信息、财务信息、财务报表版

第一章概论

第一节信息、财务信息、财务报表

一、财务报表一提供财务信息的重要工具

1、在企业会计核算中，编制财务报表是其最终程序。（单选）

2、企业编制财务报表的主要原因

二、信息

（一）信息的定义及三个要点（一般了解）

（二）数据的含义、数据和信息的关系

关注教材P4的倒数第二自然段的倒数第三至第六行

（三）信息的分类注意财务报表、财务比率所属的类别

1、按信息内容、范畴分类可分为A、自然信息B、社会信息（包括经济信息）

2、按信息的处理、加工程度分类可分为A、一次信息；B、二次信息；C、三次信息。

3、按信息的传递范围分类可分为A、公开信息；B、半公开信息；C、非公开信息

4、按信息的贮存方式分类

三、财务信息

（一）财务信息的含义2001下全名词解释34财务信息

（二）财务信息的生成财务信息的生成主要会计

1、由会计核算生成财务信息，包括日常加工和再加工；

2、由会计分析生成财务信息

单项选择例题：按照信息和数据的含义，''净资产收益率”是（B）

A、数据B、信息C、既是数据，有是信息D、既非数据，又非信息

（三）财务信息的用户及其信息需求

财务信息的用户主要有：A.投资人；B.债权人；C.政府；D.企业内部

1、投资人包括潜在投资人和现有投资人

2、债权人包括贷款债权人和商业债权人

3、政府综合经济管理部门和专业经济管理部门

前三类属于外部信息使用者

4、企业本身管理阶层和一般职工属于内部信息使用者

四、企业财务报表的组成

（一）财务报表的含义

1、财务报表提供和传输的财务信息种类：财务状况的信息、财务成果（经营成果）的

信息、现金流量的信息。

2、财务会计报告的定义（名词解释）

（二）财务报表的组成

1、主表：资、损、现、（对外）成（对内）

2、附表：按照企业会计制度，资产负债表的附表是所有者权益（股东权益）增减变动

表、应交增值税明细表、资产减值准备明细表；损益表（利润表）的附表是利润分配表、分

部报表（业务分部、地区分部）；现金流量表没有附表，只有补充资料。主营业务收支明细

表也属于损益表的附表。

3、附注：内容（简答多选）

第二节企业财务报表分析的含义、目标和基本方法

一、财务报表分析的含义2002年1月浙江名词解释

掌握概念（名词）和特征（多选、简答）抓住判断、评价、预测

二、财务报表分析的目标

财务报表分析的目标有：根本目标和具体目标

投资人投资决策

债权人贷款决策

企业经营决策

政府宏观经济决策

三、财务报表分析的基本方法（2001下全多选21）

（一）比较分析法

1、比较分析法的含义（最基本的方法单选准备）比较分析法是指将实际达到的数据

同指定的各种标准相比较，从数量上确定其差异，并进行差异分析和趋势分析的一种分析方

法。注意差异分析和趋势分析的具体含义和差别，注意简答差异分析和趋势分析的区别。

2、绝对数比较和相对数比较

3、比较标准

（1）计划性标准；（2）历史性标准；（3）先进性标准；（4）比较标准值;

简答准备：在财务报表分析采用比较分析法时，常用的比较标准有那些？各有什么作

用？

4、比较方法

（1）横向比较法（水平分析法）名词解释

运用于差异分析、趋势分析、趋势百分比分析

形式：比较财务报表

（2）纵向比较法（垂直分析法、动态分析法）共同比财务报表基数

比较共同比财务报表主要优点（单选）

5、注意的问题（简答准备）相关指标的可比性

（二）比率分析法

类型我国目前一般将财务比率分为：A、获利能力比率；B、营运能力比率；C、

偿债能力比率。

（三）因素分析法

1、因素分析法的含义和应用（1）连环替代法；（2）差额计算法

2、因素分析法的特征：（1）因素分解的关联性；（2）计算过程的假设性；（3）因

素替代的顺序性。2003年不仅考核了因素分析法的名词解释，还考核了有关因素分析法的

特征的多选题目。

补充：先数量后价值（质量）再比率同类因素不分先后

例题:根据某企业甲产品的下列资料,试分析该产品1999年销售利润计划的完成情况,

并运用因素分析法计算各有关因素对销售利润的影响数额。

项目1999年计划1999年实际

产品销售数量100台80台

单位产品售价2000元2200元

单位产品成本1500元1450元

消费税税率10%15%

解答：（1）计划完成情况

计戈杯润=100x[2000x（1-10%）-1500]=30000元

实际禾U润=80xE2200X（1-15%）-1450]=33600元

超额完成=33600—30000=3600元

（2）因素分析（差额计算法）

销售量变动影响=(80-100)x[2000x(1-10%)-1500]=—6000元

成本变动的影响=（1500-1450）x80=4000元

价格变动影响=（2200-2000）x80x（1—10%）=14400元

税率变动的影响=80x2200x（10%—15%）=—8800元

合计：-6000+4000+14400-8800=3600%

三、财务报表分析应注意的问题（理解）局限性

第三节企业财务报表分析的依据、程序和资料

一、财务报表分析的依据

（一）真实、系统和完整的数据资料；（二）客观、可靠的实际情况；（三）法律、法

规、制度以及政府的方针和政策（2003多选）

二、财务报表分析的程序掌握极容易考选择

1、明确分析的目的、内容、范围和重点，并据以制定分析工作方案明确的分析目

的是分析工作的灵魂。

2、搜集、整理和核实资料2001年下全单选

3、选用适宜的分析方法，进行分析工作

4、编写分析报告

三、财务报表分析的资料

1、以财务报表和财务报告为核心的数据资料；

2、以前年度的有关资料；

3、定额、计划、统计、业务等方面的资料；

4、同行业、同类型企业的资料；

5、国内外先进企业或先进水平的资料；

6、国家统一规范的评价标准值资料；

7、其他有关资料。

第二章企业的收益性和获利能力分析

第一节企业的收益性和收益结构分析

一、企业的收益性

（一）收益性的含义

1、（企业）收益是指企业在资产经营活动中所取得的，能够产生社会效益的经济利益。

从广义角度看，包括资产收益和经营收益。资产收益是潜在收益；经营收益是现实存在的，

是资产中潜在收益的实现，也即利润。（名词解释注意，已根据教材内容总结，请依据其背

诵）

2、收益性包括资产收益性和经营收益性

多选：资产的收益性将大大降低的情况有（AC）

A资产闲置B资产待处理（：资产贬值D出售资产E盘活资产

（二）企业收益性分析的意义（2001年1月浙江简答）

注意：教材P40第4自然段总之一段的第2—3行。

收益性分析通常分为若干项分析，包括的内容有：A、收益结构分析；B、获利能力分

析；C、利润增减变动分析

二、企业经营与收益结构

（一）企业的收益结构

名词解释：收益结构是指收益组成项目的搭配及其排列。从不同角度进行项目搭配与排

歹!J,从而形成多种收益结构。

1、收益的收支结构

第一层次总收支搭配结构（单步式利润表）

第二层次总收支自身结构

2、收益的业务结构（多步式损益表）

主营业务收益、其他业务收益、营业外收益、投资收益、补贴收益

3、收益的主要项目结构（主营业务收支明细表或者销售利润明细表）

（二）企业经营与收益结构的关系

企业经营对获利的影响有：A.获利水平B.财务安全性C.获利持久、稳定性

三、损益表收益结构分析

（一）损益表结构单步式和多步式

（二）共同比结构损益表

（三）净利润的结构变动分析

第二节企业利润增减变动和利润差异的分析

一、企业利润增减变动和利润差异分析的内容

常见的比较标准分析利润增减变动时，常见的比较标准有（ADE）

A前期实际利润B前期计划利润（：未来利润D行业平均利润E本期计划利润

二、净利润增减变动及原因分析

（一）差异及变动百分比分析

1、绝对数差异2、相对数差异

补充：相对数差异注意有定基和环比的区别

例如：2001,2002,2003都与2000年比较，属于定基；2001与2000比较,2002

与2001比较，2003与2002比较，属于环比。

某企业1997、1998、1999、三年的净利润分另I」为500000元、70000元和1200000

元，按照定基的方法，1999年净利润增减差异幅度应为（C）

A40%B71.4%C140%D240%

（二）对比和趋势分析

单选：进行趋势分析所需时间长度一般以5年左右为宜，但至少应是（C）

A1年B2年C3年D4年

（三）原因分析

1、表层原因

单选例题：通过两期损益表的对比，可以立刻了解企业利润增减变化的（C）

A内部原因B外部原因C表层原因D深层原因

2、深层原因

（1）内部管理问题（主观原因）

（2）外部环境问题（客观原因）2001下全多选、2003简答题目

三、营业利润主要项目的因素分析

（一）营业利润的主要项目及因素构成

影响营业利润的因素包括：销量（正相关因素）、销售成本（负相关因素）、销售费用

（负相关因素）、销售单价（正相关因素）、等级构成、品种结构。

（二）主要项目的因素分析（差额计算法）

1、产品销售数量变动对销售利润的影响

销售数量变动影响的利润=基期销售利润x销售增长率

销售增长率=销售完成率一1

理解这个公式要抓住在其他条件不变（即单位产品销售利润）时，产品销售利润与销售

数量成正比这个关系。

单位产品销售利润=单位产品售价一单位销售成本一单位产品税金

2、产品销售成本变动对销售利润的影响

销售成本变动影响的利润=2（基期单位成本一报告期单位成本）x报告期销售数量

理解该公式时应该注意销售成本相对于销售利润是负相关因素，所以公式用基期单位成

本一报告期单位成本。教材例题就将这个顺序弄错了！

3、产品销售费用变动对销售利润的影响

销售费用影响的利润=基期销售费用一报告期销售费用

（1）理解该公式时应该注意销售费用相对于销售利润是负相关因素，所以公式用基期

销售费用一报告期销售费用；

（2）应该注意本教材将销售费用总额看作是与销售数量无关的因素，可以作为类似固

定成本来看待。

4、产品销售价格变动对销售利润的影响

（1）如果该产品适用消费税定额税率或者不属于消费税征收范围

销售单价变动影响的利润=2（报告期单价一基期单价）x报告期销售数量

（2）如果该产品适用消费税比例税率

销售单价变动影响的利润=2（报告期单价一基期单价）x（1—基期消费税税率）x

报告期销售数量

（3）如果该产品属于等级品，价格变动又可以分解成等级构成（比重）和等级价格变

动的影响

产品等级构成变动对销售利润的影响=2（报告期实际等级构成的基期平均单价一基期

等级构成的基期平均单价）x报告期销售数量

产品等级价格变动对销售利润的影响=2（报告期实际等级构成的报告期平均单价一报

告期实际等级构成的基期平均单价）x报告期销售数量

（4）若等级品需要征收比例税率的消费税

产品等级构成变动对销售利润的影响=W（报告期实际等级构成的基期平均单价一基期

等级构成的基期平均单价）x报告期销售数量x（1—基期消费税税率）

产品等级价格变动对销售利润的影响=2（报告期实际等级构成的报告期平均单价一报

告期实际等级构成的基期平均单价）x报告期销售数量x（1—基期消费税税率）

5、产品销售品种结构变动对销售利润的影响

销售品种结构变动影响的销售利润=W基期单位产品销售利润x报告期销售数量一基期

销售利润x销售完成率

6、消费税率变动对销售利润的影响

消费税率有两种；比例税率（采取从价定率计税方式）和定额税率（采取从量定额计税

方式）

比例税率变动影响的利润=2报告期销售收入x（基期消费税率一报告期消费税率）

定额税率变动影响的利润=2报告期销售数量x（基期单位税额一报告期单位税额）

典型例题（对教材例题做出简单改变）

一、将P60通明公司案例改为没有消费税，其他资料保持不变，请进行因素分析。

答：1、1998年度产品销售利润明细表

单位：元

单位产品单位产品单位产品

产品名称销售数量销售收入总额销售利润总额

售价成本利润

甲50001056738525000190000

乙40001269630504000120000

丙150021213874318000111000

合计1347000421000

1999年度产品销售利润明细表

单位：元

单位产品单位产品单位产品

产品名称销售数量销售收入总额销售利润总额

售价成本利润

甲56001056936588000201600

乙37001309436481000133200

丙180021014070378000126000

合计1447000460800

2、从上表可以看出，1999年比1998年销售利润增长39800元

（460800-421000=39800）

3、进行因素分析：

A、销售数量变动对利润的影响：

⑴销售数量完成率：（5600x105+3700x126+1800x212）/（5000x105

+4000x126+1500x212）xl00%=106.6%

（2）销售数量变动对利润的影响：421000x106.6%—421000=448786—421000

=27786（元）

B、销售结构变动对对J润的影响：（5600x38+3700x30+1800x74）-

(421000x106.6%)=212800+111000+133200-448786=8214(元)

C、销售价格变动对利润的影响：3700X(130-126)+1800x(210-212)

=14800-3600=11200(元)

D、单位成本变动对利润的影响：5600X(67-69)+3700x(96—94)+1800x

(138-140)=-7400(元)

影响产品销售利润各因素汇总表单位：元

影响产品销售利润变动的因素影响的金额

销售数量增加+27786

销售结构变动+8214

生产成本上升-7400

销售价格变动+11200

合计+39800

4、由上分析及汇总表可知，通明公司1999年产品销售利润比1998年增力口39800

元，是由各因素共同作用的结果。其中销量、销售结构和销价变动都是利润增加的因素，说

明企业在扩大产品销售及改善品种结构方面做的比上一年要好。但是因为销售成本中的下降

导致利润减少了7400元，说明企业还存在着一定问题。具体分析，三种产品中两种产品成

本增加，一种减少，虽数额不大，但应进一步查明原因。

二将P60通明公司案例改为消费税采用比例税率，并且由1998年的10%降为8%,

丙不征消费税，请进行因素分析。

答：1、1998年度产品销售利润明细表单位：元

产品名单位产品单位产品单位消费单位产品

销售数量销售收入总额销售利润总额税率

称售价成本税额利润

甲50001056710.527.552500013750010%

乙40001269612.617.45040006960010%

丙1500212138074318000111000

合计1347000318100

1999年度产品销售利润明细表单位：元

产品名单位产品单位产品单位消费单位产品

销售数量销售收入总额销售利润总额税率

称售价成本税额利润

甲5600105698.427.65880001545608%

乙37001309410.425.6481000947208%

丙1800210140070378000126000

合计1447000375280

2、从上表可以看出，1999年比1998年销售禾U润增长57180元

(375280-318100=57180)

3、进行因素分析:

A、销售数量变动对利润的影响：

(1)销售数量完成率：[5600xl05x(1-10%)+3700xl26x(1-10%)+

1800x212]/[5000x105x(1-10%)+4000x126x(1-10%)+1500X212]x100%

=106.94%

(2)销售数量变动对利润的影响：318100x106.94%—318100=

340176.14-318100=22076.14(元)

B、销售结构变动对利润的影响：(5600x27.5+3700x17.4+1800x74)-

(318100x106.6%)=154000+64380+133200-340176.14=11403.86(元)

C、销售价格变动对利润的影响：3700x(130-126)x(1-10%)+1800x(210

-212)=13320-3600=9720(元)

D、单位成本变动对利润的影响：5600X(67-69)+3700x(96-94)+1800x

(138-140)=-7400

E、单位消费税税率变动对利润的影响：588000X(10%-8%)+481000X

(10%-8%)=21380

影响产品销售利润各因素汇总表

单位：元

影响产品销售利润变动的因素影响的金额

销售数量增加+22076.14

销售结构变动+11403.86

生产成本上升-7400

销售价格变动+9720

消费税税率变动+21380

合计+57180

4、由上分析及汇总表可知，通明公司1999年产品销售利润比1998年增力口57180

元，是由各因素共同作用的结果。其中销量、销售结构和销价变动都是利润增加的因素，说

明企业在扩大产品销售及改善品种结构方面做的比上一年要好。但是因为销售成本中的下降

导致利润减少了7400元，说明企业还存在着一定问题。具体分析，三种产品中两种产品成

本增加，一种减少，虽数额不大，但应该进一步查明原因。

［这个问题今年不会考大的综合分析题目，但是作为计算、单项分析题目还是完全可以

的］

第三节企业获利能力的比率分析

一、企业获利能力的重要性

1、获利能力的概念名词解释

2、对投资人、债权人、政府管理、员工的重要性

二、评价获利能力的财务比率

（一）有限责任公司投资回报比率（2个）

1、长期资本报酬率

长期资本报酬率=息税前利润/长期资本平均数

分母中利息是长期借款利息，一般不包括短期借款利息

分母是长期资本（相当于长期资金）的平均数，长期资本包括经营性长期借款和所有者

权益。

流动负债一般认为属于短期资金

例题：能够反映长期资金赚取利润能力的财务比率是（B）

A资本金收益率B长期资本收益率C股东权益收益率D总资产利润率

平均数是本教材经常出现的概念，任何一个指标的平均数都用以下的求法：

平均数=（期初数+期末数）4-2

2、资本金收益率（资本金净利率）

分子是净利润;分母资本金一般就是实收资本或者注册资本;资本金变化大时用平均数,

否则用期末数；资本结构大体一致时才具有可比性；

3、补充：所有者权益收益率（所有者权益报酬率），把资本金收益率的分母改变为所

有者权益，其实就是后面的股东权益报酬率。

（二）股份有限公司投资回报比率（5个）

1、股东权益报酬率（股东权益收益率、净值报酬率、净资产收益率）

分子是净利润；分母是平均股东权益；剔除优先股因素；

2、普通股每股收益（每股盈余、每股收益、每股利润）

2002年1月浙江名词解释。2002年10月全国名词解释32、约当普通股

用EPS表示在自学考试《财务管理》教材中我们已经接触过。EPS高，不一定每股股

利就越高。

例题：某公司年初流通在外的普通股为5000股，4月1日以股票股利的方式发行了

5000股，9月1日增资发行30000股。当年实现净利润90000元，则当年每股收益为

（B）。

A3.75元B4.50元C4.67元D5元

解答：平均股数=5000x12/12+5000x12/12+30000x4/12=20000元

每股收益=90000/20000=4.5元

3、市盈率（价益比）

2002下全单选择1计算型选择题目、2001年考过关于市盈率的单项分析题目。

（1）反映投资者对股票的期望；

（2）如果分母过低，会产生一个没有实际意义的过高的市盈率；

（3）容易受到偶然因素的影响

（4）从一般原则上讲，影响每股盈余（每股收益）指标高低的因素有：A所得税税率

B企业购回的普通股股数C优先股股息

（5）每股收益大，不一定每股股利就大

（6）今年注意简答或者计算题目

例题（本例题仅作一般了解）：从事家电生产的A公司董事会正在考虑吸收合并一家同

类型公司B,以迅速实现规模扩张。以下是两个企业合并前的财务资料（金额单位：万元）

项目A公司B公司

净利润140003000

股本（普通股）70005000

市盈率20（倍）15（倍）

两公司的股票面值都是每股1元。如果合并成功，估计新的A公司每年的费用将因规

模效益而减少1000万元，公司所得税税率均为30%。A公司打算一增发新股的办法以1

股换4股B公司的股票完成合并。要求：计算合并成功后新的A公司的每股收益。

解答；净收益=14000+3000+1000x（1-30%）=17700万元

合并后股份数=7000+5000/4=8250

每股收益=17700/8250=2.15元/股

2004年考试重点推荐例题资料：华丰股份有限公司财务报表中的有关资料如下所示:

普通股股本（流通在外65万股）3000000税后净利956000

优先股股本1000000优先股股利200000

资本公积（其中优先股溢价50万）5100000普通股股利260000

留存收益115400

股东权益合计9215400普通股每股市价35

要求：根据该公司上述资料计算以下财务比率：普通股股东权益报酬率、每股收益、每

股股利、每股账面价值和市盈率。

普通股股东权益报酬率=（956000—200000）/（9215400-1500000）=756000

/7715400xl00%=25.2%

每股收益=（956000-200000）/650000=1.16元

每股股利=260000/650000=0.40元

每股账面价值=（9215400-1500000）/650000=11.87%

市盈率=35/1.16=30.17

4、普通股每股股利只针对普通股

普通股每股股利=普通股股利总额/流通在外普通股股数

例题：普通股利通常是（B）

A固定的B不固定的C预计的D递增的

5、普通股每股账面价值准备名词解释就是每股净资产

例题、某公司年末股东权益中有普通股本180000元，优先股本800000元，公积金

480000元（内含优先股溢价800。。元，其于为普通股溢价），未分配禾I」润500000元

（优先股不存在积欠股利），流通在外普通股300000股，则普通股每股账面价值为（A）

A3.60元B4.40元C5.40元D7.20元

除优先股以外的净资产=180000+400000+500000=1080000

普通股每股账面价值=1080000/300000=3.6

（三）企业经营与利润比率（考察企业经营业绩的基本指标）对有限责任公司和股份有

限公司都可以采用这类指标

1、总资产利润率（衡量一个企业经营业绩的最佳指标）准备名词解释

总资产利润率=息税前利润/平均总资产

分子：息税前利润（EBIT）（这是一个在教材中反复出现的指标，一定要牢牢记住）

分母：平均总资产

2、总资产净利率（补充）

总资产净利率=净利润/平均总资产

3、毛利率（销售毛利率）

毛利率=销售毛利/销售收入

销售毛利=销售收入一销售成本

现在销售收入一般都叫做主营业务收入

销售毛利率+销售成本率=1

4、营业利润率（销售利润率）分子实际上就是息税前利润（教材中称为息前营业利润），

营业利润可以直接取自于损益表同名项目。

例题：营业利润率也称为销售利润率，其分子一般为（C）

A税前利润B税后利润C息前利润D息后利润

5、销售净利率

销售净利率=净利润/销售收入

例题：企业营业利润率与去年基本一致，而销售净利润率却有较大幅度下降，在下列原

因中应是（D）

A销售收入下降B销售成本上升C营业费用增加D营业外支出增加

销售净利率容易受到非营业利润因素（比如投资收益、营业外收支净额、补贴收入）的

影响。比如有的企业销售净利率比较高，但是销售利润率却比较低。

6、成本费用利润率

成本费用利润率=营业利润/（营业成本+期间费用）

此处的利润是营业利润，成本是营业成本，费用是期间费用，或者理解为成本是计入当

期损益的成本费用，因为在损益表上他们直接影响营业利润，所以彼此对应。成本费用利润

率数值越高，说明企业为取得收益而付出的代价越小，企业获利能力越强。

单选例题

1、在财务分析中，最关心企业资本保值、增值状况和盈利能力的利益主体是（A）。

A.企业所有者B企业经营决策者C企业债权人D政府经济管理机构

2、（B）数值越高，说明投入企业资金的回报水平越高，企业获利能力越强。

A.普通股每股股利B.总资产利润率C.资金收益率D.营业利润率

多选例题

1、主要产品单位成本表反映的单位成本，包括（ABCD）

A.本月实际B,同行业同类产品实际C.本年计划D.上年实际平均

2、下列哪些财务比率数值越高越好，说明企业获利能力越强（ABCD）

A.资本金收益率B.总资产利润率C.营业利润率D.成本费用利润率E.市盈率

3、利润增减变动分析采用的方法有（ABC）

A.因素分析法B.对比和趋势分析C.差异及变动百分比法D.比率分析法

4、影响利润增减变动的原因有（ABCD）

A.表层原因B.外部环境问题C.内部管理问题D.深层原因

5、影响销售收入的因素包括（BCDE）

A.单位成本B.销售品种结构C.销售数量D.销售单价E.等级结构

三、获利能力比率的分析方法

可以考核类似教材例题的综合分析题目。2004年考试重点推荐例题如下：

资料：华丽有限公司有关财务报表如图所示：

华丽有限公司损益表

项目1999年度1998年度

产品销售收入3737733750

减：产品销售成本2520723085

产品销售毛利1217010665

减：销售管理费用64365742

财务费用987873

营业利润47474050

减：营业外损失400482

利润总额43473568

减：所得税946834

净利润34012734

华丽公司资产负债表数据

项目1998年末1999年末

资产总额2464132608

长期贷款935012807

所有者权益合计715310716

要求：（1）根据上述资料计算以下财务比率：毛利率、成本费用利润率、营业利润率、

销售净利率、总资产利润率和长期资本报酬率。

（2）对该公司获利能力进行评价。注：为简化起见，总资产和长期资本直接使用期末

数。

解答：

（1）华丽公司有关财务比率计算如下

比率年度199年度1998年度

毛利率12170/37337xl00%=32.6%31.6%

成本费用利润率4747/(25207+6436+987)xl00%=32.6%x100%=15.5%13.6%

营业利润率(4747+987)/37337x100%=12.7%12%

销售净利率3401/37337xl00%=9.1%8.1%

总资产利润率(4