货物尚未发出，所以当月不确认增值税销项税额；业务(5)：污水处理劳务，免征增值税；甲企业当期应确认的增值税销项税额=2567元。(3)业务(7)：应缴纳增值税=25750÷(1+3％)×2％=500(元)甲企业当期应缴纳的增值税=2567—316+500=2751(元)。知识点解析：暂无解析会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷第4套一、单项选择题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)1、某金店是增值税的一般纳税人，2012年3月采取以旧换新方式销售纯金项链10条，每条新项链的不含税销售额为4000元，收购旧项链的不含税金额为每条2000元，该笔业务的销项税额为（）元。A、6800B、5200C、3400D、2600标准答案：C知识点解析：纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按“实际收取”的不合增值税的全部价款和价外费用征收增值税，该笔业务的销项税额=(4000—2000)×10×17％=3400(元)。2、根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税人放弃免税权的表述中，正确的是()。A、纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权B、纳税人应以书面形式提出放弃免税权申请，报主管税务机关审批C、纳税人自税务机关受理其放弃免税权声明的当月起12个月内不得再申请免税D、纳税人自提交备案资料的次月起，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税标准答案：D知识点解析：暂无解析3、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税改征增值税应税服务的是()。A、广告设计B、有形动产租赁C、不动产租赁D、鉴证咨询服务标准答案：C知识点解析：(1)选项A：属于营业税改征增值税的“文化创意服务”；(2)选项BC：有形动产租赁服务已经改征增值税，但不动产租赁服务目前应缴纳营业税；(3)选项D：属于营业税改征增值税的“鉴证咨询服务”。4、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不视同销售货物缴纳增值税的是()。A、将自产货物分配给股东B、将外购货物用于集体福利C、将自产货物无偿赠送给其他单位D、将自产货物投资于其他单位标准答案：B知识点解析：暂无解析5、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的是()。A、供应或者开采未经加工的天然水B、自来水公司收取的与货物的销售数量无直接关系的一次性费用C、自来水公司收取的与货物的销售数量有直接关系的一次性费用D、从事建筑安装业务的企业在建筑现场制造的预制构件，直接用于本企业的建筑工程标准答案：C知识点解析：暂无解析6、根据增值税法律制度的规定，纳税人收取的下列款项中，应作为价外费用并人销售额计算增值税销项税额的是()。A、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税B、生产企业销售货物时收取的包装费C、销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费D、向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费标准答案：B知识点解析：暂无解析7、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于“营改增”应税服务的是()。A、技术转让服务B、出租设备C、转让土地使用权D、转让商标权标准答案：C知识点解析：(1)选项A：属于营业税改征增值税的“研发和技术服务”；(2)选项B：属于营业税改征增值税的“有形动产租赁服务”；(3)选项C：应征收营业税，目前尚未纳入营业税改征增值税的试点范围；(4)选项D：属于营业税改征增值税的“文化创意服务”。二、多项选择题(本题共9题，每题1.0分，共9分。)8、根据增值税法律制度的规定。企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：暂无解析9、根据增值税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收增值税的有()。标准答案：A,B知识点解析：(1)选项AB：属于增值税的混合销售行为，应当一并征收增值税；(2)选项C：应分别缴纳增值税和营业税；(3)选项D：属于营业税的混合销售行为，应当一并征收营业税。10、根据增值税法律制度的规定。下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有()。标准答案：A,D知识点解析：暂无解析11、根据增值税法律制度的规定，下列货物涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：(1)选项ABD：这些项目不可能有销项税额相对应，其对应的进项税额不得抵扣；(2)选项C：一般纳税人按照简易办法征收增值税，不得抵扣进项税额。12、根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列服务，应当计算缴纳增值税的有()。标准答案：C,D知识点解析：(1)选项AB：属于免税服务；(2)选项CD：属于应税服务，应当计算缴纳增值税。13、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于视同销售货物行为，应计算缴纳增值税的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：(1)选项ABC：视同销售货物，应计算缴纳增值税；(2)选项D：将外购的货物用于集体福利，不视同销售货物，同时也不得抵扣进项税额。14、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有()。标准答案：B,D知识点解析：(1)选项AC：将外购的货物用于“投资、分配、无偿赠送”，应视同销售计算销项税额，其对应的进项税额准予抵扣；(2)选项BD：将外购的货物用于“非增值税应税项目、集体福利和个人消费”，不视同销售，不得抵扣进项税额。15、根据增值税法律制度的规定，下列情形中，增值税一般纳税人不得开具增值税专用发票的有()。标准答案：A,D知识点解析：(1)选项A：向消费者个人销售货物或者应税劳务的，不得开具增值税专用发票；(2)选项D：销售货物或者应税劳务适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。16、根据增值税法律制度的规定，下列项目中，免征增值税的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析三、判断题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)17、私营企业进口供残疾人专用的物品免征增值税。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：由“残疾人的组织”直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。18、销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销售行为，一并征收营业税。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关“核定”其货物的销售额(而非一并缴纳增值税或营业税)。19、体育彩票的发行收入，不征收增值税。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析20、纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析21、境内单位向境外单位提供的仓储服务、收派服务，免征增值税。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：境内单位或者个人向境外单位提供的仓储服务、收派服务，不属于免税服务，应当征收增值税。四、简答题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)22、某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产白酒和果酒。2009年8月生产经营情况如下：(1)购进业务：从国内购进牛产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款80万元、增值税13．60万元，由于运输途中保管小善，原材料丢失3％；从国内购进一台生产用机器设备，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1．70万元；从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，沣明价款2万元、增值税0．06万元。(2)材料领用情况：企业不动产在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料，成本5万元，该材料适用的增值税税率为17％。(3)销售业务：采用分期收款方式销售白酒，合同规定，不含税销售额共计200万元，本月应收回60％货款，其余货款于9月10日前收同，本月实际收回货款50万元。销售果洒取得小含税销售额15万元，另收取优质费3．51万元。假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下：准予从销项税额中抵扣的进项税额=13．60+1．70+0．06=15．36(万元)当期销项税额=(200+15)×17％=36．55(万元)当期应纳增值税额=36．55一15．36=21．19(万元)要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题。并分别简要说明理由。标准答案：该企业财务人员申报增值税时存在下列问题：(1)运输途中因保管不善丢失的3％的原材料的进项税额不得抵扣。根据规定，因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，小得抵扣进项税额。(2)不动产在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料未作进项税额转出处理。根据规定，用于非增值税应税项目的购：进货物、应税劳务或者应税服务的进项税额，不得抵扣；已经抵扣的，需要做进项税额转出处理。(3)分期收款方式销售货物不应按照销售额的全部价款计算销项税额。根据规定，以分期收款方式销售货物的，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。(4)销售果酒取得的优质费未作为价外费用计算缴纳增值税。根据规定，优质费属于价外费用，应当并人销售额计征增值税。知识点解析：(1)该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额=13．60×(1—3％)+1．7+0．06—5×17％=14．10(万元)(2)当期销项税额=200×60％×17％+15×17％+3．51÷(1+17％)×17％=23．46(万元)(3)当期应纳增值税=23．46—14．10=9．36(万元)甲公司为增值税一般纳税人，主要生产电动工具，2013年6月，甲公司发生如下事项：(1)6月3日，购入一批钢材，取得的增值税专用发票注明的价款为80万元，增值税额13．6万元。(2)6月11日，处理一批下脚料，取得含税销售收入3．51万元。(3)6月23日，因管理不善，当月购进的钢材部分被盗，不含税价值12万元。已知，甲公司取得的增值税专用发票已经主管税务机关认证，甲公司适用的增值税税率为17％。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：23、甲公司当期购入钢材的进项税额是否可以全额扣除?简要说明理由。标准答案：甲公司当期购入钢材的进项税额不能全额扣除。根据规定，当月购进的钢材因管理不善被盗的部分，不得抵扣进项税额。当期购入钢材可以抵扣的进项税额=13．6—12×17％=11．56(万元)。知识点解析：暂无解析24、甲公司销售下脚料的销项税额是多少?标准答案：甲公司销售下脚料的销项税额=3．51÷(1+17％)×17％=0．51(万元)。知识点解析：暂无解析甲公司为增值税一般纳税人，2014年4月，甲公司发生以下经济业务：(1)外购用于生产小汽车的钢材一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为18．7万元。(2)外购用于装饰本公司办公楼的建筑材料一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为3．4万元。(3)采取直接收款方式向乙汽车销售公司销售小汽车一批，已收到全部车价款(含增值税)760．5万元，给购车方开具了增值税专用发票，并于当日将“提车单”交给购车方自行提货，4月30日购车方尚未将该批车提走。(4)采取托收承付方式向丙汽车销售公司销售小汽车一批，车价款(不含增值税)为300万元。甲公司已将该批汽车发出并办妥托收手续，4月30日甲公司尚未收到该批车款。已知：增值税适用税率为17％；甲公司2014年3月31日增值税留抵税额为零；本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。甲公司计算的4月份应纳增值税税额如下：应纳增值税税额=760．5／(1+17％)×17％一(18．7+3．4)=88．40(万元)要求：25、指出甲公司4月份应纳增值税税额计算的错误之处；标准答案：甲公司的计算错误之处：①外购用于装饰本公司办公楼的建筑材料，其增值税进项税额(3．4万元)不能抵扣。②采取托收承付方式销售小汽车，已发出货物并办妥托收手续，应在4月份计算缴纳增值税。知识点解析：暂无解析26、计算甲公司4月份应纳增值税税额。标准答案：甲公司4月份应纳增值税税额：760．5／(1+17％)×17％+300×17％一18．7=142．8(万元)知识点解析：暂无解析某电器商场为增值税一般纳税人，2014年4月份发生如下经济业务：(1)销售空调取得含税销售收入177840元，同时提供安装服务收取安装费19890元。(2)销售电视机120台，每台含税零售价为2223元。(3)代销一批数码相机，取得含税销售收入287820元(未取得委托方开具的增值税专用发票)。(4)购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，不含税单价600元，货款已付。两项业务均已取得增值税专用发票。(5)当月该商场销售其他商品取得含税销售额163800元。已知：该商场月初留抵税额为6110元；增值税适用税率均为17％；本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。要求：27、计算该商场4月份可以抵扣的进项税额、销项税额、应纳增值税税额。标准答案：当期可以抵扣的进项税额=(800×50+600×100)×17％+6110=23110(元)当期销项税额=177840÷(1+17％)×17％+19890÷(1+17％)×17％+2223÷(1+17％×120×17％+287820÷(1+17％)×17％+163800÷(1+17％)×17％=133110(元)当期应纳税额=133110—23110=110000(元)知识点解析：暂无解析28、该商场提供空调安装服务是否应缴纳增值税?并说明理由。标准答案：该商场提供空调安装服务应缴纳增值税。根据规定，从事货物的生产、批发或者零售的企业，发生混合销售行为(销售空调的同时负责安装属于混合销售行为)，应当一并征收增值税。知识点解析：暂无解析会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷第5套一、单项选择题(本题共9题，每题1.0分，共9分。)1、根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中。不应视同销售的是()。A、将购进的炊具设备用于本单位的内部职工食堂B、将自产的货物捐赠给贫困地区的儿童C、将委托加工收回的货物用于个人消费D、将自产的货物分配给投资者标准答案：A知识点解析：本题考核视同销售。将购进的货物用于集体福利不属于视同销售行为，其进项税额不能抵扣。2、某制药厂(增值税一般纳税人)3月份销售抗生素药品113万元(含税)，销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6．8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为()万元。A、8．47B、12．47C、11．47D、17．86标准答案：A知识点解析：本题考核不得抵扣进项税额。一般纳税人兼营简易计税办法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照不得抵扣进项税额公式计算。不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额。不得抵扣的进项税额=6．8×50÷[113÷(1+13％)+50]=2．27(万元)，应纳税额=113÷(1+13％)×13％-(6．8-2．27)=8．47(万元)。3、甲公司为小规模纳税人，2020年1月发生增值税应税销售行为128万元，其中销售自用办公用房取得收入120万元，销售货物取得收入8万元，应()。A、按128万元计算增值税销项税额B、按120万元计算增值税销项税额C、按8万元计算增值税销项税额D、按128万元减半计算增值税销项税额标准答案：B知识点解析：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元。但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。甲公司销售货物取得收入8万元，未超过10万元，该部分收入免征增值税。4、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于按照现代服务征收增值税的是()。A、广告设计B、有形动产租赁C、不动产租赁D、教育医疗服务标准答案：D知识点解析：本题考核增值税的征税范围。教育医疗服务属于生活服务。5、某商店为增值税小规模纳税人，2020年2月销售商品取得含税销售额17098元，则该商店2月份应缴纳的增值税为()元。A、498B、512．94C、2906．66D、2484．32标准答案：A知识点解析：小规模纳税人适用简易计税办法征收，其增值税的征收率为3％，故该商店2月份应缴纳的增值税税额=17098÷(1+3％)×3％=498(元)。6、甲公司为增值税一般纳税人。2020年1月购进下列货物取得的增值税专用发票注明的税额，准予从销项税额中抵扣的是()。A、用于应税项目生产而购进的动力燃料B、为本公司职工健身使用而购进的健身器材C、为对外提供污水处理劳务而购进的专用污水处理设备D、用于交际应酬而购进的酒类产品标准答案：A知识点解析：用于生产经营活动购进的应税货物、劳务。允许从销项税额中扣除。进项税额用于免征增值税项目(选项C)、集体福利(选项B)、个人消费(选项D)的不得扣除。7、根据规定，下列各项中，增值税税率为6％的是()。A、不动产租赁服务B、人力资源服务C、有形动产租赁服务D、转让土地使用权标准答案：B知识点解析：选项A、D适用税率9％；选项C适用税率13％。8、以下关于增值税纳税地点的表述，错误的是()。A、固定业户在其机构所在地申报纳税B、非固定业户在其居住所在地申报纳税C、进口货物向报关地海关申报纳税D、总机构分支机构不在同一县(市)的，分别向各自所在地主管税务机关申报纳税标准答案：B知识点解析：非固定业户在其销售所在地申报纳税。9、纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应事先确定采用何种折合率，确定后()个月内不得变更。A、1B、6C、12D、36标准答案：C知识点解析：纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。二、多项选择题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)10、下列情况中，不予办理一般纳税人登记的有()。标准答案：A,B知识点解析：下列纳税人不办理一般纳税人登记：(1)按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的；(2)年应税销售额超过规定标准的其他个人。11、下列情况中，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，但不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：(1)一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；(2)应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。下列纳税人不办理一般纳税人登记：(1)按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的；(2)年应税销售额超过规定标准的其他个人。12、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进下列服务所负担的进项税额，不得抵扣的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税额。13、增值税特殊应税项目的下列说法正确的有()。标准答案：A,D知识点解析：选项B，典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，征收增值税；选项C，基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业建筑工程的，在移送使用时，征收增值税。14、下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产的有()。标准答案：B,D知识点解析：下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：(1)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务；(2)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产；(3)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产；(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。15、下列不得开具增值税专用发票的项目有()。标准答案：A,B,D知识点解析：小规模纳税人发生增值税应税行为需要开具增值税专用发票的，可以到税务机关代开增值税专用发票，也可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具(其他个人除外)。选项C错误。16、纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生()的人民币汇率中间价。标准答案：A,C知识点解析：纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。三、判断题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)17、某从事交通运输业的纳税人，2018年全年应税服务销售额为400万元，且会计核算不健全，该纳税人可以申请一般纳税人资格认定。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：年应税销售额低于人民币500万元的企业，如果会计核算健全，才可申请增值税一般纳税人的资格认定。18、金融机构可按会计年度自行选定该年的免税适用方法，一经选定，36个月内不得变更。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：金融机构可按会计年度选择该年的免税适用方法，一经选定，该会计年度内不得变更。19、根据增值税法律制度的规定，电信服务适用的增值税税率为9％。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：此题表述不正确。电信服务分为基础电信服务和增值电信服务，而基础电信服务适用的税率为9％；增值电信服务的税率为6％。20、年销售额超过小规模纳税人标准，但是不经常发生应税行为的企业应该按小规模纳税人纳税。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。21、纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起12个月内不得申请免税。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税。22、纳税人发生应税销售行为，开具增值税专用发票后，发生销售折让、中止、退回等情形，必须按照国家规定开具红字增值税专用发票，否则不得扣减销项税额或者销售额。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：纳税人发生应税销售行为，开具增值税专用发票后，发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的、应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票；未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得扣减销项税额或者销售额。四、简答题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)某企业以“买二赠一”的方式销售货物，2019年6月销售甲商品80件，每件售价(含税)4060元，同时赠送乙商品40件(乙商品不含税单价为1800元／件)。已知：甲、乙商品适用税率均为13％。要求：根据上述资料回答下列问题。23、该企业赠送的乙商品是否应当缴纳增值税?并说明理由。标准答案：该企业赠送的乙商品应当缴纳增值税。根据规定，企业将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人应视同销售缴纳增值税。知识点解析：暂无解析24、该企业本月销项税额为多少万元?标准答案：当月销项税额=[4060÷(1+13％)×80×13％+1800×40×13％]÷10000=4．673(万元)。知识点解析：暂无解析甲公司为增值税一般纳税人，位于珠海，专门从事家用电器生产和销售。2019年6月发生如下事项：(1)将自产的冰箱、微波炉赠送给边远地区的小学，该批冰箱和微波炉在市场上的含税售价共为56．5万元。(2)将自产的家用电器分别运送到上海和深圳的分支机构用于销售，不含税售价分别为250万元和300万元，该公司实行统一核算。(3)为本公司职工活动中心购入健身器材，取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，增值税税额为2．6万元。要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)。25、事项(1)中，甲公司是否需要缴纳增值税?如果需要，简要说明理由并计算销项税额；如果不需要，简要说明理由。标准答案：事项(1)中，甲公司需要缴纳增值税。将自产的货物无偿赠送给其他单位或者个人属于视同销售，需要计算缴纳增值税：56．5÷(1+13％)×13％=6．5(万元)。知识点解析：暂无解析26、事项(2)中，甲公司是否需要缴纳增值税?如果需要，简要说明理由并计算销项税额；如果不需要，简要说明理由。标准答案：事项(2)中，甲公司需要缴纳增值税。设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外。本题是从珠海移送到了上海和深圳，属于视同销售，依法应当缴纳增值税：(250+300)×13％=71．5(万元)。知识点解析：暂无解析27、事项(3)中，甲公司负担的进项税额是否可以抵扣?简要说明理由。标准答案：事项(3)中，甲公司负担的进项税额不可以抵扣。用于集体福利的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵