注册会计师税法（综合题）模拟试卷3（共236题）

注册会计师税法（综合题）模拟试卷3（共9套）（共236题）注册会计师税法（综合题）模拟试卷第1套一、计算题(本题共28题，每题1.0分，共28分。)某筷子生产企业甲是增值税一般纳税人，2018年1月经营情况如下：(1)从林场收购加工木筷的粗树枝一批，支付价款30万元，还从林场收购毛竹一批，支付价款20万元，均开具农产品收购凭证。(2)进口一台生产检测仪器，关税完税价格50万元人民币，关税税率5％，完税后取得海关填发的专用缴款书。(3)甲企业销售自产描金工艺木筷取得销售收入(不含税，下同)55万元；销售木制一次性筷子取得销售收入10万元；销售竹制描花工艺筷子取得销售收入30万元；销售竹制一次性筷子取得销售收入15万元。(4)甲企业车辆在经营中支付高速公路通行费3万元和桥、闸通行费4万元，均取得非财政通行费票据。(其他相关资料：消费税税率为5％)要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，每问需计算出合计数。1、业务(1)可抵扣的增值税进项税。标准答案：业务(1)可抵扣的增值税进项税=(30+20)×(11％+2％)=6．50(万元)收购农产品加工筷子，由于筷子增值税税率是17％，所以计算抵扣进项税时适用(11％+2％)的扣除率。知识点解析：暂无解析2、业务(2)海关代征甲企业进口环节的增值税。标准答案：业务(2)海关代征甲企业进口环节的增值税=50×(1+5％)×17％=8．93(万元)知识点解析：暂无解析3、业务(4)可抵扣的增值税进项税。标准答案：业务(4)可抵扣的增值税进项税=3÷(1+3％)×3％+4÷(1+5％)×5％=0．28(万元)知识点解析：暂无解析4、甲企业应向税务机关缴纳的增值税。标准答案：甲企业当期销项税=(55+10+30+15)×17％=18．70(万元)甲企业应向税务机关缴纳的增值税：18．70一6．50一8．93一0．28=2．99(万元)知识点解析：暂无解析5、甲企业应向税务机关缴纳的消费税。标准答案：甲企业应向税务机关缴纳的消费税=10×5％=0．50(万元)只有木制一次性筷子需要缴纳消费税。知识点解析：暂无解析甲企业位于市区，2018年3月1日转让一处2015年6月1日购置的位于市区的仓库，其购置和转让情况如下：(1)2015年6月1日购置该仓库时取得的发票上注明的价款为525万元，另支付契税款20万元并取得契税完税凭证。(2)由于某些原因在转让仓库时未能取得评估价格。(3)转让仓库的产权转移书据上记载的含税销售金额为840万元，并按规定缴纳了转让环节的税金。(其他相关资料：甲企业选择简易计税办法计算增值税)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。6、计算该企业转让仓库时应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税的合计金额。标准答案：转让仓库应纳增值税=(840—525)／(1+5％)×5％=300×5％=15(万元)应纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=15×(7％+3％+2％)=1．8(万元)转让仓库应纳印花税=840×0．5％0=0．42(万元)该企业转让仓库应缴纳的增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加和印花税合计=15+1．8+0．42=17．22(万元)。知识点解析：暂无解析7、计算该企业转让仓库计征土地增值税时允许扣除的金额。标准答案：仓库原值的加计扣除额=525×5％×3=78．75(万元)扣除项目金额=525+20+(17．22—15)+78．75=625．97(万元)。知识点解析：暂无解析8、计算该企业转让仓库应缴纳的土地增值税。标准答案：仓库转让收入=840—15=825(万元)转让仓库应纳土地增值税的增值额=825—625．97=199．03(万元)增值率=199．03÷625．97×100％=31．80％，适用税率为30％应纳土地增值税=199．03×30％=59．71(万元)。知识点解析：暂无解析9、如果该企业转让仓库时既没有取得评估价格，也不能提供购房发票，税务机关应如何进行处理?标准答案：对于转让旧房既没有评估价格，又不能提供购房发票的，税务机关可以根据《征管法》规定，实行核定征收。知识点解析：暂无解析某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2017年1月发生以下业务：(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。(2)提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。(3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕。(4)进口一批散装葡萄酒，关税完税价格18万元，关税税率14％，缴纳进口环节税金后海关放行并已填发海关专用缴款书。(5)将进口散装葡萄酒连续加工瓶装葡萄酒全部销售，不含增值税售价30万元。(其他相关资料：白酒的消费税税率为20％加0．5元／500克；其他酒的消费税税率为10％)要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，每问需计算出合计数。10、计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税。标准答案：本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=(200+50+20)÷(1+17％)×20％+20×2000×0．5÷10000：48．15(万元)提示：品牌使用费和包装物租金应作增值税价税分离后并入销售额计算消费税。白酒采用复合计税的方法计算缴纳消费税。知识点解析：暂无解析11、计算乙企业已代收代缴的消费税。标准答案：乙企业已代收代缴消费税=(10+1)÷(1—10％)×10％=1．22(万元)提示：药酒属于其他酒，消费税计算采用从价计税的方法。知识点解析：暂无解析12、计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税。标准答案：本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×100÷10000×10％=1．8(万元)提示：酒类产品连续加工再销售的，不得扣除外购或委托加工收回的酒类产品已经缴纳过的消费税(葡萄酒除外)。知识点解析：暂无解析13、计算进口环节海关代征的消费税。标准答案：进口环节海关代征的消费税=18×(1+14％)／(1一10％)×10％=2．28(万元)知识点解析：暂无解析14、计算甲企业销售瓶装葡萄酒应纳的消费税。标准答案：甲企业销售瓶装葡萄酒应纳的消费税=30×10％一2．28=0．72(万元)。提示：纳税人从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒的，准予从葡萄酒消费税应纳税额中扣除所耗用应税葡萄酒已纳消费税税款。知识点解析：暂无解析甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2018年2月有关生产经营情况如下：(1)从油漆厂购进上光漆200吨，每吨不含税单价1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元。(2)向农业生产者收购原木30吨，收购凭证上注明收购货款42万元，另支付运输费用，取得运输公司(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票，注明运费金额1．91万元；原木验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1．36万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税(乙厂无同类实木地板销售价格)。(3)甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用连续生产高级实木地板，当月生产高级实木地板2000箱，销售高级实木地板1500箱，取得不含税销售额450万元。(4)当月将自产同类高级实木地板100箱用于本厂会议室装修。(其他相关资料：实木地板消费税税率为5％；实木地板成本利润率为5％，所有应认证的发票均经过了认证)要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，每问需计算出合计数。15、计算甲厂当月发生的增值税进项税额。标准答案：业务(1)外购上光漆的进项税额34万元。业务(2)委托加工的进项税额1．36万元外购原木进项税额=42×(11％+2％)+1．91×11％=5．67(万元)这里考点是收购免税农产品进行深加工，生产17％税率货物，在计算抵扣进项税时，适用11％扣除率加计2％扣除的规定。甲厂当月发生的增值税进项税合计=34+1．36+5．67=41．03(万元)知识点解析：暂无解析16、计算甲厂当月应缴纳的增值税。标准答案：销项税额=450×17％=76．5(万元)甲厂当月应缴纳的增值税=76．5—41．03=35．47(万元)知识点解析：暂无解析17、计算甲厂被代收代缴的消费税。标准答案：在乙厂没有受托加工同类消费品价格的前提下，需要组成计税价格。此步骤解答关键是收购农产品的成本计算，收购农产品的账面成本=凭证注明收购款项+相关不含增值税的运杂费一收购款中可计算抵扣的增值税进项税。在组价时注意收购原木的42万元收购款中计算扣除了(11％+2％)的进项税，剩余(1一13％)的部分计入了采购成本；支付1．91万元运费也要计入采购成本。组成计税价格=[42×(1一13％)+1．91+8]÷(1—5％)=48．89(万元)甲厂被代收代缴的消费税=48．89×5％=2．44(万元)知识点解析：暂无解析18、计算甲厂当月应自行向主管税务机关申报缴纳的消费税。标准答案：①销售和视同销售实木地板应纳消费税=(450+450÷1．500×100)×5％=480×5％=24(万元)②生产领用已税实木地板应抵扣消费税=2．44×50％=1．22(万元)③甲厂当月应自行向主管税务机关申报缴纳的消费税=24—1．22：22．78(万元)。知识点解析：暂无解析甲涂料厂(以下简称“甲厂”)为增值税一般纳税人，生产VOC含量450克／升的A涂料，平均出厂价格不含增值税100元／桶，最高出厂价格110元／桶。VOC含量420克／升的B涂料，平均出厂价格不含增值税120元／桶，最高出厂价格130元／桶。2017年7月发生下列业务：(1)外购原材料并支付运费，取得的增值税专用发票注明材料金额50万元、税额8．5万元，取得运输企业开具的增值税专用发票注明运费金额1万元、税额0．11万元。(2)将自产A涂料对外销售并开具增值税专用发票注明销售金额60万元、税额10．2万元。(3)将自产A涂料200桶用于车间修缮；将自产A涂料500桶换取一批生产工具，上述业务未互开发票。(4)受乙企业委托订制一批带有乙企业标识的B涂料300桶，乙企业提供主要材料价值2万元并支付不含税加工费1万元。(其他相关资料：涂料消费税税率为4％)要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，每问需计算出合计数。19、业务(2)应缴纳的消费税。标准答案：业务(2)应缴纳的消费税=60×4％=2．4(万元)知识点解析：暂无解析20、业务(3)应缴纳的消费税。标准答案：业务(3)应缴纳的消费税=500×110／10000×4％+200×100／10000×4％=0．22+0．08=0．30(万元)知识点解析：暂无解析21、业务(4)应缴纳的消费税。标准答案：业务(4)应纳消费税为0。B涂料的VOC含量为420克／升，VOC含量低于420克／升(含)的涂料免征消费税。知识点解析：暂无解析22、甲厂应缴纳的增值税。标准答案：销项税：业务(2)：10．2万元业务(3)：500×100／10000×17％=0．85(万元)自产产品用于本企业车间修缮(本企业应税项目)不视同销售。业务(4)：1×17％=0．17(万元)增值税销项税合计=10．2+0．85+0．17=11．22(万元)甲厂应纳增值税=11．22—8．5—0．11=2．61(万元)。知识点解析：暂无解析某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产云雾牌卷烟，该品牌卷烟平均不含税售价每标准条55元，最高不含税售价每标准条58元。2017年10月发生如下几笔业务：(1)从甲卷烟厂购入一批已税烟丝，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款30万元、增值税税额5．1万元；从某供销社购进烟丝，取得普通发票，价税合计金额11．7万元，未取得税务机关可扣税证明。上述货物均已经验收入库。(2)进口一批烟丝，关税完税价格100万元，关税税额5万元。海关征收进口环节相关税金后放行并填开了进口消费税专用缴款书。(3)将国内采购和进口的烟丝均领用了40％，用于生产云雾牌卷烟。(4)与某商场批发部签订赊销合同，按照平均不含税售价将本厂生产的20标准箱云雾牌卷烟销售给该商场，合同约定当月结款50％，但是商场因资金周转问题，实际只支付了40％的款项。(5)当月对某烟酒批发站按照平均价销售100标准箱云雾牌卷烟，取得不含税销售额137．5万元。(6)用10标准箱云雾牌卷烟向某烟酒批发站换取一批白酒。(其他相关资料：1标准箱=250标准条，1标准条=200支，烟丝消费税税率为30％，云雾牌卷烟消费税税率为36％加0．003元／支)要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，每问需计算出合计数。23、该卷烟厂本月应纳进口环节消费税税额；标准答案：该卷烟厂本月应纳进口环节消费税税额=(100+5)／(1—30％)×30％=45(万元)知识点解析：暂无解析24、该卷烟厂当期应向税务机关缴纳的消费税税额。标准答案：①该卷烟厂与商场批发部赊销业务应纳的消费税税额=55×20箱×250条／箱×50％×36％+20×50％×200×250×0．003=49500+1500=51000(元)=5．1(万元)②该卷烟厂对烟酒批发站销售卷烟应纳的消费税税额=137．5×36％+100×250×200×0．003／10000=49．5+1．5=51(万元)③该卷烟厂用卷烟向烟酒批发站换取白酒应纳的消费税税额=58×10箱×250条／箱×36％+10×250×200×0．003=52200+1500=53700(元)=5．37(万元)纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的自产应税消费品，要按照同类消费品最高销售价格计算缴纳消费税。④该卷烟厂当期应向税务机关缴纳的消费税=5．1+51+5．37一(30×30％+45)×40％=39．87(万元)。从工业企业购入和进口的烟丝可以按生产领用量抵扣已纳的消费税。从供销社购进的烟丝，题目明确未取得税务机关扣税证明，无法知道烟丝以前环节缴纳过多少消费税，不符合抵扣条件，所以不能抵扣购进烟丝已纳消费税。知识点解析：暂无解析某外贸进出口公司2017年10月发生如下经济业务：(1)从某汽车制造公司购进18辆国产小汽车，取得的发票注明不含税价100000元／辆，其中4辆作为业务车供本公司自用，2辆用于抵顶以前欠本市某船运公司240000元的债务，其余12辆出口，出口离岸价每辆120000元；国家税务总局规定同类车辆最低计税价格为110000元／辆。(税务机关认为100000元／辆的购进价格明显偏低且无正当理由)(2)进口已行驶8000公里的旧货车2辆自用，关税完税价格折合人民币共计80000元，缴纳关税16000元、增值税16320元，能提供有效证明，国家税务总局规定同类型新车最低计税价格为每辆120000元。(3)向某汽车厂(增值税一般纳税人)购买一辆自用的载货汽车、一辆自用的挂车和与车辆配套的备用件，取得机动车销售统一发票载明的载货汽车价税合计款210600元，挂车价税合计款93600元，备用件价税合计款3744元。(4)接受某汽车制造厂赠送新小汽车1辆并自用，经税务机关审核，国家税务总局规定上述同类车型应税车辆的最低计税价格为100000元／辆，小汽车的成本为70000元，成本利润率为8％。接受A工业企业使用过的旧轿车一辆冲抵A企业拖欠本公司的报关费50000元(可取得完税证明)，外贸公司将该轿车用于管理部门使用。要求：根据以上资料，回答下列问题。25、计算该公司第(1)笔业务应纳的车辆购置税；标准答案：为出口购进的车辆不具备自用的特征，不属于车辆购置税的征收范围；购入直接抵债的车辆应由取得车辆并自用的一方缴纳车辆购置税；所以该外贸公司只针对4辆自用小汽车缴纳车辆购置税。由于交易价格明显偏低且无正当理由，应按照国家税务总局规定的同类型车辆最低计税价格计算纳税。应纳车辆购置税=110000×10％×4=44000(元)知识点解析：暂无解析26、计算该公司第(2)笔业务应纳的车辆购置税；标准答案：进口旧车自用，按照纳税人提供的有效价格证明注明的价格计算缴纳车辆购置税。应纳车辆购置税=(80000+16000)×10％=9600(元)知识点解析：暂无解析27、计算该公司第(3)笔业务应纳的车辆购置税；标准答案：应纳车辆购置税=(210600+93600+3744)÷(1+17％)×10％=26320(元)知识点解析：暂无解析28、计算该公司第(4)笔业务应纳的车辆购置税。标准答案：税法规定，纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆，由主管税务机关参照国家税务总局核定的相同类型应税车辆的最低计税价格确定计税依据征税。应纳车辆购置税=100000×10％=10000(元)。车辆购置税采用一次课征制，接受使用过的旧车且能提供完税证明不需要再缴纳车辆购置税。知识点解析：暂无解析注册会计师税法（综合题）模拟试卷第2套一、计算题(本题共25题，每题1.0分，共25分。)某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2018年2月发生以下业务：(1)开采原煤12000吨。采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价500元，购销合同约定，本月应收取1／3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。另支付销售活动中不含税运费，并取得运输企业(增值税一般纳税人)开具给本企业的增值税专用发票，发票金额4万元。(2)为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨；另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。(3)将以往外购原煤和自采原煤混合生产洗选煤并销售，取得不含增值税销售额40万元，另向购买方收取运杂费用3万元。经计算确认，耗用外购原煤350吨，外购原煤单价490元／吨(不含增值税)。(4)出口自产原煤1000吨，出厂价每吨不含税500元，FOB价格(不含增值税)每吨510元。假设该企业所在地原煤的资源税税率为6％，洗选煤的折算率为80％。要求：根据上述资料回答下列问题(单位：万元)。1、业务(1)销售原煤应缴纳的资源税。标准答案：(1)业务(1)销售原煤应缴纳的资源税=9000／3×500×6％／10000=9(万元)这里注意资源税的纳税义务发生时间的规定，采取分期收款方式销售原煤，按照合同约定的本期应收的金额计算资源税。知识点解析：暂无解析2、业务(2)应缴纳的资源税。标准答案：(2)业务(2)应缴纳的资源税=(200+500)×500×6％／10000=2．1(万元)用于职工福利和赠送的原煤都应该计算缴纳资源税。知识点解析：暂无解析3、业务(3)销售洗选煤应缴纳的资源税。标准答案：(3)业务(3)该企业销售洗选煤应缴纳的资源税=(40×80％一350×490／10000)×6％=(32—17．15)×6％=0．89(万元)混洗混售的煤炭资源税的计算，既要考虑洗选煤的折算，又要考虑资源税税不重征导致的扣税。知识点解析：暂无解析4、该企业当月应纳资源税合计金额。标准答案：(4)业务(4)应纳资源税=1000×510／10000×6％=3．06(万元)此问注意出口煤炭的计税依据的确定。该企业当月应纳资源税合计=9+2．1+0．89+3．06=15．05(万元)。知识点解析：暂无解析某企业2018年3月向大气直接排放二氧化硫、氟化物各120千克，一氧化碳、氯化氢各100千克，已知，二氧化硫、氟化物、一氧化碳、氯化氢的污染当量值分别为0．95、0．87、16．7、10．75，假设当地大气污染物每污染当量税额3元，该企业只有一个排放口。要求：根据上述资料回答下列问题。5、计算各项污染物的污染当量数。标准答案：污染当量数=该污染物的排放量÷该污染物的污染当量值二氧化硫污染当量数=120／0．95=126．32氟化物污染当量数=120／0．87=137．93一氧化碳污染当量数=100／16．7=5．99氯化氢污染当量数=100／10．75=9．30知识点解析：暂无解析6、计算该企业当月应纳的环境保护税。标准答案：①按污染当量数给4项污染物排序，对大气污染物确定排序前三项的污染物。氟化物污染当量数(137．93)＞二氧化硫污染当量数(126．32)＞氯化氢污染当量数(9．30)＞一氧化碳污染当量数(5．99)该企业只有一个排放口，排序选取计税前三项污染物：氟化物、二氧化硫、氯化氢。②就排序前三项的污染物的污染当量数之和和规定的定额税率计算应纳税额。应税大气污染物的应纳税额=污染当量数×适用税额应纳税额=(137．93+126．32+9．30)×3=820．65(元)。知识点解析：暂无解析某矿山服务公司经营范围包括矿产品的开采、切割；矿山爆破、穿孔；矿产品开采技术咨询业务。该矿山是增值税一般纳税人，2018年1月发生下列业务：(1)外购矿产品切割设备一台，取得增值税专用发票上注明的价款23万元，增值税3．91万元；购置矿山爆破设备一台，取得增值税专用发票上注明的价款42万元，增值税7．14万元；支付当月生产经营用的电费，取得增值税专用发票上注明的价款10万元，增值税1．7万元；(2)支付矿产品切割设备运费，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票上注明运输费1万元；支付矿山爆破设备运费，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票上注明运输费1万元；外购一批电饭煲用于职工福利，取得增值税专用发票上注明的价款5万元，增值税0．85万元；(3)从事矿产品切割取得收入80万元(价税合计数，下同)；进行矿山爆破取得收入20万元；取得矿产品开采技术咨询收入15万元；(4)转让一批已使用过的旧设备，取得收入5．67万元，该批设备于2007年购入，未放弃减税优惠；(5)出租一处使用过3年的办公用房，收取6个月的租金收入12万元，该矿山对出租房收入选择适用简易计税方法计税；(6)该矿山还购置一台办公电脑，取得增值税专用发票，注明价款1．3万元，增值税0．221万元。(其他相关资料：假定上述应认证的发票均在当期通过了认证并允许抵扣)要求：根据上述资料，回答下列问题。7、该矿山服务公司转让旧设备应纳的增值税。标准答案：该矿山服务公司当期转让旧设备应纳的增值税=5．67÷(1+3％)×2％=0．11(万元)知识点解析：暂无解析8、该矿山服务公司出租办公用房应纳的增值税。标准答案：该矿山服务公司出租办公用房应纳的增值税=12÷(1+5％)×5％=0．57(万元)知识点解析：暂无解析9、该矿山服务公司当期实际可抵扣的增值税进项税额的合计数。标准答案：购置设备及对应的运费、生产用电可以抵扣进项税额；购置电饭煲，不得抵扣进项税额；购置电脑可以抵扣进项税额。该矿山服务公司当期实际可抵扣的增值税进项税额的合计数=3．91+7．14+1×11％+1×11％+1．7+0．221=13．19(万元)知识点解析：暂无解析10、该矿山服务公司当期应纳的增值税。标准答案：该矿山服务公司当期应纳的增值税=80÷(1+17％)×17％+20÷(1+11％)×11％+15÷(1+6％)×6％一13．19+0．11+0．57=1．94(万元)。注意：矿山爆破属于建筑服务中的其他建筑服务，按照11％的税率缴纳增值税；矿产品开采技术咨询收入按照6％的税率缴纳增值税。知识点解析：暂无解析某商业企业是增值税一般纳税人，2018年2月增值税留抵税额3000元，3月发生下列业务：(1)购入壁纸一批，取得增值税专用发票，价款200000元，增值税34000元，这批壁纸50％用于装饰职工食堂，50％用于零售，取得含税收入150000元。(2)购入书包10000个，取得的增值税专用发票上注明价款100000元，增值税17000元，将其中500个赠送某共建小学，其余以每个20元的零售价格全部零售。(3)将本企业电梯广告位出租给某广告公司发布广告，收取含税广告位占用费40000元，该建筑取得于“营改增”之前，该商业企业对此项业务选择简易计税方法计税。(4)为B食品厂(增值税一般纳税人)代销橄榄油，取得零售收入79100元。和B食品厂结账，支付B食品厂45200元(含税)，取得增值税专用发票。另向B食品厂收取结账额5％的返还收入。(5)将企业使用过的包装物卖给废品回收公司，取得含税收入6000元。(其他相关资料：上述相关增值税专用发票均经过认证并允许抵扣)要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。11、该企业当期实际可抵扣的增值税进项税额；标准答案：该企业当期实际可抵扣的增值税进项税额=34000×50％+17000+45200÷(1+11％)×11％一45200×5％÷(1+11％)×11％+3000=41255．32(元)购入货物用于集体福利的不可抵扣进项税额；用于赠送的书包视同销售计算销项税额，可以抵扣进项税额；与销售额相关的返还收入应冲减增值税的进项税额。橄榄油在2018年5月1日前适用11％的低税率。3000元留抵税额可在本月计入可抵扣进项税额。知识点解析：暂无解析12、该企业当期的增值税销项税额；标准答案：当期的增值税销项税额=(150000+10000×20+6000)÷(1+17％)×17％+79100÷(1+l1％)×11％=51726．50+7838．74=59565．24(元)该企业销售自己使用过的包装物按规定税率征税。知识点解析：暂无解析13、该企业当期应纳的增值税。标准答案：该企业出租广告位按照不动产经营租赁计算缴纳增值税，由于该企业选择了简易计税方法，适用5％的征收率计税。出租广告位应纳增值税=40000÷(1+5％)×5％=1904．76(元)该企业当期应纳增值税=59565．24—41255．32+1904．76=20214．68(元)。知识点解析：暂无解析某自行车厂(增值税一般纳税人)生产销售自行车，出厂不含税单价为280元／辆。2018年3月末留抵税额3000元，4月该厂购销情况如下：(1)向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了8％的现金折扣；(2)向外地特约经销点销售500辆，支付含税运费8000元，收到运输公司开具的增值税专用发票上注明运费金额4454．55元；(3)销售本厂2008年购买自用的机器一台，取得含税收入120000元；(4)当期销售自行车发出包装物收取押金50000元，本月没收逾期未收回的包装物押金60000元；(5)购进自行车零部件、原材料取得的增值税专用发票上注明金额140000元，增值税税额23800元；(6)从小规模纳税人处购进自行车零件，支付价税合计金额90000元，取得税务机关代开的增值税专用发票；(7)本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额60000元(未取得增值税专用发票)；(8)出租位于本市的一幢4年前取得的办公用房，价税合计收取4个月的租金80000元，选择简易计税方法。(其他相关资料：取得应该认证的发票均已通过认证并允许在当月抵扣；纳税人销售自己使用过的固定资产，未放弃减税)要求：根据上述资料，计算回答下列问题。14、该自行车厂当期准予抵扣的进项税额总和；标准答案：准予抵扣的增值税进项税额总和=4454．55×11％+23800+90000／(1+3％)×3％+3000=490+23800+2621．36+3000=29911．36(元)知识点解析：暂无解析15、该自行车厂当期的增值税销项税额；标准答案：增值税销项税额=(800×280+500×280)×17％+60000／(1+17％)×17％=70597．95(元)销售800辆自行车给予8％的现金折扣，不应减少销售额。逾期未收回包装物没收的押金应换算为不含税销售额再并入销售额中计算增值税销项税额。知识点解析：暂无解析16、该自行车厂销售自己使用过的机器应纳的增值税；标准答案：该自行车厂销售使用过的机器应纳的增值税=120000／(1+3％)×2％=2330．10(元)知识点解析：暂无解析17、该自行车厂出租办公用房应纳的增值税；标准答案：出租办公用房应纳增值税=80000÷(1+5％)×5％=3809．52(元)知识点解析：暂无解析18、当月该自行车厂应纳增值税的合计数。标准答案：当月该自行车厂应纳增值税的合计数=70597．95—29911．36+2330．10+3809．52=46826．21(元)。知识点解析：暂无解析某食品加工厂(增值税一般纳税人)2018年3月发生下列业务：(1)向农民收购大麦10吨，收购凭证上注明价款20000元，验收后移送另一食品加工厂(增值税一般纳税人)加工膨化食品，支付加工费价税合计600元，取得增值税专用发票；(2)从县城某工具厂(小规模纳税人)购入小工具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，支付价税合计款3605元；(3)将以前月份购入的10吨玉米渣对外销售9吨，取得不含税销售额21000元，将1吨玉米渣无偿赠送给客户；(4)生产夹心饼干销售，开具的增值税专用发票上注明销售额100000元；(5)上月向农民收购的用于生产玉米渣的玉米因保管不善霉烂，账面成本4477．27元(含运费127．27元)；(6)转让2015年3月购入的小型生产设备一台，从购买方取得支票8000元(含税)；(7)允许广告公司在本厂2017年4月建成的围墙上喷涂家电、服装广告，价税合计收取50000元；(8)修缮原值190万元的仓库，为修缮购进货物和设计服务共支出100万元，取得增值税专用发票的进项税合计30000元。假定上述需要认证的发票均已通过认证并允许在当月抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。19、该食品加工厂当期可以抵扣的进项税额；标准答案：该食品加工厂当期可抵扣的进项税额收购大麦可以抵扣的进项税=20000×13％=2600(元)收购大麦用于生产17％税率的膨化食品，扣除率适用13％。加工费可以抵扣的进项税=600／(1+17％)×17％=87．18(元)购买小工具可以抵扣的进项税=3605／(1+3％)×3％=105(元)取得小规模纳税人找税务机关代开的增值税专用发票，可以凭票抵扣进项税。由于玉米是用于生产玉米渣(农业初级产品)的，故原本计算抵扣进项税时适用的是11％的扣除率，计算抵扣后，账面成本是计算进项税额基数的(1—11％)。玉米因管理不善霉烂作进项税额转出时，注意将农产品账面成本还原成计算进项税时的基数。进项税额转出=(4477．27—127．27)／(1一11％)×11％+127．27×11％=537．64+14=551．64(元)修缮仓库，当期可抵扣60％的进项税=30000×60％=18000(元)当期可以抵扣的进项税=2600+87．18+105—551．64+18000=202410．54(元)知识点解析：暂无解析20、该食品加工厂当期的增值税销项税额；标准答案：该食品加工厂当期的增值税销项税额销售玉米渣的销项税=21(000×11％=2310(元)无偿赠送给客户的玉米渣视同销售的销项税=21000／9×11％=256．67(元)玉米渣作为农业初级产品，适用11％的低税率。销售夹心饼干的销项税=100000×17％=17000(元)转让设备的销项税=8000÷(1+17％)×17％=1162．39(元)允许广告公司在本厂2017年4月建成的围墙上喷涂家电、服装广告属于不动产租赁，增值税销项税=50000÷(1+11％)×11％=4954．95(元)当期销项税额合计=2310+256．67+17000+1162．39+4954．95=25684．01(元)因设备是在增值税转型后购入，则转让时应计算销项税。知识点解析：暂无解析21、该食品加工厂当期应缴纳的增值税税额。标准答案：该食品加工厂当期应纳增值税税额=25684．01—20240．54=5443．47(元)。知识点解析：暂无解析A市的甲建筑公司是增值税一般纳税人，2018年在B县和C市各有1个在建项目。B县在建项目的合同开工日期为2016年初，故选择按照简易计税方法计算增值税；C市在建项目的合同开工日期为2017年初，使用一般计税方法计税。2018年1月业务情况如下：(1)在B县取得含税建筑收入101．8万元，支付含税分包款40万元，取得增值税普通发票；(2)在C市取得含税建筑收入155．4万元，支付含税分包款60万元，取得增值税普通发票；(3)将2017年10月购入的一座位于C市材料仓库转让，原购入时取得一般计税方法的增值税专用发票，含增值税金额222万元，转让时开具增值税专用发票，含增值税金额277．5万元；(4)甲公司当月采购建材发生进项税额20万元(专用于一般计税项目)，取得增值税专用发票；发生高速公路通行费3．09万元、桥闸通行费4．2万元，均取得通行费发票。(其他相关资料：A市、B县、C市均位于不同省，上述需要认证的发票均已通过认证并允许在当月抵扣)要求：根据上述资料，回答下列问题。22、甲公司在B县预缴的增值税；标准答案：甲建筑公司在B县预缴的增值税=(101．8—40)／(1+3％)×3％=1．8(万元)知识点解析：暂无解析23、甲公司在C市向地税局预缴的增值税；标准答案：甲建筑公司在C市向地税局预缴的增值税=(277．5—222)／(1+5％)×5％=2．64(万元)知识点解析：暂无解析24、甲公司在C市向国税局预缴的增值税；标准答案：甲建筑公司在C市向国税局预缴的增值税=(155．4—60)／(1+11％)×2％=1．72(万元)知识点解析：暂无解析25、甲公司向A市国税局实际缴纳的增值税。标准答案：甲建筑公司向A市国税局实际缴纳的增值税业务(2)销项税=155．4／(1+11％)×11％=15．4(万元)业务(3)销项税=277．5／(1+11％)×11％=27．5(万元)当期可抵扣进项税=222／(1+11％)×11％×40％+3．09／(1+3％)×3％+4．2／(1+5％)×5％+20=8．8+0．09+0．2+20=29．09(万元)向A市国税局实缴增值税=15．4+27．5-29．09+1．8-1．8—2．64—1．72=9．45(万元)。知识点解析：暂无解析注册会计师税法（综合题）模拟试卷第3套一、综合题(本题共25题，每题1.0分，共25分。)本题目涉及增值税法、营业税法、城建税、教育费附加、地方教育附加和印花税法。地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工(安装)资质，2015年发生经营业务如下：(1)总承包一项工程，承包合同记载总承包额9000万元，其中建筑劳务费3000万元，建筑、装饰材料6000万元。又将总承包额的三分之一分包给县城的某安装公司(具备安装资质)，分包合同记载劳务费1000万元，建筑、装饰材料2000万元。(2)工程所用建筑、装饰材料6000万元中，4000万元由建筑工程公司自产货物提供，2000万元由安装公司自产货物提供。(3)建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额236万元已通过主管税务机关认证，支付运输费用，取得增值税专用发票上注明运费30万元。(4)建筑工程公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入80万元，歌舞厅收入60万元，台球和保龄球收入12万元(说明：上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收。台球、保龄球适用5％的营业税税率，其他娱乐业适用20％的营业税税率)。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。1、建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。标准答案：建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加=(9000—4000—3000)×3％×(1+5％+3％+2％)=66(万元)知识点解析：营业税计税依据为9000—4000—3000，其中4000万元由建筑工程公司自产货物提供，这部分货物征增值税，而不是营业税，所以要从总合同金额中减除；3000是转包出去的劳务。2、安装公司应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。标准答案：安装公司应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加=1000×3％×(1+5％+3％+2％)=33(万元)知识点解析：安装公司只就劳务费1000万元计算营业税，因为建筑、装饰材料2000万元是由安装公司自产货物提供的，不缴纳营业税，应缴纳增值税。3、建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。标准答案：建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税=4000÷(1+17％)×17％—236—30×11％=341．90(万元)建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加=341．90×(1+5％+3％+2％)=376．09(万元)知识点解析：暂无解析4、建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税。标准答案：建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税=9000×0．3‰+3000×0．3‰=3．6(万元)知识点解析：印花税属于行为税，签订的总包、分包合同都要按照建筑安装工程承包合同税目，税率0．3‰计算缴纳印花税。5、建筑工程公司宾馆收入应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。标准答案：建筑工程公司应纳的宾馆收入营业税=80×5％+60×20％+12×5％=16．60(万元)建筑工程公司宾馆收入应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加=16．60×(1＋5％+3％＋2％)=18．26(万元)知识点解析：暂无解析本题涉及增值税法、消费税法、城建税和教育费附加、企业所得税法。某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2015年度有关生产、经营情况如下：(1)销售成套化妆品30万件，开具增值税专用发票，注明销售额7200万元；零售成套化妆品5万件，开具普通发票，取得销售收入1404万元。(2)接受某单位捐赠原材料一批，取得增值税专用发票上注明货物金额30万元，进项税额5．1万元，专用发票已通过认证；取得国家发行的金融债券利息收入20万元。(3)期初库存外购已税化妆品600万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票已通过增值税防伪税控系统认证，支付购货金额2500万元、增值税税额425万元，已验收入库，期末库存外购化妆品500万元。(4)每件成套化妆品单位成本90元。(5)产品销售费用700万元(其中广告费500万元)、财务费用300万元、管理费用640万元，其中含业务招待费60万元，含新产品研究开发费用80万元。(6)营业外支出科目反映业务如下：通过中国红十字会为红十字事业捐款20万元，因排污不当被环保部门罚款1万元，7月因管理不善损失库存的外购化妆品30万元(不含增值税税额)，10月取得保险公司赔款10万元，财产损失已报经主管税务机关批准，同意税前扣除。(7)2015年12月份购置并实际使用规定的环保专用设备并取得普通发票价税合计200万元，符合设备投资抵免企业所得税优惠政策。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(保留两位小数点)6、计算当年应纳增值税。标准答案：当年应纳增值税：不含税销售收入=7200+1404÷(1+17％)=7200+1200=8400(万元)应纳增值税=8400×17％一(425—30×17％+5．1)=1003(万元)知识点解析：暂无解析7、计算当年应纳消费税(消费税税率30％)。标准答案：当年应纳消费税：当期生产领用准予扣除的已纳消费税=(600+2500一500—30)×30％=771(万元)应纳消费税=8400×30％—771=1749(万元)知识点解析：外购已税化妆品：期初库存600万元，本期购进2500万元，期末库存500万元。另有意外事故损失的外购化妆品30万元。8、计算当年应纳城建税及教育费附加(假设不考虑地方教育附加)。标准答案：当年应纳城建税及教育费附加：应纳城建税及教育费附加=(1003+1749)×(7％+3％)=275．2(万元)知识点解析：暂无解析9、计算应纳税所得额时，准许扣除的期间费用(包括研究开发费加计扣除额)。标准答案：计算应纳税所得额时，准许扣除的期间费用(包括研究开发费加计扣除额)：广告费限额=8400×15％=1260(万元)，实际发生额500万元未超过限额。业务招待费扣除限额=8400×5‰=42(万元)，实际发生额的60％=60×60％=36(万元)，准予扣除36万元；新产品研究开发费用80万元，可以加计扣除50％。所得税前可以扣除的期间费用(包括研究开发费用加计扣除额)=700+300+640—60+36+80×50％=1656(万元)。知识点解析：暂无解析10、计算应纳税所得额时，准予扣除的公益捐赠额。标准答案：计算应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠额：公益捐赠扣除限额=会计利润×12％=[8400+35．1(接受捐赠)+20(金融债券利息收入)一90×(30+5)(销售成本)一1749(消费税)一275．2(城建税和教育费附加)一(700+300+640)(期间费用)一20(公益捐赠)一1(罚款)一30×(1+17％)+10(赔款)]×12％=1594．80×12％=191．38(万元)实际公益性捐赠=20万元，准予据实扣除。知识点解析：暂无解析11、计算该企业2015年应纳税所得额。标准答案：该企业2015年应纳税所得额：2015年应纳税所得额=8400+35．1(接受捐赠)+20(金融债券利息收入)一90×(30+5)(销售成本)一1749(消费税)一275．2(城建税和教育费附加)一1656(期间费用)一20(公益性捐赠)一[30×(1+17％)一10](损失)=1579．8(万元)知识点解析：暂无解析12、计算专用设备投资抵免所得税税额。标准答案：专用设备投资抵免税额=200×10％=20(万元)知识点解析：根据新的企业所得税法：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免。13、计算该企业2015年应纳所得税税额。标准答案：该企业2015年实纳所得税税额：2015年实际应纳所得税税额=1579．8×25％一20=374．95(万元)知识点解析：暂无解析本题涉及企业所得税法。某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2015年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元，应扣除的营业税金及附加9250万元，应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。另外，取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出1050万元，全年实现会计利润5400万元，已预缴企业所得税1200万元。2016年2月经聘请的会计师事务所对2015年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：(1)12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163．8万元(小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元)。企业会计处理为：借：银行存款一一代销汽车款1638000贷：预收账款一一代销汽车款1638000(2)管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元。(3)营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元。(4)成本费用中含2015年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元。(5)7月10日购入一台生产设备，取得普通发票注明价款234万元，设备当月投入使用，当年已经计提了折旧费用23．4万元。(说明：该企业生产的小汽车适用消费税税率为9％、城市维护建设税税率为7％、教育费附加征收率为3％、地方教育附加征收率为2％；似定该企业无进项税额、购入并投入使用的设备使用期限为10年，符合加速折旧特殊规定，折旧年限按不低于规定折旧年限60％处理)。要求：根据上述资料，同答问题，如有计算，需计算出合计数。14、计算全年销售(营业)收入。标准答案：全年销售(营业)收入=68000+28×5=68140(万元)知识点解析：将小汽车委托代销公司代销，应按照与代销公司不合税结算价确认销售收入，按照成本价确认营业成本。15、计算准予扣除的折旧费。标准答案：准予扣除的折旧费=234÷6÷12×5=16．25(万元)知识点解析：纳税人新购置的生产设备，计提折旧的时间应当从投入使用月份的次月起计提折旧，即8～12月共5个月。16、计算全年营业成本。标准答案：计算全年营业成本=45800+20×5=45900(万元)知识点解析：暂无解析17、计算全年营业税金及附加。标准答案：计算全年营业税金及附加=9250+(5×28×17％+5×28×9％)×(7％+3％+2％)+5×28×9％=9266．97(万元)知识点解析：暂无解析18、计算企业全年利润总额。标准答案：计算全年利润总额=68140—45900—9266．97—3600—2900—870+550+320—1050=5423．03(万元)知识点解析：暂无解析19、计算业务招待费纳税调整额。标准答案：业务招待费发生额的60％=280×60％=168(万元)＜68140×5‰=340．7(万元)纳税调增金额=280—168=112(万元)知识点解析：业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。所以要计算出两个限额，谁小按谁扣。20、计算公益性捐赠纳税调整额。标准答案：公益性捐赠限额=5423．03×12％=650．76(万元)纳税调增金额=800—650．76=149．24(万元)知识点解析：公益性捐赠支出，不超过年度利润总额(即年度会计利润)12％的部分，准予扣除。21、计算三项经费的纳税调整额。标准答案：福利费扣除限额=3000×14％=420(万元)，纳税调整金额=480一420=60(万元)工会经费扣除限额=3000×2％=60(万元)，纳税调整金额=90—60=30(万元)职工教育经费扣除限额=3000×2．5％=75(万元)，实际70万元，不需纳税调整三项经费的纳税调整额=60+30=90(万元)知识点解析：暂无解析22、计算企业当年纳税调整增加额。标准答案：纳税调整增加额=112＋149．24+90+(23．4—16．25)=358．39(万元)知识点解析：暂无解析23、计算企业当年纳税调整减少额。标准答案：纳税调整减少额=120×50％+550=610(万元)知识点解析：暂无解析24、计算企业全年应纳税所得额。标准答案：全年应纳税所得额=5423．03+358．39—610=5171．42(万元)知识点解析：暂无解析25、计算全年汇算清缴实际应纳所得税额。标准答案：全年汇算清缴实际应补所得税额=5171．42×25％一1200=92．86(万元)知识点解析：暂无解析注册会计师税法（综合题）模拟试卷第4套一、计算题(本题共24题，每题1.0分，共24分。)1、本题涉及增值税及税收征收管理。某机械公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电动工具。2020年7月10日该公司申报缴纳6月份增值税税款100万元。7月底，税务机关对该公司6月份增值税计算缴纳情况进行专项检查，有关检查情况如下：(1)6月2日收到代销公司代销部分电动工具的代销清单及货款9万元，随即按照与代销公司结算价20万元开具了增值税专用发票。企业会计处理为：借：银行存款——代销款90000贷：预收账款——代销款79646．02应交税费——应交增值税(销项税额)10353．98(2)6月6日，一批上月外购钢材因管理不善被盗，增值税专用发票确认的成本为40万元，增值税税额为5．2万元。在查明原因之前，该公司将40万元作为待处理财产损溢入账。(3)6月10日，处理一批下脚料，将取得的含增值税销售额3．39万元全部确认为其他业务收入。(4)6月15日，购进低值易耗品一批，取得一般纳税人承运公司开具的增值税专用发票上注明的运费金额为1万元。该公司抵扣的进项税额为0．13万元。(5)6月25日，销售电动工具一批，另外向购货方收取包装物租金2．26万元。该公司将该项价外费用全部计入了营业外收入。根据以上情况。税务机关依法责令该公司限期补缴少缴的增值税税款、加收滞纳金。并处少缴税款1．5倍的罚款。该公司于2020年8月8日缴纳增值税税款、滞纳金(滞纳天数为24天)和罚款。不考虑其他税收因素。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。(1)指出该公司上述(1)至(5)项业务的增值税处理是否正确．并说明理由。(2)计算该公司应补缴的增值税税款，列出计算过程。(3)计算该公司应缴纳的滞纳金和罚款数额，列出计算过程。(4)依据《税收征收管理法》的有关规定，指出该公司所应承担的法律责任。标准答案：业务(1)公司的处理不正确，公司按结算价20万元开具了增值税专用发票，应当以20万元计算销项税额。业务(2)公司的处理不正确，外购的钢材被盗，属于非正常损失，其进项税额是不可以进行抵扣的，已经抵扣的要进行进项税转出。企业只是将成本40万元转入待处理财产损溢，并没有作相应的进项税转出处理是不正确的。应转出的进项税额=5．2(万元)。业务(3)将含税销售额3．39万元全部确认为其他业务收入的处理是不正确的。销售下脚料，应将取得的含税销售额换算为不含增值税的销售额，以此计算税额，确认增值税销项税额=3．39÷(1+13％)×13％=0．39(万元)。业务(4)购进低值易耗品发生的运费抵扣进项税额的计算不正确。根据规定，增值税一般纳税人购进货物而发生的运费，凭增值税专用发票抵扣进项税，本题中，发生的不含税运费为1万元。可以抵扣的进项税=1×9％=0．09(万元)，多抵扣部分=0．13-0．09=0．04(万元)。业务(5)收取的包装物租金，是要作为价外费用确认销项税额的，企业将该项价外费用一并计入营业外收入的处理不正确。应确认的销项税额=2．26÷(1+13％)×13％=0．26(万元)(2)应补缴的增值税=(20-9)÷(1+13％)×13％+5．2+0．39+0．04+0．26=7．16(万元)(3)该公司应缴纳的滞纳金=7．16×0．5‰×24(天)(7月16～31日、8月1～8日)=0．09(万元)。该公司应缴纳的罚款=7．16×1．5=10．74(万元)。(4)依据《税收征收管理法》的有关规定，对纳税人逃避缴纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。知识点解析：暂无解析本题涉及关税、消费税、增值税、城建税、教育费附加。某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2020年10月相关经营业务如下：(1)进口高档化妆品一批，支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元，已取得海关的完税凭证及一般纳税人的运输企业开具的运输费增值税专用发票。(2)受托加工高档化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和辅助材料的含税金额共计45．2万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格。(3)收购用于生产高档化妆品的免税农产品一批，支付收购价款70万元，委托运输企业(小规模纳税人)运输，不含税运输费用为10万元。取得税务机关代开的专用发票．当月将收购免税农产品的30％用于公司食堂．剩余70％已领用生产高档化妆品。(4)购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税26万元，支付运输费用20万元，取得增值税专用发票(税率9％)，由于管理不善商品被盗，被盗商品金额10万元(占支付金额的5％)，经查实应由运输单位赔偿。(5)将进口高档化妆品的80％重新加工制作成套装高档化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额67．8万元。(6)销售除化妆品以外的其他非应税消费品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，月末前收回全部货款，给所有购货方的销售折扣比例为5％，实际收到金额285万元。(7)取得高档化妆品的逾期包装物押金收入13．56万元。(注：关税税率20％，高档化妆品消费税税率15％；当月购销各环节所涉及的票据符合税法规定，并通过发票综合服务平台勾选用于抵扣；不考虑地方教育附加。)要求：根据上述资料，回答问题。如有计算，需计算出合计数。2、计算该公司进口环节应缴纳的关税。标准答案：进口环节应缴纳关税=(220+4+20+11)×20％=51(万元)知识点解析：暂无解析3、计算该公司进口环节应缴纳的消费税。标准答案：进口环节应缴纳消费税=(220+4+20+11+51)÷(1-15％)×15％=54(万元)知识点解析：暂无解析4、计算该公司进口环节应缴纳的增值税。标准答案：进口环节应缴纳增值税=(220+4+20+11+51+54)×13％=46．8(万元)知识点解析：暂无解析5、计算该公司委托加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和。标准答案：委托加工环节应代收代缴消费税、城市维护建设税和教育费附加=[86+45．2÷(1+13％)]÷(1-15％)×15％×(1+7％+3％)=24．46(万元)知识点解析：暂无解析6、计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和。标准答案：国内销售环节应缴纳消费税=[650+67．8÷(1+13％)+13．56÷(1+13％)]×15％-54×80％=65．1(万元)知识点解析：暂无解析7、计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和。标准答案：国内销售环节实现的销项税额=[45．2÷(1+13％)+650+67．8÷(1+13％)+300+13．56÷(1+13％)]×13％=138．06(万元)知识点解析：暂无解析8、计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和。标准答案：国内销售环节准予抵扣的进项税额=46．8+8×9％+(70×10％+10×3％)×(1-30％)+(26+20×9％)×(1-5％)=79．04(万元)知识点解析：暂无解析9、计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税。标准答案：国内销售环节应缴纳增值税=138．06-79．04=59．02(万元)知识点解析：暂无解析10、计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和(不包括代收代缴的部分)。标准答案：公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加=(65．1+59．02)×(7％+3％)=12．41(万元)知识点解析：暂无解析11、本题涉及土地增值税、企业所得税。甲房地产开发公司为内资企业，公司于2018年1月至2021年2月开发“东方家园”住宅项目，发生相关业务如下：(1)2018年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款17000万元．并规定2018年3月1日动工开发。由于公司资金短缺，于2019年5月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20％的土地闲置费。(2)支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2450万元。(3)2020年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价的95％，剩余5％作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票。(4)发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款用于开发该项目的利息支出600万元，其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元，已取得相关凭证。(5)2020年5月开始销售，可售总面积为45000平方米，截至2020年8月底销售面积为40500平方米，取得不含增值税销售收入40500万元；尚余4500平方米房屋未销售。(6)2020年9月主管税务机关要求房地产开发公司就“东方家园”项目进行土地增值税清算，公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议。(7)2021年2月底，公司将剩余4500平方米房屋打包销售，取得不含增值税销售收入4320万元。(其他相关资料：①当地适用的契税税率为5％；②土地增值税清算时可扣除的税金及附加为2227．5万元。)要求：根据上述资料，按序号回答下列问题。如有计算，每问需计算出合计数。(1)简要说明主管税务机关于2020年9月要求甲房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算的理由。(2)在计算土地增值税和企业所得税时，对缴纳的土地闲置费是否可以扣除?(3)计算2020年9月进行土地增值税清算时可扣除的土地成本金额。(4)计算2020年9月进行土地增值税清算时可扣除的开发成本金额。(5)在计算土地增值税和企业所得税时，对公司发生的借款利息支出如何进行税务处理?(6)计算2020年9月进行土地增值税清算时可扣除的开发费用。(7)计算2020年9月进行土地增值税清算时的增值额。(8)计算2020年9月进行土地增值税清算时应缴纳的土地增值税。(9)计算2021年2月公司打包销售的4500平方米房屋的单位建筑面积成本费用。(10)计算2021年2月公司打包销售的4500平方米房屋的土地增值税。标准答案：对于已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85％以上的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。甲房地产开发公司截至2020年8月底已经销售了40500平方米的建筑面积，占全部可销售面积45000平方米的90％，已经达到了主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的条件。(2)房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费在土地增值税税前不得扣除，但在企业所得税税前可以扣除。(3)可以扣除的土地成本金额=(17000+17000×5％)×90％=16065(万元)(4)可以扣除的开发成本金额=(2450+3150)×90％=5040(万元)(5)超过贷款期限的利息和罚息在土地增值税税前不能扣除，在企业所得税税前可以扣除。所以金融机构利息费用，在土地增值税税前可以扣除450万元，在企业所得税税前可以扣除600万元。(6)可以扣除的开发费用=(600-150)×90％+(16065+5040)×5％=1460．25(万元)(7)扣除项目金额=16065+5040+1460．25+2227．5+(16065+5040)×20％=29013．75(万元)增值额=40500—29013．75=11486．25(万元)(8)增值率=11486．25÷29013．75×100％=39．59％应纳土地增值税=11486．25×30％=3445．88(万元)(9)单位建筑面积成本费用=29013．75÷40500=0．72(万元)(10)扣除项目=O．72×4500=3240(万元)增值额=4320-3240=1080(万元)增值率=1080÷3240×100％=33．33％应纳土地增值税=1080×30％=324(万元)知识点解析：本题中甲房地产开发公司已经销售了全部可销售面积的90％，所以可以扣除的土地成本、开发成本和利息支出要根据销售比例进行计算，不能按照实际发生额全部扣除。另外，可以扣除的开发费用中由于土地成本和开发成本均已按90％计算，因此开发费用中除利息支出之外的部分不需要再乘以销售比例。可以扣除的税金因为属于销售环节发生的，所以不需要考虑销售比例。本题涉及增值税、城建税及附加费、资源税、企业所得税。某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人，主要开采原煤销售，2020年度有关经营业务如下：(1)销售开采原煤130000吨，不含税收入15000万元，销售成本6580万元(适用13％的增值税税率)。(2)年初转让符合条件的开采技术所有权取得收入650万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用300万元。(3)提供矿山开采技术培训取得不含税收入300万元；取得国债利息收入130万元。(4)年初购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票上注明的税额为390万元；支付购料运输费用共计230万元，取得增值税专用发票。(5)销售费用1650万元，其中广告费1400万元。(6)管理费用1232万元，其中业务招待费120万元；技术研发费用280万元。(7)财务费用280万元，其中含向非金融企业借款1000万元所支付的年利息120万元；向金融企业贷款800万元，支付年利息46．40万元。(8)计入成本、费用中的实发合理工资820万元；发生的工会经费16．4万元(取得工会专用收据)、职工福利费120万元、职工教育经费25万元。(9)营业外支出500万元，其中因消防设施不合格，被处罚50万元。(其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用：②取得的相关票据均通过主管税务机关认证：③煤炭资源税税率为4％；④结转上年广告费用税前未扣除余额380万元；⑤各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。12、计算企业2020年应缴纳的资源税。标准答案：资源税=15000×4％=600(万元)知识点解析：暂无解析13、计算企业2020年应缴纳的增值税。标准答案：增值税=15000×13％+300×6％-390-230×9％=1557．3(万元)知识点解析：暂无解析14、计算企业2020年应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。标准答案：应纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计=1557．3×(7％+3％+2％)=186．88(万元)知识点解析：暂无解析15、计算企业2020年全年实现的会计利润。标准答案：企业全年实现的会计利润=15000-6580+650-300+300+130-186．88-600-1650-1232-280-500=4751．12(万元)知识点解析：上年广告费用税前扣除余额380万元已经在上年的会计利润中扣除了，本年不能再在会计利润中扣除，应该在计算应纳税所得额的时候扣除。16、计算企业2020年广告费用应调整的应纳税所得额。标准答案：广告费和宣传费扣除限额=(15000+300)×15％=2295(万元)本期实际发生广告费用1．400万元，可以据实扣除，同时结余2295-1400=895(万元)。结转上年税前未扣除广告费用380万元，可以在本年税前扣除。应调减应纳税所得额380万元。知识点解析：此处需要注意结转上年未扣除广告费用可以在本年税前限额内扣除。17、计算企业2020年业务招待费应调整的应纳税所得额。标准答案：业务招待费限额=(15000+300)×5‰=76．5(万元)＞120×60％=72(万元)。所以，税前扣除业务招待费为72万元。应调增应纳税所得额=120-72=48(万元)。知识点解析：暂无解析18、计算企业2020年职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。标准答案：税前扣除限额：工会经费=820×2％=16．4(万元)和实际发生16．4万元一致，所以，工会经费不调整。职工教育经费=820×8％=65．6(万元)大于实际发生额25万元，所以，职工教育经费不调整。职工福利费=820×14％=114，8(万元)小于实际发生额120万元，所以，职工福利费应纳税调增=120-114．8=5．2(万元)。综上，应调增应纳税所得额5．2万元。知识点解析：暂无解析19、计算企业2020年财务费用应调整的应纳税所得额。标准答案：金融机构年利率=46．40÷800×100％=5．8％非金融机构借款税前扣除利息=1000×5．8％=58(万元)财务费用应调增应纳税所得额=120-58=62(万元)知识点解析：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除。本题中没有直接告知金融企业同期同类贷款利率，但是告知了向金融企业借款支付的利息，所以要先计算出相关利率。20、计算企业2020年营业外支出应调整的应纳税所得额。标准答案：因消防设施不合格，被处罚50万元要全额调整。所以营业外支出应调增应纳税所得额50万元。知识点解析：因消防设施不合格，被处罚50万元，属于行政性罚款，不得税前扣除