注册会计师税法（综合题）模拟试卷1（共250题）

注册会计师税法（综合题）模拟试卷1（共9套）（共250题）注册会计师税法（综合题）模拟试卷第1套一、计算题(本题共25题，每题1.0分，共25分。)甲公司为一家注册在香港的公司，甲公司通过其在开曼群岛设立的特殊目的公司SPV公司，在中国境内设立了一家外商投资企业乙公司。SPV公司是一家空壳公司，自成立以来不从事任何实质业务，没有配备资产和人员，也没有取得经营性收入。甲公司及其子公司相关股权架构示意如下，持股比例均为100％。乙公司于2017年发生了如下业务：(1)5月5日，通过SPV公司向甲公司分配股息1000万元。(2)7月15日，向甲公司支付商标使用费1000万元，咨询费800万元，7月30日向甲公司支付设计费5万元。(3)12月20日，甲公司将SPV公司的全部股权转让给另一中国居民企业丙公司。(其他相关资料：1美元＝6．5元人民币)根据资料回答下列问题：1、计算乙公司向SPV公司分配股息时应代扣代缴的企业所得税。标准答案：应代扣代缴的企业所得税＝1000×10％＝100(万元)知识点解析：暂无解析2、计算乙公司向甲公司支付商标使用费，咨询费，设计费应代扣代缴的增值税。标准答案：应代扣代缴增值税＝(1000＋800＋5)÷(1＋6％)×6％＝102．17(万元)知识点解析：暂无解析3、计算乙公司向甲公司支付商标使用费应代扣代缴的企业所得税。标准答案：应代扣代缴企业所得税＝1000÷(1＋6％)×10‰＝94．34(万元)知识点解析：暂无解析4、指出乙公司上述对外支付的款项中，需要办理税务备案手续的项目有哪些?并说明理由。标准答案：需要备案的项目有：分配股息、支付商标使用费、咨询费。理由：境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上(不含等值5万美元)的外汇资金，除无须进行税务备案的情形外，均应向所在地主管税务机关进行税务备案。单笔支付限额＝5×6．5＝32．5(万元)分配股息、支付商标使用费和咨询费均超过单笔支付限额，所以应该履行税务备案手续。知识点解析：对外付汇需要进行税务备案的情形：①境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入。②境外个人在境内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入。③境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔5万美元以上的，也应按照规定进行税务备案。5、判断甲公司转让SPV公司的股权是否需要在中国缴纳企业所得税?并说明理由。标准答案：需要在中国缴纳企业所得税。理由：非居民企业通过实施不具有合理商业目的的安排，间接转让中国居民企业股权，规避企业所得税纳税义务的，应重新定性该间接转让交易，确认为直接转让中国居民企业股权。知识点解析：暂无解析中国居民企业A(所得税税率为25％)持有甲国B公司40％股权，甲国的所得税税率为10％。2019年B公司实现应纳税所得额为4000万元，在甲国缴纳企业所得税400万元。B公司决定向股东分配2500万元的税后利润，A公司分得1000万元。并按照甲国的预提所得税税率缴纳了50万元的预提所得税，实际获得950万元的股息所得。A公司为进行对B公司的投资，当年发生的管理费用为20万元。要求：请根据上述资料，回答下列问题，如有计算，请计算出合计数。6、A公司来自B公司的股息所得，是否符合间接抵免条件，请说明理由。标准答案：间接抵免条件：直接或者间接持股方式合计持股20％以上(含)。A公司来自B公司的股息所得，符合间接抵免条件，因为A公司对B公司的直接持股比例超过20％。知识点解析：暂无解析7、请计算A公司来自B公司的股息所得直接缴纳和间接负担的税额。标准答案：A公司直接缴纳的来自B公司股息的预提所得税为50万元。B公司所纳税额属于由A公司负担的部分＝(本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额＋符合规定的由本层企业间接负担的税额)×本层企业向一家上一层企业分配的股息(红利)÷本层企业所得税后利润额＝400×1000÷3600＝111．1l(万元)。A公司来自B公司的所得直接缴纳和间接负担的税额＝50＋111．11＝161．11(万元)。知识点解析：暂无解析8、请计算A公司来自B公司股息所得调整后的应纳税所得额。标准答案：A公司来自B公司股息所得调整后的应纳税所得额＝境外股息、红利税后净所得＋该项所得直接缴纳和间接负担的税额之和－计算企业应纳税所得总额时已按税法规定扣除的有关成本费用中与境外所得有关的部分进行对应调整扣除＝950＋161．11—20＝1091．11(万元)。知识点解析：暂无解析9、请计算A公司来自B公司的股息所得在我国应补缴的企业所得税税额。标准答案：抵免限额＝1091．11×25％＝272．78(万元)。直接缴纳和间接负担的税额161．11万元，按照161．11万元抵免，需补缴税款＝272．78－161．11＝111．67(万元)。知识点解析：暂无解析某白酒酒厂系增值税一般纳税人。各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。2019年11月北京市海淀区税务局派员对其2018年1月一2019年10月增值税纳税情况进行检查，发现该企业2018年6月有一笔销售白酒业务，和对方签订的销售合同表明该批白酒的不含增值税的价款100万元，增值税款16万元，企业按照合同签订的价款和税款向购买方开具了增值税专用发票，价税合计数116万元，另收取包装物押金1万元，该酒厂对该笔业务申报的销项税额为16万元。税务检查人员认为该酒厂应该按照100．86万元的销售额申报缴纳增值税。经稽查相应程序，海淀区税务局于2019年12月12日制作《税务行政处罚事项告知书》，企业在收到告知书3日内，可以对处罚提起听证申请。海淀区税务局于2019年12月15日制作《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》，并于当日派人员送达该酒厂，要求企业在15日内补缴增值税1379．31元，按滞纳时间每日收取万分之五滞纳金，并处以少缴税款百分之五十的罚款。收到处罚决定后，企业于2020年1月17日到税务机关办理补税、缴纳滞纳金和罚款的手续，被税务机关加处罚款351．72元。企业对税务机关的补税、缴纳滞纳金、罚款和加处罚款的决定不服，欲聘请大华税务师事务所代理其税务行政复议申请。(假设不考虑消费税。)要求：请按要求回答下列问题：10、判断海淀区税务局及相关人员做出的各项处理是否正确，简要说明理由。标准答案：①税务检查人员认为该酒厂应该按照100．86万元的销售额申报缴纳增值税是正确的。增值税的计税依据是销售额。销售额是纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的1万元的包装物押金应作为价外费用计征增值税。应当补缴增值税＝10000÷(1＋16％)×16％＝1379．31(元)。②税务机关要求其补缴增值税1379．31元，按滞纳时间每日收取万分之五滞纳金，并处以少缴税款百分之五十的罚款，是正确的，因为该项行为属于偷税行为。③企业于2020年1月17日补税、缴纳滞纳金和罚款时，被税务机关加处罚款351．72元是正确的，因为税务机关对当事人做出罚款决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3％加处罚款。该企业在2020年1月17日缴纳罚款时加处罚款＝1379．31×50％×17×3％＝351．72(元)。知识点解析：暂无解析11、是否可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议?如果可以提起复议，应该向哪个税务机关提起税务行政复议?简要说明理由。标准答案：①可以提起税务行政复议，因为税务行政复议的受案范围中包括税务机关做出的征税行为和税务行政处罚行为。②应该向北京市税务局提起税务行政复议。因为对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向做出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。知识点解析：暂无解析甲高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，2018年1月有关生产经营情况如下：(1)向农业生产者收购原木30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用1．91万元(不含增值税)，取得运输公司开具的增值税专用发票；原木验收入库后，又将其运往乙高尔夫球具厂加工成木制杆头，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明加工费12万元、增值税2．04万元，甲厂收回木制杆头时乙厂代收代缴了甲厂的消费税。(2)向丙高尔夫球具厂外购一批高尔夫球杆的金属杆身，取得的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元。(3)甲厂将委托加工收回的木制杆头的50％领用连续加工进行烤漆；30％以22万元(不含税价)销售给另一家高尔夫球具厂；领用当期外购杆身的90％，与自产握把生产出成套产品。(4)当月销售高尔夫球具1200套，取得不含税销售额450万元。(5)当月将自产高尔夫球具100套赞助某国际高尔夫大赛；将自产高尔夫球具10套用于本厂职工奖励。(6)当月末盘点发现甲厂因管理不善毁损库存产成品一批，账面成本8万元。(其他相关资料：高尔夫球具消费税税率10％，成本利润率10％；产成品成本中的外购比例为60％，所有应认证的发票均经过了认证)要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。12、计算甲厂当月发生的增值税进项税；标准答案：甲厂当月发生的增值税进项税：①外购原木进项税额=42×(11％+2％)+1．91×11％=5．67(万元)这里考点是收购免税农产品进行深加工，生产17％税率货物，在计算抵扣进项税时，适用11％扣除率加计2％扣除的规定。②外购杆身增值税进项税34万元。③委托加工加工费进项税2．04万元。当月发生的进项税合计=5．67+34+2．04=41．71(万元)知识点解析：暂无解析13、计算甲厂当月发生的增值税进项税转出金额；标准答案：甲厂当月发生的增值税进项税转出金额=8×60％×17％=0．82(万元)半成品或产成品因管理不善毁损，转出进项税时需要使用外购比例，本题目给定该项产品外购比例为60％。知识点解析：暂无解析14、计算甲厂当月委托加工被代收代缴的消费税；标准答案：甲厂当月委托加工被代收代缴的消费税：此项计算需要基本的会计成本常识：因为没有同类木制杆头价格，只能组价计税。在组价时注意收购原木的42万元收购款中计算扣除了(11％+2％)的进项税，剩余(1—13％)的部分计入了采购成本；支付1．91万元运费也要计入采购成本。组价中的材料成本=42×(1—13％)+1．91=38．45(万元)加工费12万元。委托加工收回杆头组成计税价格=(38．45+12)÷(1—10％)=56．06(万元)加工收回木制杆头被代收代缴的消费税=56．06×10％=5．61(万元)知识点解析：暂无解析15、计算甲厂当月应纳的增值税；标准答案：甲厂当月应纳的增值税：销售和视同销售业务的销售额=450+450÷1200×(100+10)+22=450+41．25+22=513．25(万元)销项税额=513．25×17％=87．25(万元)应缴纳增值税=87．25—41．71+0．82=46．36(万元)知识点解析：暂无解析16、计算甲厂当月应自行向主管税务机关申报缴纳的消费税。标准答案：甲厂当月应自行向主管税务机关申报缴纳消费税业务(3)以22万元销售木制杆头的消费税=22×10％=2．20(万元)业务(4)销售高尔夫球具1200套；业务(5)视同销售高尔夫球具110套，这两项消费税=450÷1200×(1200+100+10)×10％=49．13(万元)委托加工收回的木制杆头连续加工和加价转售可抵扣已纳消费税=5．61×(50％+30％)=4．49(万元)生产领用外购金属杆身可抵扣消费税=200×90％×10％=18(万元)甲厂当月应纳消费税=2．2+49．13—4．49一18=28．84(万元)或综合列式：22×10％一5．61×(50％+30％)+450×10％+450÷1200×(100+10)×10％一200×90％×10％=28．84(万元)。知识点解析：暂无解析某酒厂(增值税一般纳税人)生产以粮食、薯类酒精为原料的白酒，同时也生产啤酒。2017年12月该厂的生产销售情况如下：(1)外购薯类酒精10吨，增值税专用发票上注明单价每吨1500元；外购粮食酒精20吨，增值税专用发票上注明单价每吨2100元；(2)外购生产白酒的各种辅料，增值税专用发票上注明的价款共计12000元；(3)外购生产啤酒的各种原料，增值税专用发票上注明的价款共计250000元；(4)当月用8吨薯类酒精及辅料生产薯类白酒22吨，销售了20吨，每吨不含增值税价款为12000元；用15吨粮食酒精及辅料生产粮食白酒32吨，销售了30吨，每吨不含增值税价款为18000元；(5)当月用剩余的酒精和辅料生产白酒10吨，每吨实际生产成本为8500元，当月将这部分白酒用于抵偿债务，已知该白酒每吨最高不含税销售价格为11000元，每吨平均不含税销售价格为10000元；(6)当月销售生啤酒100吨，增值税专用发票上注明的出厂不含税单价每吨为2800元，另按照惯例开具收据收取每吨200元的包装物押金，限期3个月；(7)当月销售果啤140吨，增值税专用发票上注明的出厂不含税单价每吨为2900元，另按照惯例开具收据收取每吨200元的包装物押金，限期3个月；(8)当月没收逾期的生啤酒包装物押金5000元和果啤包装物押金3000元。要求：根据上述资料，回答下列问题。17、该酒厂用于抵偿债务的白酒当期应缴纳的消费税；标准答案：用于抵偿债务的应税消费品，应当按照纳税人同类消费品的最高销售价格作为计算消费税的计税依据，所以用于抵偿债务的白酒应纳消费税=10×11000×20％+10×2000×0．5=22000+10000=32000(元)知识点解析：暂无解析18、该酒厂用于抵偿债务的白酒的增值税销项税额；标准答案：用于抵债的白酒的销项税额=10000×10×17％=17000(元)知识点解析：暂无解析19、该酒厂当月应缴纳的消费税合计金额；标准答案：应纳消费税的计算：销售粮食、薯类白酒应纳消费税=(12000×20+18000×30)×20％+(20+30)×2000×0．5=156000+50000=206000(元)用于抵债的白酒应纳消费税为32000元生啤酒含包装物押金但不含增值税的单价=2800+200／(1+17％)=2970．94(元)，小于3000元，适用220元／吨的消费税单位税额；果啤含包装物押金但不含增值税的单价=2900+200／(1+17％)=3070．94(元)，大于3000元，适用25(元／吨的单位税额。生啤酒应纳消费税=100×220=2200(元)果啤应纳消费税=140×250：35000(元)当月应纳的消费税合计=206000+32000+22000+35000=295000(元)知识点解析：暂无解析20、该酒厂当月应缴纳的增值税。标准答案：应纳增值税的计算：允许抵扣的进项税额=(10×1500+20×2100+12000+250000)×17％=54230(元)销售粮食、薯类白酒的销项税额=(20×12000+30×18000)×17％=132600(元)用于抵债的白酒的销项税额为17000元销售生啤酒、果啤销项税额=(100×2800+140×2900)×17％=116620(元)逾期包装物押金的销项税额=(5000+3000)／(1+17％)×17％=1162．39(元)销项税额合计=132600+17000+116620+1162．39=267382．39(元)当月应纳增值税=267382．39—54230=213152．39(元)。知识点解析：暂无解析某首饰商城为增值税一般纳税人，2017年10月发生以下业务：(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29．25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9．25万元；(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0．25万元，旧项链每条作价0．22万元，每条项链取得差价款0．03万元；(3)为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30．42万元，取得个人支付的含税加工费收入4．68万元(商城无同类首饰价格)；(4)用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70．2万元(该银基项链最高销售价格等于平均销售价格)；(5)外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认证通过的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8．5万元。(其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5％，金银首饰的成本利润率6％)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。21、销售成套礼盒应缴纳的消费税；标准答案：销售成套礼盒应缴纳的消费税=29．25÷(1+17％)×5％=1．25(万元)提示：金银首饰与非金银首饰组成成套消费品销售的，不论是否单独核算，一并计算缴纳消费税。知识点解析：暂无解析22、“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；标准答案：以旧换新销售金项链，按照实际收取的不含增值税的全部价款计算消费税和增值税。以旧换新销售金项链应缴纳的消费税=2000×0．03÷(1+17％)×5％=2．56(万元)知识点解析：暂无解析23、定制加工金银首饰应缴纳的消费税；标准答案：定制加工金银首饰应缴纳的消费税=(30．42+4．68)÷(1+17％)×(1+6％)÷(1—5％)×5％=33．47×5％=1．67(万元)提示：原材料是由商城提供的，所以此项业务不属于委托加工，应视同首饰商城零售自产金银首饰。这里的6％为成本利润率。知识点解析：暂无解析24、用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税；标准答案：用银基项链抵债应纳消费税=70．2÷(1+17％)×5％=3(万元)知识点解析：暂无解析25、商城10月份应缴纳的增值税。标准答案：应纳增值税=[(29．25+2000×0．03+70．2)÷(1+17％)+(30．42+4．68)÷(1+17％)×(1+6％)÷(1—5％)]×17％一8．5=28．86—8．5=20．36(万元)。知识点解析：暂无解析注册会计师税法（综合题）模拟试卷第2套一、计算题(本题共25题，每题1.0分，共25分。)某药厂2018年7月1日转让其位于市区的一栋办公楼，取得不含增值税销售收入24000万元。2010年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额6000万元，发生建造成本8000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为16000万元，成新度折扣率为60％，允许扣除相关税金及附加1356万元。要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。1、回答药厂办理土地增值税纳税申报的期限。标准答案：土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。因此，该药厂应在7月8日前进行土地增值税的纳税申报。知识点解析：暂无解析2、计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。标准答案：旧房及建筑物的评估价格是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。评估价格＝16000×60％＝9600(万元)知识点解析：暂无解析3、计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。标准答案：纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款或出让金、按国家统一规定缴纳的有关费用和转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。扣除项目金额合计数＝9600＋6000＋1356＝16956(万元)知识点解析：暂无解析4、计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。标准答案：增值额＝24000－16956＝7044(万元)增值额与扣除项目金额的比率＝7044÷16956×100％＝41．54％，适用税率为30％。应缴纳的土地增值税＝7044×30％＝2113．2(万元)知识点解析：暂无解析中国公民范某为某上市公司的部门经理并兼任本公司董事，2017年取得下列收入：(1)每月工资11000元，个人需负担社保及住房公积金1000元。11月取得董事费20000元，12月末一次性取得年终奖36000元：(2)转让限售股取得收入800000元，不能提供限售股原值凭证；(3)取得某企业支付的不竞争款项38000元，范某承诺在约定的期限内对相关技术资料保密且不从事有竞争的相关业务；(4)拍卖自己的文字作品手稿原件取得收入8000元，拍卖收藏多年的文物(非海外回流文物)取得收入32000元，不能准确提供该文物原值。(说明：范某取得的上述收入，除个人所得税外，其他税费不予考虑)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。5、计算范某11月工资及董事费应缴纳个人所得税的合计数。标准答案：范某11月工资及董事费应缴纳个人所得税的合计数：企业内部人员董事费按照工资薪金所得计算缴纳个人所得税。应纳个人所得税=(11000—1000+20000-3500)×25％-1005=5620(元)知识点解析：暂无解析6、计算范某12月工资及年终奖金应缴纳的个人所得税合计数。标准答案：范某12月工资及年终奖金应缴纳的个人所得税合计数：工资薪金应纳个人所得税=(11000—1000—3500)×20％一555=745(元)范某年终奖金应缴纳的个人所得税：36000÷12=3000(元)适用税率10％，速算扣除数105元年终奖应纳个人所得税=36000×10％一105=3495(元)12月应纳税合计=745+3495=4240(元)知识点解析：暂无解析7、计算范某转让限售股应缴纳的个人所得税。标准答案：纳税人转让限售股，未能提供完整、真实限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15％核定限售股原值及合理税费。范某转让限售股应缴纳的个人所得税：800000×(1一15％)×20％=136000(元)知识点解析：暂无解析8、计算范某取得不竞争款项应缴纳的个人所得税。标准答案：范某取得不竞争款项应缴纳的个人所得税：38000×20％=7600(元)知识点解析：暂无解析9、计算范某拍卖自己的文字作品手稿原件和文物应缴纳的个人所得税。标准答案：范某拍卖自己的文字作品手稿原件和文物应缴纳的个人所得税：拍卖自己的文字作品手稿原件按照特许权使用费所得项目计税：8000×(1—20％)×20％=1280(元)拍卖收藏多年的文物按照财产转让所得计税，无法确定原值的，按照3％的征收率计税：32000×3％=960(元)共应纳个人所得税=1280+960=2240(元)。知识点解析：暂无解析某房地产开发公司注册地在甲市，2018年7月对其在乙市开发的一处房地产项目进行土地增值税清算，相关资料如下：(1)2017年3月，公司经“招拍挂”以24000万元取得该房地产项目的土地使用权，缴纳了契税。(2)自2017年4月起，公司对受让土地进行项目开发建设，发生开发成本15000万元，发生与该项目相关的利息支出3000万元，并能提供金融机构的贷款证明。(3)2018年6月项目实现全部销售，共取得不含税收入75000万元，允许扣除的有关税金及附加360万元，已预缴土地增值税750万元。(其他相关资料：当地适用的契税税率为5％，省级政府规定其他开发费用的扣除比例为5％。)要求：10、回答该公司办理土地增值税纳税申报的地点。标准答案：土地增值税的纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。“房地产所在地”，是指房地产的坐落地，即乙市的主管税务机关。知识点解析：暂无解析11、计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付的金额。标准答案：允许扣除的取得土地使用权支付的金额＝24000×(1＋5％)＝25200(万元)知识点解析：注意土地价款应包含契税。12、计算该公司清算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。标准答案：允许扣除的开发成本＝15000(万元)允许扣除的开发费用＝3000＋(25200＋15000)×5％＝5010(万元)允许扣除的税金及附加＝360(万元)其他扣除项目金额＝(25200＋15000)×20％＝8040(万元)允许扣除项目金额的合计数＝25200＋15000＋5010＋360＋8040＝53610(万元)知识点解析：暂无解析13、计算该公司清算土地增值税时应补缴的土地增值税。标准答案：增值额＝75000－53610＝21390(万元)增值率＝21390÷53610×100％＝39．90％，适用税率为30％。应缴纳土地增值税＝21390×30％＝6417(万元)应补缴土地增值税＝6417—750＝5667(万元)知识点解析：暂无解析律师张某2017年10月取得收入情况如下：(1)从任职的律师事务所取得应税工资8000元，办理业务分成收入23000元，在分成收入案件办理过程中，张某以个人名义聘请了一位兼职律师刘某协助，支付刘某报酬5000元。(2)张某10月份为一家培训机构做法律培训，取得该机构一次性劳务报酬收入30000元，直接捐给一家养老院10000元。(3)张某在当地报纸上回复读者的咨询信件，10月份取得报社支付稿酬4000元。(其他相关资料：分成收入扣除办案费用比例为35％)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。14、计算10月份张某的工资、薪金所得应缴纳个人所得税。标准答案：张某的工资、薪金所得应缴纳的个人所得税=[23000×(1—35％)+8000—3500]×25％一1005=3857．5(元)知识点解析：暂无解析15、计算刘某协助张某完成案件取得的报酬应缴纳个人所得税。标准答案：刘某应缴纳的个人所得税=5000×(1—20％)×20％=800(元)知识点解析：暂无解析16、计算10月份张某法律咨询劳务报酬所得应缴纳个人所得税。标准答案：张某法律培训劳务报酬所得应缴纳个人所得税=30000×(1—20％)×30％一2000=5200(元)，直接捐赠不得税前扣除。知识点解析：暂无解析17、计算10月份张某取得报社的稿酬所得应缴纳个人所得税。标准答案：张某取得报社的稿酬所得应缴纳个人所得税=(4000—800)×20％×(1—30％)=448(元)。知识点解析：暂无解析甲企业为一般纳税人，2019年度发生部分经营业务如下：(1)1月份取得国有土地4000平方米，签订了土地使用权出让合同，记载的出让金额为4000万元，并约定当月交付；然后委托施工企业建造仓库，工程4月份竣工，5月份办妥了验收手续。该仓库在甲企业账簿“固定资产”科目中记载的原值为9500万元。(2)3月份该企业因生产规模扩大，购置了乙企业的仓库1栋，产权转移书据上注明的交易价格为1200万元，在企业“固定资产”科目上记载的原值为1250万元，取得了房屋权属证书。(其他相关资料：已知当地省政府规定的房产税计算余值的扣除比例为30％，契税税率4％，城镇土地使用税年税额为20元／平方米，以上价格均不含增值税，小数点保留2位。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。18、计算业务(1)甲企业应缴纳的契税、印花税。标准答案：土地使用权出让合同应纳印花税＝4000×0．5‰＋10000＝2(万元)。购置土地使用权应纳契税＝4000×4％＝160(万元)。知识点解析：暂无解析19、计算业务(1)甲企业2019年应缴纳的房产税、城镇土地使用税。标准答案：建造的仓库应纳房产税＝9500×(1－30％)×1．2％÷12×7＝46．55(万元)。购置土地应纳城镇土地使用税＝4000×20÷12×11÷10000＝7．33(万元)。知识点解析：暂无解析20、计算业务(2)甲企业应缴纳的契税、印花税。标准答案：购置仓库应纳契税＝1200×4％＝48(万元)。购置仓库应纳印花税＝1200×0．5‰＋1×5÷10000＝0．60(万元)。知识点解析：取得房屋权属证书，按件贴花5元。21、计算业务(2)甲企业2019年应缴纳的房产税。标准答案：购置仓库应纳房产税＝1250×(1－30％)×1．2％÷12×9＝7．88(万元)。知识点解析：暂无解析约翰为在某市某外商投资企业工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满5年，2017年是在中国境内居住的第6年且居住满1年，12月取得收入如下：(1)从中国境内任职的外商投资企业取得工资收入25000元，从境外取得工资折合人民币15000元，不能提供在中国境外同时任职的证明。(2)每月以实报实销方式取得住房补贴2000元。(3)从境内某外商投资企业取得红利12000元。(4)当年约翰回国探亲两次，分别是5月5日离境、5月26日返回，12月3日离境、12月10日返回。两次探亲从境内任职企业取得探亲费各18000元，经当地税务机关审核批准均合理。(5)在境内取得劳务报酬收入30000元，通过国家机关向贫困山区捐款10000元。(6)在某奢侈品店累积消费金额很高，取得该店给予的按消费积分反馈的价值500元的礼品；同时参加该店对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖的活动，抽中奖品价值1000元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。22、约翰当月工资收入应缴纳的个人所得税。标准答案：约翰当月工资收入应缴纳的个人所得税：约翰已在我国境内居住满五年，2017年是其在中国境内居住的第6年且在境内居住满1年，全部所得均应在我国纳税。每月工资收入应缴纳个人所得税=(25000+15000—4800)×30％一2755=7805(元)每年不超过两次且被税务机关审核批准为合理的探亲费、实报实销方式取得的住房补贴都免征个人所得税。知识点解析：暂无解析23、约翰取得的劳务报酬收入应缴纳的个人所得税。标准答案：约翰取得的劳务报酬收入应缴纳个人所得税：个人通过国家机关向贫困山区的捐款，不超过应纳税所得额30％的部分准予扣除。捐赠扣除限额=30000×(1—20％)×30％=7200(元)，应缴纳个人所得税=[30000×(1—20％)一7200]×20％=3360(元)知识点解析：暂无解析24、约翰取得的红利所得应缴纳的个人所得税。标准答案：外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税。因此，约翰取得的红利所得应缴纳的个人所得税为0。知识点解析：暂无解析25、约翰取得礼品和抽奖所得应缴纳的个人所得税。标准答案：企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品与销售直接相关，不征个人所得税；企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得带有额外性和偶然性，按照偶然所得征收个人所得税。约翰应纳个人所得税=1000×20％=200(元)。知识点解析：暂无解析注册会计师税法（综合题）模拟试卷第3套一、计算题(本题共30题，每题1.0分，共30分。)某中外合资家电生产企业为增值税一般纳税人，2019年发生以下业务：(1)销售A产品25000台，每台不含税单价2000元，每台销售成本1500元。(2)2019年6月至12月将自用房产出租，取得不含税租金收入300万元，企业选择一般计税方法。出租的房产，企业采用成本模式核算在“投资性房地产”科目核算，该房产下半年按照规定计提的折旧共计20万元。购买企业债券利息20万元，买卖股票转让所得80万元。(3)销售费用450万元(其中广告费用320万元)。(4)管理费用600万元(其中业务招待费90万元，支付给未提供服务的关联企业的管理费用20万元)。(5)以200台自产A产品作为实物股利分配给其投资方，没有确认收入。(6)将自产A产品10台作为福利发放给本企业优秀员工。(7)9月份与乙公司达成债务重组协议，以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180．8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元，未做会计处理。要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。1、计算全年销售(营业)收入。标准答案：自产货物作为福利发放职工、股利分配、债务重组，应作视同销售处理，可以作为计提广告费、业务招待费的依据。全年销售(营业)收入＝(25000＋200＋10)×2000÷10000＋300＋140＝5482(万元)。知识点解析：暂无解析2、计算全年准予税前扣除的销售成本。标准答案：全年准予税前扣除的销售成本＝(25000＋200＋10)×1500÷10000＋20＋130＝3931．5(万元)。知识点解析：以成本模式核算的投资性房地产，房产计提的折旧计入其他业务成本。3、计算全年准予税前扣除的销售费用。标准答案：广告费扣除限额＝5482×15％＝822．3(万元)，实际广告费用320万元，未超过限额，可据实扣除，全年可扣除销售费用为450万元。知识点解析：暂无解析4、计算债务重组收益。标准答案：债务重组收益＝180．8－140－140×13％＝22．6(万元)。知识点解析：暂无解析5、计算全年准予税前扣除的管理费用。标准答案：业务招待费扣除限额＝5482×5％0＝27．41(万元)。实际发生额的60％＝90×60％＝54(万元)。企业之间支付的管理费用不得税前扣除。准予税前扣除的管理费用＝600－90＋27．41－20＝517．41(万元)。知识点解析：暂无解析6、计算全年应纳税所得额。标准答案：全年应纳税所得额＝(5482＋20＋80)－3931．5(成本)－450(销售费用)－517．41(管理费用)＋22．6(债务重组收益)＝705．69(万元)。知识点解析：暂无解析7、计算该企业全年应纳企业所得税。标准答案：应纳企业所得税＝705．69×25％＝176．42(万元)。知识点解析：暂无解析某科技型中小企业，2019年会计资料反映情况如下：(1)销售收入5000万元，销售成本4000万元；(2)增值税800万元，税金及附加60万元；(3)房屋出租取得不含税收入70万元；(4)销售费用180万元(其中广告费120万元)；(5)管理费用350万元(其中业务招待费26万元，研究新产品、新技术费用80万元)；(6)财务费用14万元；(7)购买企业债券收到利息5万元，从外地联营企业分回利润8．5万元(联营企业适用25％税率)；(8)营业外支出52万元，其中支付某商厦开业赞助费2万元，支付另一企业合同违约金3万元，接受技术监督部门罚款1万元，直接向受灾地区汇款10万元。要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。8、计算该企业所得税收入总额。标准答案：所得税收入总额＝5000(销售收入)＋70(租金收入)＋5(利息收入)＋8．5(投资收益)＝5083．5(万元)。知识点解析：暂无解析9、计算企业所得税前准许扣除的销售费用。标准答案：作为广宣费准予扣除限额计算基数的销售收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括投资收益(除股投企业外)、利息收入和营业外收入。广告费扣除标准＝(5000＋70)×15％＝760．5(万元)，广告费实际支出120万元，可以据实扣除，所以税前扣除的销售费用180万元。知识点解析：暂无解析10、计算企业所得税前准许扣除的管理费用(不包含研发费用加计扣除额)。标准答案：作为业务招待费用准予扣除限额计算基数的销售收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括投资收益(除股投企业外)、利息收入和营业外收入。业务招待费税前扣除标准＝(5000＋70)×5‰＝25．35(万元)，实际发生额的60％＝26×60％＝15．6(万元)，准予扣除15．6万元。税前准予扣除管理费用＝350－26＋15．6＝339．6(万元)。知识点解析：暂无解析11、计算企业所得税前准许扣除的营业外支出。标准答案：非广告性赞助支出2万元，行政罚款1万元，直接捐款10万元，不得税前扣除。税前可扣除的营业外支出＝52－2－1－10＝39(万元)。知识点解析：暂无解析12、计算该企业调整后的应纳税所得额。标准答案：取得直接投资其他居民企业的权益性收益8．5万元属于免税收入。研发费用加计扣除75％。应纳税所得额＝收入总额－免税收入－准予扣除项目金额＝5083．5－8．5－(4000＋60＋180＋339．6＋14＋39)－80×75％＝382．4(万元)。知识点解析：暂无解析13、计算该企业汇算清缴时全年应纳企业所得税税额。标准答案：应纳企业所得税＝382．4×25％＝95．6(万元)。知识点解析：暂无解析某生产企业，职工共180人，企业的资产总额为3000万元，上年亏损52万元，2019年企业有关生产、经营资料如下：(1)取得产品销售收入230万元、国债利息收入23万元，金融债券利息收入39万元。(2)发生产品销售成本100万元；发生产品销售税金及附加5．6万元。(3)发生销售费用38万元，全部为广告费；(4)发生财务费用40万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元，期限1年，支付利息费用30万元(同期银行贷款年利率6％)。(5)发生管理费用26万元，其中含业务招待费10万元，为股东支付的商业保险费5万元。(6)“营业外支出”账户记载金额33．52万元。其中：合同违约金4万元：通过民政局对灾区捐赠现金29．52万元。要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。14、计算企业所得税前准予扣除的销售费用。标准答案：作为广宣费准予扣除限额计算基数的销售收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括投资收益(除股投企业外)、利息收入和营业外收入。广告费扣除限额＝230×15％＝34．5(万元)，实际发生38万元，准予扣除34．5万元。知识点解析：暂无解析15、计算企业所得税前准予扣除的财务费用。标准答案：企业所得税前准予扣除的财务费用＝40－30＋300×6％＝28(万元)。知识点解析：暂无解析16、计算企业所得税前准予扣除的管理费用。标准答案：作为业务招待费准予扣除限额计算基数的销售收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括投资收益(除股投企业外)、利息收入和营业外收入。实际发生业务招待费的60％＝10×60％＝6(万元)，营业收入的5‰＝230×0．5％＝1．15(万元)。允许扣除的业务招待费为1．15万元。为股东支付的商业保险费，企业所得税前不得扣除。所以管理费用可以税前扣除额＝26－(10－1．15)－5＝12．15(万元)。知识点解析：暂无解析17、计算企业所得税前准予扣除的营业外支出。标准答案：本期会计利润＝230(销售收入)＋23(国债利息)＋39(金融债利息)－100(成本)－5．6(税金)－38(销售费用)－40(财务费用)－26(管理费用)－33．52(营业外支出)＝48．88(万元)。捐赠的扣除限额＝48．88×12％＝5．87(万元)，实际捐赠额29．52万元，按照限额扣除5．87万元。合同违约金不属于行政罚款，可以税前扣除。企业所得税前准予扣除的营业外支出＝33．52－29．52＋5．87＝9．87(万元)。知识点解析：暂无解析18、计算企业的应纳税所得额。标准答案：应纳税所得额＝48．88(会计利润)＋(38－34．5)(广宣调增)＋(40－28)(利息调增)＋(26－12．15)(业务招待费调增)＋(33．52－9．87)(捐赠调增)－23(国债利息)－52(上年亏损)＝26．88(万元)。知识点解析：暂无解析19、计算该企业应纳所得税额。标准答案：小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。应纳企业所得税额＝26．88×25％×20％＝1．34(万元)。知识点解析：暂无解析某商贸企业2019年度资产总额4000万元，在册职工270人，自行核算实现利润总额140万元，后经聘请的会计师事务所审计，发现有关情况如下：(1)计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费28万元(已经取得专用收据)。(2)4月1日以经营租赁方式租人设备一台，租赁期为2年，一次性支付租金40万元，计入了当期的管理费用。(3)财务费用中含向非金融机构借款的全年利息支出，借款本金为500万元，年利率10％(银行同期同类贷款利率6％)。(4)当年发生违约金50万元，被消防部门罚款支出5万元。要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。20、计算职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。标准答案：工会经费扣除限额＝540×2％＝10．8(万元)，调增15－10．8＝4．2(万元)。职工福利费扣除限额＝540×14％＝75．6(万元)，调增82－75．6＝6．4(万元)。职工教育经费＝540×8％＝43．2(万元)，不需要纳税调整。职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额＝4．2＋6．4＝10．6(万元)。知识点解析：暂无解析21、计算租赁设备的租金应调整的应纳税所得额。标准答案：根据权责发生制的原则，本期支付的租赁费40万元，只可扣本年9个月的租赁费(40÷24×9)。租赁设备的租金应调增应纳税所得额＝40－40÷24×9＝25(万元)。知识点解析：暂无解析22、计算利息支出应调整的应纳税所得额。标准答案：利息费用扣除限额＝500x6％＝30(万元)，实际列支＝500×10％＝50(万元)，准予扣除30万元。利息支出应调整的应纳税所得额＝50－30＝20(万元)。知识点解析：暂无解析23、计算违约金、罚款支出应调整的应纳税所得额。标准答案：违约金50万元是正常经营活动中的合理开支，不作纳税调整。罚款支出5万是被行政部门处罚支出，不可税前扣除，应调增的应纳税所得额＝5(万元)。知识点解析：暂无解析24、计算该企业的应纳税所得额。标准答案：该企业应纳税所得额＝140(会计利润)＋10．6(三费调增)＋25(租金调增)＋20(利息调增)＋5(罚款调增)＝200．6(万元)。知识点解析：暂无解析25、计算该企业当年应缴纳的企业所得税额。标准答案：小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25％计入应纳税所得额．按20％的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。该企业当年应纳所得税额＝100×25％×20％＋(200．6－100)×50％×20％＝15．06(万元)。知识点解析：暂无解析某生产企业，以境内外生产经营指标申请认定为高新技术企业，2019年该企业自行核算的主营业务收入为50000万元，其他业务收入2000万元，扣除项目合计35700万元，实现利润总额为16300万元。经税务师审核，发现下列情况：(1)管理费用账户列支1200万元，其中包含业务招待费240万元、环境保护专项资金支出40万元，新产品研究开发支出120万元。(2)财务费用账户列支300万元，其中向非关联方企业借款1000万元，支付全年利息100万元，同期同类银行贷款年利率是5％。(3)销售费用账户列支2500万元，其中含全年实际支出的广告费2370万元。(4)投资收益账户列支金额245万元，其中从境内A居民企业(小型微利企业)分回股息10万元，购买国债取得利息收入35万元，从境外B公司分回股息红利200万元，B公司适用企业所得税税率为10％。(5)将自产产品用于抵偿等额的债务，产品成本240万元，不含税销售价格340万元，该项业务未反映在账务中。(6)4月份企业接受非关联企业赠与的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款为500万元，增值税65万元，该项业务未反映在账务中。(7)计入成本费用的工资总额300万元(其中包含福利部门职工的工资20万元)，发生的职工福利费支出35万元，职工教育经费支出6万元，职工工会经费支出7万元，取得合法、有效的工会经费收据。(8)营业外支出账户列支130万元，其中包括通过非营利机构对贫困地区的捐款120万元，税务机关的处罚10万元。其他资料：企业上年未扣除而结转本年的广告费45万元，上年的发生的亏损15万元。假定：不考虑程序方面的问题和相关税费。要求：根据上述资料，回答下列问题，如有计算，需计算出合计数。26、计算2019年度企业所得税前可以扣除的“管理费用”和“财务费用”(考虑加计扣除因素)。标准答案：业务招待费扣除限额＝(50000＋2000＋340)×5‰＝261．7(万元)，发生额的60％＝240×60％＝144(万元)，二者比较取小，纳税调整额＝240—144＝96(万元)；新产品研发费用加计扣除＝120×75％＝90(万元)。财务费用纳税调整额＝100－1000×5％＝50(万元)。所得税前可以扣除的“管理费用”和“财务费用”共计＝1200－96＋90＋300－50＝1444(万元)。知识点解析：暂无解析27、计算2019年度企业所得税前可以扣除的销售费用(考虑上年事项)。标准答案：广告费扣除限额＝(50000＋2000＋340)×15％＝7851(万元)，实际发生了2370万元，允许全部扣除，上年没有扣除结转本年的广告费用45万元也可以扣除，税前可以扣除的销售费用＝2500＋45＝2545(万元)。知识点解析：暂无解析28、计算2019年度该企业的实际会计利润。标准答案：会计利润＝16300＋340—240＋565(接受捐赠)＝16965(万元)。知识点解析：暂无解析29、计算该企业2019年应纳税所得额前允许扣除的营业外支出。标准答案：捐赠扣除的限额＝16965×12％＝2035．8(万元)，实际捐赠120万元，允许全部扣除，税务机关的处罚10万元不能在所得税前扣除。税前允许扣除的营业外支出为120万元。知识点解析：暂无解析30、计算企业当年应纳的企业所得税。标准答案：福利部门职工的工资应该从工资总额调整至职工福利费，不作为计算三费扣除限额的基数。工资总额＝300—20＝280(万元)。职工福利费扣除限额＝280×14％＝39．2(万元)＜(35＋20)万元。所以福利费应纳税调整＝55－39．2＝15．8(万元)。职工教育经费扣除限额＝280×8％＝22．4(万元)＞6万元，无需调整。职工工会经费支出扣除限额＝280×2％＝5．6(万元)＜7万元。所以职工工会经费应纳税调整＝7－5．6＝1．4(万元)。应缴纳的企业所得税＝[16965＋(1500－1．444)(管理费用和财务费用)－10(居民企业股息)－35(国债利息)－200(境外股息)＋15．8(福利费)＋1．4(工会经费)＋10(税务处罚)－45(上年广告费)－15(上年亏损)]×15％＋200÷(1－10％)×(15％－10％)＝2511．48＋11．11＝2522．59(万元)。知识点解析：暂无解析注册会计师税法（综合题）模拟试卷第4套一、计算题(本题共25题，每题1.0分，共25分。)位于市区的某摩托车生产企业为增值税一般纳税人(有自营出口经营权)，2017年10月生产经营情况如下：(1)外购原材料，支付价款480万元、增值税81．6万元，取得增值税专用发票；支付运输企业运输费，取得运输单位开具的专票上注明的运输费8万元。(2)向国外销售摩托车800辆，折合人民币400万元；在国内销售摩托车300辆，取得不含税销售额150万元。(3)因管理不善，损失上月外购的不含增值税的原材料金额32万元(其中含运费金额2万元)，均已在上月抵扣增值税，本月内取得责任人的赔偿金额2万元。(已知：增值税税率17％，退税率15％；消费税税率10％。)要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。1、计算当月可抵扣的增值税进项税额。标准答案：当月可抵扣的增值税进项税额总和=81．6+8×11％—(32—2)×17％—2×11％—400×(17％—15％)=81．6+0．88—5．1—0．22—8=69．16(万元)。知识点解析：暂无解析2、计算当月应纳增值税税额。标准答案：当月应纳增值税税额=150×17％—69．16=—43．66(万元)。知识点解析：暂无解析3、计算当月应退的增值税。标准答案：当月免抵退税额=400×15％=60(万元)。当月免抵退税额60万元＞未抵扣完的进项税额43．66万元。当月应退增值税=43．66万元。当月免抵的增值税=60—43．66=16．34(万元)。知识点解析：暂无解析4、计算当月应缴纳的消费税。标准答案：当月应缴纳的消费税=150×10％=15(万元)。知识点解析：暂无解析5、计算当月应退的消费税。标准答案：当月应退的消费税=0。知识点解析：暂无解析某机械厂为增值税一般纳税人，实行出口退(免)税政策，2017年3月末留抵税额2000元，4月份发生下列业务：(1)购入生产用A材料10吨，价税合计金额360000元，取得增值税专用发票；支付不含税运费1800元，取得一般纳税人运费企业开具的货运增值税专用发票。(2)购入生产用B材料10吨，价税合计11700元，取得小规模纳税人申请税务机关代开的增值税专用发票。(3)购买生产设备1台，取得增值税专用发票，注明价款30000元，税款5100元。(4)将自产的4台机器设备出口，离岸价合计12500美元，汇率1：6．2。(5)销售自产甲类机器5台，取得含税价款150000元。(6)当期因管理不善丢失上月外购的材料一批，账面成本11700元(含运费成本1700元)。假设增值税征税率17％，退税率15％，取得的发票均已通过认证并允许在当月抵扣。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。6、计算该厂当期的进项税额。标准答案：当期进项税额=360000+(1+17％)×17％+1800×11％+11700÷(1+3％)×3％+5100=57946．47(元)。知识点解析：暂无解析7、计算该厂当期应转出的进项税额。标准答案：该厂当期应转出的进项税额=12500×6．2×(17％—15％)+(11700—1700)×17％+1700×11％=3437(元)。知识点解析：暂无解析8、计算该厂当期增值税销项税额。标准答案：当期增值税销项税额=150000+(1+17％)×17％=21794．87(元)。知识点解析：暂无解析9、计算当期免抵退税额。标准答案：当期免抵退税额=12500×6．2×15％=11625(元)。知识点解析：暂无解析10、计算该厂当期出口实际应退税额。标准答案：当期应纳税额=21794．87—57946．47+3437—2000=—34714．6(元)。因为34714．6大于11625，所以当期应退税额为11625元。知识点解析：暂无解析11、计算当期该厂留到下期抵扣的税额。标准答案：当期该厂留到下期抵扣的税额=34714．6—11625=23089．6(元)。知识点解析：暂无解析某礼花厂2017年1月发生以下业务：(1)月初库存外购已税鞭炮的金额为12000元，当月购进已税鞭炮300箱，增值税专用发票上注明的每箱购进金额为300元。月末库存外购已税鞭炮的金额为8000元。其余为当月生产领用。(2)当月生产甲鞭炮120箱，销售给A商贸公司100箱，每箱不含税销售价格为800元；其余20箱通过该企业自设非独立核算门市部销售，每箱不含税销售价格为850元。(3)当月生产乙鞭炮500箱，销售给B商贸公司250箱，每箱不含税销售价格为1100元；将200箱换取火药厂的火药，双方按易货价格开具了增值税专用发票；剩余的50箱作为福利发给职工。(其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证；鞭炮的消费税税率为15％。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。12、计算礼花厂当月允许扣除的已纳消费税。标准答案：当月允许扣除的已纳消费税=(12000+300×300—8000)×15％=14100(元)。知识点解析：暂无解析13、计算礼花厂销售给A商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。标准答案：销售给A商贸公司鞭炮应缴纳的消费税=800×100×15％=80000×15％=12000(元)。知识点解析：暂无解析14、计算礼花厂门市部销售鞭炮应缴纳的消费税。标准答案：门市部销售鞭炮应缴纳的消费税=850×20×15％=17000×15％=2550(元)。知识点解析：暂无解析15、计算礼花厂销售给B商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。标准答案：销售给B商贸公司鞭炮应缴纳的消费税=1100×250×15％=275000×15％=41250(元)。知识点解析：暂无解析16、计算礼花厂用鞭炮换取原材料应缴纳的消费税。标准答案：用鞭炮换取原材料应缴纳的消费税=1100×200×15％=220000×15％=33000(元)。知识点解析：暂无解析某首饰制造企业(增值税一般纳税人)，主要生产加工并零售金银首饰、钻石饰品和其他非金银首饰，2017年2月发生以下业务：(1)销售玉石首饰取得不含税收入129．8万元，镀金首饰不含税收入28万元。(2)采取以旧换新方式向消费者销售金项链1批，旧项链抵顶12万元，该批项链取得差价款(含税)合计58．5万元。(3)为某企业定制特定款式的工艺玛瑙首饰和部分金银首饰(共10条)作为礼品赠送使用，取得含税收入117万元(未能分别核算金银首饰的销售额)。(4)用若干金项链抵偿某工业企业的债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70．2万元，最高售价71万元。(5)外购黄金一批，取得的增值税专用发票上注明的价款58万元；外购玉石(原矿)一批，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8．5万元。(其他相关资料：金银首饰、铂金饰品和钻石及钻石饰品消费税税率5％，其他贵重首饰和珠宝玉石的消费税税率为10％。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。17、计算销售玉石首饰和镀金首饰应缴纳的消费税。标准答案：销售玉石首饰和镀金首饰应缴纳的消费税=(129．8+28)×10％=15．78(万元)。知识点解析：暂无解析18、计算以旧换新销售金项链应缴纳的消费税。标准答案：向消费者销售，属于零售环节，金银首饰按照5％缴纳消费税。以旧换新销售金项链应缴纳的消费税=58．5÷(1+17％)×5％=2．50(万元)。知识点解析：暂无解析19、计算用金项链抵偿债务应缴纳的消费税。标准答案：抵偿债务应缴纳的消费税=71÷(1+17％)×5％=3．03(万元)。知识点解析：暂无解析位于某县城的工矿基地(增值税一般纳税人)，2017年7月开采原煤6000吨，将其中5000吨直接销售，取得销售额500000元(不含增值税)；将其中1000吨连续加工成居民用蜂窝煤销售，取得销售收入340000元(含增值税)。该矿山资源税税率为5％，当期购买采煤机械发生增值税进项税1700元，取得增值税专用发票；外购材料发生进项税13600元，取得增值税专用发票；运输材料发生运费5000元，取得专用发票。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。20、该企业应纳资源税。标准答案：原煤以不含税销售额为计税依据。用未税原煤加工成蜂窝煤，应以移送的原煤数量乘以售价作为计税依据计征资源税。应纳资源税=500000÷5000×6000×5％=30000(元)。知识点解析：暂无解析21、该企业应纳增值税。标准答案：增值税进项税=1700+13600+5000×11％=15850(元)。增值税销项税=500000×17％+340000÷(1+11％)×11％=118693．69(元)。应纳增值税=118693．69—15850=102843．69(元)。知识点解析：暂无解析某油气田开采企业为增值税一般纳税人，2017年11月份发生以下业务：(1)开采原油40万吨，当月销售28万吨，取得不含税收入180万元。(2)加热、修井使用1．6万吨，将2万吨原油赠送给协作单位。(3)开采天然气50万立方米，当月销售42万立方米，开具的增值税专用发票上注明销售额150万元，另收取储备费7万元。(4)购进开采设备，取得的增值税专用发票注明价税合计270万元；支付小规模运输企业不含税运费3万元，取得税务机关代开的专用发票。(已知：原油、天然气资源税税率均为6％；本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。22、计算该企业当月应纳资源税。标准答案：加热、修井使用的原油免征资源税。该企业当月应纳资源税=(180+180+28×2)×6％+(150+7+1．11)×6％=20．95(万元)。知识点解析：暂无解析23、计算该企业当月应纳增值税。标准答案：销项税额=(180+180+28×2)×17％+(150+7÷1．11)×11％=49．98(万元)。进项税额=270+1．17×17％+3×3％=39．32(万元)。应纳增值税=49．98—39．32=10．66(万元)。知识点解析：暂无解析某市外资房地产开发公司为一般纳税人，2016年及2017年发生以下业务：(1)2016年1月份通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金600万元，缴纳相关费用140万元。(2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼和综合楼，普通标准住宅楼和综合楼占地面积比例为1：3。(3)住宅楼开发成本3000万元，开发费用中分摊到住宅楼利息支出300万元，包括超过贷款期限的利息40万元，能提供金融机构的贷款证明。(4)综合楼开发成本3800万元(未包括装修费用400万元，包含预提费用200万元)，资金全部使用自有资金。(5)2017年1月建成后的普通标准住宅楼全部销售，收入总额6500万元，转让住宅楼缴纳的税费共计62．58万元(不含增值税和印花税)。综合楼销售50％，收入5000万元。(其他相关资料：房地产开发费用的扣除按最高限额计算，房地产公司按一般计税方法计税，以上收入均含增值税。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。24、计算住宅楼应纳土地增值税税额。标准答案：公司住宅楼部分：应扣除的土地使用权的金额=(600+140)×1÷4=185(万元)。应扣除的开发成本的金额=3000(万元)。应扣除的开发费用和其他扣除项目=(300—40)+(185+3000)×5％+(185+3000)×20％=1056．25(万元)。转让环节的税金=62．58(万元)。准予扣除项目合计=185+3000+1056．25+62．58=4303．83(万元)。公司住宅楼部分增值额=[6500—6500+(1+11％)×11％]—4303．83=1552．03(万元)。增值率=1552．03+4303．83×100％=36．06％，适用30％的税率。公司住宅楼部分应纳土地增值税=1552．03×30％=465．61(万元)。知识点解析：暂无解析25、计算综合楼应纳土地增值税税额。标准答案：综合楼部分：应扣除的土地使用权的金额=(600+140)×3÷4×50％=277．5(万元)。应扣除的开发成本的金额=(3800+400—200)×50％=2000(万元)。应扣除的税金=(5000—277．5)÷(1+11％)×11％×(7％+3％+2％)=56．16(万元)。应扣除的开发费用和其他扣除项目=(277．5+2000)×10％+(277．5+2000)×20％=683．25(万元)。准予扣除的项目合计=277．5+2000+56．16+683．25=3016．91(万元)。增值额=[5000—5000÷(1+11％)×11％]—3016．91=1487．59(万元)。增值率=1487．59+3016．91×100％=49．31％，适用税率30％。应缴纳土地增值税=1487．59×30％=446．277(万元)。知识点解析：暂无解析注册会计师税法（综合题）模拟试卷第5套一、计算题(本题共28题，每题1.0分，共28分。)某商贸企业为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。2018年2月发生相关经营业务如下：(1)从国外进口小轿车一辆，支付买价400000元、相关国外税金30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元；(2)进口一台设备，货价140000元，到达我国海关前运保费10000元，入境后发生运杂费3000元；(3)从国外进口卷烟80000条(每条200支)，支付买价2700000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用80000元。(其他相关资料：进口关税税率均为25％，小轿车消费税税率5％)要求：根据上述资料，回答下列问题。1、进口小轿车、设备和卷烟应缴纳的关税；标准答案：进口小轿车、设备和卷烟应缴纳的关税=(400000+30000+40000+20000+140000+10000+2700000+120000+80000)×25％=3540000×25％=885000(元)知识点解析：暂无解析2、小轿车在进口环节应缴纳的消费税；标准答案：小轿车在进口环节应缴纳的消费税：(400000+30000+40000+20000)×(1+25％)÷(1—5％)×5％=32236．84(元)知识点解析：暂无解析3、卷烟在进口环节应缴纳的消费税；标准答案：①每条进口卷烟判断适用消费税比例税率的价格=[(2700000+120000+80000)÷80000×(1+25％)+0．6]÷(1—36％)=71．74(元)＞70元／条，适用的消费税比例税率为56％。卷烟进口环节在判别属于甲类还是乙类时，先要以“条”为单位组成计税价格，组价时税法规定使用36％的低税率。组价后确定适用的税率，再按照适用税率重新组价计算应纳消费税。②进口卷烟应缴纳的消费税=80000×0．6+[(2700000+120000+80000)×(1+25％)+80000×0．6]÷(1—56％)×56％=4722727．27(元)知识点解析：暂无解析4、小轿车、设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。标准答案：小轿车、设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税=(3540000+885000+32236．84+4722727．27)×17％=1560593．90(元)。知识点解析：暂无解析某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产销售小汽车(消费税税率为5％)，每辆不含税销售价格统一为10万元，2017年5月发生如下业务：(1)与某特约经销商签订了40辆小汽车的销售协议，协议规定该小汽车制造企业按含税销售额的5％支付给经销商商业折扣，当月收到经销商返回的30辆小汽车的相关销售凭证及含税销货款(已扣除商业折扣金额)，考虑到与其长期业务关系，该小汽车制造企业按全部40辆小汽车的销售价款开具了增值税专用发票，折扣未在发票上体现；(2)赠送给某协作单位小汽车3辆，并开具了增值税专用发票；(3)用本企业一辆小汽车与空调生产厂家(增值税一般纳税人)交换了30台空调，用于改善生产和办公条件，空调生产厂家换入小汽车后用于本厂生产经营，考虑双方是等价交换货物，故均未开具增值税专用发票，也不再进行货币结算；(4)将本企业售后服务部使用6年的2辆小汽车(每辆原入账价值为15万元)以每辆定价6．24万元(含增值税)销售给某企业，未放弃相关的减税优惠；(5)提供汽车修理劳务取得价税合计金额5．85万元：(6)本月购进生产材料，取得普通发票上注明价税合计金额为96万元，货已到达尚未验收入库，本月只支付70％的货款，其余30％货款于下月初一次付清，另支付购货运输费，取得增值税专用发票，注明运费3万元；(7)进口一批汽车轮胎，关税完税价格为75万元人民币，关税税率为10％，取得海关开具的增值税专用缴款书，货已入库，本月为生产小汽车领用了其中的50％。要求：根据