注册税务师（税务代理实务）所得税纳税审核代理实务章节练习试卷1（共86题）

注册税务师（税务代理实务）所得税纳税审核代理实务章节练习试卷1（共4套）（共86题）注册税务师（税务代理实务）所得税纳税审核代理实务章节练习试卷第1套一、多项选择题(本题共20题，每题1.0分，共20分。)1、根据《企业所得税法》进行纳税审核时，在审核主营业务收入时，注册税务师提出的观点正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：选项E，对应账户为“原材料”等存货类账户，应注意是否存在以物易物，互不开销售发票，从而少计收入的情况。2、注册税务师接受居民企业委托，对企业2008年应纳税所得额进行审核，企业取得的如下()收入可以免税或不征所得税。标准答案：A,B,D,E知识点解析：选项A、E属于财政拨款为不征税收入，选项B、D为免税收入。选项C属于应税收入。3、注册税务师在对2008年的联营投资收益进行审核时，需要关注的要点有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：企业所得税法下对联营投资收益也需要进行相应的审核。4、注册税务师审核企业“营业外收入”时，要重点关注以下几个事项()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：消费税出口退税的会计处理为：借：其他应收款-出口退税(消费税)贷：主营业务成本借：银行存款贷：其他应收款-出口退税(消费税)所以，审核营业外收入科目时无需考虑出口退消费税的事项。5、关于企业所得税的纳税审核，下列项目表述正确的有()。标准答案：A,D,E知识点解析：选项B是错误的，多工序分步计算产品成本的企业应当按规定分步骤计算在产品的成本；选项C是错误的，约当产量法下，如果原材料是在生产初期一次性投入的，那么原材料应当按100%计算，而不能与工资及其他费用按同一比例折算。6、注册税务师审核企业2008年营业外收入时，审核有无将营业外收入直接转入企业税后利润，甚至作账外处理或直接抵付非法支出的。应从账户的对应关系中，审核有无异常的转账凭证。在审核时应注意以下()方面。标准答案：A,B,C,D知识点解析：营业外收入直接冲减损失不会影响企业所得税的计算，所以，不是审核内容。7、注册税务师接受委托对某工业企业的企业所得税进行审核时，在进行企业实际发生工资薪金所得的审核时，以下项目中属于企业工资薪金支出项目的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：职工取得的企业支付的集资利息，应按照“利息、股息、红利”所得计算个人所得税。8、注册税务师审核某工业企业所得税时，发现下列事项中，发生的固定资产修理费用直接计入“制造费用”会造成虚增生产成本的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：根据新会计准则的规定，企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产的修理费用均计入管理费用，因此，选项A会造成虚增生产成本；选项B、C、D发生的支出属于与多个会计期间有关的支出，所以应分期计入成本费用中，如果一次性全部计入制造费用中，会造成虚增生产成本。9、企业所得税的税前扣除项目中，可以按照实际发生额从应税收入中扣除的有()。标准答案：B,D知识点解析：选项A、C在税前不得扣除；选项E，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。10、根据《企业所得税法》进行纳税审核时，对主营业务收入确认的审核，主要采用()方法。标准答案：B,D,E知识点解析：对主营业务收入确认的审核，主要采用抽查法、核对法和验算法。11、注册税务师对企业的投资收益进行审核时，应当注意以下()事项。标准答案：B,C,D,E知识点解析：选项A是错误的，成本法下，企业应当在收到股利时确认投资收益。12、根据《企业所得税法》的规定，注册税务师审核生产企业生产费用时，应审核“费用分配表”的分配费用总额与该项费用账户的发生额是否相符，注意企业有无()情况。标准答案：A,B,C,D知识点解析：免税产品之间的费用错误不影响纳税结果。13、根据《企业所得税法》的规定，注册税务师审核主营业务成本时，主要审核有无不按销售产品的数量计算和结转销售成本，造成产品销售成本不实的，详细的说就是()。标准答案：A,B,D,E知识点解析：选项C应当是有无不按月计算和结转销售成本应分担的产品成本差异的。14、在计算外商投资企业计算所得税时，以下的()罚款、违约金可以从应纳税所得额中扣除。标准答案：B,D,E知识点解析：税款滞纳金和交警大队的罚款属于行政罚款，按照税法规定，税前不得扣除。15、注册税务师对低值易耗品的摊销进行审核时，应当注意的事项有()。标准答案：A,C,E知识点解析：注意每一种核算方法下会计处理的差异。16、注册税务师对企业所得税前不得扣除的项目进行审核时，要特别关注以下()项目。标准答案：A,C,D知识点解析：选项B是错误的，根据税法规定，无形资产开发支出未形成资产的部分可作为支出准予扣除，已形成的无形资产不得直接扣除。选项E是错误的，各种非广告性质的赞助支出不得在税前列支，对于广告性赞助支出作为广告费在税前扣除。17、注册税务师在接受企业关于为雇员缴纳的保险金的咨询时，对于准许在计算应纳税所得额时扣除的保险金有()。标准答案：C,D,E知识点解析：企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。18、注册税务师接受企业咨询，关于个人所得税中按照收入全额缴纳个人所得税的所得有()。标准答案：B,D,E知识点解析：红利、股息、利息所得和偶然所得，应当按照全部收入乘以20%计算缴纳个人所得税。19、注册税务师在对个体工商户生产经营所得的个人所得税进行纳税审核时，以下项目中不得在个人所得税税前扣除的项目有()。标准答案：C,D,E知识点解析：经营租赁费用、新产品开发费用、与生产经营有关的修理费用等均可在税前扣除；不能在税前扣除的有：资本性支出、各种赞助支出，用于个人和家庭的支出，计提的各种准备金等。20、下列业务中，依据个人所得税税法的规定，应当缴纳个人所得税的有()。标准答案：B,C,D,E知识点解析：个人取得的国债利息收入免征个人所得税。注册税务师（税务代理实务）所得税纳税审核代理实务章节练习试卷第2套一、单项选择题(本题共20题，每题1.0分，共20分。)1、企业所得税法中，注册税务师审核主营业务收入时，应当注意的审核角度不包括()方面。A、主营业务收入的入账时间B、主营业务收入的入账金额C、主营业务收入的会计处理是否正确D、增值税应税收入与营业税应税收入的划分是否正确标准答案：D知识点解析：新企业所得税法下，对主营业务收入进行审核时，除了选项A、B、C以外，还应当注意审核应税收入与不征税收入和免税收入的划分是否正确，所以，选项D的表述有误。2、注册税务师接受某外资企业的委托进行所得税汇算清缴代理业务，2008年度，该企业主营业务收入15000万元，其他业务收入2000万元。“管理费用一业务招待费”科目发生额200万元，“销售费用一其他”发生额50万元，摘要说明为：列支销售人员宴请客户费用，营业外支出中列支赠送客户烟酒等礼品25万元。则注册税务师确定企业当年可以在税前扣除的业务招待费为()万元。A、275B、250C、85D、165标准答案：C知识点解析：销售人员宴请客户费用及赠送客户的礼品均属于业务招待费，所以，企业实际发生的业务招待费=200+50+25=275(万元)。(15000+2000)×0.5%=85(万元)＜275×60%=165(万元)，企业税前可以扣除的业务招待费为85万元。3、某工业企业增值税一般纳税人，企业所涉及货物及材料增值税率均为17%。2008年销售产品1200万元，出租设备的收入为200万元，当年取得国债利息收入为5万元，销售边角料，取得收入20万元，企业会计账务处理为：借：银行存款20贷：生产成本20注册税务师对其2008年所得税纳税申报情况审核时，当期应当确认的应税收入为()万元。A、1220B、1200C、1417.09D、1234.8标准答案：C知识点解析：国债利息为免税收入。边角料销售应当做企业应税收入不能直接冲减生产成本。当期应确认的应税收入为：1200+200+20÷1.17=1417.09(万元)4、注册税务师受托某工业企业2008年企业所得税纳税审核，对主营业务成本的审核不应包括()。A、材料费用的审核B、销售费用的审核C、工资及三项费用的审核D、产品制造成本的审核标准答案：B知识点解析：销售费用是直接计入当期损益的，不影响主营业务成本，所以，对主营业务成本的审核不包括销售费用。5、根据《企业所得税法》的规定，以下项目中可以在所得税前扣除的是()。A、某企业2008年参加财产保险，支付保险费50万元B、某企业2008年实际发生的工资总额为80万元，当年按福利计划计提的福利费用为10万元，年末尚未实际列支C、某企业2008年会计利润为1000万元，当年实际列支公益救济性质的捐赠为10万元，但是没有取得合规的收据D、某企业2008年销售产品的收入为1000万元，当年实际列支的广告费用15万元，已经取得广告业发票，但是不通过媒体传播标准答案：A知识点解析：选项B，计提而未实际支付的福利费不得在税前扣除；选项C，公益救济性捐赠要求取得符合规定的票据才能在税前扣除；选项D，广告费税前扣除不仅有限额的规定，还包括3个条件：广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；已实际支付费用，并已取得相应发票；通过一定的媒体传播。不通过媒体传播的广告费支出不得在税前扣除。6、注册税务师对企业2008年的公益救济性捐赠支出进行审核，以下可以全额在税前扣除的是()。A、向希望工程的捐赠B、通过村委会向农村高中的捐赠支出未超过扣除限额C、通过希望工程向农村小学的捐赠D、通过县政府向政府所在地的乡镇小学的捐赠标准答案：B知识点解析：新企业所得税法规定，公益性捐赠在会计利润的12%以内扣除。因此，只有对于未超过扣除限额的公益性捐赠才可以全额在税前扣除。7、2008年注册税务师审核时，对于生产性外商投资企业的以下业务应当进行账务调整的是()。A、企业在建工程试生产运行生产产品销售收入30万元，直接冲减了在建工程的成本B、在建工程领用材料，企业通过贷记库存商品核算C、以产品向投资者分配利润100万元，企业计入其他业务收入账中D、因销售时给予购方折扣，按原销售额确认收入，将折扣计入销售费用标准答案：D知识点解析：选项A、B的会计处理是正确的；选项C，正确的会计处理应当计入“主营业务收入”，企业计入“其他业务收入”不影响企业所得税的计算，因此，不需要进行账务调整；选项D，企业处理有误。折扣销售应当按折扣后的金额确认销售收入。8、注册税务师在对某居民企业进行2008年所得税纳税审核时，以下的项目中属于会计利润，但在计算应纳税所得额时应当调减的是()。A、国家发行的金融债券利息收入B、取得国债转让收益C、从设立在深圳的联营企业分回的投资收益D、金融企业发行的债券利息收入标准答案：C知识点解析：选项A、B、D属于应计入应纳税所得额中的项目，选项B属于符合条件的权益性投资收益，是免税收入。9、注册税务师2008年纳税审核时应当注意，以下支出可以在所得税前扣除的是()。A、逾期缴纳所得税的滞纳金B、逾期缴纳的所得税C、向投资者支付的红利D、企业转让资产的净值标准答案：D知识点解析：税收滞纳金，企业所得税税款，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项等，均不得在税前扣除。企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。10、注册税务师接受委托对某外资企业进行纳税审核，企业2008年的会计报表显示当年度的主营业务收入1000万元，其他业务收入(材料销售收入)100万元，实际发生的业务招待费35万元，则注册税务师确定的业务招待费纳税调增额是()万元。A、35B、21C、29.50D、27标准答案：C知识点解析：业务招待费税前扣除限额=(1000+100)×5‰=5.5(万元)＜35×60%=21(万元)，税前可以扣除的业务招待费是5.5万元，应当调增应纳税所得额为35-5.5=29.5(万元)。11、注册税务师2008年接受委托对某外资企业进行纳税审核，企业的营业外支出中列支的捐赠支出包括：资助某大学10万元；通过非营利的社会团体向灾区捐款120万元；直接向境内受灾地区捐赠15万元，该企业2008年会计利润为800万元，则注册税务师确定的可以在税前扣除的捐赠支出()万元。A、145B、49C、120D、96标准答案：D知识点解析：资助某大学的支出和向境内受灾地区捐赠，属于直接捐赠，不得在税前扣除。公益性捐赠的扣除限额=800×12%=96(万元)，应当调增的应纳税所得额为10+15+(120-96)=49(万元)。12、注册税务师年初对某企业上年发出的材料进行审核时，发现企业年末A材料实际盘存1000公斤，每公斤4元，但是A材料明细账反映，年末结余数为红字的200公斤，红字金额400元。经核实，为企业出库单登记有误，多列材料数量和成本，假设企业上半年末在产品、库存商品为0。决算后进行调账时，正确的调整分录为()。A、借：原材料4000贷：本年利润4000B、借：原材料4000贷：以前年度损益调整4000C、借：原材料4400贷：本年利润4400D、借：原材料4400贷：以前年度损益调整4400标准答案：D知识点解析：账面记录为红字的200公斤，400元，实际库存为1000公斤，4000元，说明上年度多结转1200公斤，4400元，所以在进行纳税调整时，应当按照1200公斤，4400元调整损益。13、注册税务师从事企业所得税纳税审核代理实务时，直接材料成本的审核一般应从审阅材料和生产成本明细账入手，抽查有关的费用凭证，验证企业产品直接耗用材料的数量，计价和材料费用分配是否真实合理。主要采用的方法描述中不正确的是()。A、抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确，材料费用的分配标准与计算方法是否合理和适当，是否与材料费用分配汇总表中该产品分摊的直接材料费用相符B、分析比较同一产品前后年度的直接材料成本，如有重大波动说明材料成本不实C、抽查材料发出及领用的原始凭证，检查领料单的签发是否经过授权批准，材料发出汇总表是否经过有关的人员复核，材料单位成本计价方法是否适当，是否正确及时入账D、对采用定额成本或标准成本的企业，应检查直接材料成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接材料的定额成本，标准成本在本年度内有无重大变更标准答案：B知识点解析：分析比较同一产品前后年度的直接材料成本。如有重大波动应查明原因。而不能直接下结论。14、2008年企业所得税纳税审核代理实务中，所指的“两项费用”是指()。A、企业按工资总额自主决定计提的职工工会经费和职工教育经费B、企业按工资总额已经计提的职工工会经费和职工教育经费C、企业按工资总额计划计提的职工工会经费和职工教育经费D、企业按工资总额一定比例提取的职工工会经费和职工教育经费标准答案：D知识点解析：“两项费用”是指按工资总额一定比例提取的职工工会经费和职工教育经费。15、根据《企业所得税法》的规定，企业生产各项费用的分配采用的分配标准是否适当，有无利用变换分配标准，人为地调整各产品间应承担的费用，分配的标准与实际发生的统计数有无不相符的。对上述内容进行审核时，要做的工作不包括()。A、收集资料，掌握企业历年来各种间接费用采用分配标准的情况，对照本年采用的分配标准是否适当B、查清分配标准如何确定及其取得的来源C、核实车间原始记录，统计报表数字等，审核各种费用分配表上的分配标准，是否有弄虚作假的现象D、对虚假分配落实责任人标准答案：D知识点解析：注册税务师审核生产费用分配，不包括追究虚假分配的责任人，这属于企业解决的问题。16、下列工业企业完工产品的成本计算公式正确的是()。A、完工产品总成本=期末在产品成本+本期发生的生产费用-期初在产品成本B、完工产品总成本=期初在产品成本+本期发生的生产费用-期末在产品成本C、完工产品总成本=期初产成品成本+本期发生的生产费用-期末产成品成本D、完工产品总成本=期初在产品成本+本期发生的在产品成本-期末在产品成本标准答案：B知识点解析：工业企业完工产品的成本计算公式为：完工产品总成本：期初在产品成本+本期发生的生产费用-期末在产品成本。17、《企业所得税法》规定，企业开办费的摊销期限不得少于()年。A、10B、5C、3D、0标准答案：C知识点解析：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定企业开办费，应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。18、个人取得的董事费收入，应当按照()税目征收个人所得税。A、工资薪金所得B、劳务报酬所得C、特许权使用费D、其他所得标准答案：B知识点解析：个人取得的董事费收入，应当按照“劳务报酬所得”计算缴纳个人所得税。19、注册税务师在接受企业咨询关于计算职工工资薪金的个人所得税时，应归人工资薪金应税所得范围的是()。A、独生子女补贴B、托儿补助费C、差旅费补贴D、内退工资标准答案：D知识点解析：对于独生子女补贴，执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴，托儿补助费、差旅费补贴、误餐补贴不计入工资薪金支出中，不计算个人所得税。国家税务总局《关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发[1999]58号)文件规定：实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。20、注册税务师审核时，对以下业务可以不按工资薪金计算个人所得税的有()。A、退休人员再就业受聘于某企业取得的月收入B、年终兑现的绩效奖C、报社记者为本报撰写文章取得的稿酬所得D、按规定领取的误餐补助标准答案：D知识点解析：误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。注册税务师（税务代理实务）所得税纳税审核代理实务章节练习试卷第3套一、综合主观题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)1、要求：请根据提供的资料，对企业涉税处理进行分析，简述分析过程及相关依据，对不正确的事项进行纳税调整，并计算正确的应纳所得税额。资料：某工业企业，2006年成立，为增值税一般纳税人，涉及材料及货物的增值税税率为17%。企业确定的固定资产的预计残值率统一为5%。2008年取得的会计利润为-400万元。2009年1月请注册税务师对其2008年企业所得税汇算清缴进行鉴证。注册税务师审核过程中，发现以下业务：(1)企业材料采用计划成本法核算，当年购进材料的计划成本为8000万元，材料成本差异率为-5%，生产领用材料的计划成本为6000万元，管理部门领用的材料计划成本为10万元，在建工程领用材料的计划成本为500万元，企业会计处理如下：借：生产成本6000管理费用10在建工程500贷：原材料6510企业生产领用材料采用由车间领用后，按生产步骤陆续投入生产并自行管理的方式。本年材料投入率为60%。完工产品成本为10000万元，无在产品及半成品，当年销售产品的成本为9000万元，企业结转销售成本的会计处理为：借：主营业务成本9000贷：库存商品9000(2)企业当年计提工资的会计处理汇总情况为：借：生产成本100管理费用35销售费用160在建工程15贷：应付职工薪酬-工资310企业已经按此工资基数依法计提并使用了三费，企业设有工会组织，上缴的工会会费取得了专用收据。注册税务师审核后确认，当地税务机关认可该企业合理的工资支出为250万元。(3)当期核算的新技术研究费为180万元，已经形成无形资产的技术开发费为800元，税法规定按10年摊销。(4)2008年3月为建造厂房，购进材料一批，价税合计80万元，其中的20万元没有取得相应的发票。此工程于2008年6月竣工投入使用。企业按会计核算资料将在建工程科目余额200万元全部转入固定资产，并按税法规定，按20年计提折旧。(5)2008年2月以自产产品对外投资，产品的成本为80万元，售价100万元。期末，企业以130万元将此投资转让给他人。企业会计处理为：投资时：借：长期股权投资97贷：库存商品80应交税费-应交增值税(销项税额)17转让时：借：银行存款130贷：长期股权投资97投资收益33(6)向A国的境外投资实际分回收益10万元，已经向A国缴纳了所得税2万元。(7)外购货物一批用于向希望工程的公益救济性捐赠，货物的购进成本为120万元，取得的增值税专用发票已经认证抵扣。企业按照正确的方法进行了会计处理。(8)企业当期发生业务招待费200万元，广告及宣传费2300万元。当年发生的销售(营业)收入为15000万元。标准答案：纳税人可以根据企业生产经营的需要选择采用计划成本或实际成本法核算，但对于采用计划成本核算的，应当在期末按材料成本差异将材料的成本调整为实际成本。材料成本差异率为-5%，说明有5%的节约差异，在领用材料时应当同时结转相应的成本差异，做会计处理：借：材料成本差异325.50借：生产成本-300管理费用-0.5在建工程-25因此生产成本多计300万元，当期产品的材料投入率为60%，销售产品占完工产品的比例为9000÷10000=90%，因为，材料差异的原因导致企业产品销售成本多计300×60%×90%=162(万元)，影响当期损益的金额为162+0.5=162.50(万元)，企业应当调整当期会计利润162.50万元。(2)企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。超过合理范围的工资支出不得在税前扣除。工资应当调增应纳税所得额为310-250=60(万元)相应的三费应当调整=60×(14%+2.5%+2%)=11.1(万元)工资及三费应当调增所得额71.1万元。(3)企业发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。应当加计扣除的研究开发费=(180+800÷10)×50%=130(万元)(4)税法规定，对于成本费用的扣除应当依据真实、准确、合法票据。会计同样规定，账务处理必须取得真实合法的凭据，不得白条入账。20万元的工程材料购进时没有取得相应的发票，不得确认为工程成本，因此，固定资产的原值多计20万元，2008年的折旧多计提20×(1-5%)÷20÷12×6=0.48(万元)，属于会计差错，应当调整会计利润。(5)对于以自产产品对外投资的，会计上应当确认收入处理，税法同样要确认视同销售的所得。所以，企业视同销售货物的应税所得为100-80=20(万元)，税法认可的投资成本为117万元，转让投资时的收益为130-117=13(万元)，两项收益合计为33万元，与企业核算的收益一致，不用调整。(6)按税法规定，企业取得的境外所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依我国税法计算的应纳税额。按我国税法计算的应纳税额为(10+2)×25%=3(万元)，已经在境外实际缴纳税款2万元，因此可以抵免的税额为2万元，应在我国补税1万元。(7)以外购货物对于捐赠，首先应当按公允价确认视同销售货物的所得，再进行捐赠业务的涉税处理，应当调增视同销售的货物所得=120×(1+10%)-120=12(万元)，会计上核算的捐赠支出为120+120×(1+10%)×17%=142.44(万元)。企业正确的会计利润=-400+162.5+0.48=-237.02(万元)公益性捐赠扣除限额为会计利润的12%，该企业会计利润为负数，因此，当期捐赠限额为0，捐赠支出142.44万元应当全部调增所得。此项捐赠业务共应调增所得额12+142.44=154.44(万元)(8)业务招待费扣除限额：15000×0.5%=75(万元)＞200×60%=120(万元)，税前可扣除75万元。应当调增200-75=125(万元)广告及业务宣传费扣除限额=15000×15%=2250(万元)广告及业务宣传费超过限额2300-2250=50(万元)业务招待费、广告及业务宣传费应当调增所得额=125+50=175(万元)应纳税所得额=-237.02+71.1+154.44+175-130-10(境外投资收益)=23.52(万元)应纳企业所得税额=23.52×25%+1=6.88(万元)知识点解析：暂无解析2、某个人在A市设立从事生产、经营的个人独资企业，税务机关对其进行查账征收管理。2009年2月份聘请注册税务师代理企业2008年度个人所得税的纳税申报工作，注册税务师审核企业的资料如下：(1)企业自行申报取得销售产品收入640万元，购买国家发行的金融债券利息收入2.50万元；(2)结转的销售产品成本450万元；发生管理费用150万元(其中含业务招待费15万元，广告费8万元，业务宣传费7万元，缴纳的印花税0.40万元、房产税0.60万元，)；发生营业外支出30万元(其中含向红十字事业捐款6万元，税款滞纳金1万元)；(3)应缴纳的增值税2万元、城市维护建设税0.14万元、教育费附加0.06万元；(4)拥有员工7人(其中含投资者1人)，全年计入各项成本、费用中的实发工资总额136800元(投资者每月工资为3000元，2名管理员工每月工资2200元，4名普通员工每月工资1000元)，并已经代扣代缴个人所得税；计提福利费19152元，当年并未发生福利费支出。(5)8月份购进小汽车一辆，用于企业的业务洽谈及接送投资者女儿上学使用，汽车价款11.70万元，支付的车辆购置税1万元，车辆牌照等费用8000元，2008年8月至2009年7月企业应负担的养路费978元。企业将儿70万元计入了“固定资产”科目，其他计入了“管理费用”中核算。并按照固定资产原值和税法规定计提了折旧。当地税务机关核定的准予扣除折旧额为根据标准计算的折旧额的60%。(税法规定汽车折旧年限4年)(6)9月份，投资者在龙门大酒店招待家人发生餐费共计2万元，已经计入了“管理费用一业务招待费”科目中核算。(7)购进生产设备一台，支付买价和安装费共计10万元(其中支付给个人的安装劳务费0.50万元，按照安装协议，支付给个人的安装劳务费应缴纳的个人所得税由该个人独资企业代为负担，个人独资企业代缴个人所得税800元，计入了“税后列支费用”中)；(8)12月木，企业根据应收账款年末余额200万元，计提坏账准备金5万元。(9)12月末，给每位员工(包括业主)，发放年终一次性不含税奖金1万元，计入了“管理费用”中核算，以现金支付。(10)经当地主管税务机关审核，企业从业人员的工资符合税前扣除标准。要求：根据所给资料，顺序分析投资者存在的纳税问题；并计算企业2008年度应补缴的代扣代缴个人所得税和应缴纳的个人所得税。(以元为单位，整数后四舍五入保留两位小数)标准答案：企业存在的纳税问题：①根据个人所得税中的规定，购买国家发行的金融债券利息收入，免征个人所得税，所以，对于该企业取得的金融债券利息收入2.50万元，应做纳税调减。②企业经营中发生的成本费用可以在税前扣除，但对于业务招待费、广告费及业务宣传费等应当按税法规定在标准以内扣除；企业缴纳的税款滞纳金，在税前不得扣除，应做纳税调增。③企业发生的城建税及教育费附加可以据实扣除。④投资者的工资不得在税前扣除，计提的福利费未实际发生不得在税前扣除。⑤企业购置的固定资产发生的车辆购置税和车辆牌照费，应当计入“固定资产”科目中分期在税前扣除，一次性计入“管理费用”的，需进行纳税调整；企业生产经营和投资者及家庭生活公用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。所以企业发生的汽车折旧费用，只能按照税务机关核定的比例60%在税前扣除。⑥投资者及其家庭发生的生活费用不准许在税前扣除。所以，企业发生的招待投资者家人的招待费用，税前不得扣除。⑦企业代付个人劳务费应纳个人所得税，应当履行代扣代缴税款的手续，计算个人所得税时，应当按照不含税收入的公式进行计算，所以，企业计算缴纳的个人所得税有误。⑧企业计提的各种准备金不得在税前扣除，所以企业计提的坏账准备金应当纳税调增。⑨企业支付给员工的奖金应当代扣代缴个人所得税，企业发放不含税一次性奖金，要换算为含税奖金计算应代扣代缴的个人所得税。(2)企业应代扣代缴的个人所得税：①购进生产设备，支付个人劳务费5000元，应代扣代缴个人所得税的计算：应纳税所得额=[5000×(1-20%)]÷[1-20%×(1-20%)]=4761.90(元)应代扣代缴个人所得税额=4761.90×20%=952.38(元)应补缴个人所得税=952.38-800=152.38(元)②应代扣代缴员工的个人所得税的计算：管理人员(1人)应代扣代缴奖金个人所得税的计算：10000÷12=833.33(元)，适用税率10%，速算扣除数25元。应纳税所得额=(10000-25)÷(1-10%)=11083.33(元)11083.33÷12=923.61(元)，适用税率10%，速算扣除数25元。应纳个人所得税=11083.33×10%-25=1083.33(元)一般员工(1人)应代扣代缴个人所得税的计算：[10000-(2000-1000)]÷12=750元，适用税率10%，速算扣除数25元。应纳税所得额=(10000-1000-25)÷(1-10%)=9972.22(元)9972.22÷12=831.02(元)适用税率10%，速算扣除数25元。应纳个人所得税=9972.12×10%-25=972.22(元)应补缴员工的个人所得税=1083.33×2+972.22×4=6055.54(元)(3)个人独资企业应纳个人所得税的计算：①企业的会计利润=640+2.50-450-150-0.14-0.06-30=12.30(万元)=123000(元)②纳税调增额264722.5元，其中：A．业务招待费超标118000元：业务招待费实际发生15万元，其中2万元属于生产经营费用与投资者家庭费用无法划分的，所以2万元不得在税前扣除，剩余13万元作为实际发生的业务招待费与税前扣除标准进行比较。自2008年1月1日起，个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。640×5‰=3.20(万元)=32000(元)＞130000×60%=78000(元)业务招待费税前扣除限额为32000元业务招待费纳税调增额=150000-32000=118000(元)B．广告费及业务宣传费：自2008年1月1日起，个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费及业务宣传费实际发生额=80000+70000=150000(元)广告费及业务宣传费税前扣除限额=640×15%=96(万元)=960000(元)广告费及业务宣传费未超标，不需要进行纳税调整。C．税款滞纳金税前不得扣除，应纳税调增10000元。D．投资者个人的工资、奖金税前不得扣除，所以应纳税调增=0.3×12+1=4.60(万元)=46000(元)E．个体工商户、个人独资企业和合伙企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。因此，从业人员的工资可以据实扣除。F．职工福利费纳税调增额19152元。G．外购汽车调增应纳税所得额21570.5万元。企业计提的汽车折旧=11.70÷4÷12×4=0.975(万元)=9750(元)税法认可的固定资产的价值=11.70+1+0.80=13.50(万元)=135000(元)税前准予扣除的汽车折旧=13.5÷4÷12×4×60%=0.675(万元)=6750(元)应计入“固定资产”中误计入费用中的金额=1+0.80=1.80(万元)=18000(元)2009年度的养路费不得在2008年度扣除的费用=978÷12×7=570.50(元)外购汽车业务应调增应税所得额=(9750-6750)+18000+570.50=21570.5(元)H．企业计提的坏账准备税前不得扣除，应纳税调增50000元。③纳税调减额48200元，其中：A．取得金融债券利息收入25000元，免征个人所得税，应调减应纳税所得额。B．自2008年3月1日起，对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为24000元/年(2000元/月)。投资者费用扣除额=1600×2+2000×10=23200(元)④应纳税所得额=123000+264722.5-48200=339522.5(元)⑤应纳个人所得税=339522.5×35%-6750=112082.875(元)⑥企业应代扣代缴个人所得税=152.38+6055.54=6207.92(元)个人独资企业投资者应纳个人所得税=112082.875(元)知识点解析：暂无解析注册税务师（税务代理实务）所得税纳税审核代理实务章节练习试卷第4套一、单项选择题(本题共22题，每题1.0分，共22分。)1、某企业2003年亏损40万元，2004年盈利6万元，2005年亏损6万元，2006、2007、2008年各盈利7万元，2009年盈利10万元，企业2009年申报缴纳的企业所得税是2.5万元，税务机关审核后认为，应()。A、补缴所得税款0.6万元B、补缴所得税款1.1万元C、退还所得税款1.5万元D、退还所得税款2.5万元标准答案：C知识点解析：2003年亏损应在2004～2008年进行弥补，2005年的亏损应在2006～2010年进行弥补，2008年弥补了2003年的亏损后，尚余40-6-7-7-7=13万元的亏损税前不得弥补，应该用税后利润弥补，2009年的应纳所得税=(10-6)×25%=1万元，企业应申请退还所得税2.5-1=1.5万元。2、某中外合资企业，全年销货额为2000万元，出租固定资产收入600万，营业外收入为150万元，实际发生业务招待费40万元，其税前可以扣除的交际应酬费最高限额为()万元。A、9B、40C、24D、13标准答案：D知识点解析：交际应酬费用的60%=40×60%=24(万元)扣除限额=(2000+600)×5‰=13(万元)，所以，应以13万元为限在税前扣除。3、注册税务师接受委托对某外资企业进行纳税审核，企业的营业外支出中列支的捐赠支出包括：通过非营利的社会团体向农村义务教育捐款100万元，假设企业自行计算的会计利润为720万元，经查，企业将自产货物销售关联企业，同类售价为80万元，会计分录为：借：其他应收款58.5贷：库存商品50应交税费—应交增值税(销项税额)8.5应纳税所得额为1000万元，则注册税务师确定的可以在税前扣除的捐赠支出()万元。A、100B、90C、120D、30标准答案：B知识点解析：企业发生的公益性捐赠是以会计利润的12%为限在企业所得税前扣除，而会计利润是以会计准则规定的要求计算的利润，如果企业有错账应作调整，所以，限额=(720+80-50)×12%=90(万元)。4、注册税务师受托某工业企业2009年企业所得税纳税审核，对主营业务成本的审核不应包括()。A、材料费用的审核B、销售费用的审核C、工资及三项费用的审核D、产品制造成本的审核标准答案：B知识点解析：销售费用是直接计入当期损益的，不影响主营业务成本，所以，对主营业务成本的审核不包括销售费用。5、根据《企业所得税法》的规定，以下项目中可以在所得税税前扣除的是()。A、某企业参加财产保险，支付保险费50万元B、某企业实际发生的工资总额为80万元，当年按福利计划计提的福利费用为10万元，年末尚未实际列支C、某企业会计利润为1000万元，当年实际列支公益救济性质的捐赠为10万元，但是没有取得合规的收据D、某企业销售产品的收入为1000万元，当年实际列支的广告费用15万元，已经取得广告业发票，但是不通过媒体传播标准答案：A知识点解析：选项B，计提而未实际支付的福利费不得在税前扣除；选项C，公益救济性捐赠要求取得符合规定的票据才能在税前扣除；选项D，广告费税前扣除不仅有限额的规定，还包括3个条件：广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；已实际支付费用，并已取得相应发票；通过一定的媒体传播。不通过媒体传播的广告费支出不得在税前扣除。6、注册税务师对企业2009年的公益救济性捐赠支出进行审核，以下可以全额在税前扣除的是()。A、向希望工程的捐赠B、通过县政府向农村高中的捐赠支出未超过扣除限额C、通过希望工程向农村小学的捐赠D、通过县政府向政府所在地的乡镇小学的捐赠标准答案：B知识点解析：新企业所得税法规定，公益性捐赠在会计利润的12%以内扣除。因此，只有对于未超过扣除限额的公益性捐赠才可以全额在税前扣除。7、2009年注册税务师审核时，对于生产性外商投资企业的以下业务应当进行账务调整的是()。A、企业在建工程试运行生产产品销售收入30万元，直接冲减了在建工程的成本B、在建工程领用材料，企业通过贷记库存商品核算C、以产品向投资者分配利润100万元，企业计入主营业务收入账中D、因销售时给予购方折扣，按原销售额确认收入，将折扣计入销售费用标准答案：D知识点解析：选项A、B的会计处理是正确的；选项C，企业的会计处理是正确的，不需要做账务调整；选项D，企业处理有误。折扣销售应当按折扣后的金额确认销售收入。8、注册税务师在对某居民企业进行2008年所得税纳税审核时，以下的项目中属于会计利润，但在计算应纳税所得额时应当调减的是()。A、国家发行的金融债券利息收入B、取得国债转让收益C、从设立在深圳的联营企业分回的投资收益D、金融企业发行的债券利息收入标准答案：C知识点解析：选项A、B、D属于应计入应纳税所得额中的项目，选项C属于符合条件的权益性投资收益，是免税收入。9、注册税务师2008年纳税审核时应当注意，以下支出可以在所得税前扣除的是()。A、逾期缴纳所得税的滞纳金B、逾期缴纳的所得税C、向投资者支付的红利D、企业转让资产的净值标准答案：D知识点解析：税收滞纳金，企业所得税税款，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项等，均不得在税前扣除。企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。10、注册税务师接受委托对某外资企业进行纳税审核，企业2008年的会计报表显示当年度的主营业务收入1000万元，其他业务收入(材料销售收入)100万元，实际发生的业务招待费35万元，则注册税务师确定的业务招待费纳税调增额是()万元。A、35B、21C、29.50D、27标准答案：C知识点解析：业务招待费税前扣除限额=(1000+100)×5‰=5.5(万元)＜35×60%=21(万元)，税前可以扣除的业务招待费是5.5万元，应当调增应纳税所得额为35-5.5=29.5(万元)。11、某工业企业为增值税一般纳税人，企业所涉及货物及材料增值税税率均为17%。2009年销售产品1200万元，出租设备的收入为200万元，当年取得国债利息收入为5万元，销售边角料，一共取得收入50万元，企业会计账务处理为：借：银行存款50贷：生产成本50注册税务师对其2009年所得税纳税申报情况审核时，当期应当确认的应税收入为()万元。A、1250B、1400C、1442.74D、1242.74标准答案：C知识点解析：国债利息收入为免税收入。边角料销售应当做企业应税收入不能直接冲减生产成本。当期应确认的应税收入为：1200+200+50÷1.17=1442.74(万元)12、注册税务师年初对某企业上年发出的材料进行审核时，发现企业年末A材料实际盘存1000公斤，每公斤4元，但是A材料明细账反映，年末结余数为红字的200公斤，红字金额400元。经核实，为企业出库单登记有误，多列材料数量和成本，假设企业上年末在产品、库存商品为0。决算后进行调账时，正确的调整分录为()。A、借：原材料4000贷：本年利润4000B、借：原材料4000贷：以前年度损益调整4000C、借：原材料4400贷：本年利润4400D、借：原材料4400贷：以前年度损益调整4400标准答案：D知识点解析：账面记录为红字的200公斤，400元，实际库存为1000公斤，4000元，说明上年度多结转1200公斤，4400元，所以在进行纳税调整时，应当按照1200公斤，4400元调整损益。13、注册税务师从事企业所得税纳税审核代理实务时，直接材料成本的审核一般应从审阅材料和生产成本明细账人手，抽查有关的费用凭证，验证企业产品直接耗用材料的数量、计价和材料费用分配是否真实合理。主要采用的方法描述中不正确的是()。A、抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确，材料费用的分配标准与计算方法是否合理和适当，是否与材料费用分配汇总表中该产品分摊的直接材料费用相符B、分析比较同一产品前后年度的直接材料成本，如有重大波动说明材料成本不实C、抽查材料发出及领用的原始凭证，检查领料单的签发是否经过授权批准，材料发出汇总表是否经过有关的人员复核，材料单位成本计价方法是否适当，是否正确及时入账D、对采用定额成本或标准成本的企业，应检查直接材料成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接材料的定额成本、标准成本在本年度内有无重大变更标准答案：B知识点解析：分析比较同一产品前后年度的直接材料成本，如有重大波动应查明原因，而不能直接下结论。14、某公司2009年8月主要生产产品A，本月完工56件，在产品48件，平均完工程度为50%，共发生生产费用5000元。采用约当产量法对月末在产品和完工产品的成本进行分配，则完工产品和在产品的成本分别为()万元。A、2000，3000B、1400，3600C、3500，1500D、3400，1600标准答案：C知识点解析：分配率=5000÷(56+48×50%)=62.5(元/件)完工产品成本=56×62.5=3500(元)在产品成本=48×50%×62.5=1500(元)15、根据《企业所得税法》的规定，企业生产各项费用的分配采用的分配标准是否适当，有无利用变换分配标准，人为地调整各产品间应承担的费用，分配的标准与实际发生的统计数有无不相符的。对上述内容进行审核时，要做的工作不包括()。A、收集资料，掌握企业历年来各种间接费用采用分配标准的情况，对照本年采用的分配标准是否适当B、查清分配标准如何确定及其取得的来源C、核实车间原始记录、统计报表数字等，审核各种费用分配表上的分配标准，是否有弄虚作假的现象D、对虚假分配落实责任人标准答案：D知识点解析：注册税务师审核生产费用分配，不包括追究虚假分配的责任人，这属于企业解决的问题。16、下列工业企业完工产品的成本计算公式正确的是()。A、完工产品总成本=期末在产品成本+本期发生的生产费用-期初在产品成本B、完工产品总成本=期初在产品成本+本期发生的生产费用-期末在产品成本C、完工产品总成本=期初产成品成本+本期发生的生产费用-期末产成品成本D、完工产品总成本=期初在产品成本+本期发生的在产品成本-期末在产品成本标准答案：B知识点解析：工业企业完工产品的成本计算公式为：完工产品总成本=期初在产品成本+本期发生的生产费用-期末在产品成本。17、某电子生产企业，2009年当年利润总额为1300万元，其中向西部国家鼓励类企业A公司投资，分回的收益为500万元，无其他纳税事项。企业计算的应纳所得税额258.82万元，注册税务师以下观点正确的是()。A、对外投资符合免税规定B、对外投资收益应当补税C、企业应按税率差额补税D、企业应纳所得税为325万元标准答案：A知识点解析：居民企业投资于居民企业取得的股息、红利所得是免征企业所得税的，所以，选项A正确。免税的投资收益应作纳税调减，免征企业所得税，所以，应纳企业所得税税额=(1300-500)×25%=200(万元)。18、某企业于2008年12月20日购置并投入使用一项常年处于震动、超强度使用生产用固定资产，取得增值税专用发票，发票价款为400000元，预计使用年限为5年，预计净残值12000元该固定资产经税务部门批准，按双倍余额递减法计算2009年的折旧额为()元A、40000B、78000C、135000D、160000标准答案：D知识点解析：年折旧率=2÷5×100%=40%2009年折旧=400000×40%=160000(元)19、某企业2009年成立，注册资本1500万元，投资者先验资1200万元，欠300万元。2009年2月向银行借款500万元，2—12月发生借款利息24万元，假定不存在其他事项，2009年企业所得税前可以扣除的借款利息是()万元。A、14B、18C、30D、64标准答案：B知识点解析：不得扣除的借款利息=该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额=24×300÷500=14.4(万元)可以扣除的借款利息=24-14.4=9.8(万元)20、个人取得的董事费收入，应当按照()税目征收个人所得税。A、工资薪金所得B、劳务报酬所得C、特许权使用费D、其他所得标准答案：B知识点解析：个人取得的董事费收入，应当按照“劳务报酬所得”计算缴纳个人所得税。21、注册税务师在接受企业咨询关于计算职工工资薪金的个人所得税时，应归入工资薪金应税所得范围的是()。A、独生子女补贴B、托儿补助费C、差旅费补贴D、内退工资标准答案：D知识点解析：对于独生子女补贴，执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴，托儿补助费、差旅费补贴、误餐补贴不计入工资薪金支出中，不计算个人所得税。国家税务总局《关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发[1999]58号)文件规定：实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。22、对外商投资企业过渡期税收政策理解不正确的是()。A、2008年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在2009年分配给外国投资者，免征企业所得税B、2008年后，外商投资企业生产经营业务性质或经营期发生变化，导致不符合《外商投资企业和外国企业所得税法》规定条件的，仍应依据该规定补缴其此前已经享受的定期减免税税款C、2008年之后外商投资企业新增利润分配给外国投资者的免征企业所得税D、原享受15%税率的企业2009年按20%标准答案：C知识点解析：2008年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在2008年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税；2008年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法缴纳企业所得税。二、多项选择题(本题共20题，每题1.0分，共20分。)23、根据《企业所得税法》进行纳税审核时，在审核主营业务收入时，注册税务师提出的观点正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：选项C，正确的表述应当是，审核中应特别注意审核库存商品明细账的发出栏记录，检查其对应账户的正确性。选项E，正确的表述应当是，对应账户为“原材料”等存货类账户，应注意是否存在以物易物，互不开销售发票，从而少记收入的情况。24、根据《企业所得税法》进行企业所得税纳税审核代理实务，对直接材料审核时，要注意()。标准答案：B,C,D,E知识点解析：选项A应当为：材料收入的计价是否正确，是否符合财务会计制度规定。25、注册税务师对低值易耗品进行审核时，需要注意以下()方面的审核。标准答案：A,C,E知识点解析：低值易耗品也属于流动资产，所以，选项B是错误的；低值易耗品不是固定资产，应当摊销而不是计提折旧，所以，选项D是错误的。26、企业所得税法下，对业务招待费的审核，应关注以下()情形。标准答案：A,B,C,D知识点解析：选项E有误，业务招待费应该按实际发生额的60%，但不超过销售收入的‰的限额在税前扣除。27、关于企业所得税的纳税审核，下列项目表述正确的有()。标准答案：A,D,E知识点解析：选项B是错误的，多工序分步计算产品成本的企业应当按规定分步骤计算在产品的成本；选项C是错误的，约当产量法下，如果原材料是在生产初期一次性投入的，那么原材料应当按100%计算，而不能与工资及其他费用按同一比例折算。28、注册税务师审核企业2009年营业外收入时，审核有无将营业外收入直接转入企业税后利润，甚至作账外处理或直接抵付非法支出的。应从账户的对应关系中，审核有无异常的转账凭证。在审核时应注意以下()方面。标准答案：A,B,C,D知识点解析：在企业做账时，一般不会用营业外收入去冲减营业外支出，选项E不属于审核关注的层面。29、注册税务师接受委托对某工业企业的企业所得税进行审核时，在进行企业实际发生工资薪金支出的审核时，以下项目中属于企业工资薪金支出项目的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：职工取得的企业支付的集资利息，应按照“利息、股息、红利”所得计算个人所得税。30、注册税务师审核某工业企业所得税时，发现下列事项中，发生的固定资产修理费用直接计入“制造费用”会造成虚增生产成本的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：根据新会计准则的规定，企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产的修理费用均计入管理费用，因此，选项A会造成虚增生产成本；选项B、C、D发生的支出属于与多个会计期间有关的支出，所以应分期计入成本费用中，如果一次性全部计入制造费用中，会造成虚增生产成本。31、企业所得税的税前扣除项目中，可以按照实际发生额从应税收入中扣除的有()。标准答案：B,D知识点解析：选项A、c在税前不得扣除；选项E，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。32、根据《企业所得税法》进行纳税审核时，对主营业务收入确认的审核，主要采用()方法。标准答案：B,D,E知识点解析：对主营业务收入确认的审核，主要采用抽查法、核对法和验算法。33、注册税务师对企业的投资收益进行审核时，应当注意以下()事项。标准答案：B,C,D,E知识点解析：选项A是错误的，成本法下，企业应当在被投资企业宣布发放股利时确认投资收益的实现。34、根据《企业所得税法》的规定，注册税务师审核生产企业生产费用时，应审核“费用分配表”的分配费用总额与该项费用账户的发生额是否相符，注意企业有无()情况。标准答案：A,B,C,D知识点解析：免税产品之间的费用错误不影响纳税结果。35、根据《企业所得税法》的规定，注册税务师审核主营业务成本时，主要审核()。标准答案：A,B,D,E知识点解析：选项C应当是有无不按月计算和结转销售成本应分担的产品成本差异的。36、注册税务师在接受企业关于为雇员缴纳保险金的税务咨询时，以下不得在计算应纳税所得额时扣除的保险金有()。标准答案：A,B,C知识点解析：纳税人为雇员按国家规定缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费，准予在税前扣除；纳税人为雇员向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，以及基本保险以外为雇员或投资者投保的补充保险，均不得在税前扣除。但为全体雇员或投资者按国务脘或省级人民政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，可以在税前扣除。37、注册税务师对低值易耗品的摊销进行审核时，应当注意的事项有()。标准答案：A,C,E知识点解析：注意每一种核算方法下会计处理的差异。38、注册税务师对企业所得税前不得扣除的项目进行审核时，要特别关注以下()项目。标准答案：A,C,D,E知识点解析：选项B是错误的，根据税法规定，无形资产开发支出未形成资产的部分可作为支出准予扣除，已形成的无形资产不得直接扣除。39、在2009年企业所得税税前，可以享受加计扣除的情形有()。标准答案：A,E知识点解析：创业投资企业从事国家重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。40、注册税务师在审核企业扣缴个人所得税时，()虽没有通过“应付工资”核算，但应作为“工资、薪金”计算扣缴个人所得税。标准答案：A,E知识点解析：选项A和E的支出虽不在“应付职工薪酬一应付工资”中核算，但应作为“工资、薪金”计算缴纳个人所得税。选项B是生产费用，不是职工的劳动报酬；选项C虽然需要计征个人所得税，但不是工资、薪金的计税范围，属劳务报酬的计税范围。选项D属股息性所得，不是劳动报酬。41、注册税务师在对个体工商户生产经营所得的个人所得税进行纳税审核时，以下项目中不得在个人所得税税前扣除的项目有()。标准答案：C,D,E知识点解析：经营租赁费用、新产品开发费用、与生产经营有关的修理费用等均可在税前扣除；不能在税前扣除的有：资本性支出、各种赞助支出，用于个体工商户个人和家庭的支出，计提的各种准备金等。42、对个体工商户的生产、经营所得应纳税所得额进行计算时，个体工商户按规定所缴纳的下列税费可以扣除的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：在计算个体工商户的生产经营所得时，可以扣除的税金为消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、房产税、土地增值税、车船税。三、综合主观题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)43、(1)基本情况：甲市区某外商投资企业，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事高档防盗门的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。注册税务师于2010年4月15日受托审核该公司2009年全年的纳税情况。(2)审核资料：①7月8日，第10号凭证：企业将自产货物用于赠送关联企业，同类产品售价为120000元，成本为70000元，企业账务处理为：借：营业外支出70000贷：库存商品70000②12月13日，第8号凭证，本月对一仓库进行大修理，支出金额为10万元，该仓库原值18万元，该仓库未提足折旧，该仓库在2010年1月4日完成验收，企业账务处理为：借：管理费用100000贷：银行存款100000③该企业2009年12月与附近一商场签订了房屋租赁合同一份，合同规定该厂将其暂不使用的一小库房租给商场，租期为2010年一年，年租金2万元，商场应于2010年支付全部租金，企业未作处理。④审核“其他应付款—包装物押金”账户，有贷方余额3.8万元，经核实，其中含逾期包装物押金2.34万元。⑤审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项：A．技术开发费407万元B．向一关联企业以管理费用形式支付10万元。⑥审核“财务费用”账户，其中记载有如下事项：A．利息支出10万元，借款本金为50万元；B．支付金融机构手续费2万元；C．现金折扣6万元(系购货方按约定时间还款享受的销售折扣)。⑦审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：A．税收罚款及滞纳金6万元；B．代付个人所得税税款3万元。(3)其他情况说明；①全年主营业务收入10000万元，主营业务成本7200万元，营业税金及附加60万元，其他业务收入2000万元，其他业务成本900万元，管理费用800万元，销售费用600万元，财务费用160万元，投资收益90万元，营业外收入100万元，营业外支出60万元。②企业所得税税率25%(已按企业计算的会计利润预缴了所得税)，营业税税率5%，印花税财产租赁合同税率1‰，同类同期银行贷款利率为6%。③增值税按月缴纳，各月“应交税费—应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费—未交增值税”科目。④题目未涉及的纳税事项，视为全部正确。要求：(1)扼要指出存在的影响纳税的问题，作出跨年度的账务调整分录。(2)正确计算2009年应补缴的增值税、印花税和企业所得税并作出补税的相关分录(以元为单位)。标准答案：(1)存在的影响纳税的问题及账务调整分录：①自产货物用于对外赠送，属于增值税中的视同销售行为，应计算缴纳增值税，因此，此业务应当补计增值税销项税额。由于这是非公益性损赠，应全额调增应纳税所得额，应纳增值税120000×17%=20400元，调账会计分录：借：以前年度损益调整—营业外支出20400贷：应交税费—应交增值税(销项税额)20400会计利润=-20400(元)调增应纳税所得额=-20400+(120000-70000)+(20400+70000)=120000(元)②根据会计准则规定，对于未提足折旧的固定资产，可增加固定资产价值。调账会计分录：借：固定资产100000贷：以前年度损益调整100000应当调增应纳税所得额100000元。③租赁业务是2010年发生的，应在2010年确认收入，09年不作账务处理，财产租赁合同适用税率为1‰，计税依据为合同载明的租赁金额。企业应当补缴印花税20000×1‰=20(元)。提供的租赁业务发生在2010年，不在09年计算缴纳营业税，补缴的印花税相应的调减应纳税所得额20元。调账分录为：借：以前年度损益调整20贷：其他应付款20④根据规定，包装物逾期押金应当转入其他业务收入，逾期押金应当补计增值税销项税额，并