注册税务师（税务代理实务）流转税纳税审核代理实务章节练习试卷1（共66题）

注册税务师（税务代理实务）流转税纳税审核代理实务章节练习试卷1（共6套）（共66题）注册税务师（税务代理实务）流转税纳税审核代理实务章节练习试卷第1套一、单项选择题(本题共20题，每题1.0分，共20分。)1、下列项目不应作为增值税计税依据的是()。A、平销返利取得的资金返还收入B、还本支出的金额C、从事建筑安装的纳税人，附设工厂生产的水泥预制构件D、啤酒、黄酒的包装物押金标准答案：A知识点解析：平销返利取得的资金是冲减销售成本，不作为计税依据。2、下列凭证中对于一般纳税人而言，应当在90日内认证，才能在认证当月抵扣进项税额的票证有()。A、商贸企业购买废旧物资取得废旧物资普通发票B、收购农产品开具的农产品收购凭证C、购买职工福利发放的物品取得的增值税专用发票D、购买小规模纳税人的货物取得税务机关代开的增值税专用发票标准答案：D知识点解析：选项B，不用认证；选项A、C属于不得抵扣的项目。3、注册税务师在代理外贸企业出口货物退(免)税审核时，对“来料加工”贸易方式复出口业务，不需要重点审核的单证是()。A、进口单证B、《进料加工贸易申请表》C、《来料加工免税证明》D、海关来料加工登记手册标准答案：B知识点解析：对“进料加工”贸易复出口的，应重点审核进口单证、海关进料加工登记手册及有关明细账，确认进口料件组成计税价格是否正确，有无主管退税机关开具的《进料加工贸易申请表》。对开展“来料加工”贸易方式复出口的，应重点审核进口单证、海关来料加工登记手册及有关明细账，确认进口料件组成计税价格是否正确，有无主管退税机关开具的《来料加工免税证明》，复出口后是否及时办理核销手续，有无将“来料加工”贸易方式出口货物申请办理退税的情况。4、注册税务师接受委托对某酒厂纳税情况进行审核，对于酒厂销售粮食白酒时，同时出租、出借包装物，以下的说法中正确的是()。A、注册税务师应审核“其他应付款”明细账贷方发生额的对应账户，看有无异常的对应关系，如果发现与“应付职工薪酬”、“盈余公积”等账户相对应的情况，一般可能是将应没收的包装物押金挪作了他用B、注册税务师应审核出租、出借包装物的有关合同、协议，掌握各种包装物的回收期限，对于收取押金超过一年的包装物押金仍挂在“其他应付款”账户上的，应当确认收入，计算增值税和消费税C、注册税务师应审核企业是否将不同品种的白酒产品的包装物押金分别核算，在账务处理中是否按照分类核算，分别计算的原则处理D、注册税务师应审核企业是否在收到包装物租金、押金的同期，将其计入了应税销售额计算增值税和消费税，是否有滞后计提税金的问题标准答案：D知识点解析：选项A是错误的，应当从“其他应付款”的借方审核；选项B是错误的，对于销售酒类产品的企业(除啤酒、黄酒外)收取的包装物押金应当在收到的当期计提增值税、消费税，不得滞后；选项C是错误的，白酒消费税率是不变的，所以，无需按品种核算包装物押金。5、某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开了普通发票20张，共收取了货款25万元。企业扣除还本准备金后按23万元作为销售处理，则增值税计税销售额为()万元。A、25B、23C、21.37D、19.66标准答案：C知识点解析：25÷(1+17%)=21.37(万元)6、对于工业企业销售残次品、半残品、副产品和下脚料、边角料等取得的收入，在进行纳税审核时，以下说法正确的是()。A、注册税务师应当重点审核纳税人的“主营业务收入”明细账，确认纳税人是否将销售残次品、半残品、副产品和下脚料、边角料等取得的收入计入其中B、注册税务师应当重点审核纳税人的“营业外收入”或“营业外支出”明细账，确认纳税人是否将销售残次品、半残品、副产品和下脚料、边角料等取得的收入或损失计入其中核算C、注册税务师应当重点审核纳税人的“生产成本”、“库存商品”、“制造费用”、“管理费用”，或计入“营业外收入”等账户，关注上述账户的借方红字发生额或贷方发生额的具体内容D、注册税务师应当重点审核纳税人的纳税申报表，查明企业是否将销售残次品、半残品、副产品和下脚料、边角料等取得的收入计入应税销售额中标准答案：C知识点解析：选项A是错误的，因为会计处理中对于残次品、半残品、副产品和下脚料、边角料等的销售收入在“主营业务收入”中核算，则一般已经缴纳了增值税，没有审核的必要性；选项B是错误的，因为销售残次品、半残品、副产品和下脚料、边角料取得的是收入，一般不会有损失的情况，所以不存在在“营业外支出”中进行检查的必要性；选项D是不准确的，注册税务师进行该方面的纳税审核时，首先就是要通过检查发现，企业是否存在类似的收入，对于没有类似收入的企业，检查纳税申报表，也是没有该项收入的，所以不能检查发现企业少计该项目收入的问题。7、甲企业发生如下经济业务：(1)采用还本销售的方式，销售冰箱200台，每台不含税价格5000元，约定两年后给购买方返还购货款的30%；(2)采用折扣的方式销售电冰箱，每台不含税价格5000元，一次采购1000台(含)以上10000台(含)以下的，给予5%的折扣；一次采购10000台以上的，给予10%的折扣。某客户一次性采购了2500台，则在开具的增值税专用发票上注明5%的折扣。关于以上的经济业务，甲企业应如何确认增值税的计税依据，同时应注意哪些事项，如果您是注册税务师，则以下选项中正确的是()。A、对于还本销售方式业务中，企业应当确认的计税销售额为70万元，对于剩余的30万元，在1年期满后，购买方没有要求支付的情况下，再确认销售额，符合会计中的谨慎性原则B、对于折扣销售方式下，企业应当确认的计税销售额为1250万元，对于折扣的5%属于销售折扣，应在企业的财务费用中反映，不得冲减企业的销售额C、采用还本销售方式中，纳税人应当注意登记备查账簿，清楚准确的登记销售记录，在支付还本额时，方便核对，同时也方便纳税人在还本到期后销售额的确认和计算D、采用折扣销售方式下，企业应当注意将折扣金额与货物的销售额在同一张发票上注明；发生销售折让的情况下，企业应注意取得原发票或对方税务机关开具的“开具红字增值税专用发票通知单”作为开具红字专用发票的依据标准答案：D知识点解析：选项A是错误的，按照税法规定，企业应当按照实际销售额确认计税依据，不得扣除还本支出，所以还本销售方式的计税依据是100万元；选项B是错误的，按照税法规定，企业在同一张发票上注明的折扣额是可以在销售额中扣除的，所以折扣销售方式应确认的计税依据是1187.50万元；选项C是错误的，还本销售方式下，应当在销售时，按照全额确认销售收入，对于还本支出不得扣除。8、对于增值税一般纳税人销售货物并出租、出借包装物收取的押金进行审核时，以下说法中错误的是()。A、审核“其他应付款”明细账借方发生额的对应账户，看有无异常的对应关系B、审核出租、出借包装物的有关合同、协议、掌握各种包装物的回收期限，所有超过12个月的包装物押金仍挂在“其他应付款”账户上的，应作转账处理，并依法计税补缴增值税C、对销售酒类产品企业(除啤酒、黄酒外)收取的包装物押金是否按税法的规定在当期计提增值税，有无滞后计提税金的问题D、审核“其他应付款”明细账借方发生额，如果与“应付职工薪酬一职工福利费”、“盈余公积”等账户相对应的情况，一般就是将应没收的包装物押金挪作了他用，要经过核查后，确定是否需要计算补缴增值税标准答案：B知识点解析：选项B是错误的，对于除啤酒、黄酒外的其他酒类，押金收到当期就计缴增值税，而不是在超过12个月补缴增值税。9、以下的经济业务中，属于营业税的兼营行为应征收营业税的是()。A、随汽车销售提供的汽车按揭服务B、某综合性大酒店设有餐厅和宾馆住宿服务C、电信部门销售电话座机并提供通信服务D、运输公司销售货物，并提供货物的运输服务标准答案：B知识点解析：选项A和选项D，是征收增值税的混合销售；选项C是营业税的混合销售行为。10、2008年12月发生下列事项，涉及增值税进项税额抵扣的规定，以下选项中正确的是()。A、一般纳税人取得运费结算单据，应根据运费结算单据注明的金额÷(1+7%)×7%计算可以抵扣的进项税额B、一般纳税人收购免税农产品，应根据收购凭证上注明的金额×10%计算可以抵扣的进项税额C、一般纳税人生产企业2007年10月向废旧物资公司收购废旧物资，应根据废旧物资普通发票上注明的金额×10%计算可以抵扣的进项税额D、一般纳税人购进自来水，可以根据自来水公司开具的增值税专用发票上注明的税金确定可以抵扣的进项税额标准答案：D知识点解析：选项A是错误的，运费可以抵扣进项税额=运费结算单据注明的金额×7%；选项B是错误的，免税农产品可以抵扣进项税额=收购凭证上注明的金额×13%；选项C是错误的，具有一般纳税人资格的生产企业购进废旧物资，取得废旧物资专用发票，须按照增值税专用发票的有关规定认证抵扣，非废旧物资专用发票一律不得作为进项税额抵扣凭证。准予抵扣的进项税额按废旧物资专用发票注明的金额和规定的扣除率计算。2007年6月1日以后开具的非废旧物资专用发票一律不得作为增值税的扣税凭证。增值税一般纳税人取得的非废旧物资专用发票，应当在2007年8月份纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，并填报《废旧物资发票抵扣清单》，逾期不得抵扣进项税额。11、关于进项税额抵扣时限的规定中，以下说法中错误的是()。A、取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，应当在取得之日起90日内到税务机关认证B、取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，应当在发票开具之日起90日内到税务机关认证C、取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，应当在到税务机关认证通过的当月抵扣D、取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，不再执行工业入库、商业付款的抵扣规定标准答案：A知识点解析：取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，应当在发票开具之日起90日内到税务机关认证。12、增值税一般纳税人，因购买货物从销售方取得的各种形式的返还资金，应当冲减当期的进项税额，计算公式为()。A、当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金×所购货物适用的增值税税率B、当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金÷所购货物适用的增值税税率C、当期应冲减的进项税额：当期取得的返还资金÷(1+所购货物适用的增值税税率)×所购货物适用的增值税税率D、当期应冲减的进项税额：当期取得的返还资金×(1+所购货物适用的增值税税率)×所购货物适用的增值税税率标准答案：C知识点解析：返还资金属于含税金额，所以要换算为不含税金额后，再计算应当冲减的进项税额。13、注册税务师进行增值税纳税审核时，对于以下凭证，应确认为正确的会计分录是()。原始凭证：(1)免税农产品收购凭证1张，价款100000元；(2)运费发票1张，注明运费500元，建设基金200元，装卸费300元；(3)转账支票1张，100000元；(4)现金支票1张，1000元。A、借：原材料89446.58应交税费-应交增值税(进项税额)11553.42贷：银行存款101000B、借：原材料87951应交税费-应交增值税(进项税额)13049贷：银行存款101000C、借：原材料89446.58应交税费-应交增值税(进项税额)11553.42贷：银行存款100000库存现金1000D、借：原材料87951应交税费-应交增值税(进项税额)13049贷：银行存款100000库存现金1000标准答案：D知识点解析：进项税额=100000×13%+(500+200)×7%=13049(元)；原材料入账价值=(100000+1000)-13049=87951(元)。14、某小型加工厂，为增值税小规模纳税人，2009年5月购材料10万元，提供加工劳务收取款项为25.44万元，其中由税务机关代开增值税专用发票的劳务款项为21.2万元，注册税务师审核后认为纳税人当月应纳的增值税额为()万元。A、1.2B、1.53C、1.44D、0.74标准答案：D知识点解析：自2009年1月1日起，小规模工业企业，适用征收率为3%，当期应纳税额=25.44÷1.03×3%=0.74(万元)。15、纳税审核报告中“纳税审核的重点范围”主要是指()。A、主要的原始凭证与记账凭证B、主要的记账凭证与会计账户C、主要的会计账户与会计报表D、主要的会计账户与原始凭证标准答案：D知识点解析：纳税审核的重点范围：主要的会计账户和原始凭证。16、企业将生产出的钢材一批(成本价是100000元，市场价格120000元)用于库房的修建，作会计分录：借：在建工程100000贷：库存商品100000注册税务师在审核时，认为有误，则正确的调整分录应为()。A、借：在建工程17000贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)17000B、借：在建工程20400贷：应交税费-应交增值税(销项税额)20400C、借：在建工程(100000)贷：库存商品(100000)借：在建工程140400贷：主营业务收入120000应交税费-应交增值税(销项税额)20400借：主营业务成本100000贷：库存商品100000D、借：在建工程(100000)贷：库存商品(100000)借：在建工程117000贷：主营业务收入100000应交税费-应交增值税(销项税额)17000借：在建工程100000贷：库存商品100000标准答案：B知识点解析：将自产的产品用于在建工程视同销售，会计上不按照收入核算，将成本和销项税额计入在建工程。17、消费税纳税人出口按规定不予退税或免税的应税消费品，正确的涉税处理是()。A、不予办理退(免)税B、视同出口应税消费品C、视同国内销售处理D、出口免税但不退税标准答案：C知识点解析：消费税纳税人出口按规定不予退税或免税的应税消费品，应当视同国内销售征税。18、审核房地产开发企业销售开发的产品，审核要点不包括下列()A、将“主营业务收入”账与有关会计凭证相核对，同时核对纳税人开具的“商品房发票”和“动迁房发票”存根联，看有无分解收入、减少营业额的现象B、将“主营业务收入”、“分期收款开发产品”等明细账与有关记账凭证、原始凭证以及销售合同相核对，看有无按合同规定应收取的销售款因实际未收到等原因而未转作“经营收入”的现象C、将“应付账款”、“预收账款”等往来明细账与有关记账凭证、原始凭证、销售合同等相核对，看有无将收入挂往来账而不纳税的现象D、将“固定资产清理”账与有关记账凭证、原始凭证相核对，看有无分解销售不动产销售额的现象标准答案：D知识点解析：房地产开产企业销售开发产品，不通过“固定资产清理”科目核算，其他企业通过此科目核算的。19、对于建筑安装业应纳营业税代理审核，以下的表述中不正确的是()。A、向发包单位收取的误工索赔款，不应计入应税营业额B、向建设单位收取的抢工费应计入应税营业额C、建筑安装业营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及其之外收取的各种费用D、通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的设备，不含在计税营业额中标准答案：A知识点解析：向发包单位收取的各种索赔款，应计入应税营业额。20、关于以下营业税的计算中，正确的是()。A、企业将自建的厂房使用2年后对外出售，原值100万元，售价105万元，应纳营业税0.25万元B、企业于2008年5月将2008年2月购入的住房出售，原价40万，售价70万，应纳营业税3.5万元C、企业将受赠的厂房使用2年后对外出售，原值100万元，售价105万元，应纳营业税0.25万元D、企业将债务人抵债取得的厂房使用2年后对外出售，原值100万元，售价105万元，应纳营业税0.25万元标准答案：D知识点解析：选项A是错误的，企业将自建的不动产对外转让的，应当按全部转让收入计征营业税；选项B是错误的，单位转让原购置或抵债取得的不动产和受让或抵债取得的土地使用权，可以按照售价高于原值的部分缴纳营业税；选项C是错误的，受赠所得房产对外销售时，不适用差额征税的规定。注册税务师（税务代理实务）流转税纳税审核代理实务章节练习试卷第2套一、简答题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)1、简述平销行为的表现形式及审核要点标准答案：平销行为的表现形式主要有：(1)购买方直接从销售方取得货币资金；(2)购买方直接从应向销售方支付的贷款中坐扣；(3)购买方向销售方索取或坐扣有关销售费用或管理费用；(4)购买方在销售方直接或间接列支或报销有关费用；(5)购买方取得销售方支付的费用补偿。注册税务师对此在财务上的审核要点如下：(1)审核“营业外收入”账户，判断是否存在将因购买货物取得的返还资金列入该账户核算，特别是“代销手续费”，是否符合代销的条件；(2)审核“其他业务收入”账户，分析该收入的性质及取得该收入的原因；(3)审核“投资收益”、“本年利润”账户，分析是否未向销售方投资或未与销售方联营协作而以投资收益或联营分利的名义分解利润；(4)审核“应付账款”账户明细账，若购货方与供货方始终保持业务往来，而购货方应付账款余额越滚越大，要进一步分析原因，若应付账款余额被核销，需了解核销的原因，销售方对此债权是否也予以核销，而让购货方取得了除实物形式以外的返还利润；(5)审核“银行存款”、“现金”等贷方发生额与购货发票票面所载金额的差额，对照购、销双方的结算清单，确定应结算与实际结算货款的差额，分析差额部分，是否有代扣广告费、促销费、管理费等问题；(6)审核“经营费用”、“管理费用”账户，了解“经营费用”、“管理费用”贷方发生额或红字冲销的原因，或“经营费用”、“管理费用”某一会计期间大幅度减少的原因，是否向销售方转移费用支出，对个别特殊企业如跨地区总分支机构、关联企业，审核其经销机构的费用来源、费用支出及核算是如何操作的。知识点解析：暂无解析2、简述注册税务师对房地产业开发企业销售不动产的营业税纳税代理审核的要点。标准答案：(1)将“经营收入”账与有关会计凭证相核对，同时参照委托人开具的“商品房发票”和“动迁房发票”存根联，看有无分解收入，减少营业额的现象。(2)将“经营收入”、“分期收款开发产品”等明细账与有关记账凭证、原始凭证以及销售合同相核对，看有无按合同规定应收取的销售款因实际未收到等原因而未转作“经营收入”的现象。(3)将“应付账款”、“预收账款”等往来明细账与有关记账凭证、原始凭证、销售合同等相核对，看有无将收入挂往来账而不纳税的现象。(4)委托人以房换地时，其转让房屋的营业额是否为用来换取土地使用权的新建房屋的造价，旧有房屋的评估价格或旧有房屋的买价。知识点解析：暂无解析二、综合主观题(本题共3题，每题1.0分，共3分。)3、某电器公司为增值税一般纳税人，本月发生以下经济业务：(1)外购电子元件价款15000元，发票上注明的进项税额为2550元，分录为：借：原材料15000应交税费-应交增值税2550贷：银行存款17550(2)从小规模纳税人企业购得修理用配件6000元，发票未注明进项税金，公司已计提进项税金1020元，分录为：借：原材料4980应交税费-应交增值税1020贷：银行存款6000(3)购入饮料2000箱，发给职工，支付价款40000元，进项税金6800元已计提，分录为：借：应付福利费40000应交税费-应交增值税(进项税额)6800贷：银行存款46800(4)向当地举办的田径运动会赠送5套音响设备，每套市场价为5000元，分录为：借：营业外支出25000贷：库存商品25000(5)公司促销开办以旧换新业务，回收旧电视机50台，原价每台3000元，作价800元，换出的新电视机也是50台，市场价格为2500元，分录为：借：原材料40000营业费用85000贷：库存商品125000(6)公司欠某单位货款3万元；当月该单位向公司购买40台录音机，每台不含税价格为1000元，公司打算把3万元欠款从这笔货款里扣除，余款未收，分录为：借：应付账款30000应收账款10000贷：主营业务收入40000要求：请计算该月该公司应纳的增值税，并对有关项目进行调整。标准答案：(1)当月销项税额=(5×5000)÷(1+17%)+(50×2500)÷(1+17%)+40×1000×17%=28595(元)(2)当月可抵扣的进项税额=2550(元)(3)当月应纳增值税额=28595-2550=26045(元)月末应补缴增值税分录如下：借：应交税费-应交增值税36414.5贷：银行存款36414.5(4)有关调整分录为：借：原材料1020贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)1020借：应付福利费6800贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)6800借：营业外支出25000贷：主营业务收入21367.5应交税费-应交增值税(销项税额)3632.5借：原材料40000营业费用85000贷：主营业务收入106838应交税费-应交增值税(销项税额)18162借：应付账款30000应收账款16800贷：主营业务收40000应交税费-应交增值税(销项税额)6800知识点解析：暂无解析4、某汽车制造厂系增值税一般纳税人，主要经营小汽车的生产和销售，2002年4月注册税务师受托审核该企业2002年3月份的纳税情况，该企业适用的增值税税率为17%，消费税税率为8%，已知该企业3月份业务及会计资料如下：(1)3月2日，企业向外销售小汽车20辆，每辆不含税出厂价为160000元，价外收取装运费23400元，款项已存入银行。增值税销项税额=[(160000×20)+23400÷1.17]×17%=547400(元)应计提消费税=160000×20×8%=256000(元)账务处理为：借：银行存款3767400贷：主营业务收入3200000其他业务收入20000应交税费-应交增值税(销项税额)547400借：营业税金及附加256000贷：应交税费-应交消费税256000(2)3月3日企业用自产小汽车10辆换取一批原材料，作价(不含税)1600000元，双方均对开增值税专用发票，原材料已验收入库。增值税销项税额=1600000×17%=272000(元)借：原材料1872000贷：主营业务收入1600000应交税费-应交增值税(销项税额)272000(3)3月10日，企业将自产小汽车两辆，转作自用固定资产，每辆小汽车的生产成本为100000元，已移送完毕。增值税销项税额=160000×2×17%=54400(元)计提消费税=100000×2×8%=16000(元)借：固定资产270400贷：库存商品200000应交税费-应交增值税(销项税额)54400-应交消费税16000(4)3月15日，企业接受委托为其他企业加工一批汽车轮胎，双方协议规定，委托材料成本1000000元，向委托方收取加工费300000元，垫支辅助材料成本58500元，企业无同类汽车轮胎的销售价格，委托方提货时各种款项均已送存银行。增值税销项税额=300000×17%+58500÷1.17×17%=59500(元)代扣消费税=(1000000+300000)÷(1-10%)×10%=144444.44(元)借：银行存款553944.44贷：主营业务收入300000其他业务收入50000应交税费-应交增值税(销项税额)59500-应交消费税144444.44(5)月末，用银行存款缴纳本月应纳的消费税款。借：应交税费-应交消费税416444.44贷：银行存款416444.44要求：(1)计算应补缴的消费税税款，并简要说明税法依据。(2)作相关账务调整。标准答案：(1)价外收费应并入销售额计征消费税应补消费税=23400÷1.17×8%=1600(元)调账：借：营业税金及附加1600贷：应交税费-应交消费税1600(2)用自产应税消费品换取原材料，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格计算消费税。应补消费税=1600000×8%=128000(元)调账：借：营业税金及附加128000贷：应交税费-应交消费税128000(3)自产自用应税消费品应按当月同类应税消费品的价格计征消费税。应补消费税=(160000-100000)×2×8%=9600(元)调账：借：固定资产9600贷：应交税费-应交消费税9600(4)企业受托加工应征消费税的消费品代扣代缴消费税时，组成的计税价格中应包括受托方代垫的辅助材料成本。应补扣消费税=(1000000+300000+58500÷1.17)÷(1-10%)×10%-144444.44=5555.56(元)借：应收账款5555.56贷：应交税费-应交消费税5555.56(5)补缴本月漏缴的消费税款。借：应交税费-应交消费税144755.56贷：银行存款144755.56知识点解析：暂无解析5、注册税务师对某银行1998年3月纳税情况进行审核，发现该银行当月的利息收入为2000000元，其中转贷利息收入为400000元，借入款的利息支出为360000元；买卖自营证券的差价收入为80000元，接受委托贷款的利息收入为200000元，收取手续费20000元，企业会计计算税金如下：银行应纳营业税=[(1000000-400000)+(400000-360000)+80000)×5%=1720000×5%=86000(元)代扣代缴营业税=(200000-20000)×5%=9000(元)企业账务处理为：借：营业税金及附加86000贷：应交税费-应交营业税86000借：应付账款-应付委托贷款利息9000贷：应交税费-应交营业税9000要求：(1)扼要指出企业存在的纳税问题。(2)计算企业应补营业税，并作相关调账分录。标准答案：(1)存在纳税问题：①收取手续费未并入应税营业额申报纳税。②错用营业税税率，自1997年1月起，金融保险企业营业税税率已由5%提高为8%，企业仍按原税率计算申报纳税，造成少计提税金的后果。③企业代扣代缴营业税计提依据不正确，应按利息收入金额计算代扣税款、企业以扣除手续费后的差额计算，且适用税率错误，造成少扣缴税款的后果。(2)正确计算为：银行应纳营业税：[(2000000-400000)+(400000-360000)+80000+20000]×8%=139200(元)应代扣代缴营业税=200000×8%=16000(元)企业应补营业税=139200-86000=53200(元)应补扣营业税=16000-9000=7000(元)作相关调账分录为：借：营业税金及附加53200贷：应交税费-应交营业税53200借：应付账款-应付委托贷款利息7000贷：应交税费-应交营业税7000知识点解析：暂无解析注册税务师（税务代理实务）流转税纳税审核代理实务章节练习试卷第3套一、简答题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)1、某生产企业，为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，出口业务适用“免抵退”税管理办法。2008年8月初留抵税额120万元，当期购进各种产品共用材料一批进项税额80万元。为进料加工业务另进口免税材料300万元。当期内销产品的收入550万元，一般贸易出口产品离岸价500万元，进料加工业务出口产品离岸价600万元。来料加工业务进口材料400万元，加工完成后出口产品收取的料工费110万元。货物的征税率为17%，退税率为13%。企业会计业务处理为：来料加工应转出的进项税额=110×17%=18.70(万元)一般贸易出口不得免征和抵扣税额=500×(17%-13%)=20(万元)进料加工贸易不得免征和抵扣税额=600×(17%-13%)=24(万元)当期应纳税额=550×17%-(80-18.70-20-24)-120=-43.80(万元)当期免抵退税额=(500+600)×13%=143(万元)当期应退税额=43.80(万元)当期免抵税额=143-43.80=99.20(万元)会计分录为：借：销售费用62.70贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)62.70借：其他应收款-出口退税43.80应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)99.20贷：应交税费-应交增值税(出口退税)143要求：(1)简述来料加工复出口与进料加工复出口业务的区别和相关税收政策；(2)简述企业免抵退税计算及会计处理存在的问题，及正确的处理。标准答案：来料加工是由境外委托方提供一定的原料、元器件、零部件，不需付汇进口，由加工企业根据外商的要求进行加工装配，成品交外商销售，由加工企业收取加工费的业务。来料加工贸易，海关对进口材料全额免税，货物出口免征增值税、消费税，出口货物耗用国内材料支付的进项税金不得抵扣应计入成本。进料加工是指企业用外汇购买进口原料、元器件、零部件和包装材料，经生产加工成成品返销出口收汇的业务。进料加工贸易，海关对进门材料全额或按比例免税，货物出口免征消费税，按“免、抵、退”计算退(免)增值税。(2)企业的计算不正确。来料加工业务进口料件时免税，货物加工完成出口时免税，耗用的国内进项应当予以转出，对于一般贸易出口、进料加工贸易、来料加工贸易应当分别核算，如果其耗用的进项没有分别核算的，原则上按销售比例分摊。企业直接按来料加工收取的料工费乘征税率计算转出是不正确的。对于一般贸易出口及进料加工业务中如果耗用了免税材料的，应当按所耗用免税材料的价值与出口货物征退税率差计算不得免征和抵扣税额的抵减额及当期免抵退税额的抵减额，企业计算过程中对免税材料的抵减额没有作相应的处理。企业的会计处理不正确，对于来料加工业务耗用国内材料的进项税额不得抵扣，应当作进项税额转出，计入出口货物的成本。一般贸易出口及进料加工贸易中按“免、抵、退”税管理办法计算的不得免征和抵扣税额应当作进项税额转出，计入出口货物的成本。企业将来料加工不得抵扣的进项、一般贸易出口及进料加工贸易按“免、抵、退”税办法计算的不得免征和抵扣税额计入销售费用是错误的。正确的计算过程及会计处理为：来料加工应转出的进项税额=80×110÷(550+500+600+110)=5(万元)一般贸易出口不得免征和抵扣税额=500×(17%-13%)=20(万元)进料加工贸易不得免征和抵扣税额的抵减额=300×(17%-13%)=12(万元)进料加工贸易不得免征和抵扣税额=600×(17%-13%)-12=12(万元)当期应纳税额=550×17%-(80-5-20-12)-120=-69.50(万元)免抵退税额的抵减额=300×13%=39(万元)当期免抵退税额=(500+600)×13%-39=104(万元)当期应退税额=69.50万元当期免抵税额=104-69.50=34.50(万元)会计处理：借：主营业务成本—来料加工贸易5贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)5借：主营业务成本—般出口贸易20贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)20借：主营业务成本—进料加工贸易12贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)12借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)69.50应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)34.50贷：应交税费—应交增值税(出口退税)104知识点解析：暂无解析2、鑫隆建筑工程公司(具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质)下辖3个施工队、1个金属结构件工场、1个招待所(均为非独立核算单位)，2008年经营业务如下：(1)承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3085万元，其中：建筑业劳务费价款1000万元；由鑫隆建筑工程公司提供一批结构件，价值585万元(购进生产金属结构件的原材料，取得相关的增值税专用发票，支付价款3007万元)；建设方采购建筑材料等1500万元。工程当年完工并进行了价款结算。(2)鑫隆建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给风华建筑工程公司。(3)鑫隆建筑工程公司向凌胜建筑工程公司转让闲置办公用房一幢(购置原价700万元，已提折旧150万元)，取得转让收入1300万元。(4)鑫隆建筑工程公司招待所取得客房收入30万元，舞厅收入共55万元(其中提供餐饮收入20万元)。要求：计算上述业务中涉及到流转税并阐述相关政策。标准答案：(1)业务1：纳税人以签订建设工程施工总包或分包合同并销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务(包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业)，同时符合以下条件的，对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税，提供建筑业劳务收入(不包括按规定应征收增值税的自产货物和增值税应税劳务收入)征收营业税：①必须具备建设行政部门批准的建筑业施工(安装)资质；②签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款。凡不同时符合以上条件的，对纳税人取得的全部收入征收增值税，不征收营业税。总承包人在扣缴建筑业营业税时的营业额为分包额。鑫隆建筑工程公司应缴纳增值税=585÷(1+17%)×17%-300×17%=34(万元)鑫隆建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税=(3085-585-200)×3%=69(万元)(2)业务2：鑫隆建筑工程公司作为总承包人，应代扣代缴风华建筑工程公司的营业税，鑫隆建筑公司应代扣代缴的营业税=200×3%=6(万元)(3)业务3：转让外购的不动产，应当按收入减购入原价计算营业税。转让办公用房应缴纳的营业税=(1300-700)×5%=30万元(4)招待所收入应当按服务业-旅店业征收营业税，舞厅应当按娱乐业征收营业税，娱乐业提供的饮食服务及其他服务，按娱乐业征税。应缴纳的营业税=30×5%+55×20%=12.5(万元)知识点解析：暂无解析二、综合主观题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)3、某日用化工品厂为增值税一般纳税人，主要生产、销售化妆品和护肤护发品，税务师事务所接受企业委托于2008年7月20日对该企业2008年第二季度应纳的增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加进行审核。要求：(1)根据所给资料顺序指出存在的纳税问题。(2)作出相关调账处理。(3)正确计算该企业2008第二季度应补缴的增值税、消费税、城建税和教育费附加，并作出相关计提和补缴税款的会计处理。资料：(1)4月5日，外购一批原材料，增值税专用发票注明的金额为40000元，增值税6800元；运输发票注明的运费为900元，装卸费为200元，保险费为100元，建设基金为100元，合计1300元。该原材料在审核之日，尚未办理入库手续。企业的账务处理为：借：材料采购41209应交税费-应交增值税(进项税额)6891贷：银行存款48100(2)4月30日，外购一批材料用于职工食堂建造，增值税专用发票注明的金额为30000元，增值税为5100元，企业账务处理为：借：应付职工薪酬30000应交税费-应交增值税(进项税额)5100贷：银行存款35100(3)5月2日，节日期间，由于保管员失职，导致库存化妆品被盗，经查账面价值20000元，耗用外购原材料12000元，领导研究决定，由保管员赔一半，另一半计入营业外支出，企业账务处理为：借：营业外支出10000其他应收款10000贷：库存商品20000(4)5月29日，将化妆品和护肤护发品组成套装销售，不含税销售额500000元，其中化妆品销售额占40%，护肤护发品销售额占60%，企业计提消费税及其附加的账务处理为：借：营业税金及附加66000贷：应交税费-应交消费税60000-应交城市维护建设税4200-应交教育费附加1800(5)6月2日，销售一辆使用过的摩托车，原值15000元，收取价款20000元，企业账务处理为：借：银行存款20000贷：固定资产清理20000(6)6月30日，企业收到小美化妆品店代销清单一张，注明已售化妆品40箱，护肤护发品40箱，企业账务处理为：借：应收账款314000贷：主营业务收268376.07应交税费-应交增值税(销项税额)45623.93借：营业税金及附加55285.05贷：应交税费-应交消费税50256.41-应交城市维护建设税3517.95-应交教育费附加1507.69说明：①各月生产的同类产品的售价相同。②取得的票据均按税法规定通过比对或认证。第一季度各月应纳的增值税、消费税、城建税和教育费附加已申报缴纳完毕，“应交税费一应交增值税”账户各月均无余额，且各月销项税额大于进项税额。③增值税税率17%，化妆品税消费税税率30%，城建税7%，教育费附加3%。④小美化妆品店是企业代销商，双方约定，小美化妆品每销售1箱化妆品支付手续费100元，每销售1箱护肤护发品支付手续费50元，企业产品的含税售价化妆品为5000元/箱，护肤护发品为3000元/箱。标准答案：(1)4月5日购进原材料的进项税额计算有误，运费发票中的装卸费和保险费不得作为进项税额计算抵扣的依据，多计进项税额=(200+100)×7%=21(元)，材料成本少计21元。会计分录：借：材料采购21贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)21(2)4月30日购进材料用于职工食堂建造，属于外购货物用于在建工程，进项税额不得抵扣，由于多计应付职工薪酬30000元多计进项税额5100元，在建工程少列支5100元。调账分录：借：在建工程35100贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)5100应付职工薪酬30000(3)5月2日，对于非正常损失的产品所耗用的原材料进项税额应当转出，进项税额转出=12000×17%=2040(元)。调账分录：借：营业外支出1020其他应收款1020贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)2040(4)5月29日，企业将应税消费品和非应税消费品成套出售的，应当按照应税消费品的税率全额计算消费税，少计提消费税=500000×30%-60000=90000(元)，少计提城建税=90000×7%=6300(元)，少计提教育费附加=90000×3%=2700(元)。调账分录：借：营业税金及附加99000贷：应交税费-应交消费税90000-应交城市维护建设税6300-应交教育费附加2700(5)6月2日，销售使用过的固定资产，售价高于原值的，应当按照4%减半征收增值税，少计增值税=20000÷1.04×4%×50%=384.62(元)。调账分录：借：固定资产清理807.69贷：应交税费-未交增值税769.23-应交城市维护建设税26.92-应交教育费附加11.54借：应交税费-未交增值税769.23贷：银行存款384.62营业外收入384.61(尾差调整)(6)企业委托其他企业代销商品，应当按照货物的销售价款计算应纳的增值税，代销手续费不得从销售收入中扣除。少计销项税=(100×40+50×40)÷1.17×17%=871.79(元)少计消费税=40×100+1.17×30%=1025.64(元)少计城建税=(1025.64+871.79)×7%=132.82(元)少计教育费附加=(1025.64+871.79)×3%=56.92(元)调账分录：借：销售费用6000贷：主营业务收入5128.21应交税费-应交增值税(销项税额)871.79借：营业税金及附加1215.38贷：应交税费-应交消费税1025.64-应交城市维护建设税132.82-应交教育费附加56.92(7)2008年第二季度：应补交增值税=21+5100+2040+384.62+871.79=8417.41(元)应补交消费税=90000+1025.64=91025.64(元)因为答案中(4)、(5)、(6)已经单独计算了城建税和教育费附加，所以不再重复计算。应补城建税=(21+5100+2040)×7%=501.27(元)应补教育费附加=(21+5100+2040)×3%=214.83(元)(8)计提和补缴税款分录：借：营业税金及附加716.1贷：应交税费-应交城市维护建设税501.27-应交教育费附加214.83借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)8032.79[8417.41-384.62]贷：应交税费-未交增值税8032.79借：应交税费-未交增值税8032.79-应交消费税91025.64-应交城市维护建设税6961.01-应交教育费附加2983.29贷：银行存款109002.73知识点解析：暂无解析4、某市摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2008年4月流转税及附加税纳税情况如下：(1)销售给特约经销商某型号摩托车30辆，出厂价(不含税，下同)3万元/辆，该经销商当月只付清了其中20辆的购车款及价外费用，其余10辆承诺为厂家代销(尚未提供代销清单)。厂家在收到上述贷款后为经销商开具了30辆摩托车的增值税专用发票。(2)销售给某商场单位同型号摩托车10辆，销售价3.3万元/辆，并开具了增值税专用发票。同时也请运输单位向使用单位开具了1万元的运费发票并转交给了使用单位。(3)将本厂售后服务部已使用2年的5辆摩托车定价1.24万元/辆，原价为2万元/辆，销售给了本厂职工。(4)购进一批生产原材料，已支付货款和运费，取得的防伪税控增值税专用发票上注明税款16.5万元，尚未认证。(5)购进一批零部件，已付款并验收入库，取得的防伪税控增值税专用发票上注明税款8万元，当月已认证通过。(6)购买办公用品等3万元，未取得增值税专用发票。(7)出租仓库给某单位收取租金200万，代为支付水、电费共计20万。月末该企业根据以上情况计算缴纳流转税及附加税如下：销项税额=(20×3+10×3.3)×17%+1.24×5÷(1+4%)×4%÷2=15.93(万元)进项税额=1×7%+16.5+8+3×6%=19.55(万元)应缴纳增值税税额=15.93-19.55=-3.62(万元)应纳营业税=(200-20)×5%=9(万元)应纳城市维护建设费=(3.62+9)×7%=0.88(万元)应纳教育费附加=(3.62+9)×3%=0.38(万元)要求：请按税法有关规定，分析该企业计算的当月流转税及附加税计算是否正确，如有错误，请指出错在何处，并请正确计算当月流转税及附加税额(消费税适用税率为10%，计算结果以万元为单位，保留两位小数)。标准答案：(1)企业计算的当月应纳增值税、营业税、城建税和教育费附加是错误的。同时没有计算消费税。①未收到代销货物清单不应开具相应的专用发票，企业已经开具发票，应按30辆摩托车的销售额计算销项税额。②代垫运费不应计算进项税额，应该由使用单位抵扣。③销售本厂使用过的摩托车，售价低于原价的，不缴纳增值税。④发票尚未通过认证的原材料进项税额16.5万元暂不得抵扣。⑤未取得专用发票的购进办公用品不得计算抵扣进项税额。⑥从事物业管理的单位，代承租者支付的水、电可从计税依据中扣除，未从事物业管理的单位不能得扣除。(2)销项税额=[30×3+10×3.3]×17%=20.91(万元)进项税额=2.8万元该企业当月应纳增值税=20.91-2.8=18.11(万元)该企业当月应纳消费税=(30×3+10×3.3)×10%=12.3(万元)该企业当月应纳营业税=200×5%=10(万元)该企业当月应纳城市维护建设费=(18.11+12.3+10)×7%=2.83(万元)该企业当月应纳教育费附加=(18.11+12.3+10)×3%=1.21(万元)知识点解析：暂无解析注册税务师（税务代理实务）流转税纳税审核代理实务章节练习试卷第4套一、多项选择题(本题共20题，每题1.0分，共20分。)1、2008年注册税务师受托分析判断纳税人是否符合一般纳税人的资格条件，审核纳税人会计核算是否健全时应重点关注()。标准答案：B,C,D,E知识点解析：纳税人会计制度是否健全的审查。审查时应注意纳税人有无健全的会计工作组织机构，有无完善的财务核算规章制度，能否进行准确的会计核算，有无历年来的纳税申报，会计报表等税务资料，分析判断纳税人是否符合一般纳税人的资格条件。2、注册税务师在代理委托人的增值税纳税审核时，对于销售收入的结算方式的审核中，以下说法中不正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项A是错误的，赊销业务在合同约定日期没有收到款项的，也应当确认收入计税；选项C是错误的，采用托收承付结算方式的，应在发出货物，办妥银行托收手续时，确认收入，并不仅仅是发出货物时；选项D是错误的，采用分期收款结算方式的，应按照合同约定的收款日期确认收入，并不一定是实际收款的日期。3、下列关于增值税的说法，正确的有()。标准答案：B,D,E知识点解析：选项A，对于发出代销商品超过180天未收到代销清单的，视同销售实现，纳税义务发生时间为代销商品发出的满180天的当天。选项C，托收承付、委托收款为发出货物并办妥托收手续的当天。4、关于一般纳税人取得增值税专用发票用于抵扣时，注册税务师的审核要点包括()。标准答案：A,B,C,E知识点解析：购进货物或应税劳务是否按规定取得增值税扣税凭证，取得的增值税专用发票抵扣联是否合法有效，注册税务师的审核要点包括：(1)审核纳税人购进货物或应税劳务取得增值税专用发票注明的进项税额；(2)审核纳税人据以核算进项税额的增值税专用发票的发票联、抵扣联的记载内容是否一致，有无只有抵扣联而没有发票联或者是只有发票联而没有抵扣联的增值税专用发票；(3)审核纳税人购进货物是否与购货方的生产、经营相关。一是核对生产经营范围，二是核对“原材料”、“库存商品”明细账，防止虚开、代开。选项A属于上述(1)的展开陈述。5、注册税务师对纳税人的“应交税费-应交增值税”明细账进行审核时，企业的以下处理中，正确的有()。标准答案：B,C,E知识点解析：选项A是错误的，应以红字借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”账户；选项D是错误的，此为视同销售业务，应贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”账户。6、增值税一般纳税人因购买货物从销售方取得的返还资金的表现形式一般有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：增值税一般纳税人因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金一般有以下表现形式：(1)购买方直接从销售方取得货币资金；(2)购买方直接从应向销售方支付的货款中坐扣；(3)购买方向销售方索取或坐扣有关销售费用或管理费用；(4)购买方在销售方直接或间接列支或报销有关费用；(5)购买方取得销售方支付的费用补偿。7、注册税务师对纳税人增值税的纳税情况进行全面审核后，应将有关问题与处理方法归纳整理成书面报告，提交被审查单位的管理部门，目前注册税务师签发的纳税审核报告，尚未采取固定格式，但是报告中应明确阐述下列()问题。标准答案：A,B,C知识点解析：注册税务师对纳税人增值税的纳税情况进行全面审核后，应将有关问题与处理方法归纳整理成书面报告，提交被审查单位的管理部门。目前，注册税务师签发的纳税审核报告，尚未采取固定的格式，但是报告中应明确阐述下列问题：(1)纳税审核的重点范围(2)纳税审核发现的主要问题与分析(3)提出切实可行的建议(4)提出改进措施(5)纳税审核报告日期(6)税务代理机构的签章(7)注册税务师的签章8、注册税务师对纳税人销售货物或应税劳务收取的价外费用是否并入销售额计税进行审核时，应当重点注意以下()科目的明细账。标准答案：A,B,C,D知识点解析：(1)审核纳税人“其他业务收入”、“营业外收入”等明细账，核对有关会计凭证，查看属于销售应税消费品从购货方收取的价外费用，是否按规定依照应税消费品的适用税率计算消费税，并与“应交税费—应交消费税”账户相核对；(2)审核纳税人“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“其他业务成本”等明细账，如有借方红字发生额或贷方发生额，应对照有关会计凭证逐笔进行核对，审核纳税人是否有销售应税消费品收取的价外费用，是否按规定计算消费税，并与“应交税费—应交消费税”账户相核对；(3)审核纳税人的“应收账款”、“应付账款”、“其他应收款”、“其他应付款”等往来账户，审核纳税人销售应税消费品收取的价外费用是否直接通过往来账户核算而不并入销售额计算消费税。9、消费税纳税人应当按照最高销售价格确定消费税的计税依据的情况有()。标准答案：A,C,E知识点解析：纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为计税依据计算消费税。10、关于消费税纳税人销售自产应税消费税品的下列表述，其中错误的有()。标准答案：A,B,D,E知识点解析：选项A是错误的，啤酒消费税是从量计征的，包装物押金不构成计税依据；选项B是错误的，商店销售珠宝玉石，不属于消费税的征收环节，所以不用计算消费税；选项D是错误的，木制一次性筷子从2006年4月1日开始属于应税消费品的征收范围，应当征收消费税；选项E是错误的，关联企业间转让定价规定，消费税、增值税均应当按照以下的顺序确定计税依据：按照独立企业之间同类或类似业务活动的价格；按照销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；按照成本加上合理的费用和利润；按照其他合理的方法。11、审核“委托加工物资”、“生产成本”、“应交税费一应交消费税”等明细账，检查纳税人用外购或委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的，按照税法规定，可以扣除已纳消费税的情况有()。标准答案：D,E知识点解析：选项A是错误的，该项规定在2001年5月1日已经停止执行；选项B是错误的，境内从事葡萄酒生产的单位或个人之间销售葡萄酒，实行《葡萄酒购货证明单》(以下简称证明单)管理。证明单由购货方在购货前向其主管税务机关申请领用，销货方凭证明单的退税联向其主管税务机关申请已纳消费税退税。即，销售方可以申请退回已纳的消费税，而不是扣除已纳消费税。选项C是错误的，因为烟叶不属于消费税的征税范围。12、某有线电视台2009年1月取得下列收入：有线电视初装费收入20万元，节目播放收入30万元，广告播映收入100万元，某企业的广告赞助费20万元，则涉及到的营业税税目有()。标准答案：A,B,E知识点解析：有线电视初装费按照“建筑业—线路、管道和设备安装业”税目征税；节目播映收入按照“文化体育业—播映”税目征税；广告播映和广告性的赞助收入按照“服务业—广告业”税目征税。13、注册税务师在对从事广告业的企业进行纳税审核时，审核要点有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：选项E错误，计算营业税时，广告发布费是可以在应税收入中扣除的。14、建筑企业收取的价款中，应当计入营业税的计税依据中的项目包括()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：转包给分包人的分包费用，可以从总包人的营业税计税依据中扣除。15、关于交通运输企业的纳税审核要点中，以下说法中正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：交通运输企业的审核要点：(1)审核已实现的营运业务收入是否及时足额申报纳税；(2)审核有无将应税运营收入计入“营业外收入”等账户；(3)审核有无将已实现的运营收入长期挂账；(4)审核有无以收入直接冲减费用支出、少计收入的现象；(5)审核从事国际运输、联运业务的，审核税前扣除的依据是否准确。16、下列金融业务中，有关营业税计税依据的确定，表述不正确的有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：外汇买卖的营业额为买卖外汇的价差收入，一般贷款业务的营业额为贷款利息收入(包括各种加息、罚息等)。金融机构进行债券转让业务，以买卖债券的价差收入为营业额。金融机构销售金银应征收增值税。17、注册税务师受托审核纳税人营业税纳税情况，下列事项理解错误的有()。标准答案：C,D知识点解析：选项C属于免税。选项D中，单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，应当分别核算不同税月的营业额；未分别核算或核算不清的，从高适用税率。18、注册税务师接受某房地产公司的委托进行纳税审核时，发现以下问题，认为企业经济业务处理有误的有()。标准答案：A,B,D,E知识点解析：选项A，根据房地产开发企业的纳税审核要点，将“主营业务收入”账与有关会计凭证相核对，同时核对纳税人开具的“商品房发票”和“动迁房发票”存根联，看有无分解收入、减少营业额的现象，预收款50万因为已经开具发票了，所以应当确认计税收入50万；选项B，将“主营业务收入”、“分期收款开发产品”等明细账与有关记账凭证、原始凭证以及销售合同相核对，看有无按合同规定应收取的销售款因实际未收到等原因而未转作“主营业务收入”的现象，该笔业务的2万元应按合同确认收款时间来计算收入；选项C，将“应付账款”、“预收账款”等往来明细账与有关记账凭证、原始凭证、销售合同等相核对，看有无将收入挂往来账而不纳税的现象，该业务属于预缴房款，按规定要在当月确认计税收入计算缴纳营业税；选项D，纳税人以房换地时，其转让房屋的营业额是否为用来换取土地使用权的新建房屋的造价、旧有房屋的评估价或旧有房屋的买价，以房换地业务属于视同销售，房地产计税依据是旧有房屋的评估价；选项E，应特别注意有出租房、周转房的房地产开发企业。因为商品房、出租房和周转房三者之间用途极不稳定的，如销售市场疲软，可将商品房对外出租；如销售市场看好，出租房可变为商品房对外销售；商品房暂未出售前，可临时用于安置动迁户，动迁户回迁或安置完毕，周转房可用作出租和商品房销售。所以审核时要注意三者之间的增减变化，看其出租或销售收入是否记入“主营业务收入”，有无将出租房、周转房销售后直接冲减出租房、周转房发生的摊销费和改装修复费等。19、关于饮食业销售价格，采用配料定额成本的方法计算营业收入，则计算公式为()。标准答案：A,E知识点解析：饮食业销售价格采用配料定额成本和规定的毛利率或加成率的计算公式：销售价格=原材料成本÷(1-毛利率)销售价格=原材料成本×(1+加成率)20、注册税务师审核建筑业有无分解工程价款现象时，应侧重审核以下几种情况()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：选项E是单独的一个审核重点，不包括在建筑业有无分解工程价款的审查要点中。注册税务师（税务代理实务）流转税纳税审核代理实务章节练习试卷第5套一、多项选择题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)1、注册税务师对某企业增值税纳税情况进行审核，对于企业外购货物或应税劳务取得的原始凭证，可以作为计算进项税扣税凭证的有()。标准答案：A,C知识点解析：暂无解析2、注册税务师对增值税销项税额的审核应重点审核()。标准答案：B,C,D知识点解析：暂无解析3、纳税人销售应税消费品实行从价计征消费税的，对其包装物计税审核时，重点查看的会计账户有()。标准答案：A,B,C,D,E知识点解析：暂无解析4、工业企业的一般纳税人将自产产品用于职工奖励，对此业务增值税的缴纳情况，注册税务师审核的主要会计账户有()。标准答案：A,B,D知识点解析：暂无解析5、注册税务师对某企业进行纳税审核时，对于企业取得的下列情形的扣税凭证，认为不得计算结转进项税额的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析6、某企业销售自制产品一批，取得不含税收入15000元，销售产品生产成本12000元，则下列账务处理错误的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：暂无解析7、工业企业会计核算有下列哪些情况，不计销售收入即为漏计。()标准答案：B,D知识点解析：暂无解析注册税务师（税务代理实务）流转税纳税审核代理实务章节练习试卷第6套一、单项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)1、某工业企业被主管税务机关审核，将转让无形资产收入少缴的营业税50000元，城市维护建设税3500元，教育费附加1500元及滞纳金1000元，