【大数据环境下企业内部审计工作模式探究14000字（论文）】

III大数据环境下企业内部审计工作模式研究摘要大数据在各个领域的应用，使企业内部的审计工作面临了全新的挑战。大数据由于数据产生效率高、数据质量高等特点，为企业带来了审计程序的优化、审计风险的降低、审计方式的转变等机遇。传统的企业内部审计工作模式已逐渐地无法满足大数据时代企业发展的需求，因此，企业的内部审计工作模式急需要进行创新与改革。本文借鉴国内外学者的研究，以内部审计和大数据的相关理论为基础，运用了文献研究法、案例分析法和对比分析法，以中国电信集团有限公司为例，在分析内部审计的工作现状及存在的问题的基础上，构建了大数据环境下的内部审计工作模式，并从构建原则、目标和总体架构三个方面对所构建的模式进行了详细的阐述。最后对于所构建的工作模式，从领导层、软硬件设施、员工素质等三个方面提出相应的保障措施。为处于大数据环境下的企业构建内部审计工作模式提供借鉴和参考。关键词大数据内部审计工作模式电信企业目录TOC\o"1-3"\h\u325501绪论 110391.1研究背景及意义 1103071.1.1研究背景 1259351.1.2研究意义 1107281.2国内外研究现状 2160871.2.1国外研究现状 256441.2.2国内研究现状 3214601.3研究内容及方法 4327561.3.1研究内容 4317721.3.2研究方法 5131122基础理论 6173052.1内部审计 620522.1.1内部审计概念界定 6220262.1.2内部审计的工作模式涵义界定 6262012.2大数据 786342.2.1大数据的概念界定 7226162.2.2大数据环境下内部审计工作特征 7125863内部审计工作现状及问题分析-以电信企业为例 8194213.1电信公司内部审计工作现状及存在的问题 8314193.1.1电信公司内部审计工作现状 8260973.1.2电信公司内部审计工作存在的问题 978873.2大数据对电信企业内部审计工作的影响分析 1079063.2.1大数据时代下企业内部审计工作面临的机遇 1041133.2.2大数据时代下企业内部审计工作面临的挑战 10215044大数据环境下内部审计工作模式的构建 12160504.1构建原则及目标 1292924.1.1构建原则 12263394.1.2构建目标 12224304.2总体架构设计 12255614.2.1组织架构设计 12194764.2.2内审流程的改进 13133294.2.3总体架构及功能详述 139575保障措施 161895.1领导层方面 16319705.1.1转变对内部审计工作的认知 16188065.1.2加强大数据审计人员管理 1644475.2软硬件设施方面 1678515.2.1建设大数据分析平台 16158395.2.2重视数据安全 17267305.3员工素质方面 17307265.3.1提高道德素质 17257075.3.2提高专业素质 1712996结论 197563参考文献 201绪论1.1研究背景及意义1.1.1研究背景大数据时代的来临为各个行业的工作方式都带来了巨大的改变并推动了其发展进步，大数据技术也为人们的生活提供了很多便利。由于科技的进步和大数据技术的发展，每时每刻都在产生大量数据以供人们利用，大数据技术可以帮助人们甄别所需要的数据，并提高数据利用的效率，因此各行各业都应重视对大数据技术的应用。内部审计被视为一个推动企业健康可持续发展的“免疫系统”，作用在于维护企业规章制度及其决策能够得到正确贯彻落实,促进企业建立一个健全的内部控制，帮助企业防范风险，规范企业管理，提高企业的经济效益。企业内部审计部门对企业内部经营管理和国家审计监督体系来说同样重要，国家审计署在国家信息化发展建设规划中提出审计机关要推进以数据和信息为核心的审计信息化建设，构建审计大数据平台，提升审计工作效率[1]。在当前的大数据环境中，企业内部审计工作将会面临着更多的发展机遇和严峻挑战，对大数据技术的广泛应用对企业内部审计有着更高的技术要求，如何正确地通过运用好大数据技术，让大数据为企业内部审计所服务，这些问题对企业来说已迫在眉睫。只有抓住大数据所带来的机遇，顺应大数据时代发展变化进行内部审计模式改革，这样才能提高自身竞争力，在市场竞争中脱颖而出。1.1.2研究意义理论意义当今时代大数据技术的发展对于企业的内部审计工作来说，是一次巨大的技术变革，企业的内部审计工作因此要乘风乘势，把握大数据技术为内部审计工作带来的不计其数的的数据信息、不断革新的技术手段以及便利的信息平台，从而进一步为企业内部审计的发展提供强劲的动力。本文是通过对大数据技术对内部审计工作模式的影响进行分析,提出了构建我国大数据时代环境下企业内部审计工作模式的一种新思路,是对我国大数据时代环境下企业内部审计工作模式构建的理论内容进行了补充和丰富。现实意义随着大数据时代社会经济的不断发展，人们的日常生活与工作中随处可以发现与信息技术有关的痕迹，传统的内部审计方式也已经与大数据环境下企业经营与发展的需要不相匹配，如此一来，使用新型大数据手段的内部审计工作模式便应运而生，企业的内部审计工作人员因此也获得了全新的工作体验。在大数据时代，内部审计中还存在一些迫切需要解决的问题，内部审计工作模式也需要不断调整，以应对大数据时代内部审计工作环境的不断变化所带来的问题。因此，在大数据背景下对企业的内部审计工作模式进行探究有一定的现实意义。1.2国内外研究现状1.2.1国外研究现状内部审计的相关研究KYoon等（2015）提出大数据具有可靠性、充分性和相关性等优势，而通过充分利用这些优势可以解决由于传统审计中存在的缺陷而带来的问题，从而提高审计工作的水平[2]。Wang（2015）认为在审计工作中数据审计占据了十分重要的地位，但通过研究数据审计工作开展现状发现，数据审计工作在进行时还存在如下问题，例如无法确定数据的完整性和真实性、较高的数据审计成本以及审计的工作人员的综合素质不够过硬等，以上问题对数据审计的广泛应用形成了阻碍。JamesK.L（2003）的研究表明，内部审计部门如果在审计工作需要汇报时是向企业的审计委员会报告，而不是向高级管理层汇报工作。如果是直接向审计委员会汇报工作，这样会更有利于帮助企业发现在经营过程中的舞弊行为，也更有利于企业健康有序发展。GoodwinStewart（2006）通过研究115家澳洲的上市公司在2000年的整体经营情况，并分析研究了与影响内部审计部门的设立有关的因素，得出了以下结论，影响内部审计部门的设立的因素由公司的内控流程及制度有效性和公司的整体风险管理水平两个方面构成。大数据环境下企业内部审计工作模式的相关研究Brown-Liburd（2015）首先对大数据对审计工作的审计判断、审计决策的影响进行了相关研究，然后对如何查找大数据中的审计证据和在大数据下整合审计过程进行了研究，最后展望了大数据下审计工作的未来研究方向[3]。1.2.2国内研究现状审计的相关研究谢文英（2020）认为大数据时代给内部审计工作带来了技术、环境、安全等三个方面的挑战，也给内部审计工作带来了如下机遇，大数据审计伴随着精准化审计，能够提高审计效率，大数据分析挖掘技术有利于风险控制，随着大数据时代的发展，企业内部审计的范畴也随之拓宽，审计水平因此会得到提升[4]。荆跃飞（2020）认为国有企业审计工作需要重点关注审计流程、审计内容和审计监督覆盖面的主体内容三个方面，在此基础上提出从树立科学审计目标、优化审计工作模式和设计与审计环境相适应的审计流程三条措施，以期提升国有企业审计工作水平[5]。田晓丹（2021）首先阐述了“区块链+审计”的工作流程，以疫情为背景分析了“区块链+审计”模式相较于传统审计模式的优越性，最后提出了会计师事务所要想采用“区块链+审计”的工作模式应该采取的措施[6]。韦安琦（2021）分析了现代企业会计审计工作存在的主要问题：审计工作模式落后，企业审计制度不够完善，会计审计工作人员的能力需要进一步的提高。并提出了现代企业可以通过保证审计部门的独立性、完善会计审计体制、等措施来提高审计人员审计工作水平[7]。内部审计的相关研究罗添（2021）首先阐述了内部审计的发展历程，分析了内部审计现在所处的环境，认为内部审计面临信息化所带来的风险、利益相关方的期望值可能与实际不符及审计人员综合素质亟待提高等挑战。拓展信息安全审计，积极沟通以缩小期望差距以及完善审计行业准入准则的措施可以协助企业应对挑战[8]。张嘉（2021）分析了大数据与云计算技术在企业的内部审计中应用的必要性，认为当前企业内部审计中存在的不足主要体现在审计人员的能力水平不足、外部的影响因素和企业对内部审计成果缺乏有效的转化运用，需要通过提升审计队伍综合水平和构建智慧审计体系来促进大数据与云计算技术下企业内部审计的发展[9]。李博（2021）首先分析了政府、大中型国企和中小型企业三个主体的内部审计的信息化发展现状，然后以电力公司为例，认为大数据技术为电力公司内部审计带来了审计成本的降低、审计流程的缩短及审计数据质量的提升等机遇[10]。大数据环境下企业内部审计工作模式的相关研究曲艳（2017）通过分析大数据技术对企业内部审计的影响，认为在大数据环境下，企业可以通过进一步精确内部审计职能来提高审计效率，大数据时代的到来使得企业能够更为快速便捷地获取数据以及进行风险控制，审计时间因此也会相比于传统内部审计工作模式而得到减少[11]。邵松长（2018）基于审计模式创新、审计效能提高、审计能力培养三方面分析了大数据给企业内部审计工作带来的影响，认为在大数据环境下企业需要抓住审计程序、审计风险和审计方式三个方面的转变的机遇来推动企业内部审计工作的发展，同时也要积极应对数据安全性风险和审计人员素质有待提升等挑战[12]。王桂兰（2018）首先分析了大数据的特点，阐述了审计模式在大数据背景下进行创新的必要性，得出企业内部审计模式应从审计相关理论与准则的完善、审计对象外延的重新界定、审计工具的革新以及审计系统安全性的提高等四个方面入手来进行创新[13]。根据上述关于大数据环境下企业内部审计工作模式的理论研究我们可以看出，无论是国外还是国内的学者都已经从理论和实践的角度对大数据环境下企业内部审计工作模式进行了大量研究。国内外知名专家学者对大数据环境下企业内部审计工作模式的相关定义进行了阐述，但尚未得出确切的定义。对于大数据的优势，国内外学者都给予肯定。大数据由于数据产生效率高、数据质量高等特点，逐渐被广泛运用。在对大数据环境下企业内部审计工作模式的应用研究中，国内外学者也提出了大数据环境下企业内部审计工作模式要面临的挑战以及应对措施。对于大数据环境下企业内部审计工作模式的应用研究多集中在电力、烟草等企业。1.3研究内容及方法1.3.1研究内容第一部分：绪论。阐述大数据环境下关于企业内部审计工作模式研究的研究背景及意义；阐述国内外学者关于审计、内部审计、大数据环境下企业内部审计工作模式这三个方面的研究的综述；论文的研究内容和论文所采用的研究方法。第二部分：基础理论。阐述大数据、内部审计以及内部审计工作模式的基本理论。第三部分：以电信企业为例,阐述电信企业内部审计工作现状及存在的问题，从企业要面临的机遇和挑战两个角度深入分析大数据技术对内部审计工作模式的影响。第四部分：构建大数据环境下的内部审计工作模式。第五部分：大数据环境下的内部审计工作模式实行的保障措施。1.3.2研究方法文献研究法。对于内部审计的研究，本文查阅并参照了国内外的内部审计、大数据审计等理论，并进行了梳理和归纳。案例分析法。本研究在第三章阐述了电信公司这一案例，选择大数据技术对内部审计工作影响较大的企业，具体分析了电信企业内部审计工作的现状及存在的问题，为构建大数据环境下企业内部审计工作模式做铺垫，以期为处于大数据环境下的企业构建内部审计工作模式提供借鉴和参考。对比分析法。通过对比大数据环境下的企业内部审计工作模式与传统的企业内部审计工作模式在审计流程和审计方法等方面的差异，总结大数据技术为企业内部审计工作模式的带来的机遇和挑战。2基础理论2.1内部审计2.1.1内部审计概念界定国际内部审计师协会（IIA）在2017年发布的《国际内部审计专业实务框架》中，内部审计被定义为：企业内部一种独立、客观的确认和咨询活动，目的是为了增加企业的价值和改善企业的运营[14]。中国内部审计协会于2013年发布的《内部审计准则》中，对内部审计做出了如下定义：内部审计是指企业内部的一种，需要具有独立性和客观性才能发挥作用的监督和评价活动。主要任务是审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性。目的是为了实现企业目标[15]。2.1.2内部审计的工作模式涵义界定施韶华（2013）认为内部审计的工作模式是企业内部审计工作的总体性思维与基本理念的体现，也是企业内部审计人员组织和开展内部审计工作的整体框架。内部审计工作模式帮助内审工作人员决定了内部审计工作方向和基本方式。构建因地制宜的企业内部审计工作模式，有助于企业的内部审计职能更好地发挥作用，从而改善企业的经营管理水平[16]。基于上述定义，内部审计的工作模式可以被认为是包括内部审计部门的组织结构、内部审计流程设计及内部审计总体架构在内的一套完整的，涵盖内部审计工作方方面面的工作系统。构建目的在于提高内部审计工作水平，让企业内部审计工作适应时代发展变化，与时俱进，让审计工作人员能够科学、有序、高效地开展内部审计工作，节约人力资源，从而促进企业发展。在大数据时代，融入了大数据技术的内部审计工作模式超越了传统的审计工作模式，解决了许多传统内部审计的工作模式无法解决的问题。利用大数据技术进行数据的收集解决了传统内部审计的工作模式中数据的分类存储问题，提高了审计工作效率。大数据环境下的内部审计工作模式相较传统内部审计的工作模式能够收集到更多结构化和非结构化数据，使内部审计的作用得到更好的发挥。2.2大数据2.2.1大数据的概念界定麦肯锡全球研究所认为“大数据”是一种规模大到在获取、存储、管理、分析方面大大超出了传统数据库软件工具能力范围的数据集合[17]。研究机构Gartner（高德纳咨询公司，主营IT研究与顾问咨询）对于“大数据”（Bigdata）给出了这样的定义:“大数据”是一种信息资产，想要充分发挥其决策力、洞察发现力和流程优化能力，就需要配备与之相适应的数据处理模式”。胡璟懿（2019）认为大数据也称巨量资料，指数据规模极大以至于无法利用现行主流软件在一定时间内进行搜集、分析、处理或转化为有助于决策的可用信息[1]。从上述的定义中可以看出，大数据是指科技进步的背景下工作生活中可以转换为数据形式的海量信息。大数据包括结构化数据和非结构化数据，大数据具有数据大（Volume）、流转快（Velocity）、类型多（Variety）、价值密度低（Value）、真实性（Value）等五个特征。2.2.2大数据环境下内部审计工作特征在大数据环境下，企业的内部审计模式从现场审计转变为非现场审计，审计工作人员从大数据审计平台上获取实时数据；由于数据获取的及时性，内部审计工作人员可以在短时间内取得大量数据，进而能够同时对多个审计项目进行审计，实现审计项目全覆盖。因此大数据时代下内部审计工作人员无需再进行抽样调查审计。大数据技术的优越性使得内部审计工作人员在大数据审计平台上收集处理分析审计数据的同时可以进行数据监测，不需要采用传统的事后查账的工作模式。3内部审计工作现状及问题分析-以电信企业为例中国电信集团有限公司属于特大型国有通信企业，由国务院国有资产监督管理委员会完全控股，主要经营范围为固定电话、移动通信、卫星通信、互联网接入及应用等综合信息服务，随着大数据时代的到来，这些服务的质量都离不开大数据技术的应用程度，这决定了公司需要对大数据技术具有高敏锐度，要及时获取大数据技术的最新进展。国家“十四五”规划纲要明确表示要加快数字化发展，建设数字中国[18]。中国电信作为数字化建设的主力军，在新冠疫情时期迎难而上，打造了亿万人关注的“云监工”，彰显了国企的责任与担当。现在当数字经济成为我国经济社会发展的关键引擎，中国电信再次引领。中国电信正在加快打造5G、大数据中心等新型数字化基础设施，积极构建云网融合的数字化底座[18]。内部审计作为公司治理的三大基石之一，可以从更全面的角度来评价企业的风险管理和内部控制，因此在大数据时代，大数据技术的应用更有利于内部审计工作的进行。电信企业在运用大数据技术发展公司主营业务的同时也要考虑企业内部审计的工作水平，要让内部审计工作水平与时代发展相适应。3.1电信公司内部审计工作现状及存在的问题3.1.1电信公司内部审计工作现状中国电信集团有限公司在公司内部建立了相对独立的内部审计机构，其中内部审计工作人员都具有内部审计从业资格相关的证书，在审计部中有内部控制审计、财务收支审计等审计职位。在大数据环境下审计职位的设置还需要继续完善补充，大数据技术的出现要求内部审计工作人员具备相关的数据处理技能和大数据应用知识，只有这样才能顺应审计环境的变化，在传统审计工作方法的基础上进行创新，因此需要设置独立的大数据审计岗位。中国电信集团有限公司的内部审计工作人员从履历中可以看出，其中大部分内部审计工作人员在从事内部审计工作之前，是从事会计或工程管理职业的，中国电信集团有限公司内具有法律、风险管理、信息技术及审计专业知识的审计工作人员较少。具备与大数据时代环境相匹配的综合素质的内部审计工作人员还不够多，需要加强对审计人员的培训。3.1.2电信公司内部审计工作存在的问题内部审计机构和制度不完善由于我国的审计制度相较于国外建立较晚，因此我国各个单位的审计制度与组织机构各不相同，也没有统一的标准与规范。为应对大数据技术引起的变化，提高内部审计工作水平。电信企业要完善内部审计机构和内部审计制度，现有的内部审计机构和内部审计制度已无法与大数据时代企业的持续发展需求相匹配，电信企业需要在内部审计机构中设置与大数据环境相适应的大数据审计岗位，以便更好地利用大数据技术开展内部审计工作，从而提高内部审计工作质量。建立科学有效的内部审计制度可以为企业的内部审计工作提供指导，有利于规范内部审计工作并为内部审计工作提供支持，并对新形势下内部审计工作的开展形成制度支撑。内部审计的认知需要转变企业的发展步入了大数据时代，因此内部审计工作人员要认清时代发展变化的形势，意识到内部审计工作也要由此发生变革。传统的对内部审计工作的认知就需要被摒弃，例如在内部审计工作人员传统的内部审计认知中，内部审计占据了无足轻重的地位，在大部分审计工作人员及管理层印象中企业的生产经营工作是企业运营的核心部分，这种观点使内部审计工作的发展受到了限制，也会打击内部审计工作人员的工作积极性和工作热情，从而可能会导致内部审计人才的流失，进一步降低了审计工作的质量。因此企业内部审计工作人员及企业的管理层要用长远的眼光看待大数据时代内部审计工作的重要性，转变关于内部审计工作的陈旧观念，树立创新意识，积极推动内部审计工作模式变革，实现企业可持续发展。内部审计人员综合素质不高电信企业中的内部审计人员在从事内部审计工作之前，大部分具有从事财务或会计职业的工作经验而缺乏内部审计相关的经验，对于内部审计工作来说专业性还不够强，需要继续扩充专业知识。在大数据环境下，电信企业的内部审计工作人员对于内部审计工作的观念还没有从传统内部审计工作中进行转变，而企业已身处大数据时代各方面变革的洪流中，内部审计观念与实际不相符的矛盾导致企业的内部审计不能有效发挥其作用。大数据技术的出现使得有关大数据审计人才的需求变得尤为重要。企业管理层对于内部审计的重视程度也会间接影响企业内部审计工作人员的素质水平。3.2大数据对电信企业内部审计工作的影响分析3.2.1大数据时代下企业内部审计工作面临的机遇内部审计流程的优化大数据环境下，由于审计工作人员利用大数据技术可获得的数据量急剧增加，传统的内部审计数据收集和处理分析流程便无法再支持企业内部审计工作的开展了，企业需要为其“免疫系统”注入新的活力-大数据技术，大数据技术的加入帮助企业内部审计工作人员简化了传统审计流程，突破了传统审计流程带来的限制，从而节省了人力物力资源，也促使审计从业人员提高其专业素养。企业内部审计工作人员运用大数据技术收集、存储、分析和处理海量审计数据，有助于内审工作人员建立大数据审计模型，提高审计工作效率。审计风险的降低在大数据时代，企业的内部审计工作开始采用大数据技术，内部审计工作的数据来源更加丰富，内部审计的流程更为便捷，更便于内部审计工作人员对审计项目开展更全方位的审计。大数据技术为内部审计工作人员提供了比传统内部审计工作手段更丰富的审计证据，进而可以降低审计风险。审计方式的转变时代的进步和社会的发展推动着企业不断进行创新和变革，大数据在各行各业的普遍应用促使企业转变内部审计方式。传统的内部审计方式无法对企业各部门的财务业务数据进行实时监督，大数据技术可以解决这一难题，在企业内部的大数据审计平台上，企业内部审计工作人员可以实时获取企业内部各部门共享的审计数据，有利于审计工作人员对重点审计项目进行分析并监测相关审计数据，及时发现异常情况，以便于企业领导层及时采取相应措施，为企业顺利运营保驾护航。3.2.2大数据时代下企业内部审计工作面临的挑战数据泄露的风险在大数据的时代下，对大数据技术的应用一方面改变了人们的工作方式，另一方面数据安全的重要性也逐渐在内部审计工作开展的过程中显现出来。传统审计工作收集的数据一般以纸张作为媒介，数据不易泄露。而处在大数据时代中，由于在内部审计工作开展前期，审计工作人员需要收集大量结构化和非结构化数据，其中不乏涉及企业运营的关键数据，如果关键数据丢失，将会给企业带来不可预估的负面影响。因此在数据收集传输和存储的过程中，要重视数据的安全，做好数据实时监控和保护。在大数据背景下企业内部审计工作要提高数据安全保护能力[19]。审计人员素质有待提升电信企业的内部审计员工大部分有5年以上财务或会计相关岗位任职经验，也具有内部审计相关的职业资格证书，但对于大数据审计有关的专业知识还有所欠缺。在大数据时代，企业内部审计工作人员也需要与时俱进，树立长期学习的观念和批判性思维，积极了解大数据和计算机的专业知识，提升自身工作水平。企业也需要复合型内部审计人才，在培养复合型人才方面企业还面临着巨大的挑战[19]。部门间联系需要加强在大数据时代，为高效开展内部审计工作，建立企业内部的综合性数据仓库。企业内部各个部门之间需要加强联系和沟通，相互配合。因此企业要注重各个部门的沟通与交流，与传统审计工作相比需要更高效和深入的配合，建立企业的采购、生产、销售等部门的信息整合制度，从而提高审计工作效率，也有助于企业审计负责人提出更精确企业发展建议，帮助企业制定发展决策[1]。4大数据环境下内部审计工作模式的构建4.1构建原则及目标4.1.1构建原则继承性大数据环境下的内部审计工作模式是一种较为新型的审计工作模式，不过这并不代表传统的审计模式并未发挥其作用，而是对以往审计工作模式的改进与优化。当前，随着大数据时代的到来，利用好大数据技术提高数据收集量和数据收集水平是十分必要的，将有助于审计效率的提高。这种审计工作模式融入了大数据技术，可以同时进行多个项目的审计，显著提升了审计效果。适用性大数据环境下的内部审计工作模式设计应顺应企业自身发展，在此前需要对企业当下的业务结构进行全面的分析与调查,以制定出适合企业业务特征的内部审计流程。而不是生搬硬套，阻碍内部审计作用的顺利发挥。4.1.2构建目标在大数据环境下内部审计工作模式的构建应该立足于内部审计工作的新需要、大数据时代审计环境的新变化，以提升内部审计工作的质量和效率，在内部审计工作中融入大数据技术，继而提升内部审计工作水平为目标。4.2总体架构设计4.2.1组织架构设计在大数据环境下，企业内部审计部门的组织架构也需要重新设计，企业要设立审计中心，审计中心下设大数据管理部、整改考核部、业务审计部与综合管理部。大数据管理部主要由计算机处理的专业人才组成，主要负责建立企业的大数据平台、软硬件设备的更新，协助审计人员获取所需数据并解决大数据技术方面的难题，业务审计部由基层审计业务骨干组成[20]。审计中心审计中心综合管理部业务审计部整改考核部大数据管理部图4-1审计组织架构设计4.2.2内审流程的改进大数据环境下的内部审计流程与传统的内部审计流程有明显的区别，企业传统的内部审计属于周期性审计或事后审计。内部审计的流程一般是确定审计目标、现场搜集数据、审计数据分析、查找审计疑点、求证、分析评价、得出结论[21]。而大数据环境下的审计流程与大数据息息相关，审计工作人员可以通过大数据内部审计平台获取所需数据，提高了审计工作效率。然而在开展传统内部审计工作时，内部审计的工作模式不够先进，在搜集数据时也需要耗费大量的人力和物力资源，这是开展大数据环境下的内部审计工作时内部审计工作人员所不用在意的，有了大数据技术的助力，内部审计工作人员不但不用投入太多精力，审计工作的质量也会比传统审计工作的质量高。在大数据背景下，审计部门和审计对象可以突破审计开始时间的约束，无需在审计项目开始时再收集审计数据。审计工作人员可以在大数据分析平台获取实时数据，节省了工作时间。企业内部各部门在大数据平台共享相关的业务财务数据，以便内部审计工作人员及时获取结构化或非结构化数据。传统的内部审计工作流程只适用于处理一个审计项目，而运用大数据技术，内部审计工作人员可以同时处理多个审计项目。表4-1传统内部审计流程向大数据内部审计流程的转变传统的内部审计流程内部审计流程的改进确定审计目标通过大数据平台实时获取数据，不受审计项目开始时间的约束，多个审计项目可以同时进行现场搜集证据审计数据分析持续监控各项数据查找审计疑点审计数据分析求证查找审计疑点，求证分析评价分析评价得出结论得出结论4.2.3总体架构及功能详述总体架构审计报告中心审计报告中心结果处理数据收集结果处理数据收集大大数据分析平台分析处理分析处理大数据中心大数据中心HBase数据,HBase数据,HDFS分布式文件系统存储管理结构化数据结构化数据非结构化数据图4-2大数据环境下内部审计工作模式总体架构图功能详述1.数据收集阶段大数据时代的到来为内部审计从业人员提供了更加丰富的数据来源，内部审计工作人员可获得的数据主要可以分为结构化数据和非结构化数据，结构化数据主要包括被审计对象的各种业务和财务数据。非结构化数据主要包括：互联网上公司的有关新闻资讯、被审计对象的相关制度和文档、审计机关的审计文书、相关政策和行业数据等。数据种类丰富多样，数据量大，利用大数据技术审计工作人员可以轻松收集到比以前范围更为广阔的数据。利用SQL语句可以对收集来的各种类型的数据做统一的标准化处理，便于内部审计工作人员调取。大数据存储阶段利用大数据技术收集到各种类型的数据后，数据的存储也至关重要，首先要进行预处理，大数据技术处理非结构化数据时具有很多优势，传统的升级存储设备的方法已无法适应庞大的数据量，利用MapReduce编程模型、HDFS分布式文件系统和Hadoop海量数据处理平台，可以存储内部审计所需的海量数据。HDFS分布式文件系统对服务器要求不高，具有高容错性的优势。用NoSQL数据库（NotOnlySQL）可以解决大规模和多重种类数据引发的问题。HBase数据库可以整合关系型数据库，便于对批量数据进行实时查询和数据处理。3.大数据分析阶段在大数据分析阶段，可以通过企业内部所建立的大数据分析平台设置好的流程完成数据分析。大数据分析平台具有数据查询、数据分析和数据实时监测功能。首先是数据查询功能，在对所需要的数据完成收集和存储之后，下一步就可以调取存储在数据仓库中的海量标准化数据，在调取数据时，为了方便内部审计工作人员工作，大数据平台上以数据的来源和数据的类型为依据，将数据分为了一目了然的不同区域，有了对数据的明确的区分，内部审计工作人员可以快速查到所需数据，大大节约了工作时间。大数据分析平台的第二个功能是数据分析功能。在利用查询功能得出结果后，内部审计工作人员可以将数据导入大数据分析平台的分析系统，在分析系统可以对各种，已被转化为标准化数据的数据结果，进行统计分析、挖掘数据的关联性和构建数据分析模型等操作。数据分析功能作为大数据分析平台的核心功能，可以促进内部审计工作人员的创新思维的发展，提高专业能力。大数据分析平台还具有独特的数据监测实时功能。内部审计工作人员可以通过在大数据分析平台中构建内部审计数据模型，以企业的内部审计规章制度，国家的法律法规为构建原则，根据数据来源的不同企业部门，或不同的审计项目构建不同的内部审计数据模型，对处于大数据处理不同阶段的数据进行实时的监测，便于内部审计工作人员及时发现超出临界值的异常数据，在第一时间采取应对措施[21]。4.结果处理阶段在通过大数据分析平台对审计事项经过分析之后，内部审计工作人员可以借助大数据分析平台的结果处理系统，对审计项目的审计结果进行分析和总结，从而为企业未来发展制定相应措施。

5保障措施5.1领导层方面5.1.1转变对内部审计工作的认知随着社会经济发展，信息技术发展飞快，企业也越来越重视对大数据技术的应用，为了顺应大数据时代的发展变化，就要重视大数据技术带来的发展机遇，企业中的审计负责人首先就要转变对内部审计工作的认知，这样才能更好地统筹规划内部审计工作，领导内部审计队伍有效有序开展内部审计工作。企业的领导层需要了解大数据在内部审计工作中应用的最新进展，树立信息化意识，制定相关的大数据技术在内部审计工作中应用的方案，在实践过程中不断形成企业独特的与企业发展状况相适应的内部审计的体系。传统的审计工作依赖于企业的账簿数据，因此形成了单维度审计的审计思维。而大数据的出现使得审计数据的来源更加丰富，因此审计工作人员的审计思维需要向多维度审计转变[1]。5.1.2加强大数据审计人员管理大数据在内部审计工作中的引入，为企业的内部审计工作注入了新鲜的血液，同时也对内部审计工作人员的工作能力形成了严峻的考验，大数据审计对于内部审计工作人员来说具有一定的困难和技能要求，因此企业的领导层要重视对内部审计工作人员的培训，以培养复合型内部审计工作人员为目标，帮助内审工作人员了解大数据带来的便利，树立信息化意识，同时可以提高内部审计工作人员对于不断变化的审计环境的适应性，进而有助于提高内部审计工作的质量，也帮助了内部审计工作人员相比以前缩短了审计时间。此外，要建立合理的人才培养和考核机制，制定相应的奖惩细则，鼓励内部审计师提高专业素养[22]。5.2软硬件设施方面5.2.1建设大数据分析平台在内部审计工作开展前期，首要的任务就是收集所需要的数据，大数据时代下，内部审计工作人员可获得的数据相较传统审计工作方法增加了许多，传统的审计工作模式已无法适应海量待处理数据的发展实际，因此需要建设一个大数据分析平台，大数据分析平台需要具备强大的数据收集、挖掘、存储和分析处理能力，帮助内部审计工作人员能够实时并快速获取企业各部门业务财务数据信息。大数据分析平台还需要具备数据监测功能，便于内部审计工作人员对正在处理的审计数据进行监控，观测其是否超过设置的临界值，是否需要采取紧急措施。建立大数据分析平台既是顺应时代发展的科学有效措施，也有利于企业健康可持续发展。5.2.2重视数据安全数据安全在大数据技术使用过程中是不可忽视的重要一环，内部审计工作人员使用大数据技术收集、存储、分析和处理审计数据，在每一个环节都会有数据泄露的可能，因此内部审计工作人员在学习审计专业知识的同时，还要重视数据安全，树立大数据安全保护意识，在每一个大数据参与的审计环节采取数据保护措施。企业管理层也要制定数据安全保障制度，为内部审计工作配备相应的硬件设施，并及时对硬件设施进行更新换代。企业要重视对数据安全方面的专业人才的吸纳，请专业人员来对内部审计工作人员进行培训，提高内部审计工作人员的操作技能。5.3员工素质方面5.3.1提高道德素质对于企业的长远发展来说，企业的“免疫系统”能够顺利运行，既离不开内部审计人员优秀的专业能力，也离不开内部审计工作人员良好的道德素质。在内部审计基本准则中有关职业道德的条例中要求内部审计人员做到独立、客观、正直和勤勉[23]。做好内部审计工作首要的一点是要求内部审计工作人员有较高的职业道德，较高的职业道德会促使内部审计从业人员重视对于内部审计工作的质量的严格要求，不断提高内部审计工作的质量。因此企业要重视内部审计工作人员的道德素质,严格把控内审人员的流入，制定有关道德纪律，定期对内部审计工作人员进行考核，通过以上措施来提高企业内部审计人员的整体职业道德水平。5.3.2提高专业素质在大数据环境下，企业迫切需要具备审计与计算机专业知识的复合型审计人才。首先企业要对内部审计工作人员开展相关培训，提高内部审计工作人员大数据和审计专业知识的储备量，同时要对内部审计工作人员使用大数据技术开展内部审计工作的技能进行培训，提高内部审计工作人员对信息系统的熟练度，提高审计人员专业素质和审计技术。建立内部审计工作人员考核制度。内部审计工作人员自身也要注重对审计技能的培养，树立长期学习的观念，积极学习并掌握数据审计技术，树立审计创新思维，参与改进内部审计流程。要熟练使用大数据分析平台，熟悉操作流程，掌握数据分析技术，提高审计工作效率。结论在我国的大数据时代背景下，大数据在各个领域开始应用，使企业内部的审计工作面临了全新的挑战。大数据由于数据产生效率高、数据质量高等特点，为企业带来了审计程序的优化、审计风险的降低、审计方式的转变等机遇。传统的企业内部审计工作模式的劣势逐渐暴露出来，因此，企业内部审计工作模式急需要进行创新与改革。本文将内部审计与大数据的基础理论相结合，针对大数据对内部审计的影响进行了全方位的分析，并将理论与实际相结合，在第三章阐述了电信公司这一案例，并据此对我国企业内部审计工作存在的问题进行分析，总结大数据技术对内部审计工作的影响，提出了构建大数据环境下企业内部审计工作模式的新思路。经过以上研究，形成了以下研究结论：（1）大数据不仅改变了传统思维模式下审计数据收集及分析的路径，同时也促进了人们思维方式的转变。大数据技术为在内部审计过程中利用数据进行分析处理提供了捷径。（2）企业内部审计组织的架构中要增加专门的处理大数据技术技术方面难题的部门，做到与时俱进，从而更好地发挥大数据技术的优越性。（3）在内部审计工作中引入大数据技术可以提高数据收集的效率和数据收集量，有利于提高内部审计工作效率和减少内部审计工作的时间。（4）处于大数据环境中，企业的内部审计工作人员要树立创新意识，积极进行内部审计工作模式的改进。企业同时需将培养具备审计知识和大数据技术知识的专业人才提上日程。参考文献胡璟懿,匡尧,张兰澜,刘云飞.大数据对企业内部审计的影响探究[J].财政监督,2019(23):93-96.KYoon,LHoogduin.ZLi.Bigdataascomplementaryauditevidence[J].AccountingHorizons.2015,29(2):431-438.HelenBrown-Liburd,MiklosA.Vasarhelyi.Bigdataandauditevidence[J].JournalofEmergingTechnologiesinAccounting,2015,12(1):1-16.谢文英.大数据时代审计工作的转变及发展研究[J].全国流通经济,2020(19):185-186.荆跃飞.国有企业审计工作的思考[J].会计师.2020(01)53-54田晓丹,仝哲哲.“区块链+审计”工作模式的思考—基于会计师事务所视角[J].老字号品牌营销,2021(03):71-72.韦安琦.现代企业会计审计工作存在的问题及对策[J].财经界,2021(02):163-164罗添